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工程進度款審計報告范文1

關鍵詞：審計；工程項目；內部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。

中圖分類號：C913.3文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實現控制目標

根據coso內部控制框架體系，監督活動由持續監督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環節中，轉變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。

二、工程項目各控制環節的持續審計監督

（一）項目決策控制

根據工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現場勘查，統籌分析，對項目可行性、技術性、經濟性等方面參與發表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項目，企業需進行集體決策，并根據客觀條件的變化及時作出調整，審計人員參與決策的全過程。

（二）概預算控制

企業建立合理的概預算控制程序，實現對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預算造價）進行復核，審查編制依據的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象；設計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進行論證調整設計方案或者重新辦理報批事項。

審計人員根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審計，審查內容包括項目的完整性、工程量的準確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。

（三）招投標-合同控制

企業需制定完善的招投標控制程序，從而保證整個招標過程的公開、公平、公正，符合企業的管理規定和國家法律法規。

招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進行初步審核。

對需要編制標底的項目，企業可以委托具有相應資質的中介機構編制，但審計人員要審核標底計價內容的完整性、計價依據的準確性和合理性，標底價格是否控制在投資限額內。

審計人員作為評標小組成員，應按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，最后擇優選擇中標人。

依據《中華人民共和國合同法》，企業的合同管理規定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內容進行審核。

合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。

（四）施工過程控制

企業施工過程包括工程質量、投資進度、款項支付、安全管理等內容。企業委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制。審計人員應選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎工程、隱蔽工程的驗收，到現場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規格、數量是否與設計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規定；物資的接運、驗收、保管維護、發放等管理控制是否有效。

對于進度款應根據合同付款條款和工程進度以及監理的情況支付，嚴格控制支付進度，掌握工程決算的主動權，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內；余款待工程決算審計結束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質保金，待質保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗收控制

項目完成試運行后，企業應當及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業組織財務、審計等部門，設計單位，施工單位和監理公司對項目進行檢查驗收，驗收完畢并確認工程符合竣工標準和合同條款規定要求后，由驗收小組負責人簽署驗收證書。項目竣工驗收應依據有關法規，必須符合國家規定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合國家有關規定。

工程管理部門應組織人員依據國家法律法規及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應參與對決算的審核。審計重點是現場鑒證的手續是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項目需要委托中介機構進行審計時，審計部門應按照審計管理權限，選擇具備資質且信譽良好的中介機構進行審計。中介機構應根據審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應對中介機構提交的審計報告及相關資料進行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達審計意見或決定。

三、個別評估

盡管持續監督程序可以有效的評價內部控制體系，但企業有時需要組織例外評估以直接監視控制系統的有效性。內部審計在工程項目內部控制中占據特殊地位，企業應設置獨立的內部審計機構，并配備相關專業內審人員，直接向企業負責人報告工作。同時建立對項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。審計人員要將內部控制的運行成效作為重要內容，對工程內部控制的健全性、有效性進行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項目內部控制審計對審計人員提出了更高的要求

企業工程項目技術復雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質，遵守職業道德，加強后續教育，擴充知識結構，工作中要更新觀念，提高認識，與時俱進，主動參與工程項目的內部控制；對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目管理的要求。

參考文獻：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學［M］.中國經濟出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業大學出版社，2007，（08）.

工程進度款審計報告范文2

關鍵詞：工程項目；施工階段；投資；審計

一、工程項目施工階段跟蹤審計管理的重點內容

1.材料和設備采購審計。材料和設備占工程項目造價的比重較大，加強材料和設備采購審計，能夠有效控制工程造價，提高投資效益。審計步驟如下：

1.1關注采購種類。審計人員應當對工程造價中單價較高及占總造價比重較大的材料及設備種類予以關注，并重點對采購環節及價格等內容進行審查。

1.2審查選擇程序。審計人員應對材料、設備的采購方式及程序進行審查，看是否與規定要求相符，采用的是招投標方式還是競爭性談判方式。

1.3調查供應情況。審計人員應當審查相關責任單位是否對供應商的資質及材料和設備價格進行考察，并調查實際供應的材料、設備是否與考察情況相符。

1.4審查采購價格。審計人員應當對控制價中主要材料、設備的價格進行審查，并對工程暫估價及施工過程變更價格的確定進行重點關注，看采用的是主管部門的信息價，還是采取了市場考察和詢價的方式。

