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協(xié)會財務(wù)工作報告范文1

三年工會經(jīng)費收支情況的審查意見:

通過審查上海市位育初級中學(xué)第七屆工會委員會財務(wù)工作報告,感到三年來學(xué)校工會財務(wù)能服從和服務(wù)于學(xué)校工會中心工作,在工會經(jīng)費的管理和使用等方面能以財務(wù)制度為準(zhǔn)則,提高工會經(jīng)費的使用效益.

工會經(jīng)費收支情況:

經(jīng)審查,學(xué)校工會在年至年期間,各項經(jīng)費總收入為352447.6元,其中會員會費收入46736.23元,占總收入的13.26%,學(xué)校行政撥交經(jīng)費收入301608元,占總收入的85.58%,利息收入1316.3元,占總收入的0.37%.上屆工會經(jīng)費結(jié)余收入2791.06元,占總收入的0.79%.各項經(jīng)費總支出352124.5元,其中職工活動費支出169219.2元,占總支出的48.05%,工會日常業(yè)務(wù)費支出7920.7元,占總支出的2.25%,會員活動費支出47770.5元,占總支出的13.57%,上解經(jīng)費支出120643.2元,占總支出的34.26%,其他支出費用6570.9,占總支出的1.87%.經(jīng)費收支相抵結(jié)余323.09元.

審查意見:

經(jīng)審議,三年來學(xué)校工會財務(wù)工作能嚴(yán)格執(zhí)行各項財政法規(guī),遵守財政紀(jì)律,不斷加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè),規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作.

學(xué)校工會第七屆經(jīng)費審查委員同意學(xué)校工會第七屆委員會財務(wù)工作報告.

1,強(qiáng)化工會經(jīng)審工作的局面初步形成.全總,省,市總工會對進(jìn)一步加強(qiáng)工會的經(jīng)審工作提出了明確的要求,并逐步建立健全經(jīng)費審查監(jiān)督制約機(jī)制,有力地推進(jìn)了我校工會經(jīng)審工作.校工會經(jīng)審工作同時得到了省市審計機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會的支持和指導(dǎo),良好的外部工作環(huán)境,促進(jìn)校工會經(jīng)審工作的順利開展.

2,校工會委員會重視工會經(jīng)費的管理.一方面堅持重大事項,重大開支集體討論制度,增強(qiáng)了經(jīng)費使用的透明度;另一方面能夠嚴(yán)格把關(guān),作到經(jīng)費收支合理,合法,較好地遵守了財經(jīng)法規(guī)和各項規(guī)章制度,沒有出現(xiàn)違反制度和財經(jīng)紀(jì)律的情況;同時,在工會經(jīng)費的使用上,能合理安排,量入為出,勤儉持家,精打細(xì)算,提高資金的使用效益,做到少花錢,多辦事,辦好事,用好有限的工會經(jīng)費.

3,在財務(wù)管理方面,工會聘請了精通業(yè)務(wù)的財會人員進(jìn)行管理,并建立了真實,完整的會計核算體系,收支核算準(zhǔn)確,帳目清楚,帳冊,報表,資料完整并裝訂整齊,能按時上報財務(wù)報表,及時足額上繳工會經(jīng)費.

4,工會財務(wù)人員具有較強(qiáng)的責(zé)任心及管理意識,能及時準(zhǔn)確地向工會領(lǐng)導(dǎo)反映經(jīng)費收支中應(yīng)注意的問題,積極為工會經(jīng)費管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策,工會負(fù)責(zé)人能及時準(zhǔn)確掌握工會財務(wù)狀況,做到心中有數(shù),量力而行.

(二)需要加強(qiáng)的地方

1,加強(qiáng)對年度經(jīng)費預(yù)算編制工作重要性的認(rèn)識

工會經(jīng)費預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的年度收支計劃,是收好,管好,用好工會經(jīng)費的重要手段,是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容.因此,工會財務(wù)部門必須進(jìn)一步加強(qiáng)年度經(jīng)費預(yù)算的編制工作,使有限的經(jīng)費發(fā)揮出較大的效益.

2,加強(qiáng)經(jīng)審基礎(chǔ)工作建設(shè)

目前,工會經(jīng)審工作仍存在一些薄弱環(huán)節(jié),主要包括日常工作機(jī)制的完善,規(guī)章制度的完善,年度審計規(guī)范,經(jīng)審知識的學(xué)習(xí)以及工作調(diào)研,對外交流等方面.當(dāng)前急需加強(qiáng)這些方面的工作,進(jìn)一步推動經(jīng)審工作制度化,規(guī)范化,更好地服務(wù)于我校工會工作大局.

3,加強(qiáng)工會資產(chǎn)管理

要進(jìn)一步加強(qiáng)工會財產(chǎn)的管理和監(jiān)督,保證工會財產(chǎn)家底清楚,產(chǎn)權(quán)清晰,有效使用,帳實相符.要進(jìn)一步建立健全有效的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)審查,審計監(jiān)督,充分發(fā)揮資產(chǎn)效益.

四,年經(jīng)費審查工作意見和建議

1,進(jìn)一步建立和完善經(jīng)費收支預(yù)算體制,加強(qiáng)工會經(jīng)費預(yù)算的編制工作,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算,大額經(jīng)費支出應(yīng)征求經(jīng)費審查委員會的意見;

2,繼續(xù)堅持工會經(jīng)費主要用于為廣大教職工服務(wù),為工會各項建設(shè)服務(wù)的宗旨,調(diào)動教職工工作積極性,增強(qiáng)教職工的凝聚力,充分發(fā)揮工會經(jīng)費的作用.

3,做好工會財務(wù)的預(yù)算和決算,審查工會財務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行是否符合國家規(guī)定,是否準(zhǔn)確合理地反映工會的工作需要.定期向工會委員會公布賬目,實行財務(wù)公開,檢查工會財務(wù)工作預(yù)算的貫徹執(zhí)行情況.按上級工會有關(guān)規(guī)定對工會會計核算工作,設(shè)置賬簿以及一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來進(jìn)行審核.

協(xié)會財務(wù)工作報告范文2

1.審計委員會制度的起源

1938年的美國邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案震驚了審計界，它充分暴露了審計師的審計質(zhì)量，也說明了當(dāng)時審計程序方面的缺陷。為保證審計師的質(zhì)量，加強(qiáng)獨立審計師的獨立性，1940年，美國證券交易委員會（ SEC）建議由獨立的外部董事，例如審計委員會，任命審計師和協(xié)商有關(guān)審計事宜。1967年，美國注冊師協(xié)會（AICPA）建議所有的股份公司必須設(shè)立由非執(zhí)行董事組成的審計委員會。1972年，SEC重申了它的建議，認(rèn)為一個有效的審計委員會可以有效地保護(hù)投資者的利益。此后相當(dāng)長一段時間，盡管SEC、主要的證券交易所、AICPA都發(fā)表聲明或報告強(qiáng)烈支持建立審計委員會，一些會計公司、IIA、一些律師事務(wù)所和其他組織還了關(guān)于審計委員會職責(zé)的指南，但這些職責(zé)均缺乏明確和可操作性的說明，審計委員會制度一直處于探索階段，沒有真正建立起來。

1987年，美國反對虛假財務(wù)報告委員會（Treadway Commission）就審計委員會問題發(fā)表了一份公開報告，提出了更為具體的指南：（1）所有股份有限公司必須具備書面的關(guān)于審計委員會職責(zé)的規(guī)定，董事會應(yīng)予批準(zhǔn)，定期復(fù)核，并在必要時進(jìn)行修改。（2）審計委員會應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制活動。（3）審計委員會應(yīng)每年檢查管理部門建立的用于監(jiān)控行為準(zhǔn)則遵循情況的規(guī)劃。（4）管理當(dāng)局和審計委員會應(yīng)保證內(nèi)部審計師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€財務(wù)報告過程的審計，并與獨立公共會計師進(jìn)行協(xié)調(diào)。（5）審計委員會應(yīng)具有足夠的財力和權(quán)力來履行職責(zé)，包括進(jìn)行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)利。（6）審計委員會應(yīng)就管理當(dāng)局對與公共會計師獨立性相關(guān)的因素的評價進(jìn)行檢查。審計委員會和管理當(dāng)局均應(yīng)幫助公共會計師保持獨立性。（7）在每一年度開始前，審計委員會應(yīng)審核管理當(dāng)局?jǐn)M聘請公共會計師進(jìn)行管理咨詢的計劃，包括管理咨詢的類型和費用。（8）管理部門在重大會計問題的處理上應(yīng)聽取審計委員會的意見。（9）審計委員會應(yīng)監(jiān)督季度報告的過程。至此，審計委員會制度首先在美國建立起來了。

2.審計委員會制度的發(fā)展

20世紀(jì)90年代，審計委員會制度在美、英和加拿大等國家得到了較大的發(fā)展。許多機(jī)構(gòu)和組織開始關(guān)注審計委員會問題，他們的許多報告或建議都對審計委員會的發(fā)展起到了推動作用。

1993年3月，美國證券交易委員會及美國注冊會計師協(xié)會的實務(wù)公共監(jiān)督委員會也發(fā)表了一份報告：《公共的利益——擺在會計職業(yè)界面前的問題》。這份報告包括了一些關(guān)于自律及對其他問題的建議，其中關(guān)于審計委員會的職責(zé)部分十分詳細(xì)。1994年，公共監(jiān)督委員會咨詢小組的報告中指出，公司管理的趨勢應(yīng)是董事會對股東更負(fù)責(zé)任，管理部門對董事會更負(fù)責(zé)任。為加強(qiáng)董事會及其審計委員會和獨立審計師之間的關(guān)系，該小組呼吁獨立審計師應(yīng)將董事會當(dāng)作他們的委托人，而不是公司管理部門。

