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公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文1

(一)擬定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計(jì)劃、修繕工程計(jì)劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計(jì)計(jì)劃并報學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)。

(二)確定委托審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報送審計(jì)數(shù)量和金額。審計(jì)部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計(jì)項(xiàng)目的安排。

(三)簽訂審計(jì)合同及交接審計(jì)資料委托審計(jì)項(xiàng)目確定后，由審計(jì)部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計(jì)資料交接。

(四)出具審計(jì)報告受托單位按合同規(guī)定的時間實(shí)施審核并按時提交由被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計(jì)資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計(jì)報告審計(jì)部門對委托審核報告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計(jì)報告并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計(jì)報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)

(一)委托審計(jì)目標(biāo)設(shè)立高校審計(jì)部門可以將審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)成作為評價社會中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計(jì)目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，緩解審計(jì)壓力，提高審計(jì)效益。

(二)委托審計(jì)過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計(jì)不是委托出去就萬事大吉，還需要審計(jì)部門做好委托審計(jì)全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度是否按合同規(guī)定時間進(jìn)行：另一方面要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目；同時充分發(fā)揮審計(jì)部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

(三)委托審計(jì)結(jié)果復(fù)核由于高校審計(jì)部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價。而社會中介機(jī)構(gòu)對工程造價的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計(jì)責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工程中的差錯，把風(fēng)險降到最小，從而有效地防范了審計(jì)風(fēng)險，保證了審計(jì)質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計(jì)成功一半。因此委托審計(jì)單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。

評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計(jì)方案、審計(jì)費(fèi)用報價等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報價、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計(jì)部門應(yīng)采取一定措施把握好審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價而致使審計(jì)質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計(jì)前，審計(jì)部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更及圖紙會審記錄、竣工驗(yàn)收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計(jì)價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計(jì)算書、工料分析表、鋼筋計(jì)算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計(jì)中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計(jì)費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計(jì)費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計(jì)部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計(jì)合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時限、審計(jì)要求、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計(jì)費(fèi)用，合同還可約定對于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計(jì)費(fèi)用計(jì)取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價工程師、審計(jì)進(jìn)度分階段要求、審計(jì)質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計(jì)人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計(jì)方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計(jì)質(zhì)量。

為了更好地防范審計(jì)風(fēng)險，對于一些風(fēng)險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計(jì)項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計(jì)全過程質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計(jì)中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計(jì)時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計(jì)工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計(jì)依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計(jì)結(jié)果。

在委托審計(jì)中，學(xué)校審計(jì)部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計(jì)部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計(jì)

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回?fù)p失；受托方可及時反饋審計(jì)中獲得的信息，并就下一步如何實(shí)施審計(jì)與審計(jì)部門進(jìn)行討論，以確保審計(jì)結(jié)果滿足委托方的審計(jì)要求。

公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文2

關(guān)鍵詞：審計(jì)；工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。

中圖分類號：C913.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

根據(jù)coso內(nèi)部控制框架體系，監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督和個別評估組成。這需要審計(jì)人員參與到工程項(xiàng)目的各控制環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)變過去對工程項(xiàng)目單純實(shí)施事后決算審計(jì)的觀念。

二、工程項(xiàng)目各控制環(huán)節(jié)的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督

（一）項(xiàng)目決策控制

根據(jù)工程管理程序要求，審計(jì)人員參與對項(xiàng)目的決策。審計(jì)人員作為工程項(xiàng)目評審成員，其通過現(xiàn)場勘查，統(tǒng)籌分析，對項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面參與發(fā)表意見。同時對項(xiàng)目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項(xiàng)目，企業(yè)需進(jìn)行集體決策，并根據(jù)客觀條件的變化及時作出調(diào)整，審計(jì)人員參與決策的全過程。

（二）概預(yù)算控制

企業(yè)建立合理的概預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)對工程造價的控制。審計(jì)人員要對工程概算（初步的預(yù)算造價）進(jìn)行復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性、適用范圍；概算項(xiàng)目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進(jìn)行論證調(diào)整設(shè)計(jì)方案或者重新辦理報批事項(xiàng)。

審計(jì)人員根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審查內(nèi)容包括項(xiàng)目的完整性、工程量的準(zhǔn)確性、套取定額和計(jì)費(fèi)比率的合理性、計(jì)算匯總的正確性等。

（三）招投標(biāo)-合同控制

企業(yè)需制定完善的招投標(biāo)控制程序，從而保證整個招標(biāo)過程的公開、公平、公正，符合企業(yè)的管理規(guī)定和國家法律法規(guī)。

招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進(jìn)行初步審核。

對需要編制標(biāo)底的項(xiàng)目，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，但審計(jì)人員要審核標(biāo)底計(jì)價內(nèi)容的完整性、計(jì)價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，標(biāo)底價格是否控制在投資限額內(nèi)。

審計(jì)人員作為評標(biāo)小組成員，應(yīng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，最后擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

依據(jù)《中華人民共和國合同法》，企業(yè)的合同管理規(guī)定與施工單位訂立合同，審計(jì)人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內(nèi)容進(jìn)行審核。

合同履行過程中，審計(jì)人員對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

（四）施工過程控制

企業(yè)施工過程包括工程質(zhì)量、投資進(jìn)度、款項(xiàng)支付、安全管理等內(nèi)容。企業(yè)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項(xiàng)目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計(jì)人員很難確定工程量的正確性，因此審計(jì)人員需要參與基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的驗(yàn)收，到現(xiàn)場實(shí)地抽查測量，做到工程管理部門、審計(jì)、施工、監(jiān)理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅(jiān)持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規(guī)定；物資的接運(yùn)、驗(yàn)收、保管維護(hù)、發(fā)放等管理控制是否有效。

對于進(jìn)度款應(yīng)根據(jù)合同付款條款和工程進(jìn)度以及監(jiān)理的情況支付，嚴(yán)格控制支付進(jìn)度，掌握工程決算的主動權(quán)，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內(nèi)；余款待工程決算審計(jì)結(jié)束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗(yàn)收控制

項(xiàng)目完成試運(yùn)行后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。工程管理部門擬定竣工驗(yàn)收文件，并申請項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。企業(yè)組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門，設(shè)計(jì)單位，施工單位和監(jiān)理公司對項(xiàng)目進(jìn)行檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢并確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定要求后，由驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署驗(yàn)收證書。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，必須符合國家規(guī)定的竣工條件和竣工驗(yàn)收要求。要加強(qiáng)對竣工驗(yàn)收的審核，包括審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

工程管理部門應(yīng)組織人員依據(jù)國家法律法規(guī)及時編制竣工決算。決算完成后，審計(jì)人員應(yīng)參與對決算的審核。審計(jì)重點(diǎn)是現(xiàn)場鑒證的手續(xù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項(xiàng)目需要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)管理權(quán)限，選擇具備資質(zhì)且信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門要求開展審計(jì)工作、出具審計(jì)報告，并提交審計(jì)報告涉及問題的工作底稿。審計(jì)部門應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報告及相關(guān)資料進(jìn)行審核，形成審計(jì)報告，征求被審計(jì)部門意見后，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。

三、個別評估

盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告工作。同時建立對項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。審計(jì)人員要將內(nèi)部控制的運(yùn)行成效作為重要內(nèi)容，對工程內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)對審計(jì)人員提出了更高的要求

企業(yè)工程項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜，涉及土建、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、園林景觀等多方面工程，審計(jì)的廣度和難度不斷加大。對此，審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)后續(xù)教育，擴(kuò)充知識結(jié)構(gòu)，工作中要更新觀念，提高認(rèn)識，與時俱進(jìn)，主動參與工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制；對過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項(xiàng)目管理的要求。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項(xiàng)目管理學(xué)［M］.中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項(xiàng)目管理［M］.合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2007，（08）.