1.5審查手續。審計人員應當對采購手續進行審查，看其是否完備，有無相關責任人的簽字或蓋章，對于采購手續不完備的，不得作為審計結算依據。

1.6審查到貨情況。審計人員應當審查責任單位是否對到場的材料、設備進行嚴格把關，數量、質量與合同約定是否相符，若是發現不符的情況，則要及時提出相關的審計意見，并督促責任單位加大對到貨的監管力度。

2.工程進度款審計。在工程項目施工階段，通過對工程進度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應當加強對工程進度款的審計。審計步驟如下：審計人員應當審核工程進度款申報表，對工程量進行核定，并將綜合單價、稅金等與施工單位的投標報價進行對比，同時對簽訂記錄的真實性及合法性進行審查，及時發現其中存在的問題，出具審計結果；審計部門或是委托的工程造價咨詢單位應對審計結果出具相關的審核意見，并提出工程進度款的支付建議。需要注意是，審計人員在對工程量進行核定時應遵循實事求是的原則，并親自到施工現場查看工程量是否與實際施工進度相符，這有助于防止工程尚未完工進度款超額的情況發生。

3.工程變更簽證審計。建設周期長、影響施工的因素多是工程項目較為突出的特點，在這一前提下，不可避免地會發生現場簽證。由于現場簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對工程造價的有效控制造成了一定影響。為此，應當加強工程變更簽證審計，達到控制造價降低投資的目的。審計步驟如下：

3.1掌握相關資料。審計人員應當對招投標文件、設計圖紙、合同以及施工組織設計等資料予以熟悉，并對施工范圍、內容進行全面了解，清楚容易出現變更的環節，及時發現隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計人員應當對變更的審批程序是否與規定要求相符進行審查，并特別注意一些重大變更是否經過審批。同時還要對變更簽證的合理性進行審查，通過分析變更的原因及所要達到的目的，確定變更是否合理。對施工單位提出的實際意義不大且會導致造價增大的變更，應當進行重點審核，如果變更不合理，應予以否定，且不計入結算當中。

3.3把握簽證原則。對簽證進行審計時，審計人員應當把握簽量不簽消耗、簽量不簽價、簽單價不簽總價的原則。

3.4準確記錄簽證現場情況。審計人員可以采用多種不同的形式對施工現場人力、材料、機械設備的投入情況進行記錄，如現場測量、攝像、圖片等等，從而為計算簽證的工程造價提供可靠依據，有助于爭議的解決。

3.5關注材料價格的變化。在審計過程中，審計人員應當對施工材料市場價格的變化情況進行關注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時發現材料降價施工單位未辦理簽證的情況督促建設單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計。在工程項目施工階段，審計人員應當做好索賠審計，具體審計過程中，要對索賠事件的記錄進行審核，看是否詳實、準確，提供的索賠材料是否合規合法、真實可靠，簽字手續是否齊全、完備；對索賠工程款的計算依據進行審查，看其是否充分，清單的執行日期是否正確；應對反索賠文件的辦理加以關注，如拖延工期影響其他施工單位進場、安裝設備及驗收等等。對承包商索賠計算的正確性進行審查，可分為兩個步驟，一是對索賠事項的成立條件進行判定，索賠成立應當同時滿足如下條件：根據合同規定不應當由承包商承擔的風險、非承包商過失導致的費用增加或工期延誤。二是對承包商的索賠計算進行核查，審計人員可以按照索賠事件的情況及相關證明材料，對具體責任進行劃分，在此基礎上對索賠及進行準確計算。

二、工程項目施工階段跟蹤審計管理的保障措施

1.明確審計定位。在施工階段的投資審計中，審計人員要明確自身所處位置，始終保持審計的獨立性，客觀、公正地開展審計工作。審計人員既要重點關注工程投資方面的審計，又要動態監督工程各個階段的運作，并及時提出合理的審計建議，幫助參建各方強化資金管理。為避免審計工作流于形式，審計人員要深入到施工現場，全面了解工程實際情況，確保審計結果與實際情況相符。

