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應收賬款獎懲辦法范文1

關鍵詞：港口企業；應收賬款管理；評價體系

中圖分類號：F234 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業應收賬款形成的根本原因

國際航運市場近幾年持續走軟，美國次級債危機影響遠未消除，希臘等歐洲各國金融危機又起，外貿出口嚴重下滑，內貿形勢依然嚴峻，加之銀根收緊，航運企業運力過剩，重新洗牌，企業經營不佳及資金周轉困難，這是應收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業的發展，港口碼頭生產能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內近幾年新增大豐港、南通港、太倉港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競爭加劇，市場競爭已近白熱化，企業為了占有市場份額，爭取更多的客戶，延長信用期限和信用額度，勢必增加應收賬款，這是增加應收賬款的主觀方面原因。港口企業由于行業的特點，應收賬款的形成主要有以下幾個方面的原因：

1.企業市場開發的重點是上量，提高市場占有率，同時也是提高經濟效益的內在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規模的重要標志，也是企業實現經濟效益的前提和保證。港口企業為了穩定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場開發的手段之一，尤其是在穩定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見的，應收賬款余額的持續增長成為必然，同時延期付款作為一種優惠條件，也是開發新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場開發、攬貨輕回款。這是很多港口企業存在的一種現象。許多經營業務人員，甚至是企業高層管理人員往往片面地認為：在激烈的市場競爭中，有市場、有貨源才是一切工作的龍頭，業務才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財務部門的事情。其中很大一部分原因是企業高層管理人員大多是業務出生，對財務管理不熟悉，財務管理的重要性或者說收款的重要性只是停留在相關口頭上。無論是職能定位還是相關獎懲激勵考核，財務的重要性未能得到充分體現。攬貨與收款脫節，只要攬來貨，無論是否收回款項照樣提獎金，不考慮客戶資質對收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機可乘，人為地造成應收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標觀念的影響，應收賬款居高不下，問題越積越重。

3.管理制度不嚴謹，內部控制薄弱。欠款形成后不能及時了解應收款動態情況以及對方企業詳情，造成責任不明確，加之因為管理方面原因，使一些應收賬款的合同、單據等資料散落不全，有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成證據不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業資產的損失。

4.應收賬款的日常管理工作落實不到位，缺乏有效的跟進手段和有效的激勵機制。有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施執行不到位等。應收賬款在進入呆滯階段后，作為債權人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情。企業如果沒有一套直觀、有效的應收賬款考核激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

二、應收賬款居高不下的后果

應收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業營業收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業的資金使用效率，加大了企業的現金流出，使企業效益下降。此類業務導致企業利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，使企業效益下降。

2.夸大了企業的經營成果。鑒于我國企業會計準則以權責發生制為記賬基礎與原則，發生的當期賒銷全部記入當期收入，企業的賬面利潤的增加并不代表實現現金凈流入。企業應遵循謹慎性原則，根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。

3.延長了企業的營業周期。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

4.加大了發生壞賬的可能性。

三、港口企業解決應收賬款問題的對策

1.建立健全完善的應收賬款管理組織機構和管理制度，并嚴格落實兌現

公司專門成立一個由總經理、分管副總經理、計劃財務部和商務部等部門經理組成的應收賬款管理領導小組，小組成員各司其職，分別對應收賬款管理過程中的相關環節負責；由計劃財務部和商務部聯合組成催欠小組，負責具體的催欠工作。定期召開小組會議。董事會對領導小組考核，公司績效考核小組對催欠小組考核。由于應收賬款完成情況的好壞直接關系到董事會對公司領導班子的業績考核，應收賬款管理工作得到了真正重視。通過應收賬款領導小組會議，及時解決在收款過程中出現的問題，同時也反映出很多問題不是出在收款階段而是在市場開發和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤增加2000萬元，如果收不回，利潤將減少8000萬元，明確了對經營業績來說“市場重要，收款更重要”的觀念。

應收賬款管理制度主要包括業務合同的會簽制度、業務辦理規定、港口費預付制度、對賬制度、票據交接傳遞程序、應收賬款催收程序和清欠獎懲辦法。制度重點強調各環節的責任定位和風險控制，明確第一責任人制和終身負責制，對于發生的壞賬誰第一個未盡責未控制好風險，誰負責，并作為業績考核的依據。無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。制度不求多全面，但注重每一環節每一細節的層層落實到位；獎懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實際效果，能反映應收賬款管理各環節的績效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級評價體系和信用風險控制體系

該體系應該一環扣一環，形成一個過濾應收賬款風險的體系，使應收賬款的發展與形成處在一個有控制的狀態下運行從而防止壞賬、呆賬的產生，防患于未然。

對公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據客戶的經營規模、企業所有制性質、資信情況、擔保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續從事進出口業務能力等對其進行評定，將客戶分為期結、月結、即結三類進行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡稱期結客戶?？上奁谇房羁蛻魹樾抛u好、業務量大并且業務頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國有大型的船代、貨代。財務部、商務部根據客戶資信情況及業務量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續良好信用六個月以上。特殊情況需經分管領導批準，方可作為期結客戶。當可限期欠款客戶連續三個月的平均業務量低于約定時，取消該客戶的期結資格，改為按月結算客戶；當可限期欠款客戶信譽下降，不能按公司結算規定進行結算時，取消該客戶的期結資格，列為不允許欠款客戶；當可限期欠款客戶業務中斷2個月以上或出現債權風險時，必須結清所欠款項。

（2）按月結算客戶，簡稱月結客戶。按月結算客戶為信譽好、業務頻繁但業務量不大的客戶。每月28日前必須結清所欠款項。當按月結算客戶不履行按月結算規定時，取消該客戶的月結資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡稱即結客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、及信譽不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關業務手續前須預付費用。

建立客戶評價體系的目的既能確保企業的骨干客戶，又能將應收賬款控制在一定的額度內，對A類客戶采用寬松的信用政策，對B類客戶采用適中的信用政策，對C類客戶采用嚴格的信用政策。

每個季度對客戶信用等級進行評價，對90分以上的客戶在費率、賬期、作業安排等給予優惠，80-90分客戶，維持基礎費率，80分以下客戶，必須實行預付費。

3.加強和改善對應收賬款的日常管理

做到應收賬款的事前、事中、事后的精細化管理，嚴把應收賬款各環節的責任關和風險關。

（1）以客戶管理為核心，嚴格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴把源頭關。

（2）嚴格執行合同會簽制度，并嚴格按客戶類別及時簽訂業務合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對于個別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應進行約定。

