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工程項目跟蹤審計范文1
近年來,隨著連年擴招,高校學生人數成倍地增長,各校的辦學規模迅速擴大,新校區建設成為學校發展重點工程。基本建設投資勢必成為高校近年來資金預算的重點項目,也是資金預算限額管理的重中之重。項目投資控制成為加強經濟監督,提高投資效益,降低費用開支的重點。
長期以來,項目管理部門更多關注的是項目的功能,圍繞功能實現的技術參數及相應的主要設備。在項目管理中項目投資控制則往往被弱化,這是學校建設項目管理的薄弱環節。作為學校的審計部門,如何彌補學校建設工程管理部門的不足,發揮自己的業務專長,有效配合項目建設,實施費用控制,實現學校項目管理的經濟效益、管理效益和社會效益,成為我們不斷探索管理創新的重要課題。
一、 跟蹤審計優點
全程跟蹤審計,是指審計機構依法依規對建設項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、確認和監督活動。審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程,如對設計變更、隱蔽工程、材料價格確認等影響造價主要因素,得到有效的解決,促進項目各方的管理,有效預防經濟風險,提高工程質量,降低建設成本。
1.跟蹤審計的主要特點
(1)介入時間早,審計活動貫穿項目事前、事中、事后,是全過程的造價控制;(2)以書面資料為基礎,注重現場審查;(3)注重服務,在服務中寓監督;(4)提高工作質量和效率;(5)促進管理制度創新。
2.增強了工程項目質量管理責任,加強了部門之間質量監控和造價控制合作、協調
當前項目管理客觀上還存在著一些程度不同的設計不到位,施工變更多,隱蔽項目監理不力,以及甲方現場管理缺失時有發生的現象。通過跟蹤審計,可及時、及早發現問題,促進各方加強管理 ,堵塞漏洞,防范風險。
3.加強了廉政建設
由于跟蹤審計是從源頭上控制和監督的機制,通過制度和程序,預防工程中違規行為,為保護干部少犯錯誤提供組織保證。
4.有效控制投資規模,預防資金風險
高校新區建設項目多,資金投入多,項目類別多。控制投資規模、預防投資風險的任務十分艱巨,稍不謹慎,就使學校資金控制管理處于被動,進而嚴重影響學校社會聲譽。實行跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監督和管理,為學校的建設資金和項目質量嚴格把關,有效地控制了投資規模,預防了資金風險。
5.全程跟蹤審計的顯著效益主要體現在三個方面
節約投資,獲得經濟效益;制度創新,提升管理效益;擴大聲譽,贏得社會效益。
二、跟蹤審計主要環節和重點
實施項目全程跟蹤審計,實際上是在履行項目的經濟監督管理職責。項目管理經濟監督的內容主要包括項目設計、概算、前期費用、工程量清單與造價審核、工程招標及施工合同審核、施工過程設計變更審核、主要材料和設備的認質認價,以及項目正負零以下隱蔽工程現場核查等各階段。對項目設計、項目招標、合同、工程概預算等環節都要嚴格把關,以免陷入合同糾正,引發經濟損失。
1.項目設計、概預算、前期費用等階段跟蹤審計關鍵環節
實施項目設計、概算、前期費用、工程量清單與造價審核監督管理是項目跟蹤全程審計監督的重點,是控制項目建造成本的關鍵。然而,在實踐中卻往往被大家忽視。造成這中局面的原因,一是項目業務部門管理缺乏造價控制意識;二是監督部門缺少項目技術管理專業知識;三是單位管理機制和模式不能適應實踐要求,管理理念仍舊停留在傳統的部門職能分工負責制,缺少職能部門之間履行職責的統一性和有效協調。
根據建設創新型項目管理機制的要求,努力實現項目“降低工程造價、合理造價”的目標,依據財政部《基本建設財務管理規定》有關精神,結合項目設計和工程前期管理特點,項目管理部門應嚴格按照單位確定的項目建設前期工作流程行使職權,項目前期階段控制和管理主要內容是項目立項、設計環節,在此階段的造價控制實行造價限額控制。跟蹤審計依據上述業務流程規范和概預算限額控制原則,實施以下環節審核,配合前期階段目標控制。
(1)項目可行性研究是項目立項、標準選用、投資控制的重要環節,項目標準、建設規模的確定是其研究的主要內容,直接影響項目的投資估算,批復的估算作為項目建設費用的控制總目標。
(2)初步設計階段根據批復的項目估算進行設計并編制工程概算。工程概算必須控制在該地區項目類別投資估算范圍內,正、負幅度不能超過10%,同時批復概算作為項目投資的最高限額。
(3)施工圖設計階段根據初步設計批復意見,對初步設計方案加以具體和深化,最終確定工程規模、編制施工圖預算。施工圖預算不能超過批復概算。
估算、概算、預算三者的關系是前者控制后者、后者補充前者。要保證三者的關系,從工程造價控制角度來說,首先初步設計的可行性報告編制要達到要求的深度;二是采用標準和方案要具有合理性及工程的可行性和投資的準確性。工程估算的確定要通過咨詢機構評審確定、學校論證審批。該階段的限額控制主要是應控制第一部分費用(建安工程費)、第二部分費用(設備、工、器具及辦公家具購置費)和第三部分費用(工程建設其它費用:土地補償、安置費建設單位管理費、勘察設計費、建設期貸款利息等)比例。一般項目預算主要由第一、二部分費用組成,第三部分費用預算額度相對較少。
初步設計概算的限額控制主要體現在控制這三部分費用的構成,三部分費用不能串用,均應控制在批復估算范圍內(正負不超10%估算)。
施工圖預算將批準的初步設計概算作為最高限額,應按分項工程進行額度指標分解,在分項工程范圍內進行優化,通過采取各專業的限額手段,達到不突破概算和控制工程造價的目的。