2.建立聯席會議制度。在工程項目施工階段，應定期召開聯席會議，由監理單位、設計單位、施工單位、建設單位、審計部門的相關人員參加會議，審計人員要在會議上通報審計中發現的問題，讓各單位共同分析研究，找出產生問題的原因，并制定整改方案，及時消除投資失控的隱患。通過建立聯席會議制度，促使參建各方強化協作意識，確保工程項目在投資預算內保質保量完工。

3.建立現場巡查機制。審計人員要經常到施工現場中進行巡查，實時了解工程變更、技術工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實掌握工程計量規則及相關費用的測算方法，做好數據記錄，為開展施工全過程跟蹤審計奠定基礎。此外，審計人員要在現場巡查中把握好尺度，不能越權管理，要堅持“監督把關為主、參與管理為輔”的原則開展工作。

4.建立審計評價體系。工程項目要結合施工階段投資審計工作要求和具體開展情況，建立起審計評價指標體系，通過構建數學模型，綜合采取定性與定量分析方法對施工階段的投資審計工作進行評價。審計評價指標體系可包括以下四個一級指標：一是審計計劃，下設五項二級指標，具體為被審單位了解程度、實施審計計劃的及時性、審計計劃編制的科學性、審計工作安排的合理性以及審計重點的合理性；二是現場審計，下設三項二級指標，具體為內控風險檢查、具體業務檢查以及審計證據充分性和適當性；三是審計成果，下設兩項二級指標，具體為發現問題的數量、發現問題的質量；四是審計報告，下設三項二級指標，具體為審計報告內容的完整性、提交的及時性以及報告表述的準確性。通過對施工階段投資審計工作進行評價，從而提高內部審計工作效率和質量。

三、結語

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應當強化投資審計管理，從材料設備采購、進度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關鍵環節入手，強化審計監督工作，杜絕資金浪費現象，將工程實際支出額控制在投資目標值的范圍內，從而提高工程投資效益，實現工程投資目標。

參考文獻：

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[2]周和生.關于建設項目實施全過程跟蹤審計的探討[J].工業審計與會計,2012(3):127-128.

[3]蔡素華,呂金寶.建設項目全過程跟蹤審計模式之探討[J].審計與理財,2013(11):123-124.

[4]張弛.審計人員怎樣參與工程項目的招投標工作[J].珠江水運,2012(7):19-20.

工程進度款審計報告范文3

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度(試行)》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展～年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于～年7月4日至8月30日對50家會計師事務所(包括分所)進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對～年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

(一)認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了～年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容;召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓;針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中～年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：～年14月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業～年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

(一)內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

(一)法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示;未披露財務報表的批準報出日期;管理～聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

(二)綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預

算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序;對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

(三)實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的;對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄;有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據;部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，～年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等;審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件;未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

(1)部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

(2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司～年12月31日的資產負債表以及～年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

(3)對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利～年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項影響利潤減少366萬元(報表利潤-85萬元)，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

(4)強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

(5)企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理～聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因;某企業1995年成立，～年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， ～年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

(7)注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

(8)對資不抵債企業的持續經

營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

(一)對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

(二)對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

(三)對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。

工程進度款審計報告范文4

關鍵詞：棚戶區改造；資金監管

中圖分類號：F406.71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-00-01

棚戶區改造是我國政府為改造城鎮危舊住房、改善困難家庭住房條件而推出的一項民生工程，市、縣級人民政府負責本行政區域的房屋征收與補償工作，項目業主更主要職責是在融資基礎上切實做好項目資金監管，具體改造工作可委托由市、縣級人民政府確定的房屋征收部門組織實施（以下簡稱實施單位）。因被征收房屋所有權人可以選擇貨幣補償，也可以選擇房屋產權調換，改造項還涉及供水、供電、供氣、道路市政設施等公共配套設施建，以下分別從征收補償資金、安置房及公建配套建設資金如何加強監管進行分析。

為確保棚戶區改造資金安全、規范、有效使用，資金監管總的要求專戶存儲，專款專用，實行獨立核算，改造項目按工程進度撥付。

一、征收補償資金監管

征收補償資金可以借助監管銀行在資金支付上的優勢進行監管支付。對未設立個人結算功能的金融機構如國家開發銀行、信托公司、資產公司及其他金融機構，為了確保資金能準確支付到被征收房屋所有權人，可以委托具有個人結算功能的銀行辦理資金支付（以下簡稱委托銀行）。

