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企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文1

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部審計；實施方案

在審計實務(wù)中，應(yīng)收賬款審計多以其存在性、壞賬準備計提的準確性、界定是否屬于“不良資產(chǎn)”為重點，以函證、計算、賬齡分析為主要審計方法。審計人員向被審計企業(yè)索取應(yīng)收賬款明細賬、余額表、賬齡分析表等資料。根據(jù)一定樣本量寄發(fā)詢證函或采取替代程序確認應(yīng)收賬款余額，根據(jù)賬齡分析表測試壞賬準備金。受審計成本、審計時間等剛性因素的限制，審計人員很少對被審計單位的應(yīng)收賬款管理工作進行全面分析，不能對應(yīng)收賬款規(guī)模膨脹、及時有效收回予以重視并提出解決方案。審計建議多局限于提出“加強應(yīng)收賬款管理”、“加大催討力度、避免經(jīng)營風險”、“加速資金周轉(zhuǎn)”等籠統(tǒng)的、缺乏操作性的口號性建議。

筆者認為，為提高應(yīng)收賬款資產(chǎn)質(zhì)量，公司應(yīng)根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款進行梳理，通過風險評估找出關(guān)鍵控制點，完善制度及流程，加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管控。審計人員在常規(guī)審計的基礎(chǔ)上，針對性的增加符合企業(yè)實際情況的應(yīng)收賬款對賬、信控管理及退換貨管理幾方面的審計指標，促使企業(yè)內(nèi)部管理體系的加快完善，不斷改進企業(yè)內(nèi)部管控。

現(xiàn)以某國有企業(yè)實際情況為例，對其應(yīng)收賬款內(nèi)部審計的實施方案進行簡單探討。

一、案例背景

某國有制藥企業(yè)，歷史上經(jīng)過多次合并、重組、改制，2009年末公司應(yīng)收賬款余額近4.5億元，占公司資產(chǎn)總額的40%以上，其中三年以上的歷史老賬近3.7億，占應(yīng)收賬款余額的80%以上。且近兩年應(yīng)收賬款占到了年銷售收入的15%以上，要遠大于其他可比上市公司應(yīng)收賬款所占比例。雖然公司早已在銷售部門中設(shè)立信控崗位，對客戶進行了信用授信管理，但實際執(zhí)行不力，應(yīng)收賬款超期、超限現(xiàn)象嚴重。

二、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀梳理

公司財務(wù)部、銷售部、法務(wù)部、審計部等部門共同對應(yīng)收賬款進行逐一梳理和分析，將其劃分為四類：

第一類是公司歷史上合并、重組帶入的老賬，這一類應(yīng)收賬款已基本可認定收回無望；

第二類是客戶長期欠款，由于客戶已與公司無業(yè)務(wù)往來，具體操辦的業(yè)務(wù)人員離職等原因，已形成呆死賬，由銷售部門配合法務(wù)部門收集證據(jù)進行專門清理；

第三類是目前仍與公司有業(yè)務(wù)往來的客戶，但由于以前賬目核對不一致或提出種種原因而拒付前期欠款。為不影響業(yè)務(wù)繼續(xù)開展，避免客戶由于歷史應(yīng)收賬款的爭議問題導(dǎo)致對正常應(yīng)收賬款的不確認，公司先與客戶協(xié)商鎖定有爭議的應(yīng)收賬款，催收核對一致的應(yīng)收賬款。同時由銷售部、財務(wù)部與法務(wù)部門核實賬目，整理資料，與對方詳細核對，以了解對方拒付原因，逐一解決歷史欠款。

第四類為信用期內(nèi)、無糾紛或已超期、超限但仍屬正常的應(yīng)收賬款。

上述一、二類應(yīng)收賬款基本已無法收回，只能收集證據(jù)，適時申報核銷；第三類應(yīng)收賬款中鎖定部分，根據(jù)每一客戶實際情況，將核對、回收工作與業(yè)務(wù)員考核直接掛鉤，加大核對催收力度；對第三類中鎖定部分外的正常業(yè)務(wù)、第四類應(yīng)收賬款應(yīng)加強管控，在擴大銷售的基礎(chǔ)上，遵循管理制度，操作流程，執(zhí)行信用控制，嚴格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模膨脹，降低其轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的可能，這一類應(yīng)收賬款也是企業(yè)目前的主要管理目標和審計對象。

三、應(yīng)收賬款風險評估

經(jīng)過對應(yīng)收賬款的梳理，對形成問題應(yīng)收賬款的原因進行風險評估。

第一步，識別經(jīng)營行為的主要風險，主要表現(xiàn)為余額確認風險、信用控制風險及財務(wù)核算風險；

第二步，追蹤風險來源，其中：

1、余額確認風險主要來源于：制度上對發(fā)函范圍、周期、標準不明確；回函分析要求缺失；移交標準不明確等。具體操作是否按規(guī)定進行發(fā)函、對賬；是否取得有法律效力的回率；回函差異是否進行分析；應(yīng)收賬款移交是否經(jīng)移交人、接受人及客戶三方確認等關(guān)鍵控制點；

2、信用控制風險具體落實到：客戶基礎(chǔ)資料收集；是否合理的授予客戶信用額度、信用期限；超信審批、超信制約等易產(chǎn)生舞弊的控制點是否得到制約；

3、財務(wù)核算風險來源于：業(yè)務(wù)與財務(wù)銜接不及時，賬務(wù)未及時處理，如退貨換貨、破損短缺、促銷返利費用未及時確認并核算等方面。

第三步，風險衡量，根據(jù)這些風險對企業(yè)影響的重要性和在長短期發(fā)生的可能性，對其進行排序。

通過風險評估，明確公司應(yīng)收賬款的各項風險控制點。公司首先對各部門的職能分工進行了調(diào)整，將信用控制部門由銷售部調(diào)整至營運中心。同時對各部門職責予以明確與規(guī)范。

銷售部門主要負責銷售預(yù)測，協(xié)助信控部門共同制定信用政策、確定客戶等級、授信額度等；負責應(yīng)收賬款的對賬及催收；根據(jù)財務(wù)部門所傳遞的信息，對照合同，對逾期未付款、未對賬的客戶凍結(jié)訂單或停止發(fā)貨；協(xié)助法務(wù)部門對問題賬款收集整理資料，參與訴訟、解決問題。

