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應(yīng)收賬款的信用管理理論范文1

【關(guān)鍵詞】信用；個人信用管理；企業(yè)信用管理；政府信用管理

1.信用

信用（Credit）是經(jīng)濟(jì)和市場范疇的一個概念，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。根據(jù)《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權(quán)人對于受信人、債務(wù)人所作還款承諾和能力有沒有信心為基礎(chǔ)，決定是否同意產(chǎn)生授信人到受信人經(jīng)濟(jì)價值的轉(zhuǎn)移，其中定義有明確的時間因素。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“信用”是一個純經(jīng)濟(jì)概念，它表示價值交換滯后所產(chǎn)生的活動，主要突出體現(xiàn)為商業(yè)流通領(lǐng)域的賒銷行為。

在《中國大百科全書》中，信用的定義是借貸活動，以償還為條件的價值活動的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權(quán)人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務(wù)人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會交往的關(guān)系，這種關(guān)系也是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。

2.信用管理

2.1 個人信用管理

王良（2003）在《社會誠信論》中，從誠信的本質(zhì)、社會倫理等方面論述了社會誠信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導(dǎo)，缺乏可操作性。

張中秀（2002）的《個人信用指南》一書對個人信用評分的設(shè)計以及美國個人信用體系和評分機構(gòu)都做出詳細(xì)的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側(cè)重于金融行業(yè)，主要用于銀行對個人用戶的信用評估。

王紹輝等（2004）認(rèn)為個人信用評價的內(nèi)容應(yīng)該包括能反映個人信用水平和還款意愿等若干方面內(nèi)容。并運用統(tǒng)計方法論來評價個人信用，建立綜合評價模型、客觀評價模型、主觀評價模型來評價個人信用。

2.2 企業(yè)信用管理

吳晶妹（2002）認(rèn)為信用管理的基本含義是對于消費者個人的信用和企業(yè)的資信狀況進(jìn)行管理，管理的內(nèi)容包括征信數(shù)據(jù)的收集和處理，使之變成征信產(chǎn)品，然后以征信產(chǎn)品為工具，從技術(shù)上保證信用交易的成功實現(xiàn)。從信用管理水平影響一國經(jīng)濟(jì)的作用看，在經(jīng)濟(jì)普遍發(fā)達(dá)的征信國家，信用管理更側(cè)重對消費者個人信用的信用管理。而在廣大的發(fā)展中國家，信用管理的側(cè)重點在于企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動，其主要目的是為了籌資或投資服務(wù)。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競爭力、擴(kuò)大市場占有份額。

波特在其代表作《賒銷管理手冊》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認(rèn)為賒銷管理是一個企業(yè)發(fā)展壯大的加速器，將極大促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，波特提出了一維即按時間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過程的嚴(yán)密性，從各個賒銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控和管理企業(yè)的賒銷，降低企業(yè)的信用風(fēng)險。他的理論為企業(yè)賒銷管理做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，但同時也帶有了粗糙和簡單的缺點。

Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價格敏感條件下，購買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型。他的研究同時得出結(jié)論，在價格敏感的條件下，消費者的最終需求不會因為信用期限的長短而影響最終需求量。以上研究的出發(fā)點都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業(yè)信用的情況下，研究如何選擇確定最優(yōu)的反應(yīng)策略。

Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究優(yōu)化信用周期和現(xiàn)金折扣的學(xué)者，但由于當(dāng)時的模型過于簡單，得出的結(jié)論在理論界、實務(wù)界反響不大。

Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價格固定情況下，銷售方應(yīng)提供的最優(yōu)信用周期，以上的研究都是在假設(shè)最終需求是固定時得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎(chǔ)上建立了需求不確定的季節(jié)性產(chǎn)品信用政策模型。

P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價格敏感的條件下，綜合考慮購買方和銷售方的狀態(tài)函數(shù)情況下，建立了確定產(chǎn)品價格和商業(yè)信用期限的綜合商業(yè)信用模型，該模型比傳統(tǒng)的商業(yè)信用模型考慮了更多的因素。

Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營信用報告公司SINA-COFI提供的數(shù)據(jù)，驗證了信用報告的數(shù)據(jù)對預(yù)測拖欠的作用，發(fā)現(xiàn)正面信息和負(fù)面信息都對解釋拖欠起了重要作用。他們還發(fā)現(xiàn)信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長，這種作用越大。

Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿(mào)易或商業(yè)信用數(shù)據(jù)的預(yù)測作用大大超過僅有財務(wù)報表數(shù)據(jù)的預(yù)測作用。他們的研究模型考慮到了大多數(shù)公司向不止一個放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。

Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機構(gòu)數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機構(gòu)提供的1998-1999年數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)小公司是一個信貸市場中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關(guān)系銀行，更有可能與小銀行合作。

王慶成、王化成（1995）從風(fēng)險準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)重組等方面研究了信用風(fēng)險化解機制。趙德武（2000）從財務(wù)管理角度研究了應(yīng)收賬款的成本計算、風(fēng)險測定、風(fēng)險準(zhǔn)備金提取比例等風(fēng)險分析和監(jiān)控方法，通過綜合考慮賒銷增加帶來的管理成本、收賬成本、機會成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關(guān)系，建立即時發(fā)現(xiàn)逾期賬款并進(jìn)行及時處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會計準(zhǔn)則、信息披露、舞弊表現(xiàn)形式等方面研究了企業(yè)信用管理相關(guān)的法律問題。黃新炎（2004）深入對當(dāng)前我國國有企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，其中關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題分析包括應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應(yīng)收賬款管理的各個環(huán)節(jié)著手進(jìn)行分析，旨在通過制度約束來減少企業(yè)的壞帳損失，已達(dá)到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。王霞、沈向光（2006）認(rèn)為應(yīng)收賬款的形成原因包括商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差以及企業(yè)自身管理水平低下等，并提出了信用管理對策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業(yè)鳳（2007）研究企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，提出一些關(guān)于企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的構(gòu)想和對策。任海芝（2007）利用實地考察的方式對當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步分析出存在這些問題的原因，具體包括制度不夠完善，相關(guān)人員重視程度不高以及會計人員素質(zhì)低下等。

韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個客戶信用調(diào)查的評估機制，一個交易中的債權(quán)保障機制，一個交易后的信用管理的應(yīng)收賬款管理和回收機制以及一個獨立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業(yè)授信管理，缺乏企業(yè)受信管理，但企業(yè)授信與受信均為企業(yè)信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業(yè)授信管理和企業(yè)受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制法?？偟膩砜?，這個方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應(yīng)用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過全面控制企業(yè)交易過程中各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率的目標(biāo)。按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理為企業(yè)制定全程信用管理計劃。陳臻（2006）主要將企業(yè)全程信用管理理論運用到企業(yè)中，有很高的實踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業(yè)全面信用管理的重要性，分析當(dāng)前我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并探討提高我國企業(yè)信用管理水平的措施和對策。文亞青（2007）提出“三位一體企業(yè)全面信用管理體系的構(gòu)建及應(yīng)用”，他提出了由企業(yè)全體員工參與、囊括企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，由道德信用、經(jīng)濟(jì)信用和法制信用三者有機結(jié)合的、以建立高效有序的企業(yè)信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本目的的一種嶄新的企業(yè)管理理念和方法。也為今后的企業(yè)信用管理體系構(gòu)建研究提供了新的思路。

邢凱旋（2004）從國有企業(yè)信用缺失的危害，國有企業(yè)信用缺失的原因以及加強企業(yè)信用管理的對策和建議幾個方面進(jìn)行了分析。張的勇（2005）主要針對中小企業(yè)的信用問題產(chǎn)生的深層原因和中小企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)實情況，要從改善中小企業(yè)信用制度基礎(chǔ)，完善中小企業(yè)信用管理體系，和加強中小企業(yè)信用管理等方面治理中小企業(yè)信用問題。