2.項目工程量清單、預算造價審核
工程量清單招標是我國建筑行業與國際接軌,清單招標是市場經濟深化的結果。學校提交項目招標的清單量準確與否,非常重要,清單子目有無漏項或子目計量誤差較大等缺陷,是項目工程量清單復審的重點,也是合理確定項目招標造價控制的基礎。清單量和預算控制造價直接關系到招標成功與否,是選擇施工企業重要因素。項目招標清單量中存在的細目漏項或計算量缺少是造成施工單位提出索賠的直接原因,若發生施工索賠,即給學校造成經濟損失,也會造成學校管理不良影響。因此,預防施工索賠是清單審核的重要任務;而有效預防企業索賠,也成為跟蹤審計的一項重要內容。
3.項目施工階段跟蹤審計的關鍵環節
(1)合同審核。合同審核,要從合同訂立的形式、合同主體的合法性、合同條款是否齊全、合同的約定是否明確,主要條款、價款是否符合招標約定以及違約的具體責任等方面重點內容進行審核。付款約定、條件及結算審計是審核合同的要點。
(2)材料、設備價格確認。材料、設備采購成本,往往占工程項目總造價很大比例。材料、設備品質和廠商的選擇,往往對價格的確定起著決定性作用,對控制工程項目總造價起著關鍵作用。因此學校要充分利用市場供應豐富的有利條件,從貨源多、品牌多、規格多、檔次多、供貨形式多及價格差異大中,擇優選擇。因此材料、設備的價格、質量和品牌等咨詢成為跟蹤審計的一項十分重要內容。
(3)工程進度款審核。按照合同約定支付工程進度款是保證項目進度,雙方履約的職責。審核工程進度款支付額度和支付時間是監督合同履約、誠信守約,保護合同雙方合法權益的重要舉措。審計部門既要促使學校按期足額支付工程款,確保施工單位及時足額獲得合理的工程建設資金,又要防止超付工程款發生,維護學校利益。審計人員采取包括組織的、技術的、合同條款方面的種種措施,予以層層把關,切實預防工程款不超付。
(4)隱蔽工程驗收。及時做好隱蔽工程的跟蹤記錄,是合理確定工程造價的必要前提。對隱蔽工程的記錄,審計人員應采取多種手段、方式,包括到現場進行材料取樣,拍攝現場實際情況,做好跟蹤記錄等。
(5)工程變更、簽證確認。基建工程的變更、簽證必然涉及到工程價款的變動。就目前國內激烈的建筑市場而言,施工單位為了獲取豐厚利潤,已將目光轉向工程的變更、簽證方面。有的甚至采取策略,低價入圍,然后靠施工中的各種變更、簽證來確保自身利潤的最大化。因此施工中嚴格控制工程的變更、簽證,對于防止變相突破投資規模,控制工程造價有很重要的作用。
(6)索賠的審核。學校提交招標的項目清單量,若存在細目漏項或計算量缺少將導致施工單位提出索賠的申請。根據清單招標管理規則,施工企業承擔材料、設備價格風險;建設單位要承擔工程量風險,由此施工方往往抓住建設單位的某些失誤,提出索賠金額要價很高的申請。因此,預防施工索賠是清單審核的重要任務;而有效控制企業索賠,嚴格審核索賠費用,也成為跟蹤審計的一項重要內容。審計人員要進行充分的調研取證,據實審核,從而避免或減少學校的風險和損失。
三、當前跟蹤審計存在的問題
盡管全程跟蹤審計具有上述諸多優點,但跟蹤審計模式在實踐中仍有不少困難,主要表現在以下幾方面:
1.內審的風險與壓力巨增
跟蹤審計是對工程項目實行全過程的造價控制,學校審計部門面臨著咨詢任務重,時間跨度長,協調環節多,以及審計質量控制等多重壓力,審計承擔的風險與責任極大地增加了,審計的工作量成倍地增加,審計部門的壓力是很大的。
2.審計制度滯后審計實踐
跟蹤審計在高校不同程度試行,在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度,沒有上升到教育審計規范、內部審計行業規范和學校制度。跟蹤審計急待政策明確,管理制度的規范化、制度化、科學化為全面推進和深化提供制度保障。
3.建設項目管理各方的職責和權限還未科學界定
跟蹤審計打破了建設項目的傳統管理模式,而又因跟蹤審計制度、規范尚未建立、健全,因此參與建設項目管理的各方管理職能和權限尚未從制度上合理界定,各方責、權、利關系不很明晰,會造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責,保證各方工作到位而不越位,各司其職,才能使跟蹤審計有序進行。
4.建設項目管理各方意見的協調與統一有待加強
跟蹤審計是一項多部門參與、多單位協作的一項工作,各種因素引發的業務配合不協調、不主動,甚至還有工作不到位的情況直接影響著跟蹤審計的效果。個別單位無限擴大審計部門權限,出現審計部門越俎代庖,業務部門推委,造成工作被動局面。
5.審計環境需進一步改善
高校跟蹤審計環境不容樂觀。由于高校審計屬于內部審計,僅具有相對的獨立性,加上跟蹤審計處于實踐和探索階段,沒有現成的法規和制度加以保證,如果有關部門不理解、不配合,跟蹤審計將不能很好地實施。因此,優化審計環境就顯得尤為重要。
6.審計力量和審計方式不能適應發展的要求
歷史原因造成現有審計人員,不論力量還是業務能力均無法滿足跟蹤審計要求。短期內聘請技術專長人員,也因制度限制無法解決。跟蹤審計極具政策性、專業性和復雜性,對審計的方法、手段及審計人員的素質提出了更高的要求。
四、深化項目全程跟蹤審計發展的主要途徑
針對當前跟蹤審計運行模式存在的諸多問題,現提出以下主要措施。
1.加強規章制度建設,使跟蹤審計規范化、程序化、制度化
跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新,使傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大的變化。為了使跟蹤審計能健康發展,同時也是為了進一步完善跟蹤審計,使這一模式能更好地為建設工程項目服務,因此,要建立健全一整套跟蹤審計的規章制度,制定跟蹤審計實施辦法,科學合理地選擇審計跟蹤點,準確掌握審計參與管理的程度,建立一套完整的審計程序和審計規范。為跟蹤審計人員與其他各方管理人員提供具體指導,使之各司其職,工作到位不越位,相互配合,協調運轉,使跟蹤審計步入規范化、程序化、制度化的軌道。