公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文3

關(guān)鍵詞：審計(jì)報告 公共物品 產(chǎn)權(quán) 審計(jì)關(guān)系 審計(jì)基金

一、引言

近年來，關(guān)于會計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的研究日益深入，相關(guān)的研究成果逐漸增多且越發(fā)成熟。但是相關(guān)的研究中單獨(dú)涉及審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)的研究甚少，可以說是鳳毛麟角。之所以大部分研究會計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的文獻(xiàn)并未特別提及審計(jì)報告，其中很重要一個原因是多數(shù)學(xué)者將審計(jì)報告作為會計(jì)信息的一個組成部分。如杜興強(qiáng)（1998）認(rèn)為，審計(jì)報告是會計(jì)信息的一部分，原因在于審計(jì)報告雖不直接產(chǎn)生會計(jì)信息，但它增加了提供會計(jì)信息的可信賴性。再者由于對多數(shù)投資者而言，他們購買一個公司的證券一個重要原因就是相信該公司財(cái)務(wù)報告的高質(zhì)量，而審計(jì)報告有助于肯定或否定這一結(jié)論。然而，筆者認(rèn)為，雖然審計(jì)報告不可能離開會計(jì)報表單獨(dú)存在，但是它也具有自身的獨(dú)特之處。首先，它所提供的信息是單一而不可分的，它所針對的是會計(jì)報表的表達(dá)，而不像會計(jì)報表所提供的信息那樣豐富多彩，每個報表信息使用者可從中各取所需。其次，審計(jì)報告的供求機(jī)制也不同于會計(jì)信息。審計(jì)報告由注冊會計(jì)師（CPA）提供，其初始產(chǎn)權(quán)歸CPA所有，企業(yè)需通過支付審計(jì)費(fèi)用來購買其產(chǎn)權(quán)；而會計(jì)信息則是由管理層生產(chǎn)，在現(xiàn)階段其產(chǎn)權(quán)歸公司所有。所以，本文在此基礎(chǔ)上，通過分析現(xiàn)階段審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)屬性，重構(gòu)一種新的審計(jì)關(guān)系模式，力圖為消除其公共物品屬性帶來的消極后果提供一種新的思路。

二、審計(jì)報告的資產(chǎn)屬性與產(chǎn)權(quán)安排

（一） 審計(jì)報告資產(chǎn)屬性的演進(jìn)歷程

在不同的產(chǎn)權(quán)制度下審計(jì)報告具有不同的資產(chǎn)屬性。自審計(jì)于18世紀(jì)誕生以來，隨著企業(yè)組織形式的，審計(jì)報告資產(chǎn)屬性的發(fā)展也經(jīng)歷了兩個階段。

現(xiàn)代審計(jì)的產(chǎn)生根源于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在有限責(zé)任公司制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下，公司的所有權(quán)掌握在一小部分人手中，兩權(quán)的分離程度還十分有限，主要表現(xiàn)在股東人數(shù)有上限規(guī)定，且公司高管往往具有股東身份。CPA在完成公司所有者的審計(jì)委托后將審計(jì)報告直接呈交給股東，審計(jì)報告主要為數(shù)量有限的股東所享有，其他外部各方無權(quán)過問。在這種情況下，審計(jì)報告的產(chǎn)權(quán)還只是簡單的小范圍的個人產(chǎn)權(quán)集合形式，具有俱樂部物品的特征。

隨著資本市場的逐步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營活動的日益復(fù)雜，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，股份有限公司制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得以產(chǎn)生并不斷健全。其中，在上市交易的股份公司中，股權(quán)已脫離企業(yè)而單獨(dú)存在，股權(quán)交易使得股東經(jīng)常處于變動狀態(tài)，以至很難辨明公司的股東是哪些人，最終形成所謂的委托者“虛位”。在此種情況下，任何人都有可能成為公司的股東（潛在投資者），因而他們也都有權(quán)獲得公司的審計(jì)報告。從這個意義上來講，審計(jì)報告已演變成公共物品。

以上審計(jì)報告資產(chǎn)屬性的演進(jìn)歷程表明，公共物品并非其天然和本質(zhì)屬性，而是特定階段下制度安排的產(chǎn)物。

（二） 審計(jì)報告公共物品屬性的解析

在產(chǎn)權(quán)學(xué)看來，公共物品具有三個特征：一是不可分性，即消費(fèi)者只能在保持物品完整性的前提下，由眾多消費(fèi)者共同享受，而不能將其分割為可以計(jì)價的單位供市場出售；二是非競爭性，即消費(fèi)者的增加不會引起該物品生產(chǎn)成本的增加，也不會減少任何一個人對該物品的消費(fèi)量，某個人對一種公共物品的消費(fèi)并不妨礙其他人對該物品的享受；三是非排他性，即一個人對某種公共物品的消費(fèi)，并不排斥其他人對該物品的同時消費(fèi)，且人們不能根據(jù)某個人是否支付了費(fèi)用來決定他的消費(fèi)價格。

現(xiàn)階段的審計(jì)報告已具備了公共物品的三種特征。首先，審計(jì)報告是CPA對公司會計(jì)報表總體表達(dá)是否合理、公允所發(fā)表的意見書，其傳達(dá)的CPA的意見是單一明確且不可分割的，只能是無保留、保留或拒絕表示其中一個，而不可能同時傳達(dá)多個信息或模糊信息，使用者不可能分而用之。究其原因，可知是審計(jì)報告的本質(zhì)使然。這表明審計(jì)報告具有不可分性。其次，現(xiàn)階段的審計(jì)報告由企業(yè)或股東向其他需求者免費(fèi)提供（審計(jì)關(guān)系異化的表現(xiàn)）。任何一個使用者對審計(jì)報告的使用都不會引起對審計(jì)報告的“損耗”或是減少其他使用者的效用，而且企業(yè)支付給CPA的審計(jì)費(fèi)用（審計(jì)報告的生產(chǎn)成本）也不會因?yàn)閷徲?jì)報告使用者人數(shù)的增加而增加。這說明審計(jì)報告具有了非競爭性。最后，審計(jì)報告可由眾多使用者同時使用，而且由于廣大的潛在投資者的存在以及企業(yè)的免費(fèi)提供，使其消費(fèi)價格實(shí)際上無法確定。這成為審計(jì)報告非排他性的表現(xiàn)。

（三）審計(jì)報告的產(chǎn)權(quán)安排

針對審計(jì)報告的公共物品屬性，存在兩種形式的產(chǎn)權(quán)安排，即正常審計(jì)關(guān)系模式下的產(chǎn)權(quán)安排和異化審計(jì)關(guān)系模式下的產(chǎn)權(quán)安排。

在正常的審計(jì)三角關(guān)系中，CPA接受股東委托對管理層提供的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見后，由委托人即股東支付相應(yīng)的報酬，而股東則根據(jù)經(jīng)審計(jì)師驗(yàn)證過的財(cái)務(wù)報表來評價管理層完成受托責(zé)任的情況并作出進(jìn)一步的決策。正如審計(jì)報告的稱呼所指，審計(jì)報告由CPA向全體股東呈送，其產(chǎn)權(quán)歸全體股東共同所有，并由其提供給其他需求者無償使用。由于股東作為一個特定的團(tuán)體，存在一定的入會門檻，排除了股東以外的人對審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)的擁有。因此，這種情況下的審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)就具有了俱樂部產(chǎn)權(quán)的特征。

