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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文1

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏完善的管理和監(jiān)控機(jī)制，造成一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心工作，因此針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，建立相應(yīng)的管理和監(jiān)控機(jī)制，可以有效地對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)控。目前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏有效可行的管理和監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)投機(jī)取巧，偷工減料的情況，給企業(yè)的后期工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的管理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并制定行之有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的正常高效進(jìn)行。

2.由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境變幻多端，激烈的競(jìng)爭(zhēng)中難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流和趨勢(shì)，一些企業(yè)會(huì)出現(xiàn)盲目進(jìn)行投資和價(jià)格判斷失誤等問(wèn)題。整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)包含著各種各樣的企業(yè)，各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和需求都不同，在變幻多端的市場(chǎng)環(huán)境中只有隨機(jī)應(yīng)變，分析各行各業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲取成功，否則會(huì)被無(wú)情的淘汰掉。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的整體素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能否正常運(yùn)行和發(fā)展絕大部分取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是十分必要的，高素質(zhì)和高業(yè)務(wù)水平的財(cái)務(wù)管理人員能夠熟練精確地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，他們掌握并了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的信息，擁有較強(qiáng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠把企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。反之，企業(yè)如果聘用一些素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較低的財(cái)務(wù)管理人員，很有可能由于財(cái)務(wù)管理者的一時(shí)失誤造成整個(gè)企業(yè)的損失和浪費(fèi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理稍有不慎就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)和困擾，因此，企業(yè)要針對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定實(shí)際有效而且可行的財(cái)務(wù)管理制度，頒布一些符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有章可循。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須按照一定的規(guī)章制度進(jìn)行，尤其針對(duì)票據(jù)問(wèn)題，不能馬虎大意，有些財(cái)務(wù)管理者貪圖利益，，不嚴(yán)格按照規(guī)章進(jìn)行工作，從而走上違法的道路，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了預(yù)防和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，有利于提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，同時(shí)增強(qiáng)了管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期或者不定期的培訓(xùn)，尤其是新的員工，通過(guò)培訓(xùn)豐富他們自身的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，為自己的未來(lái)發(fā)展奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。在培訓(xùn)工作之后，還要對(duì)員工進(jìn)行審核和評(píng)估，對(duì)其專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行考查，通過(guò)審核和評(píng)估的人員才能正常上任，沒有通過(guò)審核的還要跟著下一輪培訓(xùn)繼續(xù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深造，直到通過(guò)考核才能正式上崗。

3.企業(yè)投資要統(tǒng)籌兼顧，保證投資的科學(xué)性

面對(duì)巨額利潤(rùn)的利益刺激，一些企業(yè)往往盲目地進(jìn)行投資，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)進(jìn)行投資不能以個(gè)人的意愿投資，要通過(guò)多個(gè)部門進(jìn)行協(xié)商，經(jīng)過(guò)深思熟慮，達(dá)成一致協(xié)議，才能進(jìn)行投資。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資之前要全方位地進(jìn)行分析探討，從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，從中尋求市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，把握投資的時(shí)機(jī)。在企業(yè)投資時(shí)，還要考慮市場(chǎng)的需求等，有些客戶需求很高，企業(yè)就要盡一切可能地完成任務(wù)，而有些客戶的需求很少，企業(yè)就要根據(jù)其需求操作，以免造成產(chǎn)品積壓和浪費(fèi)，從而減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)為了保障投資的安全性，必須建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，利用高速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立各個(gè)部門之間的聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)管理的和諧發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文2

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理

1問(wèn)題分析

1.1投資的科學(xué)性不強(qiáng)

在國(guó)有企業(yè)，對(duì)內(nèi)投資與對(duì)外投資方面均存在一些問(wèn)題。比如在對(duì)內(nèi)投資方面，固定資產(chǎn)的投資作為主要的投資對(duì)象，然而決策中，周密性不足、系統(tǒng)性不強(qiáng)，對(duì)于可行性的報(bào)告不完善，其中的分析與研究還有待證實(shí)，尤其是在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、快速的經(jīng)濟(jì)信息、日異變動(dòng)不居的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，都使得決策者在不全面、不及時(shí)、不真實(shí)的數(shù)據(jù)的參考下，做出了諸多不合時(shí)宜、不理性、欠缺科學(xué)性的投資，為國(guó)有企業(yè)的投資帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)。而在對(duì)外的投資方面，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)這一認(rèn)識(shí)欠缺正確理解，易于被表象所蒙蔽，因而，盲目所帶來(lái)的巨大投資損失，不斷地在增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給國(guó)家?guī)?lái)了較大的損失。其次，因?yàn)檫@種事情的頻頻發(fā)生，所以應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行深入的分析，因?yàn)楫?dāng)其成為普遍現(xiàn)象之后，必然給國(guó)家?guī)?lái)巨大影響與負(fù)面作用。因此來(lái)看，投資風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)中依然是較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1.2資本結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題

在國(guó)有企業(yè)的資本構(gòu)成中，從其長(zhǎng)期資本構(gòu)成及比例關(guān)系分析，存在不合理的現(xiàn)象，比如在償付能力方面的不足等都會(huì)加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在通常情況下，國(guó)有企業(yè)本身有其特殊性，與一般的企業(yè)構(gòu)成還是存在一些差異，比如在其自身的資金結(jié)構(gòu)中，長(zhǎng)期資金、短期資金、自有資金、負(fù)債資金間的互配，是令企業(yè)合理周轉(zhuǎn)的正確選擇。然而在現(xiàn)實(shí)的部分國(guó)有企業(yè)中，還是存在結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，并且對(duì)于資金來(lái)源、周轉(zhuǎn)問(wèn)題等不進(jìn)行認(rèn)真合理分配，未能增加企業(yè)價(jià)值。從另一方面來(lái)看，過(guò)分地依賴于銀行、逾期借款等都是成本增加，信任易出現(xiàn)問(wèn)題的方面，還須進(jìn)一步研究。

1.3對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要組成部分，會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體動(dòng)向與發(fā)展。然而在現(xiàn)實(shí)中，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員與負(fù)責(zé)人，往往對(duì)其客觀性估計(jì)不足或者認(rèn)識(shí)不夠，往往會(huì)將管理變成流于形式的風(fēng)險(xiǎn)防范，并未形成真正的壓力與作用，而且明確地表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不足與認(rèn)識(shí)不夠。一般而言，這主要是受到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思維的束縛與影響，總是認(rèn)為現(xiàn)金的管理就已足夠，其實(shí)在當(dāng)下的金融經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，無(wú)論如何，都應(yīng)該有全面的意識(shí)與時(shí)俱進(jìn)的思想。由于對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的陌生、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，企業(yè)盲目的增大銷量，賒銷使得控制難上加難，真正的造成了“債務(wù)纏身”與“難以收回”等問(wèn)題，降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)與安全可靠性，因而是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的具體體現(xiàn)。