周漢華（2002）認(rèn)為市場失信的實質(zhì)是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個相互促進(jìn)的演進(jìn)過程，同時與法制演進(jìn)的方式聯(lián)系在一起。要確立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規(guī)制模式。張維迎（2003）認(rèn)為法律和信譽是維持市場有序運轉(zhuǎn)的兩個基本機制。在商業(yè)社會，企業(yè)是信譽的載體。中國企業(yè)不重視信譽的原因在于產(chǎn)權(quán)不明晰和政府對經(jīng)濟(jì)的任意干預(yù)。法律制度的運行離不開執(zhí)法者的信譽。進(jìn)一步，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對信譽的重視程度。當(dāng)人們沒有積極性講信譽的時候，法律就失去了信譽基礎(chǔ)。沒有了信譽基礎(chǔ)，法律所起的作用是非常有限的。康勇（2005）從制度設(shè)計角度提出加強信用管理需要建立科學(xué)合理的信用政策、日常催款制度。

夏敏仁、林漢川（2005）對企業(yè)信用評級信用風(fēng)險防范進(jìn)行了研究，運用比較研究與實證分析相結(jié)合以及現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計方法和借助于統(tǒng)計工具相結(jié)合的研究方法，研究出多套企業(yè)信用評級方法。何軍峰（2011）運用AHP法對于企業(yè)進(jìn)行信用評級，主要選取中國神華和山西焦化兩個上市公司進(jìn)行實證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對臺灣農(nóng)民創(chuàng)業(yè)園農(nóng)戶信用評級進(jìn)行分析。阮渝生（2004）在建立企業(yè)信用管理績效評估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，利用多層次模糊綜合評價方法對企業(yè)信用管理績效度進(jìn)行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績效評價指標(biāo)的選取及相關(guān)評價方法。

陳文玲、王飛（2006）從南寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的主要矛盾和問題出發(fā)，全面分析了南寧現(xiàn)代企業(yè)信用體系建設(shè)研究，個人信用征信體系研究，政府信用建設(shè)研究，現(xiàn)代金融的社會信用體系研究等四個方面，具有很強的實踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國企業(yè)信用管理工作的實施現(xiàn)狀、西方信用管理工作的現(xiàn)狀和成功經(jīng)驗進(jìn)行分析，提出了建立和完善我國信用管理體系的建議。紀(jì)峰（2007）認(rèn)為現(xiàn)代的信用管理思想應(yīng)以客戶為中心展開，而客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進(jìn)行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設(shè)中得到很好地實踐。通過對CRM的分析提出企業(yè)信用管理系統(tǒng)建設(shè)的解決方案。張勇（2007）對我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了建立完善的企業(yè)信用管理流程，包括對新客戶授信決策、客戶信用風(fēng)險的中期監(jiān)控、應(yīng)收賬款的跟蹤管理與催收和信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁的全過程管理。葉（2008）從企業(yè)信用客戶管理、企業(yè)賒銷管理、企業(yè)信用風(fēng)險管理、企業(yè)信用評估、企業(yè)信用管理制度、企業(yè)信用文化等發(fā)面對企業(yè)信用管理進(jìn)行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系、協(xié)調(diào)銜接好信用管理部門與其他部門的關(guān)系三個角度來研究企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，其中，企業(yè)信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來分析。

2.3 政府信用管理

劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對民眾的承諾或約定的過程中，而獲得民眾對其信任的一種狀態(tài)，它是民眾對政府行為可信程度的主觀反映，并對政府的行政效率產(chǎn)生直接影響。并從倫理學(xué)和政治學(xué)的角度對政府信用與官德建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)深入的論述。

毛黎青（2006），政府信用即政府對公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責(zé)任感及其回應(yīng)。其核心就是公眾對政府的信任和政府行為對公眾的信用。從而分析了政府行為的各個方面，從外部環(huán)境制度和內(nèi)部環(huán)境制度兩個方面來構(gòu)建我國政府信用的制度。

3.總結(jié)

當(dāng)前的信用管理研究，多數(shù)是針對銀行、保險等金融行業(yè)以及傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部的信用管理。對個人信用管理、政府信用的管理的研究相對較少。企業(yè)信用管理的理論主要從社會公正角度、經(jīng)濟(jì)制度層面、企業(yè)管理層面、財務(wù)角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來分析。

參考文獻(xiàn)

[1][英]波特?愛德華.賒銷管理手冊[M].宇航出版社/科文(香港)出版有限公司,1998.

[2]Jamal,Sarkar,Wang.Optimal Payment Time for a Retailer Underpermitted Delay of Payment to the Wholesaler[J].International Journal of Production Economics,2000,66(3):59-66.

[3]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].北京:中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社,2001.

[4]張勇.我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對策分析[D].江蘇:江蘇大學(xué),2007.

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文2

摘 要 伴隨著日趨激烈的市場競爭，每個企業(yè)都有可能出現(xiàn)經(jīng)營虧損與流動資金不足的問題，其直接的表現(xiàn)就在于企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。所以應(yīng)收賬款問題就成為了阻礙企業(yè)健康發(fā)展的一個非常重要因素。建立起一套合理而科學(xué)的信用管理的制度與規(guī)范的客戶信用管理的體系，這才是解決問題的根本途徑。只有這樣才能提升企業(yè)的競爭能力，在激烈的競爭中脫穎而出。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 企業(yè)競爭力 管理對策

一、前言

應(yīng)收賬款指的就是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、勞務(wù)或者商品所形成的對外債權(quán)。比較合理的應(yīng)收賬款數(shù)目有利于企業(yè)提高銷售量，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，占領(lǐng)市場。在商業(yè)貿(mào)易中，賒銷成為了促進(jìn)銷售，增加產(chǎn)量的一種十分重要的方式。在市場疲軟、資金匱乏、經(jīng)濟(jì)政策壓縮的情形下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。這對于企業(yè)開拓新的市場、銷售新的產(chǎn)品來說，有著重要的意義。但是我們也應(yīng)該看到，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在采用運用商業(yè)信用等方式來擴(kuò)大銷售時，很容易的造成應(yīng)收賬款的大量增加，嚴(yán)重的影響了資金正常的運轉(zhuǎn)，出現(xiàn)財務(wù)困難的問題。如果賒銷方經(jīng)營不善，企業(yè)倒閉，就會產(chǎn)出呆賬死賬，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的健康良性發(fā)展。所以，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提升風(fēng)險防范的能力，已經(jīng)變成了企業(yè)在經(jīng)營活動中必須要考慮的一個問題。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）商業(yè)競爭必然的結(jié)果

由于日益激烈的商業(yè)競爭，產(chǎn)生應(yīng)收賬款是無法避免的。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件之下，就存在著非常激烈的商業(yè)競爭，賒銷就成戰(zhàn)勝競爭對手，促進(jìn)銷售的重要手段。不但能夠擴(kuò)大銷售、減少庫存、降低存貨的風(fēng)險與管理開支，還可以爭取到很多長期的顧客。所以應(yīng)收賬款的出現(xiàn)在所難免。

（二）管理制度不健全

一些企業(yè)一味要求抓生產(chǎn)、抓銷售，而忽略了對資金的管理，再加之沒有健全的應(yīng)收賬款管理的制度，或者即便是有章也不循。財務(wù)部門和其他的業(yè)務(wù)部門無法及時地核對帳目，缺少有效地清理應(yīng)收賬款的措施。

（三）盲目賒銷，風(fēng)險意識淡薄

經(jīng)營者為了片面的追求高利潤，高收入，在沒有對客戶的資信作深入調(diào)查的情況之下，就盲目的賒銷。在一定的程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，讓企業(yè)的風(fēng)險成本大大增加。

（四）激勵機制不配套、不完善

為了提高市場的占有率，很多企業(yè)的營銷部門就采取了營銷業(yè)績與銷售額相掛鉤的績效考核辦法來激勵企業(yè)的銷售人員完成其限定的銷售任務(wù)。但是并未把銷售回款這一項納入營銷業(yè)績的考核之中。這就造成了銷售人員為了能夠完成銷售的指標(biāo)，就采用回扣、賒銷等方式銷售，最終導(dǎo)致了企業(yè)雖然超額完成了銷售的任務(wù)，但是應(yīng)收賬款大幅度增加的現(xiàn)象。資金緊張嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，讓再生產(chǎn)的無法正常的進(jìn)行。

