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財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文1

為做好20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《__*區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)就20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理及報(bào)表編制報(bào)送工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《__*區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，20__年要對債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

各企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預(yù)報(bào)20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告除報(bào)送合并預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告在20__年統(tǒng)一格式的基礎(chǔ)上，增加長期投資預(yù)算附表。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文2

摘 要 新會計(jì)準(zhǔn)則從2008年全面實(shí)施以來，對于企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求對自身的會計(jì)工作做了相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)適應(yīng)新變化，保證企業(yè)健康發(fā)展。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，特別是對于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生重要影響。本文通過分析新會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理特點(diǎn)，從財(cái)務(wù)預(yù)算編制，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行以及考核獎懲三個(gè)方面，探討在新會計(jì)準(zhǔn)則下，如何更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞 新會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 財(cái)務(wù)報(bào)表

國家推行新會計(jì)準(zhǔn)則的目的是實(shí)現(xiàn)我國會計(jì)行業(yè)和世界接軌，這對于我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新要求，也影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，對于企業(yè)來說，如何適應(yīng)新會計(jì)準(zhǔn)則，首先要準(zhǔn)確認(rèn)識和把握新會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)涵，明確新會計(jì)準(zhǔn)則的新要求，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理過程中，預(yù)算管理作為管理的重要環(huán)節(jié)，也受到新會計(jì)準(zhǔn)則的沖擊和挑戰(zhàn)。本文主要探討企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理如何在新形勢下實(shí)現(xiàn)其重要作用。

一、新會計(jì)準(zhǔn)則變化對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響分析

1. 利潤導(dǎo)向轉(zhuǎn)向價(jià)值導(dǎo)向

在新會計(jì)準(zhǔn)則體系中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債觀，而漸漸弱化收入消費(fèi)觀，有利于企業(yè)注重可持續(xù)發(fā)展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產(chǎn)負(fù)債的核心地位，把凈資產(chǎn)是否增加作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及考核業(yè)績時(shí)重要的指標(biāo)。這種突破傳統(tǒng)單純利潤的理念，促進(jìn)企業(yè)不斷貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，提高了企業(yè)的決策能力，有效的實(shí)現(xiàn)了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。理念的轉(zhuǎn)變也一定程度上影響財(cái)務(wù)預(yù)算理念的轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在一下方面。

第一，做好企業(yè)短期預(yù)算的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)施行戰(zhàn)略預(yù)算，把短期預(yù)算和長期預(yù)算結(jié)合起來。其中企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算指的是有別于短期年度預(yù)算，在企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)大多數(shù)通常使用的財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的是年度預(yù)算，這新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，就需要和資源分配以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費(fèi)和企業(yè)的短期行為。第二，新會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)企業(yè)建立企業(yè)價(jià)值最大化的全面預(yù)算考核體系，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算考核是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是一個(gè)起到承上啟下的中間環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要在新會計(jì)準(zhǔn)則的精神下，加強(qiáng)全面預(yù)算考核體系。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，注重指標(biāo)的科學(xué)性，有效性以及激勵作用。

2. 規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)向原則導(dǎo)向

在新會計(jì)準(zhǔn)則中，強(qiáng)調(diào)原則導(dǎo)向。對于相關(guān)會計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)告提出遵循的導(dǎo)向原則，并不做詳細(xì)的規(guī)則性說明。會計(jì)準(zhǔn)則不提供具體答案，對于財(cái)務(wù)信息是否出現(xiàn)問題，取決于會計(jì)人員的執(zhí)業(yè)判斷。目前企業(yè)的預(yù)算編制早于企業(yè)決算，在新準(zhǔn)則實(shí)施之后，所有的預(yù)算報(bào)表都要在新會計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行編制，對于新會計(jì)準(zhǔn)則的一些調(diào)整，在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制時(shí)，應(yīng)該特別注意，如公允價(jià)值、員工薪資、購買資產(chǎn)與原有的準(zhǔn)則有很大差距，這都綜合的反應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，在預(yù)算管理中，除了需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對新會計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識之外，還應(yīng)該加強(qiáng)其他預(yù)算人員關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則的宣導(dǎo)。

3. 對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出更高要求

隨著我國經(jīng)濟(jì)與國際的接軌，很多企業(yè)開始逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。在新會計(jì)準(zhǔn)則中，我國的準(zhǔn)則也向國際準(zhǔn)則進(jìn)一步靠攏，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定較以前有了很大的變化，除應(yīng)收賬款、存貨外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取，就不得轉(zhuǎn)回，只允許在處置時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，因此對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出了更高的要求。科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，需要預(yù)見本年度甚至更長時(shí)間內(nèi)企業(yè)的收支情況，對于企業(yè)面臨的各種問題，財(cái)務(wù)預(yù)算需要從財(cái)務(wù)角度借鑒先進(jìn)的國際經(jīng)驗(yàn)和研究成果，去規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