1.4內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，它可以有效地使企業(yè)資金的收入、支出等得到一個(gè)合理的控制，并且在項(xiàng)目的投資方面等進(jìn)行謹(jǐn)慎的評(píng)估與作為，而且可以保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)在一定的體系內(nèi)運(yùn)行，并且效率高。在國(guó)有企業(yè)中，這種機(jī)制存在，但是在制度方面雖然有嚴(yán)格規(guī)定，然而在具體的執(zhí)行中，缺乏動(dòng)力，尤其是在部分未建立此項(xiàng)機(jī)制的國(guó)有企業(yè)中，就無(wú)從談起，僅僅是停留于制度扎堆與混合，如管理與監(jiān)督相結(jié)合，追究責(zé)任的制度不明確，問(wèn)題發(fā)生，無(wú)法查到最終的責(zé)任人，而且易于出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中于工程建設(shè)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、大宗物品的采購(gòu)、投資并購(gòu)等方面。

1.5預(yù)警功能缺乏

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能，是在當(dāng)下的信息時(shí)代中，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理的一種方法，雖然近些年來(lái)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改善了諸多問(wèn)題，然而未能從數(shù)據(jù)庫(kù)的價(jià)值上進(jìn)行新一輪的考量，通過(guò)數(shù)據(jù)的曲線走勢(shì)來(lái)做出一套較好的預(yù)警系統(tǒng)。尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)警。然而，當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度活躍、發(fā)展迅猛，變與復(fù)雜是其主要的特征，因而國(guó)有企業(yè)更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到在這方面的不足可能帶來(lái)的大風(fēng)險(xiǎn)。

2防范舉措

2.1提高認(rèn)識(shí)，科學(xué)決策，合理化投資

首先，應(yīng)該對(duì)影響投資決策的相關(guān)因素進(jìn)行分析，定量計(jì)算分析方法、模型構(gòu)建、方案評(píng)估、可行性嘗試等;其次，應(yīng)該規(guī)范投資領(lǐng)域，對(duì)其主營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍加以限制，避免盲目投資，保障其在國(guó)家的主導(dǎo)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于非主營(yíng)的業(yè)務(wù)與投資需要把控嚴(yán)格，將其剝離出來(lái)，以有進(jìn)退、合理流動(dòng)為原則，在轉(zhuǎn)讓中，需依法進(jìn)行，在整個(gè)調(diào)整與重組中，需要從整體上進(jìn)行規(guī)劃，局部調(diào)整，合理優(yōu)化資源配置，從而增加其發(fā)展。

2.2資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化

在資本結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)該使債權(quán)資本、股權(quán)資本之間的比例關(guān)系達(dá)到最優(yōu)化，但是應(yīng)該注意兩個(gè)方面的盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)大小等問(wèn)題，所以建議在財(cái)務(wù)管理中，做好這兩方面的權(quán)衡與評(píng)估，從而使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要求即是以需定求、合理配置資本。

2.3增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該以科學(xué)、現(xiàn)代化的理念為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情況的調(diào)研、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化方法等進(jìn)行一些差異研究與可行性研究，從而把握其中的特點(diǎn)，進(jìn)而吸收其中的有用經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的具體情況，加以調(diào)整。可以設(shè)置一些流程，從防范、控制、如何解決等角度進(jìn)行思考;在適應(yīng)的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，兩條腿走路，才更穩(wěn)當(dāng)，更加有力。以當(dāng)下的系統(tǒng)論來(lái)分解，應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的系統(tǒng)工程，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、優(yōu)化監(jiān)控制度、對(duì)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有線監(jiān)督等，都應(yīng)該作為系統(tǒng)內(nèi)考慮的問(wèn)題與可能的發(fā)展方向與調(diào)整對(duì)象。

2.4建立健全出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

首先，在會(huì)計(jì)信息的披露方面進(jìn)行規(guī)范化治理，命名其核算更加完善化并構(gòu)建起體系;統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)有助于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，增加其在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的綜合實(shí)力;其次，應(yīng)該進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，從負(fù)責(zé)人方面切入，權(quán)責(zé)分明，監(jiān)控、評(píng)價(jià)會(huì)更為有效;第三，應(yīng)該在規(guī)范、約束經(jīng)營(yíng)者行為中，嚴(yán)厲地執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，這樣可以起到更為直接的作用。

2.5健全預(yù)警機(jī)制

首先，應(yīng)該建立完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從內(nèi)控、監(jiān)管、報(bào)表分析、數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)方面增加其細(xì)致性與對(duì)應(yīng)性，利用計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)代化方法，對(duì)其各項(xiàng)事物，建立表格化、數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息記錄與評(píng)估分析，還應(yīng)該從會(huì)計(jì)師事務(wù)所等類似的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，構(gòu)建起一個(gè)實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

3結(jié)論

改革帶給了我國(guó)諸多新生與動(dòng)力，同時(shí)，也出現(xiàn)了前所未有的問(wèn)題與困難，然而，應(yīng)該堅(jiān)持社會(huì)主義社會(huì)的價(jià)值觀，堅(jiān)持不懈、艱苦奮斗，相信必定戰(zhàn)勝千難萬(wàn)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)。在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)該注重投資決策方面的科學(xué)化，從制度上對(duì)資本進(jìn)行規(guī)范管理，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控意識(shí)、健全整個(gè)監(jiān)督體系、建立起健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制，以此提升國(guó)有企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

作者:王志華 單位:宣化鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）11-210-02

我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵，是指在日常信貸工作過(guò)程中預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上有效控制風(fēng)險(xiǎn)，用最經(jīng)濟(jì)合理的辦法綜合處理風(fēng)險(xiǎn)(包括降低和避免風(fēng)險(xiǎn))，最大程度地保障信貸資金的效益性，從而實(shí)現(xiàn)收益最大化。下面，筆者對(duì)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)定義及分類

1.商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理定義。商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因不確定性因素使借款人不能按約償還銀行貸款本息，引致信貸資產(chǎn)預(yù)期收入遭受損失的可能性或概率。

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行通過(guò)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并選擇相應(yīng)的手段，以最小的支出獲取最大安全效果的過(guò)程。

2.西方銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理分類。西方的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理起源于保險(xiǎn)，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果可否保險(xiǎn)，分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。（1）靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)又稱之為純風(fēng)險(xiǎn)，主要指自然災(zāi)害和意外事故帶來(lái)?yè)p失的可能性。它只有風(fēng)險(xiǎn)損失而無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益，一般不可回避，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者不得不被動(dòng)防御。由于是源于自然災(zāi)害和意外事故，靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)基本符合大數(shù)定律，一般是可以比較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)其發(fā)生概率，因而可以通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。

商業(yè)銀行只要發(fā)生信貸業(yè)務(wù)，就必然面臨靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)商業(yè)銀行可通過(guò)保險(xiǎn)的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，從而降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，減少信貸損失。（2）動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)又稱之為投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，主要指商業(yè)銀行貸款決策失誤或借款人經(jīng)營(yíng)管理不善或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和市場(chǎng)各種行情波動(dòng)等因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。由于其發(fā)生的概率和每次發(fā)生的影響力大小都隨時(shí)間而改變，這種風(fēng)險(xiǎn)難于計(jì)算和把握，一般社會(huì)保險(xiǎn)不對(duì)此承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)只能由商業(yè)銀行和其借款企業(yè)共同承擔(dān)。