在異化的審計(jì)關(guān)系中，股東大會根據(jù)管理層的推薦選聘CPA，同時由于股東對公司經(jīng)營事務(wù)的遠(yuǎn)離以及不完善的公司治理結(jié)構(gòu)的普遍存在，管理層所推薦的CPA往往都能通過股東大會的批準(zhǔn)，從而使原本處于被審計(jì)地位的管理層通過層層“關(guān)隘”，最終在實(shí)質(zhì)上擁有對審計(jì)師的選聘權(quán)。審計(jì)報告的生產(chǎn)實(shí)際掌握在管理層手中，審計(jì)報告的生產(chǎn)成本由公司承擔(dān)，而其他需求者（包括股東）都將免費(fèi)使用。此時，審計(jì)報告的產(chǎn)權(quán)已然歸上市公司所有，成為了一項(xiàng)法人產(chǎn)權(quán)。

三、審計(jì)報告公共物品屬性的后果分析

（一） 審計(jì)質(zhì)量難以提高

審計(jì)報告具有公共物品的非排他性。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)的非排他性是產(chǎn)生外部性和“搭便車”的主要根源。共有產(chǎn)權(quán)下，由于共同體內(nèi)的每一成員都有權(quán)平均分享共同體所具有的權(quán)利，如果對他使用共有權(quán)利的監(jiān)察和談判成本不為零，則他在最大化地追求個人價值時，由此產(chǎn)生的成本就可能有部分讓共同體內(nèi)的其他成員承擔(dān)。且一個共有權(quán)利的所有者也無法排除其他人來分享他努力的果實(shí)，所有成員要達(dá)成一個最優(yōu)行動的談判成本也可能非常之高，因而，共有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致了很大的外部性，其中公共產(chǎn)權(quán)所導(dǎo)致的外部性最大。另外，由于一個人對公共物品的使用效用并不會減少其他人的使用效用，因此，公共物品會引發(fā)“搭便車”現(xiàn)象，每個人都不愿意為使用公共物品而支付費(fèi)用。

在現(xiàn)行審計(jì)關(guān)系的制度安排下，審計(jì)報告總是在公司或股東與CPA進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易后提供給債權(quán)人、政府、潛在投資者等需求方使用。由于審計(jì)費(fèi)用由公司或股東承擔(dān)，其他使用者因無償使用而紛紛“搭便車”。公司或股東作為信息提供者無法補(bǔ)償所消耗的信息生產(chǎn)成本（審計(jì)費(fèi)用），最多只會提供邊際收益等于邊際成本這一點(diǎn)的信息量，沒有動力要求CPA提供高質(zhì)量的審計(jì)報告 [1]。因此，筆者認(rèn)為審計(jì)報告具有的非排他性造成的外部性和大量的“搭便車”行為是導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高的重要根源。

（二） 審計(jì)合謀頻繁發(fā)生

從產(chǎn)權(quán)角度來說，審計(jì)的產(chǎn)生是企業(yè)的所有者為保護(hù)自己置于公共領(lǐng)域的會計(jì)信息產(chǎn)權(quán)不受管理當(dāng)局的侵犯，而向獨(dú)立第三方尋求監(jiān)督檢查管理層，以保證信息的真實(shí)性（武麗，2005）。理論上來說，所有者應(yīng)當(dāng)對該獨(dú)立第三方進(jìn)行監(jiān)督，從而保證所獲得的審計(jì)報告的可靠性。然而，在現(xiàn)行異化的審計(jì)關(guān)系模式中，股東、債權(quán)人、政府和潛在投資者等審計(jì)報告的使用者并不直接從CPA手中獲得審計(jì)報告，而由管理層轉(zhuǎn)交。這種與初始產(chǎn)權(quán)交易的遠(yuǎn)離，使原本在雙方之間已經(jīng)存在的信息不對稱更加嚴(yán)重，導(dǎo)致使用者所承擔(dān)的監(jiān)督成本大幅增加。作為理性的經(jīng)濟(jì)人，使用者在權(quán)衡利弊之后，很可能放棄對CPA和管理層的監(jiān)督權(quán)。同時，由于審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)的模糊，產(chǎn)權(quán)主體權(quán)責(zé)邊界界定不清，導(dǎo)致大部分審計(jì)報告使用者的權(quán)利與責(zé)任的不對稱，各主體對審計(jì)報告無償使用所引發(fā)的“搭便車”行為使得使用者沒有足夠的動力對CPA實(shí)施有效監(jiān)督。

在監(jiān)督成本增加和監(jiān)督動力喪失的情況下，在審計(jì)合謀博弈中CPA選擇合謀的機(jī)會主義動機(jī)就很可能轉(zhuǎn)化為機(jī)會主義行為，從而誘發(fā)審計(jì)合謀，導(dǎo)致CPA與管理層或控股股東共同攫取置于公共領(lǐng)域的會計(jì)信息產(chǎn)權(quán)（武麗，2005）。

綜上可知，審計(jì)報告公共物品屬性帶來的外部性是導(dǎo)致諸多不良后果的主要原因，而現(xiàn)行的兩種產(chǎn)權(quán)安排卻無法消除這種。德姆塞茨認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)的一個主要功能是引導(dǎo)人們實(shí)現(xiàn)將外部性較大內(nèi)在化的激勵。這可從兩個方面來看，一是產(chǎn)權(quán)能夠減少不確定性和降低交易費(fèi)用，二是產(chǎn)權(quán)能夠?qū)⑼獠啃詢?nèi)部化。這為我們通過新的產(chǎn)權(quán)安排來消除審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)的外部性提供了理論依據(jù)。同時，由上述審計(jì)報告屬性發(fā)展的歷程可見，公共物品屬性并非審計(jì)報告的“本來面目”。這為我們通過產(chǎn)權(quán)安排改變審計(jì)報告公共物品屬性提供了可能性。

四、審計(jì)關(guān)系模式重構(gòu)：從產(chǎn)權(quán)安排的角度

（一）來自“科斯的燈塔”的啟發(fā)

在科斯之前，傳統(tǒng)學(xué)家普遍認(rèn)為作為公共物品的燈塔必須由政府提供，因?yàn)樗綘I燈塔是無從收費(fèi)或無利可圖的。科斯在1974年發(fā)表的《經(jīng)濟(jì)學(xué)上的燈塔》中第一個以事實(shí)為根據(jù)反駁了這一觀點(diǎn)。科斯發(fā)現(xiàn)，在1610—1675年間，在英國私人投資建造了至少10個燈塔。在當(dāng)時的燈塔制度下，私人投資燈塔必須向政府申請?jiān)S可證，獲得向船只收費(fèi)的授權(quán)。該申請還須由許多船主簽名，表示愿意支付過路費(fèi)，而過路費(fèi)的多少則由船的大小及航程經(jīng)過的燈塔數(shù)來定。雖然到了1842年后，英國的燈塔又全收歸公有，但這至少證明了燈塔私人生產(chǎn)是可能的。“科斯的燈塔”為在審計(jì)關(guān)系模式重構(gòu)中審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)安排和政府介入提供了啟發(fā)。

1.審計(jì)報告的生產(chǎn)可由私人（CPA）提供，各使用者成立一個俱樂部式的機(jī)構(gòu)并通過交納一定信息使用費(fèi)來獲取入會資格；審計(jì)報告由CPA生產(chǎn)出來后其產(chǎn)權(quán)由CPA轉(zhuǎn)讓給俱樂部，并由俱樂部提供給需求方，從而改變審計(jì)報告的公共物品屬性。在這一關(guān)系模式中，審計(jì)報告的初始產(chǎn)權(quán)歸CPA所有，通過由俱樂部購買其產(chǎn)權(quán)，終極產(chǎn)權(quán)歸需求方的形式促使CPA提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)并由此加強(qiáng)對CPA的監(jiān)督，防止需求方因與產(chǎn)權(quán)交易的遠(yuǎn)離而導(dǎo)致有效監(jiān)督的缺失。 [2]