近年來，隨著公司中貪污舞弊（包括機(jī)犯罪）、經(jīng)營道德淪喪和經(jīng)營失敗等問題的大量涌現(xiàn)，立法部門也不得不密切關(guān)注公司的治理問題，同時引起的公眾對財務(wù)報告的缺乏信任在很大程度上推動了美國審計委員會的發(fā)展。立法人士及其他有關(guān)方面，例如股票交易所和股東，均對此做出積極反映，主動呼吁加強(qiáng)立法和提高標(biāo)準(zhǔn)。

審計委員會本身的職責(zé)也在不斷擴(kuò)大，除了確定財務(wù)報告“公允而有意義”外，還關(guān)注公司的合規(guī)性及和道德問題，即努力使公司的活動遵循各種和條例，檢查公司在環(huán)境、人口變動、城市和貧困階層問題以及道德問題方面的政策和活動等。審計委員會越來越顯示出其在減少公司可能的法律責(zé)任方面所獨有的謹(jǐn)慎。隨著公司治理問題的日益突出，審計委員會的作用會越來越大。

1965年，加拿大皇家委員會關(guān)于大西洋承兌公司（AACL）倒閉事件的報告使加拿大政府第一次了解了審計委員會。該報告評價了當(dāng)時的公司治理和財務(wù)工作狀況，建議財務(wù)報表在提交董事會審批前由審計委員會進(jìn)行復(fù)核。三十多年來，審計委員會制度在加拿大也得到了很大的發(fā)展。

象美國一樣，加拿大的審計委員會可能會擴(kuò)展其職能，一些法律為審計委員會規(guī)定了詳細(xì)的職責(zé)：（1）在年度財務(wù)報告提交董事會審查之前進(jìn)行檢查；（2）監(jiān)督負(fù)責(zé)人的收入；（3）保證內(nèi)部控制的適當(dāng)性；（4）檢查能夠給單位和審計師帶來不利的投資或業(yè)務(wù)；（5）與外部審計師討論由審計師提交審計委員會注意的影響單位效益的年度報表或其他事項；（6）與內(nèi)部審計主任、管理當(dāng)局一道討論內(nèi)部控制程序的有效性。

英國在70年代以前實行的主要是監(jiān)事會制度，審計委員會并不多見。直到1977年，公司法才要求所有上市公司必須設(shè)立由非執(zhí)行董事組成的審計委員會，就審計和控制中的重要問題進(jìn)行協(xié)商。此后，有許多組織和機(jī)構(gòu)呼吁建立審計委員會，并為之建立應(yīng)該遵循的實務(wù)準(zhǔn)則。

1992年，英國公司治理財務(wù)方面委員會（CFACG）提出著名的Cadbury報告，認(rèn)為審計委員會在保證公司財務(wù)報表的真實性方面具有重要作用，上市公司應(yīng)建立審計委員會。倫敦證券交易所采納了這一報告，要求英國的上市公司在其年度財務(wù)報告中說明遵循最佳實務(wù)準(zhǔn)則的程度。Cadbury報告中關(guān)于審計委員會的主要建議包括：（1）審計委員會應(yīng)設(shè)在董事會下，而且必須有書面的章程或?qū)ｉT的條款對審計委員會的成員、職責(zé)權(quán)限等做出規(guī)定，審計委員會每年至少召開2次會議。（2）審計委員會至少由3人組成，其成員應(yīng)由非執(zhí)行董事?lián)危涑蓡T的絕大多數(shù)應(yīng)獨立于公司。（3）獨立會計師、內(nèi)部審計主任、首席財務(wù)執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常參加審計委員會的會議，其他董事會的成員也應(yīng)有權(quán)利參加會議。（4）審計委員會與審計師每年至少應(yīng)單獨召開1次沒有執(zhí)行董事（管理部門）參加的會議，以確保不出現(xiàn)未決事項。（5）審計委員會應(yīng)有權(quán)利和條件調(diào)查其職責(zé)范圍內(nèi)的事項并充分地獲取信息。審計委員會應(yīng)能夠在必要時聽取來自外部的專業(yè)化建議和邀請有經(jīng)驗的外部人士參加會議。（6）審計委員會的職責(zé)根據(jù)公司的需要確定，但一般情況下，應(yīng)包括以下：A、就獨立會計師的聘任、審計費和解聘等有關(guān)問題向董事會提出建議；B、在期中和年度財務(wù)報表提交董事會之前，進(jìn)行復(fù)核；C、就審計的性質(zhì)、范圍及其他審計問題與審計師進(jìn)行討論；D、復(fù)核獨立會計師的管理意見書；E、檢查公司的內(nèi)部控制制度；F復(fù)核各種專業(yè)調(diào)查報告。（7）審計委員會應(yīng)確保內(nèi)部審計部門有充分的資金和人力，同時能夠直接向公司高層管理部門報告。審計委員會應(yīng)復(fù)核內(nèi)部審計計劃。（8）年度報告中應(yīng)列出審計委員會的成員名單。審計委員會主席要在年度大會上回答有關(guān)他們工作的質(zhì)詢。

二、審計委員會制度的實質(zhì)及其借鑒意義

1、審計委員會是在職業(yè)組織、立法機(jī)構(gòu)和自身的需要共同推動下發(fā)展起來的

從世界各國的審計委員會發(fā)展歷程來看，職業(yè)自律組織對于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、防止舞弊的要求在審計委員會的發(fā)展中起到了重要的作用。僅就美國審計委員會的發(fā)展過程而言，最初提出設(shè)立審計委員會建議的是美國證券交易委員會，此后，它還多次發(fā)表建議或公告主張設(shè)立審計委員會。還有一些其他組織例如美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）、國家證券商協(xié)會、反對虛假財務(wù)報告委員會（Treadway Commission）、美國法律協(xié)會（ALI）等也呼吁建立審計委員會，美國主要的證券交易所、會計公司、一些律師事務(wù)所還紛紛制定關(guān)于審計委員會職責(zé)的指南。職業(yè)組織的這些建議和指南為推動立法機(jī)構(gòu)對審計委員會制度進(jìn)行強(qiáng)制要求起到了積極的作用。但是，他們提的也僅僅是建議，真正起到強(qiáng)制作用的是立法機(jī)構(gòu)的各種法案，美國1991年的聯(lián)邦儲蓄保險公司改善法（FDICIA）和新聯(lián)邦判決指南（New Federal Sentencing Guidelines）對審計委員會的設(shè)立起到了重要作用。企業(yè)自身的需要也十分關(guān)鍵，如果企業(yè)自身沒有認(rèn)識到審計委員會或者建立這種內(nèi)部控制的重要性，即使各職業(yè)組織呼吁和論證，審計委員會制度也不會真正在企業(yè)中建立起來，或者雖依照法律的要求建立了審計委員會，其發(fā)揮作用的情況也不會令人滿意。因此，可以說，審計委員會是在職業(yè)組織、立法機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身的需要共同推動下發(fā)展起來的。

2、從審計委員會的過程來看，其職責(zé)在不斷擴(kuò)大

審計委員會的主要職責(zé)歸納起來包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門的工作、與外部審計師進(jìn)行協(xié)商、檢查財務(wù)報告三個方面。審計委員會從產(chǎn)生至今，其職責(zé)在不斷擴(kuò)大。審計委員會建立的初衷是為了保證獨立師和內(nèi)部審計師的審計質(zhì)量，主要是保證審計的獨立性。在過去的半個世紀(jì)里，審計委員會的職責(zé)從僅僅關(guān)注財務(wù)報告的公允性，擴(kuò)展到關(guān)注諸如公司經(jīng)營活動的合規(guī)性和道德等眾多方面。隨著全球一體化，公司的自我約束將變得越來越重要，審計委員會的職責(zé)還會進(jìn)一步擴(kuò)大。

3、審計委員會制度實質(zhì)上是內(nèi)部審計，是一種內(nèi)部控制，是管理的一部分，因此與我國的監(jiān)事會制度在本質(zhì)上有很大不同

從審計委員會的發(fā)展及其職責(zé)的演變過程，我們可以看出審計委員會設(shè)在董事會下，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報告的可信性和公司各項活動的合規(guī)性。審計委員會本質(zhì)上是為實現(xiàn)董事會目標(biāo)而對公司的財務(wù)報告和經(jīng)營活動進(jìn)行的獨立性評價。不論審計委員會的職責(zé)如何變化，都沒有脫離它為實現(xiàn)董事會經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的宗旨，都沒有改變它獨立的評價活動的實質(zhì)，其職責(zé)的演變過程與內(nèi)部審計的職責(zé)演變是完全相同的，也與內(nèi)部控制的發(fā)展是同步的。因此從審計委員會職責(zé)的演變過程來看，審計委員會實質(zhì)上就是內(nèi)部審計，是內(nèi)部控制的一種手段，是管理的一部分。

