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協會監事會工作報告范文1

第一條現代農機專業合作社要以科學建設、管理、規范運營為中心，以提高現代農機專業合作社建設、經營、管理水平為目的；按照市場經濟規律和總體建設合理布局、實行企業化管理、標準化生產、專業化服務、規模化經營，探索新時期建設社會主義新農村發展農業機械化的新路子，充分發揮合作社在現代化農業生產中的核心作用，為農業增產、農民增收創造有利條件。

第二章部門職責

第二條市政府負責合作社建設總體規劃和組織領導，協調各單位在合作社建設中發揮自身職能，加強合作社建設與管理工作。

第三條農機局負責組織合作社建設申報工作，幫助編寫項目建設可研報告，并進行申報，指導合作社建設，以及建成后的技術指導；幫助合作社建立健全章程和管理制度，合理設置組織機構；加大對合作社理事長、財務人員、農機操作人員的培訓力度，提高其生產經營、財務管理和農機服務能力；幫助合作社解決建設中遇到的困難。做好合作社建成后移交鄉鎮政府進行管理的手續。

第四條財政局負責為合作社建設申報提供貸款還款擔保，會同工商局、房產局做好合作社資產反擔保登記備案工作，按國家規定負責收繳合作社貸款并還貸。

第五條合作社建設所在鄉鎮政府作為合作社建設與行政管理的具體實施單位。負責合作社申報資格的初選及合作社建成后的行政管理與經營管理工作，落實合作社土地規模經營面積，并協助財政部門做好反擔保和還貸工作。

第六條農業局負責合作社現代農業規模經營種植技術指導。

第七條經管站應當按照農民專業合作社財務會計制度的規定，對農民專業合作社財務會計人員進行專業培訓和輔導，規范財務制度和會計核算，并指導農民專業合作社的財務會計管理和審計工作。

第八條國土局負責辦理合作社建設用地審批工作，保證合作社用地審批不影響合作社建設工期。

第九條林業局負責辦理合作社建設用地上的樹木采伐審批手續，保證合作社如期開工。

第十條住建局負責合作社項目建設規劃及審批工作，辦理相關建設手續，保證合作社建設。

第十一條電業局負責辦理合作社用電手續及線路施工，保證合作社正常用電。

第十二條工商局負責辦理合作社工商登記手續，指導合作社制定章程，幫助財政部門做好合作社動產反擔保手續。

第十三條交運局負責辦理合作社在公路上開辟道口審批手續，在保證交通順暢的同時保證合作社機具的出行方便。

第十四條房產局負責合作社辦理房產登記手續并協助財政局做好不動產反擔保手續登記工作。

第十五條發改局負責合作社的項目立項及進口機具申請項目備案的申報工作。

第十六條消防支隊負責合作社審批建設安全審批手續，指導合作社安全生產，保證合作社建設順利進行。

第十七條環保局負責合作社場庫建設的環評工作。

第三章合作社的股份構成與經營管理

第十八條合作社是自主經營、獨立核算、自負盈虧的股份制經濟實體。

第十九條合作社的經營服務范圍：機械整地、播種、中耕、植保、收獲、農田運輸、農田基本建設等項經營作業。

第二十條合作社的社員為農戶、農機大戶、種糧大戶等自愿出資購置大型農業機械，提供流動資金和場庫棚建設資金的參股者。

第二十一條各參股人可用貨幣、農機裝備和固定資產等形式參股。

第二十二條參股資金的構成：

（一）國家投資以及農戶、村集體、企業或者其他投資人以貨幣形式購置設備的入股資金。

（二）農民自愿以土地按畝折資作為農民入股資金。

（三）農機大戶、種糧大戶自籌場庫棚建設資金以及其它流動資金分別作為參股資金。

第二十三條國家投入的資金屬于無償投入，產權屬于國有。合作社只有使用權，沒有處置權。產生的收益應按一定比例和組建方式合理分配給各投資方，具體分配方法按有關規定執行。

第二十四條參股人的權利包括：

(一)根據其實際參股的份額，參加理事會；

(二)了解掌握合作社的經營和財務狀況；

(三)對合作社的經營和發展提出合理化建議；

(四)股份可以轉讓；

(五)依照合作社章程的規定，獲取紅利。

第二十五條參股人的義務：

(一)依其參股的份額承擔合作社債務；

(二)不得抽回股金；

(三)不得以紅利抵扣機耕費。

第四章合作社的組織結構

第二十六條合作社理事會為合作社的最高權力機構。理事會的理事由各參股方選派。理事會設理事長1人，副理事長1人，理事3人，理事長由最高參股方選派。理事會每年度至少開一次股東大會和兩次有半數以上理事參加的理事會會議，其一切活動要嚴格按照合作社章程執行。

理事會行使下列權利：

(一)確定合作社的發展規劃，年度生產計劃。

(二)審定合作社的規章制度。

(三)聽取并審議合作社經理的年度工作報告。

(四)審定合作社年度財務預算方案和利潤分配。

(五)決定對合作社經理的獎懲。

(六)聘任和解聘合作社經理。

第二十七條監事會是合作社的監督管理機構，監事會成員由股東代表會議選舉產生。監事會設主席1人，監事2人。理事、經理及財務負責人不得兼任監事。

監事會行使下列職權：

(一)檢查合作社財務；

(二)對理事、經理執行合作社職務時違反法律法規或者合作社章程的行為進行監督；

(三)當理事和經理的行為損害合作社的利益時，要求理事和經理予以糾正；

(四)監事會主席列席理事會會議。

第二十八條合作社設經理、副經理各1人。經理實行理事會聘用制，并簽定聘書，可在本村或社會招聘，競爭上崗。合作社實行理事會領導下的經理負責制，經理負責主持合作社的生產經營管理工作，組織實施理事會決議。聘用的經理必須具備高中以上文化程度、5年以上農業機械管理經驗、較強的組織協調能力和較強的責任心。

