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高校績(jī)效審計(jì)范文1

一、我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

（一）在人事方面，全日制普通高等院校的審計(jì)職員一般為5到8人，根據(jù)不同崗位需要審計(jì)人員同時(shí)要兼職紀(jì)檢監(jiān)察工作，這使得審計(jì)人員無(wú)法專心從事審計(jì)工作，而高校在審計(jì)工作上的資金投入相對(duì)于其他崗位比較少，由于審計(jì)工作過(guò)程中對(duì)硬件的要求較高，且員工的積極性很大程度上取決于工作環(huán)境，因此這對(duì)于審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作也產(chǎn)生了消極影響。不同職員的認(rèn)知水平、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)儲(chǔ)備相互區(qū)別；每個(gè)人各自有其執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，有的員工善于分析數(shù)據(jù)，喜歡從細(xì)節(jié)入手，但缺乏大局的概括，有的員工則正好相反。在安排審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同崗位不同要求合理安排審計(jì)人員，使其最大效率發(fā)揮作用，達(dá)到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，劣勢(shì)相抵。往往領(lǐng)導(dǎo)由于忽視這一點(diǎn)，審計(jì)工作才在主觀上無(wú)法很好開(kāi)展。（二）缺乏合理的經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由于名目繁多，經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中產(chǎn)生的成果（如專著、專利、科研成果等）難以準(zhǔn)確分類，這給借此作出評(píng)價(jià)帶來(lái)了巨大的障礙，且這些成果實(shí)際的價(jià)值難以估計(jì)，在轉(zhuǎn)化成貨幣時(shí)也困難重重。因此這不光給實(shí)際的審計(jì)人員帶來(lái)困難，對(duì)于理論研究人員也是一個(gè)挑戰(zhàn)。缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，則不同人有不同的判斷，績(jī)效審計(jì)也就失去其應(yīng)有的權(quán)威性。（三）難以靈活運(yùn)用績(jī)效考評(píng)指標(biāo)由于高等學(xué)校特殊的身份，其往往在績(jī)效考評(píng)中以上級(jí)主管單位的“學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估表”作為主要依據(jù)，這種表是由專家們經(jīng)過(guò)仔細(xì)研究后設(shè)計(jì)的，上面列明了標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)具體考察的對(duì)象及判斷范圍也都明示。因?yàn)楹苊鞔_，所以從某種意義上來(lái)說(shuō)減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。且白紙黑字的指標(biāo)更加具有說(shuō)服性，尤其對(duì)于上級(jí)主管部門，如果將不同學(xué)校進(jìn)行比較，那么這種沒(méi)有偏差的同一性指標(biāo)能很好地給出答案。但從學(xué)校自身的角度來(lái)看，因?yàn)橘Y金使用是否有效關(guān)系到學(xué)校未來(lái)發(fā)展，因此即使按表上的指標(biāo)進(jìn)行了績(jī)效考評(píng)也還是要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況通過(guò)其他指標(biāo)展開(kāi)二次考評(píng)。這樣才可以全面、系統(tǒng)的將整體的資金使用情況反映出來(lái)。

