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隨著第三方物流市場競爭日趨激烈,企業(yè)不斷采用賒銷或延長信用期等措施去攬取客戶,擴大市場占有率。伴隨著物流營業(yè)額的迅猛擴大,企業(yè)的逾期應收賬款也呈居高不下的態(tài)勢,其潛在的財務風險即壞賬風險越來越成為物流業(yè)經(jīng)濟運行中的一大頑癥,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來隱患。因此,為確保應收賬款成本最低,壞帳風險降至最低就成為當務之急,這就是我們要探討的應收賬款信用管理問題。   一、應收賬款信用風險管理的實質是在收益與風險之間尋求平衡   信用是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,它是建立在互信基礎上,不用立即付款就可獲取資金、服務的能力,但這種能力的實現(xiàn)過程中永遠存在著一定程度的風險,這種風險主要體現(xiàn)在信用危機情形下的壞帳風險,據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析。在發(fā)達市場經(jīng)濟中,企業(yè)間的平均壞帳率約為0.25%-0.5%,而在我國,卻高達5%以上,且拖欠賬款數(shù)額有逐年上升的趨勢;同時應收賬款作為企業(yè)的一項資金投放,是為擴大銷售和盈利而進行的投資,而投資肯定要發(fā)生成本,這就要在應收賬款的信用政策所增加的盈利和這種政策的成本加風險之間作出權衡。   作為第三方物流服務的中間商,它是以合同的形式,在物流渠道中獨立出來為供方和需方提供全部或部分運輸、船舶貨運、倉儲、加工、配送等綜合物流服務,一方面要及時向提供物流服務的船公司、車隊、場站等實際操作商及時支付賬款,另一方面又要給應付賬款的物流客戶發(fā)放信用。目前物流行業(yè)多采用物流公司為客戶先墊付運費、雜費甚至稅費等各項費用,物流勞務完成后,物流公司按雙方約定的費用及實際操作中發(fā)生的費用,為客戶開具發(fā)票,客戶收到發(fā)票后,按發(fā)票金額向物流公司付款。為客戶墊付的款項即成為第三方物流公司的應收賬款,自墊付之日算起到收回客戶賬款這一段時間的信用期一般都要兩三個月甚至更長。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示,綜合性較強的第三方物流公司的應收賬款余額占總資產(chǎn)的比例已占1/3強,也就是說年銷售額一億元的公司,就要占用3000-4000萬的流動資金,僅利息負擔就可想而知,而且逾期一年以上的賬款占有相當高的比重。該賒銷必然導致第三方物流企業(yè)應收賬款持有成本和壞帳風險的增加,因為賒銷拉長了第三方物流企業(yè)提供的勞務、墊付資金轉化為現(xiàn)金的時間跨度,在應收賬款被收回之前的持有期間內,是要隨時間的推移增加企業(yè)的持有成本:1.使用賒銷,即意味著資金被其他單位占用,企業(yè)就喪失了將該項資金投放于其它項目而獲利的機會,這便是應收賬款持有成本的機會成本,即該項資金占用的利息;2.企業(yè)對應收賬款的全過程管理所耗費的開支,如客戶信用調查、應收賬款賬簿記錄費用、催賬發(fā)生的差旅費、通訊費、訴訟法等是應收賬款的管理成本;3.短缺成本,即企業(yè)少做或不做賒銷交易而使原有客戶轉向競爭對手使得企業(yè)蒙受的損失。   應收賬款的短缺成本同機會成本和管理成本一起組成了持有應收賬款的總成本。其中機會成本和管理成本與應收賬款的余額呈同方向,即應收賬款余額越大,其相應的機會成本和管理成本就越大;短缺成本與應收賬款余額反方向關系。因此只有通過有效的應收賬款的信用管理,將應收賬款的上述三項成本之和降至最低,才能保證企業(yè)賒銷收益的最大化。   二、改進第三方物流企業(yè)應收賬款信用管理措施   目前第三方物流企業(yè)的信用管理大多采用“誰攬貨、誰收費”的模式,使得業(yè)務部門在業(yè)務過程中,集聯(lián)絡客戶、報價還價、談判簽約、安排運輸發(fā)貨、催賬收賬、客戶服務于一體,使得業(yè)務部門不能全身心地管理應收賬款,也給滋生貪污腐敗現(xiàn)象提供了土壤。因此,第三方物流企業(yè)可結合以下幾方面,改進應收賬款信用管理。   