2.由于私人收費(fèi)的客觀限制，需要一定程度上的政府介入。主要表現(xiàn)在：由政府發(fā)起并組織俱樂部日常運(yùn)轉(zhuǎn)；入會費(fèi)的收取經(jīng)政府批準(zhǔn)并借助政府幫助收取；同時，俱樂部日常運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用除可在入會費(fèi)中支取外，政府也有義務(wù)提供，一方面政府是審計(jì)報告的需求方理應(yīng)交納一定的入會費(fèi)，另一方面也可作為其履行政府職能的支出。

（二）審計(jì)關(guān)系模式的設(shè)計(jì)：審計(jì)基金模式

1.審計(jì)基金模式概述

審計(jì)基金模式下，審計(jì)基金是由各審計(jì)報告需求者組成的一個俱樂部，俱樂部成員包括：股東、債權(quán)人、政府、客戶、供應(yīng)商、潛在投資者與管理層 [3]。審計(jì)報告由審計(jì)基金向CPA購買，而后直接交給已經(jīng)交納一定入會費(fèi)的俱樂部成員使用。此時，審計(jì)報告產(chǎn)權(quán)是一種俱樂部產(chǎn)權(quán)，歸俱樂部成員共同所有。

首先，對股東和潛在投資者的收費(fèi)可通過股票交易所采取每筆股票交易中根據(jù)交易金額向交易雙方收取一定比例的審計(jì)費(fèi)用。由于股票市場上成交金額大，且實(shí)行雙向收費(fèi)，因此可以保證審計(jì)收費(fèi)的充足性。根據(jù)2005年滬深股市成交總額和上市公司審計(jì)市場收費(fèi)總額，經(jīng)過筆者測算（即便不考慮后面的收費(fèi)來源）對股東的收費(fèi)比例約為交易額的1‰ [4]。這個比例對股東和潛在投資者來說應(yīng)該不算沉重。其次，管理人員可以從他們的薪金報酬中按一定比例扣除作為俱樂部入會費(fèi)。再次，政府可以在審計(jì)基金成立之初以及運(yùn)行過程中以專款撥出的形式作為其入會費(fèi)。最后，對于其他需求者采取的交費(fèi)方式可以靈活多樣，在他們需要審計(jì)服務(wù)時向?qū)徲?jì)基金購買。

2.審計(jì)基金的組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行

（1）審計(jì)基金的組織結(jié)構(gòu)

對于審計(jì)基金的定位，考慮到其應(yīng)該保持的獨(dú)立性，宜將其界定為一個非盈利組織，由負(fù)責(zé)保障資本市場健康運(yùn)轉(zhuǎn)、維持投資者信心的證監(jiān)會和負(fù)責(zé)對審計(jì)師行業(yè)進(jìn)行管理、對審計(jì)領(lǐng)域較熟悉的中注協(xié)共同推選代表成立。審計(jì)基金內(nèi)部可設(shè)立管理層負(fù)責(zé)基金的日常工作和執(zhí)行審計(jì)委托、支付審計(jì)費(fèi)用。針對不同行業(yè)的實(shí)際情況，審計(jì)基金內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)可以進(jìn)一步細(xì)化，按照行業(yè)在管理層下設(shè)立若干個部門，分別負(fù)責(zé)某一行業(yè)上市公司的審計(jì)委托中對事務(wù)所的資格審查并關(guān)注該行業(yè)的狀況，為專家確定標(biāo)底提供幫助。

（2）審計(jì)基金的運(yùn)行機(jī)制

審計(jì)基金模式下的審計(jì)委托方式可借鑒公開招投標(biāo)的方式進(jìn)行。首先，審計(jì)基金各行業(yè)分部可根據(jù)中注協(xié)掌握的各事務(wù)所規(guī)模、人員配置、以往表現(xiàn)等情況對參與本行業(yè)競標(biāo)的事務(wù)所的資格和勝任能力進(jìn)行審查，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入門檻。然后，基金管理層按照行業(yè)推選專家組成若干專家組，每次可從中隨機(jī)抽取部分專家來確定該行業(yè)各上市公司審計(jì)費(fèi)用的標(biāo)底。此時，基金中各行業(yè)分部可依據(jù)其掌握的該行業(yè)的基本情況和動態(tài)為專家確定標(biāo)底提供幫助。最后由專家組確定中標(biāo)的事務(wù)所，并由基金管理層與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。各中標(biāo)事務(wù)所在完成審計(jì)工作后，應(yīng)將審計(jì)報告提交給審計(jì)基金管理層，由其支付審計(jì)費(fèi)用。管理層通過各種媒體將審計(jì)報告最終轉(zhuǎn)交給信息使用者。

考慮到審計(jì)成本因素，筆者認(rèn)為不宜進(jìn)行過于頻繁的招標(biāo)，同時又為了防止審計(jì)師與客戶因長期合作而獨(dú)立性，可將每次招標(biāo)的間隔期控制在3年左右。并可規(guī)定一家事務(wù)所對同一公司連任不得超過2次，以防止事務(wù)所與該公司應(yīng)長期交往而產(chǎn)生“感情”。

（3）審計(jì)基金的監(jiān)督機(jī)制

一個良好的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該包含較為完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。對審計(jì)基金的監(jiān)督也可分為內(nèi)部和外部監(jiān)督。首先，可在基金內(nèi)部設(shè)立監(jiān)事會，由其對基金管理層和各行業(yè)分部在審計(jì)委托、付費(fèi)過程中是否合規(guī)、盡責(zé)進(jìn)行監(jiān)督制衡。監(jiān)事會成員可由證監(jiān)會另行指派人員或推選一部分外部專業(yè)人士擔(dān)任。其次，外部監(jiān)督可引入國家審計(jì)，由審計(jì)總署定期或不定期地對審計(jì)基金的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。

（三）對審計(jì)基金模式的評價

作為為改變審計(jì)委托人與被審計(jì)單位合一現(xiàn)象而設(shè)計(jì)的制度，審計(jì)基金模式有自己的突出優(yōu)點(diǎn)。第一，它設(shè)置了一個獨(dú)立的審計(jì)委托機(jī)構(gòu)，解決了因委托人虛擬化所導(dǎo)致的審計(jì)委托關(guān)系異化，改變了審計(jì)師對被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)利益上依賴的現(xiàn)狀，從而使審計(jì)師不受制于人，其獨(dú)立性得以保障；第二，由于采用了較為公正的招投標(biāo)方式選聘事務(wù)所，各事務(wù)所站在同一位置展開競爭，因此有望解決我國事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接中長期存在的行業(yè)壟斷、地區(qū)壟斷問題，加強(qiáng)事務(wù)所之間的競爭；第三，在這種審計(jì)關(guān)系模式下，由于審計(jì)師獲得的正常效用有了保障，當(dāng)被審計(jì)單位管理層實(shí)施舞弊時，其選擇與審計(jì)師合謀的收買成本也會增加，從而減少審計(jì)合謀發(fā)生的可能性 [5]。

俗話說，“尺有所長，寸有所短”。當(dāng)然，這種審計(jì)關(guān)系模式還存在一些缺陷。首先，由于審計(jì)費(fèi)用的來源主要轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)報告需求者收取，其中很大一部分要股東承擔(dān)，這無疑會增大公司的融資成本，對公司籌資規(guī)模，甚至投資決策都會產(chǎn)生一定影響。其次，由于基金規(guī)模較大，如果出現(xiàn)通貨膨脹，將會產(chǎn)生大量的貨幣貶值損失。所以是否需要運(yùn)用基金進(jìn)行投資，從而實(shí)現(xiàn)其保值增值，也是一個尚待解決的問題 [6]。

五、小結(jié)