第五章合作社的管理及使用辦法

第二十九條人員管理

對選聘人員進行嚴格的技術培訓,熟練掌握操作技能及機車、農具的保養和維修。

第三十條生產管理

合作社實行“六統一”的生產管理辦法，即統一停放保管、統一管理和作業指揮、統一作業質量和驗收標準、統一作業收費和結算、統一油料供應、統一保養和維修驗收標準。

第三十一條財務管理

合作社的財務管理要嚴格執行省財政廳和省農委聯合印發的《農村農機作業合作社會計核算辦法（試行）》，合作社要建立成本核算制度。

合作社經營成本包括以下9項費用：農機裝備折舊費、庫棚折舊費、大修理費、日常維修費、輪胎磨損費、人員工資、管理費、油料費、資金占用費。

第三十二條固定資產管理

所有的固定資產要單獨設帳，制定固定資產明細目錄。固定資產報廢和更新，必須經理事會討論決定，確保固定資產保值增值。

第三十三條機務管理

合作社要配備專職的機務管理人員，負責機務管理工作。聘用的駕駛員和農業機械修理人員必須懂機械構造、懂機務規章、懂農業生產技術，會操作、會保養、會排除故障、會機械化生產作業。

農機裝備要做到專人使用和保養，嚴格按照規定時間、技術標準進行保養和大修，其作業要嚴格執行《黑龍江省農機田間作業質量標準》，對耗油以其作業量為依據定額管理。

合作社要建立裝備技術檔案、檢測檔案、修理檔案，做到由專人負責，認真填寫，妥善保管。

第三十四條合作社的財務人員和管理人員必須經省農機主管部門培訓；駕駛和操作人員必須經市農機主管部門培訓。合作社從業人員經考試合格后持證上崗。

第三十五條場庫棚建設合作社場庫棚建設必須達到省規定標準。

第六章經營管理

第三十六條合作社國投裝備在折舊期限內不得進行變賣和轉讓。私自出賣的，由農機局處以國家投資額或補貼資金百分之五以上百分之十以下罰款，并由市財政局負責收回國家投資或補貼款。

第三十七條合作社機械裝備在需要更新時，首先向市財政和農機局提出申請，批準后方可采購。

第三十八條財務管理上實行“四統一”：統一下帳時間、統一設置帳目、統一憑證規格樣式、統一記帳填制標準。

第三十九條按照省、市行業管理規范，市成立農機協會，各農機作業合作社必須加入市農機協會，作為會員單位必須按協會章程履行會員義務，并享受相應的權利。

協會監事會工作報告范文2

1江西省建立林業貸款擔保機制情況

為發展林業提供資金支持，加快林業投融資本系建設，促進江西林業又好又快發展，以及建立林業擔保制度，開展林權抵押貸款等業務需要，江西省就組建江西省森信林業擔保有限公司（以下簡稱“擔保公司”）提出了具體方案。方案的主要內容是：

1.1指導思想和原則

1.1.1指導思想。以實現林業經濟跨越式發展為目標，以改善林業融資環境為根本，著重解決林業企業和林農貸款難的問題。

1.1.2組建原則。①政府扶持、市場運作。擔保公司成立時，用省財政撥付的林業發展專項資金分期投入作為國有控股的注冊資本金，同時吸納部分實力較強的龍頭骨干企業（主要是林業專業協會的正、副會長單位）參股。擔保公司實行市場化運作，政府機構要避免行政干預，擔保公司要實行自主經營、自負盈虧、自擔風險。國有資本金在前5年內的增值部分，無償轉增擔保公司的風險準備金。②優化服務，便利融資。擔保公司成立后，要從減少審核程序、靈活反擔保措施、縮短融資時間等方面，努力探索優化企業融資擔保服務的新方式與新方法，以最大限度地緩解林業融資的困難。融資擔保程序：先由企業提出申請，經所歸口的協會評定信用等級，經審核通過后再提交江西森信擔保公司審定。③規范運作，強化監管。主管部門要采取切實可行的措施來規范擔保公司的運作，強化對擔保公司的監管，尤其是要督促擔保公司按照現代企業制度要求，建立健全組織機構和內部管理及風險控制制度，規范操作程序，強化擔保管理，有效防控風險，確保擔保公司的健康發展。

1.2擔保公司的框架

1.2.1名稱：江西省森信林業擔保有限公司。

1.2.2性質：有限責任公司。為符合現代企業制度要求，實行自主經營、自負盈虧、自擔風險、自我約束的法人實體。

1.2.3組建董事會單位構成：江西省林業廳、江西康達竹制品集團有限公司、江西綠野人造板有限公司、羅賓有限公司、安福縣林化有限責任公司。

1.2.4注冊資本金：目標1億元，其中國有資本金4000萬元（連續4年，每年注入1000萬元），占40%；人股企業資本金6000萬元（分3年注入，每年各**0萬元），占60%。國有資本金始終為第一大股，單個人股企業資本金按低于國有資木金、高于**萬元來掌握。首次注冊資本金3000萬元，其中國有資本金1000萬元，入股企業資本金**萬元。以后年度采用增資變更方式。

1.2.5董事會的組成與職權：擔保公司設立董事會，注資股東各推選董事1名，董事長由國有控股股東提名，副董事長由第二大股東提名，再交由股東大會批準產生。董事會聘任總經理。

董事會行使下列職權：①制訂和修改公司章程；②審議決定公司的經營方針和發展規劃；③審議批準公司年度工作計劃和工作報告；④審議批準公司年度財務預算方案和決算方案；⑤審議批準公司高管人員的聘任與薪酬；⑥審議和決定公司其他重大事項。

1.2.6監事會的組成與職權：擔保公司設立監事會。監事會由部分股東單位、協作銀行選派代表組成，監事會主席由江西省林業廳批準產生。

監事會行使以下職權：①監督規范擔保資金的運作行為；②監督公司財務收支預算執行情況；③監督公司負責人執行有關規程、制度和履行職責的情況；④審查批準公司注冊資本變更、壞帳核銷等重大事項；⑤幫助公司進行不良擔保業務代償后的追償工作；⑥履行法律法規規定和江西省林業廳賦予的其他監督職責。

1.3組織實施

1.3.1成立領導機構。為保證擔保公司的組建及運作能順利進行，成立江西省林業擔保工作領導小組，由江西省林業廳及主要合作銀行的領導及相關處室（部門）的負責人組成。領導小組下設辦公室（設在省森工局），具體負責規劃、組織、協調及有關管理工作。

1.3.2設立服務平臺。根據合作銀行的要求和擔保公司的業務需要，可考慮設立一個融資平臺，即選定一個或幾個有實力的企業來承辦統借統還業務。在“江西省林業產業職合會”內成立“林業信用促進會”，發揮協會的作用，實現貸款企業的自我約束和內部監督，開展信用評估和貸款初審等工作[1]。