（3）嚴格執行業務辦理規定，對于因欠款或無法確保收款的，在未收回欠款或取得擔保前堅決不予辦理。

（4）嚴格執行票據交接傳遞程序，過手票據認真核對并簽字確認，有爭議票據嚴格按程序辦理并及時、限期解決，防止客戶利用票據爭議惡意拖欠。

（5）嚴格執行對賬制度，要制定一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。對賬結果必須存檔保存，作為結算及下次對賬依據，防止客戶利用賬對不上而拖欠款項。

（6）嚴格執行應收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節，同時做好每個客戶的應收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護，依法收賬，對所有客戶以最終法律方式解決程序準備資料，避免出現因法律手續不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實際的支付方式，以企業利益最大化為原則，講究投入與產出、成本與效益，實現經濟效益和社會效益最大化，盡量收回應收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實，加大考核力度

尤其是應收賬款清欠獎懲辦法考核，將市場開發、攬貨考核與收款情況相結合，將預算的粗線條與執行的精細化相結合、預算編制時考慮影響因素全面與考核兌現的突出重點相結合，提高應收賬款催收的積極性，關注盡責和風險控制，重點獎勵完成綜合指標及收回難收欠款，對造成無法收回應收賬款有責任和風險控制不力的給予處罰。

應收賬款獎懲辦法范文2

關鍵詞：軍工科研單位；應收賬款；管理

中圖分類號：F27　文獻標識碼：A

一、引言

推行以現金流量為核心的全面預算管理，是近幾年管理者追求實現企業價值最大化目標的重要手段，而應收賬款作為影響現金流量的主要因素又成為現金流量管理的重點與難點，應收賬款的持續上升，壞賬的增加，困擾著企業經營活動的開展。特別是軍工科研事業單位，隨著經營領域的擴張，經營業務逐步從競爭相對平和的軍品市場向競爭激烈的民品轉化，如何應對應收賬款持續上升這一提升財務管理水平、擴大發展的瓶頸問題，更是許多軍工科研事業單位正在積極尋求破解良策的重點。

二、應收賬款持續上升

軍工科研事業單位，是國資委控制下的特殊群體，在以完成國家軍工科研任務為第一使命的前提下，又要大力發展民品、外貿等市場，實現價值最大化的經營目標。多重任務、多重身份及不同角色之間的轉換，使軍工科研事業單位的應收賬款呈現逐年上升的現狀。以軍工電子行業某科研單位為例，該單位應收賬款金額2004年為6，100萬元，2008年達12，000萬元，在5年內應收賬款翻了近一倍，這意味著應收賬款對軍工科研事業單位的科研、經營活動的影響愈加顯著。

三、形成應收賬款持續上升的原因

(一)經營規模的快速擴張，夸大單位經營成果。應收賬款發生的主要目的是增強企業競爭力，提高產品市場占有率，擴大產品銷量和利潤的實現，是企業擴張期采取的主要手段。近幾年，由于國際、國內形勢的快速變化，使軍工科研事業單位普遍處于經營規模快速增長的黃金期，經營規模不斷提升。在這期間，一部分單位片面追求銷售額，管理手段滯后，應收賬款數額加大又不能及時回收，使資金形成惡性循環，在單位經營規模擴大的同時，并未使經濟效益得到快速增長，反而容易出現現金流不暢，影響單位正常的生產經營活動現象。

應收賬款的快速增長，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了單位的經營成果，增加了單位的風險成本。

(二)經營領域變化，競爭意識薄弱。這是軍工科研事業單位特有的導致應收賬款上升的問題。軍工科研事業單位在經營規模擴張的過程中，經營領域逐漸由軍品市場向民品市場及外貿市場延伸，并且呈現出逐年增加的趨勢。由于軍工科研事業單位長期處于以完成國家軍工任務為主的經營特色中，市場經濟觀念薄弱，管理制度和管理手段相對落后，對市場變化的應對能力較弱，導致應收賬款大幅上升。

(三)合同交付周期過長，客戶延期付款。一些業務員，為了爭取經營業績，在簽訂銷售合同時，并未對合同完工的時點與研制、生產人員進行充分的溝通，在不具備按期完成合同的條件下簽訂銷售合同，以搶抓訂單，結果導致合同不能按期履行，造成客戶延期支付合同款，應收賬款逐節攀升的被動局面。長此以往，還可導致單位誠信度下降，失去長期合作的客戶，應收賬款無法收回。

(四)賬目核對不清，客戶拒絕付款。內控制度建設薄弱也是軍工科研事業單位在長期落后管理體制下運行形成的一個弊端。銷售部門、財務部門對應收賬款的管理職責不清，任務分工不明確。業務人員的主要精力集中在開拓市場、簽訂合同上，財務人員的主要精力集中在內部對賬、核實收入上，結果單位內部沒有職能部門與客戶形成定期對賬，時間一長，與客戶的賬目就日益混亂不清，這就成為客戶不支付賬款的理由，也導致應收賬款增加，特別是期限較長的應收賬款回款難度加大。

四、解決應收賬款持續上升的對策

(一)樹立市場觀念，增強競爭意識。“民”是近些年軍工科研事業單位主要的經營理念。很多科研事業單位的銷售由國家計劃性、技術含量、技術壟斷性比較強，競爭相對平和的軍品市場向市場經濟為主，競爭激烈的民品及外貿市場轉變。營銷市場的變化，要求軍工科研事業單位要以信用經濟原則來應對應收賬款的增長。按照市場規則，在市場規則內辦事，不應將系統內客戶、老朋友客戶等因素參與其中，更不能因此而損害單位的利益。

(二)完善合同評估體系，提高合同履約率。簽訂銷售合同是一件很嚴肅的法律行為，一旦合同簽訂成立，我們就必須按照合同的條款和時間嚴格執行，這是一個單位，特別是軍工科研事業單位處于轉型期時在市場經濟中立足的根本。只有雙方的誠信，才能促成雙方的共贏，才能將銷售收入切實變成現實的收益，而不是賬面的收入和應收賬款的節節攀升。軍工科研事業單位要建立、健全合同評估體系，特別是對重要客戶、高技術含量產品的銷售合同，在簽訂銷售合同時要分級次、分部門對相關合同條款進行評估，以科學、嚴謹的態度對產品技術指標、交貨期、驗收期、價格、付款方式、付款價格進行評估，以合理確定合同的訂立條件，避免日后處理應收賬款時與客戶由于合同的執行問題而產生分歧，帶來經營風險。