二、完善高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

（一）結(jié)構(gòu)分析1.收入結(jié)構(gòu)分析在了解高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源及金額等基本情況后，應(yīng)該將這些信息以更加立體的方式表達(dá)出來(lái)，將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與總的經(jīng)費(fèi)收入相對(duì)比，從而了解高校在獲得經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中更依賴哪種渠道，由此判斷高校自身的經(jīng)濟(jì)狀況。其中比較有代表性的指標(biāo)如自籌經(jīng)費(fèi)占總收入比。這一指標(biāo)旨在反映高等學(xué)校對(duì)政府投入的經(jīng)費(fèi)是否依賴，依賴的程度是多少。由此可以判斷高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力，以及應(yīng)該采取何種方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.支出結(jié)構(gòu)分析（1）人工勞務(wù)支出占總支出的比重。在學(xué)校運(yùn)營(yíng)中不可避免的要發(fā)生各式各樣的人員支出，這些支出占到總支出的比例越大，說(shuō)明學(xué)校的的機(jī)構(gòu)就越過(guò)于冗雜，辦事效率不高，人員流動(dòng)性也就較差，同時(shí)在公共支出上也不可能有太多投入。因此在保持合理的人員配置下將該指標(biāo)控制到較低水平。（2）教育性支出占總體支出的比重。學(xué)校的本職工作應(yīng)該是教書(shū)搞研究，但不可避免的是在維護(hù)各個(gè)校內(nèi)機(jī)構(gòu)的情況下也要產(chǎn)生一定的支出，這個(gè)支出不應(yīng)該在整個(gè)支出中占比過(guò)高，否則說(shuō)明學(xué)校重行政輕教育，這不利于高校發(fā)展，易造成人才流失，學(xué)校應(yīng)保持對(duì)教育事業(yè)的重視，不脫離教書(shū)育人的本質(zhì)，不斷提高教育性支出。3.投入產(chǎn)出總體水平分析（1）學(xué)校年度收支比：績(jī)效審計(jì)最為關(guān)注的一個(gè)重要指標(biāo)就是投入與產(chǎn)出是否相稱，是否在一定的投入下得到了更多的產(chǎn)出。通過(guò)總結(jié)高校在一年內(nèi)的投入產(chǎn)出比可以有效證明其經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效情況。各項(xiàng)支出計(jì)算時(shí)不僅要考慮實(shí)際的數(shù)額，還要聯(lián)系學(xué)校每一年度開(kāi)始前制定的資金預(yù)算額。應(yīng)該不超過(guò)預(yù)算，各種教育資源得到了有效配置。（2）資產(chǎn)收入率：是指年經(jīng)費(fèi)收入總額與年平均資產(chǎn)總額的比例。該指標(biāo)從資產(chǎn)利用效益和資產(chǎn)規(guī)模效益的角度反映利用資產(chǎn)獲取經(jīng)濟(jì)收入的水平。指標(biāo)越高表明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效能越強(qiáng)，獲益水平越高。（二）比率分析1.人力資源利用率（1）老師人數(shù)與學(xué)生人數(shù)的匹配度。這一指標(biāo)計(jì)算方法是全部在編專業(yè)教師人數(shù)與全部在校生人數(shù)折合平均本科生人數(shù)的比例。由于各類學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)方式各不相同，導(dǎo)致工作量的差別，因而需將碩博士研究生、本科生、專科生按一定系數(shù)折合為本科生，以增加學(xué)校之間的可比性。這一指標(biāo)反映了高校的人力資源的利用效率和辦學(xué)效率。匹配度越高，說(shuō)明學(xué)校有著全面的師資力量，能夠帶來(lái)更高的效益。（2）教師實(shí)際分?jǐn)偨?jīng)費(fèi)數(shù)。將學(xué)校收入之和除以基本教師數(shù)可以得到。該指標(biāo)說(shuō)明每個(gè)教師身上能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)費(fèi)收入。這一指標(biāo)能從平均量上說(shuō)明教師實(shí)際在教學(xué)過(guò)程中掌握的教育資源，教師擁有足夠的教育資源，則能夠創(chuàng)造出更大的價(jià)值。（3）教師人均科研經(jīng)費(fèi)。是指科研活動(dòng)收入總額與教學(xué)、科研人員人數(shù)的比例。該指標(biāo)反映教師的科研能力，與之類似的指標(biāo)還有論文（專著）發(fā)表率等。2.專項(xiàng)資金利用率（1）科研成果效益。是科研成果收益額與投入科研總經(jīng)費(fèi)的比例。反映高校投入科研經(jīng)費(fèi)，最終轉(zhuǎn)化為科研成果而創(chuàng)收的水平。數(shù)值越大，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益越好。（2）專項(xiàng)資金成功率。是專項(xiàng)成功數(shù)與計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)的比例，反映投入專項(xiàng)資金取得的相應(yīng)的成果，如：特色專業(yè)、精品課程、精品教材數(shù)、科研獲獎(jiǎng)數(shù)等。數(shù)值越大，專項(xiàng)完成較好，資金使用效率越高。3.資產(chǎn)設(shè)備的利用率（1）學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)投資中教學(xué)設(shè)施所占比例。這一數(shù)值就是教學(xué)硬件與固定資產(chǎn)價(jià)值之比。（2）教學(xué)科研設(shè)備使用率。是設(shè)備實(shí)際利用時(shí)數(shù)除以校歷計(jì)劃時(shí)數(shù)。在保有固定數(shù)量的教學(xué)科研設(shè)備的情況下，應(yīng)該以高效率來(lái)使用這些設(shè)備，降低其閑置率。4.教學(xué)以外投資回報(bào)率反映高校對(duì)金融市場(chǎng)投資活動(dòng)的回報(bào)率以及校辦產(chǎn)業(yè)的投資回報(bào)率。它是高校積極盤(pán)活金融資金，利用現(xiàn)有人力物力資源，努力組織投資活動(dòng)的成果。本指標(biāo)值越高，說(shuō)明學(xué)校的投資收益越好。（三）發(fā)展?jié)摿吧鐣?huì)效益分析1.發(fā)展?jié)摿Ψ治隽己玫娜瞬沤Y(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，管理機(jī)制，設(shè)備投入是高校未來(lái)取得良好績(jī)效的基礎(chǔ)。反映高校核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿Φ闹饕笜?biāo)有：博士學(xué)歷以上、高級(jí)職稱以上教師比例、專職教師所占比例、教職工保持率、參加國(guó)際會(huì)議及舉行學(xué)術(shù)報(bào)告次數(shù)、生均占地面積、圖書(shū)館藏書(shū)量、實(shí)驗(yàn)中心與實(shí)訓(xùn)基地?cái)?shù)、教學(xué)科研儀器設(shè)備等。2.社會(huì)效益分析專項(xiàng)資金項(xiàng)目所受益的師生數(shù)量，該指標(biāo)反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)施后對(duì)師生的教學(xué)和科研方面的服務(wù)程度。這個(gè)指標(biāo)越大說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效越好。成果應(yīng)用率=成果推廣數(shù)/教學(xué)或科研成果總數(shù)×100%。該指標(biāo)使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的科研成果獲得推廣應(yīng)用的比率，也是科技成果產(chǎn)品化的比率。資源共享程度，這一指標(biāo)反映項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中和項(xiàng)目結(jié)束后可以向相關(guān)對(duì)象提供資源共享的程度。這些資源包括大型儀器設(shè)備、多媒體教室、實(shí)驗(yàn)室、圖書(shū)館等等。以大型儀器設(shè)備為例，許多大型儀器設(shè)備購(gòu)置價(jià)格昂貴，日常維護(hù)成本高昂。如果這些大型儀器僅供本校甚至個(gè)別項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)使用，那么專項(xiàng)資金的使用效率根本無(wú)法得到充分發(fā)揮。將這些稀缺的大型儀器設(shè)備面對(duì)其他高校和社會(huì)共享，不僅可以提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效率更解決了日常高額的維護(hù)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

作者：王彥東單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

高校績(jī)效審計(jì)范文2

(一)績(jī)效審計(jì)是高校提高辦學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證在當(dāng)今國(guó)家逐年投人教育資金增加的情況下，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過(guò)對(duì)這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和形成的效益進(jìn)行評(píng)估來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校的業(yè)績(jī)，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)績(jī)效審計(jì)是高校杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段高等學(xué)校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長(zhǎng)。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對(duì)教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，誰(shuí)能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰(shuí)就能取得主動(dòng)權(quán)。在學(xué)校的收入來(lái)源非常有限的情況下，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前進(jìn)行評(píng)估，可以預(yù)測(cè)、論證最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益；通過(guò)事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過(guò)事后對(duì)比，可以分析、考核、評(píng)價(jià)投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進(jìn)意見(jiàn)。將績(jī)效審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過(guò)程，能夠獲得資金的最佳使用效果。

(三)績(jī)效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)大多定位于“查弊糾錯(cuò)式”審計(jì)，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)一般是事后審計(jì)，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計(jì)采用的方法基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，審計(jì)效率低下，所以高校內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其職能作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績(jī)效審計(jì)方向拓展。

二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)主要難點(diǎn)

(一)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏目前，我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)正處于起步階段。由于過(guò)去較注重財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等“查弊糾錯(cuò)式”的審計(jì)，而忽視了效益審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。大部分高校以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，績(jī)效審計(jì)只在審計(jì)基建專項(xiàng)資金時(shí)使用，對(duì)高校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)尚未開(kāi)展。實(shí)踐中既沒(méi)有明確高校開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，也沒(méi)有完善的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更沒(méi)有完整的案例可供借鑒。

(二)建立高校預(yù)算績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象效益狀況的判斷尺度，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無(wú)論是從計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告還是步驟、程序和方法都沒(méi)有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束，績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、組織方式和審計(jì)方法因人而異，因此績(jī)效審計(jì)行為顯得雜亂無(wú)序；事實(shí)上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因?yàn)楦咝？?jī)效審計(jì)與企業(yè)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益、長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，難以直接量化經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有很大差異。在不同的時(shí)間點(diǎn)上，也會(huì)得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成困難。