3.我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)的五級(jí)分類法。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指銀行綜合所獲得的各種信息，并運(yùn)用最佳判斷，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款質(zhì)量作出論證，它不但包括結(jié)果，也包括過(guò)程。近年來(lái)，我國(guó)銀行監(jiān)管部門在比較研究各國(guó)在信貸資產(chǎn)分類方面做法的基礎(chǔ)上，要求商業(yè)銀行按風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為五類，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。

商業(yè)銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)貸款五級(jí)分類，是我國(guó)金融監(jiān)管的需要，也是商業(yè)銀行自身穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)及與國(guó)際慣例接軌的需要，有助于商業(yè)銀行提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平，客觀上也有助于培養(yǎng)健康的信貸文化，從而有助于推動(dòng)在我國(guó)建立現(xiàn)代銀行制度。

二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，往往是各種因素綜合作用的結(jié)果，既有商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)的原因，又有銀企關(guān)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展及相關(guān)各部門的原因。綜合起來(lái)，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：

1.商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)性原因。商業(yè)銀行是信貸活動(dòng)的主體，其自身的經(jīng)營(yíng)性原因和具體操作失誤是十分重要的因素。自身對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展缺乏一整套完整、健全、科學(xué)的管理與防范體系，內(nèi)控制度建設(shè)不完善和制度執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏嚴(yán)格的信貸資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管制度。加之，由于經(jīng)營(yíng)管理人員和具體經(jīng)辦人員缺乏職業(yè)道德，放款缺乏對(duì)貸款企業(yè)及項(xiàng)目審查，加上責(zé)權(quán)利不對(duì)稱，形成信貸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.信貸雙方的信息不對(duì)稱。在信貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)在貸款申請(qǐng)材料中故意隱瞞甚至謊報(bào)其投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)信息，以獲得他們需要的貸款，而商業(yè)銀行若不能力爭(zhēng)獲取詳盡的資料及信息，就不能排除貸款決策的潛伏風(fēng)險(xiǎn)。

3.信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全。商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全，沒有對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估，這反映了銀行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)缺乏判斷力。

4.其它原因。信貸風(fēng)險(xiǎn)的形成，還會(huì)由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行政干預(yù)、企業(yè)機(jī)制不健全和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善及自然災(zāi)害、意外事故等商業(yè)銀行不可抗拒的外界因素大量存在。

三、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理程序

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是為了正確識(shí)別和認(rèn)定信貸資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和補(bǔ)償機(jī)制，降低信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，減少信貸資產(chǎn)損失，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理程序一般包括收集數(shù)據(jù)信息、核實(shí)并整理信息資料、分析信貸風(fēng)險(xiǎn)，并作出管理結(jié)論。

1.收集數(shù)據(jù)信息。根據(jù)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，信貸人員要收集分析所需各種信息和數(shù)據(jù)資料。一般信息收集內(nèi)容有宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、行業(yè)情況信息、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，如企業(yè)市場(chǎng)占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等，以及對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)分析起重要作用的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。但財(cái)務(wù)信息只反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在某一時(shí)期的結(jié)果，能部分地反映造成當(dāng)前結(jié)果的原因，但并不反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生、發(fā)展變化的過(guò)程，不能全面揭示形成原因。因此，需要分析者收集相關(guān)資料信息。信息收集可通過(guò)查找資料、專題調(diào)研、座談會(huì)或有關(guān)會(huì)議等多種渠道來(lái)完成。

2.核實(shí)并整理信息資料。對(duì)于收集到的信息資料，首先核對(duì)和明確信息資料是否反映了真實(shí)情況，所收集到的資料相互間是否有較大出入。如果證明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要數(shù)據(jù)不真實(shí)或有重大出入時(shí)，應(yīng)該對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益提出懷疑，放棄投資或借款給該企業(yè)。以下所介紹的各種分析方法和理論，都是以提供和使用真實(shí)的信息和資料數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。因此在進(jìn)行銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，要特別注意信息的真實(shí)性。

3.分析信貸風(fēng)險(xiǎn)并作出結(jié)論。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，在作出信貸風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論時(shí)，要根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)分析目標(biāo)和內(nèi)容，評(píng)價(jià)所收集的資料，尋找信息和資料數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境情況，解釋信貸風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)和失誤，暴露存在問(wèn)題，提出分析意見，探討改進(jìn)辦法與途徑。

四、信貸風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容及方法

1.信貸風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容。商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容，主要包括企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)分析、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分析等方面。（1）企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)分析。在這一部分，信貸風(fēng)險(xiǎn)分析人員應(yīng)分析客戶基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)類型及業(yè)務(wù)經(jīng)理人員的情況及其附屬機(jī)構(gòu)的情況，還要對(duì)借款用途、生產(chǎn)利用效率、融資能力、信用記錄情況進(jìn)行分析。（2）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)分析。主要分析該企業(yè)所處行業(yè)、市場(chǎng)情況，對(duì)其產(chǎn)品未來(lái)發(fā)展前景作出判斷。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于公司籌措資金時(shí)舉債而引起的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析主要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、成長(zhǎng)能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。（4）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分析。主要對(duì)作為企業(yè)第二還款來(lái)源進(jìn)行分析，對(duì)保證單位償還能力進(jìn)行分析，對(duì)抵押品、質(zhì)押品進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。

2.信貸風(fēng)險(xiǎn)分析方法。對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分析主要采用以下三種方法：（1）定性分析與定量分析相結(jié)合。定性分析法是指預(yù)測(cè)者根據(jù)已有的有關(guān)歷史資料和現(xiàn)實(shí)資料，憑借自己個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力，對(duì)未來(lái)變化趨勢(shì)作出分析判斷，確定預(yù)測(cè)值；定量分析是指利用有關(guān)歷史數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)學(xué)模型，對(duì)未來(lái)作出預(yù)測(cè)。

任何事物都是質(zhì)與量的統(tǒng)一，信貸風(fēng)險(xiǎn)分析也要定性與定量相結(jié)合。因此在定量分析的同時(shí)，要作出定性判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。在進(jìn)行分析時(shí)，既要掌握分析目標(biāo)所需指標(biāo)的資料，又要了解相關(guān)指標(biāo)的因果情況；既要收集企業(yè)內(nèi)部的報(bào)表資料，又要掌握企業(yè)環(huán)境的變化情況；既要有客觀數(shù)據(jù)資料，又要有文字意見資料。（2）靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。所收集到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料，一般是過(guò)去情況的反映。因此，要時(shí)刻注意數(shù)值的時(shí)間性，在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況下的可能結(jié)果。要聯(lián)系企業(yè)和投資者、決策者的實(shí)際情況，靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，提出建設(shè)性的分析意見。（3）抓住重點(diǎn)、綜合分析。在進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，往往一兩個(gè)指標(biāo)不能說(shuō)明問(wèn)題，既要對(duì)指標(biāo)本身的數(shù)值進(jìn)行分析解釋，又要對(duì)該指標(biāo)數(shù)值對(duì)其他方面所產(chǎn)生的影響作出解釋。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相互制約和相互促進(jìn)的，要通過(guò)綜合分析判斷，得出分析結(jié)論。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文4