(三)穩定產品市場，提升產品質量。軍工科研事業單位主要營銷的軍品市場是部隊、航空、航天、核工業等國家管控的部門，近年來隨著民營企業技術、實力的不斷壯大，國家也將這部分民營企業納入軍品市場，軍品市場的競爭也在加劇，同時軍工科研事業單位又在積極開拓民品和外貿市場，市場壓力越來越大。

提升產品質量、增強單位競爭力、穩定產品市場、增加銷售收入，是減少應收賬款持續上升的根本途徑之一?！按蜩F還得自身硬”，軍工科研事業單位首先應提供能滿足客戶質量要求的產品，并長期保持質量標準不降低，只有在自身產品質量上做好文章，才有資本去做好市場并按時回收貨款。當前，大多產品處于供大于求的狀態，新品開發難度大，誰的產品質量穩定，服務水平高，誰就會在市場上受到客戶的青睞。企業首先應穩定自身產品質量，如能不斷提高自身產品質量當然更好，千萬不要在初打市場時將質量提得高高的，價格壓得低低的，一上量后就因降低成本等原因而影響質量，應該知道產品質量的降低和波動是應收賬款增加的主要原因之所在。

(四)重視評價客戶等級，不斷完善收賬政策。真正的賒銷風險不在于客戶而在于單位內部。在信用評價基礎相對薄弱的軍工科研事業單位，制定出一套合理的信用政策(包含信用標準、信用條件、收賬政策)，對客戶進行分門別類的管理，對抑制應收賬款的快速增長、提高資金使用效益顯得尤為重要。

在評價客戶等級時需對客戶的信用品質、償付能力進行深入的調查，分析客戶的現金持有量與調劑能力能否滿足兌現的需要，還應把逾期債權客戶作為評價客戶等級的重點。

對于惡意拖欠、信用品質差的客戶，應當堅決從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠款，態度要強硬，催收無果的要聯合伙伴企業向法院；對信用記錄一向正常、良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人面對面地進行溝通，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠問題。

(五)及時清理核對賬目，形成具有法律效率的文書。財務部門要嚴格按照會計制度的規定，對應收賬款日清月結，每月形成按客戶分類的“應收賬款余額表”，在與銷售人員及時溝通核對的同時，還應每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成壞賬現象。同時，對賬之后要形成具有法律效率的文書，而不是口頭承諾。

財務部門在應收賬款核對時要對以下幾種容易造成單據、金額、賬目出現誤差的情況特別關注：一是產品數量多、品種多、規格多的大訂單欠款客戶；二是因產品齊套性和檢驗周期不確定而沒有明確回款期的欠款客戶；三是產品出現平調、退貨、返修、再加工、換貨等影響正?；乜睿凰氖乔房羁蛻粲卸喙P欠款，但不能按照單對單(銷售發票或單據)逐一回款。

(六)完善考核辦法，控制與激勵并舉。軍工科研事業單位長期以來以承接國家指令性任務為主，內部管控制度建設相對薄弱，實施全面的考核管理辦法，采取合適的控制與激勵政策并舉，可極大地抑制應收賬款的增長。

應收賬款獎懲辦法范文3

現階段，我國中小企業數量已達3000多萬戶，占全部企業總數的99%，對GDP的貢獻已經達到50%以上，提供了75%的城鎮就業崗位，對稅收的貢獻率占到40%以上，但中小企業作為一個市場競爭的弱勢群體，在資金供給、技術創新能力提升等方面的問題也越來越突出。有數據表明，約有50%的中小企業在創立的3年內倒閉了，剩下50%的企業在5年內又有50%的企業破產，再剩下這25%的企業也只有少數能夠在市場經濟的競爭中生存與發展。中小企業大量夭折，最大的問題是資金困難。資金如同人體的“血液”遍布企業的每個角落，資金流暢，企業就可以平穩發展；一旦資金短缺，就可能給企業帶來滅頂之災。如何滿足中小企業的資金需求，主要應做好兩個方面的工作：一方面是節約企業資金的用量即企業內部的資金“節流”；另一方面是提高企業外部融資能力即資金的“開源”。

一、中小企業應注重內部資金“節流”

企業的經營資金是有限的，在經營資金循環過程中，存貨和應收賬款所占用的資金比例約占整個流動資金的80%左右，因此，加強存貨和應收賬款的管理是做好企業資金“節流”的重要手段。

（一）加強存貨的管理

加強存貨的管理就是加強原材料、在產品、產成品占用資金的管理，盡可能減少庫存數量，避免其對經營資金的占用，提高存貨周轉率，并減少存貨的損失。

1.加強原材料供應方面的管理，建立原材料供應商信息庫，與供貨商保持密切聯系，及時了解各供應商的供貨信息，充分利用當前較為發達的市場經濟和買方市場的優勢，做到企業何時需要何種原材料何時通知供應商供貨，盡可能將庫存原材料數量降低到最低限度內。同時，充分利用供應商提供的商業信用融資手段，推遲貨款的支付時間，從而減少經營資金在原材料環節所占用的數額。此外，把好原材料的質量關，嚴格檢驗入庫手續。

2.在生產過程中，要加強企業在產品的管理，規范生產流程，科學合理地安排各工序的工作，降低在產品數量，縮短在產品在企業的流通時間，及時把在產品傳遞到下一工序，減少在產品的資金占有量。

3.建立靈活快捷的銷售網絡，對于生產出來的產成品通過企業的銷售網絡及時銷往各地，減少產成品在企業內部的停留時間。倉儲部門應隨時掌握各種原材料、在產品、產成品的收、發、存數量，防止存貨變質、壞損、丟失。

（二）加強應收賬款的管理

企業在經營過程中與其他單位因業務關系必然要產生往來結算款項，由于買方市場的影響，在銷售業務中應收賬款頻繁發生，余額不斷增加，同時，應收賬款的形成伴隨拖欠和壞賬風險的產生導致企業資金匱乏，企業因此陷入困境。如何加強應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉率，并減少壞賬的發生，企業應從以下幾個方面做起：

1.建立客戶信用檔案，確定信用額度。企業應對自已的客戶進行充分了解后，確定每個客戶的信用額度，嚴格信用管理。對新客戶，在確定賒銷額度之前不應賒賬供貨，如果客戶要求立即供貨，則必須在供貨同時要求付款，即一手交錢一手交貨；對于老客戶，新定單必須加上該客戶賬戶上的未清償余額后與核定的賒銷額度進行比較，如果超過核定的賒銷額度，則必須報經企業領導批準后方可供貨。