(三)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難績(jī)效審計(jì)涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不相同，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的確定也不同。另外，績(jī)效審計(jì)專業(yè)性和綜合性都較強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績(jī)效審計(jì)數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實(shí)現(xiàn)，也都存在不成熟觀點(diǎn)導(dǎo)致做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計(jì)人員的配置仍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點(diǎn)，這種狀況已成為制約高校績(jī)效審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對(duì)效益進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評(píng)價(jià)，也會(huì)不同程度地增加績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)遺留問(wèn)題測(cè)算指標(biāo)難高校購(gòu)置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計(jì)劃，重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，盲目購(gòu)置價(jià)格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長(zhǎng)期閑置，最終損壞、報(bào)廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，設(shè)計(jì)不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營(yíng)管理不善，投資無(wú)法收回，負(fù)債過(guò)多。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過(guò)大，導(dǎo)致財(cái)政困難。這些問(wèn)題存在，必然對(duì)推行預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)造成影響。

三、高校實(shí)施預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

(一)建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

2008年審計(jì)署頒布《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系”。一個(gè)完整的、可操作的預(yù)算資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括確定審計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。通過(guò)確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，以定性分析與定量評(píng)判結(jié)合的原則，選擇和制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)對(duì)高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，最終提高學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。

(二)完善高校績(jī)效審計(jì)制度不斷完善績(jī)效審計(jì)規(guī)范是有效開(kāi)展績(jī)效審計(jì)并確保審計(jì)質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實(shí)際情況，著手績(jī)效審計(jì)規(guī)范的建設(shè)，制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操作指南，績(jī)效審計(jì)的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績(jī)效審計(jì)的特殊性與復(fù)雜性，目前我國(guó)尚未形成完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律、法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，有關(guān)高校績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容更少。從各國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，凡是績(jī)效審計(jì)開(kāi)展得較好的國(guó)家都制定和頒布了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨(dú)立的包括高校績(jī)效審計(jì)在內(nèi)的績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系，是我國(guó)大力開(kāi)展高校績(jī)效審計(jì)和實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的重要前提。

(三)推行績(jī)效預(yù)算編制

目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個(gè)方面提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。一方面通過(guò)關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過(guò)審計(jì)年度預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性、合理性來(lái)促進(jìn)提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計(jì)的組織方式，具體有三點(diǎn)：一是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是實(shí)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)預(yù)算對(duì)重點(diǎn)支出、大額支出項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行好的部門進(jìn)行表?yè)P(yáng)；三是實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃安排的重大或突出性問(wèn)題，及時(shí)、靈活地以一個(gè)或多個(gè)相關(guān)部門為對(duì)象實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或者專題審計(jì)調(diào)查，查糾錯(cuò)弊，完善制度。

高校績(jī)效審計(jì)范文3

【關(guān)鍵詞】 高校;績(jī)效審計(jì);現(xiàn)狀;必要性;建議

績(jī)效審計(jì)是審計(jì)師通過(guò)收集、分析、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)組織行為及其各項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì),找出薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,將審計(jì)結(jié)果提交給各相關(guān)部門,并對(duì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的一種技術(shù)工具。高等學(xué)校開(kāi)展績(jī)效審計(jì),能夠通過(guò)對(duì)學(xué)校相關(guān)資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià),為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方提供便利,促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平,增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,同時(shí)也順應(yīng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)前,許多高校都在探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì),其中部分高校的績(jī)效審計(jì)工作已經(jīng)顯示出明顯的效果,但還有許多高校由于對(duì)績(jī)效審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足而進(jìn)展不大。本文在對(duì)我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)工作情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,闡釋了高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的意義,并提出加強(qiáng)高校績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議。

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

中國(guó)高校眾多,進(jìn)行全面調(diào)查統(tǒng)計(jì)的工作難度較大,為此,筆者以駐南京的南京大學(xué)、東南大學(xué)等23所本科院校作為研究樣本。其原因在于:一方面,南京的高校數(shù)量較多,現(xiàn)有高校47所,其中,地方本科院校23所,位居全國(guó)第三;另一方面,江蘇是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省,高校數(shù)量和教育水平位居全國(guó)前列,其省會(huì)南京更具代表性;此外,南京地處華東,更容易接受國(guó)外先進(jìn)的管理理念和方法。調(diào)查方法則是通過(guò)登陸各個(gè)學(xué)校的網(wǎng)站,進(jìn)入學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置中的審計(jì)部門或合署部門,獲取相關(guān)的信息。

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

23所高校中,南京大學(xué)、東南大學(xué)、河海大學(xué)、南京師范大學(xué)、南京郵電大學(xué)、南京林業(yè)大學(xué)、南京中醫(yī)藥大學(xué)、南京工業(yè)大學(xué)、南京航空航天大學(xué)、江蘇警官學(xué)院、南京曉莊學(xué)院、金陵科技學(xué)院12所學(xué)校獨(dú)立設(shè)置了審計(jì)處這樣的職能機(jī)構(gòu);南京理工大學(xué)、南京農(nóng)業(yè)大學(xué)、南京醫(yī)科大學(xué)、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京信息工程大學(xué)、中國(guó)藥科大學(xué)、南京藝術(shù)學(xué)院、南京審計(jì)學(xué)院、南京工程學(xué)院、江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院10所學(xué)校是審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公;三江學(xué)院未設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。可以看出,南京地區(qū)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校達(dá)到52.17%,有半數(shù)左右的院校沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)或沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(二)高校審計(jì)人員配備情況

單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校配備了5至7名審計(jì)人員,多數(shù)為5名,也有超過(guò)10名以上的(如南京大學(xué))。其他學(xué)校人員相關(guān)信息沒(méi)有公開(kāi)列示。

(三)高校審計(jì)制度建設(shè)情況

獨(dú)立設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校,其審計(jì)制度比較健全,一方面遵照國(guó)家和江蘇省的有關(guān)文件,另一方面結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際制定了相應(yīng)的工作制度和規(guī)范。

(四)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

各高校的審計(jì)內(nèi)容(根據(jù)審計(jì)內(nèi)容公開(kāi)程度排列)如表1所示。

可以看出,各大高校處理的審計(jì)項(xiàng)目大致相同,基本的審計(jì)項(xiàng)目大類都涵蓋在審計(jì)工作中,也比較符合高校的具體情況,有的學(xué)校審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)十分明確,近70%的高校或多或少涉及到了績(jī)效審計(jì)相關(guān)方面的內(nèi)容,部分高校對(duì)項(xiàng)目的使用和效益情況提出了審計(jì)要求,在工作規(guī)范中加入了監(jiān)督各項(xiàng)資源的效益情況等。這些都反映了高校審計(jì)工作已不單純審查資金資產(chǎn)等的合法真實(shí)性,開(kāi)始逐步向績(jī)效方向發(fā)展。通過(guò)對(duì)部分高校的調(diào)查,說(shuō)明我國(guó)高校審計(jì)工作開(kāi)展得還是比較好的,尤其是規(guī)模比較大的高校,從部門的設(shè)置到規(guī)章制度的建立,再到具體審計(jì)工作的開(kāi)展,已經(jīng)具有自己一系列的流程。當(dāng)然,還有一部分高校的審計(jì)工作十分簡(jiǎn)單,或者并未公開(kāi)列示相關(guān)信息。這部分高校內(nèi)審工作尚有欠缺。首先,在機(jī)構(gòu)的建立,人員的配備上還存在不足,反映出對(duì)審計(jì)工作的重要性還認(rèn)識(shí)的不夠;其次,缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度加以約束,或者說(shuō),即使建立了一套完整的工作規(guī)范,卻沒(méi)有很好地遵照?qǐng)?zhí)行;另外,高校經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),由于我國(guó)每年對(duì)高校都有大量資金的撥入,如果高校不能合理有效地進(jìn)行安排利用,可能會(huì)出現(xiàn)債務(wù)堆積的情形。因此,這就對(duì)高校審計(jì)工作提出了更新、更高的要求。