作為一種新的審計(jì)關(guān)系模式，審計(jì)基金模式具有獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)，但由于收費(fèi)對象的變化，涉及到相關(guān)者的利益分配變化，也可能受到一部分人的反對。不過筆者認(rèn)為，改革總是會帶來陣痛，雖然以往的許多對提高審計(jì)質(zhì)量、治理審計(jì)合謀提出了各種建議，但是都還不夠徹底，而這種通過重構(gòu)審計(jì)關(guān)系從根本上改變審計(jì)報告公共物品屬性來消除其消極影響的，則從另一種角度提出了建議，為從根本上提高審計(jì)質(zhì)量和治理審計(jì)合謀提供了新的思路。

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[1] R.科斯、A.阿爾欽、D.諾斯.2003.財(cái)產(chǎn)權(quán)利與制度變遷——產(chǎn)權(quán)學(xué)派與新制度學(xué)派譯文集.上海三聯(lián)書店

[2] 蔡柏良.2004.從產(chǎn)權(quán)角度看滋生信息造假的成因與治理.商業(yè)會計(jì)，4

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公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文4

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 基本建設(shè) 問題 對策

近年來，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深化，醫(yī)療市場由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，醫(yī)療補(bǔ)償機(jī)制的逐漸減少將使醫(yī)院面臨生死存亡的考驗(yàn)。而醫(yī)療保險履蓋面的急劇擴(kuò)大，又引起醫(yī)療需求的“井噴”，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。為了抓住機(jī)遇，將醫(yī)院做強(qiáng)做大，各醫(yī)院的基本建設(shè)規(guī)模快速擴(kuò)張，基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量劇增，資金流量很大，專業(yè)性很強(qiáng)。現(xiàn)有的基建項(xiàng)目管理模式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新時代的需求。如何加強(qiáng)對醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目工程的管理、提高基本建設(shè)項(xiàng)目工程的經(jīng)濟(jì)效益已成了各醫(yī)院急需解決的問題。

一、醫(yī)院基本建設(shè)管理中存在的問題及成因

1、對基本建設(shè)的管理工作重視不夠，內(nèi)部控制制度不完善

過去，醫(yī)院的醫(yī)療大樓建設(shè)大多是由國家無償撥入資金，醫(yī)院只負(fù)責(zé)一些簡單的維修，所需的資金不多，專業(yè)性要求也不高。因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對基本建設(shè)的管理工作不夠重視，管理不到位，沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督不力，賞罰不明。導(dǎo)致基建管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，疏于防范，容易被不良施工隊(duì)混水摸魚，抬高工程造價，給醫(yī)院造成重大損失。

2、成本意識淡薄，盲目立項(xiàng)，不注重基本建設(shè)項(xiàng)目的效益性

醫(yī)院既是一個獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，也是一個福利性的事業(yè)單位，國家對其實(shí)行的是差額預(yù)算管理，每年都可以按慣例得到一筆正常的差額預(yù)算撥款。對于其重大的基本建設(shè)項(xiàng)目通常也會獲得相當(dāng)部分的財(cái)政專項(xiàng)撥款，這使得醫(yī)院管理者缺乏經(jīng)營的風(fēng)險意識。加上醫(yī)院的成本核算均未將房屋的折舊列進(jìn)成本核算范圍，導(dǎo)致醫(yī)院上下成本意識淡薄，盲目立項(xiàng)，搶病房，爭裝修，不注重基本建設(shè)項(xiàng)目的效益性。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，沒有經(jīng)過周密的調(diào)查研究、嚴(yán)格的成本收入測算、全面的可行性分析，項(xiàng)目投資建議書內(nèi)容不實(shí)，主觀隨意性很大。為了搶占先機(jī)，分享醫(yī)療保險改革的成就，部分項(xiàng)目，龍其是舊病房改造更新項(xiàng)目，未經(jīng)相關(guān)部門集體討論就匆忙上馬，邊立項(xiàng)、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程時有發(fā)生，導(dǎo)致項(xiàng)目失控，費(fèi)用大增。如在項(xiàng)目立項(xiàng)時，只考慮醫(yī)務(wù)人員的工作需求，忽視了消防、水電等的配套改造，尤其是醫(yī)院的感控要求，導(dǎo)致工程峻工驗(yàn)收不合格，必須重新進(jìn)行整改，甚至于推倒重來，給醫(yī)院造成重大損失，嚴(yán)重浪費(fèi)了國家的公共衛(wèi)生資源。

3、不重視基本建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理工作，導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案質(zhì)量欠佳，項(xiàng)目的規(guī)模失控

設(shè)計(jì)費(fèi)相對整個基本建設(shè)工程來說，是很小的一部分，而且專業(yè)性很強(qiáng)。因此大多數(shù)醫(yī)院對建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理工作并不重視，沒有建立相應(yīng)的管理制度。這導(dǎo)致一些設(shè)計(jì)公司在進(jìn)行工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)時沒有責(zé)任感，設(shè)計(jì)很隨意，設(shè)計(jì)方案質(zhì)量欠佳，問題很多：對建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)場不熟悉，設(shè)計(jì)圖與項(xiàng)目的現(xiàn)場不一致，尤其是外地的設(shè)計(jì)公司這個問題普遍存在；考慮的內(nèi)容不全面，只考慮到項(xiàng)目的美觀，忘記了實(shí)際施工的場地限制；水電等配套設(shè)施裝機(jī)容量與項(xiàng)目實(shí)際需求不符等等；更有甚者，干脆直接借用別的工程的設(shè)計(jì)方案來應(yīng)付。設(shè)計(jì)方案不優(yōu)化，必然會引起一大堆的現(xiàn)場簽證，無法控制項(xiàng)目的規(guī)模。

4、招投標(biāo)制度不健全，運(yùn)作不規(guī)范

目前，醫(yī)院的基建工程招投標(biāo)制度制訂得比較粗，只有針對基本建設(shè)項(xiàng)目整個項(xiàng)目的招投標(biāo)制度，沒有針對基本建設(shè)各個環(huán)節(jié)設(shè)立的招投標(biāo)制度及實(shí)施細(xì)則，而基建項(xiàng)目實(shí)際的招投標(biāo)工作是按基本建設(shè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行的，每個環(huán)節(jié)的招標(biāo)內(nèi)容和要求都不一樣，導(dǎo)致醫(yī)院對建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)工作缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)作不規(guī)范。加上獎懲條例的缺失，投標(biāo)方缺乏責(zé)任心，有的工程項(xiàng)目競標(biāo)書的清單價格前后不一，漏項(xiàng)較多，甚至連施工組織方案也沒有。從而導(dǎo)致招投標(biāo)效果不佳，達(dá)不到降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。另外，由于基本建設(shè)項(xiàng)目的勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等占總投資比例較少，相當(dāng)多醫(yī)院未將其列入招投標(biāo)的范圍。

5、合同協(xié)議簽訂不規(guī)范

合同協(xié)議簽訂比較隨意。有的是邊施工邊簽合同；有的則未經(jīng)認(rèn)真復(fù)核，即簽字了事。導(dǎo)致合同內(nèi)容不全，工程的進(jìn)度、質(zhì)量、結(jié)算方式不明確，雙方的權(quán)利和義務(wù)不對等，甚至合同與招標(biāo)結(jié)果不一致等問題時有發(fā)生。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑓f(xié)議簽訂不僅達(dá)不到約束對方的行為的目的，反而會引起結(jié)算時糾紛不斷，對己不利。