財務(wù)部門負責應(yīng)收賬款的核算與監(jiān)控；應(yīng)收賬款的定期分析與通報；定期抽查對賬；為催收款項提供財務(wù)數(shù)據(jù)確認；壞賬處理的財務(wù)操作等工作。

營運中心協(xié)助銷售部門對客戶進行管理，負責客戶信息、資料的收集；合同管理及信用控制管理；協(xié)助倉儲及退貨管理，負責返利、促銷費用的管理。

四、應(yīng)收賬款審計實施

在設(shè)計審計方案時，既要全面覆蓋到各風險點的控制，又要考慮到公司歷史背景、文化氛圍、對正常業(yè)務(wù)的影響，各相關(guān)部門及人員的承受度，既不能直接下猛藥，讓相關(guān)部門無法承受而導(dǎo)致集體“罷工”，無法執(zhí)行，又不能將進度拖得過慢，無法達到應(yīng)有的效果。這就要求審計內(nèi)容既要全面，又要隨著工作開展有不同側(cè)重，對各控制點的審計要求進行由淺至深的設(shè)計。

審計部門將審計重點放在目前正常經(jīng)營業(yè)務(wù)層面的風險控制上，并確定三部分重點審計內(nèi)容：一是應(yīng)收賬款對賬管理，二是信用控制管理；三是退貨管理。

應(yīng)收賬款對賬管理，主要檢查確認應(yīng)收賬款的日常處理及余額確認，包括對賬制度建設(shè)、發(fā)函范圍、發(fā)函覆蓋率、回函率、有效回函率、差異確認率、業(yè)務(wù)人員移交、對賬分析及非常態(tài)應(yīng)收賬款管理等部分。

信用控制管理，主要檢查信用控制管理流程及執(zhí)行情況，包括信控制度建設(shè)、信控崗位設(shè)置、信用檔案管理、信用標準設(shè)置、信用審核、超信審批、超信跟蹤等部分。

退貨管理，主要檢查退貨處理周期及財務(wù)核算情況，包括退貨制度、退貨處理周期、財務(wù)處理、退貨數(shù)量控制及退貨臺賬等部分。

在進行審計操作時，審計人員根據(jù)公司實際情況對控制點分階段進行實施，在第一階段，將重心放在容易整改的，有標準可依的指標上，主要是政策的制訂與執(zhí)行的有效性方面，包括函證的覆蓋率、回函時間、回函率、有效回函率、回函差異分析、信用審核流程等方面，同時對信用額度及信用期的設(shè)計、超信審批的流程進行重點檢查；待這些控制點均可控后進入第二階段，這一階段將審計重心向指標的合理、流程有效性方面?zhèn)戎兀缧庞妙~度、信用期限設(shè)置的合理性、超信審批的頻率、客戶對超信開票承諾的跟蹤等。

五、應(yīng)收賬款審計工作表

在審計時，將各項指標進行分類歸納，設(shè)計相應(yīng)的檢查表，并對各指標設(shè)置評分標準予以評定，以使審計結(jié)論標準化。審計工作表示例如下：

1、應(yīng)收賬款對賬管理

2、信用控制管理

3、退貨管理

表中分值根據(jù)該點的風險程度及管理水平進行設(shè)置，每次審計時通過對不同指標的分值調(diào)整，體現(xiàn)出不同階段對應(yīng)收賬款管理要求的側(cè)重。例如，應(yīng)收賬款差異確認率（第一階段總分值30分，第二階段可下調(diào)為20分），指標內(nèi)容：應(yīng)對客戶列示的對賬差異進行確認，對由于讓利、費用掛賬、退貨、開票時間差異等原因造成的對賬不符，應(yīng)由各相關(guān)職能部門提供數(shù)據(jù)資料確認，對于不能確認的差異應(yīng)重點關(guān)注。評價標準：應(yīng)收賬款差異確認率應(yīng)達100%，若達不到則每缺少1%扣5分。

六、實施效果

經(jīng)過兩年實踐，公司應(yīng)收賬款質(zhì)量得到顯著提升，不良應(yīng)收賬款未再增加，正常經(jīng)營狀態(tài)下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款均控制在一年期內(nèi)，2011年末應(yīng)收賬款占銷售收入比重下降至10%左右，在信用有效期內(nèi)的應(yīng)收款余額達90%以上，回函率達100%，有效回函率95%以上。降低了企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)收賬款可能帶來的風險，保障生產(chǎn)經(jīng)營正常化。使企業(yè)保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應(yīng)對市場發(fā)生的變化，增加在市場中的抗風險能力。

在當前的環(huán)境下，國有企業(yè)的經(jīng)營承受了巨大的壓力，為切實解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況，在量身定制了符合企業(yè)實際情況的信用政策和應(yīng)收賬款管理體系后，內(nèi)部審計也應(yīng)相應(yīng)跟進，要以自己特有的風險評估，確定審計目標、方法和標準，持續(xù)有效的深化對應(yīng)收賬款的監(jiān)管，最大限度地減少應(yīng)收賬款風險，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。企業(yè)各個部門也要同心協(xié)力，共同遵守相關(guān)制度，保證制度與流程在防范和化解應(yīng)收賬款風險中的作用確實得到應(yīng)有的發(fā)揮。

參考文獻

[1]施天霞李奇麗陳蓉蓮花味精應(yīng)收賬款內(nèi)部控制案例研究[J].會計之友，2011（2）

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文2

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項；風險控制；日常管理

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因

應(yīng)收款項風險控制不容忽視，通過對應(yīng)收款項進行控制以及準確、及時地確認債權(quán)、防止差錯和舞弊，可以保證貨款回籠，加速資金周轉(zhuǎn)、減少壞賬損失，有助于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。對此，從以下幾個方面對企業(yè)應(yīng)收款項的產(chǎn)生原因進行探討和分析：

1.應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)金流的重要來源，尤其是當前社會的經(jīng)濟形式下，無論是任何體制的企業(yè)和集體，現(xiàn)金都是命脈

而面對錯綜復(fù)雜的日常收支以及對應(yīng)收賬款情況不了解、對欠款單位的信息不清楚、應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的不健全等等，難免會出現(xiàn)一些不易察覺的核算差錯，這些都給應(yīng)收賬款收回造成影響，本可按期足額回收的資金，卻因資料不全或情況不了解而不能回收或全部回收，最終導(dǎo)致企業(yè)資金的流失。

