前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文1

(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)過程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見”,對審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對審計(jì)報(bào)告具有輔的有益補(bǔ)充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險,完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會計(jì)期間跨度較長的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

二、管理建議書的基本內(nèi)容

(一)對內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機(jī)制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對經(jīng)濟(jì)信息的合法性、真實(shí)性、及時性、順暢性進(jìn)行評價,對發(fā)現(xiàn)存在的主要問題提出具體建議;(三)對成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;(五)對預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評價;對防止資產(chǎn)流失,達(dá)到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對投資項(xiàng)目經(jīng)營效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財(cái)務(wù)問題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫管理建議書時,應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點(diǎn)。審計(jì)人員經(jīng)過某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施后,如果認(rèn)為不必要包括在“審計(jì)意見”中而又比較有建議價值的問題,經(jīng)選取提出的對策性建議編人管理建議書。(二)核實(shí)建議內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準(zhǔn)備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問題,如果審計(jì)底稿記錄細(xì)度不夠,應(yīng)采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。(三)研究問題對策。經(jīng)過選取、核實(shí),需要提出建議問題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實(shí)可行的對策,并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況和可能達(dá)到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫管理建議書。(四)組織實(shí)施編寫。審計(jì)組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計(jì)組長執(zhí)筆,或?qū)徲?jì)組長指定審計(jì)組成員起草編寫管理建議書。并與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通后,形成相對獨(dú)立的審計(jì)文書。(五)送達(dá)有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計(jì)單位,同時應(yīng)按審計(jì)報(bào)告應(yīng)該送達(dá)單位與程序一并予以送達(dá)。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文2

項(xiàng)目課程的出現(xiàn)，源于我國當(dāng)前職業(yè)教育改革中為提升學(xué)生職業(yè)能力、激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和滿足企業(yè)對人才素質(zhì)要求的需要，可以預(yù)見的是，它將成為我國當(dāng)前和今后職業(yè)教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業(yè)教育課程開發(fā)模式，因?yàn)樗下殬I(yè)教育規(guī)律，容易激發(fā)學(xué)生興趣，培養(yǎng)學(xué)生綜合職業(yè)能力。從目前進(jìn)行的課程改革的種種跡象看，工作過程導(dǎo)向式課程開發(fā)模式在理論和實(shí)踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程進(jìn)行基于工作過程系統(tǒng)化教學(xué)設(shè)計(jì)。

二、課程定位

（一）課程的性質(zhì)與作用

本課程是我院會計(jì)類專業(yè)培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)能力的核心課程，是一門集審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)于一體的課程，包括審計(jì)基礎(chǔ)知識與審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分。課堂中以注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表為主線，將會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際審計(jì)案例與實(shí)際工作底稿引入教學(xué)課堂，實(shí)現(xiàn)審計(jì)課程與會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際工作的融合，教學(xué)注重理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用案例教學(xué)、任務(wù)驅(qū)動法等手段來引入審計(jì)基本原理，是一門實(shí)操性很強(qiáng)的課程，同時也是會計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)入專業(yè)學(xué)習(xí)的重要課程。其功能在于培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)基礎(chǔ)理論知識與實(shí)務(wù)操作技能，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用相關(guān)理論與方法分析、解決社會審計(jì)、政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際問題的能力，使學(xué)生具備在會計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)事業(yè)單位從事審計(jì)工作的相關(guān)能力，是高職會計(jì)專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的主要專業(yè)課程之一。

（二）本課程與其他課程的關(guān)系

1.與前修課程的聯(lián)系。

本課程的前修課程是《基礎(chǔ)會計(jì)》、《財(cái)務(wù)會計(jì)》、《成本會計(jì)》等課程。學(xué)生在學(xué)習(xí)完上述課程之后，對于會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告具有一定的技能。在此基礎(chǔ)上通過《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論與審計(jì)的技術(shù)方法，認(rèn)識做好審計(jì)工作對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要意義，通過實(shí)訓(xùn)和練習(xí)，使學(xué)生具備相應(yīng)專業(yè)技能，為今后走向社會，從事審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。能勝任審計(jì)助理人員的工作崗位。