二、在新形勢下，企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

1. 財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵分析

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過科學(xué)的預(yù)算方法，保證企業(yè)財(cái)力，物力以及人力資源的有效分配，企業(yè)通過預(yù)算調(diào)節(jié)，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施狀況，控制企業(yè)成本開支和預(yù)測各部門利潤分配，以及有助于明確各部門的職責(zé)。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點(diǎn)，如何發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，是財(cái)務(wù)管理的重要工作，特別是在新形勢下，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，是財(cái)務(wù)部門亟待解決的問題[3]。筆者以新會計(jì)準(zhǔn)則為背景，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)工作計(jì)劃管理相結(jié)合，從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的三個(gè)環(huán)節(jié)入手，探討如何發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。

2. 編制環(huán)節(jié)――工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制是其核心工作，財(cái)務(wù)預(yù)算就是以企業(yè)資金收支狀況為依據(jù)進(jìn)行編制的，工作計(jì)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)管理活動編制的，兩者之間在編制過程時(shí)，會進(jìn)行單獨(dú)編制。由于財(cái)務(wù)預(yù)算不能直接反應(yīng)企業(yè)相關(guān)管理活動，導(dǎo)致造成預(yù)算和執(zhí)行分離，這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。所以在企業(yè)管理中要把二者結(jié)合起來，使財(cái)務(wù)預(yù)算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經(jīng)常所說的“全面預(yù)算”，所以在編制環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算，才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。具體做法是：成立管理委員會，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的編制、執(zhí)行和考核；工作計(jì)劃要編制詳盡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位的編制安排；工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算相融合，每一項(xiàng)工作計(jì)劃應(yīng)對應(yīng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)行全面預(yù)算，保證預(yù)算的完整性，較少預(yù)算疏漏。

根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)調(diào)整，及時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。其中在新會計(jì)準(zhǔn)則中主要有以下幾個(gè)方面影響財(cái)務(wù)預(yù)算編制：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，規(guī)定除應(yīng)收賬款，存貨外，資產(chǎn)減值提取之后，在后期不得轉(zhuǎn)回，這減少了企業(yè)的利潤，對于投資預(yù)算，固定資產(chǎn)預(yù)算以及無形資產(chǎn)預(yù)算都有影響；所得稅準(zhǔn)則，企業(yè)制定所得稅費(fèi)用利用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，所以企業(yè)在編制稅費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)改為利用資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)規(guī)定制定財(cái)務(wù)預(yù)算。公允價(jià)值，公允價(jià)值能更清楚的反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供依據(jù)，有利于財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，準(zhǔn)確性。

3. 控制環(huán)節(jié)――實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合

在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程時(shí)，工作計(jì)劃也在相應(yīng)的執(zhí)行，所以要結(jié)合兩者的關(guān)系，做到同步控制，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)合。在執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，生產(chǎn)和計(jì)劃必須嚴(yán)格按照工作計(jì)劃的有關(guān)要求進(jìn)行，在必要時(shí)由預(yù)算管理委員會進(jìn)行調(diào)整。其次，建立執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的信息反饋機(jī)制，及時(shí)收集，整理，調(diào)整各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況以及工作計(jì)劃進(jìn)展情況。最后，對于重點(diǎn)控制單位和部門，要加強(qiáng)執(zhí)行環(huán)節(jié)的跟蹤和監(jiān)控，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。

4. 獎懲階段――實(shí)現(xiàn)考核和獎懲相結(jié)合

在考核獎懲環(huán)節(jié)，雖然工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況有時(shí)相對獨(dú)立，但是由于工作計(jì)劃完成和預(yù)算完成是密不可分的，工作計(jì)劃的完成結(jié)果也影響預(yù)算執(zhí)行的完成結(jié)果，所以兩者的結(jié)合在獎懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點(diǎn)：考核要分清主次；工作計(jì)劃完成質(zhì)量應(yīng)考慮財(cái)務(wù)預(yù)算影響，工作計(jì)劃完成質(zhì)量高，則采用寬松的財(cái)務(wù)預(yù)算，完成質(zhì)量差，則采用緊縮的財(cái)務(wù)預(yù)算。新會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，工作計(jì)劃管理和預(yù)算管理由于其復(fù)雜性，就需要在精細(xì)化管理的模式下，認(rèn)真對待每一個(gè)細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。

總結(jié)：隨著在新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面不斷調(diào)整和適應(yīng)，只有在充分認(rèn)識準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在新形勢下加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，相關(guān)部門要充分了解準(zhǔn)則規(guī)定，利用財(cái)務(wù)預(yù)算和工作計(jì)劃相結(jié)合的思路，在編制、控制、獎懲環(huán)節(jié)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。除此之外，企業(yè)要不斷建立健全財(cái)務(wù)管理體系，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高會計(jì)工作水平，從而進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜娟娟.淺談新會計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)管理知識的運(yùn)用.山東煤炭科技.2008年第4期.169-170.