如果將審計委員會與監(jiān)事會作一比較，審計委員會的本質(zhì)會更加明了。

據(jù)考證，監(jiān)事會制度起源于1602年荷蘭的東印度公司，其大股東受股東大會之委托擔(dān)任董事及監(jiān)察人。后來各國為健全公司治理結(jié)構(gòu)，在中借鑒近代三權(quán)分立思想的精髓與架構(gòu)，塑造出股東大會、董事會與監(jiān)事會的三權(quán)分立。在一個公司中，股東大會是由全體股東組成的決定公司一切重大事項的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，處于立法地位；董事會經(jīng)股東大會選舉產(chǎn)生，是公司的管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，處于行政地位，董事會聘任總經(jīng)理主持生產(chǎn)經(jīng)營管理；監(jiān)事會受股東大會的委托，代表股東對董事會、董事和總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督，向股東大會負(fù)責(zé)并報告工作，處于司法地位。公司通過股東大會、董事會、監(jiān)事會三個機(jī)構(gòu)的相互配合和牽制，達(dá)到健全發(fā)展的目的。由此可見，監(jiān)事會與董事會都接受股東大會的委托開展工作，監(jiān)事會與董事會之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。監(jiān)事會屬于公司治理的范疇。

審計委員會與監(jiān)事會在公司中分別屬于公司管理和治理領(lǐng)域。管理與治理有關(guān)聯(lián)之處，也有很大區(qū)別。管理主要是由經(jīng)理人員去行使職責(zé)，管理的職能是：計劃、組織、激勵、控制和協(xié)調(diào)。公司治理在于公司管理的外部。公司治理結(jié)構(gòu)原是用語，后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家在討論企業(yè)的起源及企業(yè)與市場的關(guān)系時借用了這一術(shù)語，借指公司權(quán)力機(jī)關(guān)的設(shè)置、運行及權(quán)力機(jī)關(guān)之間的法權(quán)關(guān)系。管理涉及公司的經(jīng)理及各部門，治理涉及股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理。審計委員會與監(jiān)事會在公司中所處地位的不同，決定了二者權(quán)責(zé)方面的不同。

4、審計委員會在各國的實踐告訴我們，在我國實行審計委員會制度十分必要

我國《公司法》規(guī)定必須設(shè)立監(jiān)事會，此外，國務(wù)院還頒布了暫行條例規(guī)范國有重點機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)的監(jiān)事會。我國對審計委員會制度尚沒有法律方面的要求。

上述世界各國審計委員會的實踐和我國內(nèi)部審計、注冊會計師審計的現(xiàn)狀告訴我們，在公司設(shè)立審計委員會是十分必要的。我國公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置基本沿用了原國營企業(yè)的行政模式，內(nèi)審部與財務(wù)部平級，或者內(nèi)審置于財務(wù)部內(nèi)，受分管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師在業(yè)務(wù)上、行政上的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審嚴(yán)重缺乏獨立性，限制了其控制和評價作用的發(fā)揮。我國的注冊會計師執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀令人憂慮，為招攬客戶，謀取利益，許多事務(wù)所在競相壓價的同時，還在審計過程中輕信管理人員，降低了服務(wù)質(zhì)量。在這種情況下，在董事會下設(shè)立審計委員會，一方面領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計開展工作可以提高內(nèi)部審計的組織地位，進(jìn)而保證內(nèi)部審計的獨立性和工作效果；另一方面，負(fù)責(zé)與外部審計師進(jìn)行協(xié)調(diào)，選擇注冊會計師并決定其收費，可以避免“獨立審計不獨立”的現(xiàn)象，還可大大提高注冊會計師審計的質(zhì)量。另外，審計委員會的建立可以加強(qiáng)董事會對經(jīng)營管理人員的監(jiān)督。從這三個方面來說，在董事會下設(shè)立審計委員會是必要的。

5、審計委員會只有具備足夠的權(quán)威性、客觀性、勝任能力，才能有效地發(fā)揮作用

審計委員會的宗旨是為董事會實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，審計委員會只有具備足夠的權(quán)威性、客觀性、勝任能力，才能有效地發(fā)揮作用，從而實現(xiàn)其宗旨。這也是我國公司設(shè)立審計委員會時應(yīng)注意的。

首先，權(quán)威性，主要是指審計委員會在機(jī)構(gòu)設(shè)置中的層次。高層次性和權(quán)威性是審計委員會有效地進(jìn)行監(jiān)督的保證。審計委員會必須設(shè)在董事會下，獨立于經(jīng)理層。當(dāng)然，賦予審計委員會足夠的權(quán)威性并不是要改變它的本質(zhì)。那些認(rèn)為審計委員會應(yīng)設(shè)在監(jiān)事會下的觀點是錯誤的，因為，審計委員會是服務(wù)于董事會的，而監(jiān)事會的職責(zé)是監(jiān)督董事會的。我們不能盲目追求審計委員會設(shè)置地位的權(quán)威性，而全然不顧事物的本質(zhì)和。

其次，客觀性，是指審計委員會在履行職責(zé)時保持公正的立場。只有客觀地進(jìn)行評價，審計委員會的工作報告或結(jié)論才能令人信服。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文3

一、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計算機(jī)進(jìn)行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計算機(jī)內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個專業(yè)文件夾，使各類材料、報表按性質(zhì)分類儲存，實現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實現(xiàn)了上報材料正規(guī)化。無論是什么材料或報表，都統(tǒng)一經(jīng)過計算機(jī)處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語言恰當(dāng)簡練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計全年共完成各類復(fù)合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補(bǔ)類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結(jié)請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費分類管理、審核統(tǒng)計的計算機(jī)程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費的報銷的明細(xì)情況都能在計算機(jī)內(nèi)查找到。

二、堅持學(xué)習(xí)，不斷提高政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平

（一）堅持政治學(xué)習(xí)不放松。今年以來，我處黨支部組織學(xué)習(xí)了政府工作報告、科學(xué)發(fā)展觀、社會主義初級階段我國對內(nèi)對外政策、總書記在中央黨校省部級干部進(jìn)修班上的講話、全面振興東北老工業(yè)基地規(guī)劃和黨的十七大報告等。特別是黨的十七大召開以來，把貫徹落實黨的十七大精神貫穿到實際工作中去，對老干部工作有了新的認(rèn)識。

一是認(rèn)真學(xué)報告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個時期的工作重點，結(jié)合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報告心得體會》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實到關(guān)心愛護(hù)老干部的具體工作中去。進(jìn)一步落實好離休干部離休費保障機(jī)制、醫(yī)藥費保障機(jī)制和財政支持機(jī)制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機(jī)制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議200*年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點大討論中，結(jié)合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在200*年我局是實現(xiàn)“四個突破”年、200*年是“服務(wù)年”，200*年又是我國“奧運年”的啟發(fā)下，提出了建議200*年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進(jìn)老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于200*年全局工作重點的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點一線”沿海經(jīng)濟(jì)帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計、“物權(quán)法”講座、中國節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級報告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個時期我國和我省經(jīng)濟(jì)工作的重點和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點，在落實“三個機(jī)制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進(jìn)行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽(yù)。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復(fù)演，為老干局集體爭了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老劉國保重走路照片展編寫圖片說明。老劉國保老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е蟿懴碌摹爸刈呗肥俏乙簧钚腋５母惺埽沧屓珖嗣裼型瑯拥母惺芎托腋！钡纳羁谈邢耄瑸檎麄€圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動的順利進(jìn)行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家*、老廳長李日升等老干部給與重點關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對委、局領(lǐng)導(dǎo)對老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家*同志，*年開始享受補(bǔ)貼100元發(fā)至2009年底。由于該補(bǔ)貼不在工資序列支出，2009年機(jī)構(gòu)改革時被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補(bǔ)發(fā)了2009年、200*年兩年的補(bǔ)貼，從200*年規(guī)范地方性補(bǔ)貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費報銷工作

離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作，是一項比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫(yī)藥費票據(jù)90張，合計7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計起來費時費力。為確保離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作準(zhǔn)確無誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計算機(jī)自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動計算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫(yī)藥費報銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費票據(jù)2215張，合計醫(yī)療費157.61萬元。經(jīng)省保健辦年度審核（200*年10月-200*年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長為其聯(lián)系住院，使劉廳長當(dāng)即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫(yī)藥費收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補(bǔ)償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細(xì)。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補(bǔ)貼信息準(zhǔn)確無誤，我主動幫助錄制各類統(tǒng)計信息，建立了計算機(jī)住房補(bǔ)貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補(bǔ)貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強(qiáng)直屬單位的指導(dǎo)工作，對特困企業(yè)離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內(nèi)分管此項工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對計算機(jī)程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補(bǔ)貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務(wù)退休人員退休時的工資級別及無職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補(bǔ)貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補(bǔ)貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補(bǔ)貼費，界定初婚無子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時期為老干部服務(wù)的能力有待加強(qiáng)，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

二是沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握為老干部服務(wù)的工作技能和專業(yè)知識。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文4

一、內(nèi)部審計獨立性涵義比較

(一)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。這定義比較籠統(tǒng)和抽象，只是簡單提及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。我國內(nèi)部審計協(xié)會實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號——內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；客觀性是指內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性能夠促進(jìn)內(nèi)部審計人員客觀性的提高。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的“屬性準(zhǔn)則1100號”規(guī)定：內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。并進(jìn)一步解釋：內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計師的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨立性是指審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告，即內(nèi)部審計在組織地位上的獨立。機(jī)構(gòu)獨立性的標(biāo)志是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾；內(nèi)部審計師的客觀性是指內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突，即內(nèi)部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關(guān)系是，獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。而內(nèi)部審計師的客觀性要通過機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來獲得，內(nèi)部審計師的客觀與否很大程度上取決于機(jī)構(gòu)獨立性的實現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計獨立性外延依照我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理，控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。比較中外內(nèi)部審計的定義可以發(fā)現(xiàn)，其中最大的差別在于我國內(nèi)部審計仍處于財務(wù)審計向管理審計過渡階段，內(nèi)部審計的職能定位是監(jiān)督與評價，內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是防弊興利，內(nèi)部審計所提供的是以審查和評價組織經(jīng)營活動，及內(nèi)部控制為主要活動的保證，沒有涉及咨詢，這也是由我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平和現(xiàn)狀所決定的。IIA作為內(nèi)部審計職業(yè)的國際性組織，根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗，經(jīng)過深入的內(nèi)部審計理論研究，已制定了一整套科學(xué)、完善的職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則框架，并適時提出了內(nèi)部審計最新定義，恰當(dāng)?shù)胤从沉藘?nèi)部審計理論與實務(wù)的最新發(fā)展。根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計的主要目標(biāo)已不再局限于傳統(tǒng)的防弊和興利而是價值增值，內(nèi)部審計不僅是一種保證活動，也是一種咨詢活動，將內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域由審計領(lǐng)域延伸至咨詢領(lǐng)域，內(nèi)部審計通過對組織的風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，以實現(xiàn)價值增值。