2.與后續(xù)課程的聯(lián)系。

本課程安排在第四學(xué)期開設(shè)，按照教學(xué)計(jì)劃，與本課程平行課程有《報(bào)表分析》、《財(cái)務(wù)管理》等。學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)，對于整個財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)課程做到融會貫通，起到復(fù)習(xí)及鞏固的作用，同時也為第五學(xué)期開設(shè)的《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、課程目標(biāo)

（一）知識目標(biāo)

（1）熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊會計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊會計(jì)師管理制度、注冊會計(jì)師法律責(zé)任以及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（2）掌握注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德概念基本原則和概念框架、審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求；（3）掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣以及審計(jì)工作底稿；（4）掌握審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性程序；（5）掌握審計(jì)循環(huán)測試，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)及技術(shù)方法；（6）掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求。

（二）能力目標(biāo)

（1）能夠根據(jù)審計(jì)程序在不同階段的核心工作內(nèi)容運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法糾弊查錯；（2）能夠運(yùn)用文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述，能夠運(yùn)用控制測試的方法對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，能夠根據(jù)內(nèi)部控制的評價結(jié)果撰寫管理建議書；（3）能夠運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集，能夠運(yùn)用工作底稿的基本內(nèi)容將所收集的審計(jì)證據(jù)編寫在工作底稿內(nèi)；（4）能夠掌握并運(yùn)用相應(yīng)審計(jì)方法判斷銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)、貨幣資金管理等業(yè)務(wù)中的漏洞并糾正會計(jì)處理錯弊，熟練編寫審計(jì)工作底稿；（5）能根據(jù)審計(jì)計(jì)劃階段、內(nèi)部控制測試階段和實(shí)質(zhì)性程序階段所獲得的證據(jù)，形成的各類審計(jì)底稿，完成審計(jì)報(bào)告階段的各項(xiàng)任務(wù)，形成審計(jì)結(jié)論，能獨(dú)立撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

（三）素質(zhì)目標(biāo)

（1）培養(yǎng)實(shí)事求是的學(xué)風(fēng)和客觀公正的態(tài)度，保持獨(dú)立性；（2）培養(yǎng)不斷學(xué)習(xí)和更新知識的能力，不斷提高專業(yè)勝任能力；（3）培養(yǎng)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理做出職業(yè)判斷；（4）培養(yǎng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不違反誠信原則的態(tài)度；（5）培養(yǎng)遵循保密原則的習(xí)慣，按規(guī)定使用在履行職責(zé)時所獲取的資料和信息；（6）客觀披露所了解的全部重要事項(xiàng)；（7）培養(yǎng)較強(qiáng)的溝通交流能力，妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系；（8）不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