二、高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性分析

在世界審計(jì)史上,20世紀(jì)30年代以前的審計(jì)都是以真實(shí)性、合法性為目的的財(cái)務(wù)審計(jì)。到了20世紀(jì)中后期,隨著科技的進(jìn)步,生產(chǎn)力水平的迅速提高,各個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入迅猛增長(zhǎng),因此對(duì)所使用和管理資源的監(jiān)督也就顯得十分重要,在監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步監(jiān)督其有效性,以便節(jié)約財(cái)政資金,促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,由此產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)。

美國(guó)是政府績(jī)效審計(jì)開(kāi)展最早的國(guó)家,為了確保公共資源合法有效的使用,1945年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《聯(lián)邦公司控制法案》,該法案提出了審計(jì)總署的“綜合審計(jì)”的方法,有效地將公營(yíng)企業(yè)置于國(guó)會(huì)的年度審計(jì)和財(cái)政控制之下。1972年美國(guó)頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)》,在世界政府審計(jì)史上首次明確提出了績(jī)效審計(jì)的概念。在美國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的影響下,西方許多國(guó)家的政府審計(jì)先后從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向績(jī)效審計(jì)發(fā)展。20世紀(jì)70―80年代,以最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織正式接受績(jī)效審計(jì)為標(biāo)志,績(jī)效審計(jì)處于快速發(fā)展時(shí)期。

由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià),而績(jī)效審計(jì)則不僅僅要求會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,更強(qiáng)調(diào)這些數(shù)據(jù)背后所反映的各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)性以及其效率、效果情況。如果說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量的深入把關(guān),那么,績(jī)效審計(jì)則更要求對(duì)質(zhì)的嚴(yán)格監(jiān)督。因此,兩者相輔相成,財(cái)務(wù)審計(jì)為績(jī)效審計(jì)奠定了基礎(chǔ),而績(jī)效審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的深入探究。

20世紀(jì)90年代以來(lái),西方許多國(guó)家已經(jīng)完成由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變。首先,績(jī)效審計(jì)占整個(gè)國(guó)家審計(jì)工作比重逐漸增加,成為國(guó)家審計(jì)工作的重點(diǎn);其次,績(jī)效審計(jì)職能范圍日益擴(kuò)大,不斷向政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化、教育、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域延伸,推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展;最后,績(jī)效審計(jì)取得了顯著的成果:一是節(jié)約了大量社會(huì)資源,二是提高了政府部門的管理水平,增強(qiáng)了責(zé)任,改善了服務(wù)質(zhì)量。

正因?yàn)榭?jī)效審計(jì)有其獨(dú)特的優(yōu)越性,才會(huì)成為西方國(guó)家審計(jì)的主流方向,也給我國(guó)的審計(jì)工作帶來(lái)了新的生機(jī)和活力。而高校作為我國(guó)的一個(gè)重要教育基地,其所發(fā)揮的作用,帶來(lái)的影響力,在相當(dāng)大的程度上與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相關(guān)。作為不同于企業(yè)和行政部門的教育單位,對(duì)其進(jìn)行單純意義上的審計(jì)已經(jīng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,把績(jī)效審計(jì)工作引入高校就顯得尤為關(guān)鍵和重要。

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)能夠?qū)W(xué)校的整個(gè)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),審計(jì)工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查明原因,繼而及時(shí)予以糾正,盡量避免學(xué)校各項(xiàng)資源鋪張浪費(fèi),節(jié)約資金投入成本,提高學(xué)校資金的使用效益,實(shí)現(xiàn)高校的資金和資源的優(yōu)化配置。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),可以提高高校的管理水平,增強(qiáng)各職能部門的責(zé)任,改善服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),一方面,學(xué)校可以合理有效地維持自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn);另一方面,也可為師生提供更多的服務(wù)。

三、改進(jìn)高校績(jī)效審計(jì)建議

(一)完善高校審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置

對(duì)于沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)組織的院校,或者與財(cái)務(wù)處、監(jiān)察處、紀(jì)委辦合署辦公的學(xué)校,都有必要單獨(dú)建立審計(jì)組織,獨(dú)立從事相關(guān)審計(jì)工作。其組織體系不隸屬于任何部門,受學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo),同時(shí),除向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作外,還受上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),并報(bào)告工作。依法獨(dú)立行使職權(quán),不受其他任何部門及個(gè)人干涉,做到客觀、公正、獨(dú)立,確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。所建立的組織,應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性和強(qiáng)制性,也就是說(shuō),當(dāng)該組織做出某項(xiàng)審計(jì)決定時(shí),被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行,涉及其他有關(guān)單位的,應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際規(guī)模、具體情況,配備相應(yīng)數(shù)量的高素質(zhì)審計(jì)人員,且審計(jì)人員必須是專職的,不能由其他部門人員相互兼任,要求審計(jì)人員必須遵守審計(jì)人員的誠(chéng)信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德,以身作則,公正無(wú)私,廉潔從審,有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。在審計(jì)過(guò)程中,要適當(dāng)?shù)赝貙捵约涸谫~務(wù)以外的職責(zé),兼具管理者的身份,站在管理者的角度去分析評(píng)價(jià)問(wèn)題,將工作重心放在分析問(wèn)題形成的原因上,并結(jié)合存在的問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)。

(二)明確高校績(jī)效審計(jì)范圍和審計(jì)方向

績(jī)效審計(jì)的范圍即績(jī)效審計(jì)的工作對(duì)象。高校績(jī)效審計(jì)的范圍主要包括經(jīng)費(fèi)支出與資源利用兩大方面。其中,經(jīng)費(fèi)支出方面具體涉及到教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、后勤保障以及校辦產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目;資源占用則包括房屋和設(shè)備等有形實(shí)物資產(chǎn)、學(xué)校品牌、專利技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及各個(gè)部門所占用的人力資源,范圍非常廣泛。目前,高校的績(jī)效審計(jì)主要涉及大型項(xiàng)目設(shè)備,而很少涉及到其他方面,績(jī)效審計(jì)需要拓展的工作范圍還很大。