為了明確征收補償各方監管責任，項目業主、實施單位、委托銀行三方簽訂監管協議，合同中予以明確監管責任及監管要求。實施單位按照簽約合同的一定規模，按批次向項目業主申請資金。項目業主組按照一定比例對征收補償情況進行抽查，并重點檢查被征收補償對象是否在花名冊中、合同有無重復簽訂、有無重復領取、并對一戶一檔的項目檔案資料如產權證、國土證等進行抽審、對補償標準進行確認、對合同金額進行復核等，確保征收補償資金支付真實、準確、合規。委托銀行負責對實施單位申請支付的征收補償款按照三方協議約定監管要求進行形式要件審核，確保每筆資金真實、準確支付至被征收單位賬上，征收補償款不允許以現金進行支付。實施單位支付征收補償款后及時到項目業主報賬，項目業主才能安排撥付下一批次征收補償資金。

實施單位首次申請撥付補償資金應提供要件包括：區政府簽章的項目花名冊、征收決定（模擬搬遷公告）（征地拆遷公告）、經備案的補償安置方案、評估報告、補償安置合同、征收補償資金申請表、區政府及監管銀行對申請撥付資金的意見（均加蓋公章）、貨幣補償資金明細表、房屋產權調換資金明細表。

日常申請征收補償資金應提供要件包括：補償安置合同、征收補償資金申請表、區政府及監管銀行對申請撥付資金的意見（均加蓋公章）、貨幣補償資金明細表、房屋產權調換資金明細表。

征收補償資金報賬應提供要件包括：征收補償資金已付款明細清單、實施單位向收款人開立轉賬支票或電匯憑證（要確保收款人名稱、開戶行、賬號準確無誤），如補償給個人的提供個人簽收相關資料、銀行對賬單。

二、安置房及公建配套建設資金監管

實施單位應依據經批準的項目可行性研究報告編制安置房及公建配套建設方案（含分項目進度計劃、總體資金計劃等），報項目業主審定后組織建設。

為了確保工程投資不超概算，建議工程價款的支付原則為根據總體項目實施進度及資金計劃按節點支付，工程實施過程中按總體項目當期實際完成工程量的80%支付進度款；工程竣工驗收合格后支付至總體項目已完工程量的85%，工程結算完畢且竣工資料備案完成后支付至總體項目結算價的90%，政府投資項目經成都市審計局審計完成后，支付至總體項目最終審計結算價的95%，最終審計結算價的5%尾款作為質量保證金。對于政府投資項目，為了避免引起糾紛，實施單位在與承包方簽訂施工合同時應予以明確公建配套及安置房建設項目最終價款以成都市審計局審計金額為準。

對于實施單位依照施工合同約定按時支付工程進度款，項目業主將進行逐筆審核。對于包工包料工程允許支付工程預付款，但對于純施工不包括材料采購的不予以安排工程預付款。

工程款應提供要件包括：中標通知書（如采取比選等其它辦法的，提供相關證明材料）、工程單位出具的收據或發票、施工合同、監理合同、有監理公司意見的工程計量計價報表（如已竣工，提供竣工驗收報告）、實施單位內部審批表、實施單位內部審核資料后向收款人開立轉賬支票或電匯憑證（要確保收款人名稱、開戶行、賬號準確無誤）。

材料款應提供要件包括：中標通知書（如按規定不需要采取招投標的，可不要求）、材料采購合同、貨到后的入庫單（按采購合同的分期付款條款規定執行）、實施單位內部審批表、實施單位內部審核資料后向收款人開立轉賬支票或電匯憑證（要確保收款人名稱、開戶行、賬號準確無誤）。

工程勘察設計及咨詢等期間費用款、原材料及設備采購款等應提供要件包括：設計咨詢及購買等合同、收款方出具的收款收據或發票、實施單位內部審批表。

項目實施過程中的資金支付必須與項目進度匹配，為了加強對安置房及公建配套建設資金支付審核，可以引入中介造價機構對公建配套及安置房建設資金進行全過程跟蹤審核，如果是政府投資項目中介造價機構則應該在成都市政府投資項目承包商名錄庫中選取。實施單位申請建設資金應經中介審核機構審核通過后項目業主才能予以支付，確保工程款不超撥。