1.成立專職的信用管理部門   信用風險管理工作的專業(yè)性、技術性較強,須由特定的部門或組織來完成,傳統(tǒng)的由財務部門擔當信用管理的主要角色已不能適應企業(yè)信用管理的需要,因此企業(yè)應設置獨立的信用管理部門,作為業(yè)務部門和財務部門的橋梁,解決業(yè)務促銷和財務控制這一對矛盾,力促信用管理職能的實現(xiàn)。如有些單位設置的商務部,其基本職能之一包括為班輪、非班輪、貨代等貨主建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。   2.用流程控制的方法全過程控制應收賬款信用風險   信用管理體系的核心是客戶評審制度。只有建立起完善的客戶評審制度,有效考核客戶的信用,才能真正地減少企業(yè)的呆壞賬。因此,根據(jù)流程控制的原理,把信用風險分為簽約前風險、簽約風險和履約風險,對應收賬款交易風險可能出現(xiàn)的各個環(huán)節(jié)加以全面控制,將風險控制和管理工作盡量前移。   (1)簽約前風險控制重點是客戶選擇。慎重選擇客戶,是物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。既要避免在不熟悉客戶情況下的貿(mào)然簽約,更要避免迫于競爭壓力和開拓市場的迫切心情,與信用不良客戶簽約。具體工作包括選擇有潛力和風險確定的客戶等。通過不斷調整客戶結構,放棄那些信用不好的客戶或者比較小的客戶,客戶的總數(shù)雖然有所下降,但這些客戶都是比較優(yōu)質的客戶,業(yè)務量還是持續(xù)增長的,盡管增長的幅度下降了,但由于這些客戶信用好,付款及時,使得物流企業(yè)應收款回收周期縮短,資金占用減少、呆死賬風險降低,公司的經(jīng)營將更穩(wěn)健,更具備持續(xù)發(fā)展的能力。   (2)簽約風險的控制應側重科學決策。建立明確的客戶信用審批程序,由專門人員對客戶信用進行科學分析,得出信用銷售決策建議,交由主管部門或經(jīng)理審批。   (3)履約風險控制則應側重監(jiān)控力度。據(jù)一個專題調查結果表明:有近40%的債權延遲實現(xiàn)的根源著重是緣于追款不力,而資金困難、貨損爭議等因素遠遠低于前者。因此加強對客戶應收賬款的動態(tài)監(jiān)控,及時提醒客戶付款也是減少不良應收賬款,降低壞帳風險的重要舉措。   3.在內控制度建設中體現(xiàn)風險管理的要求   (1)在對外簽約和使用資金兩大環(huán)節(jié)突出授權批準控制。對外簽約是各項業(yè)務活動的重要基礎,它直接關系到該項業(yè)務的風險程度;同時定金預付也相當大,如某些大型工程物流業(yè)務的總包合同簽約及定金預付,其金額往往上千萬,業(yè)務本身涉及的方面廣泛而復雜,其風險性顯而易見。因此,上述兩大環(huán)節(jié)必須實行嚴格的分級管理原則。其中,風險較大的簽約或付款必須經(jīng)過企業(yè)的經(jīng)營管理決策層批準。#p#分頁標題#e#   (2)在職務分離控制中突出信用部門的制約作用。目前,許多物流企業(yè)存在著某些業(yè)務處理的全過程、長時間由部分業(yè)務員包辦的現(xiàn)象,即“一條龍”模式,這就使本來屬于企業(yè)財富的客戶和訂單大量被個人所擁有,一旦這些業(yè)務人員惡性跳槽,不僅可能使企業(yè)的訂單和客戶流失,而且會嚴重影響由其經(jīng)辦但尚未了結的交易正常進行,從而給企業(yè)帶來巨大的信用風險。針對這一情況,物流企業(yè)應高度重視發(fā)揮信用管理部門在職務分離控制中的制約作用:客戶資源由信用管理部門統(tǒng)一管理,建立統(tǒng)一的信用檔案;未經(jīng)信用管理部門的審查確認,業(yè)務部門不得對外簽約。   4.在內部經(jīng)濟責任考核中加大對信用風險責任考核的力度   (1)合理確定考核指標。在對業(yè)務部門或業(yè)務人員的考核中,除了利潤及攬箱量、物流營業(yè)額等業(yè)務量指標外,應增加與信用管理相關的指標,如應收賬款周轉率、逾期應收賬款控制比例等。   (2)在考核指標中引進資金成本概念。在考核業(yè)務部門或人員的利潤等經(jīng)濟指標時,對逾期的應收賬款占用,比照同期銀行存款利率計息核減其考核利潤等。