(三)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵的界定以及對機(jī)構(gòu)獨立性與內(nèi)部審計師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)包括兩個層面：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，二是內(nèi)部審計師個人的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)“獨立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受干擾，內(nèi)部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的核心：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計范圍、依據(jù)審計建議采取適當(dāng)?shù)男袆樱c組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內(nèi)部審計師應(yīng)該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計獨立性的外延方面，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則目前尚無法達(dá)到的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國內(nèi)部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計活動必將成為我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計獨立性的影響因素我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計活動前，應(yīng)主動對其客觀性進(jìn)行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關(guān)客觀性受損的情況。同時我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系；內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)識上的偏見；內(nèi)部審計人員遭受來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計范圍受到限制等。內(nèi)部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強(qiáng)制性規(guī)定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計獨立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價其以前負(fù)責(zé)的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負(fù)責(zé)的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)公告還對損害內(nèi)部審計獨立性的某些形態(tài)加以進(jìn)一步解釋并給出應(yīng)對措施，旨在幫助內(nèi)部審計師作出合理判斷。

(二)內(nèi)部審計獨立性的披露一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損的情況，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向?qū)徲媹?zhí)行主管進(jìn)行報告，審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計師；審計范圍界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計范圍，使內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來已經(jīng)向董事會、審計委員會或其它治理機(jī)構(gòu)報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機(jī)構(gòu)、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進(jìn)行這種報告。由此可見，中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計獨立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對損害內(nèi)部審計師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損情形時，應(yīng)向有關(guān)方面予以報告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計獨立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則只是作出了簡單的描述，而國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對其進(jìn)行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會或最高管理層報告以及應(yīng)采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計人員操作。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對象包括審計執(zhí)行主管、審計委員會、董事會或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因為國外內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，內(nèi)部審計具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲媹?zhí)行主管報告，何種形態(tài)下則需進(jìn)一步向?qū)徲嬑瘑T會，董事會或其它治理結(jié)構(gòu)報告，且報告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計獨立性建議比較

(一)我國關(guān)于實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的建議在如何確保機(jī)構(gòu)獨立性方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則給出如下建議：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會或最高管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會或最高管理層負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準(zhǔn)，以確保內(nèi)部審計活動不受到組織內(nèi)其它部門的干涉和限制；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會或最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效的溝通；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性：加強(qiáng)人力資源管理，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力；增派內(nèi)部審計人員參加審計項目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組；建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制；制定并實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序；停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時向董事會或最高管理層報告。

協(xié)會財務(wù)工作報告范文5

首先，針對出國留學(xué)生低齡化日趨嚴(yán)重的現(xiàn)象，應(yīng)該為這一塊巨大的需求提供教育選擇。2014年度，我國出國留學(xué)人員總數(shù)達(dá)到人的需求。以西交利物浦大學(xué)（經(jīng)中國教育部正式批準(zhǔn)，由西安交通大學(xué)和英國利物浦大學(xué)合作于2004年在蘇州創(chuàng)立的，具有獨立法人的新型國際大學(xué)）為例，2015年在校生近1萬人，生均年學(xué)費7萬多元。質(zhì)量也不亞于國內(nèi)許多名校，2014年10%以上的畢業(yè)生進(jìn)入世界排名前十的大學(xué)，74%以上入讀世界前兩百名的大學(xué)。所45.98萬人，比2013年增加近5萬人。從2014年7月至2015年2月，在美接受基礎(chǔ)教育的中國留學(xué)生增長了23.4%，其中接受高中教育的留學(xué)生增長了50%。在英國留學(xué)的低齡學(xué)生比例更高，超過了全部留學(xué)生總數(shù)的1/4。且不說低齡留學(xué)對青少年身心成長以及對于價值觀和國家認(rèn)同起到的負(fù)面作用，僅從經(jīng)濟(jì)的角度看，也是一筆不小的數(shù)額，2014年中國留學(xué)生在境外消費近2000億元。

隨著人民生活水平的提高，出國留學(xué)的低齡化，教育需求外溢、消費外流的趨勢仍在上揚，正從中產(chǎn)階級家庭轉(zhuǎn)向?qū)こ０傩占摇Ｗ钪苯佣匾脑蚴菍鴥?nèi)教育的不滿意，希望孩子擺脫應(yīng)試教育的折磨。國內(nèi)的國際學(xué)校審批非常嚴(yán)格，而且大部分是面向外國籍的孩子。如果政策相對放開，允許不出國的留學(xué)，提供高品質(zhì)的面向國內(nèi)的國際化教育，就能夠滿足相當(dāng)一部分以，在“十三五”期間，辦好具有現(xiàn)代化水平和國際品質(zhì)的中國教育，引導(dǎo)教育消費回流，是教育供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要任務(wù)。

其次，針對我國技能勞動者數(shù)量不足、質(zhì)量不高的現(xiàn)象，應(yīng)大力發(fā)展職業(yè)教育，特別是進(jìn)城務(wù)工人員的培訓(xùn)。目前，我國技能勞動者僅占就業(yè)人員的19%，高技能人才數(shù)量還不足5%；技能勞動者的求人倍率一直在1.5∶1以上，高級技工的求人倍率甚至達(dá)到2∶1以上。我國進(jìn)城務(wù)工人員中接受過職業(yè)技能培訓(xùn)的僅占30%，缺乏職業(yè)技能成為影響他們?nèi)谌氤鞘小⒊蔀樾滦彤a(chǎn)業(yè)工人的重要障礙。

一方面是職業(yè)技能人才嚴(yán)重匱缺，一方面是職業(yè)教育生源嚴(yán)重不足。近年來高中教育階段的“普職比”不斷下降，2014年中職教育招生比例已經(jīng)低于44%，很多中職學(xué)校招生困難，一部分學(xué)校已無法正常運轉(zhuǎn)，大量資源閑置浪費。各個學(xué)校對有限的生源圍追堵截，招生成本極高，卻無法吸引有教育培訓(xùn)需求的進(jìn)城務(wù)工人員走進(jìn)校門。原因在于各類職業(yè)培訓(xùn)多采取短期集中、脫產(chǎn)走讀、統(tǒng)一授課、集中管理等方式，難以針對人員分散、行業(yè)分布廣、需求層次多的進(jìn)城務(wù)工群體，提供靈活多樣、分類細(xì)化、富于個性的培訓(xùn)。而集中兩年的中職學(xué)歷教育更是要求脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，難以滿足邊學(xué)邊干的需求。

建議進(jìn)一步盤活中職與高職教育資源，在進(jìn)城務(wù)工人員相對集中的區(qū)域，開設(shè)集中教學(xué)點，采用夜校或周末教學(xué)的方式進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)。主要由中央政府、輸入地政府出資，緊密結(jié)合產(chǎn)業(yè)與企業(yè)需求設(shè)計培訓(xùn)課程；鼓勵企業(yè)為各種培訓(xùn)提供學(xué)習(xí)場地、實訓(xùn)場地和技術(shù)人員，可根據(jù)市場價折算為其對員工的教育培訓(xùn)費用。采用更為靈活和有彈性的學(xué)分制度，使得進(jìn)城務(wù)工人員在獲得技能的同時，通過學(xué)分累計獲得學(xué)歷。

再次，針對個性化、多樣化的教育需求，應(yīng)該改變以往的治理“擇校熱”的做法，從限制選擇的“堵”轉(zhuǎn)向鼓勵選擇的“疏”。目前，各級政府治理擇校的基本做法是劃片就近入學(xué)，禁止學(xué)校跨區(qū)域招生，限制父母選擇學(xué)校。從表面上看，這是推進(jìn)教育公平、緩解“擇校熱”的有效做法，實際上是簡單遏制了教育需求。由于學(xué)區(qū)與學(xué)校之間辦學(xué)條件、質(zhì)量事實上的巨大差異，不少家庭采取拼實力購買學(xué)區(qū)房變相擇校的辦法，加劇了弱勢人群入學(xué)的不平等。

另一方面，由于民辦學(xué)校的辦學(xué)準(zhǔn)入門檻太高，小微民辦學(xué)校、在家上學(xué)等無法合法化，也影響了選擇性的教育需求。目前，民間的草根教育機(jī)構(gòu)，父母自辦的自助或新理念的學(xué)校、幼兒園，包括“在家上學(xué)”在各地廣泛存在，甚至有許多高學(xué)歷、高收入的父母為了自己的孩子興辦小微學(xué)校，滿足個性化教育需求，但這些學(xué)校大部分得不到批準(zhǔn)，屬于非法辦學(xué)。建議進(jìn)一步放寬辦學(xué)條件，特別是占地、校舍等硬件的苛刻限制，鼓勵更多的資金和人才進(jìn)入教育領(lǐng)域。