四、教學(xué)設(shè)計(jì)思路

課程應(yīng)實(shí)施教學(xué)過程與審計(jì)過程的統(tǒng)一，按照按照“知識+技能”的思路，以模擬企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目為導(dǎo)向，以具體報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)為工作任務(wù)的課程教學(xué)主線來重組審計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容，按照“教師講授審計(jì)理論知識和演示審計(jì)實(shí)務(wù)操作復(fù)習(xí)會計(jì)理論知識與演示會計(jì)實(shí)務(wù)操作教師分配審計(jì)任務(wù)學(xué)生編制審計(jì)工作底稿完成審計(jì)任務(wù)”開展審計(jì)實(shí)務(wù)與實(shí)踐一體化教學(xué)工作，做到：1.設(shè)計(jì)被審計(jì)單位的交易，在收集企業(yè)業(yè)務(wù)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，加工整理出典型交易和事項(xiàng)，并設(shè)計(jì)審計(jì)疑點(diǎn)和錯報(bào)；2.設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)的具體情形（含內(nèi)部控制、審計(jì)證據(jù)等）和參考數(shù)據(jù)，從而使審計(jì)實(shí)務(wù)有據(jù)可依，同時也給學(xué)生充分發(fā)揮主觀能動性的空間；3.通過分析審計(jì)實(shí)訓(xùn)案例，以編制審計(jì)工作底稿為主線，進(jìn)行審計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)。而《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程應(yīng)結(jié)合以上四種類型企業(yè)的審計(jì)過程，以模擬企業(yè)（以ABC石化有限公司為例），涵括四種類型企業(yè)的所有審計(jì)程序，將課程劃分為以下四個學(xué)習(xí)情境：根據(jù)以上學(xué)習(xí)情境，教師設(shè)計(jì)出模擬企業(yè)（ABC石化有限公司為例）的環(huán)境資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、模擬錯報(bào)等資料，并將學(xué)生分成若干個審計(jì)小組，每個審計(jì)小組為一單位會計(jì)師事務(wù)所，教師將資料發(fā)至每個小組，組員根據(jù)教師教授方式方法、教師扮演的各個角色，分工合作，完成模擬審計(jì)項(xiàng)目。這就是將《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》按系統(tǒng)化工作過程進(jìn)行分割學(xué)習(xí)的過程。

五、結(jié)論

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文3

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；對策

一、住房公積金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計(jì)包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、會計(jì)核算情況審計(jì)，委托業(yè)務(wù)審計(jì)。

（一）住房公積金貸款審計(jì)

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險；購房合同是否真實(shí)，商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計(jì)核算審計(jì)

主要審查會計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用；公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開核算等。

（三）委托業(yè)務(wù)審計(jì)

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí)，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進(jìn)行考核。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內(nèi)部會計(jì)控制的審計(jì)尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計(jì)

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計(jì)可先對本年度的住房公積金購房支取進(jìn)行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進(jìn)行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，控制住房公積金風(fēng)險

（一）積極開展專項(xiàng)審計(jì)，有效化解運(yùn)營風(fēng)險

開展卓有成效的專項(xiàng)審計(jì)，有效化解風(fēng)險：對分中心住房公積金支取專項(xiàng)審計(jì)，杜絕支取風(fēng)險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，在與相關(guān)權(quán)威部門核實(shí)的基礎(chǔ)上，找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險的切實(shí)可行的建議。

開展部門負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負(fù)責(zé)人及重要崗位干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)地審計(jì)。

對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險，對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。為中心具體實(shí)施風(fēng)險分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量

制定嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)化審計(jì)過程。在進(jìn)行審計(jì)前，事先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對象的不同，采取不同的審計(jì)方式。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，對項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，再制定審計(jì)方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)通知書，具體實(shí)施。在實(shí)施過程中，根據(jù)實(shí)際情況對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在對大量的審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組集體討論研究審計(jì)報(bào)告的基本框架和內(nèi)容，確保客觀、公正出具審計(jì)報(bào)告。在每次形成審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)人員還要運(yùn)用專業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論。同時審計(jì)報(bào)告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。

采取后續(xù)審計(jì)，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)和整改。為保證審計(jì)意見的貫徹落實(shí)，在審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對審計(jì)建議的落實(shí)情況。要求審計(jì)對象提出整改措施，審計(jì)部門進(jìn)行跟蹤，落實(shí)整改情況；對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報(bào)，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報(bào)告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時對制度上存在的問題、空白點(diǎn)，要求主管部門修改完善。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)代替手工審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計(jì)的風(fēng)險。要建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員在開展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對性，避免重大審計(jì)疏漏。綜合運(yùn)用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，相輔相成，提高風(fēng)險管理的整體效能。

（三）準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善用人機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位，提升審計(jì)層次。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議，為控制化解經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系

制定內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，將審計(jì)工作制度化。依據(jù)國家《審計(jì)法》、《中國人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任與權(quán)利，獎懲等方面對審計(jì)工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。

1、把握內(nèi)控評價審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評價是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評價，重點(diǎn)對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見。建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是對業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制。建立審計(jì)工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計(jì)人員的操作手冊，指導(dǎo)審計(jì)人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處，不留空白點(diǎn)；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運(yùn)營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險點(diǎn)，對異常情況設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。

參考文獻(xiàn)：

1、楊孝言.住房公積金的內(nèi)部審計(jì)[J].中國西部科技,2006(13).