進(jìn)行績(jī)效審計(jì)首先應(yīng)該明確的是審計(jì)方向。通常認(rèn)為績(jī)效審計(jì)著重關(guān)注經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個(gè)方面內(nèi)容。其中,經(jīng)濟(jì)性是指如何以最低的成本來(lái)取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù),在資金的支出和預(yù)期目標(biāo)中找到均衡點(diǎn)十分重要。效率性重點(diǎn)關(guān)注教育資源的消耗、占用情況。效果性側(cè)重于對(duì)成果的審查,指出預(yù)定的目標(biāo)是否達(dá)到,所帶來(lái)的成果如何,帶來(lái)的正面和負(fù)面的影響如何,關(guān)注的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為,除此以外,績(jī)效審計(jì)的方向還應(yīng)該包括創(chuàng)新程度(Innovation)這一標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)新涉及工作內(nèi)容、工作方法等方面,它既是經(jīng)濟(jì)、效率、效果的前提,也是高校各項(xiàng)工作的一項(xiàng)訴求,因?yàn)閯?chuàng)新是一個(gè)組織、一個(gè)社會(huì)不斷進(jìn)步的原動(dòng)力,尤其對(duì)于高校更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)其業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的創(chuàng)新性。

(三)完善績(jī)效考核指標(biāo)體系

針對(duì)高校績(jī)效審計(jì)內(nèi)容,通過(guò)設(shè)定一些指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行量化,能夠幫助審計(jì)人員有針對(duì)性、有方向性地做出審計(jì)分析,揭示學(xué)校在運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題,為提供相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)和建議提供實(shí)質(zhì)性的依據(jù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和創(chuàng)新程度這四個(gè)績(jī)效審計(jì)方向或績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),高校績(jī)效考核指標(biāo)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)收支平衡情況、教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出情況、科研經(jīng)費(fèi)支出情況、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出情況、固定資產(chǎn)利用情況、教職員工配置及履行職責(zé)情況、學(xué)生就業(yè)、升學(xué)、獲獎(jiǎng)情況、科研經(jīng)費(fèi)到賬情況、科研、教學(xué)獲獎(jiǎng)情況等方面。從這些方面具體涉及一些相應(yīng)的考核指標(biāo),如反映財(cái)務(wù)收支平衡情況的預(yù)算完成率、反映教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出情況的生均教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出額等。當(dāng)然,對(duì)一些衡量效果性和創(chuàng)新程度的內(nèi)容,審計(jì)人員有時(shí)需要通過(guò)一些定性標(biāo)準(zhǔn)加以審查分析。比如,可以透過(guò)有關(guān)的民意調(diào)查結(jié)果,了解審計(jì)內(nèi)容的效果性方面信息。把定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)綜合運(yùn)用,會(huì)達(dá)到比較好的效果。

(四)在績(jī)效審計(jì)工作中采用電算化審計(jì)加以配合

鑒于績(jī)效審計(jì)工作相對(duì)于普通審計(jì)工作來(lái)說(shuō)內(nèi)容更為豐富,為提高績(jī)效審計(jì)工作效率,應(yīng)當(dāng)充分利用電腦和開(kāi)發(fā)的相關(guān)軟件配合審計(jì)工作進(jìn)行,就像目前許多企事業(yè)單位都應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件配合財(cái)務(wù)工作,從而大大提高了工作效率。現(xiàn)在,許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在不同程度上開(kāi)發(fā)了很多輔助審計(jì)工作的軟件,將審計(jì)的全部過(guò)程(前期計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)建議等),均以電子化模式記錄并存儲(chǔ)下來(lái),方便了審計(jì)工作底稿的查詢與利用,改變了審計(jì)工作底稿的存儲(chǔ)方法,提高了審計(jì)工作的效率。同時(shí),對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行加密處理,增強(qiáng)了審計(jì)底稿的保密性。通過(guò)審計(jì)輔助軟件的運(yùn)用,可以將大量的數(shù)據(jù)加以整理和分析,提取所需要的信息。檢查電腦檔案數(shù)據(jù)的正確性和完整性,找出異常數(shù)據(jù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這些軟件降低了人工處理的誤差,節(jié)約了時(shí)間,節(jié)省了人力,提高了審計(jì)工作的效率,令審計(jì)人員在有限的審計(jì)資源下能夠有效地完成審計(jì)任務(wù),從而達(dá)到最理想的效果。

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高校績(jī)效審計(jì)范文4

近年來(lái)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)和科研人員的增長(zhǎng)十分迅速，尤其是每年科研經(jīng)費(fèi)以20%增長(zhǎng)，年投入額達(dá)4600億，科研成果達(dá)3萬(wàn)，但是科研成果的轉(zhuǎn)化率和產(chǎn)業(yè)化率雙低的情況依然嚴(yán)重.[3]雖然高校都制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的政策和措施.但研究到應(yīng)用這個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條，沒(méi)有相互支持和配合，信息也不是很暢通，許多項(xiàng)目是依靠自己聯(lián)系，導(dǎo)致一旦獲獎(jiǎng)，就一好百好，缺少持續(xù)性，對(duì)短時(shí)間沒(méi)有出成果的研究沒(méi)有理性的扶持，有時(shí)出現(xiàn)夭折現(xiàn)象.對(duì)科研項(xiàng)目的遠(yuǎn)期規(guī)劃和管理還停留在原始的自發(fā)狀態(tài).