三、項目完工財務決算

參照《財政部關于切實加強政府投資項目代建制財政財務管理有關問題的指導意見》（財建[2004]300號），棚戶區改造項目實行委托實施的，項目財務決算可由實施單位完成，項目業主發生的改造項目前期費用（如可研費用、造價費用等）及利息等會計核算賬目，由項目業主整理形成書面報告材料，政府投資項目需經財政部門審核后，移交實施單位統一核算管理并納入決算。

征收補償資金在征收工作完成后一個月內完成財務決算，安置房及公建配套建設在項目完工后三個月內完成財務決算。政府投資項目按照《成都市國家建設項目審計辦法》（市政府123號令）實行必審制，改造項目財務決算可由實施單位報送成都市審計局審計，成都市審計局審計報告作為最終和實施單位結算、付款的依據。

為了明確監管責任，在項目具體實施中，項目業主應對具體的改造項目制定資金監管辦法，對監管機構的職責、監管的具體要求、監管流程、財務決算等進行明確，同時設定標準格式的支付審批表、定期要求報送的相關報表，切實做好棚戶區改造資金監管。

參考文獻：

[1]國有土地上房屋征收與補償條例.

工程進度款審計報告范文5

【關鍵詞】 工程； 財務管理； 標準化； 模式

工程財務管理是個涉及面廣、周期長的復雜的系統工程。工程成本控制單由財務部門來執行十分困難，需要將財務管理與工程項目管理有機地結合起來，制定一套相應的標準，對各個流程、環節、事件加以協調和規范，從而更好地降低成本，提高效率，增強反應的靈活性，確保工程按計劃高質量地完成。

一、工程財務管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責分工不明確，缺少執行及考核標準的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領導機構，對工程建設過程中的問題進行協調，對工程已完工工作量進行評估。

（三）財務部門沒有介入工程的全過程管理，對具體工程造價的構成不了解，使得工程財務控制被動、滯后。

（四）工程項目在合同管理方面，還有待規范。有關合同缺少必要的約定事項，如日后出現糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預算招標、費率招標等方式，在技術層面已相對比較落后。

（五）工程物資招標、價款支付、質保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規范的流程。

（六）工程結算、決算資料移交不及時，不全面，對財務編制財務決算，移交資產管理，審計部門進行審計均帶來困難，同時也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評估機制，不利于工程項目經濟指標的考核及對工程概算偏差的校正。

二、工程財務管理流程

針對以上有關問題，筆者深入研究現狀，分析形成問題的原因，并結合自身的實際，修改和完善相關制度，建立工程管理組織領導小組，對合同價款的支付、工程結算、工程決算等環節的流程重新加以梳理和規范。

財務部門作為工程財務管理的牽頭部門，以財務特有的視角對工程項目每個時期的工程造價進行解讀。跟隨工程項目各個階段的計價標準的變化，加強對工程造價方面的控制。

（一）工程項目前期

財務部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財務監督。財務部門在工程前期管理工作中應首先把握好幾個方面：

可行性研究階段：財務部門要對建設成本進行分析，提出合理化建議，既保證項目切實可行，又避免投資的盲目性。

設計階段：財務部門參與設計方案的造價估算、設計概算和施工圖預算的編制和審查。對設計方案進行比選，對設計取費標準進行審查，避免盲目擴大規模，虛列費用。

招投標階段：參與招投標全過程，履行財務監督職能，保證公平、合理、經濟、可行。

合同簽訂階段：配合內部法律部門，嚴格執行國家合同管理的有關法規，著重注意付款方式、進度結算、項目結算等事項，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎上，全面導入預算管理的理念，對工程成本實施預算管理模式。對工程成本費用進行科學的分解，編制工程費用分解表。

（二）工程項目建設期

資金管理作為企業經營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現，在工程項目建設期，工程財務管理以資金管理為重要內容和手段，在工程建設、資產形成、交付使用的各個階段發揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內容，工程項目建設周期長、管理過程復雜、資金量大。公司依據上級有關規定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴格的操作規范。

工程項目在開工支付款項前，由工程管理部門依據批復概算編制工程費用分解表。財務部門通過對概算與分解表的對比審核及費用開支合理性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實行月平衡、周調度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據工程進度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務部門在每月30日前審定后報省公司財務部。

工程預付款及進度款，嚴格按照《邢臺供電公司工程結算管理辦法》以及上級機關有關規定：

工程預付款實行按合同約定撥付，預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務部門不予預付工程款，杜絕以預付款為名轉移資金情況的發生。