1.3.3進度安排。8月份，成立領導機構，落實國有資本金，選定入股企業和確定入股資金，召開籌備會議，向省工商局單獨申請登記注冊的企業名稱。9月份，選定開戶行，開立臨時帳戶，收集注冊資本金，正式辦理驗資和工商登記注冊等手續。10月份，擔保公司開張營業。

2林業產業建設對信貸資金的要求

隨著江西省林權制度改革的不斷深入和林業產業的快速發展，對信貸資金的需求是越來越大，很多林業企業和林業種植大大戶都面臨發展中的資金瓶頸問題。所以解決林業產業發展的資金信貸問題已經迫在眉睫。

2.1落實各項信貸扶持政策，充分調動各類投資主體積極性

加大對規模較大、帶動優勢主導產業發展較強的龍頭企業的信貸扶持力度，促進其發展壯大。設立林業產業化擔保公司，為林業產業化中的龍頭企業、優勢型中小企業、成長型企業提供擔保服務。積極探索落實“對林業實行長期限、低利息的信貸政策和允許林業經營者以活立木抵押申請銀行貸款”的政策。

2.2林業貸款項目的開發手段

林業貸款項目的開發不應僅僅滿足于貸款條件的審查，應更注重將傳統信貸服務與資本市場的培育結合起來，嘗試走上市、相關產業股權轉換、發展產業投資基金等市場手段進行資本運作，提高企業的籌資能力，同時積極促進企業間的兼并重組。

2.3開展林權抵押貸款的金融創新

林權抵押貸款的開展，其解決的不單是林業的融資問題，更重要的是為金融信貸在農村中找到了真正有效的抵押物，實現了林業融資中抵押資產的突破。長期以來，林農和林業企業雖然擁有森林資源資產，但不能把其作為有效的抵押物取得銀行貸款，造成急需的生產資金無法解決。林權抵押貸款的開辦，將森林資源資產作為貸款抵押資產，延伸了《擔保法》抵押資產的范圍，使林農和林業企業貸款擔保難問題迎刃而解，從而有效解決了林業發展的資金問題，提高了林農生產的積極性，有效增加了林農的收入，同時也使林農真正體驗到林權證“責有其利”的作用。林權抵押貸款這符合林業特點的資產抵押貸款運行機制的建立，也為金融部門搭建了一個新的貸款操作平臺。

促進了金融與林業產業的協調發展。林權抵押貸款不僅盤活了豐富的森林資源，使林木資產成為“流動的資本”，成為可以隨時變現的“綠色銀行”，從而有效推進了林權制度改革，打通了林業發展體制瓶頸，使集體林業煥發出了新的活力，而且也拓寬了金融業信貸領域，優化了信貸結構，提高了信貸資產質量。可以說，林權制度改革為林權抵押貸款創造了必要的條件，而林權抵押貸款又為深化林權制度改革注入了強大的活力，兩者相輔相成，相得益彰[3]。

2.4總結經驗，穩步推進“小額貼息貸款”

推動各地農村信用社會同林業部門在認真總結林業小額貼息貸款經驗的基礎上，探索創新貸款模式，適當簡化貸款手續，切實方便林農。二是探索建立林業小額貼息貸款的風險保證和補償機制，實行貼息資金專戶管理，確保貸款貼息及時撥付到位。三要增加專項貼息資金，以擴大現有小額貼息貸款規模和林農惠及面，發揮林業小額貼息貸款在促進林農脫貧致富中的作用。

2.5為林業中小企業的發展“瓶頸”提供資金支持

通過林業信用平臺的構建，使林業中小企業拓寬了融資渠道，有效緩解了資金困難的局面。企業加工產業的發展，增加了企業自有資本的積累；反過來，企業實力的提升，也增加了他們建原料林基地的自我“造血”功能，使“公司＋農戶＋基地”的經營模式大力推廣，形成了資源培育—木竹加工—產業升級的良性循環。

2.6信貸資金扶持的原則

一是扶強大原則。重點扶持省級龍頭企業和“十百千”工程中的企業，突出企業規模建設，鼓勵企業擴大生產規模，延長產業鏈，培植銷售收入超億元龍頭企業，促進企業擴張，提高市場競爭力。二是培植成長性原則。優先發展精深林產品加工型企業，鼓勵企業技術創新和創品牌，提高科技含量。三是突出特色化和區域化原則。推進品種特色化、生產標準化、基地規模化。四是惠農原則。重點突出龍頭企業的帶動農戶能力，建立和完善企業與農戶利益聯結機制，增強龍頭企業的帶動力，增加農民收入。

協會監事會工作報告范文3

科學合理的公司治理是保證現代企業有效運營的基礎與條件，而內部審計作為公司治理的“四大基石”之一是公司治理的重要組成部分。完善的公司治理離不開有效的內部審計體系，如何實現內部審計與公司治理的有機結合并使之成為公司治理的組成部分已成為當務之急。因此，應切實加強內部審計制度建設，理清內部審計與公司治理的關系，使內部審計在公司治理中得到合理的應用與發展。

關鍵詞：

內部審計；公司治理；應用

近年來，內部審計在我國有了很大的發展，其與政府審計、社會審計一道，構成了我國審計的“三駕馬車”。內部審計已經成為公司管理的重要組成部分，在現代公司的運營管理中得到了越來越多的應用與重視，并發揮著不可替代的作用。

一、公司治理與內部審計的關系

（一）公司治理

公司治理的概念可以從狹義和廣義兩方面來理解。狹義的公司治理是指所有者，主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制，就是采用一種制度安排合理的分配所有者與經營者之間的權利與責任關系。其主要目的是保證股東利益最大化，使經營者與所有者的利益相對等；主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。而廣義的公司治理是指通過一整套包括正式或非正式的、內部的或外部的制度來協調公司與所有利益相關者之間（股東、債權人、職工、潛在的投資者等）的利益關系，以保證公司決策的科學性和有效性，從而最終維護公司各方面的利益。1997年9月，美國改善公共政策公司首席執行官聯合會發表了《公司治理結構聲明》指出：“公司治理結構不是抽象的目標，而是在股東、董事會成員和管理團隊最有效地追求公司運行目標的過程中為公司追求它的目標提供的一套結構。”理解公司治理的概念需要改變以下兩個觀念：第一，從權利制衡轉向決策科學。傳統的公司治理所要解決的主要問題是所有權與經營權相分離前提下的問題，而通過建立一套由公司股東大會、董事會、監事會等公司組織機構所構成的既要求分權又能相互制衡的制度來降低風險和成本的公司治理結構，從而保護所有者的利益；第二，從治理結構到治理機制。傳統的公司治理大多是建立在分權與制衡的基礎上，從而使其停留在公司治理結構的層面上，較多的關注對公司股東大會、董事會、監事會和高層管理者之間的制衡關系的研究。