2高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過(guò)程中存在問(wèn)題的原因

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)單化，實(shí)際也投射出我國(guó)制度和政策上的缺陷，其中主要起作用的多為“利益”.真正的科研人員成本在目前的運(yùn)作模式下可能是最低的，往往一個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例，人員投入的經(jīng)費(fèi)最少，而恰恰是人在創(chuàng)造科技生產(chǎn)力，敬職敬業(yè)的科研人員加班加點(diǎn)是常事，他們的智力投入無(wú)法在價(jià)值和貢獻(xiàn)上得到公正的評(píng)判，這對(duì)調(diào)動(dòng)他們的科研積極性是一種挫傷，人力價(jià)值補(bǔ)償問(wèn)題是科研經(jīng)費(fèi)的核心問(wèn)題.另外，高校現(xiàn)有的管理模式也難以跟上科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)的實(shí)際狀況.在課題經(jīng)費(fèi)的編制、使用、結(jié)算的環(huán)節(jié)多由課題負(fù)責(zé)人來(lái)完成，這樣的預(yù)算審核使財(cái)務(wù)審核基本就是走個(gè)形式，導(dǎo)致對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)使用效益和整體完成情況無(wú)法有效控制.許多學(xué)校存在課題負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，又和財(cái)務(wù)人員缺少有效的溝通，甚至有少數(shù)科研人員覺(jué)得項(xiàng)目是自己跑來(lái)的，資金想怎么用自己說(shuō)了算，缺少財(cái)經(jīng)法制意識(shí)，另外財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目具體的內(nèi)容缺少經(jīng)驗(yàn)和判斷，在審計(jì)時(shí)也提不出建設(shè)性的意見(jiàn)，上述種種原因都影響著科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理質(zhì)量.產(chǎn)生項(xiàng)目科研成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因一是高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系與職稱評(píng)定方式有弊端.職稱評(píng)定沒(méi)有要求產(chǎn)業(yè)化和成果轉(zhuǎn)化率，只是追求出了多少專著、發(fā)表了多少核心期刊的論文，導(dǎo)致很多科研人員只注重理論研究，也就沒(méi)有產(chǎn)品轉(zhuǎn)化到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)思想，整個(gè)科研還停留在低水平的運(yùn)作模式上.二是，科技中介平臺(tái)缺失.通常來(lái)說(shuō)，科技產(chǎn)品都有一個(gè)生命周期.如何把科研人員研究的成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，筆者認(rèn)為科技中介是一個(gè)重要的信息平臺(tái)，科研開(kāi)發(fā)階段因?yàn)閷?duì)成果的保護(hù)，產(chǎn)生一種有意與外界切斷聯(lián)系的保密功能，這樣又勢(shì)必導(dǎo)致外界對(duì)科技活動(dòng)不知情，導(dǎo)致信息不對(duì)稱.但后期開(kāi)發(fā)市場(chǎng)階段，又要保障創(chuàng)新的成果順利市場(chǎng)產(chǎn)品化，防止仿冒產(chǎn)品擠占原有的利潤(rùn)空間，同樣需要保密的措施.這就需要一個(gè)能把企業(yè)需求及時(shí)反饋給科研部門，促進(jìn)雙方信息交流.

3實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的主要措施

3.1規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度

樹(shù)立績(jī)效管理的概念，科學(xué)合理編制預(yù)算.科研項(xiàng)目預(yù)算的編制是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，不僅需要財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，同時(shí)對(duì)科研各個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、相關(guān)政策都很熟悉.[4]這就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人改變固有的觀念，樹(shù)立績(jī)效管理的思想，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)要知曉，重視項(xiàng)目的過(guò)程管理和經(jīng)費(fèi)的管理，遵循實(shí)事求是，客觀公正、杜絕浪費(fèi)的基本原則，力求做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目性質(zhì)相符，與成果相符.調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)性和積極進(jìn)取精神，讓科研人員的才華得到施展，科研人員的智慧得到利益保護(hù)，科技產(chǎn)品得到社會(huì)認(rèn)同并推進(jìn)社會(huì)科技進(jìn)步.

3.2建立科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

效益性評(píng)價(jià)包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)效益等方面.實(shí)踐中要利用當(dāng)前效益審計(jì)研究的成果，在借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的科研效益評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系.可以設(shè)計(jì)一些定性分析指標(biāo)和定量分析指標(biāo)，科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn).對(duì)于定性分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)，可以根據(jù)科研項(xiàng)目研究的前景規(guī)劃、總體對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)目標(biāo)、投放市場(chǎng)的實(shí)用性及產(chǎn)生多大的社會(huì)效益方面考慮.對(duì)于定量分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)可以從完成率、成果應(yīng)用率、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率、成本效益率等考核指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià).如：一是科研項(xiàng)目完成率，反映科研項(xiàng)目按期完成情況，計(jì)算公式為：課題完成率=按期課題完成數(shù)/到期應(yīng)完成課題總數(shù)×100%.二是成果應(yīng)用率，反映一定時(shí)期科研推廣程度的比率，在社會(huì)上取得的經(jīng)濟(jì)價(jià)值.計(jì)算公式為：成果應(yīng)用率=成果推廣個(gè)數(shù)/科研成果總數(shù)×100%.三是成本效益率，計(jì)算公式：成本效益率=成本總效益/科研總成本×100%.四是科研成果獲獎(jiǎng)率，反映項(xiàng)目在社會(huì)上的認(rèn)可程度，計(jì)算公式：科研成果獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%[5]內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)分析這些量化指標(biāo)從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)效益審計(jì)科學(xué)化.

3.3提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能力

首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，使他們不僅精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，而且熟識(shí)法律、工程、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)，努力打造一專多能的復(fù)合型人才.其次，建立績(jī)效審計(jì)專家?guī)欤瑢?shí)施科研審計(jì)的外聘專家制度，由外部財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、金融的專業(yè)人士組成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行效益審計(jì)，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)資金的使用效率.這樣充分利用社會(huì)上的專業(yè)人士，合理利用人才資源，彌補(bǔ)學(xué)院普遍存在的審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)和專家力量的短缺現(xiàn)象.

3.4搭建科技中介平臺(tái)信息

隨著科研經(jīng)費(fèi)加大及高校科研水平的提高，搭建科學(xué)的科技中介平臺(tái)是一個(gè)重要的工作，科技中介應(yīng)該定位在高端產(chǎn)業(yè)，需要提供專業(yè)化服務(wù)的人員素質(zhì)很高，不僅僅是需要具備基本的學(xué)歷和職業(yè)道德，還需要具備更高的專業(yè)化服務(wù)水準(zhǔn)，需要的是高端的復(fù)合性人才庫(kù).能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，為成果轉(zhuǎn)化提供一個(gè)科學(xué)的信息對(duì)接平臺(tái).減少中間過(guò)程，縮短研發(fā)到應(yīng)用的時(shí)間，推動(dòng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，利于科研成果轉(zhuǎn)化.

3.5借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)措施

高校績(jī)效審計(jì)范文5

（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論

目前我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)（Performance audit）還沒(méi)有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。

平衡計(jì)分卡（Balanced Scorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國(guó)哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師David Norton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。

AHP方法，又稱之為層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)記AHP法）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高校科研管理與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。

理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒(méi)有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒(méi)有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。

定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績(jī)效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高校績(jī)效審計(jì)的全過(guò)程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來(lái)更加全面的考核評(píng)價(jià)。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。

1. 健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國(guó)家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。

2. 有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。

（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過(guò)充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書(shū)或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。

（2）高校科研項(xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量高校科研管理部門能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。

（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來(lái)衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實(shí)力維度

科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。

1. 科研立項(xiàng)，主要是用來(lái)衡量高校獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。

2. 資金比率，主要是用來(lái)衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量一定時(shí)期內(nèi)，高校科研人員依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。

1. 科研成果，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。

2. 人員建設(shè)，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費(fèi)使用維度

經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。因此可以從預(yù)算階段和開(kāi)支階段兩個(gè)方面考慮。

1. 預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。

（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。

（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。

（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。

2. 開(kāi)支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)性、合法性與合理性。

（1）固定資產(chǎn)開(kāi)支率=用于購(gòu)買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。

（2）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合規(guī)率=合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定的支出。

（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。

（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來(lái)設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+ A12=100%。

