前言：尋找寫(xiě)作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前部分事業(yè)單位還沒(méi)有弄清楚財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)、管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠清楚，不知道“依制度行事，以制度管人”的工作思想，沒(méi)有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到每天的工作過(guò)程中，形成了重發(fā)展輕管理的思想，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的進(jìn)步。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在“重發(fā)展，輕管理”的辦事思想，領(lǐng)導(dǎo)的這種主觀意識(shí)占的比例較重，在領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的情況下單位職工也慢慢習(xí)慣于領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)，按照領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)的去做。事業(yè)單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可能滿(mǎn)足我國(guó)目前的企事業(yè)單位的基本需求和運(yùn)行條件，但是這種管理制度根本沒(méi)有深入考慮國(guó)家法律法規(guī)，沒(méi)有參照國(guó)家法律法規(guī)去約束單位的管理，所以只能應(yīng)付突然出現(xiàn)的問(wèn)題。

2.事業(yè)單位單位預(yù)算控制比較薄弱

單位的預(yù)算控制會(huì)直接影響其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的更好地發(fā)展，目前，我國(guó)事業(yè)單位的預(yù)算控制相對(duì)比較薄弱，具體表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

（1）單位預(yù)算編制較為粗糙。單位預(yù)算編制粗糙，所以預(yù)算編制無(wú)法很好地細(xì)化到每一個(gè)項(xiàng)目。在單位各部門(mén)預(yù)算編制也是主要參考上年收支實(shí)績(jī)的情況下，單位預(yù)算編制不能很好地適應(yīng)當(dāng)年具體業(yè)務(wù)需要和財(cái)政變化，其預(yù)算支出也得不到逐筆核定的要求。

（2）預(yù)算制定不科學(xué)、沒(méi)有計(jì)劃性。單位預(yù)算編制較為粗糙，再加上計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)的預(yù)算制定，所以單位經(jīng)常需要調(diào)整追加，對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)不小的麻煩。科學(xué)性和計(jì)劃性強(qiáng)的預(yù)算制定對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制極其重要，所以預(yù)算制定必須科學(xué)性與計(jì)劃性強(qiáng)，這樣就可以減少經(jīng)常出現(xiàn)的調(diào)整追加現(xiàn)象。

（3）對(duì)預(yù)算人員的控制約束力不夠。單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)相關(guān)預(yù)算人員的控制約束力不夠，單位內(nèi)部蔓延營(yíng)私舞弊的不良風(fēng)氣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員中很容易出現(xiàn)挪用公款、受賄行賄等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

3.監(jiān)督和考核方式過(guò)于單一片面

事業(yè)單位疏于對(duì)于管理層和相關(guān)工作人員的績(jī)效考核管理，缺乏綜合性的考察指標(biāo)，沒(méi)有嚴(yán)格地控制他們的行為。事業(yè)單位的考核標(biāo)準(zhǔn)僅以該部門(mén)的利潤(rùn)情況為依據(jù)，沒(méi)有將管理層和相關(guān)人員的內(nèi)部控制納入其中，在這種考核體系下，很容易出現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人為地對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行掩飾，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，制造新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。事業(yè)單位監(jiān)督和考核方式過(guò)于單一并片面，只顧短期效應(yīng)，造成了不良的社會(huì)影響。

4.內(nèi)部控制沒(méi)有與信息化有效結(jié)合

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求嚴(yán)格，財(cái)務(wù)信息必須完整、有效和真實(shí)，否則無(wú)法保證原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。隨著高科技的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化逐步引入了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)始普遍利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)。一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有與信息化有效結(jié)合，有的工作人員既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出以及信息報(bào)送，給人為操縱創(chuàng)造了方便，嚴(yán)重威脅了會(huì)計(jì)信息地真實(shí)和完整。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障

（1）強(qiáng)化崗位分工控制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提是必須合理設(shè)置單位內(nèi)部的崗位，明確哪些崗位是不相容的，明確制定哪些職務(wù)與哪些工作崗位不相容等內(nèi)部控制制度。細(xì)化事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)，按照單位自身的情況，科學(xué)、精簡(jiǎn)的確定各崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而有效強(qiáng)化崗位分工制度。事業(yè)單位為了更好地做好內(nèi)部控制的保障，針對(duì)每一個(gè)崗位上的職工制定職責(zé)說(shuō)明書(shū)，使單位內(nèi)部工作有章可循，形成有效的制衡機(jī)制，在不相容崗位與職務(wù)之間實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和相互制約。

（2）健全資產(chǎn)保護(hù)制度，重點(diǎn)做好資金管理。事業(yè)單位的資金管理會(huì)直接影響單位的正常運(yùn)行，所以，單位應(yīng)重視資金管理，不能出現(xiàn)絲毫的漏洞。對(duì)此，企業(yè)首先根據(jù)自身實(shí)際情況制定現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格實(shí)行收支分開(kāi)并控制現(xiàn)金使用和支付。其次要做到轉(zhuǎn)款專(zhuān)用，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行專(zhuān)業(yè)保管，嚴(yán)格約束相關(guān)人員的工作行為，有效制約挪用資金、受賄行賄等不良現(xiàn)象。再次，事業(yè)單位有必要實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制。通過(guò)建立嚴(yán)格的審批制度和報(bào)銷(xiāo)程序，必須對(duì)部門(mén)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，從而實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)審批程序和制度。最后，單位要完善財(cái)務(wù)管理制度，明確單位負(fù)責(zé)人、出納、會(huì)計(jì)人員的具體職責(zé)，從而進(jìn)一步健全資產(chǎn)保護(hù)制度。

2.提高內(nèi)控意識(shí)是做好內(nèi)部控制的根本保證

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，影響著單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，提高單位不同層次的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，建立健全的內(nèi)控制度并落實(shí)到位，是目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要條件。3.預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制要科學(xué)、有計(jì)劃地進(jìn)行，還要提高預(yù)算編制執(zhí)行的效率，只有這樣才能使單位的預(yù)算起到控制作用。對(duì)于預(yù)算的制定上要從該單位實(shí)際情況出發(fā)，在實(shí)行部門(mén)預(yù)算和零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算模式和編制方法進(jìn)行改革，適當(dāng)引入績(jī)效預(yù)算編制模式，確定預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)預(yù)算控制在內(nèi)控管理中真正的作用。

4.強(qiáng)化事業(yè)單位信息系統(tǒng)的管理，保證網(wǎng)絡(luò)安全

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求交嚴(yán)格，財(cái)務(wù)信息必須具備完整、真實(shí)、有效等特點(diǎn)。因此，信息系統(tǒng)下的工作人員，必須遵循分離的崗位不相容原則，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的維護(hù)和升級(jí)，采取措施保證網(wǎng)絡(luò)安全，有效強(qiáng)化事業(yè)單位信息系統(tǒng)的管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的強(qiáng)化是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，是對(duì)單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，是全程、動(dòng)態(tài)的控制過(guò)程，需要單位每一個(gè)工作人員共同努力，根據(jù)單位自身的實(shí)際情況建立健全的內(nèi)控制度。

作者：王穎 單位：鄭州市市政工程管理處