財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文3

一、高校預(yù)算管理中存在的誤區(qū)及問題

（一）預(yù)算工作缺少科學(xué)性和全面性。由于財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)預(yù)算工作中編制的客體并不是太了解，在對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制時(shí)又缺少相應(yīng)了解和溝通，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員在對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確立時(shí)缺少了相關(guān)的合理性，從而忽視了對資金的預(yù)算情況。在編制預(yù)算時(shí)，要依據(jù)不同的時(shí)間段對資金的需求量進(jìn)行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進(jìn)行預(yù)算，就會造成高校的財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)常是被動地進(jìn)行撥款，使得學(xué)校的發(fā)展和對資金的供應(yīng)需求上發(fā)生嚴(yán)重的脫節(jié)，也不利于高校的發(fā)展。另外，高校的預(yù)算管理編制也缺乏相應(yīng)的彈性機(jī)制，在實(shí)際編制中經(jīng)常會出現(xiàn)一年對編制進(jìn)行執(zhí)行一次，對細(xì)微之處的建設(shè)往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應(yīng)的自主性。

（二）對預(yù)算工作的控制力度不夠。在高校中的財(cái)務(wù)管理中，往往缺少對預(yù)算工作的控制力度，使得管理預(yù)算部門對預(yù)算中的執(zhí)行工作受到不同程度的影響，難以進(jìn)行及時(shí)地反映。另外，在一些高校中，預(yù)算工作的管理制度尚未建設(shè)完全，有的高校雖然建立起了相應(yīng)的管理制度，但在實(shí)施中卻對制度進(jìn)行隨意更改，使得預(yù)算管理變得形同虛設(shè)。在事前，由于編制指標(biāo)的滯后性使得在事前根本無法對其進(jìn)行控制；在事中，由于沒有明確的制度規(guī)范對其進(jìn)行制約，使得預(yù)算過程變得繁瑣；在事后，由于對相關(guān)預(yù)算管理政策的監(jiān)督力度不到位，就會使得預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的考核依據(jù)。

（三）對債務(wù)預(yù)算情況沒有做到充分體現(xiàn)。在高校跨越式的發(fā)展之下，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大及其所帶來的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對學(xué)校的資金需求進(jìn)行補(bǔ)充。但是在實(shí)際運(yùn)行中，很多高校的負(fù)債水平都超出了學(xué)校本身的承受能力，但是這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中沒有得到體現(xiàn)，使得“量入為出，收支平衡”的有關(guān)原則很難進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。

（四）對預(yù)算管理工作的考核情況不夠重視。長期以來，我國的高校財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算管理工作往往只重視在前期爭項(xiàng)目、爭經(jīng)費(fèi)等工作，卻對在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)的投入情況不夠重視，也缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制。要想同時(shí)解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，就要對各個(gè)部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和工作業(yè)績、工作任務(wù)進(jìn)行掛鉤處理，并對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行考核，從而提高資金的使用效益。

二、完善高校預(yù)算管理的建議

（一）對編制的方法進(jìn)行改進(jìn)

將財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度作為整個(gè)管理過程中的核心內(nèi)容，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理”的體系對內(nèi)部框架進(jìn)行構(gòu)建。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，可以將“滾動預(yù)算編制”、“零基預(yù)算編制”等方法結(jié)合起來。零基預(yù)算編制指在編制預(yù)算時(shí)，對所有的預(yù)算支出，均以零為基礎(chǔ)，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過對所有支出項(xiàng)目說涉及的人力、物力、財(cái)力等逐一進(jìn)行審核和評估，能壓縮經(jīng)費(fèi)支出，使高校有限的財(cái)力資源按照支出項(xiàng)目的輕重緩急得到合理的分配和利用。

（二）對預(yù)算管理思路進(jìn)行創(chuàng)新

1、樹立正確的管理理念。財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該以“以人為本”的管理理念對預(yù)算進(jìn)行管理，在高校內(nèi)部，不同部門之間可能因?yàn)楦髯缘睦妫瑥亩趫?zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過程中只考慮到本部門的利益，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并違背了在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中公正、客觀、可靠的相應(yīng)要求。這就要求財(cái)務(wù)工作人員在執(zhí)行工作時(shí)，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，端正工作態(tài)度，對待工作實(shí)事求是，并針對不同的工作方法調(diào)整工作思路，從而提高工作效率，對財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效地處理。