2.注重提升審計技能和審計人員素質
實施跟蹤審計后,審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍,沒有相應的技術手段和人員素質,就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化,充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件,以提高工作效率和審計質量。
同時要大力提升審計人員的自身素質,一方面要搞好在職培訓,使審計人員不斷充電,不斷更新知識,使他們在原有知識儲備的基礎上,還要掌握新的知識和方法,以適應跟蹤審計的需要;另一方面可以適當引進急需人才,或聘用專業技術人員,實行專兼結合,優化知識結構,滿足工作需要。
3.創新審計制度,優化審計環境
首先必須進行制度創新,建立適應開展全程跟蹤審計需要的制度體系,為實施項目跟蹤審計提供制度保證。包括審計經費預算,專業技術人員聘用、培訓,審計機構選擇以及審計職責履行的強制性制度等。這些制度就構成了審計業務開展的內外部環境。跟蹤審計需要一個良好的內部環境和外部環境。從內部審計環境來說,是全體審計人員上下一心,同心同德,具有高昂的工作熱情與和諧愉快的工作氛圍。從外部環境來說,一是需要上級領導的支持;二是需要有關部門、有關方面的理解和配合。特別是針對技術復雜項目,需要臨時聘用或咨詢該領域技術權威協助工作,這些都需要管理制度支持。作為內審部門,它不具備國家審計的權威性與強制性,它只能通過自身更多的努力,加強審計宣傳,與被審計單位溝通、協調來爭取各方面的理解和支持,增強經濟監督業務的權威。另外從學校領導來說,要充分認識到審計部門為學校創造的有形或無形的價值,充分發揮審計部門的優勢和作用,大力支持審計部門的工作,從政策上給予鼓勵,從人員上給予保證,從經費上給予支持,使審計部門為學校的改革發展做出更大的貢獻。
4.對跟蹤審計合理取費的探討
跟蹤審計是一項創新工作,審計取費沒有現成的規定。跟蹤審計的合理取費是跟蹤審計得以進一步深入開展的重要因素,公正合理地評價審計人員的勞動,這直接關系到他們的切身利益,這也是搞好跟蹤審計的內動力。跟蹤審計類型不同,勞動和技術含量也不相同,因此不同類型的跟蹤審計的收費標準就不同。一般松散型跟蹤審計取費不支付基本費用, 按審減額的一定比例收費;緊密型跟蹤審計應支付基本費用,作為跟蹤期間辦公費用,同時按審減額的一定收取審計費用。
跟蹤審計取得隱性效益和顯性效益,隱性效益和顯性效益還相互轉換。跟蹤過程中的勞動投入,即可獲得顯性效益――審減金額,也能產生隱性效益――改進管理減少預算、預防風險損失。隨著跟蹤審計的過程控制的力度不斷加大,結算審計的審減額將大大減少,如果仍按現行的按審減額取費,顯然就不能真實體現跟蹤審計的實際價值。研究合理計取跟蹤審計費用是當前要解決的一個問題,把過程實際跟蹤效果(如材料價格、隱蔽工程、工程變更、索賠等方面的咨詢服務核減額作為計提基數)計取跟蹤審計費用。這樣能客觀解決跟蹤審計過程中人力和物力投入和預期回報,基本達到客觀、公平、合理。
5.明確自己責任、協調各方關系
審計部門的職責可以概括為兩項,一是評估建議權,即對與工程造價相關的事項進行評價,提出意見和建議;二是審核確認權,即對相關工程造價進行審核和確認。應當強調的是,無論是學校審計人員還是委托社會中介審計機構,都要時刻明確自己的職責,扮演好相應的角色,工作到位不越位。合理界定審計職能,把握好審計的定位和尺度,這是做好建設項目跟蹤審計的前提,也是明確審計責任,提高審計效率,防范審計風險的必要措施。特別是學校委托社會中介機構,依托中介組織履行職責應當在學校內部審計部門的全程監督下進行,它對工程造價的確認應事先得到學校內審部門的認可,這樣既有利于保障跟蹤審計的質量和效果,又能防止社會審計組織出現不謹慎不恰當的行為。
6.切實把握跟蹤審計“服務、監督、預防”三位一體的審計理念
服務、監督、預防是準確把握市場經濟大環境下內部經濟監督與服務辨證關系,是科學定位審計職責,積極探索審計方式方法新途徑,有效開展審計業務的出發點和落腳點。而跟蹤審計所具有的及時性、預防性和建設性特點,正是體現審計經濟監督的新理念。跟蹤審計是將結算審計最終造價結果涉及到的內容,通過跟蹤審計進行事前造價咨詢和過程造價控制,寓監督于跟蹤服務之中,加強了建設項目造價過程管理,防范了經濟風險。實現了從事后結算審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展,實現了傳統審計職能向現代審計職能的轉變,是質的飛躍。跟蹤審計圍繞建設項目造價進行跟蹤、咨詢和控制,參與到建設項目管理的各種環節,審計目標是提高項目質量和控制項目造價,千方百計為提高投資效益服務。能夠更加有效地為學校預防風險,增加價值。
綜上,建設工程全程跟蹤審計作為工程審計的一種制度創新,我們要以科學的發展觀為指導,對跟蹤審計加強實踐和研究,使它不斷完善和提高,最終步入規范化、制度化、科學化的軌道,從而更好地為社會主義經濟建設服務,為高校的改革發展服務。
參考文獻:
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工程項目跟蹤審計范文2
【關鍵詞】工程項目；跟蹤審計；體系構建；對策