（二）內部審計

國際內部審計師協會（IIA）在1999年對內部審計重新定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運營效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現組織的目標。”這個定義一方面強調內部審計是“參與式”審計活動。這種內部審計活動能使組織增值，與管理層密切合作，更好地發揮了內部審計積極改善組織經營，提高效果效率的職能；另一方面擴大了內部審計的范圍，將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理。我國在2003年頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》中對內部審計的定義是：內部審計是一種能夠實現獨立監督與考核本公司及其分支單位的財政收支活動的合法效益行為，能夠有效地幫助單位加強經濟運營管理與實現經濟目標。從以上兩個定義上我們可以看出，雖然對于定義的文字表述不同，但內容上是一致的。首先內部審計在企業治理工作中，是一項獨立于其他機構的經濟活動，與其他人員工作不具有依靠性，企業的內部審計機構要單獨設置，不能依附于其他任何部門，內部審計工作人員也需要額外的編制計劃，要能夠充分保障內部審計的獨立性。

（三）內部審計與公司治理的關系

對于公司治理與內部審計的關系，IIA主席LeroyE.Bookal指出：“有效的公司治理需要具備四個重要的要素，即內部審計師、董事會、高級經理層、外部審計師。”王光遠、宋常等多名國內學者展開了研究且普遍認為，內部審計是現代公司治理的一部分，并且內部審計、內部控制、與公司治理之間存在互動關系。內部審計是內部控制的一部分又反過來可以評價內部控制的有效性，內部審計既是公司治理的一部分，又參與到治理有效性的審計之中。有效的內部審計是公司治理中形成權力制衡機制并保證其有效運行的重要手段，二者相互影響，相互制約，是現代公司治理結構中不可缺少的重要組成部分。

1、內部審計是公司治理的有機組成部分。國際內部審計師協會曾強調：“在很多方面，內部審計是兩種主要的治理活動：監督風險和確保控制有效的一線行動者，是公司治理中審計委員會的“耳目”。作為經營者的高級參謀和助手，內部審計的業務范圍不僅是降低成本、查錯防漏、解除內部受托責任、為委托關系提供有效的管理和監控機制，更重要的是，內部審計服務于公司利益，能夠為工程項目、重要合同、資金的有效使用、投資方面的決策、進行財務規劃等多方面提供幫助和支持，成為公司治理中不可或缺的組成部分。

2、內部審計是公司治理健康有序發展的必要手段。李金華曾指出：“內部審計與國家審計不一樣，內部審計機構很重要的一點是為公司部門在加強管理、提高效益、完善秩序方面發揮作用。”內部審計不僅可以對發現的問題提出有效的意見和建議，保護股東或企業的利益，維護企業的權益，還能夠完善現代公司治理體系，使公司治理結構更加合理。內部審計能夠對公司治理行為的有效性起到質量上的保障作用，這種作用是其他監督活動無法替代的。

二、內部審計在公司治理中的應用

（一）內部審計在公司治理中的應用現狀

1、設立的內部審計缺乏內在動力。在一些國有企業中，由于企業的高層管理者對資產只擁有經營權，并不是資產的所有者，所以很難建立健全的約束機制，從而對于內部審計持有排斥態度。法律上對內部審計機構是否應該獨立出現在企業中也沒有明確的限制，因此在企業中設不設立獨立的內部審計機構的問題上，沒有硬性的要求，許多企業中并沒有設立內部審計機構，有的雖然設立了，但基本上是形式上的設立，并沒有擁有相應的職權，起不到內部審計應有的作用。

2、不能發揮內部審計的職能作用。我國內部審計協會將內部審計的職能分為監督、咨詢和服務三大職能，在企業治理中，內部審計的職能得不到很好的發揮，甚至出現錯誤應用的情況。審計人員在實施內部審計職能時沒有考慮到企業全局，沒有很好地為公司治理狀況服務，依舊以原先的排查財務漏洞、防止財務舞弊為目標，不能起到內部審計的咨詢與服務職能。內部審計應該為企業各方面，包括管理層、決策層等方面服務。

3、內部審計制度不健全，獨立性較差。目前公司治理中的內部審計制度有三種形式：一是隸屬于財務部門，由財務主管人員直接領導；二是獨立于企業的財務部門，由企業的總會計師領導；三是由單位負責人領導。在這三種形式中，都多多少少對審計獨立性有影響，許多企業中的內部審計部門只是為了應付檢查的需要設立，存在的實質性很小。由于受到外部環境復雜、審計人員的關系廣泛、交錯的經濟利益等多方面的威脅，內部審計的獨立性很難得到保障。

4、專業審計人員配備不齊。隨著市場經濟的建立和發展，企業投資呈多元化，在計劃經濟時期少有的企業購并、企業間的重組、非貨幣易等行為的發生，為服務企業經濟建設和規范企業經濟行為的內審人員必然要具有專業知識，要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，要求審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，但是目前就業市場上這種人才很少，有的只掌握某一方面的知識，很難開展正規的審計工作，即使是開展了也很難發現企業管理中的問題。

（二）內部審計在公司治理中應用的相關建議

1、強化對內部審計的認識，提高其工作地位。企業高層應從思想上重視內部審計對企業經營管理的重要作用，深刻理解內部審計在治理中的工作流程和相關環節，從而確保內部審計工作的開展。企業各級領導也要積極配合開展內部審計工作，加強對審計工作的宣傳，主動配合，積極參與，保護審計工作的效率。審計的獨立性與實效性決定著內部審計部門的地位，從而影響著其在公司治理中的作用，公司可以建立一個由董事會或者監事會領導的單獨的內部審計部門，獨立于企業的其他部門，從而提高內部審計在公司治理中的地位。