同時(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為高校內(nèi)部管理體系的有機(jī)組成部分，其中，包括審批的程序、預(yù)算編制內(nèi)容以及對預(yù)算進(jìn)行修改的辦法，并對相應(yīng)的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，結(jié)合實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行考核和評價(jià)。對有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格審查，并及時(shí)下達(dá)執(zhí)行的命令，對預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是對預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格維護(hù)和有效手段，其中要對學(xué)校內(nèi)部的有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格要求。

2、在預(yù)算中添加對“債務(wù)預(yù)算”的說明。現(xiàn)在，在高校中存在的一種普遍現(xiàn)象是采取“舉債經(jīng)營”的方式，對高校中的高貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)管理中的首要解決問題。將高校的有關(guān)債務(wù)的收支情況納入到對財(cái)務(wù)的預(yù)算管理工作之中，可以為高校對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理帶來方便。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文4

目前，盡管跨境電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作具有良好的發(fā)展前景，但同時(shí)也給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門增加了相應(yīng)的工作難度。而以往陳舊的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式已然不能適應(yīng)現(xiàn)代電子商務(wù)發(fā)展的新形勢，也已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會發(fā)展的新需求。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的變革與創(chuàng)新是迫在眉睫的重要問題，只有針對跨境電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作存在的具體問題進(jìn)行研究，才能制定相應(yīng)的、有效的解決策略，進(jìn)而逐漸優(yōu)化跨境電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作。

1 跨境電子商務(wù)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理面臨的一些問題

1.1 不規(guī)范地管理財(cái)務(wù)工作

在跨境電子商務(wù)環(huán)境下，部分企業(yè)并沒有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作存在諸多有失規(guī)范的情況。具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)賬目處理不符合或者違背財(cái)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)表、票據(jù)憑證等存在弄虛作假的現(xiàn)象。一是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門普遍存在使用的原始單據(jù)不合規(guī)范的現(xiàn)象，如原始憑證報(bào)銷手續(xù)不全或者用不符合規(guī)定的臨時(shí)票據(jù)充當(dāng)原始憑證等。二是財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)不夠嚴(yán)密，如必備憑證沒有完整的驗(yàn)收人、經(jīng)手人、領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)人員的簽字。三是財(cái)務(wù)記賬憑證不夠精確。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，只是簡單的報(bào)表形式，缺乏報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明等，而且在財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)方面也只是簡單描述之前的工作，嚴(yán)重缺少準(zhǔn)確性和預(yù)見性。

1.2 不能夠有效地管理固定財(cái)務(wù)的運(yùn)行

企業(yè)的固定財(cái)務(wù)是企業(yè)總財(cái)產(chǎn)其中的一部分，它主要是通過企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金來提供的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理上有責(zé)無旁貸的義務(wù)，而提高企業(yè)固定財(cái)務(wù)的使用率更是他們的重要責(zé)任。而在跨境電子商務(wù)環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)在固定財(cái)務(wù)的操作、運(yùn)行等方面還存在諸多問題，如財(cái)務(wù)管理意識比較淡薄、缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理體系滯后、財(cái)務(wù)重復(fù)購置、財(cái)務(wù)申報(bào)不實(shí)等。?@些問題對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行造成了一定的負(fù)面影響。

1.3 未曾有效地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

目前，多數(shù)在跨境電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)都缺少專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識比較差，導(dǎo)致編制方法不合理，還有些企業(yè)甚至不能明確公司的規(guī)劃目標(biāo)，這樣就不可能做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制這一重要財(cái)務(wù)管理預(yù)見環(huán)節(jié)流于形式，并未體現(xiàn)其應(yīng)有的作用和價(jià)值。企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位的具體表現(xiàn)為：在財(cái)務(wù)預(yù)算上都是借鑒往年的收支狀況，這樣會給財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶來很大影響；財(cái)務(wù)管理人員欠缺專業(yè)素養(yǎng)和法律意識，對財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠重視，造成編制計(jì)劃、過程、結(jié)果缺乏合理化；財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，編制時(shí)間過于倉促，財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)、員工之間缺乏交流溝通，沒有結(jié)合實(shí)際情況就完成財(cái)務(wù)預(yù)算的批復(fù)工作；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不夠規(guī)范，執(zhí)行力度也較弱，導(dǎo)致出現(xiàn)資金分配不合理的現(xiàn)象，如任意挪用和擠占其他部門資金，造成個(gè)別部門資金匱乏或過剩，容易引發(fā)部門不和或腐敗等情況；未落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，多數(shù)企業(yè)只管制定財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，并不執(zhí)行此計(jì)劃，嚴(yán)重忽視了對財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和管理工作，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)中存在的問題。