2、井歡,白麗華.論住房公積金的風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟(jì)師,2007(3).

3、佘海英.淺談住房公積金風(fēng)險控制及防范[J].交流與思考,2006(12).

4、王建生,何煥平.完善內(nèi)部審計(jì)之我見[J].西部財(cái)會,2005(8).

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文4

關(guān)鍵詞：會計(jì)監(jiān)督；政府監(jiān)督；社會監(jiān)督；企業(yè)監(jiān)督

一、我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）政府監(jiān)督弱化

從會計(jì)監(jiān)督的立法來看，我國政府部門的會計(jì)監(jiān)督在法律上缺少必要的支持，存在“無法可依、有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)”的現(xiàn)象。有關(guān)會計(jì)監(jiān)督的立法側(cè)重于會計(jì)違法、違規(guī)行為的行政處罰、刑事處罰，而對于民事責(zé)任的追究在現(xiàn)有的法律體系中根本找不到相應(yīng)的條款，致使會計(jì)監(jiān)督執(zhí)行起來依據(jù)不足，缺少與之配套的實(shí)施細(xì)則。

從會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行來看，由于會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行部門缺少對被監(jiān)督單位的細(xì)致了解，加上財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等部門的會計(jì)監(jiān)督職能劃分不具體、不明確，加上這些職能部門之間缺少必要的溝通，存在各自為政、重復(fù)監(jiān)督的問題，致使其對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化。

（二）社會會計(jì)監(jiān)督乏力

我國的社會會計(jì)監(jiān)督主要是指注冊會計(jì)師監(jiān)督，我國注冊會計(jì)師行業(yè)起步晚、基礎(chǔ)差，在會計(jì)行業(yè)管理中存在著多頭管理、配套設(shè)施不完善等問題，嚴(yán)重影響了我國注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平。近年來隨著注冊會計(jì)師行業(yè)競爭程度的加劇，各會計(jì)師事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù)不斷降低自己的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，許多企業(yè)在委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時明確提出只要審計(jì)報(bào)告能過關(guān)就可以，審計(jì)質(zhì)量在這種惡性競爭中越來越被忽視，審計(jì)風(fēng)險越來越大。

    究其原因，由于企業(yè)審計(jì)的委托人與被審計(jì)人是同一主體，導(dǎo)致注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)活動時的獨(dú)立性不強(qiáng)。部分委托企業(yè)故意隱瞞、偽造會計(jì)資料，或者要求注冊會計(jì)師出具虛假的無保留意見審計(jì)報(bào)告，這些問題的存在導(dǎo)致部分會計(jì)事務(wù)所為了生存不得不以企業(yè)要求為先，甚至與企業(yè)串通舞弊。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化

1.內(nèi)部會計(jì)控制失效

當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度雖然正在逐步的完善，但是，企業(yè)的這些內(nèi)部會計(jì)并沒有在實(shí)際工作中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的不重視以及企業(yè)其他職能部門和人員的不支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際效果很差，各項(xiàng)規(guī)章制度根本沒有落實(shí)到實(shí)處，各種違法、違規(guī)行為不斷出現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)未能有效發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)發(fā)揮作用首先要保證其獨(dú)立性，一是組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性；二是人員隸屬上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門往往作為財(cái)務(wù)部門的一個崗位，而內(nèi)部審計(jì)人員也隸屬于這些部門管理，保障審計(jì)獨(dú)立性的兩個條件在當(dāng)期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中都沒有得到滿足。內(nèi)部控制人員缺少足夠的權(quán)力去履行其監(jiān)督職能，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不支持、同事不協(xié)調(diào)或者抵制，這些都導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中有心無力，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)措施成為擺設(shè)。