三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

（一）企業(yè)的資金使用效率降低

因為企業(yè)的資金流和物流不同步，發(fā)出了商品，開出了銷售發(fā)票，但是貨款無法同時回收，但是銷售活動已經(jīng)成立了。這種貨款沒有回籠的銷售收入，一定會產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售損益發(fā)生。但是銷售稅金和年內(nèi)所得稅都必須繳納。假如是涉及到跨年度的銷售收入所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，還可能發(fā)生用企業(yè)的流動資產(chǎn)來墊付股東年度分紅的情況。

（二）企業(yè)的風(fēng)險成本加大

因為我國的企業(yè)所實行的權(quán)責(zé)發(fā)生制類型的記賬，所以當(dāng)期發(fā)生的賒銷都要記入當(dāng)期的收入。企業(yè)賬面上利潤的增長并不代表這能夠如期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入的增長。企業(yè)按照會計制度的要求以應(yīng)收賬款余額的多少來決定提取壞帳準(zhǔn)備的多少，壞帳的準(zhǔn)備率一般是3%到5%。假如實際所發(fā)生的呆壞帳的數(shù)額超出了所提取的壞帳準(zhǔn)備額，會讓企業(yè)蒙受著巨大的損失。大量存在的企業(yè)應(yīng)收款，讓賬面上銷售收入虛高，在非常大的程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營的成果，讓企業(yè)的風(fēng)險成本大大增加。

（三）減少了企業(yè)的現(xiàn)金流

賒銷雖然能夠讓企業(yè)獲得較多的利潤，但是卻不能真正讓企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，相反的，反而讓企業(yè)必須運用有限的流動資金來支付各種費用與稅金，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的加速流出，給企業(yè)造成不愿看到的結(jié)果：（l）企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現(xiàn)金。但是流轉(zhuǎn)稅是把銷售做為計算的依據(jù)，企業(yè)必須要按時用現(xiàn)金進(jìn)行交納。（2）所得稅支出。應(yīng)收賬款帶來了利潤，但也沒有以現(xiàn)金實現(xiàn)，而所得稅的繳納也必須用現(xiàn)金來支付。（3）現(xiàn)金利潤分配，也同樣面臨著這樣的問題。

（四）影響企業(yè)營業(yè)周期

營業(yè)周期的長短，完全由存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)來決定，兩者之和就是營業(yè)周期。由此來看，不良的應(yīng)收賬款，可以讓營業(yè)周期延長，嚴(yán)重的影響企業(yè)資金的循環(huán)，讓大量的流動資金積壓在非生產(chǎn)的環(huán)節(jié)之上，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的短缺，嚴(yán)重的影響原材料的購買與工資的發(fā)放，對企業(yè)正常的經(jīng)營產(chǎn)生影響。

四、加強應(yīng)收賬款管理

（一）構(gòu)建合理的信用管理制度

管理者必須要清楚地認(rèn)識到信用標(biāo)準(zhǔn)、信用政策對于企業(yè)所起到的重要作用。企業(yè)要對于應(yīng)收賬款的管理有著足夠的認(rèn)識，充分的結(jié)合市場輿論，歷史經(jīng)驗和相關(guān)的管理理論來制定出一個合理科學(xué)的信用管理制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含信用條件、收賬政策和信用政策。企業(yè)的信用制度必須給客戶進(jìn)行分級，對于不同級別的客戶采取與之相對應(yīng)的信用政策。針對不同情況的應(yīng)收賬款使用與之相對應(yīng)的收賬政策，并按照收賬政策的實際執(zhí)行情況與客戶反映來不斷的完善這個信用體系。

（二）建立健全管理責(zé)任體制

明確劃分企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。對于那些超越權(quán)限，不按照程序辦事所形成的壞帳與應(yīng)收帳款，和那些變更、隱瞞應(yīng)收賬款的，要明確其所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。其次，還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督部門相應(yīng)的責(zé)任，防止應(yīng)收賬款責(zé)任的管理流于形式。

（三）加強應(yīng)收賬款的計劃管理

企業(yè)可以在對正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生影響的前提之下，按照資金的流轉(zhuǎn)狀況與自身發(fā)展的戰(zhàn)略，明確在年度計劃之中限定好應(yīng)收帳款年末的余額。在制定了應(yīng)收賬款的最高絕對額數(shù)的同時，還有要設(shè)定個應(yīng)收賬款所占流動資產(chǎn)總額的比例，有彈性的對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制。于此同時，在企業(yè)的年度計劃里還可以設(shè)置一個平均收賬期，允許在這個指標(biāo)在每年的平均收帳期里上下浮動，并且按照超過實際收賬期計劃指標(biāo)的程度大小，把其設(shè)置為極度財務(wù)危機、嚴(yán)重、輕度等若干個級別，并根據(jù)此來采取相應(yīng)的舉措。

（四）完善應(yīng)收賬款預(yù)算機制

第一，要建立健全預(yù)警指標(biāo)的報告制度，也就是要確定專人來負(fù)責(zé)有關(guān)于應(yīng)收賬款的賒銷賬齡與額度的報告。第二，要按照企業(yè)業(yè)務(wù)與銷售的特點，定期對各個客戶應(yīng)收賬款的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常的做法是適量縮小賒銷額度與縮短賒銷的期限。第三，制訂應(yīng)收賬款的管理制度與核算辦法，完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控和管理。

（五）應(yīng)收賬款債權(quán)重整

企業(yè)為了在激烈的競爭中求生存、促發(fā)展，可以針對應(yīng)收賬款的履約情況與風(fēng)險程度，根據(jù)不同的情況對應(yīng)收款開展債權(quán)管理。第一，可以通過應(yīng)收賬款變現(xiàn)的方式來籌措資金。比如將應(yīng)收賬款抵押。這項業(yè)務(wù)與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)相類似，企業(yè)拿應(yīng)收賬款作為擔(dān)保物，從銀行那里預(yù)先獲得貨款，等客戶交付所欠貨款之時，再將借款歸還給金融機構(gòu)。一但有欠賬發(fā)生，銀行就有權(quán)向借款企業(yè)來追索，借款企業(yè)就必須把全部貨款清償。第二，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款。企業(yè)在取得了應(yīng)收賬款客戶的同意之后，把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專營此項業(yè)務(wù)的財務(wù)公司，提前拿到現(xiàn)金，在發(fā)生了壞賬時，企業(yè)就無需承擔(dān)責(zé)任。這項業(yè)務(wù)能夠有效的轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險。所以，即便實收金額比賬面值小，但是在企業(yè)資金緊缺之時，并不失為一種應(yīng)急的措施。此外，還可以對停止償還欠款但是還沒有構(gòu)成呆壞賬的應(yīng)收賬款，進(jìn)行協(xié)議清算，重新理清債務(wù)關(guān)系。

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款作為影響企業(yè)財務(wù)狀況的重要因素之一，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著非常大的影響。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，可以讓企業(yè)能夠在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境下，占領(lǐng)市場份額，增加銷售業(yè)績。能夠保證企業(yè)正常的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低財務(wù)的風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力，滿足經(jīng)濟(jì)體制的要求。只有我們堅持加強管理工作，干在實處、想在遠(yuǎn)處、放眼全局，從財務(wù)的組織、調(diào)控、計劃、領(lǐng)導(dǎo)等諸方面一一落實，就可以不斷的提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的的總體目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]許文珍.淺析應(yīng)收賬款管理.稅收與企業(yè).2011.5.