前言
工程項目實施過程中的全過程跟蹤審計在實施的過程中，主要是運用現代化的審計方法實現對工程項目的投資決策、設計、招投標、合同簽訂履約、施工和竣工結算等的整個過程，為了保障建設項目的順利推進，保證項目資金有效利用，在實施全過程加強內部監督審計。因此在項目實施的過程中，要對工程造價進行良好的控制，促進項目業主利益最大化的實現。
1全過程跟蹤審計的概念
在工程施工時，為了保障工程施工的順利進行，保障項目業主財務安全。工程專業審計人員需要對工程施工的整個過程做好跟蹤審計工作，對工程項目中的決策工作進行有計劃的投資決策，對設計、招投標、合同簽訂和施工中的整個過程進行全程監督和評價。
2全過程跟蹤審計的方法和程序
2.1審計方法在工程項目內部進行跟蹤審計的過程中，存在著知識面廣和綜合性較強的現象，由于每個工程項目存在著一定的差異，業主應該結合自身的特點，制定出適合的審計方法，最主要的審計方法有：第一，審閱法，主要是指業主的工程專業審計人員在對工程項目進行審計的過程中，需要堅持內部控制的合理性和合法性，從而進行有效性的綜合評估。第二，現場核查法，是指工程專業審計人員需要對工程施工的實施情況進行掌握，了解施工現場的具體情況，核查審計事項的合理性，對出現的問題，提出解決的策略。第三，工程專業審計人員需要對整個工程施工的情況進行了解，掌握審計方面的信息，及時掌握審計事項的市場動態，確保工程造價的真實性和合理性[1]。2.2審計程序工程項目在實施過程中，需要建立嚴格的工程造價控制審計程序，保障業主內部各項工作的科學合理，促進工程施工的有效運轉，保障施工質量，促進工作效率的提高。在審計活動實施的過程中，需要相關的審計人員制定合理的審計目標，針對審計的內容做好資料收集工作，對審計資料進行系統的分析和整理，對施工的前期審計、在建審計、竣工審計和后續審計等四個階段進行監督。
3全過程跟蹤審計的體系構建
3.1全過程跟蹤審計的三個層面3.1.1管理審計管理審計是工程項目中聯系經濟與技術的主要橋梁，在運用過程中能促進方案的優化，取得良好的預期效益。在審計中，主要是從內部控制方面入手，對內部控制的制度建立和實施過程進行監督，審查各項研究報告是否規范，控制制度是否健全，現場的控制管理等情況，能夠保障審計的科學性，促進工程質量的提高。3.1.2技術審計技術審計是指對整個工程施工中的各項技術性文件和工程質量進行審計，對于施工中出現的問題，審計人員需要將審計的結果反饋給相關的責任單位，對錯誤進行糾正，并提出合理化的建議。3.1.3經濟審計經濟審計主要是指審計各個階段的投資工作與造價管理之間的活動，主要對施工全過程中的投資估算、施工圖預算和變更簽證等階段進行審計，審查投資估算的編制及其調整過程，對設計階段的概算編制情況進行審查，對招投標階段的標底和控制價進行審查，對施工過程的變更造價按合同原則進行控制，對竣工階段的決算與結算進行審查。是業主進行內部跟蹤控制的關鍵環節[2]。3.2全過程跟蹤體系的主要內容3.2.1開工前期審計的主要內容開工前期主要是指從項目確定到開工前準備階段，需要對項目的決策和審計的整個環節進行系統的審計工作，防止在施工中出現錯誤的投資決策，保障施工項目的順利進行。開工前的審計工作主要包括以下內容：投資決策審計；設計審計；招投標審計；檢查招投標工作是否合法合規，工程專業審計人員應該合理的進行處理[3]。3.2.2施工階段審計施工階段設計主要是指對設計文件、合同和施工進程等階段進行審計，進行客觀的控制，實現對整個施工工作的有效監督。需要對審計資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。3.2.3竣工階段審計竣工階段主要是指工程按照規定的計劃完成施工任務，符合審計的條件。具體的審計內容有：驗收審計、內部控制審計、竣工驗收資料審計和竣工結算審計等[4]。
4結論
隨著社會的快速發展，投資建設的項目越來越多，為了保障工程項目施工的順利進行，必須要加強項目的跟蹤審計工作，通過對的過程審計，實現對項目施工全過程的有效監督，對施工中存在的問題能夠及時的發現和有效的處理，解決項目施工中存在的問題，能夠提高工程項目建設的效率，降低項目投資的風險，保障項目的順利進行，促進業主經濟效率的提高，保障工程施工的質量，對社會的發展具有積極的作用，在當前工程項目實施中得到廣泛的推廣，成為項目實施的重要組成部分。
參考文獻
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工程項目跟蹤審計范文3
關鍵詞:建筑工程項目;全過程跟蹤審計;實施;管理
建筑業想要實現項目標準的關鍵性經濟指標，要科學管控每個工程施工環節，最大程度確保跟蹤審計對建設項目實施過程的規范性、真實性以及合法性得以滿足，并且實現跟蹤審計的有效監督。現代審計方案的引入，可以防止傳統設計的滯后，提高審計執行的控制性和及時性，通過跟蹤審計的有效性，提高工程造價的應用價值，最終保證建筑業可持續健康的實現。
一、工程造價過程中的跟蹤審計原則
(一)投資原則管理控制項目總投資是跟蹤審計的主要目標，以最大限度地降低工程造價，保證工程的經濟效益。所以，在實施后續審計時，要注重審計投入，監督資金使用，優化項目設計方案，并提出相關可行建議，從而保證資金的經濟、合理、高效使用，最大限度地發揮投資功能。
(二)質量原則在保證經濟效益的前提下，工程建設必須加強質量控制。因此，在后續審計過程中，必須嚴格控制質量，把質量作為關鍵的環節，對工程各個階段都開展全程的監測審計。在確保工程質量的基礎上，使具體投資低于計劃投資，有效挖掘成本節約潛能，最終達到跟蹤審計的終極目標。