2.建立靈活高效的定價政策。企業可以根據是否采用現金（指支付現金和銀行轉賬，下同）交易方式確定不同的定價策略。如現金交易，可以給予最優惠的價格；如賒銷，可以按較高的價格定價，并給客戶一個信用條件（如在合同中寫明5/10、2/20、n/30，其內容為“從發票開出次日算起，折扣期10天內付款可亨受5％的現金折扣率，折扣期10―20天內付款可亨受2％現金折扣率，超過20天付全額，最遲30天付款，即信用期30天，超過30天的按銀行同期貸款利率加收資金占用費）。

3.學會運用轉移風險的方法。在市場競爭日益激烈的形勢下，每個企業都有可能因資金周轉困難，無法及時支付所購買的物資。為了企業自身的發展，企業可以采用商業承兌匯票、銀行承兌匯票、客戶財產擔保和其他企業為其信用擔保等方式進行商品的銷售，轉移部分應收賬款壞賬和長期拖欠款的風險。

4.建立健全應收賬款的管理責任體系。為了加強應收賬款的管理，企業應成立以企業負責人為首的收款領導機構，并制定獎懲辦法，負責對本企業收款工作的組織、協調和獎懲考核。銷售部門主要負責處理定單、簽訂合同、執行企業的銷售政策和信用政策、催收貨款。每個銷售人員必須對每項銷售業務從簽訂合同到收回貨款全過程負責。對及時收回貨款的責任人應給予一定比例的獎勵；對形成壞賬的責任人，應給予一定的處罰。財務人員主要負責銷售款項的結算和記錄，監督管理貨款的回收，定期編制應收賬款明細表，向有關領導和部門反映應收賬款的余額和賬齡等信息，及時分析應收賬款管理情況，提請有關責任部門采取相應的措施，減少企業壞賬損失。

5.建立一套催收賬款的程序和方法。企業應指定專人收集、整理與客戶交易的相關文件、合同、客戶簽收回執、向客戶催收款項的債權債務核對單、傳真書信記錄，以及客戶說明拖欠款項原因的書面文件等催收憑據，采用預告、警告、律師信、訴訟等逐步升級的催收方式進行收款。對呆款、死款可采用折讓、收回貨物、處理抵押品、訴訟保全等方法措施，盡快回籠資金，把企業的損失降低到最低點。

二、增強企業的融資能力，即“開源”能力

市場經濟是信用經濟。中小企業向金融機構融資已成為其取得資金的重要渠道。從有關各種統計資料來看，國外銀行給中小企業的貸款，在其業務當中占有相當大的比例。而中國的金融機構難以給中小企業提供融資服務，問題的關鍵就在于企業的信用。對金融機構來講，它關心的是貸款的利息和本金能不能收回。而保證貸款的利息和本金收回的措施，主要是靠財產抵押，但是中小企業一般可做抵押的財產非常少，沒有抵押就只能靠信用，可我國目前信用體系還沒有建立起來，正處于計劃經濟與市場經濟轉軌時期，且整個金融體系的改革是滯后的，信用的發展也就滯后。金融機構認為中小企業信用度低、信譽差，不愿給其資金貸款或支持，中小企業融資必然就會遇到麻煩。所以中小企業要解決融資難問題，自身應做好以下三個方面的工作。

（一）建立自身的誠信形象

金融機構決策者的印象是，不少中小企業賬目不清、信息失真、財務管理混亂、企業設置賬外賬和弄虛作假，造成虛盈實虧的假象。信用度低、信譽差，抗風險能力弱，這種現象究其原因主要有， 一是企業領導的誠信意識薄弱，法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性；二是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，不能真實反映企業的經營狀況。中小企業要改變這種印象， 首先要從企業領導做起，講誠信、說實話、辦實事，不指使財務人員做假賬，真實反映企業經營狀況。其次必須加強全員素質教育和財務隊伍的建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，提高財會人員的綜合素質，改變金融機構對中小企業的不良印象，讓金融機構真正了解中小企業，幫助中小企業。

（二）主動與金融機構互通信息

金融機構往往青睞那些經營狀況良好、信譽良好、有發展潛力的企業，所以，中小企業從研發立項開始，就應考慮融資問題，并盡可能選擇專利技術、高新科技產品作為企業發展的重要方向。同時，也應將企業實力、潛力展現給金融機構，讓金融機構了解企業的狀況動態，企業也要及時了解金融機構的政策動態，爭取取得金融政策的支持。因此要主動與銀行結交，建立良好的銀企關系，通過交流，體現出企業的主動、誠意、實力所在，這樣才會獲得在銀行融資的成功。而在成功融資之后，中小企業要不斷地優化自己的產業結構，增強自己的市場競爭力。誠實守信，保證按時歸還貸款本息，在金融機構建立良好的信用記錄，維護自身信用，獲得銀行長遠、廣泛的資金支持。

（三）選擇多家金融機構作為資金借貸對象

在選擇金融機構方面，中小企業應選擇那種富于開拓，敢于承擔較大的貸款風險，并能積極地為企業提供建議，幫助分析企業潛在的財力問題，樂于為具有發展潛力的企業發放貸款，并在企業遭到困難時能幫助其渡過難關的金融機構。

應收賬款獎懲辦法范文4

關鍵詞：資產管理資產配置管理目標

1企業資產管理概述

1.1企業資產管理的概念

企業資產是企業日常運營的前提和基礎，具體指企業自身所擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種資源。根據不同的標準，企業資產有多種不同的分類，如根據流動性分類，企業資產可以分為流動資產和非流動資產，根據形態可以分為固定資產和無形資產。企業資產管理就是利用不同的制度和辦法，將企業的各類資產有效融合在一起，進行科學配置、合理利用，使其最大程度地發揮作用，為企業發展提供幫助的一種管理工具。

1.2企業資產管理的特點

現代企業資產管理具有如下特點：第一，企業資產管理需實現從點到線的管理。隨著市場的不斷發展和變化，企業資產管理的定義從較為狹義的資產靜態管理發展到貫徹企業運營全過程的動態管理，如固定資產管理是從資產需求申購、入庫、領用、后期維護直到報廢處置的整個周期管理，因此企業所定義的資產管理范圍和管理辦法也要隨之不斷優化和改進；第二，資產管理類別較多，形態特征各異，在資產管理的大框架內，需要結合不同的資產性質逐個做好具體管控措施；第三，資產之間往往有密不可分的關聯性，管好其中的一個點，相關的幾點也都有了管理基礎，這就是點和面的管理，如存貨的管理影響到企業的流動資金、在建工程、往來款項等。