中國自古就是一個崇文重教的國度，如果我們能夠進(jìn)一步解放思想，加大教育供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，就能一舉多得：不僅為教育國際交流創(chuàng)造更好的平臺，也能引導(dǎo)教育領(lǐng)域的消費需求，更能為人民群眾提供更多更好的教育選擇。

有關(guān)教育與高鐵兩個問題的建言

葛劍雄（第十一、十二屆全國政協(xié)常委，教育部社會科學(xué)委員會委員，復(fù)旦大學(xué)中國歷史地理研究所教授、博導(dǎo)）

中國應(yīng)建設(shè)世界一流的義務(wù)制教育

改革開放以來，教育經(jīng)費的確有大幅度的增加，特別是在“十二五”期間占到了GDP的4%。但我國義務(wù)制教育和基礎(chǔ)教育的基礎(chǔ)太差，欠債太多，基數(shù)太大，對于數(shù)千萬貧困人口，義務(wù)教育的經(jīng)費還要包括他們孩子的生活費用。要普及學(xué)前教育和高中階段的教育，也需要大量經(jīng)費。因此我認(rèn)為，“十三五”期間國家用于教育的投入，占GDP比例應(yīng)再增加一個百分點，達(dá)到5%，并且主要用于義務(wù)制教育、基礎(chǔ)教育和職業(yè)教育。

高校建設(shè)的兩個“一流”，是完全有必要的。但我國應(yīng)該并可以再建一個“一流”――世界一流的義務(wù)制教育，并最終覆蓋學(xué)前至高中階段。如果說高校的兩個“一流”只限于少數(shù)學(xué)校的話，一流的義務(wù)制教育將惠及全民，并為高校的兩個“一流”提供堅實的基礎(chǔ)和強(qiáng)勁的支撐。如果說高校的兩個“一流”可能面臨不易克服的困難的話，一流的義務(wù)制度教育的建成則是指日可待的。只要有充足的經(jīng)費，其它方面的條件都不難具備。如果說要將學(xué)生培養(yǎng)成一流大學(xué)或一流學(xué)科的畢業(yè)生只能是其中的少數(shù)，并且需要一定的天賦的話，絕大多數(shù)學(xué)生都能培養(yǎng)成合格的義務(wù)制教育階段的畢業(yè)生。要使人民有信仰，必須從小給予良好的教育、訓(xùn)練和灌輸，使之習(xí)慣成自然，逐步形成信仰，中國大多數(shù)家庭還難以承擔(dān)這樣的功能，只能靠從學(xué)前開始的義務(wù)制教育。

為此我提議：國家在“十三五”期間，應(yīng)確立建設(shè)世界一流義務(wù)制教育的目標(biāo)，在第一個100年奠定基礎(chǔ)，在第二個100年或更早階段完全建成。

高鐵車站選址應(yīng)合理慎重

已建成的高鐵車站，包括北上廣等特大城市在內(nèi)，都是新建車站，而且一般離市區(qū)很遠(yuǎn)。一些中小城市或縣級政區(qū)也都在離城市或主要居民點很遠(yuǎn)的地方新建，甚至建在農(nóng)田中或荒原上，離城區(qū)往往有數(shù)十公里。這樣的選址基本并非技術(shù)原因，主要還是所經(jīng)城市出于自身利益的考慮。如有的城市希望通過遠(yuǎn)距離設(shè)置高鐵站的既成事實，推行城市擴(kuò)展計劃，促使上級政府批準(zhǔn)新的用地指標(biāo)，得到更多城市建設(shè)用地。通過建設(shè)遠(yuǎn)距離高鐵站，拉動高速公路、配套設(shè)施和房地產(chǎn)的投資建設(shè)，其中不能排除出于腐敗造成的后果。這樣一方面造成國家財產(chǎn)的巨大浪費，不少新建高鐵站周圍土地荒廢，有的開發(fā)區(qū)前途渺茫。另一方面，高鐵票價本身已高，這些遠(yuǎn)郊車站周邊的交通設(shè)施又不健全，人為增加了旅客出行的成本和不便。一些相對貧困的地區(qū)雖有高鐵通車，但客源有限。

為此我建議，對今后新建高鐵車站的選址應(yīng)在合理慎重的基礎(chǔ)上由主管部門嚴(yán)格審定。國家應(yīng)對已建成的高鐵車站作一次專項巡視和審計。

無罪判決為什么這么難

朱征夫（第十一、十二屆全國政協(xié)委員，中華全國律師協(xié)會副會長）

隨著2016年各省級“兩會”的召開，我們可以從各省級法院的工作報告中看到刑事訴訟的基本情況，也看到與無罪判決相關(guān)的驚人數(shù)字。比如，河北省2015年判決有罪人數(shù)5.57萬人，無罪人數(shù)99人，無罪判決率0.18%；廣東省判決有罪人數(shù)12.87萬人，無罪人數(shù)81人，無罪判決率0.06%；福建省判決有罪人數(shù)6.15萬人，無罪人數(shù)30人，無罪判決率0.04%；等等。如果把各省的數(shù)值平均來看，無罪率不到千分之一。從最高院工作報告公布的數(shù)據(jù)看，無罪判決率也只在千分之一左右。這意味著什么呢？這意味著在法院看來，檢察院對被告人的99%以上都是有道理的，審判與公訴對認(rèn)定有罪的一致性高達(dá)99%以上。這可能嗎？

從事法律工作的人都知道，同一案件，對證據(jù)的認(rèn)定、事實的查明、法律的適用，不同的法官，不同的合議庭，經(jīng)常會有意見分歧，甚至?xí)型耆喾吹慕Y(jié)論。法官之間的一致性都不可能高達(dá)99%，更何況不同的機(jī)構(gòu)之間――一個是以指控犯罪為主要職責(zé)的檢察院，一個是以公平裁判為職責(zé)的法院。

可以看看其它國家無罪判決的情況。有關(guān)資料顯示，大陸法系國家或地區(qū)的無罪判決率一般在5%左右，英美法系國家或地區(qū)的無罪判決通常高達(dá)20%，香港地區(qū)的無罪判決率更是高達(dá)45%。相比之下，審判與公訴99%的一致性是不可能的，是違背司法工作的常理的。不到千分之一的無罪判決率，只能說明許多依法應(yīng)當(dāng)判決無罪的案件沒有判無罪，許多被告人被無辜定罪。

顯然，這與我國憲法法律的規(guī)定和刑事司法原則是相違背的。我國《刑事訴訟法》明確規(guī)定：“證據(jù)不足，不能認(rèn)定被告人有罪的，應(yīng)當(dāng)作出證據(jù)不足、指控的犯罪不能成立的無罪判決。”根據(jù)無罪推定、疑罪從無原則，法官在刑事訴訟過程中發(fā)現(xiàn)既不能排除犯罪嫌疑又不能證明有罪的兩難情形時，應(yīng)從法律上推定為無罪。那么，為什么該判無罪法院卻不判呢？以本人20多年的律師職業(yè)經(jīng)歷判斷，原因不外乎以下幾種：一是來自偵查、部門的壓力，判了無罪，好像有關(guān)辦案部門就白忙乎了，辦了錯案，還沒有面子，尤其是在當(dāng)事人由于種種原因已經(jīng)認(rèn)罪的情況下，來自偵查、部門的壓力更大；二是關(guān)的時間長了，案件久拖未決，判無罪不好交代，擔(dān)心當(dāng)事人請求巨額國家賠償；三是領(lǐng)導(dǎo)干部以上訪、維穩(wěn)名義進(jìn)行的干預(yù)，法院不判有罪，后果就會如何如何；四是媒體早已講開了犯罪故事，有罪推定報道造成社會輿論壓力，尤其是來自被害人家屬的壓力。不判有罪，家屬和親友要鬧事兒；五是當(dāng)前的社會情緒讓法官有顧慮，判無罪常常會被懷疑收了被告人的好處，或與被告人有其它瓜葛，所以要劃清界限，等等。總之，對法官來說，面對各種復(fù)雜力量的緊逼和壓迫，律師和被告人的聲音太微不足道，不足以撼動已經(jīng)傾斜的天平，所以只好“兄弟，對不住了！”

破解無罪判決難首先要解決觀念問題，即法官內(nèi)心的價值權(quán)重問題：到底是司法機(jī)關(guān)的面子重要，還是當(dāng)事人的清白重要？究竟是領(lǐng)導(dǎo)的指示、社會輿論重要，還是法律的正確實施重要？各種壓力是暫時的，但枉法裁判對個人前途和家庭命運的傷害卻是長期的；冤枉無辜看上去是個別的，但它是制度性的，不是針對特定的人的，所以對公平正義的損害是普遍的。只有解決了內(nèi)心的價值權(quán)重問題，只有堅守“讓人民群眾在每一個司法案件中都感受到公平正義”的職業(yè)信念，法官才會有抵御一切外來因素影響的強(qiáng)大精神力量。