工程進度款執行監理審批制，嚴格按照監理單位審核的月度工程進度付款。堅持按月結算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。項目負責單位根據工程管理部門、監理部門簽字確認工程進度款結算單，開具發票向財務部門申請付款。

2.工程物資采購與領用管理

（1）工程物資的采購

對于符合《國家電網公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》中規定的招標采購范圍的工程物資，嚴格堅持由國家電網公司總部和網省公司統一招標采購。

對于不符合國家電網公司總部和網省公司統一招標采購范圍的物資，由本公司招標辦公室負責招標采購。嚴格按照《國家電網公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴格履行合法合規的程序，綜合考慮信譽、質量、價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關。

（2）工程物資價款支付及出入庫管理

為了實現物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發了物流管理信息化系統。這一系統涵蓋公司物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統計分析等業務，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結算部門。系統采用ERP理念，全面采用網上審批流程，邁出了物資管理業務的全過程、流程化、信息化的第一步。同時這一系統的研發，也進一步規范和固化了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。

在信息化物流系統中，對各環節的工作狀態、時間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環節待辦工作的進行，也有助于發現管理中的問題，明確管理責任，落實考核。

每月月末，財務部門與物資管理部門進行當月物資結存稽核工作。物資管理部門應定期對物資進行日常盤點，并有盤點書面記錄。財務部門則要對結存物資實施定期或不定期抽查核實。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，是考核工程概、預算執行情況，分析工程建設成本，準確核定新增資產價值的重要依據。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現拖延，都會影響決算的編制進度。為每一環節限定時限，成為了必要的手段。目前公司結合上級有關精神，對工程結算、決算的具體時限要求如下：電源工程和220KV及以上電網工程項目應在工程項目經完工驗收后六個月內編制完成，110KV及以下的電網工程和其他工程項目應在工程項目經完工驗收后三個月內編制完成。

為了推動精益化管理，在上述各環節工作時限內，應進一步將結算、審核、審計時間段進行細分。如工程的土建部分結算根據實際可以提前進行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時間壓力。

工程竣工決算報告在上報審批前，必須經內部審計單位或中介機構審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負責審計，并出具審計報告。

工程決算編制階段，財務工程管理人員和資產管理人員到現場，核對設備清冊所列設備與實際設備是否相符，并拍照，為建立固定資產臺賬和編制固定資產卡片提供有利依據。對固定資產制定統一編號，與公司其他信息系統編號一致，方便與其他系統的連接，實現對固定資產的跟蹤與監控，為實施固定資產全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機械設備、生產工器具及家具等資產的輔助臺賬與實際是否相符，并對這些資產的使用部門進行登記，堅持“誰使用，誰負責”的原則，加強對工程中形成固定資產及流動資產的管理力度。

工程安裝費用、其它費用的分攤是工程財務決算編制的重要環節。財務人員要通過對工程概、預算、工程價款決算等依據進行認真分析，以此為基礎確定不同資產的費用分攤，從而合理、準確地反映每一固定資產價值。

三、竣工工程項目的評價體系

公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內容劃分，主要有以下四個方面：

目標評估：針對項目立項時原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行重新分析和評估。

項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結項目前期工作的經驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經驗。

項目運營評估：通過項目投產后的有關實際數據資料測試與同類工程項目數據的偏離差異，并分析其原因。

項目影響評估：分析該項目對所在地區、所屬行業的經濟環境社會方面的影響。

四、工程財務管理下一步的思路

對于工程財務管理標準化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進一步的驗證，管理理念還需進一步創新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務管理工作。

（一）積極推廣限額設計和典型設計

限額設計是設計階段控制工程造價的重要手段，能促使設計單位加強技術和經濟的統一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價帶來的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠提高設計質量，而且能夠壓縮現場工作量，提高效率、節約成本。

（二）推廣設計監理制度，加強設計變更管理

設計監理制度的推行，能夠提高人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進設計單位建立完善的管理制度，提高設計人員的質量意識和造價意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經濟損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節的現象發生，由此減少設計變更的發生。對非發生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。

（三）強化工程項目審計監督

公司應進一步加強工程項目審計制度建設，將審計監督納入工程建設的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標管理、工程結算和竣工決算環節的審計工作。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認真總結、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進外部機構，再造工程管理流程

引進外部專業機構，采用ERP的理念，對公司現有的工程管理流程進行進一步的分析、整合。大力推動信息化進程，通過技術手段實現現有的物流管理系統V6、生產MIS等系統的鏈接。努力拓寬信息系統的應用范圍，最大程度優化管理流程，提高效率，降低成本。

【主要參考文獻】

[1] 國家電網公司. 國家電網公司輸變電工程結算管理辦法.