2、合理設置內部審計機構。應市場經濟迅速發展的要求，調整內部審計機構的隸屬關系，合理設置內部審計機構是各個企業加強內部管理的必然要求。企業應根據整體組織結構建立合理的內部審計機構，結合企業實際經營管理制度，最大限度地保住內部審計機構的權威性和獨立性。企業應在設立了獨立的審計部門的基礎上，配備相關工作人員，例如1名總審計師和2～3名專職審計人員，由企業專門的高層領導直接管理，保證審計工作的執行力。同時，內部審計部門要及時向有關部門上交詳細的工作報告，合理保證報告信息的及時性和高效性。

3、完善內部審計制度建設，提高審計獨立性。要加強內部審計監督，必須依靠制度。制度可以對審計工作發揮指導和約束的作用，為改善經營管理，提高資金使用效果及經濟效益，應建立內部審計制度。獨立性原則是指內部審計機構獨立行使審計職權，不受股東、其他部門和個人的任何干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。為了保證獨立性，企業應建立獨立的審計機構，配備獨立的人員和工作，授予審計機構可以直接向企業董事會報告發現的內部控制重大缺陷的權限，加強各部門之間的相互監督，減少舞弊的可能性。

4、提高內部審計人員專業勝任能力，增強公司治理效率。人員的專業勝任能力直接影響到內部審計效力的發揮，因此必須采取措施努力提高內部審計工作人員的整體素質。隨著國家法律制度的不斷完善，頒布了許多法律法規，要求審計人員與時俱進，適應我國審計工作的發展趨勢，積極參加專業知識培訓和經驗交流會，通過學習和交流不斷提高業務水平。同時，企業也應對審計人員進行定期培訓，及時更新審計知識結構，了解最新的審計規范，要求內部審計人員要有堅定的政治立場、較高的思想政治水平，認真做好企業的內部審計工作。

三、結語

現代企業出于自我發展和競爭的需要，必須加強內部控制、建立自我約束機制。建立現代企業的公司治理制度，不僅在決策、計劃、組織、指揮等環節要做到科學管理，而且在控制和監督等環節也要卓有成效。因此，作為企業自我約束機制中重要組成部分的內部審計，應當發揮其重要的作用。加強內部審計，既是加強企業內部管理的需要，也是企業求生存、求發展的需要。隨著經濟全球化的出現，公司間的競爭更加激烈，這就需要依靠內部審計對企業的各項經營決策進行監督和評價，獨立客觀地提出自己的意見，以供決策者決策時參考，避免決策失誤，增加企業價值，在競爭中立于不敗之地。因此，正確認識內部審計的重要性，加強內部審計制度化與規范化的建設，確保內部審計職能的發揮。

參考文獻：

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協會監事會工作報告范文4

[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施

經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。

一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要

證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。

21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任。《證券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。

二、我國證券公司內部審計現狀與問題

目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況。總體來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。

(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性。現有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。三、影響證券公司內部審計工作的制約因素

(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。

(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。

(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。

四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施

(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。

(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。

利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。

(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。

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協會監事會工作報告范文5

1引言

企業的內控建設，責任主體是企業的董事會、各層級管理人員和所有員工，內控建設的目的是確保企業的會計信息準確，提高管理和經營效能，減少風險發生，確保企業在符合國家法律法規的要求下持續發展。內控建設對于企業成長具有保障性作用。2008年我國開始要求企業實施《企業內部控制基本規范》和管理辦法，這對我國企業的內控建設具有里程碑式的意義。

2內部控制對國有企業生存和發展的重要作用

2.1內控建設確保企業資產不受損失

國有企業生產和發展必須以企業的資產為基礎，通過對資產的配置和使用才確保了企業的正常運行，同時實現經濟效益的目標。企業內部控制的對象之一就是企業的資產，并通過對資產貪污行為的預防和懲治等來保障資產的完整。

2.2內控建設有助于國企戰略目標的實現

健全的內部控制體系，能夠確保國企工作人員的崗位、責任和權限等科學對應，實現不同部門和崗位員工工作的順暢性，規范業務流程和各項管理行為，使企業管理和生產等信息能夠快速傳遞到不同的對應部門和操作人員，確保命令的有效執行。內控措施的關鍵作用之一即是在符合企業決策的前提下提升經營和管理效能。

2.3內控建設實現了國家對企業的引導和控制

國有企業的內控建設要依據國家宏觀政策來逐步開展，而內控建設的具體效果會對于國家的政策和調控方式有反作用，因此必須確保內控制度的規范性和嚴密性，才能真正發揮其對于企業管理和生產活動的限制作用，使不同崗位人員能夠依據個人責任和權限規定發揮作用，在符合國家法律法規和企業戰略目標的前提下有條不紊的進行各項工作。

3我國國有企業內控建設的缺失之處

3.1國有企業內控環境缺乏規范性

第一，當前我國國企內部的很多管理事項是由人來控制的，而不是由制度控制的，尤其是高層管理人員會對超出個人權限的很多事項插手管理，這使得本應當履行管理職能的部門無從管理，而各職能部門之間的內部監督力較弱，內部之間難以實現有效制衡，因此使得各部門對于難以確定責任的事項互相推諉扯皮，正是由于崗責和權限的混亂，使得內控體系很難推進；第二，當前國企的法人治理目標還沒有實現，由于現代企業模式中企業的所有者和經營管理者是不同的主體，因此造成了企業投資主體和管理主體的利益重點不一致，管理方式和經營目標也存在差異，這一矛盾的持續存在，使得企業的經營活動與戰略目標無法相符。企業的法人治理結構包括兩個方面：一是股東與企業的董事會所形成的信托關系，二是董事會與各層級管理人員所形成的委托關系，由此也可以說國企的管理人員包括四大主體，即企業的董事會、股東會、各層級管理人員和監事會。當前由于國企的股權主體比較模糊，因此不能準確判斷國有資產的持有人，而上市公司和股東往往會通過一些不符合市場要求的關聯交易來實現對企業的控制，達到為己謀利的目的。這是由于當初國企上市初期，為了免于國有資產的受損，減少國際資本對本國資本市場的威脅，我國要求上市公司的控股主體應當是國家，由此而造成了股權單一的現象。