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文3

信用期管理理論：

建立和完善企業(yè)的信用評估和監(jiān)控體系，對于保障各種信用關(guān)系的健康發(fā)展與整個市場經(jīng)濟(jì)體系的正常運行十分重要。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)市場上存在著嚴(yán)重的信用缺失現(xiàn)象。航運業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),正面臨著非常嚴(yán)重的信用問題。而航運企業(yè)具有運輸周期長、投入成本高、風(fēng)險規(guī)避能力小等特點,其客戶大部分是貿(mào)易公司,具有高風(fēng)險性。因此，不論是企業(yè)了解自身信用情況，還是企業(yè)對與其進(jìn)行交易的客戶的信用進(jìn)行評價，企業(yè)信用評估都是至關(guān)重要和必不可少的。

【關(guān)鍵詞】：信用 信用管理 應(yīng)收帳款航運企業(yè)

一． 貨運公司采取信用期管理后的實踐

作為在海內(nèi)外享有盛譽的全球承運人，貨運公司世界級的船舶、跨越五大洲的航線網(wǎng)絡(luò)、覆蓋全球的銷售及服務(wù)網(wǎng)

絡(luò)，結(jié)合全球各市場的地區(qū)經(jīng)驗，可以為客戶提供航運價值鏈內(nèi)的綜合和高質(zhì)量服務(wù)。結(jié)合航運企業(yè)的經(jīng)營特點，分析了航運企業(yè)信用風(fēng)險的含義及其主要影響因素，從不同的角度探討了目前我國航運企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀及不足,進(jìn)而從事前、事中和事后幾方面提出了航運企業(yè)信用管理的對策。

1．1客戶信用管理總體策略。

（一）預(yù)付運費信用期：

1．各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司對客戶信用期自行授信權(quán)限。

（1）出口預(yù)付運費：直接客戶30天，貨代客戶15天。

（2）國家相關(guān)法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物的預(yù)付運費信用期，不得超過15天。

（3）各口岸公司、公司自行授信客戶數(shù)量，不得超過其全部客戶的50%，平均天數(shù)不得超過30天。

2．超出上述各部門、單位自行授權(quán)權(quán)限的信用期申請，須由各部門、單位提出，通過中遠(yuǎn)集運信用管理辦公室，向中遠(yuǎn)集運信用管理委員會報批。申請時，要注意以下原則：

（1）原則上不接受直接客戶出口預(yù)付運費60天以上、貨代客戶出口預(yù)付運費30天以上的申請。

（2）GKA客戶的申請，統(tǒng)一由貿(mào)易區(qū)、泛亞公司向中遠(yuǎn)集運信用管理辦公室提出。得到中遠(yuǎn)集運客戶信用管理委員會批復(fù)后，由申請者書面通知相關(guān)口岸，在NEW CPF系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。中遠(yuǎn)集運客戶信用管理委員會不接受口岸為GKA客戶提出的申請。

（3）為重點客戶申請較長信用期時，申請者必須提供相關(guān)客戶的信用調(diào)查報告。

（二）到付運費信用期：

1．僅限GKA客戶、貿(mào)易區(qū)的關(guān)鍵客戶、CIF&FOB條款下的國內(nèi)汽車CKD大客戶，可申請進(jìn)口到付運費信用期。

2．所有客戶的到付運費信用期，必須由各貿(mào)易區(qū)向中遠(yuǎn)集運信用管理委員會申請，并在得到批準(zhǔn)后方可生效。

3．到付運費信用期的申報，須有詳細(xì)申請報告。申請報告內(nèi)容必須包括但不限于：

（1）客戶經(jīng)營主業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營情況，客戶在其行業(yè)中的市場地位，客戶信用調(diào)查情況，客戶擬與中遠(yuǎn)集運簽約的箱量，是否會在中遠(yuǎn)集運連續(xù)出貨、運價和貢獻(xiàn)值情況。

（2）運費收費對收取該客戶到付運費的控制管理措施書面文件，其中必須包括到付運費的收費，在客戶有超期欠費的情況下不得放貨的控制條款。

4．如貿(mào)易區(qū)新接客戶系國際知名企業(yè)，或國家和集團(tuán)重點項目客戶，且將符合我公司信用策略的信用期條款作為投標(biāo)門檻的，為方便業(yè)務(wù)操作，相關(guān)業(yè)務(wù)單元應(yīng)在應(yīng)標(biāo)前，向信控辦報備相關(guān)情況和相應(yīng)信用期條款。

（三）必須嚴(yán)格執(zhí)行付款放單、付款放貨原則的客戶：

1．首次與我方合作的客戶。

2．偶有訂艙，或年箱量不足20TEU的客戶，不得給予預(yù)付運費信用期；預(yù)計年出運箱量低于500TEU的客戶，不得申請到付運費信用期。

3．以前年度付款信譽較差、信用評定等級為D級的客戶。

4．上年度未經(jīng)信用等級評定的客戶。

5．對國家相關(guān)法律法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物，不得給予到付運費信用期。

（四）各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司與客戶簽訂協(xié)議時，信用期協(xié)議條款。

（五）在符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)基礎(chǔ)上，盡可能在服務(wù)協(xié)議中列明超期欠費的懲罰條款。

（六）考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，允許國內(nèi)口岸公司適當(dāng)接受客戶以銀行匯票支付運費。

二、供應(yīng)商信用管理總體策略。

1、除政府類規(guī)費外，國內(nèi)普通供應(yīng)商原則上繼續(xù)積極執(zhí)行90天付費的信用策略，而對于中遠(yuǎn)集運長期戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，以及在2009至2010年度大力支持中遠(yuǎn)集運業(yè)務(wù)的供應(yīng)商，則可考慮由總部各業(yè)務(wù)部門，申請適當(dāng)調(diào)整結(jié)算信用期。海外供應(yīng)商的付款信用期，原則上控制在45天（含）以上。

2、國內(nèi)普通供應(yīng)商繼續(xù)推行銀行匯票結(jié)算方式。

3、對符合總部信用管理規(guī)定的供應(yīng)商信用期，各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司，須向中遠(yuǎn)集運財務(wù)部報備。

4、根據(jù)進(jìn)口到付運費一般不予授信的原則，超期重箱無信用期。分部、口岸、公司應(yīng)按照公司有關(guān)超期重箱處理的文件規(guī)定，指定專人，跟蹤超期重箱。對超過免費用箱期，卻仍未提取的重箱，必須及時向總部相關(guān)貿(mào)易區(qū)報告。

5、各分部、口岸、公司每年2月底前，須向中遠(yuǎn)集運信用管理辦公室上報上一年度信用管理工作總結(jié)報告，內(nèi)容應(yīng)該包括客戶信用管理和供應(yīng)商信用管理工作情況。

6、各分部、口岸、公司每年3月向中遠(yuǎn)集運信用管理辦公室上報上一年度所有客戶的信用等級評定報告。

7、各分部、口岸、公司應(yīng)根據(jù)中遠(yuǎn)集運運費壞賬處理實施細(xì)則規(guī)定，及時上報本單位運費呆賬情況和特定客戶的信用風(fēng)險。

8、2011年運費回收工作考核指標(biāo)為：

（1）近12個月運費回收率（合格指標(biāo)值為96%）

近12個月運費回收率=1-信用期外近12個月累計運費余額÷信用期外近12個月累計運費發(fā)生額

（2）當(dāng)年運費回收率（合格指標(biāo)值為93%）

當(dāng)年運費回收率=1-本年累計運費余額÷本年累計運費發(fā)生額

（3）信用期外運費余額占總運費余額的比例（合格指標(biāo)值為低于40%）

信用期外運費余額占總運費余額的比例=本月信用期外運費余額÷本月運費余額

9、未收回老運費清理工作考核指標(biāo)：

1．全面清理2010年1月1日前的未收回老運費。到2011年年底，期間，未收回老運費余額不得超過其在2010年年底余額的5%；

2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的運費。如未能全部收回，各應(yīng)逐票說明原因。到2011年底，各單位2010年未收回運費余額不得超過2010年當(dāng)年運費發(fā)生額的0.05%。

10、實施信用期管理后存在的問題

1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估

2．缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

11、信用期管理的對策

1.加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，主要體現(xiàn)在：

2.制定切實可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。

3.建立完善的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度。

4.制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒ā?/p>

參考文獻(xiàn)：

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[2]尹永利。淺談加強結(jié)算資金管理[J].財務(wù)會計。2000.4.

