前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業所得稅會計核算問題，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：本文對企業所得稅會計實行了基本概述，重點分析了企業所得稅、所得稅會計，及兩者的特點。然后，對所得稅會計核算中存在的問題加以分析，制定了新會計準則下所得稅會計核算問題的完善方法，現進行具體闡述。

關鍵詞：新會計準則；所得稅；會計核算

趨于新會計準則下，為從根本上處理所得稅會計核算方面的問題，就需要結合具體狀況進行分析，制定完善所得稅會計核算標準，旨在規范所得稅會計的操作行為和意識，保證所得稅會計核算結果的可信度。

一、所得稅會計的基本概述

所得稅，即為國家對企業/個人收入征收的稅，稅的范圍非常大，主要包括個人所得稅和企業所得稅、公司所得稅。企業所得稅的范圍＞公司所得稅，主要涉及的內容：流通渠道收入所得稅、勞務派遣收入所得稅，以及資產轉讓和分紅分息、租金捐贈等所得稅[1]。以下主要針對企業所得稅闡述。企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅收。它是國家參與企業利潤分配的重要手段。主要有以下四方面特點：

(一)將企業劃分為居民企業和非居民企業

(二)企業所得稅以應納稅所得額為課稅對象

(三)征稅以量能負擔為原則

(四)實行按年計征，分期預繳的辦法

所得稅會計的形成和發展是所得稅法規和會計準則規定相互分離的必然結果，所得稅會計、會計準則相比較，存在較大的差異性。當前，我國所得稅會計能夠明確納稅會計機制、核算情況。受到我國國情的影響，無法經會計的概念，評判所得稅會計的具體范疇，這和實際情況具有一定的不同。所得稅會計進行核算的方式比較多樣化，包括稅款法、納稅影響會計法，以及遞延法和損益表債務法等[2]。站在企業所得稅會計的角度來講，資產負債表債務法、遞減法，均屬于常用的方法?？山浧髽I資產負債表資產、負債狀況，準確了解企業納稅的相關情況，以此獲得遞延后資產所得稅、負債所得稅。

二、所得稅會計核算中存在的問題

(一)所得稅會計核算方法的問題

近年來，企業使用的所得稅會計核算方法，仍使用以往的稅法，主要減去企業稅前收益，獲得稅后的收益。這一所得稅核算的方法并不全面，無法保證法律、機制保持統一。與此同時，法律、機制間具有因果的變化，無法保證企業所得稅核算結果的準確性。此時，使用不完善的稅法、機制核算，無疑會激發相互間的矛盾，這對于企業、納稅部門來說，都會構成嚴重的影響，無法順利落實我國稅收工作、企業所得稅會計核算工作。

(二)所得稅會計認識的問題

所得稅會計，為會計的一種，合理運用所得稅會計能夠做好所得稅核算工作，維護企業的經濟效益，降低投入的成本[3]。但是，企業方面對于所得稅會計的認識存在較大的偏差，不能正視所得稅會計核算工作，因此會直接影響到所得稅核算工作的效率。

(三)所得稅會計核算標準的問題

當前，我國法律法規仍具有較多需要完善的部分，無法明確所得稅會計的具體標準。主要表現：部分企業固定資產損失、活動推廣、招待等，均需列入到所得稅會計核算工作內容中[3]。因為稅收、會計財務機制有較大差異，無法獨立核算，這時兩者就會互相制約、影響，不能保證企業財務管理工作的效果和收益。

三、新會計準則下所得稅會計會計核算問題的完善方法

(一)法律法規的完善措施

客觀來講，我國所得稅會計的起步時間并不早，并且具有發展緩慢的特點。所得稅法律法規并不完善，存在很多需要完善的部分。針對于此，應結合我國國情，制定所得稅的法律法規。同時，明確具體的法律法規責任，按照具體的標準對所得稅會計提出具體要求，以便更好的落實各項工作。然后，根據我國國情，構建社會主義經濟特色的所得稅法律法規，明確具體的企業所得稅稅基、稅基變化、變化后稅基等。將稅基作為參照，掌握企業的成本、納稅項目，以及所得稅核算方法及流程等內容。最后，需要提高企業所得稅會計核算的強度。針對沒有按照所得稅會計核算方法處理者，應結合具體的標準給予適當懲處。此外，還需實行所得稅宣傳工作，保證企業工作人員均能嚴格落實各項法律法規。

(二)企業所得稅會計核算方法的完善措施

較多因素均會對企業發展情況構成影響，使得我國會計法不能為全部的企業提供所得稅會計最佳的核素方法。企業所得稅核算方法的類型較多，多結合企業自身情況而選擇。其中一些企業采用相對完善的資產負債表取代遞延法，但是縱觀實際情況來看，資產負債表債務法、遞延法間的關系，會受到會計政策的影響[4]。由此可見，企業選擇任何所得稅會計核算方法，如果會計的政策出現改變，均為受到直接的影響。針對于此，企業方面需指定完善的標準，以此有效應對各種變化，將對所得稅會計的影響降到最小，推動企業的良好發展。

(三)矛盾協調的完善措施

財務機制、會計機制間，存在一定額度矛盾，這些問題均會表現在企業成本方面。嚴格落實會計機制，能夠將偷稅漏稅、違約金、捐款等，納入到企業的成本中，這時易于引發矛盾，但沒有違反法律法規[5]。所以，政府部門需充分發揮自身的監督作用，與稅務部門共同協作，以此制定可滿足多方要求的機制。

四、結語

為推動企業的長久發展，維護企業的經濟效益，減少企業所投入的成本，應做好政府部門、稅務部門的協調工作，加強兩者間的交流。然后，根據企業的具體狀況，以及可能會發生的變化，構建一套完善、可行的所得稅會計審核標準，從而滿足各方的要求和需求，切實做好企業所得稅會計的核算工作。

參考文獻：

[1]李佳聰.新會計準則下所得稅會計核算問題探討[J].商業經濟,2017(10):122-124.

[2]王蜜.企業所得稅與會計準則處理差異常見問題探討[J].中國集體經濟,2018(3):140-142.

[3]張瑤.企業所得稅會計處理方法的若干問題的研究[J].知識經濟,2017(9):95-96.

[4]王健.上市公司所得稅會計處理方法現狀與問題研究[J].知識經濟,2017(1):139-139.

[5]周永斌,米芷熠,黃啟華,等.新會計準則所得稅會計處理的變化及對企業的影響[J].價值工程,2018(3):21-23

作者:彭玉娜 單位:云南黃金礦業集團進出口有限公司