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建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文1
1.打破股室界限，成立大財(cái)政審計(jì)組。縣審計(jì)局在財(cái)政審計(jì)過程中，對(duì)縣財(cái)政局、縣地稅局等單位組織預(yù)算收入的審計(jì)和縣國土資源局、縣科技局、縣文化體育局、縣紅十字會(huì)等單位的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組成一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)組，并制定統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，審計(jì)結(jié)束后出具統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，大大整合了審計(jì)資源，切實(shí)提高了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的協(xié)同性，形成了財(cái)政審計(jì)的整體合力。
2.擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，深化審計(jì)內(nèi)容。2012年在審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，確定了縣財(cái)政局等6家預(yù)算執(zhí)行單位為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象，并延伸調(diào)查了所屬5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位，占縣本級(jí)預(yù)算單位的20%。在擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，深化審計(jì)內(nèi)容。在財(cái)政審計(jì)及項(xiàng)目安排中，以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為依托，以財(cái)政支出為重點(diǎn)，以資金流向?yàn)橹骶€，對(duì)財(cái)政資金涉及到的領(lǐng)域和項(xiàng)目進(jìn)行全方位的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)圍繞縣本級(jí)公共財(cái)政框架的建立開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，并結(jié)合轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況和政策實(shí)施情況、涉及民生的各類專項(xiàng)資金的分配使用情況等深化審計(jì)內(nèi)容。從而促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。
3.將全部財(cái)政性資金納入財(cái)政審計(jì)范圍。在項(xiàng)目安排上，統(tǒng)籌安排政府預(yù)算、部門預(yù)算、民生資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，并加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、上級(jí)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。在編制審計(jì)方案時(shí)將一般預(yù)算收支、非稅收入、專項(xiàng)資金等全部財(cái)政性資金納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，摸清財(cái)政性資金的規(guī)模、財(cái)力結(jié)構(gòu)和主要專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀，使預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容更加完整。加大對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金和上級(jí)直接撥付部門的專項(xiàng)資金的延伸審計(jì)力度，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的力度得到了提高。
4.將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。充分利用審計(jì)調(diào)查方法靈活、便于操作、易于深入的特點(diǎn)，對(duì)涉及民生的教育、衛(wèi)生、三農(nóng)等專項(xiàng)資金通過審計(jì)調(diào)查的方式，調(diào)查資金到位和政策落實(shí)情況，并注重分析和解決專項(xiàng)資金運(yùn)行中存在的體制上、制度上的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見和建議。
5.改進(jìn)審計(jì)手段，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展財(cái)政審計(jì)。在財(cái)政審計(jì)中改變傳統(tǒng)審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。針對(duì)縣級(jí)政府部門信息化水平不斷提高的情況，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從以往審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)紙質(zhì)數(shù)據(jù)為主向以審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員不僅能夠?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)自行采集和轉(zhuǎn)換，同時(shí)能夠編寫SQL語句進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，大大提高了財(cái)政審計(jì)工作的效率和效果。
二、縣級(jí)財(cái)政審計(jì)工作當(dāng)前存在的突出問題和不足
1.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)范圍和內(nèi)容不全面。規(guī)范的財(cái)政審計(jì)范圍應(yīng)該包括：一般預(yù)算及審計(jì)；建設(shè)性（含債務(wù)）預(yù)算及審計(jì)；政府性基金預(yù)算及審計(jì)；社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算及審計(jì)；國有資本經(jīng)營（收益）預(yù)算及審計(jì)；各種專項(xiàng)資金及審計(jì)；政府投資建設(shè)項(xiàng)目及審計(jì)等。但是目前縣級(jí)財(cái)政審計(jì)主要側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，涵蓋了一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等內(nèi)容，但對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)和地方財(cái)政收支的審計(jì)覆蓋面不足。由于受審計(jì)資源和審計(jì)手段制約，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)難以完全覆蓋財(cái)政資金的籌集、分配、撥付、管理、使用以及績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，往往只關(guān)注資金的管理和使用環(huán)節(jié)，對(duì)資金籌集和分配以及績(jī)效方面關(guān)注不夠。
2.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)獨(dú)立性較差。財(cái)政審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)永恒的主題，但是應(yīng)該看到，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的對(duì)象雖然是財(cái)政、地稅及有關(guān)預(yù)算單位，但實(shí)際上的審計(jì)對(duì)象卻是本級(jí)政府，而且財(cái)稅部門的好多行為也都體現(xiàn)出了本級(jí)政府的意圖。由于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的組成部門，干部任免受制于本級(jí)人民政府，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)受到各方面的牽制、壓力，很難體現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立性。所以對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和應(yīng)該發(fā)揮的作用，不能完全做主。造成很大程度上只能參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行，審計(jì)重點(diǎn)也只能放在財(cái)政自身和部門的違規(guī)問題上，而對(duì)本級(jí)政府財(cái)政管理、公共財(cái)政體制上的問題涉及較少，導(dǎo)致審計(jì)沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，影響了審計(jì)效果。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，由于審計(jì)人員普遍較少，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)間上又要求比較緊，在3月份進(jìn)點(diǎn)，被審計(jì)單位涉及財(cái)政、地稅、預(yù)算單位，還要完成小組審計(jì)報(bào)告、同被審計(jì)單位交換意見、作出審計(jì)決定等審計(jì)程序，必須在5月中下旬結(jié)束審計(jì)。由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手不足等原因，導(dǎo)致審計(jì)范圍不大，審計(jì)覆蓋面不寬，有的問題查得不深不透，沒有達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，影響了審計(jì)效果。