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文4

摘要：信用風(fēng)險管理是酒店財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要組成部份。提高賒銷信用風(fēng)險管理有效性的關(guān)鍵是做好信用風(fēng)險管理的事前控制，其中對酒店客戶信用等級的評價是賒銷信用風(fēng)險管理事前控制的一項重要工作。而確定酒店客戶信用等級需要考慮很多因素，這些因素對酒店客戶信用等級的影響程度，不能只是簡單的用“大”和“小”這樣具有模糊性的指標(biāo)來衡量。因此，為了能準(zhǔn)確地量化各因素對客戶信用等級的影響程度，對酒店客戶信用等級做出恰當(dāng)?shù)鼐C合評判，本文提出在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代下運用多層模糊綜合評判方法對酒店客戶信用等級進(jìn)行評價，然后在此基礎(chǔ)上制定信用政策，將酒店賒銷業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險在事前就加以控制。

關(guān)鍵詞 ：酒店財務(wù)管理；賒銷信用風(fēng)險；多層模糊綜合評判方法；大數(shù)據(jù)

一、問題的提出

近年來，我國酒店業(yè)受國際金融危機，行業(yè)快速增長和中央抑制“三公消費”等多重因素的影響，競爭不斷加劇。為了拓展業(yè)務(wù)范圍和銷售規(guī)模，吸引長期或固定的客源，許多中大型星級酒店在不斷提升服務(wù)質(zhì)量和水平，探索新的營銷模式的同時，仍然將賒銷作為促銷的一種重要手段。但是，不少酒店的風(fēng)險防范意識不強，在對客戶資信沒有全面了解的情況下，盲目地采用賒銷策略擴(kuò)大銷售，形成大量應(yīng)收賬款。根據(jù)最佳東方網(wǎng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，國內(nèi)目前酒店行業(yè)的賒銷平均比例為30%，高星級商務(wù)酒店大約為34%，平均逾期應(yīng)收賬款比例約為24.5%。如果酒店在事后才通過催收和控制對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，顯然容易使酒店對應(yīng)收賬款的管理處于被動地位，造成呆賬、壞賬。

那么，應(yīng)如何做好酒店賒銷信用風(fēng)險管理的事前預(yù)測和評估、事中控制和監(jiān)督，將應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性降到最低呢？相關(guān)的財務(wù)管理理論告訴我們，合理的信用政策是應(yīng)收賬款收回的重要前提。企業(yè)對客戶完整的信用政策應(yīng)包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標(biāo)準(zhǔn)、授信額度、收賬政策等，而影響這些政策制定合理性的重要環(huán)節(jié)是對客戶進(jìn)行正確的信用評級。然而，目前對于我國大多數(shù)酒店業(yè)企業(yè)來說，卻缺少一套在經(jīng)營活動中對客戶進(jìn)行全面準(zhǔn)確信用分析的科學(xué)、有效的方法。因此，本文嘗試將多層模糊綜合評判方法運用到對酒店客戶的信用風(fēng)險管理中，讓酒店對賒銷信用風(fēng)險的管理不僅僅是停留在定性的評估上，而是定性管理的同時結(jié)合定量分析，從而提高酒店業(yè)對賒銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制能力。

二、我國酒店賒銷信用風(fēng)險管理問題的研究現(xiàn)狀與勢態(tài)

從現(xiàn)有的研究文獻(xiàn)來看，目前我國對酒店賒銷信用風(fēng)險管理問題的研究主要還是集中在圍繞酒店客戶信用風(fēng)險的產(chǎn)生原因、應(yīng)收賬款管理的制度建設(shè)以及對5C 評價方法中相關(guān)指標(biāo)的定性分析討論，而對于如何運用這些評價指標(biāo)通過對客戶資信的實際調(diào)查，然后進(jìn)行定量分析管理，不讓酒店賒銷信用風(fēng)險管理流于形式，最終落到實處的研究卻相當(dāng)?shù)纳?。這也許是因為在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形式下有關(guān)酒店客戶信用風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)資料比較難于獲得的原因。

而如今，互聯(lián)網(wǎng)及相關(guān)技術(shù)的飛速發(fā)展。個人電腦和智能手機、平板電腦等即時終端設(shè)備的普及，正在改變著人們的消費方式、生活方式以及獲取信息的方式。各行各業(yè)正在變得越來越數(shù)字化。當(dāng)消費者和商戶花費越來越多的時間在互聯(lián)網(wǎng)上購物、娛樂以及和家人、朋友保持聯(lián)系時，他們在互聯(lián)網(wǎng)中的活動就會以數(shù)據(jù)的形式留下印跡。通過谷歌、百度等搜索引擎、銀行和工商行政管理部門搭建的“互聯(lián)網(wǎng)個人信用信息服務(wù)平臺”酒店的賒銷信用管理部門可以快速地獲取客戶或消費者的信用概要、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營范圍和財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至是消費和生活習(xí)慣、在互聯(lián)網(wǎng)中的口碑。與此同時計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也進(jìn)入到酒店的日常業(yè)務(wù)管理中，人們到酒店消費時的大量數(shù)據(jù)也留在了酒店的計算機信息管理系統(tǒng)中。當(dāng)人們?nèi)胱【频陼r，你的姓名（單位名稱）、身份證號碼、銀行卡的卡號、入住的時間等一系列反映的個人基本信息數(shù)據(jù)將會進(jìn)入酒店的計算機系統(tǒng)。而當(dāng)你在酒店用餐時，你的用餐情況、甚至是你吃了幾次飯，點了哪些菜也會記錄在酒店的計算機系統(tǒng)中。而當(dāng)你離開酒店進(jìn)行結(jié)算時，你的付款信息同樣會記錄入酒店的計算機管理系統(tǒng)中。大量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生為我們運用數(shù)學(xué)模型對酒店顧客賒銷信用風(fēng)險的進(jìn)行評估提供了條件。當(dāng)我們分析這些數(shù)據(jù)時，我們發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)后面所隱含的信息對酒店顧客信用影響程度到底有多大，卻往往具模糊性。那么怎樣才能將這些模糊性影響以準(zhǔn)確的定量形式清楚地表達(dá)出來呢？面對這一困惑人們一直在尋求一種有效的量化分析工具。1965 年美國著名控制論專家扎德（L.Zadeh）提出了模糊集合理論，為人們解答這一難題提供了數(shù)學(xué)理論工具。扎德教授通過引入隸屬函數(shù)，將待考察的模糊對象建立為模糊集合，并通過模糊集合理論的有關(guān)運算和變換對模糊對象進(jìn)行定量分析。該理論自提出后得到了廣泛的認(rèn)同和和運用。1976 年模糊數(shù)學(xué)傳入我國。雖然距離扎德教授開創(chuàng)模糊集合理論晚了近10 多年，但是在我國發(fā)展的卻非常迅速。1980 年成立了中國模糊數(shù)學(xué)與模糊系統(tǒng)學(xué)會，1981 年創(chuàng)辦了《模糊數(shù)學(xué)》雜志，1987 年創(chuàng)辦了《模糊系統(tǒng)與數(shù)學(xué)》雜志?，F(xiàn)在我國已經(jīng)成為繼美國、西歐、日本之后的全球第四大模糊數(shù)學(xué)研究中心。模糊綜合評判法就是我國學(xué)者研究運用模糊數(shù)學(xué)的成果之一，它是在20 世紀(jì)80 年代初，由我國學(xué)者汪培莊教授最早提出的，該方法是借助模糊數(shù)學(xué)對受多種因素所影響的事物或現(xiàn)象做出總的評價，有效地實現(xiàn)了定性指標(biāo)的定量化，非常適用像酒店顧客賒銷信用風(fēng)險綜合評判這類非確定問題的定量分析。

三、模糊綜合評判法在酒店賒銷客戶信用風(fēng)險中的評價模型構(gòu)建

（一）酒店客戶信用評級指標(biāo)的選取

“5C”理論認(rèn)為影響賒銷中客戶信用風(fēng)險的主要因素有Character(品格)、Capacity(能力)、Capital(資本)、Collateral(抵押品)、Condition(經(jīng)營條件與狀況)；“5P”理論認(rèn)為是Personal(個人因素)、Purpose(目的因素)、Payment(償還因素)、Protection (保障因素) 及Prospect (前景因素);LAPP 理論認(rèn)為指Liquidity (流動性)、Activity (活動性)、Profitability(贏利性)、Potentiality(潛力)。基于上述理論，結(jié)合我國酒店業(yè)賒銷業(yè)務(wù)特點我們選取企業(yè)規(guī)模、組織管理、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和信用記錄作為評價模型的一級指標(biāo)。

