前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的基層央行會計核算論文2篇，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
第一篇
(一)重崗位，輕教育
會計核算崗位由于核算系統的功能問題設置不夠科學，導致人力資源的浪費。通過近幾年大刀闊斧的崗位整合，實現了各崗位之間分工明確，不相容崗位做到了相互分離、相互制約、相互監督。在重視崗位設置的同時，崗位風險教育、會計人員防范意識等方面仍顯不足。管理層的會計輔導重崗位技能，對會計核算人員的思想動態、風險意識關注不夠，形成了“和平年代”的思想松懈與麻痹。如宣化支行“12.11”案件，馮某遞交的同城票據清算差額憑證上存在交接場次、交換代號、收款銀行賬號三處明顯而且重大錯誤，會計經辦員一次一次提醒，一次一次幫助修改，卻沒有引起足夠的重視與警覺。更為匪夷所思的是，馮某謊稱是縣農信社理事委托其辦理業務，對這種無論從理論還是實際操作都完全不符合委托條件的常識性問題，竟然無人提出質疑，還主動為其更正填寫錯誤的憑證，給違規行為予以方便，使馮某的行為得以順利完成，導致案件發生。表明了會計核算人員完全沒有風險意識，風險教育嚴重缺失。
(二)重形式，輕實效
據調查，目前有些基層央行在會計核算監督中存在重形式、輕實效的傾向，主要表現在:監督工作重點不突出，習慣于憑證、賬表、賬務的表面核算結果審核，對工作實效缺乏深入的風險防范分析;各類監督檢查方案上下一個樣，照本宣科，依葫蘆畫瓢，對被檢查單位、崗位、人員等沒有事前前瞻性、廣泛性的判斷，沒有檢查的針對性;分管領導、坐班主任、會計主管等的再監督檢查存在累積抽查、集中審批、簽字完事等現象，凡此種種，嚴重影響了基層央行會計核算風險防范的實際效果。如宣化支行“12.11”一案，就反映了會計核算重大事項登記與審批，事中、事后監督均流于形式，對會計核算制度沒有有效貫徹執行。
(三)重表象，輕排查
對重要崗位人員思想、行為關注不夠，是近年來基層央行各類案件發生的共同特點，反映了內控管理在對重要崗位人員的行為排查方面認識和力度不夠，只重日常工作、業務能力、人情關系等表面現象，而對員工的思想防線、心里活動、八小時之外的行為等缺乏全面的觀察和管理，如人民銀行近年來會計核算方面的大案就是例證。馮強挪用信用社資金7000萬元、湯純挪用公款172萬、張澤民盜取信用社190萬元、吳小平騙取郵政儲蓄資金28萬元等，這一筆筆的巨額資金有的投入股票、基金市場，有的用來購買足球彩票、參與賭博，種種異常行為未能被及時發現并引起身邊人員的警覺，管理人員對其思想、行為發生蛻變和異常活動等問題未能引起足夠重視。可見，基層央行對重要崗位人員缺乏必要的監督和管理，導致行為失察，管理松懈，引發風險。
二、基層央行會計核算風險防范的意見建議
(一)建立健全“三項”機制，強化會計核算制度執行力度
杜絕“硬制度，軟執行”，以強化制度落實防范會計風險。一是健全會計核算管理自律機制，明確會計核算工作職責和行為標準，制定會計人員行為規范，促使會計核算人員養成良好的會計核算操作習慣，保證會計核算制度的正確執行;二是建立有效的監督檢查機制，一方面構建崗位互控、柜面監督、會計主管、分管領導四級監督檢查網絡，將每一級監督檢查職責落實到每個部門、每個崗位、每個責任人，層層簽訂監督檢查責任狀。另一方面啟用“大監督”、“大會計”交流協作機制，建立相關崗位、相關職能部門之間互相制約和監督的“監控”防線。建立定期或不定期的會計檢查“輔導”防線，在多道防線的構架下強化各項制度的執行力度，確保制度執行不走樣;三是建立會計核算行為激勵約束機制，實行會計核算“零”差錯獎勵和會計核算違規行為經濟處罰辦法，以激勵約束促使會計核算管理制度落到實處。