2.應(yīng)收款項因長期被無償占有給企業(yè)帶來的資金損失

應(yīng)收賬款回收的效率對一個企業(yè)的資金流動性產(chǎn)生很大的影響。應(yīng)收賬款的增加，阻礙了企業(yè)資金的流動循環(huán)，如果應(yīng)收賬款不能及時收回，就會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)。個別或全部未能按時收回的資金會給企業(yè)造成的壞賬，應(yīng)收賬款一旦逾期形成呆賬，企業(yè)就會蒙受嚴重的財務(wù)損失，致使那些經(jīng)營良好的企業(yè)在具有正常盈利能力狀況下出現(xiàn)有利潤卻無資金、帳面狀況不錯卻資金匱乏，因此而面臨破產(chǎn)危機。所以加強應(yīng)收賬款的管理對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展是十分必要的。

3.企業(yè)對應(yīng)收賬款管理松懈

應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何措施，任由其在賬上掛著，而企業(yè)收入實行的是權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生的當期應(yīng)收款項全部記入了當期收入，未對其收現(xiàn)情況進行合理的分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，因此，企業(yè)賬面上顯示實現(xiàn)的資金往往大于實際實現(xiàn)的資金，應(yīng)收賬款的存在，無形中虛增了賬面上的收入，嚴重增加了企業(yè)的風險成本。

二、應(yīng)收款項的風險控制

1.應(yīng)收賬款的事前控制

（1）成立應(yīng)收款項專項管理小組。由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門組成管理組織機構(gòu)，制定出應(yīng)收款項的流程審批管理辦法，并嚴格執(zhí)行明確職責、合理分工、互相監(jiān)督制約的管理機制。

（2）明確第一責任人。強調(diào)“誰經(jīng)辦、誰負責”的原則，業(yè)務(wù)流程的經(jīng)辦部門對應(yīng)收款項的形成和回收承擔直接責任。

（3）建立往來單位信用調(diào)查檔案。根據(jù)該往來單位以前的還款信用情況，了解該企業(yè)還款的及時程度和查詢企業(yè)財務(wù)情況、咨詢企業(yè)開戶銀行及評價客戶的信用狀況。建立事前評估和信用分析機制，經(jīng)辦人員跟蹤該企事業(yè)的經(jīng)營變動的情況，及時調(diào)整其信用的額度。在業(yè)務(wù)合同簽訂前對該往來企業(yè)的的信用度和還款能力進行評估和分析。

2.應(yīng)收賬款的事中控制

（1）健全應(yīng)收賬款向上級申報的制度。企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款申報制度的管理，應(yīng)當建立健全的應(yīng)收賬款向上級領(lǐng)導(dǎo)申報的制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。由經(jīng)辦人注明本單位經(jīng)辦人和責任負責人及相關(guān)欠款單位的詳細內(nèi)容，經(jīng)辦部門和財務(wù)部門留存以備以后查證。

（2）建立應(yīng)收賬款日常收支管理程序。①建立往來單位的信用管理檔案；②建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的收回責任制與激勵考核機制；③強調(diào)合同的管理。建立審批責任制度，嚴格控制賒銷的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)都必須按流程簽訂合同，應(yīng)當由經(jīng)辦人員收到經(jīng)財務(wù)部門、主管負責人和企業(yè)法人審核簽字的申報單后，經(jīng)辦人員應(yīng)嚴格按照審批意見簽訂合同。

（3）實行終身負責制。經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳的部門，不管負責人是否調(diào)離所在部門或公司，都要追究其經(jīng)辦的有關(guān)責任。把催收責任量化到每個經(jīng)辦部門、每個責任人和經(jīng)辦人員，特別是要與經(jīng)辦責任人和經(jīng)辦人員的業(yè)績和工資獎金的情況緊密掛鉤進行考核。

（3）建立應(yīng)收款項限額管理和擔保制度。根據(jù)相關(guān)單位的經(jīng)濟實力和企業(yè)承擔風險的大小確定并運用擔保手段保障應(yīng)收款項的回收，有利于降低應(yīng)收賬款的風險，控制應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金緊張程度。對于信用差并且拖欠時間長的往來單位要實施重點監(jiān)控，采取專人跟蹤并使用切實有力的措施進行回收。對逾期未回收的款項，啟用不動產(chǎn)抵押、第三方擔保等方式，確保應(yīng)收款項按期足額回籠。

3.應(yīng)收賬款的事后控制

（1）制定應(yīng)收款項回收目標。企業(yè)財務(wù)部門會同經(jīng)辦部門擬定應(yīng)收款回收指標，把指標分解到企業(yè)所屬經(jīng)辦部門，并報主管領(lǐng)導(dǎo)進行審定后納入企業(yè)考核指標。企業(yè)采用積極的收帳政策和有效的清收管理機制，就會減少應(yīng)收賬款，減少壞帳損失，但要加大收帳成本；反之，則會增加應(yīng)收賬款投資和壞帳損失。因此企業(yè)應(yīng)制定較為有效和靈活的收帳政策以減少企業(yè)損失。

（2）應(yīng)收賬款追蹤。應(yīng)收賬款一經(jīng)形成，如何按期足額收回的問題就成為了企業(yè)的重要目標。而要達到這一目的，企業(yè)就必須在清收應(yīng)收賬款之前，對該項應(yīng)收賬款的行使過程和流程進行詳細的追蹤。

（3）編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。通過財務(wù)部門編制賬齡分析表，以檢查應(yīng)收賬款實際的開始時間和占用天數(shù)，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超過清收的期限，計算出超過期限長短的款項各占多少，估算出會有多少欠款造成壞賬及企業(yè)大概的損失額。

（4）加強管理與監(jiān)控。配置專職的會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)督控制，應(yīng)收款項清收確認工作每年至少進行兩次以上，并與往來單位對賬確認，并取得應(yīng)收款項的確認依據(jù)，確保公司法律訴訟時效的有效性。

（5）建立壞賬準備金。應(yīng)根據(jù)謹慎性的原則，對壞賬損失進行詳細估算，并建立完善的壞賬準備金制度。

參考文獻：

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文3

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;企業(yè)

中圖分類號:F231.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0070-02

作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生,加強應(yīng)收賬款的管理,已成為我們企業(yè)管理中一項重大課題。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,中國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家。企業(yè)之間、尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。目前,全球金融危機的影響也已波及到中國的各個行業(yè)及國有大中型企業(yè),市場經(jīng)濟萎縮的現(xiàn)狀,阻礙了逾期應(yīng)收賬款回收率的提高,加重了現(xiàn)金流量的不足,三角債、多角債滲透于社會經(jīng)濟的方方面面,高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,使企業(yè)在具有良好盈利的狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機,出現(xiàn)有利潤、無資金、賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,從而嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