二、強(qiáng)化我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的對策建議

（一）建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制

1．協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機(jī)制

針對政府監(jiān)督中存在的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門重復(fù)、交叉監(jiān)督的問題，可以研究建立政府監(jiān)管行為的社會評價和責(zé)任約束機(jī)制，通過建立社會民主評議機(jī)制和監(jiān)管人員承擔(dān)其監(jiān)管后果的制度，杜絕政府監(jiān)管人員利用職權(quán)謀私利，實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)管的科學(xué)化、規(guī)范化。政府監(jiān)管部門應(yīng)明確監(jiān)管目標(biāo)和責(zé)任，加強(qiáng)不同部門之間的協(xié)作和監(jiān)督，既能保證各執(zhí)法部門依法監(jiān)督，又能避免出現(xiàn)重復(fù)檢查的狀況，從而突出監(jiān)督重點(diǎn)，發(fā)揮各職能部門專業(yè)監(jiān)督的作用。

2.規(guī)范社會監(jiān)督機(jī)制

獨(dú)立、公正是注冊會計(jì)師審計(jì)的原則，背離了這些原則注冊會計(jì)師就不可能真正的做出客觀的判斷。因此，要規(guī)范注冊會計(jì)師監(jiān)督機(jī)制必須從提高注冊會計(jì)師的獨(dú)立性入手。為此，要完善注冊會計(jì)師的聘用制度，由股東大會來決定會計(jì)師事務(wù)所的選用，防止企業(yè)管理層對會計(jì)師事務(wù)所施加壓力影響其審計(jì)活動的獨(dú)立性。要完善對注冊會計(jì)師的監(jiān)督管理，進(jìn)一步完善注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對其加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，對違反相關(guān)規(guī)定的行為要按照有關(guān)懲罰措施予以嚴(yán)懲。規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，逐漸將管理咨詢、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)剝離，使審計(jì)業(yè)務(wù)成為會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，推進(jìn)審計(jì)活動市場化，避免出現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所壓價爭搶業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

3．強(qiáng)化社會輿論監(jiān)督機(jī)制

社會輿論監(jiān)督是指社公眾的檢舉監(jiān)督以及新聞媒體的曝光等，在企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作中具有重要意義。任何單位和個人都有權(quán)檢舉各種違法的會計(jì)行為，要建立一個溝通順暢、嚴(yán)格保密的社會檢舉通道，鼓勵知情者提供更多的線索、證據(jù)，促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作更好的發(fā)展。

（二）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1．健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制要作為一個系統(tǒng)來構(gòu)建和完善，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制活動的全員參與，使其貫穿到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，要以內(nèi)部會計(jì)控制為核心，突出會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的職能，以點(diǎn)帶面使內(nèi)部控制形成一個嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)體系。在實(shí)際工作中，要抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)施重點(diǎn)控制，主要包括以下內(nèi)容：加強(qiáng)貨幣資金的控制，完善資金使用的授權(quán)批準(zhǔn)程序、不相容崗位相分離；加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后控制相結(jié)合的內(nèi)部控制制度；做好物資采購的規(guī)劃和控制，加強(qiáng)物資入庫、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)的控制；做好成本費(fèi)用的控制和分析，向管理要效益。

2．切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供人力支持。為此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔機(jī)制，從個人品德、職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面綜合衡量和聘用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員；要給予內(nèi)部審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臋?quán)限，保證其能有效的展開各項(xiàng)調(diào)查取證活動。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對其定位上應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是保證獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂；二是保證其權(quán)威性。要做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，就要使內(nèi)部審計(jì)擺脫企業(yè)經(jīng)營者的影響，建議成立內(nèi)部審計(jì)委員會，其人員任免由股東大會決定，平時由董事會管理并對其負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn):