6、工程管理松懈，工程監(jiān)理監(jiān)控不力

對于投資規(guī)模較大的基建工程，醫(yī)院一般委托監(jiān)理單位進(jìn)行施工管理。但由于醫(yī)院對監(jiān)理單位監(jiān)督不到位，沒有健全的規(guī)章制度來對相應(yīng)的工程管理人員進(jìn)行約束和控制，導(dǎo)致有些工程的監(jiān)理人員沒有責(zé)任心，不認(rèn)真履行其工作職責(zé)：對進(jìn)場的建筑材料不進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的審核；隱蔽工程沒有記錄或記錄不全；對施工的質(zhì)量漠不關(guān)心，以至于有的工程尚未竣工驗(yàn)收就已出現(xiàn)質(zhì)量問題；對施工方的要求有求必應(yīng)，隨意簽發(fā)變更簽證，有的竟然是合同上已包含的項(xiàng)目，施工方只不過是將其分解出來而矣，也照簽不誤。導(dǎo)致施工管理混亂，工程監(jiān)理形同虛設(shè)，發(fā)揮不了工程監(jiān)理應(yīng)有的作用。

7、對外部審計(jì)監(jiān)控不力，導(dǎo)致工程價格虛高

一方面部分醫(yī)院的基建工程完工后，一般全權(quán)由外部審計(jì)負(fù)責(zé)審核，醫(yī)院對其審核情況不再過問，也沒有相應(yīng)的管理措施制約外部審計(jì)的審計(jì)行為；另一方面醫(yī)院的基建工程由于工期長、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、簽證很多等原因造成外部審計(jì)在短時間內(nèi)很難對其審計(jì)的工程項(xiàng)目有一個詳盡的了解，隱蔽工程更是如此，對合同外的建筑材料進(jìn)行充分的市場調(diào)查也很難做到，尤其是施工方所采用的合同外的建筑材料大多在本市沒有進(jìn)行銷售時，難度更大，但這種情況往往普遍存在。兩方面原因?qū)е铝艘徊糠植回?fù)責(zé)任的外部審計(jì)為了趕速度，馬虎了事，沒有對工程進(jìn)行深入的調(diào)查研究，只憑有關(guān)簽證和施工方的竣工圖，有時也到現(xiàn)場去抽查一下，即出具審計(jì)報告，只要施工方?jīng)]有意見即可。沒有正確地履行其公正、公平的審計(jì)職責(zé)，計(jì)算出來的工程價格虛高。

二、改進(jìn)基本建設(shè)管理的對策

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須清醒地認(rèn)識到加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目的管理已迫在眉捷，充分重視和促進(jìn)基本建設(shè)管理工作的開展。建立和健全基建工程的內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確每個科室、每一個崗位的工作職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，充分調(diào)動工程管理人員的管理積極性，堵塞管理上的漏洞，減少不必要的損失。

2、增強(qiáng)成本意識，實(shí)行全成本核算責(zé)任制，提高基本建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益

嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目立項(xiàng)的報批規(guī)定，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前必須進(jìn)行周密的調(diào)查研究，嚴(yán)格成本收入測算，全面進(jìn)行可行性分析，編制出內(nèi)容詳實(shí)、方案可行的項(xiàng)目投資建議書，并經(jīng)相關(guān)部門集體討論后方可進(jìn)行立項(xiàng)。實(shí)行全成本核算，將房屋建造和裝修的費(fèi)用以折舊的形式列進(jìn)醫(yī)療成本范疇，并落實(shí)成本核算責(zé)任制，按“誰受益，誰承擔(dān)”的原則將房屋建筑物的成本以折舊的形式分?jǐn)偟匠杀究剖遥⑴c績效考核結(jié)合在一起。促使醫(yī)院上下增強(qiáng)成本意識，從源頭上解決醫(yī)院盲目立項(xiàng)、不注重基本建設(shè)項(xiàng)目效益性的問題，提高基本建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

3、加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的管理工作，控制基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，1%的設(shè)計(jì)成本將控制住75%的基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用。因此要加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的管理工作，強(qiáng)化對設(shè)計(jì)方的資質(zhì)審查，尤其要注意對外地設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)研，以確保設(shè)計(jì)方案的優(yōu)質(zhì)和可行。同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制列入設(shè)計(jì)合同的范圍，并明確實(shí)施規(guī)則。節(jié)約的，按節(jié)約比例獎勵；引起重大損失的，同樣按損失的比例賠償。從根本上增強(qiáng)設(shè)計(jì)方對責(zé)任的考核，促使設(shè)計(jì)方的設(shè)計(jì)方案不斷優(yōu)化，控制基本建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模。

4、建立健全招投標(biāo)制度，進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)作方式

建立健全招投標(biāo)制度，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的招投標(biāo)的實(shí)施細(xì)則，包括招投標(biāo)的范圍、競爭書的編制原則和內(nèi)容。按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則對建設(shè)工程的各個環(huán)節(jié)制定出相對應(yīng)的獎懲措施，并將其列入招投標(biāo)的條件，以制約投標(biāo)方的行為，使醫(yī)院的招投標(biāo)工作真正起到控制成本、降低費(fèi)用的目的。例如對于中標(biāo)竟價書價格不一的，以最低價結(jié)算；漏項(xiàng)的，結(jié)算時不予計(jì)算等等。

5、強(qiáng)化合同的管理工作，充分發(fā)揮合同對基本建設(shè)項(xiàng)目的約束作用

合同一旦簽訂，就具有法律效力。因此要強(qiáng)化合同的管理工作。首先要對基本建設(shè)項(xiàng)目的合同進(jìn)行嚴(yán)格的審核：內(nèi)容是否齊全，是否包括了工程變更的條件及程序，獎懲條例是否寫進(jìn)合同；工程的進(jìn)度、質(zhì)量、結(jié)算方式是否明確；雙方的權(quán)利和義務(wù)是否對等；合同內(nèi)容與招標(biāo)結(jié)果是否一致等等。然后要及時與對方簽訂合同，用合同來約束對方的行為，進(jìn)而達(dá)到控制成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的目的。

6、建立和健全施工過程的管理制度，規(guī)范監(jiān)理行為，提高施工管理水平

建立和健全施工過程的管理制度，制定出相應(yīng)的獎罰條例和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)工程監(jiān)理的責(zé)任心，促使其認(rèn)真履行自己的監(jiān)理職責(zé)，提高施工管理水平，充分發(fā)揮其工程監(jiān)理的巨大作用。同時聘請外部審計(jì)對工程全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，嚴(yán)堵施工管理的漏洞，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

7、加強(qiáng)對外部審計(jì)的監(jiān)控力度，確保工程的審計(jì)質(zhì)量

建立與完善外部審計(jì)工作的管理制度，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則制定出相應(yīng)的獎懲制度，加強(qiáng)外部審計(jì)的工作責(zé)任心。醫(yī)院在委托外部審計(jì)的同時，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也要全程跟進(jìn)、配合，外部審計(jì)出具的審計(jì)報告須經(jīng)過內(nèi)審部門的嚴(yán)格復(fù)核同意后，方可成為結(jié)算付款的依據(jù)。必要時，可聘請另一家外部審計(jì)進(jìn)行第二次審計(jì)，以確保醫(yī)院的利益不受損失，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 牛王：醫(yī)院基建審計(jì)問題淺析[J].會計(jì)之友，2009（20）.