(三)堅持工程目標原則工程投資、工程進度和工程質量是工程建設涵蓋的內容，跟蹤審計開展中，需對這些環節具體目標進行明確，以目標為核心開展工作，分析評價建筑工程時，使工程造價擁有依據，進而實現整個建設工程的優化與平衡。
二、工程造價中應用全過程跟蹤審計方法的特征
(一)全程性傳統的審計對項目全過程沒有進行清楚了解，勢必給不出準確的設計結果。而全過程性是全過程跟蹤審計最顯著的特征，這就代表著工程從一開始到結束，設計工作就深入到工程進展中，且對整個項目的發展，有一個詳細而真實的認識，這有助于提升企業效益，確保工程建設投資更加合理。
(二)化靜為動傳統審計只在項目完工后，對工程實施結算審計，只進行一次性結算。對于施工過程中簽證數量多、外部因素多的情況，傳統的資金審核普遍沒有辦法。跟蹤審計可由審計人員自己分段或分項進行，使審計工作動態化，審計思路更加清晰，在短時間內減少整理大量審計數據的壓力，全程監督工程進度，實現工程效益的最大化。
(三)減少工程結算時間消耗提高工程效率通常情況下，在施工中，跟蹤審計人員在現場確認施工方、監理、施工方對工程造價參數的批準和簽字后，為了避免后期大量的數據核算和簽字確認的復雜性，我們需要對這部分的所有數據進行結算，使審計過程具有立竿見影的效果，及時避免后期事故的發生及時提高項目的經濟效益。
三、全過程跟蹤審計方法在工程造價中的應用
(一)工程設計階段中跟蹤審計方法的應用要保證審查設計單位資質，保證審查單位有能力勝任項目造價審核的正常實施，而全跟蹤造價審計的一個關鍵就是設計方案的形成與實施。設計階段會有很多因素影響投資，設計方案、結構安全系數、設計標準等因素會對工程造價形成嚴重的影響。這個階段，跟蹤造價設計的目的是保證設計單位資質與規定相符，設計方案質量符合要求，設計控制在項目計劃投資額內。設計人員在選擇方案時，對方案的前瞻性與功能性十分關注，卻忽視了方案的經濟性，站在安全視角，在設計結構時，需要上限安全系數，這會讓項目投資增加。
(二)招投標階段跟蹤審計方法的應用在施工過程的招投標階段，審計人員參與招投標過程，為了對評標過程進行清晰了解。招投標中，招標文件、工程量清單、合同條款的審查是跟蹤造價審計工作的目標。審查工程量清單，審計員應按照招標文件與圖紙的要求，終點審查工程量清單的精準性與完整性，以防止結算時由于工程量而增加造價;設計人員在審查招標文件時，需要對招標程序的合法性、文字表達的精準性、招標范圍的完整性以及招標辦法的科學性進行重點審查，特別是審計人員必須認真分析和找出商務標報價過高、過低和報價不平衡的原因;審計人員評標時，審計員應備案施工單位的現場答疑和承諾記錄，如果中標，應把它寫在合同條款的合同簽訂階段。
(三)施工階段跟蹤審計方法的應用工程項目投資的實施階段即為工程施工階段，同時也是當前進行跟蹤造價審計操作最多的一個階段，強化此階段的審計利于對投資進行控制。對于施工階段的審計，需要對設備材料的采購、資金的使用、施工的執行情況、工程變更與工程簽證、工程質量和驗收進行重視。通常情況下，施工單位會根據施工圖紙開展施工，并且由質檢部門與監理部門對進度與質量進行控制，然而，那些保溫、土方、二次構件等隱蔽工程，因為在竣工結算時會引起糾紛，所以，在實施跟蹤審計時，要重點加強隱蔽工程與變更工程量綜合單價的執行狀況，對隱蔽工程的變更方案進行拍照取證、簽字審查，并形成書面驗收會簽記錄。對于變更程序，審計人員應確保其符合相關規定，施工方和投資方簽署確認的手續應規范合理。審計階段設計的變更處理一定要滿足施工合同中的各種規定，若有變更問題出現在工程中，必須經有關主體批準后，方可施工，后續所有補充均不能通過。
(四)在結算階段跟蹤審計方法的應用審計人員要保證審計工作采用準確的資料和齊全的審計手續，且含有法律相關條例說明，再實施財務核算、竣工審查。審查方式:審核工程造價的控制制度，以確保控制制度嚴格合理能夠順利實施。在工程實施中，審核財務信息中的資金，確保資金的真實使用。合法的簽字確認與審計已付款、未付款，規范項目申請表和可行性研究報告，開工前審核員應事先確認其正確、合理。
工程項目跟蹤審計范文4
關鍵詞:醫院基本建設工程；跟蹤審計
近年來，醫療衛生越來越為國家所重視，得到了穩定的發展，逐步步入正軌。特別在基本建設工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環節較多、需要一定的專業化的管理，如果哪一步出現了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現的經濟糾紛、使資金更高效的運轉等優勢，因此越來越多的醫院在基礎建設工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優越性，并論述了跟蹤審計的重點內容。
一、跟蹤審計方法簡介
(一)概念
傳統建設項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設過程中出現了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設項目進行全程追蹤，監察督促以致建設項目完工。如果在過程中出現了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設工程中突況以至于設計需要調整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規對基本建設項目進行全過程的督促、咨詢求證。
(二)目的
參與建設項目的全過程，預防工程中出現疏漏，及時解決出現的問題，有效提高工程的品質，減少投資成本。
(三)優越性