記為：

U＝{U1(企業(yè)規(guī)模),U2(組織管理),U3(經(jīng)營狀況),U4(財務(wù)狀況),U5(信用記錄)}

其中，各一級指標(biāo)又可以細(xì)分為：

U1＝{u11(注冊資本),u12 (從業(yè)人員),u13 (固定資產(chǎn)),u14（營業(yè)收入）,u1（5 行業(yè)）}

U2＝{ u21 (制度建設(shè)) ,u22 (企業(yè)文化),u23(股東結(jié)構(gòu)),u24(組織結(jié)構(gòu)), u25(經(jīng)營者才華)}

U3＝{ u31(主要業(yè)務(wù)), u32(市場地位),u33(流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率),u34(資產(chǎn)利潤率),u35(銷售增長率)

U4＝{u41(速動比率), u42(資產(chǎn)負(fù)債率), u43(產(chǎn)權(quán)比率),u44(償債保障比率), u45(現(xiàn)金流量比率)}

U5＝{u51(付款記錄), u52(違約記錄),u53(同行評價)}

（二）確定各因素的權(quán)重

權(quán)重體現(xiàn)了各個因素的重要性。權(quán)重越大，說明這個因素對客戶在信用等級的影響程度越大。通過向酒店高層管理代表、銷售部主管、信用管理部門主管及有關(guān)專家發(fā)放了20 份調(diào)查問卷，要求其給出因素集中每個元素的權(quán)值，然后對每一個因素的多個權(quán)值取算術(shù)平均，得出各層每一個因素的權(quán)重。經(jīng)計算各因素的權(quán)重結(jié)果見表1

由表1獲得：

第一層權(quán)重向量：

A1=(0.301,0.110,0.225,0.301,0.063)

A2=(0.300,0.302,0.020,0.110,0.268)

A3=(0.060,0.200,0.270,0.200,0.270)

A4=(0.250,0.160,0.200,0.103,0.286)

A5=(0.378,0.402,0.220)

第二層權(quán)重向量：

A=(0.030,0.063,0.249,0.150,0.508)

（三）設(shè)定酒店客戶信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)

通過層次分析法確定了各層次評價指標(biāo)的權(quán)重后，需要設(shè)定酒店客戶信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，即評判集，作為對酒店客戶信用級別進(jìn)行打分的依據(jù)。具體評定標(biāo)準(zhǔn)及分值見表2。

（四）模糊綜合評判

根據(jù)因素集和評判集先對Ui中的因素做出綜合評判，有

B1 =A1·Ri (i=1,2,3,4,5)

再做總的綜合評判得：

B=A·R

然后，按最大隸屬度原則確定客戶信用等級

四、結(jié)束語

從上面的討論來看，基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于可以便捷地獲得有關(guān)企業(yè)規(guī)模、組織管理、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和信用記錄的數(shù)據(jù)，為企業(yè)對客戶信用等級評價提供了客觀依據(jù)，因而將多層模糊綜合評判法引入到酒店賒銷業(yè)務(wù)中對客戶信用風(fēng)險的管理中，是具有一定的合理性和可行性的。當(dāng)然，同時需要指出的是，該方法關(guān)于評價因素的選擇和權(quán)重的確定會受到評估人經(jīng)驗的主觀因素。但是，我們覺得這并不影響這種方法對于提高酒店賒銷業(yè)務(wù)中客戶信用風(fēng)險管理水平的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

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應(yīng)收賬款的信用管理理論范文5

關(guān)鍵詞：浙江省；紡織業(yè)上市公司；資本結(jié)構(gòu)；優(yōu)化對策

隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，上市公司融資行為也越來越受到人們關(guān)注。資本結(jié)構(gòu)研究是研究現(xiàn)代企業(yè)投融資的核心問題，是企業(yè)投資決策的基礎(chǔ)，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)生存發(fā)展，有助于我國融資制度改革，促進(jìn)資源的合理配置，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展?？v觀我國上市公司財務(wù)管理理論，資本結(jié)構(gòu)理論已成為財務(wù)管理理論不可缺少的重要組成部分，不僅僅關(guān)系到企業(yè)融資方式、財務(wù)戰(zhàn)略及預(yù)算、財務(wù)管理及企業(yè)的現(xiàn)金流量等重大財務(wù)收支問題，更主要的是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)實現(xiàn)價值最大化有重要作用。

一、浙江省紡織業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

1.資產(chǎn)負(fù)債率偏低

資產(chǎn)負(fù)債率體現(xiàn)在總資產(chǎn)中占多少比例是通過借債來實現(xiàn)融資的。負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大，獲取利潤的能力也越強。本文通過浙江省紡織業(yè)10家上市公司的數(shù)據(jù)來研究分析，數(shù)據(jù)如表1所示。

根據(jù)表1數(shù)據(jù)計算得出2010年浙江省紡織業(yè)上市公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為42.97%，全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率為45.78%；2011年浙江省紡織業(yè)上市公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為43.53%，全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率為48.14%；2012年浙江省紡織業(yè)上市公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為41.06%，全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率為47.41%；2013年浙江省紡織業(yè)上市公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為39.74%，全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率為47.19%；2014年浙江省紡織業(yè)上市公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為40.71%，全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率為47.13%。由此看出浙江省紡織業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率總體水平較低，2010年至2014年平均資產(chǎn)負(fù)債率為41.546%。全國紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了近百分之50，大大超出了浙江省的平均水平。從其變化情況來看，浙江省紡織業(yè)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率有所下降，盡管降幅不大，但是也要予以關(guān)注?？傮w看來，浙江省紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率偏低，同時浙江省相關(guān)企業(yè)沒有利用好這一杠桿系數(shù)。

2.資產(chǎn)負(fù)債率分布差異化顯著

從表1數(shù)據(jù)得知2010年浙江省紡織業(yè)十家上市公司中資產(chǎn)負(fù)債率最大值為70.8%，最小值為17.3%；2011年資產(chǎn)負(fù)債率最大值為64.4%，最小值為18.2%；2012年最大值64.8%，最小值為17.9%；2013年最大值為62.5%，最小值為14.6%；2014年最大值為54.5%，最小值為21.5%。浙江省紡織業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率分布差異化顯著，最高達(dá)70.8%，最低僅17.3%，從其分布特征來看，主要呈現(xiàn)的是峰態(tài)偏于兩側(cè)，與正態(tài)分布不符合，這也意味著企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率向偏低或偏高區(qū)域聚集，偏離中值。從浙江省紡織業(yè)上市公司整體看，存在著資產(chǎn)負(fù)債率過高或過低的現(xiàn)象，不利于行業(yè)長期發(fā)展。

3.負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，流動負(fù)債比重過高

合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)與否會影響籌資整體風(fēng)險和總成本，負(fù)債結(jié)構(gòu)是指上市公司借入資金的期限、債務(wù)來源、發(fā)行證券等結(jié)構(gòu)。在期限中，短期流動負(fù)債結(jié)構(gòu)尤為重要，數(shù)據(jù)如表2所示。

根據(jù)新浪財經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計得出，2010年―2014年浙江省紡織業(yè)上市公司平均流動負(fù)債率為86.28%，從表2數(shù)據(jù)分析看出其中有3家五年內(nèi)流動負(fù)債率都在90%以上。其中以新澳股份上市公司為例，該企業(yè)非流動負(fù)債平均僅為869萬元，僅占總負(fù)債不到3%。根據(jù)一般情況，流動的負(fù)債約全部負(fù)債的百分之五十比較恰當(dāng)，但按照上圖中顯示的浙江省紡織行業(yè)的高流動負(fù)債率，將在很大程度上阻礙公司的運營，增重短時間債務(wù)償還的負(fù)擔(dān)，不但加大了公司資金與發(fā)展的風(fēng)險，而且會制約公司的正常發(fā)展。

4.產(chǎn)權(quán)比率偏高

產(chǎn)權(quán)比例即總負(fù)債在所有人權(quán)益總額中的占比，也就是上市企業(yè)，股東權(quán)益總額和公司的總資產(chǎn)的比值。其屬于判斷資本體系是否合適的一項參數(shù)。通常而言，產(chǎn)權(quán)比例能夠體現(xiàn)股東持有股份的數(shù)額等信息，而且可以從另外一個角度體現(xiàn)出公司借貸運營的情況。產(chǎn)權(quán)比例為判斷公司長時間債務(wù)償還能力的一項參數(shù)，其就評估公司資金結(jié)構(gòu)的合理性而言非常關(guān)鍵。浙江省紡織業(yè)上市企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比重信息具體可參下表3。