公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文5

為切實(shí)做好*年煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，按時完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，根據(jù)昭通市人民政府*年煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作會議的安排和有關(guān)要求，結(jié)合我縣實(shí)際，經(jīng)縣人民政府研究，現(xiàn)就我縣*年度煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作如下通知：

一、總體要求和目標(biāo)任務(wù)

（一）總體要求

圍繞基本煙田規(guī)劃，堅(jiān)持“政府組織、部門協(xié)作、煙草補(bǔ)貼、資金直補(bǔ)、煙農(nóng)投勞、多方受益”的建設(shè)原則，遵循“科學(xué)規(guī)劃、合理布局、突出重點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的思路，突出“工程數(shù)量、工程質(zhì)量、資金管理”的工作重點(diǎn)，落實(shí)“整片推進(jìn)、因地制宜”的工作要求，健全管理體系，完善管理制度，強(qiáng)化管護(hù)措施，確保工程建設(shè)的順利實(shí)施和建后工程的持久效能。

（二）目標(biāo)任務(wù)

全縣完成煙水工程建設(shè)項(xiàng)目1531件，其中管網(wǎng)工程1件，水窖1530件，改造機(jī)耕路3.2公里；烤房密集式改(建)造1650座。工程總投資1835.16萬元，其中煙水工程建設(shè)1007.16萬元，烤房密集式改(建)造總投資825萬元。

（三）完成時間

*年度煙水工程建設(shè)項(xiàng)目務(wù)必于*年9月15日前完成建設(shè)任務(wù)，并向縣領(lǐng)導(dǎo)組提請驗(yàn)收，縣領(lǐng)導(dǎo)組于9月25日前組織驗(yàn)收完畢；烤房密集式改(建)造任務(wù)務(wù)必于*年7月20日前全面竣工驗(yàn)收并投入使用。

二、建設(shè)措施

（一）堅(jiān)持項(xiàng)目責(zé)任制

煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作在縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行各相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)制。

1．縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)全縣煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)工作；

（2）負(fù)責(zé)全縣煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃安排；

（3）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全縣煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，確定施工隊(duì)伍；

（4）負(fù)責(zé)組織全縣煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。

2．縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的日常事務(wù)工作；

（2）負(fù)責(zé)組織全縣煙葉基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目招投標(biāo)工作，確定施工隊(duì)伍；

（3）負(fù)責(zé)上情下達(dá)，下情上報，與市煙水辦對接，搞好聯(lián)系；

（4）負(fù)責(zé)煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資料整理，規(guī)劃匯審、報批和檔案管理；

（5）負(fù)責(zé)煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)各項(xiàng)工作的檢查、督促、落實(shí);

（6）負(fù)責(zé)縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組決定的其他事項(xiàng)的貫徹落實(shí)。

3．縣煙草分公司的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)籌措資金，根據(jù)工程建設(shè)需要按時撥付工程款；

（2）準(zhǔn)備有關(guān)模具，對采購物資進(jìn)行管理；

（3）參加工程項(xiàng)目的招投標(biāo)和檢查驗(yàn)收；

（4）委托監(jiān)理單位進(jìn)行工程監(jiān)理；

（5）負(fù)責(zé)烤房密集式改(建)造工作的計(jì)劃下達(dá)、組織實(shí)施、檢查驗(yàn)收、檔案收集編制;

（6）負(fù)責(zé)水窖建設(shè)所需模具的經(jīng)費(fèi)落實(shí)和制作。

4．縣水利局的職責(zé)：

負(fù)責(zé)規(guī)劃、勘測、設(shè)計(jì)、預(yù)算，擬定實(shí)施方案報告，工程管理，質(zhì)量監(jiān)督，參加工程項(xiàng)目的招投標(biāo)和檢查驗(yàn)收。

5．縣煙辦的職責(zé)：

負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、檢查、督促和參加工程項(xiàng)目的招投標(biāo)和檢查驗(yàn)收。

6．縣城管局的職責(zé)：

負(fù)責(zé)質(zhì)量監(jiān)督并提交質(zhì)量監(jiān)督報告。

7．縣審計(jì)局的職責(zé)：

負(fù)責(zé)對建設(shè)工程項(xiàng)目資金使用情況的審計(jì)，提交審計(jì)報告。

8．縣監(jiān)察局的職責(zé)：

負(fù)責(zé)監(jiān)督工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、資金使用管理、檢查、驗(yàn)收工作,提供紀(jì)檢監(jiān)察報告。

9．縣財(cái)政局的職責(zé)：

負(fù)責(zé)按時、足額撥付工程管理、辦公經(jīng)費(fèi)。

10．項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)的職責(zé)：

負(fù)責(zé)成立領(lǐng)導(dǎo)組，按“一事一議”的方式組織群眾按時、按要求完成規(guī)定的群眾投工任務(wù)，做好項(xiàng)目實(shí)施所占土地、山林、取沙、取石、安全責(zé)任以及其他矛盾的協(xié)調(diào)工作，組織實(shí)施水窖建設(shè)，確保工程順利施工和按時竣工。

（二）堅(jiān)持階段性目標(biāo)責(zé)任制

*年度煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時間緊、任務(wù)重，必須堅(jiān)持階段性目標(biāo)責(zé)任制。

1．*年7月30日前，各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須組織群眾投工完成水窖的坑塘、管網(wǎng)的管槽、渠道溝槽開挖工程；8月10日前完成水窖的沙石備料工作。責(zé)任人：項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)長

2．*年9月15日前，所有工程竣工，鄉(xiāng)鎮(zhèn)申請縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組驗(yàn)收。責(zé)任人：項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)長

3．*年9月25日前，縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組組織驗(yàn)收。責(zé)任人：胡澤華、程勝碧

4．*年9月30日前，完善有關(guān)申請驗(yàn)收的文件材料：

（1）縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室全面清整項(xiàng)目檔案資料，并按要求立卷歸檔。責(zé)任人：胡澤華

（2）辦理工程結(jié)算，支付工程資金。責(zé)任人：程勝碧

（3）進(jìn)行項(xiàng)目資金審計(jì)，提交審計(jì)報告。責(zé)任人：王學(xué)俊

（4）提交紀(jì)檢監(jiān)察報告。責(zé)任人：郭健

（5）工程施工過程中的質(zhì)量現(xiàn)場簽證、施工日志、變更處理等工程質(zhì)量管理痕跡資料由縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室督促施工隊(duì)或者駐工地質(zhì)量管理人員提供。責(zé)任人：胡澤華

5．*年10月10日前，申請市領(lǐng)導(dǎo)組驗(yàn)收結(jié)束。責(zé)任人：胡澤華

（三）堅(jiān)持建設(shè)監(jiān)理制

有關(guān)建設(shè)監(jiān)理事項(xiàng)和監(jiān)理報告由縣煙水辦聯(lián)系落實(shí)，監(jiān)理單位要按照監(jiān)理要求和規(guī)定，認(rèn)真做好監(jiān)理工作。

（四）堅(jiān)持招投標(biāo)制

材料采購和管網(wǎng)工程、改造機(jī)耕路要依法實(shí)行公開招投標(biāo)確定施工單位，由縣基本煙田水利設(shè)施建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組組織，按基建程序?qū)嵭姓型稑?biāo)；水窖建設(shè)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村委會根據(jù)實(shí)際情況組織簡易招標(biāo)就地選擇比較專業(yè)的施工人員統(tǒng)一組織施工。

（五）堅(jiān)持建后管理制

水窖、烤房由受益煙農(nóng)自主管理維護(hù)使用，其它煙水工程管理要成立用水戶協(xié)會，建立鄉(xiāng)規(guī)民約，收取水費(fèi)，以水養(yǎng)水，提高管理使用年限，充分發(fā)揮效益。

（六）堅(jiān)持群眾投工投勞制

基本煙田水利設(shè)施建設(shè)實(shí)行民辦公助。工程土石方開挖、回填和水窖材料的搬運(yùn)按照誰受益誰投工的原則，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，采取“一事一議”的方式組織受益群眾完成。組織群眾投工投勞要注意方法，禁止采用簡單粗暴行為強(qiáng)行要求群眾投工，禁止將發(fā)包范圍內(nèi)的工程量分?jǐn)偨o受益群眾，無端增加群眾負(fù)擔(dān)。水窖由受益煙農(nóng)自行開挖，技術(shù)人員指導(dǎo)澆筑；改造機(jī)耕路、管道安裝、灌樁預(yù)制、安裝工程組織專業(yè)隊(duì)施工，以確保工程建設(shè)質(zhì)量。