可以總結為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結算審計。其次，可以提高工程的質量。現如今一些建設項目還存在一定的質量問題，如設計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數。再者，跟蹤審計的運用也使得建設工程過程更加透明清潔，避免出現一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫院的建設項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質與量的層層把關，以此降低醫院的投資風險。
二、醫院跟蹤審計的重點內容
受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫院基本建設工程項目的跟蹤審計的重點內容進行把關。醫院內部審計人員則需要發揮主觀能動性，起到監察、督促、管理的作用。
(一)項目決策環節
在建設工程環節，醫院內部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質，降低投資的風險。
1、合規性
內部審計人員查看建設項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據實際情況加以分析選擇。醫院基本建設工程較之其他工程建設有很大不同，首先必須滿足醫院自身的特點及需求。在設計醫院的規模（包括病房的床數，病房的分布，門診的日接待人數，住院和門診的比例是否合規、職工人數是否合理、醫院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調查分析表。
2、資金運轉審查
隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調整，使其更加明確更加可靠。內部審計人員需要對醫療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。
(二)工程設計環節
內部人員需要與設計人員共同進行工程設計的投資計劃的核算。將設計合理性、建設工程造價、醫院自身實際情況等方面結合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內。除此以外，還需要關注設計工作的質量，通過初審、復查等步驟，聽取專家的建議，避免設計工作中出現的問題疏漏。
(三)施工環節
1、按時參與工程例會
按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發現施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。
2、隱蔽工程
內部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。
3、嚴審變更
當施工過程中出現需要對工程項目設計、工程實施方法進行一定的調整變更時，需要對工程預算投資和調整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數目，避免“偷工減料”的情況出現，還要對產品質量進行把關，發揮審計督促的作用。
(四)竣工結算環節
在竣工環節，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結算。在結算環節，根據之前整理的審計資料，結合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協商解決問題。
三、結束語
綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫院基本建設工程中所體現的優勢。可以預見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應用前景。
作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區人民醫院
參考文獻:
[1]陳燕.某高校附屬醫院建設項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學,2010
工程項目跟蹤審計范文5
［關鍵詞］ 建設工程項目；跟蹤審計；風險
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 012
［中圖分類號］ F239.63 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）12- 0018- 02
建設工程項目跟蹤審計是合理確定和有效控制工程造價、確保工程資金合理合法合規使用，并提高其投資效益的一種有效途徑。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體日趨多元化，迫切需要開展好工程項目審計。但工程項目涉及的面廣，且有許多不很確定的因素，使工程審計存在著許多問題。只有合理解決建設工程項目跟蹤審計中的問題，有效防范工程審計風險，才能使其審計工作更加有效地落實開展。
1 建設工程項目跟蹤審計的含義
建設工程項目跟蹤審計是以國家的法律、法規為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，以維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理水平提升和廉政建設，提高投資效益。