根據(jù)表3數(shù)據(jù)統(tǒng)計得出，浙江省紡織業(yè)上市公司在2010年―2014年產(chǎn)權(quán)比率平均值在58.4%。2010年產(chǎn)權(quán)比率在50%以上有4家公司，2011年有5家公司，2012年有6家公司，2013年有6家公司，2014年7家公司。從2010年-2014年，產(chǎn)權(quán)比率在50%以上的上市公司逐漸增加，表明紡織業(yè)上市公司償債能力逐漸減弱，也表明存在高風(fēng)險高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

二、浙江省紡織業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)存在問題的原因分析

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

上市企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化對于上市企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。但時，因為浙江省上市企業(yè)大多數(shù)是過去國有公司通過制度改革而形成的，國內(nèi)股市呈現(xiàn)國有股占市場主導(dǎo)地位，在這種歷史背景及政府控制下，上市公司形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)有明顯的不足之處。浙江省紡織業(yè)上市公司2010年到2014年平均股東權(quán)益比率為58.5%，全國紡織業(yè)上市公司2010年到2014年平均股東權(quán)益比率為52.8%。該數(shù)據(jù)反映出浙江省紡織業(yè)上市公司股權(quán)比率高于全國平均水平，且占資產(chǎn)總額一半以上，說明股權(quán)結(jié)構(gòu)相對較集中。其原因主要在于：首先國有股東掌握了股東會并管控了小規(guī)模股東的權(quán)限；其次國家掌控了公立的董事會；最后管理層的管理權(quán)和盈余索取權(quán)不對稱。

2.成長能力弱導(dǎo)致流動負(fù)債占比高

成長能力指標(biāo)對評價上市公司經(jīng)營狀況和發(fā)展前景具有重要影響。浙江省紡織業(yè)上市公司成長能力弱，投資者對上市公司期望值低，導(dǎo)致股票的市場價格較低，潛在投資者較少，導(dǎo)致上市公司融資較困難，主要依靠公司盈余積累和銀行短期借款擴(kuò)大再生產(chǎn)，從而形成高流動負(fù)債比率和低長期負(fù)債比率的現(xiàn)象。

從表4數(shù)據(jù)看出2010年浙江省紡織業(yè)成長能力相比去年開始提升，主營業(yè)務(wù)收入增長率為35.12%，總資產(chǎn)增長率為27.6%，均比去年同期有所提升。但是從2010年后成長能力開始下降，2012年和2014年出現(xiàn)負(fù)增長。說明浙江省紡織業(yè)上市公司成長能力弱是導(dǎo)致目前現(xiàn)狀一個重要原因。

3.流動資產(chǎn)管理能力差，現(xiàn)金量不足

國內(nèi)紡織領(lǐng)域的上市企業(yè)的財務(wù)管理水平較低。當(dāng)中，平均存貨流通率、平均應(yīng)收賬款流通率以及國家上市企業(yè)均量都偏低。這表明我國紡織領(lǐng)域許多上市企業(yè)在財務(wù)管理方面有如下缺陷：

（1）信用管理不夠重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長，應(yīng)收賬款回收速度和回收率偏低。

（2）應(yīng)收賬款日常管理不健全，企業(yè)沒有對管理活動進(jìn)行事前、事中及事后控制。

（3）存貨管理落后，沒有采用先進(jìn)的存貨經(jīng)濟(jì)批量模型對采購存貨量進(jìn)行計算分析。

如表5數(shù)據(jù)所示，浙江省紡織業(yè)上市公司收益率呈下降趨勢，甚至出現(xiàn)了值為負(fù)的情況，這是由于流動資產(chǎn)管理能力差所導(dǎo)致的情況。財物管理水平不高將導(dǎo)致公司缺乏資金，因為到期限的應(yīng)付款項無法按時進(jìn)行償還，進(jìn)而使得公司周轉(zhuǎn)的負(fù)債提高，盈利水平降低。

三、浙江省紡織業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化對策

經(jīng)濟(jì)危機的產(chǎn)生使我國的實體業(yè)發(fā)展受到巨大沖擊，紡織業(yè)是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的一大支柱產(chǎn)業(yè)，受到的影響非常之大，所以經(jīng)濟(jì)危機對出口類公司帶來的資金成本負(fù)擔(dān)，將會導(dǎo)致公司借助減少負(fù)債，以解決海外訂單額變少的問題。然而，我們可以從以下幾個方面來應(yīng)對解決：

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)財務(wù)體制

導(dǎo)致浙江省紡織領(lǐng)域的上市企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)的根本原因就在于企業(yè)股權(quán)體系的不科學(xué)。所以，必須減少上市企業(yè)的國有股份，豐富新型的股權(quán)形式。通過法律政策進(jìn)一步完善市場經(jīng)濟(jì)體制，對原國有企業(yè)改制而來的紡織業(yè)上市公司的董事會和監(jiān)事會進(jìn)行一定程度的監(jiān)督控制；大力吸引民間資本和外來資本，設(shè)置中小股東理事會，或者由中小股東派人參加決策，削弱國有股東的權(quán)利，增強中小股東的權(quán)利。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升盈利能力

健全企業(yè)法人管理體制機制，管理好成本，優(yōu)化財務(wù)體系，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。出于避免國有股東權(quán)利過大的問題，必須健全企業(yè)的法人管理體制機制，強化委托和監(jiān)管體制。同時，應(yīng)增強股東在決策和監(jiān)管方面的權(quán)利，保證企業(yè)的股東對企業(yè)資產(chǎn)的掌控權(quán)與經(jīng)濟(jì)獲益權(quán)。此外，還需盡快開展股權(quán)配置變革，慢慢地處理好股權(quán)相對集中的問題，令股權(quán)和獲利、監(jiān)管，還有決策之間形成統(tǒng)一。政府要逐漸由參與者的角色變成引導(dǎo)者的角色，減少對企業(yè)董事會及監(jiān)事會的控制，以市場運作經(jīng)濟(jì)的角色制定相關(guān)的政策引導(dǎo)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)盈利能力。

3.加強現(xiàn)金流量管理，提高營運能力

加強公司的現(xiàn)金流管理，合理安排公司現(xiàn)金流中各部分比例，加大對應(yīng)收賬款的清收工作及監(jiān)管力度，要對信用管理工和予以高度關(guān)注，對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理，對存貨也要進(jìn)行管理，使用先進(jìn)的存貨經(jīng)濟(jì)批量模型確定進(jìn)貨量，以保證減少支出。加強對企業(yè)的各項成本的控制，嚴(yán)格地控制企業(yè)的資金和相應(yīng)的成本，減少一些不必要的支出，以保證企業(yè)的資金充足。

參考文獻(xiàn)：

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應(yīng)收賬款的信用管理理論范文6

[關(guān)鍵詞]旅行社 財務(wù) 監(jiān)督和管理

一、旅行社財務(wù)的特點

旅行社主要為旅游者提供一種中介服務(wù),通過中間服務(wù)賺取差價和利潤,企業(yè)本身并不生產(chǎn)最終產(chǎn)品,這就決定了旅行社在財務(wù)會計方面有如下特點。

1.資金周轉(zhuǎn)額大,利潤薄。

旅游者交納的團(tuán)費在營業(yè)收入科目核算,其中有80%―95%是代辦費用,代辦費在營業(yè)成本科目核算,主要表現(xiàn)為交通費(飛機、火車、輪船、汽車)、房費、餐費、門票費等。有的代辦費甚至達(dá)到收入的99%,如單項代訂機票服務(wù)。據(jù)浙江省對近幾年整個旅行社行業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計,行業(yè)平均毛利率在10%上下。

2.大量現(xiàn)金交易,往來客戶繁多。

旅行社團(tuán)隊交易次數(shù)頻繁,在旅游高峰期,一天在外活動旅游團(tuán)隊數(shù)多達(dá)幾十個,而且每一個團(tuán)隊的交易次數(shù)每天至少十多次,如餐費至少三次,一般要求不同餐館,旅游者能品嘗不同風(fēng)味的美食;景點七、八個;還有住宿、交通等。交易場所分布在國內(nèi)外各個角落,而且有的場所和客戶只能用現(xiàn)金(人民幣或所在國貨幣)交易。