2加強企業資產管理的重要性

企業的資產就像人體的內部組織結構，流動資產好比是流淌的血液，非流動資產好比是不斷汲取血液同時釋放能量的各種器官，強有力的生命需要血液和器官的良性融合去支撐。企業資產管理即為融合工具，其可以在企業生產經營的各個環節合理配置資產，高效利用資產，使企業富有強大的生命力，為實現企業生存、發展、壯大的種種目標保駕護航，因此加強企業資產管理對企業起著決定生死的關鍵作用。只有充分理解現代企業資產管理的范圍和內涵才能從根本上加強資產管理，充分利用現有資產，提高資產使用效率，降低經營成本和財務風險，最終不斷提升企業的生存能力。

3企業資產管理存在的問題

企業資產管理涉及整個企業各類性質的資產和多種管理制度，覆蓋面廣且特點突出，需要公司層面強大的制度管控，現階段企業資產管理主要存在以下問題。

3.1資產配置預算執行力不強

企業資產的配置應該以企業總體的戰略發展目標為指導，以企業全面預算為依據，采用預算結合實際的分階段資產配置方式。然而很多企業不能有效地執行預算管理，如企業內業務部門為了完成考核指標，超計劃配置資產，資產投入時點不佳、投入與產出不成正比等，再如本屬于可舍棄的戰略計劃，企業主管部門在審批時出于完成指標的考慮而選擇性忽視，公司精心編制的預算形同虛設，導致超計劃配置資產的長時間閑置和資金的占用。

3.2固定資產管理主體不明確

目前有很多企業固定資產管理制度制定不全面或執行不徹底，資產領用規范性不夠，資產管理員專業性不強，對資產的管理主體定義不明確，責任不清晰。較突出的體現是固定資產辦理領用時，管理辦法粗獷，比如購買辦公電腦一批，資產出庫時直接落到申購部門，并沒有具體保管使用人，企業在后期無法用配套的績效考核指標進行考核管理，最終可能導致無人盡心盡力對在用資產進行管理，從而使管理制度失效。

3.3應收賬款管理制度不完善

應收賬款是企業重要的且風險較大的流動資產，如果監管不利有可能給企業帶來極大的財務壞賬風險，造成債務糾紛，增加企業管理成本。部分企業工作重點往往放在日常支出的監管控制上，忽視了往來款項尤其是應收賬款等制度的建設。同時企業還缺乏強有力的清欠考核制度，賬款的責任主體不明確，相關合同執行過程控制不嚴格，企業會出現一邊在財務賬面上確認收入，一邊又按會計準則計提高額壞賬的現象，進一步地，企業經營性現金流出現周轉不順、入不敷出的現象，甚至造成企業破產局面。

3.4存貨管理目標缺失

存貨管理也是目前企業資產管理的重要組成部分。存貨的管理目標是在保障企業基本生產經營的基礎上，盡可能地降低存貨風險，加快存貨周轉率，提升資金使用效率，從而促進企業各項業務的正常開展。然而很多企業并沒有建立存貨管理目標，缺乏明確的內控制度，對存貨的采購和出入庫沒有細致的職責劃分，企業崗位職責不相容，具有潛在的舞弊風險。存貨日常管理也缺乏制度的管控，如存貨存放無章，毀損、缺失情況頻出，賬實存在不符等。同時諸多企業并沒有計劃性地設置最低庫存量，庫存的波動幅度較大，一方面占用了企業大量的流動資金，另一方面由于購置及管理不到位直接影響到企業正常的生產經營活動。

4加強企業資產管理的措施

基于以上各類企業資產管理中存在的問題，其形成的根本原因與企業管理制度的完善程度和落實程度密不可分，因此本文就加強企業資產管理提出以下五個方面的具體措施。

4.1設定合理的資產配置比例

企業建立科學和完善的資產管理制度，需要設定合理的資產配置比例，確?，F有資產價值最大化。首先，需要全面掌握可控資產狀況，盤清在用資產、閑置資產數量和使用程度，建立資產利用率等控制指標，使資產管理有的放矢；其次，按功能或用途對資產進行分類歸集，如管理用資產、生產類資產、經營類資產等，確定各類資產所占比重，作為企業日后配置決策的依據；再次，根據現有企業經營數據，評估各類資產對企業實現經營目標的貢獻值，明確資產貢獻值管理目標；最后，設定資產配置比例，結合比例確定現有資產管理方法，如超比例且長期閑置的資產應及時清理回籠資金。

4.2完善資本性投資預算制度

企業資本性預算管理是指導后續資產管理工作具體開展和實施的依據，企業應從以下幾個方面著手完善制度：第一，在進行預算管理前，積極的開展市場環境調查研究，結合企業的自身發展情況進行詳細的需求分析；第二，根據需求確定長短期資產配置計劃，嚴格把控配置節點，預算一旦制定后要盡量避免迎合短期利益的盲目更改，保證預算的權威性，減少超預算行為的發生；第三，企業管理層要重視對資產投入后的過程管理，以降低現有資產閑置率，提升利用率，最大程度地發揮其功效為管理目標。

4.3加強固定資產管理制度

企業固定資產管理應明確管理職責，責任落實到人。首先，建立配套的激勵與約束機制，強化員工管理意識，調動其管理資產的積極性；其次，逐步形成資產的動態管理機制，充分發揮財務的核算和監督職能，定期、不定期對企業固定資產進行全面盤點，并形成書面盤點報告，對盤盈盤虧資產應詳細說明原因、列明責任人并及時報批處理；最后，資產處置應有完善的配套辦法，明確該環節具體負責人，以及處置資金的繳納辦法，謹防資產流失。

4.4健全應收賬款管理機制

結合公司日常往來款種類及特點，企業需要制定科學合理的往來款管理辦法，尤其應重點從以下幾方面完善企業應收賬款的管理制度：首先，把好源頭，應收賬款形成前應充分了解客戶信用資質，從根本上避免賒銷帶來的資金回籠問題；其次，注重過程控制，應收賬款形成后財務部門應第一時間按照合同、客戶等進行分類，設立管理臺賬，詳細反映每筆款項的信息，并按月向上級和相關部門反映；再次，明確責任主體部門和直接責任人，責任部門嚴格把控時間節點，根據管理臺賬責成具體責任人進行催收或結算；最后，企業應配套建立完備的往來款項考核機制，科學設定回款額度、回款期限等指標以及獎懲辦法，激勵責任人全力做好相關工作。