1.企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響。市場競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因之一。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)為擴大銷售,增加利潤,減少庫存,降低成本,加大市場占有率,采取分期付款、賒銷等形式對外銷售商品,提供勞務(wù),由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。加上,許多企業(yè)故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信,引發(fā)應(yīng)收賬款居高不下。

2.企業(yè)自身的問題。企業(yè)管理水平不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要:內(nèi)部控制制度不全;營銷水平不高;業(yè)務(wù)水平偏低;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀上重銷售、輕管理,客觀上應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗與理論上不足;責任不明,催收不利也是應(yīng)收賬款存在的多種因素。

3.財務(wù)制度核算的原因。按照現(xiàn)行財務(wù)管理制度的規(guī)定,財務(wù)核算采用權(quán)責發(fā)生制確認企業(yè)銷售行為的實現(xiàn),是從產(chǎn)品轉(zhuǎn)移了所有權(quán)開始,確認銷售收入的實現(xiàn)與貨款到位的時間差,發(fā)生應(yīng)收賬款。

(一)建立專門的信用管理機構(gòu),對賒銷進行管理

企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強工作,須特定的部門或組織才能完成,企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此,設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的,尤如財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門或銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,該部門要取得財務(wù)和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

(二)建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理。動態(tài)監(jiān)督客戶,尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案,并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力,也可以委托社會征信公司完成,或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料,管理人員的實地考察,客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況,網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng)),客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

(三)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和回收資金流程。

在接受顧客訂單環(huán)節(jié),顧客的訂單只有在符合管理當局的授權(quán)批準時才能被接受,銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并每個新顧客進行信用調(diào)查,建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單簽署明確的意見。

在記錄銷售和收回資金流程,財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門,更新客戶財務(wù)狀況的動態(tài)資源系統(tǒng)。

2.財務(wù)部門對應(yīng)收賬款風險程度的分析及管理。(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。此類應(yīng)收賬款我們將它劃分為A類,進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證,當付款日期來臨時,可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物收回貨款,安全性較好,可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的,不屬于商業(yè)信用,也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進行重點管理。(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長、風險最大的應(yīng)收賬款劃分為A類,而將賬齡最短、風險最小的應(yīng)收賬款劃分為C類,其余則劃分為B類。(3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

3.信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始,到應(yīng)收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤服務(wù)、監(jiān)督。從而確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛,以便作出相應(yīng)的對策,維護與客戶的良好關(guān)系。

(四)謹慎選擇結(jié)算方式

企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。選擇合適的結(jié)算方式,是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。因此,在充分調(diào)查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適結(jié)算方式。對于盈利能力較強、資信較好的客戶,企業(yè)可以適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風險。

(五)建立切實可行的對賬制度

應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)對賬工作脫節(jié)的現(xiàn)象:單位的明細余額與客戶單位往來余額對不上。銷售部門往往直管銷售,而不管款項是否能收回,認為是財務(wù)部門的工作。而財務(wù)部門日常的記賬、編報表等工作繁忙,無瑕顧及與客戶對賬,再加上應(yīng)收賬款金額大、牽扯的單位很多,具體的客戶情況不甚了解,而一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實施。這樣一來,企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài),使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款,給企業(yè)造成損失。

(六)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面,一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)控制度,二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程,在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

(七)應(yīng)收賬款的處置

1.成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:(1)原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調(diào)配下參加工作。(2)清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務(wù)。(3)嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分,清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

2.債務(wù)重組。(1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用的現(xiàn)金折扣方式,首先它是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余債務(wù)在約定日期償還。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán),但收回了大部分現(xiàn)金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。(2)債轉(zhuǎn)股。應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷售商,債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。(3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有:存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文4

應(yīng)收賬款是指公司產(chǎn)品在銷售過程中對客戶應(yīng)收取而未收取的貨款。應(yīng)收賬款往往被看作企業(yè)擴大銷售的；二是應(yīng)收賬款事后管理和控制。當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長兩個方面的問題。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

（一）應(yīng)收賬款管理目標設(shè)立不科學(xué)。應(yīng)收賬款管理的目標應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營管理目標保持一致，不能只是一味地關(guān)注提高收入，而不重視應(yīng)收賬款余額的控制和現(xiàn)金流的激勵作用，甚至不重視激勵員工催收賬款，最終導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。企業(yè)盲目追求銷售額，不斷增加的應(yīng)收賬款也會增加企業(yè)持有成本，若應(yīng)收賬款過多就會使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)難的困境。有些企業(yè)由于沒有建立應(yīng)收賬款催收的考核機制，銷售員只重視銷售額而不關(guān)心應(yīng)收賬款的催收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款即使到期也不能收回的狀況。

（二）信用管理責任不明確。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門等與應(yīng)收賬款管理緊密相關(guān)，但有些企業(yè)這些部門間的職責要領(lǐng)和分工不明晰，從而造成企業(yè)無法對產(chǎn)品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監(jiān)督控制；甚至有些企業(yè)的財務(wù)部門與銷售部門針對客戶的管理都沒有明確的分工流程。在對客戶的管理上沒有明確的分工流程。如，針對企業(yè)欠款時間長且金額數(shù)量巨大的客戶，制定催款計劃、跟蹤目標客戶、定期反饋結(jié)果等相應(yīng)工作由哪個部門來完成；企業(yè)財務(wù)人員收到應(yīng)收賬款后，有哪個部門與客戶溝通并提供銷賬明細；企業(yè)出現(xiàn)賬款余額相符時，有哪個部門負責對賬等。出現(xiàn)以上情況，若企業(yè)財務(wù)部門和銷售部門責任分工不明晰就會出現(xiàn)相互推諉，應(yīng)收賬款管理不能得到有效落實。

（三）信用管理部門缺失。信用銷售是企業(yè)壞賬產(chǎn)生的主要原因，但目前很多企業(yè)沒有審理專門的信用管理部門，不能有效針對客戶信用等級和信用程度進行評價，造成企業(yè)往往在不了解客戶的實力和誠信的情況下進行了銷售；同時企業(yè)財務(wù)部門尚未制定信用期和信用額度的有關(guān)規(guī)定，不能很好的給業(yè)務(wù)部門明確指導(dǎo)方向。由于信用管理部門的缺失使企業(yè)內(nèi)部控制不理想、存在很多潛在風險。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門，不斷建立健全客戶信用管理數(shù)據(jù)庫，切實加強內(nèi)部監(jiān)督，完善相應(yīng)的激勵機制來解決應(yīng)收賬款壞賬風險大的問題。