(二)實行常態化風險防范教育，增強會計人員防范意識
建立健全會計核算風險防范教育長效機制，制定風險防范教育培訓計劃，將風險防范教育進行常態化、規范化、制度化管理，可以借鑒一些中支開展“四個一”活動的成功經驗。一是每年開展一次“會計核算安全防范月”活動，強化風險防范意識，規范會計核算行為，增強會計制度執行力;二是每季開展一次案例分析，結合實際，舉一反三，查漏補缺;三是每月開展一次風險排查，著重從業務規范的操作面和從行為規范的道德面開展全面排查，提高會計核算風險識別能力;四是每周開展一次思想防線教育，使會計人員自覺樹立起“風險無處不在，風險防范人人有責”的風險意識，切實增強“思風險、講自律、盡職責”的自覺性和責任感。
(三)明確會計核算監督重點，突出有效性風險防范監督
一是完善監督檢查機制，建立以崗位為點、以流程為線、以制度為面的權責清晰、流程規范、措施有力、制度管用、預警處置及時的全方位立體風險防控機制，加強對崗位操作行為、制度機制落實、權力運行過程的動態監測，提高會計核算監督檢查工作的實效;二是突出監督檢點，劃分監督風險點，制定風險點防范措施，從重點關注全面核算業務，轉向更多關注風險管理與內部控制機制運行中的問題，體現監督檢查的針對性和有效性;三是嚴格再監督檢查活動，要求分管領導、坐班主任、會計主管等要按規定和要求開展再監督檢查，禁止集中累積處理業務、以簽字代替檢查、以蓋章作為監督等行為，切實發揮好再監督檢查最后一道防火墻作用。
(四)拓寬要害崗位(部門)領域，實施人員動態管理
一是建立重要崗位人員信息檔案庫，及時掌握其基本情況，必要時適當拓寬至曾經從事過會計核算重要崗位人員;二是關注員工八小時外行為規范，制定人員行為排查實施辦法，將排查工作經常化、制度化;三是突出對重要崗位人員工作圈、生活圈和娛樂圈等全方位、多角度的監督排查，減少社會環境的不良因素對員工的影響，從源頭上杜絕可能產生案件和重大違紀違規問題的誘因;四是依據排查中發現的隱患或思想波動等問題，有針對性開展思想分析教育會，幫助會計人員分析原因，查找根源，做到對癥下藥。
作者：熊文霞 單位：中國人民銀行新余市中心支行
第二篇
一、問題及分析
（一）內部控制方面
審批程序執行不嚴。主要表現在：一是中央銀行會計集中核算系統維護審批不嚴、登記不全。如科技人員更換集中核算系統前置機，啟用備用機的操作，業務人員未在《會計核算系統運行管理登記簿》簽字確認；集中核算系統維護未經會計部門主管審批；集中核算系統恢復前一天數據，未經主管行長和上級行批準。二是會計主管未嚴格執行審批制度，如自制的轉賬憑證、表外科目憑證未經會計主管審批，部分暫收暫付款列賬未經會計主管審批，大額資金匯劃業務未經會計主管審批，會計人員加班未經會計主管審批，查詢查復業務未經會計主管審批，重要空白憑證重復打印未經會計主管審批。風險分析：審批程序執行不嚴，重要會計事項未經主管審批，業務手續不完備，容易發生業務差錯和資金損失，會給不法分子的作案提供便利。存在高風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險。
（二）會計核算方面
1.內外對賬不夠規范。主要表現在：對賬回單未按規定加蓋預留印鑒，部分賬戶的對賬回單未在月后5日內收回，會計主管未在對賬回單上審核簽章，部分開戶單位經辦人員未在對賬回單上簽章，未督促開戶單位按規定填寫對賬回單的對賬日期。風險分析：由于對賬不規范出現的問題會引起資金風險和法律糾紛。存在高風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險、聲譽風險和法律風險。
