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摘要：隨著我國綜合國力的不斷提升，在當(dāng)今時(shí)代背景下，我國各行各業(yè)都在積極努力地進(jìn)行各項(xiàng)管理的改革，其最終目的就在于有效促進(jìn)自身企業(yè)發(fā)展，提升自身企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在上市企業(yè)管理體系當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)管理屬于一項(xiàng)極為重要的管理內(nèi)容，該項(xiàng)管理在一定程度上直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成效以及各項(xiàng)成本控制工作的質(zhì)量，同時(shí)還會(huì)直接影響到上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的概率。對(duì)于上市企業(yè)發(fā)展影響較為嚴(yán)重的一項(xiàng)問題就是財(cái)務(wù)問題，該項(xiàng)問題一經(jīng)出現(xiàn)，不僅會(huì)嚴(yán)重影響到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展造成極為不利的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)問題。但是目前，在市場(chǎng)企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)管理現(xiàn)狀并不樂觀，其中仍然存在著一些較為顯著的問題，而這些問題如果未得到及時(shí)有效地解決，那么必然會(huì)無法有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的概率。此次研究主要就上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題及審計(jì)策略做了簡(jiǎn)要的分析，目的在于進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)；財(cái)務(wù)問題；審計(jì)策略

建立強(qiáng)大的集團(tuán)公司是提高中國綜合國力，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的根本保證。加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)，有助于建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，完善管理控制措施，有利于集團(tuán)公司健康持續(xù)發(fā)展。從宏觀的角度分析，縱觀我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展歷史，在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過程當(dāng)中，資本市場(chǎng)當(dāng)中問題案件問題出現(xiàn)的頻率極高，諸多大型的企業(yè)會(huì)因?yàn)樽陨砥髽I(yè)的利益而做出一些行為，而這些行為會(huì)引發(fā)一系列財(cái)務(wù)問題。該問題一經(jīng)出現(xiàn)對(duì)于資本市場(chǎng)以及企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展都會(huì)造成極為不利的影響，而這些問題如果未得到及時(shí)的解決，甚至還會(huì)影響到我國的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展高度。在這種情況下，就必須要有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)管理，強(qiáng)化該項(xiàng)管理的力度，以此來有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題控制目標(biāo)。為了能夠有效地控制財(cái)務(wù)問題現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，相關(guān)管理人員必須要明確各類財(cái)務(wù)問題的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面的原因，上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理優(yōu)化策略。

一、上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題的類型

隨著我國上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及審計(jì)管理人員對(duì)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題研究的不斷深入，經(jīng)過一段時(shí)間深入的實(shí)踐調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)問題一直是影響上市企業(yè)平穩(wěn)規(guī)范發(fā)展的重要問題影響因素，該種問題出現(xiàn)之后，對(duì)于企業(yè)所造成的影響是災(zāi)難性的，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)問題。而存在于上市企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)問題可以細(xì)分為以下幾大類：①虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類財(cái)務(wù)問題。該種財(cái)務(wù)問題主要強(qiáng)調(diào)的就是企業(yè)為了獲得發(fā)展虛構(gòu)出自身的資產(chǎn)以及銷售的業(yè)務(wù)，其中包括存貨數(shù)量，固定的資產(chǎn)，流動(dòng)的資產(chǎn)，已經(jīng)在建設(shè)的工程項(xiàng)目等，企業(yè)管理者之所以做出該種財(cái)務(wù)問題行為主要目的，就是為了虛增或者虛減自身企業(yè)的利潤(rùn)。②關(guān)聯(lián)交易類財(cái)務(wù)問題。該種財(cái)務(wù)問題主要強(qiáng)調(diào)的就是上市企業(yè)管理者在發(fā)展的過程當(dāng)中對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)控。具體而言，企業(yè)會(huì)調(diào)控產(chǎn)品的價(jià)格來達(dá)到控制利潤(rùn)的目的，進(jìn)而保證企業(yè)的股票銷售量能夠得到提升。③隱瞞重大事件類財(cái)務(wù)問題。此種問題主要強(qiáng)調(diào)的就是企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，沒有嚴(yán)格依照國家所做出的相關(guān)財(cái)務(wù)披露管理制度，來進(jìn)行各項(xiàng)信息的披露，同時(shí)還會(huì)可以隱瞞企業(yè)的發(fā)展決策失誤問題，以及合同履行不能不強(qiáng)問題等，以此來達(dá)到期滿客戶提升企業(yè)整體利潤(rùn)的目的，這些問題行為都會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)造成極為不利的影響。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的原因分析

現(xiàn)階段，我國上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)審計(jì)管理人員都極為重視對(duì)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題的研究，經(jīng)過眾多管理人員長(zhǎng)時(shí)間不懈地努力研究，財(cái)務(wù)審計(jì)管理問題也是導(dǎo)致上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的主要原因之一，而當(dāng)前上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理現(xiàn)狀并不樂觀，其中仍然存在著一些較為顯著的問題，而這些問題如果未得到及時(shí)有效地解決，那么必然會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)控制成效，進(jìn)而導(dǎo)致上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題無法得到有效地防控。而存在于上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作當(dāng)中的問題集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平有待提升。諸多財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平并不能夠滿足當(dāng)前上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求，部分財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員并沒有接受過定期的專業(yè)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致其綜合能力無法得到與時(shí)俱進(jìn)的提升，進(jìn)而使得上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題防控成效并不顯著。②財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度體系相對(duì)并不完善。在上市企業(yè)當(dāng)中關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)方面的管理制度并不完善，缺乏必要的連帶責(zé)任追究管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，信息披露制度以及獎(jiǎng)懲制度等，這些制度的缺失，導(dǎo)致上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作職權(quán)分配不清，各類風(fēng)險(xiǎn)問題無法得到有效地預(yù)防，如果這一問題無法得到有效地預(yù)防，那么將會(huì)嚴(yán)重影響到上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題的控制工作。③財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)相對(duì)較為落后。沒有有效地開發(fā)出信息化財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)的優(yōu)勢(shì)功能，使得信息技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作當(dāng)中的有效應(yīng)用率較低，無法充分地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)審計(jì)管理效率及精準(zhǔn)性一直難以得到有效地提升，甚至還會(huì)使得財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)概率提升。