（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分

該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（Likert Scale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績(jī)效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5>I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績(jī)效目標(biāo)；4>I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績(jī)效，但還有改進(jìn)的余地；3>I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績(jī)效方面取得一定成果；2>I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問(wèn)題，但基本上達(dá)到績(jī)效目標(biāo)；1>I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問(wèn)題，與績(jī)效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒(méi)有開(kāi)展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分

按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。

高校績(jī)效審計(jì)范文6

對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)成本構(gòu)成分析，要考慮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn)，因而應(yīng)從有利于整個(gè)學(xué)校成本管理的角度來(lái)分析高校內(nèi)部審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)成本不僅應(yīng)包括審計(jì)成本，還應(yīng)包括被審計(jì)單位和其它部門在審計(jì)過(guò)程中所付出的人力、物力和財(cái)力。

因此，根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，從審計(jì)成本組成內(nèi)容來(lái)劃分，審計(jì)成本可以分為顯性成本、隱性成本和機(jī)會(huì)成本。顯性成本包括審計(jì)部門和審計(jì)人員工資、辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)使用成本、審計(jì)人員后續(xù)教育成本和審計(jì)項(xiàng)目成本（包括審計(jì)外包項(xiàng)目成本、被審計(jì)單位配合成本、審計(jì)成果運(yùn)用成本）等等；隱性成本包括被學(xué)校高層管理和其它部門對(duì)審計(jì)部門的委托、聽(tīng)取審計(jì)請(qǐng)示、審計(jì)意見(jiàn)和審閱審計(jì)報(bào)告所花費(fèi)的時(shí)間和精力等成本；機(jī)會(huì)成本包括由于審計(jì)人員、被審計(jì)單位人員和其他人員因完成審計(jì)事項(xiàng)所花費(fèi)的時(shí)間而導(dǎo)致其它工作被擱置所帶來(lái)的成本。從審計(jì)成本性態(tài)來(lái)分，高校內(nèi)部審計(jì)成本可分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本包括固定人員的工資性支出、固定資產(chǎn)使用成本、職業(yè)后續(xù)教育成本和其它固定的管理成本，這部分支出無(wú)論是否開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目都列為審計(jì)成本；變動(dòng)成本包括開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目投入的耗費(fèi)，項(xiàng)目越多，投入越大。

二、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的現(xiàn)狀及原因

1.審計(jì)部門及審計(jì)項(xiàng)目組成本控制意識(shí)欠缺。

這一特點(diǎn)是與其現(xiàn)在的生存空間密切相關(guān)。長(zhǎng)期以來(lái)，高校財(cái)務(wù)體系未實(shí)行成本核算，又由于高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的粗曠性，各單位、各部門都沒(méi)有樹(shù)立起成本控制觀念，高校內(nèi)審部門作為高校內(nèi)部的一個(gè)職能部門同樣沒(méi)有把投入與產(chǎn)出，成本與效益結(jié)合起來(lái)。高校內(nèi)部審計(jì)人員成本觀念也很欠缺，審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，不注重節(jié)約成本、不講究工作效率，或搞人海戰(zhàn)術(shù)、或搞拉據(jù)戰(zhàn)，浪費(fèi)了大量人力資源和時(shí)間。

2.高校內(nèi)部審計(jì)成本預(yù)算管理不規(guī)范、不全面。

高校內(nèi)部審計(jì)成本隸屬于學(xué)校總成本的一部分，審計(jì)成本與被審計(jì)對(duì)象的成本融為一體。而目前，高校內(nèi)部審計(jì)成本未單獨(dú)核算，只將辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等納入內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算，被審計(jì)單位配合成本未納入成本管理范疇，這樣導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目中大量占用被審計(jì)單位資源，增加轉(zhuǎn)移成本；而且審計(jì)成本預(yù)算也未與審計(jì)項(xiàng)目掛勾，外包成本也未納入審計(jì)成本預(yù)算范圍，由于內(nèi)部審計(jì)部門的固定成本投入與審計(jì)項(xiàng)目多少和是否外包并不產(chǎn)生影響，審計(jì)過(guò)程中消極怠工時(shí)有發(fā)生，對(duì)于稍有難度的項(xiàng)目就選擇外包，無(wú)形中增加了審計(jì)成本。

3.缺乏激勵(lì)機(jī)制，高校內(nèi)部審計(jì)人員壓力與動(dòng)力不足，審計(jì)工作效率不高。

目前，高校內(nèi)審部門基本上未形成績(jī)效考核機(jī)制，因而也沒(méi)有具體的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員年度考核也就流于形式。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)注重的也是一年完成了多少審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度，審計(jì)的效率、效果及審計(jì)成本方面很少關(guān)注。在薪酬制度方面，也往往僅與職稱、職務(wù)掛勾，不與審計(jì)項(xiàng)目成本及效益掛勾。由于缺乏激勵(lì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)成本的節(jié)約和浪費(fèi)得不到獎(jiǎng)與懲，甚至得不到客觀的評(píng)價(jià)，審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性得不到充分發(fā)揮，工作積極性和效率不高，在客觀上導(dǎo)致了審計(jì)成本的增加。

4.審計(jì)資源整合不力，資源不足與資源閑置并存。

目前，一方面高校內(nèi)部審計(jì)普遍存在總體資源投入不足包括資金、人員、時(shí)間。另一方面，由于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目工作量和可用的有效審計(jì)資源沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確測(cè)算，具體落實(shí)到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)則是“有則多配，無(wú)則少配”，再加上任務(wù)與時(shí)間不匹配，導(dǎo)致資源閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。在項(xiàng)目實(shí)施中也存在審計(jì)力量組織調(diào)度不當(dāng)、分布不均、審計(jì)重點(diǎn)和目的不明確等情況，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目審得不深不透，使投入的大量審計(jì)成本未能發(fā)揮其效用，無(wú)法有效的降低審計(jì)成本。

5.審計(jì)程序欠科學(xué)，審計(jì)方式和審計(jì)手段落后。

審計(jì)程序是保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。目前，高校內(nèi)部審計(jì)程序要么不規(guī)范、太繁瑣，要么太死板、太教條，靈活性不夠。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本越高，審計(jì)資源浪費(fèi)越嚴(yán)重。

審計(jì)方式和審計(jì)手段是提高審計(jì)效率的途徑。審計(jì)方式基本上停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證的逐筆審查，分析性復(fù)核審計(jì)方法未得到充分運(yùn)用。審計(jì)手段上，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未能發(fā)揮應(yīng)有作用，手工審計(jì)效率低下。

6.審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足業(yè)務(wù)需要。

審計(jì)是一種依靠經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的職業(yè)，職業(yè)判斷能力強(qiáng)，則可以少走彎路，提高審計(jì)效率，降低直接審計(jì)項(xiàng)目成本支出。目前，一些高校對(duì)內(nèi)審人員的編制確定沒(méi)有合理測(cè)算，選拔審計(jì)人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)也不明確，有的不能勝任審計(jì)崗位的工作，有的甚至“老弱病殘”，這樣導(dǎo)致了目前審計(jì)任務(wù)過(guò)重和審計(jì)冗員過(guò)多的矛盾。