一、緒論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的增高，企業(yè)參與市場(chǎng)程度的加深，企業(yè)必須面對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)控制方面，國(guó)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究起步早，理論體系完善，美國(guó)數(shù)學(xué)家諾伯特•維納創(chuàng)立的控制論，Altman創(chuàng)立的zeta模型。在我國(guó)，郭敏在“人本風(fēng)險(xiǎn)”的防范進(jìn)行了較為詳細(xì)的研究，趙斯秋從制度上進(jìn)行探討，通過(guò)建立各種控制制度達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，王繼華從內(nèi)部控制的角度探討企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文運(yùn)用流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)效率、長(zhǎng)期償債能力三方面對(duì)某企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。通過(guò)對(duì)該企業(yè)近3年來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而判斷出該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述

1、風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理者采用合理的管理手段，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者減少損失。風(fēng)險(xiǎn)控制的目的在于改變公司所承受的風(fēng)險(xiǎn)程度，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司所帶來(lái)的不良影響。風(fēng)險(xiǎn)管理理論把風(fēng)險(xiǎn)管理分為風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)部分。2、流動(dòng)性分析企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，反映了企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的運(yùn)行效率，效率高，資金周轉(zhuǎn)快、效益好，反之亦然。速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，速動(dòng)比率衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)動(dòng)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)立即償還到期債務(wù)的能力，速動(dòng)比率一般為1，小于l則說(shuō)明企業(yè)不能抵擋可能出現(xiàn)的債務(wù)危機(jī)，存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力，資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。已獲利息倍數(shù)，是稅前利潤(rùn)加利息費(fèi)用之和與利息費(fèi)用的比值，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就難以償付債務(wù)及利息。4、經(jīng)營(yíng)效率分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率是企業(yè)利用資產(chǎn)的效率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的快慢，該指標(biāo)越大企業(yè)財(cái)務(wù)越安全，反之就越危險(xiǎn)。

三、某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

A企業(yè)近3年來(lái)，資產(chǎn)總計(jì)分別為38千萬(wàn)元，37千萬(wàn)元，33千萬(wàn)元。負(fù)債總計(jì)分別為24千萬(wàn)元，20千萬(wàn)元，16千萬(wàn)元。所有者權(quán)益分別為14千萬(wàn)元，17千萬(wàn)元，17千萬(wàn)元。A企業(yè)三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模自2009年以來(lái)連續(xù)下降，特別是2011年的總資產(chǎn)比2010年下降了11.76%，比2009年下降了13.22%，變動(dòng)幅度較大。從數(shù)據(jù)可以初步判斷某企業(yè)經(jīng)常性損益方面收益雖然減少，但是比非經(jīng)常性損益下降幅度小，企業(yè)盈利主要還是來(lái)源于經(jīng)常性損益。流動(dòng)性分析可細(xì)分為短期償債能力分析和短期資產(chǎn)流動(dòng)性分析。短期資產(chǎn)流動(dòng)性中周轉(zhuǎn)效率越低，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)越大。從數(shù)據(jù)表可以看出，A公司的短期償債能力這三年中整體上呈上升趨勢(shì)。債務(wù)意味著風(fēng)險(xiǎn)，其不利之處是為了是公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)，必須履行固定的承諾。從數(shù)據(jù)表分析2009年的1.53在2010年大幅增長(zhǎng)至9.12，而2010年又下降至3.35.說(shuō)明企業(yè)在償債方面有風(fēng)險(xiǎn)。公司的應(yīng)收賬款在11年周轉(zhuǎn)率有了一定幅度的下降，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，說(shuō)明企業(yè)信用政策過(guò)于寬松。

四、某企業(yè)存在的主要問(wèn)題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)管理因管理不善造成的，具體表現(xiàn)在以下幾方面：1、某企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是合理的，資產(chǎn)負(fù)債比率較高，資金結(jié)構(gòu)的合理比率應(yīng)為流動(dòng)比率2：1、產(chǎn)權(quán)比率6：4。資產(chǎn)負(fù)債率越高意味著企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，如果企業(yè)到期債務(wù)無(wú)法償還，會(huì)立即陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。2、A公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在11年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有一定幅度的下降，說(shuō)明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率較低，有相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，由此形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、某企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率在11年又有了回落，存貨周轉(zhuǎn)率不高將導(dǎo)致資金積壓在存貨上，企業(yè)還必須為此支付大量存貨保管費(fèi)，又要承擔(dān)市價(jià)下跌的損失，從而形成財(cái)務(wù)負(fù)險(xiǎn)。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)中，影響因素諸多，既有外部原因也有內(nèi)部原因。下面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因：1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。2、企業(yè)為增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，常常采用應(yīng)收賬款方式銷售產(chǎn)品，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性。3、企業(yè)存貨管理機(jī)制不健全，目前企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例普遍較低，由于存貨的變現(xiàn)能力較低，存貨又增加了企業(yè)管理費(fèi)用。4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成風(fēng)險(xiǎn)的加劇成為必然。5、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)文化等復(fù)雜多變的外界環(huán)境是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文5

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

序言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也迅速發(fā)展，近幾年，國(guó)家公布“國(guó)六條”“國(guó)十條”等文件對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行一系列宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。房地產(chǎn)行業(yè)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)，高稅負(fù)，高杠桿的特點(diǎn)，大部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，導(dǎo)致了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。所以，提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理地位和能力已經(jīng)是亟不可待的事情，是企業(yè)維持核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.負(fù)債水平過(guò)高及資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

償債能力是償還到期債務(wù)（含本金和利息）的能力。很多房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)資金是由自有資金、預(yù)售款、銀行借款組成，但企業(yè)自有資金所占比重一般很低，開發(fā)資金大部分來(lái)源于銀行信貸，換言之，房地產(chǎn)企業(yè)一般都是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，那么這就加大了負(fù)債水平，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。

2.利率和通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)

金融市場(chǎng)上利率的變動(dòng)會(huì)使房地產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，因而有發(fā)生投資虧損的風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)也叫購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)，是指投資完成后所收回的資金與投入的資金相比購(gòu)買力水平降低給投資人帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)投資回收期較長(zhǎng)，只要通貨膨脹的因素存在，投資者就要承受通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

3.現(xiàn)金流不穩(wěn)定帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，公司運(yùn)營(yíng)時(shí)刻離不開現(xiàn)金。由于房地產(chǎn)企業(yè)投入高、投資回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，勢(shì)必對(duì)現(xiàn)金要求較高，房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流多數(shù)呈現(xiàn)不穩(wěn)定狀態(tài)。