1.4 財(cái)務(wù)管理工作者的綜合素質(zhì)比較低

在跨境電子商務(wù)環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)并未建立完善的法人代表負(fù)責(zé)制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加之部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)不高，因而導(dǎo)致企業(yè)對財(cái)務(wù)管理人員的配置不到位，進(jìn)而使得他們的作用、地位并未得到重視和充分發(fā)揮。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還存在比較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，迄今為止還在沿用傳統(tǒng)的、陳舊的財(cái)務(wù)管理模式和方法，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上嚴(yán)重欠缺主動性，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體制的不合理化。與此同時(shí)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差，加之工作人員不善于學(xué)習(xí)和利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，這種老化的、落后的財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)重違背了現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念。

2 跨境電子商務(wù)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理的對策

2.1 實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理整個(gè)過程的監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理工作的所有環(huán)節(jié)都應(yīng)該貫穿強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，尤其是在跨境電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)。不但要建立完善的監(jiān)督體系、遵循合法的監(jiān)督程序、采用合理的監(jiān)督方法，還要重視來自社會方面的監(jiān)督力量，如審計(jì)部門等，最終實(shí)現(xiàn)多樣化、多方位、多層次的監(jiān)督力量來源。

2.2 實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀的有效控制

在跨境電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)很有必要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)運(yùn)行控制制度，無論哪個(gè)部門、哪位領(lǐng)導(dǎo)、哪名員工都必須嚴(yán)格遵守此制度，并做到責(zé)任到部門、責(zé)任到個(gè)人，以此保障財(cái)務(wù)使用的透明性和安全性。首先，財(cái)務(wù)工作人員要定時(shí)做好財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)核算工作和登記工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的正常運(yùn)作。其次，企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的使用，為企業(yè)的工作實(shí)施和發(fā)展規(guī)范準(zhǔn)備充足的資金費(fèi)用，以此確保專項(xiàng)任務(wù)的完成和提高專項(xiàng)財(cái)務(wù)的使用效果。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算之外資金的監(jiān)督。如果對預(yù)算外資金管理不夠嚴(yán)格，造成資金的使用不當(dāng)，就會影響企業(yè)財(cái)務(wù)的使用效率和貢獻(xiàn)平衡。

2.3 實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作貫穿著財(cái)務(wù)管理工作的全部過程，它不但是企業(yè)展開財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的重要依據(jù)和前提。因此，在跨境電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)更應(yīng)該構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍，只有這樣，企業(yè)才能展開規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作還需要各個(gè)部門的互相配合，務(wù)必要做到程序規(guī)范、分工明確，責(zé)任到崗。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)歷年的實(shí)際收支情況，并遵循相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)下滑、上漲規(guī)律，以此保證財(cái)務(wù)預(yù)算的精確性，還要分析企業(yè)存在的重大可能性支出，盡量把資金用途規(guī)劃清楚，便于財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

2.4 實(shí)現(xiàn)對高素質(zhì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理工作者的培養(yǎng)

為滿足跨境電子商務(wù)環(huán)境下對財(cái)務(wù)管理人員的需求，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理人才。首先，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的電子商務(wù)知識、現(xiàn)代科技信息技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)學(xué)習(xí)盡快掌握網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理技術(shù)和管理方法。其次，企業(yè)要重視對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和使用，有必要幫助他們做好個(gè)人的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)而充分調(diào)動他們的工作積極性。最后，企業(yè)可以借助公開招聘的人才引進(jìn)方式，吸引高素質(zhì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理人員的加入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文5

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算編制；財(cái)務(wù)預(yù)算

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：淺談財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

收錄日期：2012年11月23日

夫子曰“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，我國早在戰(zhàn)國時(shí)期就出現(xiàn)了關(guān)于預(yù)算管理的管理理念，意思是不論做什么事，事先有準(zhǔn)備就能成功，不然就會失敗。事前做好計(jì)劃對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策是至關(guān)重要的，企業(yè)經(jīng)營過程中對每個(gè)決策在實(shí)施前都要做嚴(yán)密周全的經(jīng)濟(jì)性評價(jià)，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目盈虧情況，最終選擇最優(yōu)投資策略，達(dá)到企業(yè)收益最大化。

一、我國預(yù)算管理現(xiàn)狀

由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國大部分企業(yè)一直沒有真正意義上的預(yù)算管理，雖然部分企業(yè)開展了預(yù)算管理，但在實(shí)際操作上僅僅限于粗略的事前預(yù)計(jì)，缺乏科學(xué)性。而且這項(xiàng)工作一般由財(cái)務(wù)部兼任，未設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，這樣的預(yù)算具有較大的弊端，體現(xiàn)為銷售和成本費(fèi)用不匹配，預(yù)算在執(zhí)行過程中沒有具體計(jì)劃可依，實(shí)際與預(yù)算偏差很大，最終只在事后討論如何吸取教訓(xùn)，而不是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。隨著全面預(yù)算管理的發(fā)展，部分大型企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，設(shè)立了專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，制定了相應(yīng)制度及實(shí)施細(xì)則。雖然我國企業(yè)預(yù)算管理尚不完善，但是預(yù)算管理雛形已經(jīng)基本形成。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制