（四）催收制度不健全。主要表現(xiàn)：一是催收人員安排不合理。很多企業(yè)的催收人員多數(shù)為銷售人員，而銷售人員為了拿提成往往把銷售業(yè)績放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應(yīng)收賬款數(shù)量和金額較大，甚至一些應(yīng)收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不重視，缺乏自我保護意識，甚至一些企業(yè)為了保留住客戶資源而不采用法律手段進行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企業(yè)合同管理方面不完

善，主要表現(xiàn)：一是在賒銷企業(yè)產(chǎn)品時沒有規(guī)范標準的合同格式，多數(shù)企業(yè)都是借鑒別的企業(yè)合同樣式，沒能結(jié)合企業(yè)自身實際設(shè)立標準合同，往往缺少保護自身利益的條款，甚至個別企業(yè)銷售部門在擬定合同條款中針對貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責任等核心要素都界定模糊；二是企業(yè)銷售部門簽署的合同沒有按照企業(yè)規(guī)定在有關(guān)部門進行備案，出現(xiàn)了企業(yè)不能很好地對銷售合同監(jiān)督和預(yù)警，更談不上對銷售合同執(zhí)行情況的跟蹤；三是有些企業(yè)隨意變更合同內(nèi)容且仍然使用舊合同的情況，導(dǎo)致雙方利益得不到保障。

三、完善應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）確立正確的應(yīng)收賬款管理目標。企業(yè)針對應(yīng)收賬款具體情況來設(shè)計管理目標，一是要針對不同信用等級的客戶實施不同的信用政策，合理確定應(yīng)收賬款管理目標；二是企業(yè)要定期與客戶溝通，動態(tài)把握客戶經(jīng)營整體情況，靈活地根據(jù)不同企業(yè)情況設(shè)計應(yīng)收賬款回收目標，確保賬款及時回收；三是針對延期支付賬款的客戶，要認真開展調(diào)查研究，掌握拖欠賬款原因，科學(xué)研判進行設(shè)定應(yīng)收賬款管理的目標。

（二）明確相關(guān)部門管理職責。應(yīng)收賬款管理應(yīng)明確相關(guān)部門的管理職責，特別是財務(wù)部門、銷售部門以及審計部門的職責。對于財務(wù)管理部門應(yīng)負責企業(yè)資金流向、回轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計、制作財務(wù)報表、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款余額等具體工作，還應(yīng)建立銷售合同臺賬，詳細記錄付款時間、付款方式等主要內(nèi)容，同時還要負責對賬工作等；針對銷售部門，主要要明確銷售人員的責任，其主要責任一是要對客戶信用狀況進行調(diào)查研究同時將客戶有關(guān)信息提供給相關(guān)部門，二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對客戶信用等級和信用額度詳細把握，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可簽訂銷售合同，同時要將合同送達財務(wù)部門登記備案，形成合同臺賬并進行保管；針對審計部門應(yīng)負責對銷售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項和有悖于企業(yè)規(guī)定的事項，同時開展對財務(wù)部門和銷售部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，評價各部門履職情況，協(xié)助開展收集客戶資料、客戶信用等級評價以及處理逾期應(yīng)收賬款案件等工作。

（三）成立獨立的信用管理部門。信用管理部門要對公司銷售部門與財務(wù)部門提供的賬款信息進行核對。在確認公司提供賬款信息無誤的前提下，對出現(xiàn)賬目問題的企業(yè)、客戶相關(guān)信用等級和信用程度進行查看。特別是面對賒銷客戶，對客戶商業(yè)行為與信譽進行評估。對應(yīng)收賬款的分析、預(yù)測。同時要處理好與財務(wù)部門和銷售部門之間的關(guān)系。

（四）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收程序和方式。首先要明確相關(guān)部門的催收程序。一是財務(wù)人員應(yīng)該及時對應(yīng)收賬款入賬，并根據(jù)合同規(guī)定的付款期限和付款方式及時提醒銷售人員認真開展催收工作；針對已逾期的應(yīng)收賬款且銷售人員催收未果的情況，財務(wù)人員應(yīng)掌握客戶財務(wù)情況并在當月或較短時間內(nèi)給客戶發(fā)詢證函，獲取債權(quán)人對債務(wù)的確認證明并開展與客戶對賬工作；二是銷售部門要承擔應(yīng)收賬款催收的主要責任，銷售人員應(yīng)及時提醒客戶進行賬款的催收，客戶確是無力償還應(yīng)及時通知財務(wù)部門進行壞賬處理，若客戶申請了延期付款，也要及時通知財務(wù)部門，以便于財務(wù)部門根據(jù)客戶信用等級情況做好賬務(wù)處理工作。其次要選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項的實際情況，進行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文5

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款；管理；控制；融資

Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.

Key words: accounts receivable; management; control; financing

中圖分類號： C935 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱，隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了在競爭中取勝，競相擴展賒銷業(yè)務(wù)，提高銷售額，打開市場局面，往往會采取先發(fā)貨后收款的交易方式，于是便會形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，這種交易方式的確增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量，推動了企業(yè)的發(fā)展，但是大量的應(yīng)收賬款被外單位占用，暫時脫離了本單位的資金周轉(zhuǎn)，增加了財務(wù)成本，給企業(yè)帶來了很大的風險，嚴重的情況下還會形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力。

1、應(yīng)收賬款存在的利弊

1.1 應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的起著積極作用

1.1.1增加銷售

在市場競爭較激烈時，賒銷是促進銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。

1.1.2減少存貨

如果不采用賒銷，企業(yè)的銷售量就會減少，相應(yīng)地存貨就會增加，企業(yè)對存貨要

追加管理費、保險費和倉儲費等開支，因而許多企業(yè)更愿意采用賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少存貨，節(jié)約開支。

1.2企業(yè)要充分認識和估算應(yīng)收賬款的不利因素

1.2.1機會成本

應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場及其它方面的收入，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機會成本。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率之積便可得出應(yīng)收賬款的機會成本。

1.2.2管理成本

企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款的記錄費用，收支過程開支的差旅費、通訊費、訴訟費及其他費用。