4.投資回收風(fēng)險(xiǎn)

投資回收風(fēng)險(xiǎn)是指投資回收過(guò)程中存在的資金回收在時(shí)間和數(shù)額上的不確定性。國(guó)際上普遍認(rèn)為房屋空置率控制在4%—5%比較合理，10%則為警戒空置率。據(jù)中國(guó)土地掛牌網(wǎng)的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，2010年4月我國(guó)內(nèi)地一線城市房屋空置率高達(dá)40%，遠(yuǎn)超國(guó)際警戒線。如此之高的空置率給投資收回的時(shí)間帶來(lái)很大的不確定性，況且近期內(nèi)地房?jī)r(jià)劇烈波動(dòng)，投資收回的金額也存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

5.政府宏觀調(diào)控帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家出臺(tái)的房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控政策，包括金融貨幣、土地供應(yīng)、稅收和保障性住房建設(shè)等方面。這些政策一方面可以調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展，另一方面也會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全及缺乏財(cái)務(wù)人才引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

由于改革開放后我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)才逐漸起步，雖發(fā)展迅猛但不夠成熟，很多公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠健全。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全、缺少財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的理財(cái)環(huán)境和理財(cái)階段，有不同的表現(xiàn)形式。資本循環(huán)運(yùn)動(dòng)過(guò)程就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和積聚過(guò)程，以貨幣形態(tài)為起點(diǎn)和終點(diǎn)的資本循環(huán)主要在籌資、投入、生產(chǎn)、分配四個(gè)節(jié)點(diǎn)上停留，集聚著四種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其在資本運(yùn)動(dòng)各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)的實(shí)物載體上所積聚的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分類，可分為融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種。

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)分析

融資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要。如果資金籌集不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在債務(wù)規(guī)模過(guò)大、利率過(guò)高而導(dǎo)致的籌資成本費(fèi)用過(guò)高；債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過(guò)分集中而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)分析

投資決策失誤是產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。從企業(yè)為房地產(chǎn)項(xiàng)目投入第一筆資金開始，就會(huì)面臨著投資支出無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)具有地域限制性，而且受規(guī)劃限制樓層高度，周邊環(huán)境的影響，常具有專用性，一旦建成完工，便很難更改。如果進(jìn)行改建，投入將更大。因此如果投資者判斷失誤，房地產(chǎn)的投資支出便會(huì)有無(wú)法收回的可能性。

在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)即生產(chǎn)與出租、出售這兩個(gè)流通過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理可能面對(duì)的投資風(fēng)險(xiǎn)。主要的風(fēng)險(xiǎn)為售價(jià)和租金、空置率。進(jìn)行房地產(chǎn)出售經(jīng)營(yíng)主要面對(duì)售價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，能否正確預(yù)測(cè)未來(lái)房地產(chǎn)價(jià)格是有效進(jìn)行房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵。對(duì)于進(jìn)行房地產(chǎn)出租經(jīng)營(yíng)的投資者來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)租金價(jià)格和空置率大小是影響投資效益的兩個(gè)重要的不確定性因素。客觀上講，由于售價(jià)、租金和空置率的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)投資者最不易控制的，從而也是最具有威脅性的投資風(fēng)險(xiǎn)之一。

（三）投資回收風(fēng)險(xiǎn)分析

房地產(chǎn)企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)主要受外部因素和內(nèi)部因素的影響：（1）外部因素主要表現(xiàn)為企業(yè)所處的大環(huán)境，即國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政金融政策的影響。（2）內(nèi)部因素主要表現(xiàn)于管理層對(duì)于企業(yè)資金回收主要渠道商品房屋的銷售系列決策的制定。商品房屋的推銷必然受該項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告的影響，同時(shí)也受房屋銷售時(shí)市場(chǎng)行情的影響，二者之間有一個(gè)時(shí)間差，相互依托，也相互制約。如果可行性分析報(bào)告切合實(shí)際，充分預(yù)計(jì)到房屋銷售時(shí)的市場(chǎng)變化狀況，加之房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃推進(jìn)，資金動(dòng)作正常，資金占用等于或低于計(jì)劃安排，這些都將為企業(yè)回收資金創(chuàng)造良好的條件。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)分析

收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于利潤(rùn)分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的不利影響。由于我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以民營(yíng)企業(yè)為主，它們基本上都由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人投資入股組建的有限責(zé)任公司，它們絕大多數(shù)為項(xiàng)目型公司，往往沒有系統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也沒有系統(tǒng)的收益分配政策，收益分配具有一定的隨意性，存在著一定的收益分配風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要原因：（1）利潤(rùn)分配隨意性大。獲取利潤(rùn)后，如何分配利潤(rùn)往往由投資人確定，利潤(rùn)分配采取何種形式，分配多少以及何時(shí)進(jìn)行分配往往基于投資人對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)未來(lái)走勢(shì)的判斷，而不是根據(jù)企業(yè)的融資需求、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系人的要求等來(lái)確定利潤(rùn)分配策略。（2）利潤(rùn)分配程序不規(guī)范。許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了減輕稅負(fù)，不是按照公司法及會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序進(jìn)行利潤(rùn)分配，而是在產(chǎn)品開發(fā)過(guò)程中將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)嫁到各種成本費(fèi)用中去，通過(guò)其他渠道提前將未來(lái)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出去。（3）利潤(rùn)分配時(shí)間不連續(xù)。從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)的形成可知，其利潤(rùn)的形成時(shí)間上具有間歇性，從而導(dǎo)致其利潤(rùn)分配的不連續(xù)性。它們往往數(shù)年不進(jìn)行利潤(rùn)分配，或者不按規(guī)定程序進(jìn)行利潤(rùn)分配，其利潤(rùn)分配金額波動(dòng)很大。

（五）宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來(lái)，伴隨著房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)勢(shì)頭，國(guó)家和地方的各類宏觀調(diào)控之聲一直如影相隨。國(guó)家出臺(tái)了一系列關(guān)于房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策，主要是通過(guò)運(yùn)用金融貨幣政策、土地政策和稅收政策來(lái)調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)。

1.金融宏觀調(diào)控政策

近幾年某些城市房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快，為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)和維持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康有序的發(fā)展，政府加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)金融的管理，在涉及開發(fā)企業(yè)、消費(fèi)者、個(gè)人貸款利率等各方面出臺(tái)了一系列調(diào)控措施，力度之大前所未有。在金融環(huán)境發(fā)生變化的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)銀行的依賴程度必須降低，迫切需要拓展融資渠道，也迫切需要加強(qiáng)對(duì)資金籌集和運(yùn)用的決策能力，找到新的資金運(yùn)作模式，突破政策所造成的資金瓶頸，這是函待解決的問(wèn)題。

