前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算論文，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

1擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算中存在的問題

1.1擔(dān)保公司在賠償準(zhǔn)備金提取方面缺少科學(xué)的計(jì)提依據(jù)

對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)來說，應(yīng)該按照一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提賠償準(zhǔn)備金，一般按照不低于當(dāng)年年末在保余額的1%比例進(jìn)行提取，如果累積達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額的10%，則采取差額提取的方式，從而對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期損失進(jìn)行對(duì)沖。然而這種對(duì)沖機(jī)制對(duì)多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金水平來說要求過高，使得擔(dān)保公司的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)存在重大壓力，這等于在擔(dān)保放大十倍的情況下，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金水平要與資本金水平保持持平。在擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累積超過注冊(cè)資本的30%時(shí)，超出的部分可以轉(zhuǎn)增資本金，但這項(xiàng)規(guī)定要以長(zhǎng)期享受抵稅政策為前提。對(duì)于擔(dān)保公司來說，賠償準(zhǔn)備的提取對(duì)象沒有與風(fēng)險(xiǎn)相互掛鉤，沒有依據(jù)業(yè)務(wù)品種、信用等級(jí)、擔(dān)保時(shí)間以及還款方式等細(xì)節(jié)對(duì)擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行劃分，使得擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不能明確界定。

1.2擔(dān)保公司缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度

擔(dān)保機(jī)構(gòu)按所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用來對(duì)沖不確定性的非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)損失。但是，不少擔(dān)保公司缺少明確的計(jì)提比例，也沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)定。如代償損失依次用來沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金以及未到期的責(zé)任準(zhǔn)備，不足的部分在稅前扣除，這些規(guī)定在實(shí)際操作中缺少明確的條款規(guī)定。此外，對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)來說，存在著高風(fēng)險(xiǎn)、低收入的不對(duì)等關(guān)系，不能使風(fēng)險(xiǎn)成本實(shí)行有效配比，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本難以進(jìn)行確定，但出于對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)非營(yíng)利性的習(xí)慣定位，目前全國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保費(fèi)收入都按照低于銀行利率的50%收取，這在沒有政府補(bǔ)貼的條件下是非常低的。

1.3財(cái)政部門對(duì)擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策缺少穩(wěn)定性

縱觀各級(jí)政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策，普遍存在著政策不穩(wěn)定的特點(diǎn)，很多擔(dān)保機(jī)構(gòu)很難對(duì)各級(jí)財(cái)政政策的支持力度進(jìn)行客觀評(píng)估，因而，只能將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助作為意外收獲，不能成為擔(dān)保公司強(qiáng)有力的政策支持，沒有起到對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保政策支持效果。除此，擔(dān)保公司對(duì)于獲得的不確定的補(bǔ)助資金不知道如何處置，如果作為收益，則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)征收所得稅，還有可能會(huì)在未來幾年后未出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失再返還給財(cái)政，這對(duì)于擔(dān)保政策的貫徹執(zhí)行比較不利。

2應(yīng)對(duì)擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算中存在問題的有效對(duì)策

針對(duì)擔(dān)保企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中存在的諸多問題，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，下面提出了幾點(diǎn)有針對(duì)性的解決對(duì)策。

2.1對(duì)擔(dān)保行業(yè)未到期的責(zé)任準(zhǔn)本金制度進(jìn)行完善

對(duì)擔(dān)保公司計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成本和工作成本進(jìn)行，可以采用年平均法、季平均法、月平均法、日平均法。根據(jù)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)選擇不同的計(jì)提方法，通常對(duì)于行業(yè)和信息化發(fā)展程度較低的階段采用年平均法，而行業(yè)和信息化發(fā)展程度較高的發(fā)展階段則采用日平均法。在擔(dān)保實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于數(shù)量龐大，逐單進(jìn)行核算工作量很大，通常就采用按年或者按月計(jì)算的方式。一般按當(dāng)期保費(fèi)收入的50%進(jìn)行計(jì)算，或者用本期應(yīng)提數(shù)和上期計(jì)提數(shù)進(jìn)行對(duì)比，采用多退少補(bǔ)的辦法進(jìn)行。