1.2.3壞賬成本

因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。

1.2.4 賒銷對企業(yè)經(jīng)營周期的影響

經(jīng)營周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)十存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。可見，賒銷使企業(yè)的經(jīng)營周期延長，企業(yè)的盈利是靠資金鏈的不斷循環(huán)形成，而應(yīng)收賬款的大量存在，必然使企業(yè)大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，不僅使企業(yè)的營業(yè)周期延長，也會影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

2、 應(yīng)收賬款管理辦法

企業(yè)能否成功管理應(yīng)收賬款，將會直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)率和資金安全并影響企業(yè)收益，最終將會影響企業(yè)在市場競爭中的地位。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上應(yīng)該積極努力研究對策，做好最佳管理。

2.1應(yīng)收賬款的事前管理

事前對應(yīng)收賬款進行管理非常重要，事前管理應(yīng)該對不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續(xù)，通過客戶進行有效了解后決定給予信用額度或調(diào)整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對客戶進行賒銷的原則。

2.2應(yīng)收賬款事后管理

2.2.1建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是指從開出提單開始到收回款項，對客戶進行跟蹤監(jiān)督、服務(wù)，在貨款到期前指定的時間對客戶進行提示，確保客戶能正常按期支付貨款，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時與客戶進行溝通，避免產(chǎn)生不必要的糾紛，這樣可以縮短應(yīng)收賬款周期，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

2.2.2按信用管理制度對應(yīng)收賬款建立責任人員全面負責制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數(shù)量而不重視銷售質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該按照“誰銷售、誰負責收回貨款”的原則，將貨款回籠責任分解至每位責任人員，對于銷售人員不僅要負責銷售，更應(yīng)將貨款安全收回，對于不能夠收回貨款的要按照企業(yè)內(nèi)部的責任制度進行追究，并根據(jù)信用管理部門調(diào)查的情況進行責任分解，對于有關(guān)責任人員都要進行嚴厲處罰。

2.2.3 通過法律途徑保護企業(yè)的自身利益。我國由于受計劃經(jīng)濟影響，企業(yè)對法律觀念不強，在與對方的經(jīng)濟往來中應(yīng)簽訂有法律依據(jù)的《購銷合同》來保護自己，防止在出現(xiàn)糾紛時無法提供有法律依據(jù)的資料，并能防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生，如果出現(xiàn)風險，在無法協(xié)調(diào)情況下及時可以通過法律途徑來解決。

2.2.4將收款難度大、風險高的應(yīng)收賬款委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收款單位；如果企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大，企業(yè)自行催收將產(chǎn)生高額費用，可以委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收賬單位進行回收，專業(yè)催款單位有豐富的經(jīng)驗和途徑，能在一定情況下給對方壓力，也可以減少企業(yè)自身的收款費用和縮短收款期限。

3、應(yīng)收賬款的控制方法

為了減少應(yīng)收賬款使企業(yè)經(jīng)營風險增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應(yīng)收賬款控制方法是必不可少的。

3.1應(yīng)收賬款事前的控制方法

事前控制，是指銷售時對應(yīng)收賬款進行控制，將應(yīng)收賬款控制在本公司可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場和自身所能承受風險的能力來制定不能信用政策和信用標準，事前控制包括對客戶的有效評估、對客戶近年來的信用情況進行核實等。

3.1.1制訂嚴格的信用控制流程

信用控制流程從客戶申請給予賒銷開始，結(jié)束于收回貨款并進行分析，該流程為信用銷售的整個流程，要求每個公司的信用管理系統(tǒng)都能夠高效、快捷、準確、嚴格地執(zhí)行信用控制，企業(yè)應(yīng)制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細規(guī)定每個部門應(yīng)該負有的責任。信用管理部門負責及時貨款到期或?qū)⒁狡诘男畔ⅲ瑢τ谪浛钜呀?jīng)逾期的客戶，應(yīng)立即控制其信用銷售，除非經(jīng)過公司負責人的審批，否則不得對其繼續(xù)信用銷售。每月由財務(wù)部門向公司負責人和銷售部呈報一份《應(yīng)收賬款賬齡分析報告》，該分析報告應(yīng)該列明貨款在合同期內(nèi)的和已經(jīng)超期的，便于公司領(lǐng)導(dǎo)做出決策。

3.1.2對客戶進行有效評估

企業(yè)在制定信用決策，應(yīng)考慮貨幣的時間價值，及時收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業(yè)使用，應(yīng)對不同的客戶實行不同的信用等級、信用期限。對不同企業(yè)也需要用不同的信用評估辦法進行評估，對于新開發(fā)的客戶信用評估應(yīng)盡可能詳細，對于一些已經(jīng)正在合作并信用良好的企業(yè)，并能夠及時付款的客戶給予一定的價格優(yōu)惠。

3.2應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內(nèi)，改進不足的控制方法。事后控制包含：

3.2.1嚴格控制發(fā)貨、有效控制應(yīng)收賬款額度

應(yīng)收賬款的風險控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應(yīng)收賬款的風險，根據(jù)不同客戶采取不同發(fā)貨數(shù)量來控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應(yīng)收賬款，源頭如果無法把握，企業(yè)的應(yīng)收賬款將無法進行控制。在應(yīng)收賬款的控制中應(yīng)采用總量控制，分級管理。財務(wù)部門負責應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責任人，財務(wù)部門按時對賒銷額度進行通報并考核，對于超出信用額度的如無特殊情況將停止對該客戶的信用銷售。。

3.2.2對應(yīng)收賬款進行分析

及時對應(yīng)收賬款進行分析，雖然不能實際控制應(yīng)收賬款，但是通過分析，可以找出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應(yīng)收賬款的回收，降低應(yīng)收賬款的風險，對于每一筆風險應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時，必須講究方式方法才能達到目的。這就需要制定出對應(yīng)的收款策略:：a、一般情況下，由公司內(nèi)部銷售人員直接出面，銷售人員相對了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協(xié)調(diào)下，由公司公司內(nèi)部專職機構(gòu)直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司追討：當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。