2 建設工程項目跟蹤審計風險的成因
2.1 各利益主體對審計要求的多樣性
建設單位要求提升工程項目的整體管理水平，盡量降低工程造價，突出工程項目的經濟性和效益性；施工單位要求利益的最大化；行業監管部門則強調工程項目的社會效益和政治效益等。由于各部門對于建設工程審計的出發點和著眼點不盡相同，導致審計的結論、審計的風險也不同。因此，各利益主體最終往往都將焦點問題集中到審計部門和審計人員身上，這就產生了最突出的而且無法控制的風險。
2.2 內部審計職能的擴展
過去人們對內部審計職能的理解是監督與評價，而內部審計經過發展，對建設工程審計不僅是從建設資金投入、使用、效果幾個方面靜態地評價、出具審計意見，而且對建設工程實施項目管理開展全過程跟蹤審計。在監督中，不僅是從造價和資金使用方面進行監督，同時對建設工程的一切活動和建設過程中主要領導者的經濟責任、項目的績效情況等實施跟蹤審計。審計內容隨著審計職能的擴大不斷增加，因此審計人員對建設工程審計的風險也相應增大。
2.3 審計環境的影響
建設工程項目不同階段的審計包括工程技術審計、財務收支審計、建設管理審計等多項內容，涉及企業的眾多部門。從外部環境看，現代企業面臨激烈的市場競爭，參與建設工程的相關部門，受利潤最大化目標的驅動，不可避免存在著信息失實、錯誤甚至舞弊行為，增大了審計風險。同時，建設單位內的相關部門對建設工程審計制度遵守的程度、管理人員素質等因素都會對建設工程審計風險產生影響。
2.4 審計人員的素質
工程審計工作體現了較強的技術經濟綜合性特征，因而從事工程審計的人員除了要具備一定的財務知識之外，還應具有深厚的工程技術知識，否則無法對工程建設的質量等技術性工作進行審計。但目前有相當數量的審計人員不了解工程結構和施工要求，無法完成與施工技術內容有關的審計工作，致使工程審計難以達到應有的質量要求，增強了潛在的審計風險。此外，審計人員的敬業精神和工作責任感、職業道德，對工程審計結論客觀、公正、真實地反映建設工程狀況相當重要，也會直接影響到建設工程的審計質量。
3 建設工程項目跟蹤審計風險的防范措施
3.1 實行基建項目全過程監督
（1）工程監理的監督。工程監理是一個專業性的行業，其職責是對整個工程從立項到完工，利用其專業技術進行全過程的監督、檢查。由于監理的獨立性、公正性和專業性，為建設部門更好地完成建設工程項目提供了保障。在工程項目投資較大、技術性比較復雜的情況下，進行工程監理，從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改與實施、施工過程的監督、結算的審核等。
（2）建設單位現場代表的監督。為協調好建設單位和施工單位的關系，建設單位需委派一名熟悉施工專業知識和預（結）算技術的人員（甲方代表）進行現場監督和管理。甲方代表監督施工合同的執行，及時協助監理處理日常事務，向建設單位領導匯報工作，對監理的簽證進行現場監督，并且現場搜集資料，為日后的結算打下基礎。
（3）內部審計部門的監督。在工程項目立項前，審計人員應會同有關部門對工程項目進行可行性測試，對擬邀請投標的監理單位和施工單位的資質、誠信度進行測試、評估。施工過程中，按照施工合同的要求，經常到施工現場進行突擊檢查，檢查施工單位是否按質按量進行施工，材料購進是否符合合同要求，監理和甲方代表的簽證是否屬實，發現問題及時匯報有關領導，并及時進行糾正。
（4）基本建設工程的預（結）算。在送審之前，各個部門必須事先進行審核，并有審核記錄。一些單位在剛開展基建審計時，由于經驗不足，主管基本建設的部門沒有進行審核，審計部門在審計時，每個分項工程都必須進行審核、測量，每種材料都要調查核實，工作量非常大，審計效果也不好。往往一個工程經審計部門審計后，結算造價在施工單位報價的基礎上減少20％~60％。經過改革，要求監理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進行審核，審計科在其基礎上再進行審計把關，審計人員的工作量大大減輕，審計風險也大大降低。
3.2 實行工程招標制度
通過公正的招標，施工單位為了中標，必然會根據自己的實力和經濟承受能力，比價格、比技術、比質量，工程造價會降到一個比較真實、合理的位置。對于招標的工程，審計人員只需在施工前把好合同關，施工中抽查合同的履行情況，完工后對增減和更改的工程進行審計，工作量減少了，審計風險降低了。對于用量較大、單價較高、沒有當地信息價作為參考的主要材料、設備，以及進行高級裝修而沒有定額指導價的分項工程，施工前必須進行市場調查，確定雙方都能認可的價格，這樣，才能避免日后由于價格問題而爭執不下，無法結算。
3.3 重視審計調查與取證
進行基建審計的依據是工程圖紙、甲乙雙方認可的簽證、現行預（結）算定額、現行費用定額及有關政策。一般情況下，可通過以上資料收集審計證據。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準確的施工圖紙的特點，高估冒算、虛報工程量，審計人員必須進行現場測量，全面地、充分地收集審計證據。審計人員進行實地測量取證時，必須采取嚴謹、合法、公正的手段。測量時審計人員、建設單位委派的現場管理代表、施工單位委派的代表必須同時在場。測量的結果必須經三方代表簽字認可。施工單位常常對施工用主要材料虛報價格，或者以次充好、以假亂真。審計人員必須實地查驗，進行市場調查，以便取得該種材料的真實價格。
3.4 實行社會審計作為有效補充