4.5明確存貨管理目標

企業應從自身經營需求出發，明確存貨管理目標，著重從以下幾方面落實；第一，嚴格控制存貨總量，提升存貨周轉率、降低資金占用，動態監督采購、入庫、發出等環節；第二，重點關注主要存貨波動情況，詳細地分析波動周期和波動數據，據此科學設定合理的周期性最低庫存量，為企業經營提供詳實數據；第三，綜合考慮崗位設置的合理性，兼顧內控不相容性，對重點崗位如采購和保管應形成相互監督、相互約束的管控機制，以此防范舞弊行為的發生；第四，規范倉管制度，責任落實到人，對存貨放置進行科學合理的規劃，定期、不定期抽查盤點庫存情況，同時管理部門應配套考核機制以加強員工責任心。企業資產類型多種多樣，資產管理特點千差萬別，但資產管控的切入點和中心點是基本一致的，那就是資產管理制度的制定與執行。從很多企業的具體情況來看，由企業資產管理衍生出的各類問題如不加重視，會給企業帶來極大的財務和運營風險，因此需要企業認真面對和積極解決。企業應切實結合自身特點，有針對性地從完善管理制度、明確管理目標、加強執行力、提高員工素質等方面著手改進，提升企業資產管理水平，激發資產潛能，確保企業健康發展。

參考文獻

[1]郭躍丹.企業資產管理中存在的問題及對策研究[J].會計師,2016(9).

應收賬款獎懲辦法范文5

正當全局上下經濟持續快速發展，各項工作穩步推進的大好形勢下，我們召開了這次"管理效益年"活動現場會。這不僅是一次經驗交流會，而且還是一次加油會，不僅關系到"管理效益年"目標的實現，而且關系到全局經濟指標的完成。剛才，各公司及直屬單位就"管理效益年"活動開展情況進行了交流，各單位經驗總結的很好，各有特點，各有所長，都做了大量工作，取得的效果是明顯的。但應該看到這些成績還是初步的，還存在不少的問題，比如：有的單位活動進展比較慢；制度建設需要進一步健全和完善；資金管理存在漏洞；合同管理不夠規范；投資管理需要加強等等，這些問題需要我們在今后的工作中逐步加以解決。副局長就前段"管理效益年"活動開展情況進行了全面總結，就下階段"管理效益年"活動又作了詳細具體的安排和部署，我完全同意。下面，我著重強調三個方面的問題：

一、加強領導，務求實效

"管理效益年"活動能否取得實實在在的效果，達到我們預期制定的目標，關鍵在于領導的重視程度。從前段時間檢查的情況看，為什么有的單位行動迅速，活動開展的井然有序，效果比較明顯，而有的單位行動遲緩，整體進展緩慢，效果不顯著，差距比較大，一個很重要的原因就是領導的重視程度不夠，投入的精力不足。因此，希望各級領導和活動小組的同志，一定要進一步深化對這項活動重要意義的認識，強化責任，明確任務，抓好落實，確保這項活動取得實實在在的效果，促進全局管理水平上一個新的平臺，有一個大的提高。

（一）要進一步加強領導，落實各級領導責任，嚴格按照活動要求，堅決杜絕出現松懈情緒，降低工作要求，削減工作力度的情況發生。局活動領導小組要對那些領導不力、制度不健全、措施不到位的單位，經常加強督導，利用最后三個月的時間，把課補上，但必須始終堅持高標準、嚴要求，基本步驟不能少，切實把好每個階段、每個環節的質量關，確保完成活動的目標任務。

（二）各級活動領導小組，要切實加強自身建設，增強服務意識，提高工作效率，除按照職責要求完成黨政工作外，還要按照局"管理效益年"活動領導小組的統一安排和部署，做好相關工作，及時指導幫助基層單位解決實際問題。同時，還要加強對"管理效益年"活動中新情況、新問題的研究，不斷豐富活動內容，推動活動深入扎實地開展下去。要及時發現新問題，總結新經驗，推廣新典型，確?；顒臃€定健康發展。

（三）要大力提倡摸實情、出實招、辦實事、求實效的工作作風。開展"管理效益年"活動，是我局在新階段、新起點，保證經濟持續健康快速發展的重要決策，決不是一項單純的活動，一句口號。所以，各級領導干部要堅決克服形式主義，反對做表面文章，嚴肅處理弄虛作假騙取榮譽的行為，切實保障"管理效益年"活動取得實實在在的效果。

二、強化措施，鞏固成果

前段時間，局"管理效益年"活動小組對各公司及直屬單位進行了檢查，從檢查的情況看，各單位做了大量卓有成效的工作，收到了管理煥發活力、管理創造效益、管理增強凝聚力、管理激發創造力的顯著成效。但是，也檢查出在資金管理、合同管理、投資管理、制度管理等八個方面的問題。各單位要根據檢查出的問題，進一步提高認識，強化措施，切實做好整改工作。在進一步鞏固前階段工作成果的基礎上，善始善終做好工作，確保管理效益年活動任務的全面完成。

（一）要加強戰略管理和決策管理。從各單位存在的問題看，大多數單位仍沿襲計劃經濟的管理模式，缺乏科學長遠的戰略管理和決策管理研究。因此，各單位要結合自身的實際，科學研究制定符合國家產業政策，有利于單位發展和核心競爭力提高的發展戰略。要高度重視并切實加強決策的科學化、民主化和程序化管理，特別是對重大投資、重大經營項目，必須搞好科學論證和評審，以確保項目的可行性，提高投資回報率。

（二）要加強財務管理和資金管理。針對財務管理和資金管理暴露出的問題，各單位要從健全財務管理制度，加強審計力度等有效途徑入手，強化對單位資金流向的監控，加快推進財務管理規范化、標準化進程。各單位要積極采取現代財務信息管理系統，完善以資金流向控制為重點的各項財務管理制度，建立以責任會計為主要形式的會計管理體系，把財務管理融匯到企業生產經營的各個環節，通過資金、財務管理監控力度的加強，推動經濟效益的增長。

（三）要加強質量和標準化管理。針對工程質量、機械加工質量、服務質量、工作質量等方面存在的問題，各單位要從基礎工作抓起，進一步完善質量管理體系，嚴格按照iso質量體系的要求，規范運作，逐步提高，把質量管理工作提高到一個新水平。

（四）要加強營銷管理。市場營銷是我們的薄弱環節，必須引起我們的高度重視。各單位要切實加強營銷隊伍、營銷網絡建設，從營銷理念、營銷戰略、營銷知識、營銷手段等方面加快與市場接軌。要進一步加強客戶誠信管理和合同管理，落實合同評審制度。要進一步加強應收賬款管理和賬齡分析工作，加大貨款回收和清欠力度，確保貨款回收率當年達到90%以上。