所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，按照會計(jì)核算方法將其編制成預(yù)算報(bào)告，并列示對預(yù)算報(bào)表具有輔助說明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。以下對各項(xiàng)預(yù)算編制進(jìn)行詳細(xì)論述。

1、銷售預(yù)算編制。編制預(yù)算都以銷售預(yù)算為龍頭，銷售收入確定，整個(gè)預(yù)算工作就確定了一多半。銷售預(yù)測受國家政策導(dǎo)向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。國家對行業(yè)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控，鼓勵新型高新技術(shù)、新能源及關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)發(fā)展，遏制高能耗、高浪費(fèi)及發(fā)展過盛行業(yè)的發(fā)展。在預(yù)測銷售時(shí)首先要了解國家對企業(yè)所涉及行業(yè)的政策導(dǎo)向，由此估計(jì)行業(yè)年度需求總量，再根據(jù)企業(yè)所占市場份額估計(jì)銷售總量，確定本企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)、數(shù)量、單價(jià)，最后生成銷售預(yù)測報(bào)告。銷售預(yù)測要與產(chǎn)能相匹配，并且選擇邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品進(jìn)行銷售，最后與生產(chǎn)相匹配的銷售計(jì)劃為確定銷售預(yù)算。

2、生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開始編制的，企業(yè)一般稱為排產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)“庫存量+生產(chǎn)量=銷售量”原則來測算生產(chǎn)需求量。由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶而儲備的，所以雖然期初庫存量較大，但是可能仍需要大量生產(chǎn)，編制生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候要特別注意。生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排，保證期初庫存+本期生產(chǎn)>本期銷售。

生產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人力、場地、設(shè)備條件測算最大實(shí)際產(chǎn)能，當(dāng)產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下，則可以進(jìn)行詳細(xì)的排產(chǎn)計(jì)劃。如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設(shè)備情況下，則需要考慮是增加設(shè)備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進(jìn)行生產(chǎn)，在這兩者之間進(jìn)行比較選擇成本較低者。增加設(shè)備需要測算該產(chǎn)品的銷售利潤在未來期間是否能夠收回投資額并取得預(yù)期利潤，如果未來銷售總量所產(chǎn)生的利潤無法彌補(bǔ)設(shè)備等投資總額，那么即便是邊際貢獻(xiàn)及利潤率高于委托加工形式，那也是不可取的。

3、材料成本預(yù)算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右，所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對預(yù)測結(jié)果影響很大，材料成本預(yù)測按照以下步驟：

第一步：預(yù)測材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一般稱為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu)；再根據(jù)材料的市場報(bào)價(jià)計(jì)算出BOM的定額成本。

第二步：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過程中的合理損耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失，計(jì)入生產(chǎn)所需材料總成本。

4、人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類：一類是管理人員人力費(fèi)用，此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預(yù)測時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測；第二類是直接人工人力費(fèi)用，直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動而變動。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來預(yù)測，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測定的，此方法需要技術(shù)部門給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費(fèi)用總額=小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量，如：小時(shí)工資率為20元/小時(shí)，1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1，000件，每件產(chǎn)品需要100小時(shí)，那么需要人數(shù)為1000×100/21.75/8=575人，需要人力費(fèi)用總額為575×21.75×8×20=200萬元。但是，由于企業(yè)是一個(gè)連續(xù)的生產(chǎn)過程，加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大，即便是不同期間內(nèi)產(chǎn)量波動懸殊，也不能簡單根據(jù)產(chǎn)量計(jì)算人力費(fèi)用總額，要根據(jù)合理的方法削減或增加相應(yīng)人力費(fèi)用，力求接近實(shí)際。

5、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制。各職能部門根據(jù)銷售、發(fā)運(yùn)、生產(chǎn)計(jì)劃測算與之相匹配的資金需求及各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃，編制方法可采用零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法。費(fèi)用一般分為變動性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類，第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用，比如：水電費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)物料消耗等，這部分根據(jù)單位產(chǎn)品所耗用量估計(jì)預(yù)算期間費(fèi)用總額。第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關(guān)的費(fèi)用，比如：管理人員工資、折舊、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)（不含增值稅、所得稅等），固定費(fèi)用預(yù)算一般是以歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，對預(yù)算期間預(yù)計(jì)出現(xiàn)的特殊情況在原數(shù)據(jù)上做相應(yīng)調(diào)整。

6、預(yù)算報(bào)告編制。銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算完成后，預(yù)算管理人員按照會計(jì)核算方法編制出預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告含預(yù)算利潤表、預(yù)算假設(shè)條件、預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示。預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計(jì)劃實(shí)施。

三、結(jié)語

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的必要管理手段，完善的預(yù)算管理制度能夠使企業(yè)在開展各項(xiàng)工作中更具計(jì)劃性，提高企業(yè)管理水平，保證經(jīng)營決策的順利實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[2]何瑛.全面預(yù)算管理體系框架和主要功能[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2005.2.