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險問題越來越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應(yīng)對能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)舞弊，提高會計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會計(jì)控制概述

按照我國規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制主要是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會計(jì)失真的財(cái)會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關(guān)會計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動按照審批程序執(zhí)行。

3.會計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真等問題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對會計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效性非常重要。

5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險控制。主要是采取各種風(fēng)險控制管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段可能發(fā)生的各類風(fēng)險尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個階段的財(cái)務(wù)會計(jì)活動進(jìn)行反映，及時反映財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對性。在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)開展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置層級的限制，因此財(cái)務(wù)部門所提出的一些內(nèi)部會計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢。現(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對于財(cái)務(wù)會計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理措施

1.對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對負(fù)責(zé)牽頭開展內(nèi)部會計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會計(jì)控制管理部門，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計(jì)核算、成本控制、會計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對發(fā)票開具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制管理部門應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會計(jì)核算方法、會計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過及時的內(nèi)部審計(jì)分析評估報(bào)告，為內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的實(shí)施開展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開展過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對各類審計(jì)問題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，對于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范化開展，確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動執(zhí)行、風(fēng)險管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]梅丹.內(nèi)部控制缺陷研究：文獻(xiàn)綜述與未來發(fā)展.中國會計(jì)學(xué)會2012年學(xué)術(shù)年會文集[C],2012.

[2]韓曉燕.淺析內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展[J].財(cái)會通訊，2012,14.

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文6

就一般意義而言，內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容十分寬泛，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面進(jìn)行審查與評價。但不同行業(yè)、不同單位以及同一行業(yè)、同一單位在不同的階段，內(nèi)部控制審計(jì)的具體內(nèi)容是有區(qū)別的。根據(jù)氣象系統(tǒng)現(xiàn)階段內(nèi)部管理的實(shí)際需要，開展內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：

( 一) 內(nèi)部基本管理制度的健全性與有效性

每一個氣象部門都應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策和主管部門的管理要求，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需要，建立健全內(nèi)部基本管理制度并組織實(shí)施。

( 二) 預(yù)算管理的內(nèi)部控制

加強(qiáng)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)氣象事業(yè)計(jì)劃的保障。規(guī)范預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，從預(yù)算編制( 調(diào)整) 與上報(bào)、執(zhí)行與考核等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，到財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內(nèi)部機(jī)構(gòu)和單位) 之間的分工與協(xié)調(diào)，以及不同崗位人員的權(quán)限與責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)有健全的內(nèi)部控制制度和程序作保證。

( 三) 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制

單位內(nèi)部貨幣資金管理( 包括財(cái)政零余額賬戶、銀行存款和現(xiàn)金的收付活動管理)、對所屬獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理、各類有償服務(wù)和收費(fèi)的管理、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的管理，均應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)適當(dāng)、不相容職務(wù)相互分離、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性、合理限制資產(chǎn)和記錄的接近、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核等內(nèi)部控制要求，建立健全這方面的內(nèi)部控制制度與程序。

( 四) 建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制

為了防范建設(shè)工程項(xiàng)目的管理風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，有關(guān)管理部門與會計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，價款支付的方式、金額、時間進(jìn)度和審批程序，竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等方面均應(yīng)明確。

( 五) 物資采購與管理的內(nèi)部控制

各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設(shè)備等) 采購的計(jì)劃申請與審批、市場詢價、供應(yīng)商招標(biāo)、合同簽訂、價款支付、入庫驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢與處置以及贈送與贈予等環(huán)節(jié)的控制制度與程序應(yīng)當(dāng)健全，并能有效的執(zhí)行。