2.土地宏觀調(diào)控政策

土地是房地產(chǎn)開發(fā)最重要的生產(chǎn)要素之一，也是房地產(chǎn)產(chǎn)品的必需載體，我國(guó)土地資源缺乏，人們對(duì)土地的需求隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展卻與日俱增。2007年1月1日起，土地出讓收支納入地方基金預(yù)算管理并實(shí)施收支兩條線管理，使得土地出讓金不再是地方政府的“小金庫(kù)”。同年從11月1日起，受讓人必須付清整宗地全部土地出讓金后，方可領(lǐng)取國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)證。該政策不僅規(guī)范了拿地程序，還大大打擊部分開發(fā)商蓄意囤積土地行為。

3.稅收宏觀調(diào)控政策

房地產(chǎn)稅又稱不動(dòng)產(chǎn)稅或財(cái)產(chǎn)稅，主要針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)而課征的稅種。為了讓稅收政策對(duì)房地產(chǎn)業(yè)起到一定的調(diào)控作用，國(guó)家根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況陸續(xù)出臺(tái)了一系列的房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策。

（六）現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)，特別是大型房地產(chǎn)企業(yè)大都由國(guó)有資本控制或者本身就是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)化而來(lái)，國(guó)有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制不健全等缺陷時(shí)有體現(xiàn)。

2.對(duì)預(yù)算管理職能重視不足

很多房地產(chǎn)企業(yè)要么未建立預(yù)算管理制度，要么未從征地成本、資金運(yùn)作、投資回報(bào)率等方面作細(xì)致的財(cái)務(wù)分析，未將實(shí)際情況與企業(yè)管理相結(jié)合，僅僅只是將預(yù)算停留在具體數(shù)字和表格層面上，預(yù)算管理職能未得到充分發(fā)揮。在資金管理上盲目進(jìn)行運(yùn)作，財(cái)務(wù)管理工作只停留在單純的會(huì)計(jì)核算，疏忽了成本控制，從而加大項(xiàng)目成本的投資，由此增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，由此增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金管理低效

大多數(shù)房產(chǎn)企業(yè)未制定嚴(yán)格的資金管理制度，對(duì)資金使用缺少計(jì)劃、安排，資金充裕時(shí)隨意開支，資金緊缺時(shí)容易因無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)所需資金而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

5.成本費(fèi)用控制不嚴(yán)

很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為成本管理和核算是財(cái)務(wù)部門的事情，忽視了內(nèi)部各職能部門進(jìn)行全過(guò)程的成本核算的重要作用，致使財(cái)務(wù)部無(wú)法收集第一線成本基礎(chǔ)資料，導(dǎo)致成本管理工作與財(cái)務(wù)預(yù)算偏差大，資金管理跟不上，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念和作用

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理地位

首先，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)參與到房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，參與投資項(xiàng)目的可行性研究分析，完善投資項(xiàng)目管理。投資項(xiàng)目決策的前提是可行性分析。由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)考慮問(wèn)題的角度不同，財(cái)務(wù)從投資項(xiàng)目初期參與，編制一套可行性分析報(bào)告，然后經(jīng)有關(guān)部門論證，決定項(xiàng)目可行性，共同進(jìn)行研究分析。使投資方案更趨完善，提高項(xiàng)目投資的成功率，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)管理者不能局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，必須了解企業(yè)各個(gè)部門的有關(guān)情況，以拓展財(cái)務(wù)分析的領(lǐng)域。財(cái)務(wù)管理者必須經(jīng)常和部門經(jīng)理、采購(gòu)人員、顧客以及供應(yīng)商接觸，以更深入地了解行業(yè)知識(shí)。

2.提高房地產(chǎn)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力

首先，要提高房地產(chǎn)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理水平。具體的可使決策者通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表有科學(xué)的認(rèn)識(shí)，改變其依靠經(jīng)驗(yàn)或主觀進(jìn)行決策的習(xí)慣，使其能夠客觀的根據(jù)企業(yè)自身情況和外部環(huán)境做出決策，從而降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)。吸收具有較高專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員參與到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中來(lái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)政策培訓(xùn)確保其知識(shí)和能力能夠勝任財(cái)務(wù)工作。

（二）針對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的變化，及時(shí)調(diào)整和轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理手段，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.由于土地征用、安置成本及新增建設(shè)用地使用費(fèi)的提高，企業(yè)在項(xiàng)目區(qū)域選擇上應(yīng)本著低成本原則，以土地儲(chǔ)備管理制度健全的中心城市為主，以企業(yè)搬遷為主，以現(xiàn)有建設(shè)用地為主。

2.避免購(gòu)置的土地閑置。

3.針對(duì)稅收新規(guī)定，及時(shí)調(diào)整和處理三項(xiàng)費(fèi)用，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，避免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

4.信貸緊縮政策，加大了企業(yè)的資金壓力和舉債成本，企業(yè)毛利率水平將呈下降趨勢(shì)，企業(yè)必須適時(shí)改變盈利模式，以穩(wěn)健發(fā)展為原則，開發(fā)市場(chǎng)需求量大的中低價(jià)位、中小戶型的商品房，從多中求利。

（三）從企業(yè)整體出發(fā)，對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特征及產(chǎn)品特點(diǎn)，在項(xiàng)目開發(fā)前，應(yīng)從企業(yè)整體效益出發(fā)，通過(guò)成本性態(tài)分析法對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，項(xiàng)目開發(fā)的勝敗需要結(jié)合多個(gè)方面的要素進(jìn)行考慮，企業(yè)內(nèi)外部任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都可能導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究是十分必要的。做好這一環(huán)節(jié)，能夠有效地預(yù)測(cè)到項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目方案，從源頭上阻止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高項(xiàng)目的成功率。

（四）構(gòu)建多元化的籌資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程是一個(gè)巨額資金的投入過(guò)程，籌資任務(wù)十分繁重。為了降低投資的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，又要保證獲取預(yù)期的投資收益，最佳的方法就是對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行組合式投資，以便有效的協(xié)調(diào)各方面的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得相對(duì)穩(wěn)定的收益。因此，企業(yè)要建立多元化的籌資渠道：發(fā)展銀行貸款以外的其他金融業(yè)務(wù)，如充分利用銀行承兌匯票、信用證、保函以及商業(yè)匯票等結(jié)算方式；積極進(jìn)入資本市場(chǎng)，通過(guò)發(fā)行股票、債券等籌集經(jīng)營(yíng)資金；以自然人或企業(yè)發(fā)起方式，定向募集民間游資；主動(dòng)出擊，通過(guò)并購(gòu)和重組逐步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增強(qiáng)和壯大企業(yè)的實(shí)力。積極尋求海外資金，建立多元化產(chǎn)權(quán)投資模式。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用這些新的融資策略，募集發(fā)展所需的巨額資金。這樣一來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)融資渠道多元化可以不斷的優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮負(fù)債的杠桿作用，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)全面成本管理

以成本管理為核心理念的基礎(chǔ)管理，是企業(yè)走向成功的基石，企業(yè)管理者只有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，企業(yè)的發(fā)展才能夠更加堅(jiān)實(shí)，企業(yè)的步伐才能夠邁得更大。