財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明范文6

一、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本流程

對于財(cái)務(wù)預(yù)算的總流程，我們必須要首先明確的是財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的部門分工，只有了解了各部門的基本工作重點(diǎn)和任務(wù)，才能保證基本流程的高質(zhì)和高效。

首先由董事會負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算的決策和下達(dá)，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)整體預(yù)算制度的監(jiān)督，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算的組織匯總以及預(yù)算的反饋和分析，再由各職能部門進(jìn)行基礎(chǔ)的部門預(yù)算編制，最后由各職能經(jīng)理進(jìn)行實(shí)質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行。具體流程見圖1：

在具體實(shí)施過程中，首先由企業(yè)的董事會對預(yù)算編制的任務(wù)進(jìn)行下發(fā)，將任務(wù)落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)理層中，經(jīng)理層進(jìn)行核定后將任務(wù)落實(shí)給企業(yè)的具體財(cái)務(wù)部門。然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行任務(wù)的布置，結(jié)合相關(guān)問題與相關(guān)職能部門進(jìn)行會議的研討，組織企業(yè)的其他非財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中的預(yù)算會議，在會議中要對預(yù)算的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息和明細(xì)整理。在整理過程中不僅要進(jìn)行同比和環(huán)比的測算，還要對企業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行趨勢的評估，以董事會下發(fā)的任務(wù)為基本依托進(jìn)行具體預(yù)算編制的研討。研討過后，財(cái)務(wù)部門會對基本的預(yù)算編制進(jìn)行文件的整合，然后進(jìn)行全公司的公示。由各部門的基礎(chǔ)負(fù)責(zé)人對預(yù)算的編制說明進(jìn)行內(nèi)化和復(fù)制，制定本部門的預(yù)算編制，然后提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行必要的修改和調(diào)整。整體部門預(yù)算制度審批結(jié)束后上交經(jīng)理層，最后由總經(jīng)理整體審查后交予董事會決議。企業(yè)相關(guān)人員對整套流程需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督和管理，才能保證預(yù)算的基本落實(shí)。

二、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和方法

在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，要保證內(nèi)容的詳實(shí)和有效。要保證對三方面的評估和預(yù)算，對汽車企業(yè)運(yùn)營收益的預(yù)算、對汽車企業(yè)運(yùn)營態(tài)勢的預(yù)算以及對汽車企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的預(yù)算。

（一）對汽車企業(yè)運(yùn)營收益的預(yù)算

在實(shí)際的運(yùn)營收益預(yù)算中，企業(yè)要保證對基本的收入和支出進(jìn)行數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，進(jìn)行具體任務(wù)的明細(xì)標(biāo)注。預(yù)算的主要目的在于節(jié)約成本創(chuàng)收利潤，保證基本管理的優(yōu)化。

首先，明確主營業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)成本。預(yù)算制度的制定人員要了解企業(yè)基本銷售的數(shù)量，然后將基本收入和領(lǐng)導(dǎo)層審核的毛利率進(jìn)行綜合，推算出本年度基本的成本預(yù)算書目后進(jìn)行總結(jié)。

其次，明確主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入。在進(jìn)行收入的整合過程中，董事會在任務(wù)下發(fā)過程中考慮的因素很多，例如，本年度的汽車基本銷售情況、基本供貨商的基礎(chǔ)協(xié)商供貨量、公司明年的戰(zhàn)略規(guī)劃以及市場的基本情況等等，在結(jié)合了以上因素后，董事會對基本車型的市場售價(jià)進(jìn)行敲定，然后才能將任務(wù)派發(fā)給經(jīng)理層，經(jīng)理層要進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)理以及財(cái)務(wù)人員的碰頭會議，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)車型銷售和市場情況進(jìn)行預(yù)算，最終確定車型和銷售的操作事宜。對于特殊市場動態(tài)要重新提交董事會審核，再研討車型和銷量。由此，才能基本得出主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入預(yù)算。