二、氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的程序及方法

( 一) 氣象部門開展內(nèi)部控制審計(jì)的程序

氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)行內(nèi)部交叉互審機(jī)制，在交叉互審機(jī)制下建立起對審計(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一交互評估，形成一個完善的自審、互審、抽審的系統(tǒng)化控制體系，由審計(jì)人員基于業(yè)務(wù)管轄、制度規(guī)范以及統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)組織來開展，這一審計(jì)程序下各個層次的內(nèi)部審計(jì)能夠形成自我的約束機(jī)制，也進(jìn)一步的控制了審計(jì)獨(dú)立性的風(fēng)險。

( 二) 氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的具體方法

1. 熟悉內(nèi)部審計(jì)的概要，詳細(xì)記錄在案。建立內(nèi)部控制審計(jì)的首要任務(wù)是通過事前的各種途徑來獲知被審計(jì)單位的實(shí)際內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及落實(shí)情況，將現(xiàn)狀形成綜述性報(bào)告記錄在案。這一過程中，需要審計(jì)專員對該單位的實(shí)際經(jīng)營情況，業(yè)務(wù)的開展情況，整個行業(yè)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的平均水平，審計(jì)的獨(dú)立性以及一系列的內(nèi)部控制制度、當(dāng)前的內(nèi)部控制存在的漏洞和風(fēng)險以及評估等內(nèi)容進(jìn)行了解和分析研判，為后續(xù)的評價內(nèi)控程序、會計(jì)環(huán)境和會計(jì)信息的審計(jì)做鋪墊和準(zhǔn)備，建立合適的審計(jì)方法。

2. 初步評價內(nèi)部控制的健全性。良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍有利于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)查并評估單位內(nèi)部控制的環(huán)境，比如單位文化建設(shè)、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、人力資源政策、職工的誠實(shí)度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風(fēng)險和控制的認(rèn)知程度等因素，以此確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

3. 建立符合性測試程序，反饋內(nèi)控的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。這一階段是對內(nèi)部控制展開評估，從而了解到被審計(jì)對象的內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎(chǔ)。符合性測試正是基于內(nèi)部控制的評價前提下，來反饋內(nèi)部控制的完整性、有效性和實(shí)施情況。符合性測試的主要內(nèi)容是對準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行，而且為了確保符合性測試的必要性和經(jīng)濟(jì)效益，符合性測試內(nèi)容的最終結(jié)果所確定的可信賴的內(nèi)部控制的工作量應(yīng)實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。

4. 與各級領(lǐng)導(dǎo)溝通，形成審計(jì)報(bào)告。通過審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)控，及時的發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)控存在的諸多薄弱環(huán)節(jié)，將其歸納匯總，形成內(nèi)部控制風(fēng)險的問題，評估內(nèi)部控制風(fēng)險的后果，形成審計(jì)評估報(bào)告，提出內(nèi)控的優(yōu)化建議，并將審計(jì)結(jié)果遞交審計(jì)對象。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后可以提出意見，根據(jù)被審單位反饋的書面意見，審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容主要包括：審計(jì)依據(jù)、單位基本情況、審計(jì)的范圍和方法、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)評價，最后再提出審計(jì)的意見和建議。

三、氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀及主要問題

( 一) 法律和制度上的缺失使得內(nèi)部控制審計(jì)缺乏依據(jù)

目前的單位審計(jì)方面的法律法規(guī)主要以《審計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》為主，而基于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律條文只有中華人民共和國審計(jì)署令第4 號的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)定》，從現(xiàn)有的各項(xiàng)法律和制度來看，內(nèi)部審計(jì)的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的過程中缺乏法律依據(jù)，使得審計(jì)中往往只能依據(jù)單位自身狀況進(jìn)行編制，導(dǎo)致了審計(jì)過程中的各項(xiàng)條文內(nèi)容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。

( 二) 氣象部門內(nèi)部審計(jì)管理體系不健全

由于我國內(nèi)部控制審計(jì)工作起步較晚，氣象部門內(nèi)控體系建設(shè)速度較為緩慢，從組織架構(gòu)、人力資源到業(yè)務(wù)流程的相關(guān)制度建設(shè)不均衡。我國部分氣象局并未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外在內(nèi)控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計(jì)缺乏可操作性，完全依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)水平來判斷，這樣導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性，導(dǎo)致了差錯和舞弊的出現(xiàn)概率更大，形成較大的審計(jì)風(fēng)險。