2.2對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度的內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定

一般擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)金用來對(duì)沖擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)非預(yù)期損失，這里說的非預(yù)期損失通常是指系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或者異常風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于非預(yù)期損失則應(yīng)用資本以及其收益或者外部補(bǔ)償進(jìn)行對(duì)沖。計(jì)提對(duì)象應(yīng)該是當(dāng)年稅后的超額凈利潤(rùn)，當(dāng)與市場(chǎng)平均利率水平相等時(shí)不計(jì)提，反之則計(jì)提。按年計(jì)提直至達(dá)到注冊(cè)資本的50%，或者儲(chǔ)備五年后，則可以認(rèn)為超額風(fēng)險(xiǎn)已過期，對(duì)之進(jìn)行回轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)至可分配利潤(rùn)。在實(shí)操過程中要遵循謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)應(yīng)收代償款不能與損失準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金持平時(shí)，監(jiān)管部門則有權(quán)要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)增提特殊的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

2.3通過對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新來提升擔(dān)保公司的收益

擔(dān)保公司的保費(fèi)收入一般都是在擔(dān)保行為發(fā)生時(shí)一次性收取，但是風(fēng)險(xiǎn)的釋放確實(shí)在日后進(jìn)行的，在擔(dān)保業(yè)務(wù)中應(yīng)該按照配比原則，即擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)與遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行配比，同時(shí)，對(duì)于擔(dān)保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定要按照風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)行差別費(fèi)率，例如，風(fēng)險(xiǎn)較低的業(yè)務(wù)按照1%的比例收取，中等風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)按照3%標(biāo)準(zhǔn)收取，高風(fēng)險(xiǎn)的則可以按照5%的比例收取。對(duì)于有提前還款的業(yè)務(wù)，在進(jìn)行保費(fèi)退款方面，要進(jìn)行擔(dān)保機(jī)構(gòu)的工作成本核算，按照應(yīng)退保費(fèi)的一定比例收取。

2.4擔(dān)保公司應(yīng)構(gòu)建全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

擔(dān)保機(jī)構(gòu)要遵循重要性、全面性、適應(yīng)性以及成本效益等原則進(jìn)行，對(duì)于原有的制度進(jìn)行完善，找出核心點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行規(guī)范，建立完善、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。可以制定一系列核算制度、程序以及方法等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息溝通等方面進(jìn)行有效約束，從而培育良好的內(nèi)部控制氛圍，為全體成員營(yíng)建嚴(yán)格、規(guī)范化、審慎的良好工作環(huán)境，通過實(shí)施內(nèi)部控制形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，實(shí)施事前防范、事中控制與事后監(jiān)督相結(jié)合的工作機(jī)制。

2.5出臺(tái)政策規(guī)范擔(dān)保行業(yè)執(zhí)行保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)制度的可操作性

監(jiān)管部門應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的配套政策以及實(shí)施細(xì)則，來為融資性擔(dān)保公司在執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)方面提供支持。對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除政策以及計(jì)提準(zhǔn)備金稅前列支等項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定，使擔(dān)保核算在操作中有章可循。同時(shí)，財(cái)政部門對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償要保持政策穩(wěn)定性，為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供的社會(huì)公共服務(wù)給予一定的政策性支持。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)歷經(jīng)數(shù)十年的漫長(zhǎng)發(fā)展，為眾多中小企業(yè)進(jìn)行有效融資提供了良好的平臺(tái)，在緩解中小企業(yè)融資難等方面發(fā)揮著不可替代的作用，在漫長(zhǎng)的發(fā)展中，企業(yè)的信用形象得以提升，促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，形成了良性的循環(huán)發(fā)展態(tài)勢(shì)。可以說擔(dān)保公司在促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，產(chǎn)生了不可估量的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，但是，面臨日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)擔(dān)保行業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理就顯得尤為重要，只有完善了擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)核算制度，才有利于企業(yè)未來的可持續(xù)性發(fā)展。

作者：陳立新 單位：本溪市明山區(qū)工業(yè)園區(qū)管理委員會(huì)