再次，明確常規(guī)費(fèi)用的基本支出。企業(yè)在運(yùn)營過程中會存在管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等一些列的常規(guī)費(fèi)用支出，在企業(yè)的預(yù)算編制中要對這些項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤。管理費(fèi)用主要包括薪資、固定資產(chǎn)翻新、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)目，在預(yù)算過程中可以采用與過往數(shù)據(jù)對比的方法，另外對于整體企業(yè)的管理費(fèi)和房租按照合同執(zhí)行即可。經(jīng)營費(fèi)用主要包括可控和不可控費(fèi)用。不可控費(fèi)用指的是傭金等隨銷量變動而變動的費(fèi)用，相關(guān)人員結(jié)合公司制定的政策進(jìn)行預(yù)算即可；可控費(fèi)用指的是基礎(chǔ)管理費(fèi)用和廠房租賃等，只要進(jìn)行基礎(chǔ)的同比增量和具體合同執(zhí)行即可。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括手續(xù)的基礎(chǔ)雜費(fèi)和貸款的相應(yīng)利息等，對于利息要根據(jù)資金缺口進(jìn)行相應(yīng)的合理化確定。

除此之外，對于其他非主營業(yè)務(wù)的支出和收入進(jìn)行預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的明細(xì)制定，從公司的經(jīng)營和發(fā)展層面進(jìn)行判斷和評估。

（二）對汽車企業(yè)運(yùn)營態(tài)勢的預(yù)算

在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營態(tài)勢預(yù)算過程中主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和有效。首先，對固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算評估。財(cái)務(wù)人員要了解各月份的基礎(chǔ)數(shù)值和更換數(shù)值，特別要注意的是，對于汽車銷售行業(yè)來說，有一項(xiàng)比較特殊的固定資產(chǎn)消耗就是試駕車，財(cái)務(wù)人員要對其數(shù)據(jù)進(jìn)行年度計(jì)劃的整合，對新添置的數(shù)目進(jìn)行匯總。其次，若是公司有短期貸款的項(xiàng)目，要進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)層審批，然后將基本數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算的編制。最后，若是企業(yè)有還款項(xiàng)目時(shí)，會對基礎(chǔ)預(yù)算產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)人員在對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理過程中，要充分發(fā)揮自己的職業(yè)素質(zhì)，進(jìn)行合理化的評估和判斷，保證企業(yè)的基本負(fù)債和收支要保持平衡。

（三）對汽車企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的預(yù)算

要保證企業(yè)得到長足健康的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員必須對企業(yè)的基本現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)化的控制。根據(jù)運(yùn)營收益的預(yù)算和運(yùn)營態(tài)勢的預(yù)算，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理化的數(shù)據(jù)分析，整合出企業(yè)基本的資金缺口數(shù)目，然后上交領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行資金的基本審核，制定出貸款的限額。在限額制定后，財(cái)務(wù)人員可以將數(shù)目錄入資產(chǎn)負(fù)債表，作為貸款項(xiàng)目。在資金流動數(shù)值中，要保證本月籌資流入的數(shù)目得到清晰的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)運(yùn)營收益的預(yù)算和運(yùn)營態(tài)勢的預(yù)算，制定出經(jīng)營項(xiàng)目所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動明細(xì)表。財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行相應(yīng)操作的過程中，要保持財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)敏銳性，核查現(xiàn)金流量的異動，對資金流動的隱患及時(shí)核查，進(jìn)行相應(yīng)的平衡測試。

當(dāng)整體的預(yù)算制度制定完成后，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行整體的核查和比對，對相應(yīng)的數(shù)學(xué)計(jì)算利率進(jìn)行數(shù)據(jù)的審定，保證其準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員要以董事會的基礎(chǔ)方針為理論依托，保證預(yù)算和實(shí)際情況基本相符。然后由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行上報(bào)，總經(jīng)理審核通過后上交董事會進(jìn)行最后的審批。

三、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際意義

預(yù)算制度一旦落實(shí)，整體企業(yè)的內(nèi)部人員都要按照相應(yīng)的要求進(jìn)行操作，對于另外產(chǎn)生的變動也要進(jìn)行集中上報(bào)，財(cái)務(wù)人員也會對偏差項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，整體上提升了各崗位的執(zhí)行力度。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理制度的過程中，能保證基本的成本控制，一定程度上輔助了企業(yè)的運(yùn)營收益。在企業(yè)經(jīng)營過程中，在保證成本費(fèi)用相對下降的情況下，銷售成績有所增長，才能保證利潤呈現(xiàn)的是正向的增長。企業(yè)的利潤提升了，對于職工也是很大的福音，企業(yè)職工的基礎(chǔ)薪資和福利就有了保障，相應(yīng)的工作熱情也會提升，整體公司的發(fā)展才能迎來欣欣向榮的工作態(tài)勢。另外，企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施和制度的監(jiān)管是分不開的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控，也就保證了資源的優(yōu)化整合，這也在一定程度促進(jìn)了企業(yè)管理能力的提升。