三、嚴格考核，兌現獎懲

應收賬款獎懲辦法范文6

關鍵詞：財務核算；財務管理；

1． 做好企業精細化會計核算是搞好企業財務管理基礎的關鍵

工作

(1)企業會計核算制度的選用。 企業財務部門在做會計核算之前，

首先必須選擇采用何種企業會計核算制度進行會計核算。企業應制定適合本單位業務性質和經營管理特點的企業會計核算制度，一般選用小企業會計核算制度較為合適。 采用小企業會計核算制度， 可以減少會計人員進行會計核算的一部分工作量。

(2) 企業會計核算的重點工作是企業采用精細化的會計核算方

法。做好精細化會討 核算是搞好企業財務管理基礎的關鍵工作，能夠進一步明晰企業內部并考核部門的經營業績，為搞好企業財務管理提供可靠的真實的會計信息資料。會計卡戔算精細化方法如下：

①首先，要按考核部門設置的二級明細賬進行明細核算。要正確

選定明細會計核算的具體對象， 假如某公司內部設置了業務一部、 業務二部和業務三部三個考核部門， 那么收入、成本、 費用、 利潤、 往來等項目明細會計核算的具體對象就是以上三個業務部門了。例如：某公司在進行核算該公司業務一部營業收入時，作借記 “銀行存款”等科目， 同時， 貸記 “主營業務收入／業務一部”(該會計分錄的二級會計科目即為 “業務一部” )等科目。該公司成本、 費用、 利潤、 往來結算等明細會計核算與收入會計核算方法相同。

②其次，涉及企業公共部分的經濟業務應單獨設置二級明細賬

進行會計核算。企業公共部分的經濟業務，是指在同一法人企業里，除了能夠明確把該企業的收入、成本、 費用、 利潤、 往來結算等項目經濟業務列入具體考核部門之外， 發生的其他經濟業務。 前者經濟業務可直接歸集到具體的考核部門進行會計核算，后者經濟業務則全部歸集到該企業公共部分進行會計核算， 需設置 “公共部分” 二級明細賬進行核算。例如： 當某公司發生一筆公共管理費用支出時， 作借記“管理費用／公共部分” (該會計分錄的二級會計科目即為“公共部分” )科目， 貸記 “銀行存款” 等科目的賬務處理。企業公共部分的收入、成本、 利潤和往來等明細會計核算與上例的公共管理費用會計核

算方法相同。 在同一法人企業里， 凡涉及無法明確歸集于企業具體考核部門的收入、成本、 費用、 利潤、 往來結算等經濟業務， 則統一歸集列入企業的公共部分進行會計核算。

③ 企業應在 “本年利潤” 一級科目下面分別設置 “公共管理費用” 和 “公共財務費用” 二級會計科目， 分別用于單獨核算企業的公共管理費用、 公共財務費用支出的經濟業務。其賬務處理方法是： 月末結轉時， 作借記 “本年利潤／公共管理費用” 科目和借記 “本年利潤／公共財務費用” 科目， 作貸記 “管理費用／公共管理費用” 科目和貸記“財務費用／公共財務費用” 科目(若當月 “公共財務費用” 發生額為負數， 則用 “-” 號表示， 仍從貸方科目轉出， 便于“利潤表” 的自動匯總生成)， 月末， 后者兩二級科目一般無余額。

(3)企業如何才能搞好精細化的會計核算。其主要方法： 一是合

理設置企業考核部門。一般企業可按業務部門來設置考核部門。 設立子公司的， 應把每一個子公司作為一個獨立的考核部門進行考核。同時，把各業務部門經理或子公司法人代表作為考核部門負責人。 二是明確劃分各考核部門的經營業務范圍， 明確劃定經營區域。這樣， 可以避免考核部門之間為了競爭客戶而產生經營內部混亂的局面。三是會計核算人員要認真地、 準確地把企業的收入、成本、 費用、 利潤、往來等經濟業務歸集到具體的考核部門，或者歸集到企業公共部分進行會計核算。

2． 企業財務管理的重點內容及對策

2．1 建立企業內部經營目標責任制為基礎的財務管理模式

企業內部經營目標責任制是指，企業內部對考核責任部門的經

營業績考核， 采用制訂考核指標、 核定主要經營業績基數任務指標，對超額完成基數指標任務的給予超產獎勵，對未完成基數指標任務的給予相應扣減或取消企業基本獎金的一種考核制度。其考核指標的內容、 應扣除的項目、 管理模式的優缺點、 獎懲辦法、 指標制定辦法是：

(1)企業內部經營目標責任制的考核財務指標內容及范圍。企業

應根據各自的經營業務范圍、性質特點來設定經營業績的考核財務指標。一般來說， 財務指標主要包括： “營業收入” 、 “創利額” 、 “催收長期應收賬款額度” 、 “部分費用開支額度” 等財務指標。其中考核部門的 “創利額” 應作為最重要的考核業績指標， 因為企業的核心價值是實現企業利潤最大化。

(2)企業對考核部門 “創利額” 業績財務指標應扣除的項目一般包括： 一是考核部門存在當年 “業務招待費” 超限額開支的，相應給予扣減其超支額所應繳納稅金的創利額；二是按考核部門當年新增的逾期應收賬款金額(一般按逾期欠款長達二年以上時間)的適當比例，相應給予扣減其當年創利額(作暫扣款項處理，在該考核部門收回部分或全部逾期應收賬款的年度再給予相應調增當年的創利額)；三是扣減應由考核部門承擔的因主觀原因造成的企業經濟損失及其他損失。

(3)企業實行內部經營目標責任制的財務管理模式， 其優缺點是什么?其優點是：把經營主要業績財務指標直接分解下達到企業各考核部門，使各考核部門負責人明確了本部門當年應完成的基本目標任務， 積極帶領本部門工作團隊， 努力開拓市場， 增收節支，能夠比較充分地調動企業經營人員的積極性，樹立起經營效益與規避經營風險同樣重要之理念，體現了多勞多得的分配原則。其缺點是：不能具體體現出在同一考核部門內每個經營人員的個人業績，且個人業績不能直接與其個人獎金掛鉤，對個人經營積極性的調動產生不利影響。