3.2我國國企的風險預測管理制度不完善

當前西方一些經濟發達國家，企業對于危機的認識能力和防范措施都比較完善，與之相比，我國企業的風險預測管理工作比較落后，具體表現在沒有承擔此項工作的專職機構，也沒有制定相應的工作制度，這使得國企在國際競爭中處于被動地位。盡管當前我國的國企業務范圍開始不斷向國際化擴展，并能夠實現對境外資本的合理配置，但是由于風險防控環節的薄弱，使國企很難在國際競爭中占據有利形勢。無法對可能性風險進行科學預測和評估，就預示著企業所投資項目的經濟效益難以判斷，投資風險增大。

3.3我國國有企業還沒有實現對內部信息的高效使用

要使企業的內控建設收到成效，一是企業內部信息能夠合理傳遞和使用。而當前我國國企內部中這一目標還遠沒有實現。首先是我國大部分國企規模較大，管理層級很多，而信息傳遞需要經過多個不同層級，這使得信息要在一定時間之后才能到達接收者手中，信息的滯后性比較明顯。二是企業內部各職能部門之間的信息共享程度低，一般來說，如果企業員工能夠以主動的態度參與到信息的傳遞過程中，則有助于信息的獲取和使用，但是當前國企很多分屬企業的員工沒有實現對信息管理的主動參與，對于與個人職能沒有關系的事項和信息視若不見。三是當前國企的許多業務完成都要建立在信息快速、完整的基礎上，內控措施的制定和執行也要以數據為支撐，但是我國國企的信息建設盡管投入成本很多，而實際成效并不明顯，系統的功能過于復雜，員工操作有一定難度，信息系統的風險指數較高。

4如何完善國有企業的內控建設

4.1實現內控文化對于員工的導向性作用

一是要明確國企內控的宗旨和要求，要不斷強化內控風險氛圍，使員工能夠從更高的層面理解內控建設之于個人進步和企業發展的重要性，能夠在個人的日常工作中履行內控職責；二是要高度重視企業內部的審計工作，要確保內部審計機構在權力上的完整性和職能上的獨立性，要實現內部審計機構對于企業生產和管理活動的監督作用，要對各層級管理人員和普通員工行為進行有效控管，并根據工作階段的不同來制作內控成效工作報告，尤其要注意的是不能滿足于常規化的程序監督，而是要對員工權利的行使過程采用多種靈活手段重點監管；三是國企內部的不同部門、同部門的不同崗位之間要能夠互相制約，在企業內部執行崗位定期輪換制度。

4.2制定科學的危機預警制度

國有企業的發展過程中勢必面臨很多難以預測的風險和危機，要針對這些危機特點設立相應的預警管理制度，制度的目的是對超出一般性質的風險進行預測，并根據風險和危機特征采取相應的防范策略，要能夠建立風險評估模型對風險等級進行科學測評，并從人力資源上予以保障。要結合國企的風險承受力度對其進行等級評定，并從風險危害程度、風險發生概率、風險識別方式等方面制定具體的應對方法。危機預警制度中要能夠體現危機的對應主體、危機發生的時間、危機的必要防范等。

4.3實現企業內部信息的智能管理

協會監事會工作報告范文6

中小企業融資難是―個歷久彌新的疑難雜癥。英國1931年《麥克米倫報告》中就有充分的調查論證。在經濟學上，雖然新古典價格理論認為，資金的價格即利率會調節信貸資金的供給和需求，最終使信貸市場產生均衡利率。但根據斯蒂格里茲和溫斯(Stiglitz and Weiss)的研究，銀行的期望收益取決于貸款利率水平和借款人的還款概率即貸款風險兩個方面，但銀行索取的利率會通過逆向選擇或道德風險渠道影響貸款的風險。當銀行不能觀察借款人的投資風險時，提高利率將使低風險的借款人退出市場(逆向選擇行為)，或者誘使借款人選擇更高風險的項目(道德風險行為)，從而使得銀行放款的平均風險上升，結果利率的提高可能降低而不是增加銀行的預期收益，因此，銀行寧愿選擇在相對低的利率水平上拒絕一部分貸款要求，而不愿意選擇在高利率水平上滿足所有借款人的申請，信貸配給由此產生。

銀行寧愿犧牲部分利率以換取貸款的安全使得銀行在放貸決策中極為重視借款人的信息透明性。而信息不透明和信息不對稱正是造成中小企業融資難的根本原因之一。與大企業相比，中小企業由于人員少，組織機構簡單，賬目管理等財務制度往往有欠規范，因此，大多數中小企業很難對外提供可信的財務信息和經營記錄；而且，中小企業規模小、經營方式靈活，生產的不確定性大，這就使得銀行對中小企業實際的經營狀況和將來的盈利前景難以做出準確的評估。另外，中小企業由于產權封閉和面臨更加激烈的市場競爭，因此在向外界披露信息時也更為謹慎。這就決定了外部借款人在收集中小企業的經營與財務信息時會遭遇到更大的困難，對中小企業進行融資將承擔更高的交易風險。

為了解決銀行貸款中由于信息不對稱造成的道德風險和逆向選擇問題，銀行在對企業發放貸款的過程中常常要求借款者提供抵押物。因為，對特定抵押品進行價值判斷的成本也比對企業的未來現金流進行判斷的成本要低，因此抵押貸款能夠減少出借人提供貸款的審查和監督成本。于是，抵押就成為金融機構發放貸款的主要附加條件。

但是，中小企業卻往往缺乏足夠的固定資產以供抵押，因此，中小企業融資問題的解決，除了從根本上縮減銀企間的信息不對稱之外，一個重要的手段便是由政府建立健全中小企業信用擔保體系。

二、臺灣中小企業信用擔保體系構成

1、基金設立目的、經費來源、管理機構及其權責等。臺灣《財團法人中小企業信用保證基金捐助章程》(1982年修正)第1條開宗明義地規定，財團法人中小企業信用保證基金設置目的，在于提供信用保證以協助中小企業獲得金融機構之融資。基金總額為新臺幣12億元，由各級行政部門、金融機構及企業界共同捐助。主管機關為“財政部”。基金由各捐助單位依照認捐金額比例指派董監事分別組成董監事會，基金設常務董事，由董事互選，并由常務董事互選一人為董事長，對外代表基金。