三、資金籌措與使用

（一）資金來源

1．煙水工程建設(shè)資金由國家煙草專賣局煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)貼322.48萬元，省內(nèi)煙草補(bǔ)貼336.30萬元，煙農(nóng)投工折資348.38萬元；

2．改造機(jī)耕路申請國家煙草專賣局補(bǔ)貼16.13萬元，市、縣煙草公司投資29.95萬元，煙農(nóng)投工投勞及占用土地折資18.25萬元。

3．烤房密集式改(建)造按《*縣人民政府關(guān)于抓好*年烤煙生產(chǎn)的通知》（巧政發(fā)〔*〕5號）文件明確的來源渠道做好籌措。

（二）資金用途

煙草行業(yè)補(bǔ)貼資金主要用于工程建設(shè)項(xiàng)目的投入補(bǔ)貼(包括項(xiàng)目開工前所發(fā)生的項(xiàng)目規(guī)劃論證、勘探、設(shè)計(jì)、咨詢等前期工作費(fèi)用補(bǔ)貼)；縣政府配套資金主要用于建設(shè)管理、辦公經(jīng)費(fèi)；工程建設(shè)永久性占地和臨時占地費(fèi)用由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府協(xié)調(diào)解決，不計(jì)入工程投資，不列入煙草行業(yè)補(bǔ)貼范圍。

（三）補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

1．煙水工程水窖按建造標(biāo)準(zhǔn)25m3/個補(bǔ)貼資金1600元，管網(wǎng)工程和機(jī)耕路改造按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2．烤房密集式改(建)造按《*縣人民政府關(guān)于抓好*年烤煙生產(chǎn)的通知》（巧政發(fā)〔*〕5號）文件規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）工程建設(shè)管理費(fèi)

工程建設(shè)管理費(fèi)主要用于工程建設(shè)開辦費(fèi)（會議、招投標(biāo)費(fèi)用）以及工程建設(shè)開工后的經(jīng)常費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)、工程建材質(zhì)量檢測費(fèi)、獎勵費(fèi)等。按照《昭通市人民政府關(guān)于*年度煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的實(shí)施意見》（昭政發(fā)〔2007〕42號）的規(guī)定，工程建設(shè)管理費(fèi)由縣政府和縣煙草分公司共同承擔(dān)。項(xiàng)目開工前所發(fā)生的項(xiàng)目規(guī)劃論證、勘測、設(shè)計(jì)、咨詢等前期工作費(fèi)用不包含在工程建設(shè)管理費(fèi)中，由煙草分公司直接支付相關(guān)部門。

四、組織措施

基本煙田建設(shè)不僅能大大改善烤煙生產(chǎn)的基礎(chǔ)條件，提高烤煙生產(chǎn)能力，降低煙農(nóng)生產(chǎn)成本和勞動強(qiáng)度，增強(qiáng)烤煙產(chǎn)業(yè)發(fā)展的后勁，而且對提高項(xiàng)目區(qū)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力也將產(chǎn)生重大影響。各級各部門要進(jìn)一步深化認(rèn)識，增強(qiáng)責(zé)任心和緊迫感，切實(shí)加強(qiáng)對基本煙田建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，確保按質(zhì)、按時完成建設(shè)任務(wù)。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，推行行政問責(zé)制

各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要成立基本煙田建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組，抽出專人組成工作組，駐村、組、農(nóng)戶搞好技術(shù)指導(dǎo)和檢查督促。做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自研究布置，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，工作組人員分片、分戶包干，責(zé)任明確，任務(wù)到人、到項(xiàng)目、到戶，確保按時按質(zhì)完成建設(shè)任務(wù)。根據(jù)問責(zé)辦法的規(guī)定，縣政府將煙水工程建設(shè)情況納入行政問責(zé)內(nèi)容，對各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直相關(guān)部門在項(xiàng)目建設(shè)中工作不力或不作為，亂作為的，向主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行問責(zé)。

（二）嚴(yán)格獎懲，建立激勵機(jī)制抓落實(shí)

煙水工程建設(shè)完工后，要按照目標(biāo)管理責(zé)任狀所確定的建設(shè)任務(wù)和獎懲辦法，進(jìn)行嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎懲。即：對按時完成煙水工程建設(shè)任務(wù)，質(zhì)量達(dá)到合格，軟件資料齊備，通過檢查驗(yàn)收的項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按總工程量的1.2%計(jì)算獎勵。其中，獎金總額的40%用于煙水工程管理費(fèi)用，30%用于獎勵參與抓煙水工程的有功人員，30%用于獎勵責(zé)任人。煙水工程不按時竣工，施工質(zhì)量達(dá)不到合格工程的，縣人民政府將從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政包干經(jīng)費(fèi)中扣罰30000元，每個責(zé)任人處罰1000元。同時，在*年度“爭先創(chuàng)優(yōu)”考核中扣除該項(xiàng)得分。

（三）強(qiáng)化督查，實(shí)行定期通報制

縣煙辦、煙水辦、煙草分公司要切實(shí)履行職責(zé)，深入項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)、項(xiàng)目區(qū)搞好督促檢查，做到每10天督促檢查一次，確保工程建設(shè)的順利開展。縣委督查室和縣政府督查督辦室要加大督查督辦力度，做到每10天督查通報一次。

公司招投標(biāo)審計(jì)報告范文6

一、本級人民政府預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

受區(qū)審計(jì)局的授權(quán)委托，審計(jì)分局從2013年起，開展對開發(fā)區(qū)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。審計(jì)過程中注重“收支并重、突出重點(diǎn)、圍繞民生、關(guān)注發(fā)展”，突出對推動轉(zhuǎn)型開放、改善民生、環(huán)境保護(hù)和城市建設(shè)等方面的重點(diǎn)資金開展審計(jì)監(jiān)督。

二、直屬行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

針對開發(fā)區(qū)直屬的15個行政事業(yè)單位，依據(jù)審計(jì)覆蓋率不低于30%的要求制定審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況、費(fèi)用支出的合規(guī)性，以確保財(cái)政預(yù)算制度得到有效執(zhí)行，提高財(cái)政預(yù)算資金的使用效率。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)區(qū)審計(jì)局授權(quán)委托進(jìn)行，并出具審計(jì)報告，相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果報告由區(qū)審計(jì)局審定并出具。審計(jì)中重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)活動中的決策及實(shí)施情況，關(guān)注相關(guān)單位的內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行情況并進(jìn)行分析，據(jù)此對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績作出客觀的評價。

四、國有企業(yè)審計(jì)

對總公司進(jìn)行每年的例行審計(jì),對其下屬子公司及參控股公司以一定比例進(jìn)行延伸審計(jì)。其中15家全資子公司100%進(jìn)行延伸審計(jì)，其余參控股公司以不低于30%的比例進(jìn)行輪審。審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注國有資產(chǎn)的現(xiàn)狀及運(yùn)營收益狀況，了解企業(yè)融資平臺的運(yùn)行情況，適當(dāng)評估融資風(fēng)險及其有效性，以確保國有資產(chǎn)的安全和保值增值。

五、街道集體資產(chǎn)公司審計(jì)

對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)經(jīng)營公司資產(chǎn)負(fù)債及損益情況進(jìn)行每年的例行審計(jì)，2013年起延伸審計(jì)至村級經(jīng)濟(jì)實(shí)體。審計(jì)中重點(diǎn)審查資產(chǎn)的運(yùn)行管理情況、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及付款、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況特別是現(xiàn)金報銷控制方面，以保障集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。