3.會計實行單團(tuán)核算。

管理層和稅務(wù)局均要求會計實行單團(tuán)核算,旅行社團(tuán)隊一般分自組團(tuán)和地接團(tuán)兩類:自組團(tuán)指通過各種招徠手段形成的旅游團(tuán)隊委托給指定的旅游目的地接待社并由其負(fù)責(zé)完成合同中所規(guī)定的旅行游覽活動過程。所以旅游者團(tuán)費是全額交給組團(tuán)社,由組團(tuán)社根據(jù)委托合同拔付給國內(nèi)外地接社。團(tuán)隊核算應(yīng)按地接社分類,再在地接社下分項目核算,較復(fù)雜。

管理層為了掌握每個團(tuán)隊盈利狀況和管理的需要,稅務(wù)局為防止企業(yè)亂擠成本達(dá)到少交稅目的,均要求企業(yè)會計實行單團(tuán)核算。

4.現(xiàn)金收付控制難。

近些年出入境旅游的游客日益增加,由于出入境旅游大量使用外幣,包括旅行社為旅游者個人代辦兌換的外幣。

我國的入境旅游,一般指外國公民到本國的旅游活動,但目前也包括港澳臺同胞來大陸地區(qū)的旅游訪問活動。旅客交納團(tuán)費一般不要求開具發(fā)票,故要加強收款控制,防止收入流失。我國的出境旅游,一般指本國公民到他國的旅游活動,但目前也包括大陸居民前往港澳臺地區(qū)的旅游活動。在國外消費支出一般沒有發(fā)票,大多是收據(jù)和白條,要加強付款控制,嚴(yán)格審核成本支出。

二、旅行社財務(wù)監(jiān)督的保證措施

針對以上旅行社的財務(wù)特點,提出以下旅行社財務(wù)監(jiān)督的保證措施。

1.加快法律體系建設(shè)。

財務(wù)監(jiān)督的有效實施,離不開一系列的法律法規(guī)。因此,必須進(jìn)一步加強我國法律體系的建設(shè)。目前,在已頒布實施新《會計法》的情況下,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》;要建立和完善統(tǒng)一的會計制度,滿足旅游業(yè)多元化經(jīng)營的需要;要明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限,以實施清晰明了的監(jiān)督職能;要加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)旅行社及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光;要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施。加快會計法律體系的建設(shè)步伐,使旅行社財務(wù)監(jiān)督真正做到有法可依。

2.完善內(nèi)部會計監(jiān)督機制。

旅行社要想進(jìn)一步加強財務(wù)監(jiān)督的程度,必須完善內(nèi)部會計監(jiān)督機制。主要體現(xiàn)參與旅游經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要旅游經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。

3.發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。

對旅行社財務(wù)監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部會計監(jiān)督是不夠的,也必須加強對會計工作的外部監(jiān)督,即加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,以獨立第三者的身份對旅行社的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任。政府監(jiān)督主要是指財政部門對旅行社會計工作的監(jiān)督,按規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)旅行社的會計資料實施會計監(jiān)督檢查,進(jìn)行宏觀調(diào)控。

4.加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

加強財務(wù)監(jiān)督,一個重要的途徑就是加強會計工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其整體素質(zhì)。促進(jìn)旅游業(yè)會計管理工作更好地與世界接軌,要緊緊瞄準(zhǔn)國內(nèi)外旅游會計市場,洞察世界旅游會計管理知識發(fā)展態(tài)勢,準(zhǔn)確分析和把握旅游會計管理理論的發(fā)展規(guī)律,以全新的教育思路和先進(jìn)培育理念指導(dǎo)旅游業(yè)會計管理人才的培訓(xùn)工作,盡快培養(yǎng)出一大批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、特色鮮明的旅游業(yè)會計管理人才。

三、旅行社財務(wù)管理機制

加強資金管理,特別是建立以營運資金管理為核心的內(nèi)部控制制度,加速資金周轉(zhuǎn),是旅行社實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化的關(guān)鍵因素。主要抓好以下幾個方面工作。

1.完善信用管理制度。

業(yè)務(wù)部要堅持“先收款后服務(wù)”、“團(tuán)到款到”的原則。對掛賬單位在簽訂合同前應(yīng)對其資信進(jìn)行論證,根據(jù)客戶信用狀況擬定信用限額,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)部備案。任何客戶賒銷額不得超過信用限額,對于信用好且存在長期合作關(guān)系的客戶,可以給予最長不超過一個季度的賒銷期。對沒有核定信用限額或超信用限額的銷售而形成的壞賬,由業(yè)務(wù)人員全額賠償。對經(jīng)業(yè)務(wù)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)的,則業(yè)務(wù)人員賠償70%,部門總經(jīng)理賠30%。財務(wù)部根據(jù)客戶的信用額度,加強對客戶信用狀況監(jiān)控,并提醒業(yè)務(wù)部門重點關(guān)注接近信用限額的客戶。

2.加強應(yīng)收帳款管理,明確收款責(zé)任和規(guī)范收款流程。

財務(wù)部每月把應(yīng)收賬款清單交給各業(yè)務(wù)部門,按應(yīng)收客戶分別進(jìn)行歸集,內(nèi)容包括前幾個月欠收金額、賬齡、對賬清單,對本月發(fā)生額要求在次月15日前出具對賬結(jié)論。對規(guī)定期限之內(nèi)的欠款,由業(yè)務(wù)員主動清收;對沒有信用限額或超信用限額的要求在半個月內(nèi)清收;對欠款數(shù)額或欠款時間都超出規(guī)定的,要求限期催收或者由我方給欠款社“發(fā)團(tuán)”,以應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款;對少數(shù)信用差的旅行社則通過法律途徑解決。

應(yīng)收賬款管理是旅行社重中之重,一方面對員工進(jìn)行應(yīng)收賬款重要性教育、培訓(xùn),提高員工對應(yīng)收賬款變成壞賬的風(fēng)險意識;另一方面明確責(zé)任和規(guī)范流程。制定應(yīng)收賬款管理制度,建立“誰做業(yè)務(wù)誰收款”的責(zé)任體系,也就是說收款責(zé)任在業(yè)務(wù)人員,信息統(tǒng)計和匯總責(zé)任在財務(wù)人員,監(jiān)管責(zé)任在管理層。

3.對業(yè)務(wù)部實行“資金余額控制”。

資金余額控制,即財務(wù)部對各業(yè)務(wù)部門設(shè)立資金專戶,年初統(tǒng)一撥入一定金額的流動資金,平時經(jīng)營結(jié)余資金歸部門所有。財務(wù)部根據(jù)各業(yè)務(wù)部門營運資金余額扣除一個月內(nèi)可預(yù)見費用(如工資、獎金、房租、郵電費等)為最高支付額度,在額度內(nèi)辦妥財務(wù)手續(xù)的給予支付,否則不予支付。實行資金余額控制可促使業(yè)務(wù)部門合理安排、調(diào)度好資金,保證業(yè)務(wù)正常經(jīng)營。

4.加強現(xiàn)金收付款控制和發(fā)票管理,堵塞漏洞。

應(yīng)規(guī)范陪同報銷程序,境內(nèi)支出一定要向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票,否則一律不予報銷;境外團(tuán)隊可憑收據(jù)、無據(jù)支出報銷,但手續(xù)和證明材料必須齊全;對于發(fā)生意外,虧損額大的團(tuán)隊,業(yè)務(wù)、財務(wù)應(yīng)加強審核力度,業(yè)務(wù)經(jīng)理和陪同應(yīng)詳細(xì)說明原因、過程和支出情況,報總經(jīng)理批準(zhǔn)。所有營業(yè)款應(yīng)足額、及時上交財務(wù),一律開具發(fā)票,特別是個人和入境團(tuán)隊,即使對方不索取發(fā)票也應(yīng)開具。上交的營業(yè)款必須注明團(tuán)號、交款單位;有多個團(tuán)隊組成的,應(yīng)分別列明每個團(tuán)的金額;特別注明沖賬金額和預(yù)收團(tuán)款的情況。