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí)：一則要制定成本預(yù)算目標(biāo)。二則要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行正確的歸集和核算，正確計(jì)算開發(fā)項(xiàng)目中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等；三則要對(duì)成本進(jìn)行深入的分析，在核算的基礎(chǔ)上，對(duì)成本指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，根據(jù)存在的找出改進(jìn)成本管理的措施，不斷尋求降低成本的途徑；四則要重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和整理。企業(yè)決策者要有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部管理者和員工樹立成本意識(shí)，在每個(gè)部門和環(huán)節(jié)上都要要求員工既從自我做起，節(jié)約成本，又注重成本相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、保存和傳遞，為財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確地進(jìn)行成本測(cè)算打好基礎(chǔ)。同時(shí)，還要提高成本核算人員的素質(zhì)。

（六）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須不斷增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以便能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。具體到實(shí)踐中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)主要從以下兩個(gè)方面入手：一方面，要建立全面的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)針對(duì)現(xiàn)金流量管理這一財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門和人員要密切關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，保障現(xiàn)金流量的相對(duì)平衡，確保現(xiàn)金流動(dòng)暢通，從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制現(xiàn)金預(yù)算，并及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部各類因素的變化做出適時(shí)必要的調(diào)整，從而合理控制好現(xiàn)金的收入和支出。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管控。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中涉及的成本和費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門必須有一套全面的控制制度來(lái)進(jìn)行管理和約束，從預(yù)測(cè)、計(jì)劃到控制分析的全過(guò)程，財(cái)務(wù)部門都必須嚴(yán)格做好，以便確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析論文范文6

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)； 風(fēng)險(xiǎn)分析； 會(huì)計(jì)內(nèi)控指標(biāo)體系； 模糊評(píng)價(jià)法； 績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F232；F272.35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）16-0083-05目前，中國(guó)很多企業(yè)實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下產(chǎn)生的安全威脅不夠重視，未及時(shí)完善自身的內(nèi)控體系，增加了內(nèi)部控制的不安全性，從而影響到會(huì)計(jì)信息的安全。因此，研究網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制的安全問(wèn)題，幫助企業(yè)建立一個(gè)新的、更有效的內(nèi)部控制指標(biāo)體系很有意義。

文章基于傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系網(wǎng)絡(luò)化下賦予的新含義，重新構(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的安全評(píng)價(jià)體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)、會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理控制、信息技術(shù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)責(zé)、信息溝通等安全控制方面的評(píng)價(jià)。

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的理論基礎(chǔ)

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系

2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)建立實(shí)施的內(nèi)部控制包括下列五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)部分也可作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

內(nèi)部控制主要是控制好風(fēng)險(xiǎn)，因此，筆者首先對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全分析，然后運(yùn)用各種方法和工具找出各個(gè)流程的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終建立起風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)清單，如表1所示。

二、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制安全評(píng)價(jià)體系

處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國(guó)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及外部環(huán)境的變化，內(nèi)控體系應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，構(gòu)建適應(yīng)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制框架。其中控制網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)帶來(lái)的新變化是重點(diǎn)，所有內(nèi)控要素都要從信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征出發(fā)加以通盤考慮。內(nèi)部安全控制框架如圖1所示。

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系之下，根據(jù)每一類控制因素的活動(dòng)域，首先將其分解為關(guān)鍵過(guò)程域，然后將該過(guò)程域細(xì)化到具體的關(guān)鍵控制點(diǎn)。本文將對(duì)體系中六個(gè)控制因素的活動(dòng)域，按照關(guān)鍵過(guò)程域到關(guān)鍵控制點(diǎn)的步驟來(lái)分別描述。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)

1.建立符合國(guó)內(nèi)外法律、法規(guī)，面向會(huì)計(jì)部門并結(jié)合部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。

2.梳理網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下的內(nèi)部管理流程。

3.不斷完善內(nèi)部控制體系，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系過(guò)渡，建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

1.更新信息化觀念

為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念，重視會(huì)計(jì)信息化，同時(shí)企業(yè)要結(jié)合先進(jìn)的管理理念和現(xiàn)代化方法，更新現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

2.明確會(huì)計(jì)部門分工

財(cái)務(wù)部下應(yīng)設(shè)置信息部門和業(yè)務(wù)部門。信息部門提供信息技術(shù)服務(wù)和系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)督；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)、執(zhí)行業(yè)務(wù)和資產(chǎn)保管等。

3.提高財(cái)務(wù)人員安全意識(shí)

（1）將會(huì)計(jì)信息安全方針與安全考察方針形成書面文件；（2）與重要的會(huì)計(jì)人員簽署保密協(xié)議；（3）對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息安全教育與培訓(xùn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

（1）識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)；（2）更新預(yù)警模型。實(shí)時(shí)監(jiān)控潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將全方位的信息轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)指標(biāo)，加入到預(yù)警模型中，實(shí)現(xiàn)資源共享和功能集成。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）適當(dāng)利用自動(dòng)化控制來(lái)代替手工控制；（2）可在系統(tǒng)外部執(zhí)行部分關(guān)鍵的手工操作。

（四）信息技術(shù)控制

1.系統(tǒng)構(gòu)建控制

（1）制定信息系統(tǒng)開發(fā)戰(zhàn)略；（2）選擇合適的系統(tǒng)開發(fā)方式。

2.嚴(yán)密的授權(quán)審批制度

（1）操作權(quán)限與崗位責(zé)任制；（2）重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)行“雙口令”。

3.系統(tǒng)操作控制

（1）數(shù)據(jù)輸入控制；（2）數(shù)據(jù)處理控制；（3）數(shù)據(jù)輸出控制。

4.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全管理

（1）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份加密；（2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸加密；（3）用戶訪問(wèn)控制；（4）服務(wù)器加密。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督與問(wèn)責(zé)

主要是內(nèi)部審計(jì)管理：

（1）定期審計(jì)會(huì)計(jì)資料，檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)賬務(wù)處理的正確性；（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，防止非法修改歷史數(shù)據(jù)；（4）審查系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)堵塞漏洞等。

（六）信息溝通

會(huì)計(jì)信息的溝通與交流應(yīng)貫穿整個(gè)內(nèi)控體系中。

1.管理層重視

管理層應(yīng)高度重視及支持信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，確保各職能部門信息系統(tǒng)在信息交流上高度耦合。

2.嚴(yán)密的組織保障

各部門通過(guò)控制系統(tǒng)識(shí)別使用者需要的信息；收集、加工和處理信息，并及時(shí)、準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)地傳遞給相關(guān)人員。

3.體系化的制度保障

建立健全會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的報(bào)告負(fù)責(zé)制度，使會(huì)計(jì)人員能清楚地知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。

三、基于模糊評(píng)價(jià)法的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系應(yīng)用 研究

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控體系績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用研究主要利用成熟度模型來(lái)劃分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因素的等級(jí)，基于模糊評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行安全績(jī)效評(píng)價(jià)，最后得出相應(yīng)的結(jié)論。