2.核算業務手續不完備。主要表現為會計核算登記簿記錄有缺漏。如會計人員離崗未辦理交接手續或未將重要空白憑證的交接情況記錄《會計人員離崗交接登記簿》，未將支付密押卡、操作員卡等重要會計物品的保管使用情況登記《印、押、票樣（重要會計物品）保管使用登記簿》，未將在營業室開設的所有賬戶資料登記《開、銷戶及賬戶維護登記簿》，調整存款準備金的情況未登記《核算系統賬務參數調整、修改審批簿》，錯賬沖正業務漏登記《錯賬更正登記簿》，支付系統專用憑證等重要報單狀態修改未登記《核算系統賬務參數調整、修改審批簿》。風險分析：業務手續不完備，未能反映業務的具體流程，容易造成管理上的混亂和責任不清。存在低風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險。
3.事后監督不及時。主要表現為未按規定時限向事后監督中心移交會計資料，主要是營業室未能在每個工作日上午將前一天的會計資料送達事后監督中心。風險分析：監督不及時，會導致業務、資金的差錯不能及時發現。存在低風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險。
4.核算管理職能執行不到位。主要表現為對法定存款準備金、財政性存款考核不嚴。如未將金融機構欠繳存款準備金的情況報送貨幣信貸部門；對遲繳、漏繳、少繳和欠繳財政性存款不及時提交貨幣信貸部門；對金融機構提交的繳存財政性存款余額表審核不嚴，造成誤繳。風險分析：對準備金考核不嚴，會引起資金流動性管理缺位、央行貨幣政策傳導不暢。存在中風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險。
5.核算系統運行管理權限控制不嚴謹。中央銀行會計集中核算系統崗位、權限及口令管理不嚴謹。如：會計主管未及時刪除或停用中央銀行會計集中核算系統離崗操作員的權限；一個操作員代碼有兩個操作權限；操作員的密碼超過4周才更換；操作員離崗未及時簽退；操作員的密碼設置過于簡單，出現連續數字或一個字母加連續數字的現象；操作員口令、密碼封存的信封在逆光情況下可獲得口令及密碼的內容。風險分析：業務系統操作員權限、口令管理不規范，直接影響系統的安全運行，可能會導致責任不明及業務處理“一手清”，易引發資金損失。存在風險隱患，屬于操作風險中的信息技術風險。
6.重要空白憑證管理不嚴謹。如：重要空白憑證的領用一次超過一個月的用量，重要空白憑證的使用發生跳號的情況，重要空白憑證賬實不符，對停止使用的重要空白憑證未及時組織銷毀。風險分析：對重要空白憑證管理不嚴，給不法分子作案提供便利，容易造成資金損失。存在低風險隱患，屬于操作風險中的業務流程風險。
二、建議
（一）加強思想學習，提升員工風險防范意識和責任意識。要形成領導重視、全員參與、以風險為導向、以控制為手段的內部控制文化，在科室內形成了“人人關心內控、人人參與內控、人人執行內控”的良好氛圍；對全體會計人員開展職業道德教育，提高干部職工思想覺悟和道德法制觀念，強化內部控制和風險防范意識，使每一位員工明確崗位職責和業務流程，形成按章辦事的良好習慣。明確自身在內部控制當中的各項職責，形成講大局、守規矩、明是非、求進取的良好氛圍，從思想上防微杜漸，提高對制度建設、執行制度重要性、迫切性的認識，強化制度意識。
（二）加強對員工個人素質的培養，優化激勵機制。一是創造條件并鼓勵員工參加各類培訓，以提高個人的業務水平，適應央行會計業務不斷發展的需要，提高業務技能和風險防范的能力。二是適當將優秀的大學生充實至基層一線，通過引入高素質的專業人才，提高干部隊伍整體素質。三是要完善激勵機制，進一步改革基層行人事晉升機制，暢通員工的晉升渠道，建立公平公正公開的選人用人機制。
作者：汪進步 單位：中國人民銀行呼倫貝爾市中心支行