3.2.3貨款的催收及雙方的對賬

對于應(yīng)收賬款的催收可按其賬齡長短和金額大小，制定不同的催收辦法。對于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請求，對于金額較大的應(yīng)收賬款，責任人應(yīng)提前一個月的時間與客戶進行溝通，落實對方具體付款的時間，對于已經(jīng)超期的貨款應(yīng)找出拖欠原因，對于由于資金周轉(zhuǎn)困難的單位，應(yīng)采取訂立還款計劃，如果超過信用期限的,應(yīng)馬上組織專門人員進行催款。 應(yīng)收賬款應(yīng)實行勤對賬，責任人要與客戶保持勤聯(lián)系，隨時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息。按時發(fā)對賬信函，請求客戶進行核對，銷售人員要定期對客戶進行走訪，貨款到期應(yīng)按時上門收款，或電話催款。遇到產(chǎn)生風險時，應(yīng)采取風險預(yù)警機制，責任人在充分了解、調(diào)查、詳細記錄客戶的情況及時信息提供上級管理部門，由上級管理部門進行分析，及時對責任人上報的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

3.2.4對于潛在風險的應(yīng)收款專人專職跟蹤處理

對已經(jīng)潛在風險的應(yīng)收賬款應(yīng)采取以下的處理事項：檢查該客戶的信用銷售手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定程序操作；是否在法律規(guī)定的期限內(nèi)，如果己經(jīng)超出期限或?qū)⒁銎谙迲?yīng)立即與對方進行欠款的再次確認，保證在有效期內(nèi)。成立由專人負責的清欠小組，針對應(yīng)收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，給予或其他補償形式，以盡快收回資金，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對于確實由于暫時資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)采取簽訂還款計劃，限期還款。對于故意拖欠不支付貨款的客戶經(jīng)多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項的客戶，是已經(jīng)走向破產(chǎn)邊緣的，風險在逐級上升的客戶，清收小組應(yīng)加大催收力度，爭取在債務(wù)人進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，必要時可以要求對方單位以資產(chǎn)來清償債務(wù)。對于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

3.3應(yīng)收賬款融資方式

3.3.1 應(yīng)收賬款抵押

應(yīng)收賬款的抵押是企業(yè)將應(yīng)收賬款設(shè)為抵押品以期獲得借款，對應(yīng)收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業(yè)的責任。應(yīng)收賬款抵押能夠解決企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的資金短缺問題，但是一般情況下金融機構(gòu)給予的總貸款額通常都小于應(yīng)收賬款抵押額，這個會增加企業(yè)融資成本，同時也降低企業(yè)自身的信用等級。在應(yīng)收賬款抵押中，金融機構(gòu)不承擔任何風險 。

3.3.2 應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款的保理，按有無追索權(quán)分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理，無追索權(quán)保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款以無追索權(quán)形式轉(zhuǎn)賣給金融機構(gòu)，從而獲得一項短期融資。有追索權(quán)出售是指到期應(yīng)收賬款收不回時，保理商保留對企業(yè)的追索權(quán)，應(yīng)視同以應(yīng)收賬款做擔保的短期借款。

3.3.3 應(yīng)收賬款證券化

應(yīng)收賬款的證券化是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的機構(gòu)。經(jīng)過重新整合和包裝，此機構(gòu)以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級、質(zhì)量和現(xiàn)金流等內(nèi)容確定所發(fā)行證券的價格，從而使應(yīng)收賬款出售方達到融資目的。

參考文獻：

[1]顧娟.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理[J].市場周刊.2011年2期

企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文6

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 企業(yè)管理 經(jīng)營對策

一、前言

作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。尤其是作為國家基礎(chǔ)能源生產(chǎn)的煤炭企業(yè),應(yīng)收賬款管理清晰與否更是關(guān)系到了煤炭企業(yè)經(jīng)營成敗的主要原因。目前,我國煤炭企業(yè)運營資金呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢,因此,相應(yīng)帶來了應(yīng)收賬款款額的增加。據(jù)不完全統(tǒng)計,一些煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款余額竟然高達1億,占整個企業(yè)流動資產(chǎn)的一半以上,大量的煤炭資金鏈被縮緊或堵塞,造成了曠日持久的拖欠,成為遺留下來的壞賬或死帳。煤炭企業(yè)本應(yīng)輝煌的未來因為應(yīng)收賬款比例的居高不下而被日益拖垮,使我們煤炭事業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的影響。

煤炭企業(yè)的管理因其特殊性與重要性,決定了其客戶地域分布較廣,覆蓋在全國各地;涉及客戶類別較多,大都為國家服務(wù)行業(yè),款項名目繁多、涉及類別廣、范圍大、周期長、客戶需求量大、客戶大小程度不一等特點,致使煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的管理變得極其復(fù)雜。

二、 應(yīng)收賬款的起因及作用

2.1 應(yīng)收賬款的起因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因因企業(yè)產(chǎn)品的銷售類別不同、企業(yè)的營銷方式的不同而日益變換、包羅萬象,根據(jù)普遍產(chǎn)生規(guī)律總結(jié)為以下幾點:

(1)市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)的結(jié)果

應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟飛速發(fā)展帶來的必然產(chǎn)物,是企業(yè)得以制定長期銷售策略,帶來長期收益的重要保證。市場激烈的競爭迫使企業(yè)通過各種渠道、手段和方式最大化的謀取利益。因此除了市場慣用的銷售手段外,企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶從而擴大市場占有率。實際上就是企業(yè)向客戶進行了信用銷售,客戶不用提前付清全部款項即可享受到提前供貨的優(yōu)惠服務(wù)。這相當于銷售企業(yè)這一偌大的銀行向客戶提供了一筆巨大的無息或低息信用貸款,這筆貸款就變成了企業(yè)今后需向客戶想方設(shè)法收取的應(yīng)收賬款。

(2)銷售時間與收款時間不一致

購銷雙方銷售日期與到款的日期常常有所偏差,即形成了應(yīng)收賬款。當然這種產(chǎn)生方式往往只是由于企業(yè)制定的結(jié)算環(huán)節(jié)的不人性化、流程的復(fù)雜性或結(jié)算方式的不先進性而造成的,并非購銷雙方的信用銷售,也非雙方的共同意愿。

(3)企業(yè)銷售缺乏管理、企業(yè)購買缺乏誠信

主觀上,我國企業(yè)管理者普遍欠缺對賒銷的風險意識,只注重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。此外,確認環(huán)節(jié)的不及時和核算環(huán)節(jié)的不明確也是銷售方從主觀上形成的應(yīng)收賬款。

客觀上,企業(yè)購買產(chǎn)品一方的法律意識淡薄、缺乏道德觀念也使他們形成了一種“歪理”。他們認為拖欠是正常的,要付款就要拿回扣等等。因此,惡意拖欠貨款、有意延長還款時間、貨款挪用他處等做法層出不窮,最終使應(yīng)收賬款變成了壞賬。