2、保證對象。根據《中小企業信用保證基金保證對象標準》(1999年修正)，臺灣中小企業保證基金的保證對象分為生產事業類與一般事業類，其分類與中小企業認定標準相一致，但條件更為嚴格。前者除須擁有相關營運證照外，須實收資本額在新臺幣6000萬元以下且連續營業已達半年以上、本地居民資本超過50％；后者須最近一年營業額在新臺幣8000萬元以下350萬元以上、連續營業一年以上、本地居民資本超過50％，但金融保險業、煤礦開采業、土地開發業、房地產買賣租賃及經紀業、特許娛樂業(酒家舞廳等)除外。

3、基金與協作銀行及融資申請人之間關系。為便利中小企業的貸款并規范與貸款銀行之間的法律關系，中小企業信用保證基金制訂了《財團法人中小企業信用保證基金委托契約》(1984年修正)。主要內容有：(1)基金(甲方)授權貸款銀行(乙方)在授權額度范圍內代為審核提供信用保證之申請，代為收取保證手續費；(2)乙方對中小企業申請融資者(丙方)如經審核原則同意，而認為其擔保不足或無擔保時，得代為轉請甲方就其不足部份提供九成以下之信用保證；(3)甲方提供信用保證得訂定授權額度，由乙方先依甲方授權查詢辦法辦理查詢無重復后，得逕行核定并移送甲方追認保證，其超過授權額度者，應先送經甲方審核同意；(4)甲方對乙方與丙方所簽訂之貸款契約，得建議增補其內容文字；(5)乙方與丙方所簽訂之貸款合約，應由丙方之負責人連帶保證，必要時得另囑丙方提供經其交易對手背書或承兌之商業票據或其同業負責人聯保保證書；(6)甲方對于信用保證之貸款，于有必要時，得請乙方就丙方原已提供之擔保品設定次順位抵押權；(7)丙方或其負責人若有不良之征信紀錄或其它乙方認為應加注意之事項，乙方應載明于其移送甲方之調查或診斷報告中等等。

4、保證責任的例外與免除。根據《中小企業信用保證基金不代位清償準則》(1997年修正)，如果存在以下事由，則基金(財團法人)將全部或部分解除擔保責任：(1)融資對象資格不符合條件；(2)系列違規操作送保案件；(3)送保案件尚未到期，授信單位未將某些情況于知悉之日起二個月內通知基金；(4)送保案件到期未收回，未于兩個月內通知基金；(5)送保案件到期或提前視為到期未能全數收回，視情形采取一定措施等等。

5、業務規則。就不同的貸款類別，臺灣財團法人中小企業信用保證基金訂有相應的保證要點包括：《一般貸款信用保證要點》、《政策性貸款信用保證要點》、《小規模商業貸款信用保證處理要點》、《外銷貸款信用保證要點》、《購料周轉融資信用保證要點》、《商業本票保證之信用保證要點》、《配合金融機構辦理“中小企業進口稅捐記帳”保證辦法》、《履約保證之信用保證要點》、《辦理青年創業貸款信用保證辦法》、《小額周轉金簡便貸款信用保證要點》、《財團法人中小企業信用保證基金自創品牌貸款信用保證要點》等。

三、大陸中小企業信用保證制度

大陸中小企業信用保證制度體系具有層次性與復合性。既有地方政府的嘗試，也有主管部門的行政規章，更有國家法律的框架性規定。《中小企業促進法》第19條規定，縣級以上人民政府和有關部門應當推進和組織建立中小企業信用擔保體系，推動對中小企業的信用擔保，為中小企業融資創造條件。第20條規定，國家鼓勵各種擔保機構為中小企業提供信用擔保。第21條規定，國家鼓勵中小企業依法開展多種形式的互融資擔保。這些規定為我國建立健全中小企業信用擔保體系奠定了堅實的法律基礎。 綜觀這些規定，大陸中小企業信用保證制度主要有如下一些主要內容：

1、體系構成。中小企業信用擔保體系由多種形式的信用擔保機構組成，既有由政府出資(含政府與其他出資人共同出資)設立的融資擔保

機構，也包括中小企業間多種形式的互融資擔保機構。但目前只有前者納入了規范化發展規劃，對后者的制度創新仍暫付闕如。前者是中小企業信用擔保體系的主體，由城市、省、國家三級機構組成，其業務由擔保與再擔保兩部分構成，擔保以地市為基礎，再擔保以省為基礎。城市中小企業信用擔保機構以轄區內中小企業為服務對象，省中小企業信用擔保機構以轄區內城市中小企業信用擔保機構為服務對象，開展一般再擔保和強制再擔保業務。從事中小企業擔保業務的商業擔保機構和企業互助擔保機構是中小企業信用擔保體系的補充。擔保機構的法律形式可以是企業法人(擔保公司)、事業法人(擔保中心)或社團法人(擔保協會)，可以實行會員制。

2、機構性質與經費來源、經營原則。中小企業信用擔保機構的性質為非金融機構，不得從事財政信用業務和金融業務。中小企業信用擔保應當堅持支持發展與防范風險相結合，政府支持與市場化操作運行相結合，開展擔保與提高信用相結合的原則。經費來源以政府預算資助和資產劃撥為主，擔保費收入為輔，另外可接受捐贈與會員認股金。

3、擔保對象與種類。中小企業信用擔保的對象為符合國家產業政策，有產品、有市場、有發展前景，有利于技術進步與創新的技術密集型和擴大城鄉就業的勞動密集型的各類中小企業。優先扶持節約能源、降低物耗、提高產品質量、發展市場短缺的名優新產品項目；擴大出口創匯、引進技術消化吸收及創新替代進口的項目。中小企業信用擔保的種類主要包括中小企業短期和中長期銀行貸款擔保，經濟合同履約擔保和其他擔保，不對外匯貸款業務進行再擔保或擔保。

4、組織管理。中小企業信用擔保機構設立兩個層次的管理機構，一為擔保資金監督管理委員會；二為擔保資金日常管理機構。監管會由出資人或政府有關部門與協議銀行組成，就經營方針和發展計劃、擔保資金的籌措、擔保資金的運用規則、業務管理制度、年度工作計劃和工作報告、年度財務預決算方案、利潤分配和彌補虧損方案、壞賬核銷和資金規模變更等事項作出決策。日常管理機構對監管會負責，執行監管會批準的年度工作計劃，組織實施監管會決議，擔保資金的日常管理和運作。中小企業信用擔保機構應設立有效的內部約束機構，建立約束機制，以確保擔保資金的安全運行。