[2] 國家電網公司.電網建設工程投資審計業務指南（試行）.

[3] 國家電網公司.電力企業物資采購管理審計辦法.

[4] 國家電網公司.工程監理表式.

[5] 國家電網公司.國家電網公司輸變電工程達標投產考核辦法.

[6] 華北電網有限公司.工程竣工決算報告編制辦法.

[7] 河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結算管理辦法.

工程進度款審計報告范文6

關鍵詞：高校 基建 工程 變更

中圖分類號：TE42 文獻標識碼：A 文章編號：

正文：

1. 充分發揮高校基建領導小組的職能

通過學校基建領導小組的集體協商職能，可以避免個別領導、部門負責人的專權，有利于預防工程建設腐敗行為的發生。而且各職能部門工作中難免會有爭議，它們由不同的校領導分管，這種各自為政的狀況也需要一個機構來協調它們之間的工作。學校基建領導小組組成人員一般由基建部門、審計部門、財務部門、招標部門、紀檢、工會等部門負責人組成，組長由分管后勤基建工作的副校長擔任。根據《教育系統內部審計準則》規定“教育系統內部審計機構辦理審計事項，應當由兩名以上合格的審計人員組成獨立的審計組”，因此，高校最少要配置土建和安裝方面的工程審計人員各一名。

2 高校基建項目工程變更造價管理部門的內部運行程序

各職能部門在履行職責的時候，要貫徹落實由下至上的內部運行程序，應由一線工作人員提出相關意見后再逐級上報審批，充分發揮一線工作人員的專業技術作用，避免個別領導拍腦袋決策。工程變更管理運行程序: 監理單位初審基建管理部門審核審計部門審核主管后勤副校長/學校基建領導小組/學校校長辦公會或黨委會審批。基建管理部門的內部運行程序: 現場工程師科長分管副處長處長。審計部門的內部運行程序: 審計人員審計組組長分管副處長處長。學校基建領導小組在職責范圍內行使職權時必須遵循集體討論決定的原則，所有決定必須要經三分之二的組成人員同意方為有效。

3 高校基建項目工程變更的提出

工程變更可以由不同的管理主體提出，比如高校基建管理部門基于對工程項目的質量、進度、功能、外觀等方面的要求或其它自身原因提出的工程變更; 監理工程師發現圖紙中存在不合理部分或在工程施工過程中提出的合理化建議，提出的工程變更; 承包商在施工過程中發現圖紙中存在不合理部分或從方便施工、節約成本等自身原因提出的工程變更; 設計方對設計圖紙存著錯漏等原因而進行修改補充完善提出的工程變更。

4 高校基建項目工程變更的分析

無論是哪一方提出的工程變更，都應該對其進行全面的技術經濟分析。對于基建部門、承包商、監理單位提出的工程變更，經設計單位審查同意后，由基建部門和監理單位對工程變更的可施工性和對項目功能、工期、質量、進度、造價的影響進行初步評估，審計部門對工程變更費用進行估算。通過對工程變更的技術經濟分析作出可行性評價，比如工程變更后的工程造價是否控制在投資目標內; 對于功能的提高，經濟上是否合算; 對于加快施工進度的變更是否有效益; 是否會引起施工單位的索賠等，并將全面綜合分析評價上報學校相關決策部門審批。

