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摘要：在知識經(jīng)濟(jì)時代與全球信息化飛速發(fā)展的環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)的會計工作也正在向信息化道路邁進(jìn)。會計信息化管理技術(shù)極大地提高了企業(yè)財務(wù)處理的工作效率和準(zhǔn)確性，但也使公司內(nèi)部控制面臨著嚴(yán)峻的考驗。企業(yè)如何在高效、準(zhǔn)確的信息化管理模式下進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，使二者有效的結(jié)合統(tǒng)一，是當(dāng)下所面臨的一個重要課題。文章基于會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，對相關(guān)問題進(jìn)行分析并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化

由于信息技術(shù)的參與，企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面都已被會計信息化系統(tǒng)所覆蓋，除了原始總賬數(shù)據(jù)外，還包括銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、成本管理、人力資源、報表編制等，這就增加了內(nèi)部控制新的工作內(nèi)容，例如數(shù)據(jù)資料管理、軟硬件設(shè)施管理、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全管理和系統(tǒng)維護(hù)等事項，致使公司內(nèi)部控制范圍產(chǎn)生變化。

（二）內(nèi)部控制的方式發(fā)生變化

不同于傳統(tǒng)的手工核算體系下以協(xié)調(diào)人員與崗位的方式來對信息進(jìn)行控制，會計信息化的工作流程是由計算機(jī)替代人工自動處理大量基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，財務(wù)人員則依據(jù)系統(tǒng)所生成的報告，合理評估風(fēng)險并做出正確決策。內(nèi)部控制方式從過去的控制人員與崗位的關(guān)系向人員管理與計算機(jī)系統(tǒng)管理相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部控制的對象發(fā)生變化

手工記賬時期，會計人員是核算主體，在編制會計憑證的過程中存在很大的主觀性，因此是內(nèi)部控制的重點監(jiān)督對象。信息化系統(tǒng)實施后，財務(wù)部門由兩部分組成：會計人員和技術(shù)操作員，這就需要增加對技術(shù)操作人員以及信息化系統(tǒng)的監(jiān)管。而除一小部分的業(yè)務(wù)是由會計人員處理，絕大部分的會計憑證是根據(jù)系統(tǒng)當(dāng)中各個業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)來進(jìn)行編制，會計人員在操作過程中無法更改單據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)錯誤只能通知負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行更正，所以各業(yè)務(wù)部門也成為了內(nèi)部控制的對象。

二、會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

在會計信息化的整體環(huán)境之下，企業(yè)的管理方式、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等方面與以往大不相同。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)仍以手工核算為基礎(chǔ)，顯然無法滿足當(dāng)前信息化管理的需求。如今部分企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性開始建立內(nèi)部控制體系，然而制度不健全的管理體系不僅無法將信息化的作用發(fā)揮出來，同時還會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部工作混亂，因此要想保證信息化處理方式及時、高效和安全的運(yùn)行，就勢必要建立起能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的較為健全的管理制度。

（二）會計人員崗位權(quán)限設(shè)置問題

傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)工作過程均需經(jīng)由有關(guān)人員審查與蓋章，這在一定程度上極大地降低了舞弊事件的發(fā)生。實施信息化系統(tǒng)后的內(nèi)部控制從過去的人員管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)管理，計算機(jī)程序成為了處理數(shù)據(jù)的主要途徑，自動化設(shè)定取代了請示領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章的步驟。在這種情況下，系統(tǒng)授權(quán)不規(guī)范就會使一些業(yè)務(wù)人員有機(jī)可乘，通過特殊方式獲取權(quán)限，增加了信息泄露的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。

（三）會計信息安全面臨更多挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)手工賬條件下，內(nèi)部控制主要依靠員工自覺承擔(dān)職責(zé)，紙質(zhì)記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息在較完善的保管制度下一般難以被外界非法獲取。信息化的普及將會計信息以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的形式保存降低了數(shù)據(jù)的安全性，財務(wù)人員監(jiān)守自盜、系統(tǒng)故障、病毒襲擊、競爭對手或黑客惡意攻擊這些都會造成數(shù)據(jù)的損毀、盜取或丟失，這不僅增加了內(nèi)部控制的困難程度，還會給企業(yè)的經(jīng)營造成不可預(yù)估的損失，所以要求內(nèi)部控制必須重視會計信息的安全問題。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

由于企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制并不健全加上內(nèi)部控制管理松散，導(dǎo)致企業(yè)職能部門之間沒有辦法互相進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督，各崗位各部門之間各自為政或是徇私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，最終造成企業(yè)工作效率下降阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)要想對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，首先應(yīng)該結(jié)合國家相關(guān)法規(guī)和自身情況，將控制工作落實到會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度和會計信息系統(tǒng)的有機(jī)融合。其次建立一個使用范圍廣、操作相對簡單的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并定期檢查內(nèi)部控制是否在發(fā)揮效用。在實際應(yīng)用中，加強(qiáng)制度控制的嚴(yán)密性，嚴(yán)格把關(guān)各項程序操作的關(guān)鍵步驟，減少內(nèi)部管理存在的盲區(qū)。

（二）加強(qiáng)人員崗位權(quán)限控制

會計信息化的推動使企業(yè)從傳統(tǒng)的自上而下的管理模式變成了扁平化的管理模式。為優(yōu)化人員崗位設(shè)置，企業(yè)需要在內(nèi)部信息化系統(tǒng)中建立一項操作記錄程序，保存業(yè)務(wù)人員的基本信息和各項操作步驟，在增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全性的同時起到監(jiān)督管理的作用。同時人員職責(zé)權(quán)限必須劃分清晰，將責(zé)任明確到個人，此外還要重視會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。

（三）強(qiáng)化會計信息化下數(shù)據(jù)安全性控制

首先在技術(shù)方面要融合安全控制中的文件、人員、數(shù)據(jù)、軟件及硬件控制，建立專門的會計信息防護(hù)體系，包括防火墻程序、加強(qiáng)數(shù)據(jù)加密、數(shù)據(jù)信息備份以及設(shè)計具有較高安全性的訪問功能，以驗證識別登錄人員身份。其次要提高會計信息管理相關(guān)人員的保密意識和網(wǎng)絡(luò)安全防范意識。定期維護(hù)計算機(jī)系統(tǒng)，確保軟件在安全的環(huán)境下運(yùn)行。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)想要健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度，一方面要借助外部監(jiān)督的力量即政府監(jiān)督的力量，運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范管理人員落實企業(yè)內(nèi)部控制體制的行為。另一方面企業(yè)在內(nèi)部可以制定合理有效的激勵約束制度，將審查和監(jiān)督的結(jié)果作為考察依據(jù)對相關(guān)人員進(jìn)行嘉獎和懲處。同時還要時刻關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和實行效果，以便對相關(guān)制度及時調(diào)整改進(jìn)，早日達(dá)到預(yù)期效果。

四、結(jié)語

綜上所述，會計信息化已成為當(dāng)下時展的必然趨勢，企業(yè)必須加快更新管理理念，結(jié)合會計信息化的變化趨勢不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，并根據(jù)自身實際情況做好規(guī)劃，才能促進(jìn)會計工作的高效、有序的開展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

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作者:李月鑫 竇蕾 單位:長春財經(jīng)學(xué)院