一系列制度安排也有助于保障無罪判決。比如以審判為中心的訴訟制度改革，要強(qiáng)調(diào)審判的終局性和權(quán)威性，讓審判程序去制約偵查程序和程序，而不是相反。又比如少一些羈押，多一些取保候?qū)彙８蓡嵋欢ㄒ逊缸锵右扇岁P(guān)著呢？法院判決有罪了再關(guān)也不遲。這不僅可以減少羈押帶來的大量人力物力消耗，還可以把訴訟帶來的對家庭生活、個人事業(yè)的影響降到最低限度，更可以減少法官判決時的顧忌。另外，領(lǐng)導(dǎo)干部對案件的干預(yù)現(xiàn)在已經(jīng)有所收斂，但辦案機(jī)關(guān)干預(yù)案件獨立裁判的現(xiàn)象仍然存在。如果公檢法在一起開會協(xié)調(diào)案件的處理，就會把偵查、、審判三道工序變成一道工序，憲法法律規(guī)定的分工制約的制度設(shè)計就會形同虛設(shè)；并且，在沒有當(dāng)事人和律師參加的情況下，法院只能聽到一面之詞，不僅程序不公，其結(jié)果也一定對當(dāng)事人不利。所以要少安排法官開會，要開會也是到法庭上開。

法官隊伍的職業(yè)保障也是迫切需要。要提高法官的工資待遇，解除法官生活上的后顧之憂；同時增強(qiáng)法官的職業(yè)責(zé)任感和榮譽(yù)感，促使優(yōu)秀的、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)姆扇瞬胚M(jìn)入法官隊伍。要采取必要措施，保護(hù)好法官的人身安全。完善主審法官、合議庭辦案責(zé)任制，真正實現(xiàn)由審理者裁判，由裁判者負(fù)責(zé)。

同樣重要的是，要提高社會和公眾“無罪推定”“疑罪從無”的法律意識。媒體在案件判決前應(yīng)盡量少講“犯罪故事”，避免煽動社會情緒，特別是被害人家屬的情緒；如果實在要報道也應(yīng)該反映控辯雙方的觀點，而不能只講控方意見，以免公眾偏聽偏信；媒體要避免在法院判決前先下結(jié)論；報道、轉(zhuǎn)播公開審判要注意保護(hù)被告人的人格尊嚴(yán)，不要在法院判決前就把被告人當(dāng)作罪犯看待，防止形成對被告人不公平的社會偏見。

關(guān)注地方債務(wù)風(fēng)險

何報翔（第十一、十二屆全國政協(xié)委員，湖南省副省長）

2016年部分地方政府進(jìn)入換屆之年，有些問題需要引起重視。首先，要控制地方的非稅收入，一是做假，二是過頭稅的問題，三是要控制地方非稅收入的比重。過去人們常說要重視財政收入做假的問題，這是正確的，但財政收入做假相對較難，而以上兩個非稅收入做假比較容易。

其次，在財政支出上要更科學(xué)合理地安排。中央的國債超過了十萬億，以中國目前的經(jīng)濟(jì)體量來看，這些債務(wù)不算大。但地方債務(wù)的問題卻不少，雖然中央也在查地方債，要地方上報數(shù)據(jù)，但目前查的主要是省市縣三級的債務(wù)數(shù)據(jù)，實際上連鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級都有很多債務(wù)――過年我回老家，看到連村里修路都有債務(wù)在身。如果把這些債務(wù)加起來，恐怕不止十萬億。所以，不僅要管控好中央財政的風(fēng)險，還應(yīng)特別關(guān)注地方債的風(fēng)險，如果這方面的防控做不好，將來有可能出現(xiàn)問題。

再者是國有資本的經(jīng)營預(yù)算。現(xiàn)在我國正面臨一輪行業(yè)“去產(chǎn)能”的調(diào)整，前些年經(jīng)濟(jì)形勢好時，很多企業(yè)迅速擴(kuò)張，其中包括一些國有企業(yè)所進(jìn)行的沖動投資，當(dāng)前留下的債務(wù)也無法完全撇清與當(dāng)時沖動投資的干系。現(xiàn)在我們要推進(jìn)國企改革，第一要穩(wěn)妥，第二要認(rèn)真做好國有資本的經(jīng)營預(yù)算。國家為國有企業(yè)投入了一部分資金、資產(chǎn)，如何提高國有資本的使用效率，為振興國家經(jīng)濟(jì)真正起到“共和國長子”應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，還要進(jìn)一步研究。

政府應(yīng)處理好困難民企的“關(guān)停并轉(zhuǎn)”機(jī)制

黃紅云（第十二屆全國政協(xié)委員、金科地產(chǎn)集團(tuán)公司董事會主席）

協(xié)會財務(wù)工作報告范文6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信貸；管理；關(guān)系

文章編號：1003-4625(2009)12-0106-04

中圖分類號：F830.5

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、企業(yè)財務(wù)因素分析與非財務(wù)因素分析的關(guān)系

財務(wù)因素分析主要是根據(jù)借款人提供的財務(wù)報表，揭示其財務(wù)狀況、現(xiàn)金流特征、償債能力和未來發(fā)展趨勢，側(cè)重于定量分析。非財務(wù)因素分析主要是對借款人的經(jīng)營風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、管理風(fēng)險以及宏觀經(jīng)濟(jì)因素等方面進(jìn)行分析，側(cè)重于定性分析。二者的目的都是為了克服銀企信息不對稱，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)信貸資產(chǎn)安全。它們相互印證、相互補(bǔ)充，互為支撐，共同為貸款決策提供充分和必要的依據(jù)。然而在實際工作中，信貸人員在對貸款企業(yè)進(jìn)行分析時，往往不重視非財務(wù)因素分析。實質(zhì)上，由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，加上企業(yè)經(jīng)營中不確定因素的增加，使得企業(yè)非財務(wù)因素分析顯得尤為重要。加強(qiáng)非財務(wù)因素分析，不僅可以很好地解釋財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的背景、未來的趨勢，而且有助于信貸人員建立全面風(fēng)險管理理念，提高信貸分析決策能力，完善信貸風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，確保信貸資產(chǎn)安全。做好非財務(wù)因素分析，必須把握以下重點：一是國家產(chǎn)業(yè)政策。這是影響企業(yè)的宏觀環(huán)境因素中最重要的一個因素，它對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。二是產(chǎn)品市場。產(chǎn)品是企業(yè)利潤的來源，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。三是核心管理層情況。企業(yè)的興衰與它的核心管理層息息相關(guān)。對于核心管理層的分析主要包括：主要負(fù)責(zé)人的品德與才能；決策機(jī)制；核心管理層的結(jié)構(gòu)；技術(shù)與創(chuàng)新能力；信譽(yù)；擔(dān)保情況；重大或有因素和未決因素。要獲取企業(yè)的非財務(wù)信息，主要有以下渠道：一是企業(yè)財務(wù)報表附注。二是企業(yè)章程、制度、文件。三是企業(yè)內(nèi)刊、網(wǎng)站。四是工作總結(jié)、工作計劃、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人工作報告。五是企業(yè)客戶。六是企業(yè)供應(yīng)商。七是企業(yè)員工。八是政府部門與行業(yè)協(xié)會。九是媒體和其他公共信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

二、第一還款來源與第二還款來源的關(guān)系

第一還款來源是指借款人的主營收入，是還款的主要來源。第二還款來源是為了防范企業(yè)不可預(yù)知的風(fēng)險，要求客戶提供足值足額的抵押擔(dān)保作為第一還款來源的有效補(bǔ)充。二者相互依存、互動制衡。按對貸款“三性”保障意義來說，第一還款來源更重要。因為貸款擔(dān)保只是一種警示性和保護(hù)性的額外保障，只有第一還款來源才是貸款風(fēng)險的決定性因素。一旦第二還款來源發(fā)生異常變化時，如抵押物毀損、滅失、貶值等，貸款的安全性就會受到威脅，甚至發(fā)生損失。從大量事實來看，當(dāng)貸款發(fā)生風(fēng)險時，所謂“第一還款來源”往往不知所處，而對借款人或第三人財產(chǎn)設(shè)定的擔(dān)保卻因為無效而無法保障債權(quán)。因此，即便貸款采用了抵押或保證方式，但仍應(yīng)高度重視第一還款來源，并切實把第一還款來源作為貸款發(fā)放第一審查要務(wù)，這才是保障貸款安全、提高貸款質(zhì)量的關(guān)鍵所在。為了確保第一還款來源的可靠有效，必須重點做好以下工作：一是加強(qiáng)對借款人財務(wù)狀況及經(jīng)營管理情況的調(diào)查。重點分析其資產(chǎn)、負(fù)債、收益變化的合理性，償債能力、盈利能力、營運能力在同行業(yè)中的地位，據(jù)此預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢和還貸的能力。二是重點分析企業(yè)的管理水平和內(nèi)控制度。主要包括企業(yè)管理者的基本素質(zhì)，企業(yè)的產(chǎn)、供、銷及設(shè)備管理狀況，企業(yè)的人力資源管理狀況，企業(yè)的各種授權(quán)、制約和調(diào)節(jié)的方法、程序等方面。三是重點分析企業(yè)與相關(guān)部門、組織的關(guān)系。包括企業(yè)與競爭對手、上下游企業(yè)、稅務(wù)部門等機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，以此判斷影響借款人償還債務(wù)的能力。