5 高校基建項目工程變更的審批流程

在確認工程變更的過程中，高校應根據工程變更的性質、費用和影響建立變更的審批權限程序，由不同級別的管理層審核變更，加強對工程變更的管理，從而避免一些不必要的變更事項的發生。高校工程變更管理分為三個層次: 決策層、執行層、操作層。決策層有主管后勤的副校長、基建項目領導小組、校長辦公會和黨委辦公會，執行層為監理單位、設計單位、基建管理部門和審計部門，操作層為校內校外各專業技術人員。根據工程變更的性質、費用和影響，工程變更可以分為一般變更、次要變更、重要變更和重大變更。對于一般變更( 金額 5 萬元以下) ，由基建管理部門負責人審批; 對于次要變更( 金額 5 萬元( 含) 以上 10 萬元以下) ，由學校主管后勤的副校長審批; 對于重要變更( 金額 10 萬元( 含) 以上 50 萬元以下) ，由學校基建項目領導小組研究決定; 對于重大變更( 金額 50 萬元以上) ，由學校校長辦公會或黨委會研究決定。管理層根據實際情況決定是否變更或要求對工程變更方案進行優化調整后再報審。

6 高校基建項目工程變更的計量與計價

若工程變更涉及工程量的變更，工程計量可采用以下兩種方式處理:

( 1) 施工圖紙或變更通知單能清楚地反映工程變更內容，據此能進行準確計算工程量的，根據施工圖紙或變更通知單計算工程量。

( 2) 不能按施工圖紙或變更通知單計算，但在現場可以直接丈量的，可以通過現場簽證的形式確定。現場簽證必須要及時辦理，爭取做到一事一簽，一單一簽，防止積壓和事后追加。現場簽證單必須注明工程變更的原因、發生變更的施工部位、變更項目的工作內容和工程數量。對于對造價影響重大的簽證，還應及時拍照或錄像保存原始資料。在確定變更項目工程量時，要深入施工現場進行查看，細致地了解工程變更的實際情況，要充分理解合同條款，所采用的計量規則應與合同條款中約定的計價方式相對應，并應扣減變更前工程項目的相應工程量，防止多計費用。

工程變更計價應遵循以下原則:

( 1) 合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算工程變更價款［1］合同中已有適用于變更工程的項目，由于其綜合單價為承包人的投標報價，體現了市場的競爭水平，采用投標單價，容易被雙方認可，也體現了合同的公平原則。

( 2) 合同中只有類似于變更工程的價格，應在類似項目綜合單價的基礎上作相應換算后計算工程變更價款合同中有類似于變更工程的項目時，可以根據類似項目通過換算后采用，當合同中有多個類似項目時，按消耗量最少、管理費和利潤取費最低的優先順序選擇類似項目綜合單價進行換算。

( 3) 合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，變更價格水平應與合同價格水平保持一致［2］。合同中沒有適用或類似于變更工程的項目時，可套取相關定額，則以相關定額為基數下浮計算單價，下浮率為中標價相對于招標控制價的下浮率( 下浮率 = ( 招標控制價 － 中標價) / 招標控制價) 。高校應該建立工程變更計量與計價的三級審核制度，由監理單位對施工單位報審的工程變更計量與計價進行初審，高校基建管理部門復審，審計部門進行終審。雙方確定工程變更計量與計價后，要及時進行簽字蓋章，作為工程結算的依據。審計部門作為內審部門，審計的對象是基建管理部門，對基建管理部門出具相應的審計報告。實際施工中，基建管理部門往往將審計報告復印一份轉發給施工單位，如果這一環節沒有與施工單位做好資料的交接簽收，就會導致工程結算時施工單位不認可審計結果的情況，這一點對主材變更計價的影響更大。因為主材價格的確定通常需要結合市場價格來確定，有些項目結算與施工時間節點可能相隔幾年，如果施工過程沒有確定好主材價格，恰逢價格波動較大時，再去調查了解前幾年的材料價格的話就存在一定的難度，不一定能掌握到當時的市場價格，很多工程結算久拖未結往往就因為雙方對材料價格存在爭議。

結語

在工程實踐中，高校通常為了管理的方便，往往要求工程變更價款在工程結算時才支付，這就一方面導致承包人的成本壓力增大，缺乏執行工程變更的動力，不利于工期目標的實行; 另一方面此時高校往往更關心的是工程變更單價的確定，對于工程量的計算和相應造價的增減都留待結算時再核算，這將不利于對工程造價的實際掌握與控制。因此，經雙方確認增加的變更工程價款應該與工程款同期支付，雙方對確認的工程變更價款進行簽字蓋章確認，作為工程結算的依據。雙方對工程變更單價存在爭議，一時無法確認的，可由監理工程師確認一個雙方認可的價格，以此價格暫付工程進度款，待爭議解決時在下期工程進度款或結算款中進行調整。

參考文獻