（一）模糊綜合評(píng)價(jià)法的應(yīng)用

模糊綜合評(píng)價(jià)法是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，將一些不易定量的因素定量化，從多個(gè)因素對(duì)被評(píng)價(jià)事物隸屬等級(jí)狀況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。

一是對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系進(jìn)行成熟度劃分。

二是依據(jù)成熟度模型來(lái)確定評(píng)價(jià)因素和評(píng)價(jià)等級(jí)。設(shè)：U=｛?滋1，?滋2，?滋3，…，?滋m｝為被評(píng)價(jià)對(duì)象的m個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)V=｛v1，v2，v3，…，vn｝；為每一個(gè)因素所處的狀態(tài)的n種等級(jí)。

三是確定權(quán)重分配。

四是進(jìn)行全面的調(diào)查訪問(wèn)，并建立評(píng)價(jià)表。

五是建立模糊評(píng)價(jià)矩陣，得出多級(jí)模糊的綜合等級(jí)。

六是得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)級(jí)表。

七是得出評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）模糊綜合評(píng)價(jià)法的應(yīng)用

本節(jié)針對(duì)上述內(nèi)控體系中的信息技術(shù)控制因素，對(duì)其應(yīng)用模糊評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行分析，其他控制因素的評(píng)價(jià)方法與此例相同。

1.成熟度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

借鑒能力成熟度模型（CMM），同時(shí)考慮網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，將內(nèi)控流程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)劃分為六級(jí)：不存在級(jí)、初始級(jí)、已認(rèn)識(shí)級(jí)、已定義級(jí)、已管理級(jí)、優(yōu)化級(jí)。完善后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成熟度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如表2所示。

表2中等級(jí)的劃分是針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系總體情況而言。具體到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的每一級(jí)指標(biāo)建立成熟度模型時(shí)，各個(gè)流程也分為以上六個(gè)等級(jí)。

2.成熟度模型

建立了成熟度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之后，便可根據(jù)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系列出控制內(nèi)容、關(guān)鍵過(guò)程域及關(guān)鍵控制點(diǎn)。本文以信息技術(shù)控制為例建立具體模型，該控制因素的成熟度模型如表3所示。

3.權(quán)重分配

我國(guó)學(xué)者辛金國(guó)、范煒采用德爾菲法，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式得到傳統(tǒng)內(nèi)部控制五要素中控制環(huán)境權(quán)重為30%、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為12.9%、控制活動(dòng)為25.2%、信息與溝通為28%、監(jiān)督為3.9%。

本文賦權(quán)采用德爾菲法，并結(jié)合網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，控制內(nèi)容的權(quán)重分配如表4、表5所示。

4.評(píng)價(jià)表

建立起三級(jí)的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)之后，分別對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、信息安全機(jī)構(gòu)、公司管理層及普通員工四個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查。每一類對(duì)象都挑選10人（總共40人）進(jìn)行調(diào)查訪問(wèn)，每位專家、管理者及員工分別運(yùn)用實(shí)地觀察法、流程圖法、專業(yè)判斷法或工作經(jīng)驗(yàn)法，按照指標(biāo)執(zhí)行情況，對(duì)每一項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)依照成熟度模型賦予安全等級(jí)分值，表格的內(nèi)容代表選擇該等級(jí)的人數(shù)，整理后得出評(píng)價(jià)表，如表6所示。

5.模糊評(píng)價(jià)矩陣

首先，用表6中每個(gè)級(jí)別的分值除以總?cè)藬?shù)40，得出的評(píng)價(jià)結(jié)果構(gòu)成關(guān)鍵過(guò)程域的模糊評(píng)價(jià)矩陣R4j：

R41=0.7 0.2 0.1 000000.1 0.3 0.50.1

R42=00 00.20.7 0.100.10.6 0.20.1 0

R43=000.1 0.2 0.6 0.10000.1 0.3 0.600000.2 0.8

R44=000.20.7 0.1 00.8 0.2 00000.2 0.6 0.20000 0.30.50.200

其次，進(jìn)行關(guān)鍵控制域模糊矩陣運(yùn)算，B4j=A4j?R4j

B41=［0.5 0.5］?R41=［0.35 0.1 0.1 0.15 0.25 0.05］

B42=［0 0.05 0.3 0.2 0.4 0.05］

B43=［0 0 0.033 0.1 0.366 0.501］

B44=［0.25 0.275 0.225 0.225 0.025 0］

然后，計(jì)算控制內(nèi)容的模糊矩陣運(yùn)算，Vi=Ai?Bi

V4=［0.2 0.3 0.25 0.25］?B4=［0.1325 0.10375 0.1745 0.17125 0.26775 0.15025］

最后，計(jì)算信息技術(shù)控制的綜合得分G4=V4? ［0 1 2 3 4 5］T=2.78875。

6.評(píng)級(jí)表

對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)的分值進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，根據(jù)得出的數(shù)所靠近的級(jí)別，從而判斷其成熟度級(jí)別，公式是：

單項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)價(jià)得分=Σ（該關(guān)鍵控制點(diǎn)的分值×對(duì)應(yīng)的等級(jí)數(shù)）÷40

每一項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)通過(guò)上述公式計(jì)算得出的評(píng)級(jí)表如表7所示。

依據(jù)內(nèi)控流程的成熟度，對(duì)照單項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)級(jí)，賦予其合適的等級(jí)區(qū)間。

7.評(píng)價(jià)結(jié)果

根據(jù)模糊矩陣法運(yùn)算出的信息技術(shù)控制的綜合評(píng)分為2.78875，在2―已認(rèn)識(shí)級(jí)與3―已定義級(jí)之間，接近3―已定義級(jí)。

根據(jù)表7，可以針對(duì)公司的信息技術(shù)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的績(jī)效作出如下評(píng)價(jià)：

公司在適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)開發(fā)方式、操作權(quán)限與崗位責(zé)任制、操作控制以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)加密中做得較好，評(píng)級(jí)基本在3―已定義級(jí)以上。

公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的信息系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的安全控制、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全管理、對(duì)外來(lái)人員的訪問(wèn)控制、對(duì)內(nèi)部服務(wù)器的安全管理均需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、結(jié)語(yǔ)

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)具有開放性、及時(shí)性、分散性與共享性的特點(diǎn)，根據(jù)其特點(diǎn)，本文建立了信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要包含會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)、會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理、信息技術(shù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)責(zé)、信息溝通六個(gè)方面。在安全分析過(guò)程中，列出了風(fēng)險(xiǎn)清單，讓財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人更全面地了解到面臨的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是第一步，第二步便是管理風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)分別從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的六個(gè)方面進(jìn)行體系化的控制，其中最重要的便是利用信息技術(shù)控制來(lái)保障網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部安全和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全。最后，本文運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)法，對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行應(yīng)用研究，以信息技術(shù)控制為例，對(duì)其安全內(nèi)控體系進(jìn)行了評(píng)價(jià)及實(shí)證分析。

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