2.2 應(yīng)收賬款的作用

凡事都具有兩面性,應(yīng)收賬款也不例外。應(yīng)收賬款的普遍存在也不缺乏積極作用的一面。正是企業(yè)管理者遇見了這些積極作用,才使他們鋌而走險,甘愿成為購買方的棋子。

(1)調(diào)節(jié)市場節(jié)奏,擴大銷售

正如前文所述,市場經(jīng)濟的繁榮促進了應(yīng)收賬款產(chǎn)生,也加快了市場的銷售步伐,擴大了銷售量,增加了客戶需求,使客戶的資金鏈變緊為松,變更了傳統(tǒng)的銷售方式,呈現(xiàn)了雙贏的局面。

(2)降低企業(yè)銷售風險

眾所周知,企業(yè)的銷售量上不去便會給企業(yè)帶來一系列的負面影響,產(chǎn)品積壓、庫存增加、產(chǎn)品破損給企業(yè)帶來了巨大的保存風險。把這部分風險轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款則可大大降低了各項費用的支出,同時使企業(yè)的虛擬收入大大增加,給管理者帶來了希望。

(3)引入競爭機制,提高煤炭企業(yè)銷售誠信

有需求,有激勵才會有進步。煤炭企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的等級劃分較為復(fù)雜,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生能更進一步的約束煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和銷售,杜絕以次充好現(xiàn)象的發(fā)生,從而提高了煤炭企業(yè)整體的銷售誠信度。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的比例過高,企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督管理機制,權(quán)責劃分不清,各部門配合度不高是當今煤炭企業(yè)普遍存在的現(xiàn)狀,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)煤炭市場競爭的日益激烈、對產(chǎn)品銷售量的過度追求,使得煤炭企業(yè)經(jīng)營者不顧市場風險,不顧相關(guān)成本的比較分析和購買方誠信度高低而鋌而走險。

(2)煤炭企業(yè)管理者重視度不高,缺乏有力的財務(wù)監(jiān)管制度,財務(wù)部門不能及時的維護企業(yè)信用導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率極低,嚴重影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。

(3)煤炭企業(yè)缺乏誠信權(quán)責,信用政策不明確,使得財務(wù)部門無據(jù)可依,銷售部門的制度無法與財務(wù)管理制度相適應(yīng),導(dǎo)致資金流堵塞。

(4)缺乏第三方監(jiān)督管理機制。此種現(xiàn)狀不僅體現(xiàn)在煤炭企業(yè)中,還普遍存在于國家的各個行業(yè)中,因此開設(shè)專門的信用監(jiān)督管理機構(gòu)是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的形式所需。

(5)企業(yè)對帳的不及時同樣體現(xiàn)在煤炭企業(yè)中。口頭的承諾無法形成固定的賬目核對項目,因此便形成了長期的拖欠,供獲方不提供賬目,購買方更不會主動提出兌現(xiàn)貨款。

四、加強煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 提高防范意識,重視應(yīng)收賬款的前期管理

(1)通過查閱、調(diào)研、走訪等手段利用相關(guān)軟件定期對賒銷客戶的綜合實力進行全面的核對和分析,建立準確的客戶誠信度比對圖表,并劃分信用等級,依據(jù)等級建立客戶信用檔案。

(2)建立并完善煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理監(jiān)管機制,做到層層把關(guān),層層負責,既有審批部門按照規(guī)定嚴格審批,又有定期的核查與審計,使每一筆款項責任到人,以減少壞賬,提高資金回收率。

(3)集中力量投資,避免戰(zhàn)線過長。做好前期調(diào)研,選取誠信度高的大中企業(yè),國家重點行業(yè)項目進行長期的投資與合作,避免與信用過低,規(guī)模不大的中小企業(yè)進行短期合作。

4.2 增強流程控制力,加強應(yīng)收賬款的中期監(jiān)控

(1)賒銷一旦確立,有關(guān)部門就應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理,銷售與財務(wù)默契配合以降低壞賬的發(fā)生率。

(2)建立應(yīng)收賬款的綜合管理平臺。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款要詳細記錄款項的各類財務(wù)信息,包括變動、增減、回收情況等。并根據(jù)信息對各個客戶應(yīng)收賬款的壞賬風險和可回收率進行比對、分析,從而得到重點關(guān)注項目。

(3)從客觀因素上,通過定期催還的方式降低壞賬率。包括定期短信提醒,電話聯(lián)絡(luò),郵寄催還通知單,定期拜訪等。對信用較好但近期內(nèi)不能還款的部門應(yīng)明確下一步還款的時間并簽訂擔保書,協(xié)助并督促其盡快還款。

(4)在長期監(jiān)控外部還款流程的同時,還要注重內(nèi)部機制的定期審核和監(jiān)督。建立健全的監(jiān)督管理機制,定期檢查應(yīng)收賬款是否經(jīng)正常的流程審批與催還,對到期未還款的項目審核是否有內(nèi)部人員為了個人利益,盡量杜絕故意包庇、有賬不催、惡意篡改等現(xiàn)象的發(fā)生,收款后,還有定期核對賬款變動的合理性。

4.3 完善煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度,完善應(yīng)收賬款的后期管理

(1)只要存在營銷,就一定存在應(yīng)收帳款,也一定存在壞賬。因此煤炭企業(yè)管理者應(yīng)具有一定的預(yù)見性和防患于未然的能力。應(yīng)在保全大局的前提下,提前制定出應(yīng)對策略,提高彌補損失的準備金數(shù)額,不要因小失大。

(2)制定嚴密的懲罰機制。一旦出現(xiàn)壞賬要責任到人,調(diào)查壞賬產(chǎn)生原因,責令負責人撰寫情況說明報告,進行內(nèi)部審計,企業(yè)提出處理意見,并移相關(guān)機構(gòu)審議,最終按國家規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部管理制度行駛追究權(quán)利。

五、結(jié)語

綜上所述,應(yīng)收賬款是煤炭企業(yè)生存和發(fā)展的必然產(chǎn)物,是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。面對日益激烈的市場竟爭,安全、有效的應(yīng)收賬款管理是企業(yè)發(fā)展的必備條件。加強防范意識、提高警惕、做好前期調(diào)查,制定過硬的企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理機制,是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要保證。同時,煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況建立適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的應(yīng)收賬款流程控制體系,嚴格控制煤炭企業(yè)壞賬的發(fā)生,從而確保國家大型能源生產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻:

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