5、業務程序。業務程序有擔保程序和再擔保程序，擔保程序包括：(1)由債務人提出擔保申請，并附債權人簽署的意見；(2)進行資信評估與擔保審核；(3)在債權人與債務人簽訂主合同的同時，由擔保機構與債權人簽訂保證合同；需要時，擔保機構與債務人簽訂反擔保合同；(4)按約定支付擔保費；(5)主合同履約不能，由擔保機構按約定代償；(6)擔保機構實施追償。再擔保程序如下：(1)擔保機構提出再擔保申請或達到強制再擔保界限；(2)根據擔保機構的資信進行再擔保審核；(3)簽訂再擔保合同；(4)按約定支付再擔保費；(5)主合同履約不能，擔保機構代償后，再擔保機構按約定比例承擔相應責任；(6)再擔保機構與擔保機構共同對債務人實施追償。

6、協作銀行的選擇。擔保機構應選擇有積極性和資信度好的商業銀行作為開辦中小企業信用擔保業務的協作銀行，按照“利益共享，風險共擔”的原則與貸款金融機構建立業務合作關系，簽訂協作合同，明確保證責任形式、擔保資金的放大倍數、責任分擔比例、資信評估標準等內容。擔保機構應與貸款金融機構密切協作，及時交換和通報投保企業的有關信息，加強對投保企業的監督，共同維護雙方的權益。

7、擔保業務收費。收取擔保費可根據擔保項目的風險程度實行浮動費率，但為減輕中小企業負擔，中小企業信用擔保機構的擔保收費標準一般控制在同期銀行貸款利率的50％以內。商業性擔保機構和企業互助擔保機構的收費標準可以在上述標準基礎上適當浮動。

8、風險控制。控制中小企業信用保證風險，可通過以下方式進行：一是控制擔保放大倍數(10倍以內)與再擔保放大倍數；二是通過資信評估、按規定比例上存擔保資金、項目審核與反擔保措施等以實現事前控制；通過控制代償率和設定強制再擔保系數等日常監督與強制再擔保措施以實現事中控制；通過及時有效的追償實現事后控制。三是通過與協作銀行、再擔保機構的約定以及債務人提供的反擔保等方式進行風險分配。

9、資金管理。擔保機構設立后應當按照其注冊資本的10％提取保證金，存入主管財政部門指定的銀行，除擔保機構清算時用于清償債務外，任何機構一律不得動用。擔保機構提取的風險準備金必須存入銀行專戶。其他貨幣資金，不低于80％的部分可用于銀行存款，以及買賣國債、金融債券及國家重點企業債券；不高于20％的部分，經主管財政部門批準，可用于買賣證券投資基金等其他形式。

10、建立健全擔保機構的風險補償機制。為提高中小企業信用擔保機構抵御風險能力，各地根據實際情況，逐步建立中小企業信用擔保機構的損失補償機制，對擔保機構出現的代償損失核定適當的風險補償資金，納入當年財政預算。各級財政部門對中小企業信用擔保機構的代償損失實行限率補償，不得承擔無限責任。財政部2003年《關于加強地方財政部門對中小企業信用擔保機構財務管理和政策支持若干問題的通知》規定，政府出資的中小企業信用擔保機構發生的代償損失，在年末擔保責任余額5％以內、擔保機構提取的風險準備金不足以彌補的，主管財政部門審核后可給予一定補償，有條件的地區可適當提高補償比率。2007年《廈門市中小企業貸款風險補償資金管理暫行辦法》第2條規定，由市財政預算安排，建立風險補償資金專項用于補償銀行與信用擔保機構為中小企業提供融資服務后出現損失時，承擔本金部分最終10％的損失。

11、稅收優惠。根據2001年4月5日國家稅務總局《關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅。

四、兩岸中小企業信用保證制度比較及其借鑒

根據上面對兩岸中小企業信用保證制度的介紹，我們發現它們之間具有相當多的共性，比如，都以政策性中小企業信用保證為基本，以商業性中小企業信用保證為補充；政策性中小企業信用保證基金的資金都主要來源于政府、企業和銀行，兼及其他；中小企業信用保證機構都配置合理的治理機構，包括管理機構、監督機構等以保證其運行；中小企業信用擔保業務都實施優惠性業務收費、都通過業務規則來防控信用擔保業務的風險，等等。可以說，兩岸在這方面的基本路徑是相同或相似的。但在具體制度的設計上，他們之間也存在著許多差異。如，大陸地區政策性中小企業信用擔保機構的組織形式可以是企業法人(擔保公司)、事業法人(擔保中心)或社團法人(擔保協會)，可以實行會員制；在臺灣則為財團法人中小企業信用保證基金，受財團法人法律制度的制約，在目的、設立、登記、治理機構及其議事規則、財產歸屬等眾多方面均不同于體系中企、事業與社會團體法人的規定。另外，在具體的操作制度上，兩岸頗異其趣。大陸方面規定得更多的是風險補償、稅收優惠、保證金的管理與運用、擔保限額與賠償保證金的提取等，較為宏觀；臺灣的制度規則更微觀一些，如對象標準、與代辦銀行間的委托合同、基金免于或減輕擔保責任的事由、主要貸款類型的保證要點等等。根據比較分析，臺灣的這些微觀性規定與大陸的規定并不沖突，正好能對大陸的相關制度起到彌補作用。

筆者認為，至少在以下幾個方面，臺灣的相關規定值得大陸借鑒：

1、中小企業信用保證基金的擔保對象。擔保對象是完全等同于《中小企業標準暫行規定》(2003年)，還是另定標準?或者針對不同的貸款項目、不同的行業類別規定不同的標準?

2、授權貸款銀行審查批準基金信用擔保的提供申請。有利于便利當事人，尤其是短期、小額貸款的當事人。可通過課加銀行謹慎審查義務及系列免責規定防范銀行道德風險，可興利除弊。

3、用法律形式合理分配銀行、擔保機構與貸款申請人之間的風險負擔。通過申請人提供抵押、反擔保、以及申請人負責人或控制人的連帶責任等防控申請人的道德風險與經營風險；通過課加銀行謹慎審查義務、合理注意義務、通知、協作等誠信義務以及基于這些義務未能切實履行時擔保的責任免除效力，可防范銀行的道德風險；再加上原有的風險補償機制，中小企業信用擔保基金的業務風險將能得到較大程度的防控，從而確保中小企業信用擔保事業的健康發展，促進中小企業融資的順利進行。