( 三) 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度不夠

氣象部門各級單位中許多單位都對內(nèi)部審計(jì)存在誤解，某些單位對內(nèi)部審計(jì)的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制審計(jì)的意義所在，審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是為了對內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對內(nèi)部的人員不會產(chǎn)生影響，導(dǎo)致了對內(nèi)審人員選拔的隨意性，審計(jì)人員往往缺乏經(jīng)驗(yàn)和理論知識，內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，審計(jì)結(jié)果不可靠;另外，很多審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性或是缺乏權(quán)威性，審計(jì)部門往往都是由財(cái)務(wù)部門來管理，這樣審計(jì)執(zhí)行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權(quán)限，無法及時的對各個分支部門展開審計(jì)監(jiān)督，無法及時的排查單位內(nèi)部的風(fēng)險，這樣本身的內(nèi)部控制制度也無法執(zhí)行到位。

四、提高氣象部門內(nèi)部控制審計(jì)的成效的幾點(diǎn)建議

( 一) 建立獨(dú)立審計(jì)結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控制度體系

當(dāng)前內(nèi)部控制對單位的重要性已經(jīng)獲得了廣泛的認(rèn)可，而我國的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度建設(shè)在不斷的完善下，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是這些內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行仍然需要在執(zhí)行中來檢驗(yàn)，并根據(jù)效果來反饋和改進(jìn)優(yōu)化。因此需要基于我國的《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)法》的條款內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和案例，并基于單位自身的制度現(xiàn)狀和管理體系，建立完善的內(nèi)控制度，統(tǒng)一審計(jì)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的評估體系，使得審計(jì)中的各項(xiàng)內(nèi)容和指標(biāo)都有客觀的依據(jù)，建立執(zhí)行監(jiān)督體系，保證內(nèi)控審計(jì)的執(zhí)行到位，提升審計(jì)質(zhì)量。

( 二) 提高領(lǐng)導(dǎo)的重視，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，一定要提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度。內(nèi)部審計(jì)是否能夠發(fā)揮出作用，依賴于上級負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，上級領(lǐng)導(dǎo)的重視使得內(nèi)部審計(jì)可以保持獨(dú)立性并獲得一定的審計(jì)權(quán)限，而如果上級領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)往往寸步難行。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，首先要改變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度，這就使得氣象部門的各個單位和分管干部需要堅(jiān)決的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，完善其獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)力，其職能應(yīng)該保持獨(dú)立，成立單一的審計(jì)部門，這樣在審計(jì)執(zhí)行中大大的提升效率。其次要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和評價，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)全面的監(jiān)督和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。

( 三) 重視和加強(qiáng)各級內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，審計(jì)工作的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，這對審計(jì)工作提出了更多的新的要求，因此需要審計(jì)人員具備良好的職業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅要提高自己在內(nèi)部控制審計(jì)上的專業(yè)知識，認(rèn)真完成繼續(xù)培養(yǎng)計(jì)劃，還要注意在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)，注重平時的積累，完成內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)。因此首要任務(wù)是要提高審計(jì)人員的職業(yè)水平，推廣審計(jì)信息化，促進(jìn)審計(jì)人員的基本技術(shù)水平的提升，并及時的更新職業(yè)技能。其次，對審計(jì)的最終結(jié)果要建立完善的應(yīng)用機(jī)制，發(fā)現(xiàn)審計(jì)漏洞和問題需要追蹤責(zé)任，分析問題的原因和評估危害結(jié)果，及時的查漏補(bǔ)缺，規(guī)范管理。最后要對整個審計(jì)隊(duì)伍加強(qiáng)隊(duì)伍思想和作風(fēng)的建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德。