三、信貸進(jìn)入與信貸退出的關(guān)系

信貸進(jìn)入是商業(yè)銀行將處于貨幣形態(tài)的信貸資金投向生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，使之進(jìn)入產(chǎn)業(yè)形態(tài)的貨幣賣方行為。信貸退出則是指商業(yè)銀行從現(xiàn)有劣勢信貸市場撤退，對某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域、客戶等信貸投放對象停止其作為貸款買方的行為。二者相互聯(lián)系、相互作用。一方面，貸款的有效進(jìn)人是順利退出的前提條件。只有適時進(jìn)入，及時退出，才能保證信貸經(jīng)營的安全性、流動性、效益性。另一方面，貸款的適時退出是信貸有效進(jìn)入的保障。只有合理的退出，才能防止信貸資金進(jìn)入低效信貸市場，集中更多資金用于高效市場的進(jìn)入。處理好二者關(guān)系，一是要按照“有進(jìn)有退，進(jìn)而有為，退而有序”的原則，建立和完善信貸進(jìn)退機(jī)制。要根據(jù)我國產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展趨勢，對發(fā)展?jié)摿Υ蟆l(fā)展前景看好的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)積極貸款進(jìn)入，而對于供求飽和、逐漸走向衰退的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)積極主動退出。某個行業(yè)是否適合信貸投入，主要參考三個因素：即行業(yè)對融資方式的要求(即適合通過資本市場實現(xiàn)直接融資還是適合通過銀行實現(xiàn)間接融資)、行業(yè)的風(fēng)險度、盈利性。在信貸進(jìn)入同時，要重視退出工作。要根據(jù)企業(yè)不同情況，區(qū)分潛在風(fēng)險客戶和事實風(fēng)險客戶，選擇最佳退出方式。對潛在風(fēng)險客戶要加強(qiáng)引導(dǎo)和激勵，鼓勵逐步退出。對事實風(fēng)險客戶要采取額度壓減或一次性清退方式，進(jìn)行強(qiáng)制性退出，必要時依法收貸。二是要加強(qiáng)對國家經(jīng)濟(jì)、金融形勢、企業(yè)生命周期的預(yù)測，使信貸進(jìn)退與企業(yè)的生命周期相吻合。任何企業(yè)都有一個生命周期，從行業(yè)發(fā)展的生命周期來看，可分為初創(chuàng)、成長、成熟和衰退四個階段。信貸退出的最佳時機(jī)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)成熟期和衰退期的接界處，這一期間企業(yè)在銀行的貸款形態(tài)往往處于關(guān)注或次級類，這一階段優(yōu)點是能退，企業(yè)能尋找到新的信貸資源，退出成本甚低。缺點是決策難度很大，判斷較難。一旦企業(yè)進(jìn)入衰退期后信貸退出就很難了。這期間企業(yè)在銀行的貸款形態(tài)往往表現(xiàn)為可疑類或損失類，其特點是企業(yè)獲得替代銀行信貸資源的可能很小，退出成本極大。三是要把客戶退出工作作為信貸業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，引導(dǎo)信貸前后臺相關(guān)部門齊抓共管。

四、授權(quán)與授信的關(guān)系

授權(quán)是指商業(yè)銀行對其所屬業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位開展業(yè)務(wù)權(quán)限作出具體規(guī)定。授信是指商業(yè)銀行根據(jù)國家信貸政策和每個地區(qū)、客戶的基本情況授予一定的信用額度。由于授信業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最大量的、也是收入來源最多的業(yè)務(wù)，而且它具備有限授權(quán)的各項條件，因此人民銀行在制定的管理辦法中是把授權(quán)授信結(jié)合在一起進(jìn)行共同規(guī)范的，目的在于強(qiáng)化商業(yè)銀行的統(tǒng)一管理與內(nèi)部控制，增強(qiáng)商業(yè)銀行防范和控制風(fēng)險能力。但在實際工作中存在不少問題：一是重授輕管、以授代管。授后的檢查、分析、監(jiān)督、考核、獎罰工作多停留在口頭上、書面上。二是權(quán)限過分集中，給信貸工作帶來了較大的負(fù)面影響。三是單邊授權(quán)。即人為地把授權(quán)授信割裂開來。解決上述問題，一是要建立有效性和靈活性相結(jié)合的授權(quán)授信管理體系。上級行應(yīng)根據(jù)各行的信貸管理水平、風(fēng)險控制能力和當(dāng)?shù)亟?jīng)

濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)合理地確定信貸管理權(quán)限。對經(jīng)營管理能力強(qiáng)、地域優(yōu)勢明顯的行，應(yīng)適當(dāng)增大授權(quán)范圍，包括有關(guān)授信業(yè)務(wù)的經(jīng)營權(quán)、制度建設(shè)權(quán)和決策權(quán)等，以鼓勵經(jīng)營行拓展信貸業(yè)務(wù)。同時，上級行要做好授信轉(zhuǎn)授權(quán)和再轉(zhuǎn)授權(quán)工作。轉(zhuǎn)授權(quán)的基本原理與授權(quán)相同，但轉(zhuǎn)授權(quán)的范圍要小于授權(quán)范圍，權(quán)限也小于授權(quán)授信主體對授權(quán)授信對象授予的權(quán)力。二是要加強(qiáng)授權(quán)授信權(quán)限管理。既要將授權(quán)授信有機(jī)結(jié)合起來統(tǒng)一管理，又要在授權(quán)授信權(quán)限管理上靈活掌握，做到授收結(jié)合。對預(yù)警系統(tǒng)評級為高風(fēng)險的地區(qū)，在授權(quán)授信方面予以必要限制，而對低風(fēng)險地區(qū)應(yīng)適當(dāng)加大授權(quán)的力度，對授信風(fēng)險上升較快地區(qū)，應(yīng)立即重新審查其授權(quán)授信額度，實行必要的彈性管理，避免因原授權(quán)不當(dāng)造成更大的資產(chǎn)損失。要完善單一客戶統(tǒng)一授信管理，特別是對轄內(nèi)重點企業(yè)要在一定時期內(nèi)提供包括貸款、承兌、信用證等表內(nèi)外信用、本外幣業(yè)務(wù)的統(tǒng)一綜合授信。同時，授權(quán)基層行在授信額度內(nèi)具體辦理。三是要加強(qiáng)授權(quán)授信工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查與考核，以切實提高授權(quán)授信工作的質(zhì)量與效果。

五、信貸激勵與信貸約束的關(guān)系

做好信貸工作，激勵推動至關(guān)重要，約束保證必不可少，二者不可替代、不可或缺。目前，在信貸激勵與約束方面，存在權(quán)責(zé)不對等、獎懲不對稱等諸多問題，因此，必須予以調(diào)整與完善。在激勵方面，一是要增加信貸財務(wù)資源配置，特別是營銷人員工資與費用，要將營銷費用、工資與信貸拓展以及營銷人員業(yè)績掛鉤，促使信貸營銷人員在其位、謀其政、盡其責(zé)、享其利。二是加快推行信貸客戶經(jīng)理等級制。對符合條件的客戶經(jīng)理實行等級聘任，使其基本待遇與其承擔(dān)的工作和責(zé)任對應(yīng)。三是建立信貸業(yè)務(wù)行內(nèi)聯(lián)動考核機(jī)制。積極探索上下級行、主協(xié)辦行、前后臺各部門的信貸考核獎懲制度，實行資源、權(quán)力、義務(wù)與利益分配的匹配和協(xié)調(diào)，使信貸工作激勵有據(jù)、推動有效、獎懲科學(xué)、約束有力。四是推行盡職免責(zé)制。對于嚴(yán)格執(zhí)行授信業(yè)務(wù)流程及有關(guān)法規(guī)，在客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理等各個環(huán)節(jié)都勤勉盡職地履行職責(zé)的授信工作人員，授信一旦出現(xiàn)問題，可視情況免除相關(guān)人員責(zé)任。五是設(shè)置必要的風(fēng)險容忍度。激勵引導(dǎo)營銷人員找準(zhǔn)信貸投入與風(fēng)險防范的結(jié)合點，把握形勢，搶占商機(jī)，大膽加快信貸市場拓展。在約束方面，一是實行新增貸款風(fēng)險責(zé)任抵押金制度。區(qū)別崗位性質(zhì)確定不同的抵押金額度，分管行長的抵押金額度應(yīng)大于信貸員。二是實行與承擔(dān)貸款風(fēng)險責(zé)任大小相對稱的信貸報酬制度。對信貸人員可實行年薪制。年薪兌現(xiàn)與信貸人員工作業(yè)績考核掛鉤，主要考核收息、貸款質(zhì)量、基礎(chǔ)管理、綜合收益水平等。基于許多貸款回收具有明顯的跨年度性和貸款風(fēng)險爆發(fā)的滯后性，信貸人員年薪可分為兩大塊：80％部分在當(dāng)年兌現(xiàn)，20％部分按當(dāng)年新增貸款的當(dāng)年末余額在以后年度的清收進(jìn)度同比例兌現(xiàn)。三是建立貸款風(fēng)險責(zé)任追究制，提高信貸責(zé)任追究的覆蓋率，將責(zé)任追究延伸、覆蓋到信貸所有環(huán)節(jié)、所有部門和所有人員，不留責(zé)任盲區(qū)和死角。要成立信貸責(zé)任認(rèn)定委員會和責(zé)任追究辦公室，防止責(zé)任追究流于形式。