三、上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化革新策略分析

（一）組建專業(yè)化的財(cái)務(wù)審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)。從現(xiàn)實(shí)的角度分析，上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員是各項(xiàng)審計(jì)工作的第一執(zhí)行者，同時(shí)也是影響上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理成效的第一影響要素，針對(duì)于這一情況，相關(guān)的管理人員在實(shí)際工作期間必須要重視自身綜合能力的提升，保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性。一方面，上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員自身必須要努力提升自身的審計(jì)能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立起正確的價(jià)值觀以及工作責(zé)任意識(shí)，明確對(duì)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的精準(zhǔn)性會(huì)直接影響到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，并在這種意識(shí)的引導(dǎo)下積極努力地學(xué)習(xí)一些現(xiàn)代化審計(jì)管理理念及工作技巧，定期進(jìn)行工作反思，明確自身能力方面的不足之處，然后有針對(duì)性地進(jìn)行改正。另一方面，需要強(qiáng)化對(duì)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的培訓(xùn)力度，積極努力地引導(dǎo)每一位財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員參與到企業(yè)所開展的各項(xiàng)人才培訓(xùn)活動(dòng)當(dāng)中，在培訓(xùn)的過程當(dāng)中要有針對(duì)性、有目的性地提升其財(cái)務(wù)審計(jì)能力，現(xiàn)代化審計(jì)技巧掌握能力，工作責(zé)任意識(shí)，職業(yè)道德素養(yǎng)，創(chuàng)新管理能力等，以此來保證每一位管理人員的綜合能力能夠做到與時(shí)俱進(jìn)的提升，進(jìn)而滿足上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題防控工作的需求。

（二）健全上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度體系。健全的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度體系是保證上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理規(guī)范性以及有效性的基礎(chǔ)保障性措施，同時(shí)也是影響上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)概率的重要影響因素。針對(duì)這一情況，相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員必須要重視財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度體系健全工作。為了能夠有效的健全財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度。首先需要落實(shí)連帶責(zé)任追究管理制度，有效地將財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作進(jìn)行細(xì)致的責(zé)任劃分，細(xì)分到個(gè)人身上，明確每一位管理人員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，同時(shí)還要明確各個(gè)管理部門的權(quán)限，一旦出現(xiàn)問題保證能夠在第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任人追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，要健全財(cái)務(wù)披露管理制度，要制定出完善的財(cái)務(wù)披露標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)人員要嚴(yán)格依照該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的披露，嚴(yán)禁漏報(bào)財(cái)務(wù)信息，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必定嚴(yán)懲不貸。最后，要有效地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，細(xì)致的審查各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理環(huán)節(jié)，預(yù)估出可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)這些問題進(jìn)行權(quán)重分析，并提前制定出風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（三）優(yōu)化革新財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)。先進(jìn)的管理技術(shù)可以保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作變得事半功倍，并在此基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)審計(jì)管理的精準(zhǔn)性。針對(duì)這一情況，相關(guān)的管理人員在實(shí)際工作期間必須要重視財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)的革新，明確信息化管理系統(tǒng)在財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作當(dāng)中的應(yīng)用，對(duì)于防控財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的重要性。具體而言，一方面需要構(gòu)建出完善的信息傳遞平臺(tái)，明確規(guī)定各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員及涉及到的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人可以通過該平臺(tái)來進(jìn)行信息的傳遞，降低信息傳遞所受的時(shí)間限制以及空間限制，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)審計(jì)流程，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率，提升財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效性。另一方面，需要構(gòu)建出完善的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)庫，將企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息進(jìn)行單獨(dú)存儲(chǔ)處理，并且要對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密處理，賦予相關(guān)管理人員相應(yīng)的訪問權(quán)限，避免管理人員做出越權(quán)管理行為或者隨意篡改各類數(shù)據(jù)信息，同時(shí)各個(gè)管理人員還要定期地審查各類數(shù)據(jù)信息，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在被篡改問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要快速地找到原因，并及時(shí)進(jìn)行處理。

四、結(jié)語

綜上所述，從現(xiàn)實(shí)的角度分析，在當(dāng)今時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作已經(jīng)成為上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，同時(shí)也是影響財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)概率的重要影響因素。在這種情況下，相關(guān)的上市企業(yè)負(fù)責(zé)人就必須要重視對(duì)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)問題及審計(jì)策略的研究，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)問題的類型，財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面原因，制定出具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化策略，以此來保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理質(zhì)量及財(cái)務(wù)問題防控成效都可以得到有效地提升。

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作者:靳曉琳 單位:山東石油天然氣股份有限公司