(4)企業實行內部經營目標責任制的獎懲辦法。

① 企業獎金的分配辦法。企業考核部門獎金的分配辦法： 考核

部門完成考核基數指標任務的， 則分配給基本獎金額。 考核部門超額完成考核基數指標任務的， 則分配給超產獎金額。 應分配的超產獎金額為考核部門超產利潤額乘以超產獎金提成比率的乘積?？己瞬块T未完成考核基數指標任務的， 則扣減或取消分配給基本獎金額。 企業后勤管理部門獎金的分配辦法： 企業未完成考核基數總任務的， 則分配給基本獎金額。 企業超額完成考核基數總任務的， 分配給超產獎金額。應分配的超產獎金額為企業總超產利潤額乘以總超產獎金提成比率的乘積。 企業高級管理人員獎金的分配辦法： 按企業平均基本獎金額度的若干倍數分別分配給每位高級管理人員的基本獎金額。應分配給每位高級管理人員的超產獎金額為企業總超產利潤額乘以總超產獎金提成比率的乘積。

②企業獎金的提取與發放辦法。 財務部門依據當年制定的 “企業基本獎金分配方案” 和基本獎金總額度， 給予提取、發放執行。 財務部門依據當年應分配企業超產獎金總額度給予提取現金。超產獎金的發放方式：一是考核部門和企業后勤管理部門的超產獎金分配權應歸屬于各部門負責人，即財務部門把超產獎金以現金形式交給各部門負責人， 由其在本部門內制訂具體分配方案， 并付諸實施。 同時， 企業在制定獎金分配方案時可作出特別規定，企業各部門負責人和其部門副職按不低于該部門的超產獎金額的一定比例待遇給予享受。二是屬于企業高級管理人員的超產獎金， 由財務部門直接發放即可。

(5)企業實行內部經營目標責任制的業績指標制定辦法。業績指

標制定的原則： ①合理性原則。業績指標制定要做到盡量合理一些，如果考核主要指標(如 “創利額”指標)制訂得偏高，使大部分考核部門不能完成基數任務，這樣會打擊業務人員積極性， 反之， 指標制訂得偏低， 可能會產生企業賬面利潤為虧損的情況下， 面臨承受支付較多超產獎勵金的壓力。 ②公平性原則。 制訂指標時，要綜合考慮各種因素， 要一視同仁， 盡量做到公平， 不可采用 “鞭打快牛” 的做法， 否則，可能會引起業績做得較好考核部門由于指標制訂偏高而不滿。③ 平衡性原則。在核定 “創利額”指標時，一般情況下， 企業所有考核部門

“創利額”核定基數總合計金額與企業公共費用金額要基本平衡，即兩個金額要相接近， 這樣， 才能滿足企業年度利潤保本經營的要求。

(6)業績指標的制定方法與步驟： ①確定設置考核部門個數， 分配各考核部門的員工人數。 ②確定各考核部門的經營范圍、 業務性質和經營區域。③ 財務部門編制單位公共費用總額預算。公共費用主要包括公共管理費用和公共財務費用等。④財務部門制訂業績考核指標初步方案。制訂初步方案時，需要考慮各考核部門前三年業績平均數、各考核部門人員結構素質以及市場情況的變化等相關因素。

⑤ 業績考核指標初步方案上報企業領導集體審定。 ⑥ 經審定通過的業績考核指標方案下達通知到企業各部門、 科室， 并加以認真實施。

2．2 搞好對變動成本費用實施有效內部控制的財務管理企業

成本費用的管理重點是，企業對變動成本費用實施有效的內部控制的財務管理。所謂企業變動成本費用，是指可用企業管理人員的主觀意愿來調整的而非固定不變的成本費用支出。其管理目標是：堵塞管理漏洞， 降低成本費用支出， 增加企業利潤， 實現企業利益最大化。企業的變動成本費用的主要內容包括企業業務招待費、 差旅費、 辦公費(含車輛使用費)等。對變動成本費用實行有效控制的

具體措施如下：

(1)制訂相關變動費用的管理辦法。企業財務部門應根據本單位

的具體情況制訂各項變動費用的財務管理辦法，比如，要制訂 《本單位業務招待費差旅費辦公費管理辦法》 、 《本單位福利費教育經費管理辦法》 等相關內部控制的財務管理制度。

(2)嚴格執行授權審批制度。企業審批人員要嚴格按內部財務制

度規定， 按照各自權限、 職責范圍給予審批，比如， 企業員工出差應按規定經過哪些審批程序， 員工教育經費支出使用如何審批。 屬于超標準費用開支的， 應經授權審批人批準同意后， 財務部門方可給予辦理報銷支付手續。

(3)明確劃分各種費用的責任管理部門。一般來說， 屬于考核部門的費用開支，由各自部門負責管理， 如考核部門的業務招待費、 差旅費等費用開支， 可由考核部門負責控制管理， 凡涉及購買辦公用品、辦公設備的日常維護等費用開支的， 則由單位辦公室負責控制管理。防止費用管理部門越權進行費用開支。

(4)建立備查登記、 領用登記等相關管理制度。企業員工通訊費、

交通費的使用，可由辦公室指定專人負責專項補貼費用報銷備查記錄工作。企業日常辦公用品的領用， 由辦公室指定專人辦理發放、領用登記等手續。

(5)建立車輛統一管理制度。 企業應把所有車輛(包括子公司車輛) 實行統一管理，應由單位辦公室負責統一調度、統一安排與統一維護。比如，對車輛油料使用的管理， 可由辦公室負責到中石化辦理 IC加油卡， 按 “一車一卡” 給予使用，對車輛維護的管理， 可實行定點維修與保養。

(6)建立定額或限額開支費用的管理制度。 若產生超限額開支的，

則給予扣減責任部門考核業績指標。采用定額管理的變動費用主要有員工的通訊費、 交通費補貼費等項目， 企業員工的通訊費(如電話費)、 交通費實行定額包干管理。企業按照員工不同崗位， 設定為若干檔次的通訊費補貼、 交通費補貼標準。享受費用補貼的員工， 需要提供相關發票作為費用報銷憑證。采用限額管理的變動費用主要有考核部門的業務招待費、 車輛油料費等項目。比如， 企業可把考核部門業務招待費的使用權交給考核部門負責人， 實行限額管理即可。 考核部門超限額開支的業務招待費， 須繳納的稅金(所得稅等)扣減其創利額指標。

(7)把好變動費用支出的財務審核關。財務部門在審核各項變動

費用報銷時，在審核費用報銷發票內容的真實性、 完整性、 合法性的基礎上， 同時還要審核費用開支是否存在超標準、 超范圍情況， 費用報銷程序是否存在越權審批情況，對費用報銷不符合本單位財務管理制度規定的， 財務部門則不予辦理支付手續。