六、信貸產(chǎn)品與信貸服務(wù)的關(guān)系

信貸產(chǎn)品與服務(wù)是信貸工作的兩個重要內(nèi)容，二者相輔相成，不可偏廢。而在實際工作中，許多信貸人員往往只重視信貸產(chǎn)品的營銷，而忽視了服務(wù)的營銷。實質(zhì)上，客戶所需要的不是簡單的信貸產(chǎn)品，更多的是非信貸產(chǎn)品的服務(wù)。因此，必須統(tǒng)籌兼顧，齊抓共管。首先，樹立服務(wù)是產(chǎn)品有效延伸的理念，加大對服務(wù)營銷的投入。對處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，要在新項目決策方面給予支持，幫助企業(yè)降低產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)的風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展壯大階段，要為企業(yè)提供貸款、結(jié)算、貼現(xiàn)及信用證開具等服務(wù)。對已進(jìn)入發(fā)展成熟期、規(guī)模較大、屬于國家產(chǎn)業(yè)政策重點扶持的企業(yè)，應(yīng)列為重點客戶，建立長期協(xié)作關(guān)系，提供資金、信息、咨詢、技術(shù)、理財?shù)纫粩堊尤轿唤鹑诜?wù)。對重點優(yōu)質(zhì)客戶，要逐戶設(shè)計個性化金融服務(wù)方案，組建專門服務(wù)團(tuán)隊，實行“一對一”跟蹤服務(wù)。其次，最大限度滿足客戶需求。要主動圍繞現(xiàn)實及潛在客戶發(fā)展的基本需要，創(chuàng)新服務(wù)理念與服務(wù)方式，不斷制定新的服務(wù)項目與服務(wù)內(nèi)容，同時要高度重視客戶對銀行服務(wù)的評價。建立信貸優(yōu)質(zhì)服務(wù)的監(jiān)督制約機(jī)制，建立包括溝通體系、以客戶為中心的經(jīng)營評價體系等在內(nèi)的客戶反饋體系，以隨時了解客戶需求，及時改進(jìn)服務(wù)，并保持服務(wù)創(chuàng)新的速度和有效性。最后，在做好綜合服務(wù)的同時，要積極開展信貸產(chǎn)品創(chuàng)新工作。創(chuàng)新重點：一是便捷化的產(chǎn)品，如“速貸通”、賬戶透支、流動資金循環(huán)貸款等。二是擔(dān)保類產(chǎn)品，如出口退稅質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款融資、標(biāo)準(zhǔn)倉單質(zhì)押貸款、股票質(zhì)押、無形資產(chǎn)擔(dān)保等。三是組合類品種，主要是通過組合現(xiàn)有的一些信貸產(chǎn)品，為借款人提供個性化的信貸產(chǎn)品。

七、信貸營銷與信貸風(fēng)險的關(guān)系

信貸營銷與信貸風(fēng)險有著天然的密切聯(lián)系，二者相伴而生，辯證統(tǒng)一。一方面，風(fēng)險管理要求必須通過程序的制約、制度的管理和必要的監(jiān)管來進(jìn)行相應(yīng)控制，這就必然會在追求信貸業(yè)務(wù)增量增速上與風(fēng)險的控制出現(xiàn)矛盾。另一方面，進(jìn)行信貸風(fēng)險防范和控制的目的是為了促進(jìn)信貸營銷獲得健康可持續(xù)發(fā)展，沒有有效風(fēng)險監(jiān)管促使信貸資產(chǎn)質(zhì)量的全面提高，也就不可能實現(xiàn)效益的不斷增長。因此，我們必須正確認(rèn)識和把握這一辯證關(guān)系，在增加信貸投入與風(fēng)險防范中尋找一個最佳結(jié)合點。一是要加強(qiáng)信貸營銷的科學(xué)化管理，做到既將信貸資金安全有效地充分運用出去，又將信貸風(fēng)險降至最低。要建立以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以有效風(fēng)險控制為保障的信貸營銷管理體系。要優(yōu)選客戶，培植優(yōu)良客戶群。要從營銷環(huán)境和自身特點出發(fā)，加強(qiáng)市場細(xì)分，合理選擇目標(biāo)市場和目標(biāo)客戶。同時，要完善信貸業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步明確信貸營銷、信貸風(fēng)險評估、授信批準(zhǔn)和貸款定價、信貸組合管理等不同環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任，并根據(jù)不同風(fēng)險因素的控制要求，整合不同的管理制度和管理工具，使信貸營銷機(jī)制真正達(dá)到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，既提高信貸審批效率，方便客戶，又控制信貸風(fēng)險。二是要強(qiáng)化信貸風(fēng)險的控制。重點要做好信貸風(fēng)險度管理工作。對可能出現(xiàn)的風(fēng)險除在性質(zhì)上有明確的認(rèn)識外，盡量使之量化，以便按明確的目標(biāo)和要求執(zhí)行監(jiān)督。不能量化的盡可能規(guī)范，以便用明確的規(guī)定和準(zhǔn)則加以約束。要嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度和審貸分離、分級審批制度。建立嚴(yán)格的獨立內(nèi)部稽核、監(jiān)督制度。建立信貸風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，實現(xiàn)消險、轉(zhuǎn)險，分散信貸風(fēng)險。要盡可能地將貸款對象分散化、多樣化，以轉(zhuǎn)化風(fēng)險，分散風(fēng)險。

八、信貸前臺與信貸后臺的關(guān)系

信貸前臺處于信貸上游環(huán)節(jié)，主要從事信貸調(diào)查與貸后管理等工作。信貸后臺處于信貸中下游環(huán)節(jié)，主要從事審查、審議、審批等工作。二者相互依賴，缺一不可，共同構(gòu)成信貸工作整體。一方面，二者平行制約。前臺是信貸進(jìn)入的第一道關(guān)口，是后臺工

作賴以存在的前提和條件。后臺則是前臺工作的延伸和發(fā)展，主要對前臺工作結(jié)果的真實性、完整性、合規(guī)性以及風(fēng)險判斷的全面性、科學(xué)性進(jìn)行校驗、復(fù)核，對調(diào)查環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險進(jìn)行制約，對可能出現(xiàn)的能力風(fēng)險和工作疏漏進(jìn)行糾正彌補(bǔ)。另一方面，二者互相補(bǔ)充、完善。前臺更善于從客戶自身的財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況等微觀角度判斷客戶價值和業(yè)務(wù)風(fēng)險；后臺則更善于從行業(yè)狀況、區(qū)域政治經(jīng)濟(jì)、國家政策等宏觀角度判斷客戶價值和業(yè)務(wù)風(fēng)險；從風(fēng)險防范的側(cè)重點來看，前臺更重視客戶風(fēng)險的防范，后臺則側(cè)重于控制內(nèi)部風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險。處理好二者的關(guān)系，一是要求信貸前臺做好盡職調(diào)查，切實為后臺審查提供翔實資料與信息，同時嚴(yán)格做好貸后管理工作。并通過貸后管理驗證后臺審查工作的正確性、周密性，幫助后臺不斷提高審查工作質(zhì)量。二是要求信貸后臺充分認(rèn)識到做好信貸服務(wù)不僅是前臺的工作，也是后臺部門的職責(zé)。要以堅持制度、確保質(zhì)量為前提，切實提高審批工作效率，做到“審得準(zhǔn)、批得好、效率高”，達(dá)到客戶滿意。三是信貸前后臺要加強(qiáng)政策、制度以及有關(guān)信息的溝通，加強(qiáng)信貸決策安全性、科學(xué)性方面的切磋。

九、信貸文化與信貸安全的關(guān)系

信貸文化是指銀行在信貸實踐活動中形成的能夠體現(xiàn)銀行信貸的基本理念、價值取向、管理模式、信貸質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、員工素質(zhì)水準(zhǔn)和銀行形象表達(dá)方式的總和。信貸安全不僅是信貸文化的核心內(nèi)容，而且是信貸文化建設(shè)的重要目的。良好的信貸文化不僅可以從根本上保證信貸資產(chǎn)的安全，而且有助于銀行信貸業(yè)務(wù)的高效、可持續(xù)發(fā)展。因此，一是要積極培育商業(yè)銀行健康的信貸文化。要大膽學(xué)習(xí)、汲取和借鑒國外先進(jìn)商業(yè)銀行的信貸文化精華，并結(jié)合我國國情和本行實際，從理論與實踐經(jīng)驗中總結(jié)提煉出真正能夠反映和滿足信貸資金運動規(guī)律需求的精髓，通過制定規(guī)章制度的形式，形成健康的信貸文化。并將其滲透到信貸業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，以充分發(fā)揮其滲透力、影響力和推動力。二是加強(qiáng)信貸隊伍建設(shè)。要注重培養(yǎng)員工的信貸文化意識，培養(yǎng)員工的敬業(yè)精神和道德操守，要向員工灌輸先進(jìn)的信貸管理理念、規(guī)范的信貸操作流程、科學(xué)的信貸管理架構(gòu)和價值取向，使每一位員工在優(yōu)良信貸文化的熏陶下，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)和良好操守，贏得廣大客戶和社會公眾的認(rèn)同，并真正對商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)。三是加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)。要建立健全涵蓋信貸風(fēng)險管理與控制全過程的各項規(guī)章制度，包括業(yè)務(wù)操作制度、信貸決策制度、信貸執(zhí)行官制度、信貸責(zé)任評價制度等。要把制度的“硬約束”與文化的“軟約束”有機(jī)結(jié)合起來，從制度上保證健康信貸文化的形成。四是營造良好的信貸文化環(huán)境。既要營造信貸職業(yè)環(huán)境，包括人際氛圍、上下關(guān)系以及對員工教育、培養(yǎng)、選拔、任用、處罰、激勵等，又要營造情感環(huán)境，以尊重員工自我價值、民利為前提，以事業(yè)留人、以情感激發(fā)人潛能，培育積極參與、共同管好信貸的群體意識和主人翁精神。同時還要營造健康向上的文化娛樂環(huán)境，使信貸人員在文化娛樂中減壓，在歡樂愉悅中提升信貸精神。五是營造優(yōu)質(zhì)信用環(huán)境。要加快信用立法，營造良好的法制環(huán)境和執(zhí)法環(huán)境。要加強(qiáng)信用教育，在人們心目中形成一種規(guī)律性的市場價值理念和價值標(biāo)準(zhǔn)，提高信貸文化的影響力。