三、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制與績(jī)效提高

（一）完善管理體制，降低審計(jì)管理成本，提高管理效率。

1.建立激勵(lì)與約束機(jī)制，提高審計(jì)效率。

現(xiàn)代行為科學(xué)理論認(rèn)為，人的動(dòng)機(jī)來(lái)自需要，由需要決定人們的行為目標(biāo)。科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制是一種推動(dòng)力量，可以激發(fā)人的動(dòng)機(jī)，是推動(dòng)人朝著期望目標(biāo)不斷努力的內(nèi)在動(dòng)力。通常，我們所說(shuō)的激勵(lì)機(jī)制包括激勵(lì)和約束兩個(gè)方面，激勵(lì)和約束相輔相成。激勵(lì)與約束機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，是促使行為高效運(yùn)作的根本保證。激勵(lì)是誘惑，而約束則是威脅，高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制兩種不同的力量，將充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)審計(jì)效率的提高和審計(jì)成本的降低。

2.利用綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系――平衡計(jì)分卡對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高審計(jì)人員的積極性。

由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)很難用量化的數(shù)字來(lái)表示，給內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)的評(píng)定帶來(lái)了一定難度。因?yàn)槿绻麅H僅從數(shù)量上如審計(jì)時(shí)間、成本高低等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)則難以保證審計(jì)質(zhì)量。因此，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)價(jià)值的最好標(biāo)準(zhǔn)是利用綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系――平衡計(jì)分卡來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。通過(guò)平衡計(jì)分卡建立績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，將考評(píng)結(jié)果與個(gè)人報(bào)酬掛鉤，這樣將激勵(lì)高校內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員降低內(nèi)審成本，提高內(nèi)部審計(jì)效果和效益。

3.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)審計(jì)預(yù)算管理，實(shí)行審計(jì)成本專項(xiàng)控制。

科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要有選擇性，一方面要選擇那些重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及關(guān)系到學(xué)校生存發(fā)展的重大事項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)；另一方面要選擇那些能擴(kuò)大審計(jì)影響，宣傳審計(jì)效果，且能對(duì)學(xué)校工作效率的提高產(chǎn)生連鎖反映的項(xiàng)目來(lái)開(kāi)展審計(jì)，盡量不要選擇那些大而全并且需要花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力而收效不大的項(xiàng)目。

加強(qiáng)審計(jì)成本預(yù)算管理，將審計(jì)成本從學(xué)校總成本中分離出來(lái)，并由合適的部門采取有效的方法來(lái)控制。單純由財(cái)務(wù)部門來(lái)行使“總管”的角色容易導(dǎo)致單位和部門為追逐部門利益最大化，在與學(xué)校的博弈中換取有利于自己的政策條款。因此，最好的成本控制方法是將學(xué)校管理總成本和分項(xiàng)管理成本實(shí)行平行控制，即財(cái)務(wù)部門和相應(yīng)的管理部門同時(shí)控制。審計(jì)成本作為學(xué)校分項(xiàng)管理成本的一部分，并將項(xiàng)目外包成本歸入審計(jì)成本。這樣既減少了財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)成本控制的難度，又提高審計(jì)部門對(duì)審計(jì)成本控制的主動(dòng)性和自覺(jué)性。

4.實(shí)行辦公自動(dòng)化管理。

在審計(jì)檔案管理中，應(yīng)廣泛采用計(jì)算機(jī)管理，重要的工作底稿、被審計(jì)對(duì)象資料、審計(jì)信息應(yīng)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，方便查詢，在部門內(nèi)快速傳遞各種信息，使資源共享，以提高整體效率。

（二）控制審計(jì)項(xiàng)目成本、降低變動(dòng)成本、提高審計(jì)實(shí)施效率。

1.嚴(yán)格控制審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)手段與方法。

審計(jì)程序設(shè)計(jì)直接影響審計(jì)項(xiàng)目成本，審計(jì)組必須在保證最佳資源配置的前提下，慎重選擇最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。設(shè)計(jì)審計(jì)程序必須充分考慮其必要性，并評(píng)估其運(yùn)行所需費(fèi)用，盡可能簡(jiǎn)化審計(jì)程序，避免交叉重復(fù)。當(dāng)然，審計(jì)程序的簡(jiǎn)化不能以損失審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。

在項(xiàng)目審計(jì)中，充分運(yùn)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評(píng)審、重要性水平的評(píng)估等先進(jìn)的審計(jì)方法，能較好地控制審計(jì)過(guò)度造成的資源浪費(fèi)和審計(jì)不足帶來(lái)的審計(jì)失敗，達(dá)到控制審計(jì)項(xiàng)目成本、被審單位配合成本和審計(jì)成果運(yùn)用成本的目的。充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能，將審計(jì)軟件與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兼容，利用審計(jì)軟件分析功能和快速閱讀能力將大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

2.整合審計(jì)資源，使審計(jì)資源組合最優(yōu)化。

（1）高校內(nèi)部審計(jì)人員配備要科學(xué)，既要對(duì)內(nèi)審人員編制作出合理的限制，又要保證人盡其才，避免因?yàn)E竽充數(shù)和人海戰(zhàn)術(shù)帶來(lái)的資源浪費(fèi)。（2）合理調(diào)度審計(jì)資源。審計(jì)項(xiàng)目所需審計(jì)資源與被審計(jì)單位規(guī)模、內(nèi)部控制有效程度、審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜程度等密切相關(guān)，加強(qiáng)調(diào)查研究，全面深入把握被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)事項(xiàng)情況，從而配備相應(yīng)數(shù)量和素質(zhì)的審計(jì)人員，安排相應(yīng)審計(jì)時(shí)間，使現(xiàn)有審計(jì)資源利用最優(yōu)。

3.加強(qiáng)人才培養(yǎng)，不斷提升人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施往往要涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、政策等多個(gè)方面，熟練或不精通必然會(huì)加大時(shí)間和財(cái)力成本的耗費(fèi)，增加審計(jì)成本。內(nèi)審人員至少必須具備以下幾方面的能力：分析和評(píng)論各種觀點(diǎn)的能力，獲得任何一個(gè)被審計(jì)對(duì)象的充分理解的有效的溝通方法；對(duì)被審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的敏感和了解；為任何一項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)總體和具體的目標(biāo)；以各種格式向所有收件人報(bào)告審計(jì)結(jié)果。加大審計(jì)培訓(xùn)雖會(huì)加大審計(jì)成本，但將極大地提高審計(jì)工作效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)高校總審計(jì)成本最低，效率最高。

（三）創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)文化，樹(shù)立成本意識(shí)。