基本建設工程項目預（結）算審計的專業性、技術性要求審計人員必須掌握一整套的工程預（結）算技術，必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法，對于內部審計部門來說較為困難，要完成以上各種各樣的審計任務，必然要冒較大的審計風險。而社會審計卻擁有各種各樣的人才。為了降低內部審計的風險，工程投資較大、資料較齊全、核算技術較復雜的工程項目，可以請社會審計進行審計。但此前基本建設單位應先進行審核，對比較容易發現的錯誤先行剔除，這樣單位也可節約審計費用的支出。
主要參考文獻
［1］白慧穎．充分發揮內部審計在建設項目跟蹤審計中的作用［J］．甘肅科技，2011，24（4）．
工程項目跟蹤審計范文6
[關鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計
基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態監督各階段的運作, 有效克服事后監督的局限性，實現審計工作從靜態向動態轉變，從而更加公正、合理、及時、準確的確定和控制工程造價，達到提高工程效率、確保工程質量并有效節約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風險等方面起到一定的促進作用，經濟效益和社會效益顯著。建設項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關開展投資效益審計的主要模式。本文就建設項目跟蹤審計的應注意的問題作如下探討。
一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點
1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構以國家的法律、法規等為依據,運用現代審計方法對建設項目的決策、設計、招投標、合同、施工、材料，設備的采購計價、結(決)算等全過程的經濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進行全過程的審計監督、服務與評價。
2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統的工程竣工結算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統的工程結算審計的有機結合，二者相輔相成。
二、基建工程項目跟蹤審計應注意的問題
1.關注設計階段的審計工作。設計階段是決定建筑產品價值形成的關鍵階段。設計單位在設計方案時，往往只重視專業技術而輕視甚至忽略經濟成本。而相對建設單位而言，由于專業技術力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設計圖紙的全面性、周密性和經濟性，設計中的疏誤往往到施工時才會被發現。因此，應特別重視設計階段的審計工作。
審核設計方案。核查設計編定的建設規模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符，有無超規模、超標準問題；設計的規模、結構、選材等方面是否進行了反復論證，是否實行限額設計；核查各專業設計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術、新材料、新工藝，是否做到技術與經濟有機地結合。
嚴格把好圖紙審核關。圖紙審核是事前審計的重要環節。通過對各類施工圖紙的技術經濟指標審核分析，盡可能的將各專業暴露出來的問題解決在招標之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術保障。圖紙審核主要包括：設計總說明的內容是否完整、清晰，各類設計是否符合招標合同要求，土建、水、電、暖等設計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設過程中一定要正確扮演自己的角色，務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監督和服務，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準確。
3.跟蹤審計人員的業務素質。傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質，責任心和敬業精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責任感和職業道德，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，才能保證跟蹤審計有效實施。
4.制定切實可行的審計方案。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。
5.設置審計查證作業關鍵控制點 。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。
三、結束語
跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，只要我們準確進行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，把握跟蹤審計過程中應該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進行開展。
參考文獻：
[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關鍵點的把握方法.2010