4.審計(jì)成果利用不足。審計(jì)成果最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)專題報(bào)告以及審計(jì)信息等方面。目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大多只重視審計(jì)報(bào)告的完成和審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)結(jié)果報(bào)告的完成，對(duì)審計(jì)成果的分析不夠，從體制機(jī)制方面分析問題，提出有針對(duì)性的政策建議方面不夠，能夠被黨委、政府采納的審計(jì)信息和專題報(bào)告不多，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不足。對(duì)于審計(jì)查出的問題，多數(shù)只是在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，督促被審計(jì)單位整改問題的力度不夠。
三、進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作的思路和建議
1.明確財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)。財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)必須站在推動(dòng)公共財(cái)政體制的建立和完善的高度，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)政體制改革，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)以及整個(gè)審計(jì)工作結(jié)合起來，促進(jìn)政府規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立社會(huì)主義公共財(cái)政制度。
2.改進(jìn)審計(jì)方法，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)工作量大、時(shí)間緊、人員少的矛盾，要改變預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他審計(jì)各自為戰(zhàn)局面，改進(jìn)審計(jì)方法，樹立財(cái)政審計(jì)大格局理念。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)；在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)即確定意向?qū)徲?jì)的專項(xiàng)資金的規(guī)模、資金流向等，實(shí)現(xiàn)資源共享，既避免不必要的重復(fù)檢查，又提高了審計(jì)工作效率。
建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文2
關(guān)鍵詞：科研機(jī)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-170-02
科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)部門通過對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在科研機(jī)構(gòu)財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為，其結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大，審計(jì)結(jié)論直接影響到單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展前途問題，所以在對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論上，審計(jì)部門和被審單位雙方通常存在很大的意見分歧。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)及專職人員接受委托，對(duì)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行審查分析的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括單位經(jīng)濟(jì)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性以及重大投資決策和重大經(jīng)營決策的科學(xué)性等。
(一)指導(dǎo)原則：“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，才能查政領(lǐng)導(dǎo)干部有無違法違紀(jì)等問題。
3、審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
1、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。
2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。
4、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想與科學(xué)發(fā)展觀的一項(xiàng)有效保證。
二、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及原因分析
科研機(jī)構(gòu)一般是指利用科技手段和裝備，為了認(rèn)識(shí)客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律而進(jìn)行調(diào)查研究、實(shí)驗(yàn)、試制等一系列科學(xué)研究活動(dòng)的單位?？蒲袡C(jī)構(gòu)通常具有合理的科技隊(duì)伍，必要的科研經(jīng)費(fèi)，完善的科研技術(shù)裝備及科技試驗(yàn)場(chǎng)所?？蒲袡C(jī)構(gòu)是國家科技創(chuàng)新的重要載體，在國家科技發(fā)展過程中功不可沒，過分墨守陳規(guī)將不利于科研機(jī)構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展。在對(duì)科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及產(chǎn)生的原因主要包括以下方面。
(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理方面
科研課題經(jīng)費(fèi)是科研機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展的主要經(jīng)費(fèi)來源，主要包括國家部委、地方政府科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，上級(jí)主管部門核撥的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，其他科研機(jī)構(gòu)、高校的科研協(xié)作費(fèi)，企業(yè)委托的技術(shù)開發(fā)費(fèi)等。審計(jì)過程中出現(xiàn)的科研機(jī)構(gòu)課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、科研經(jīng)費(fèi)使用在課題之間相互調(diào)整，沒有完全按照實(shí)際情況計(jì)入相關(guān)課題項(xiàng)目，一般是根據(jù)課題結(jié)題需要事后進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)核算不清晰。
2、人員經(jīng)費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)通常超過相關(guān)課題經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，單位通過各種形式實(shí)際列支人員費(fèi)，以便緩解人員經(jīng)費(fèi)不足的問題。
3、管理費(fèi)用的實(shí)際支出超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，單位根據(jù)實(shí)際核算需要分?jǐn)偣操M(fèi)用計(jì)入課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
4、除國家及相關(guān)部門要求第三方出具課題經(jīng)費(fèi)使用情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的課題外，課題經(jīng)費(fèi)決算數(shù)據(jù)通常是按科研任務(wù)書的預(yù)算數(shù)填制，實(shí)際財(cái)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)基本不一致。
5、科研課題結(jié)題后不及時(shí)清理結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)，截留或直接繼續(xù)使用結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)。
針對(duì)上述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位通?？赡芙o出以下各種合隋合理但不合法合規(guī)的原因：
1、由于課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的種種支出限制，擁有多個(gè)科研課題的研究組為了完成好一些國家項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算，滿足專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要求，只能將部分開支在企業(yè)課題、國家或地方政府課題之間互相調(diào)整，而不是實(shí)事求是地反映有關(guān)項(xiàng)目的實(shí)際支出情況。
2、國家及相關(guān)部門的課題經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的人員經(jīng)費(fèi)開支范圍太小、標(biāo)準(zhǔn)太低。當(dāng)前國家對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本科研經(jīng)費(fèi)撥款不足，科研機(jī)構(gòu)可以宏觀調(diào)控的資金比較有限，為了長遠(yuǎn)發(fā)展，科研機(jī)構(gòu)被迫在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中以各種形式超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支人員經(jīng)費(fèi)。
3、課題經(jīng)費(fèi)中管理費(fèi)支出比例的規(guī)定太低，不能滿足科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求。管理費(fèi)中包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。國家對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本運(yùn)行費(fèi)撥款原本就不足，如果按規(guī)定比例支出管理費(fèi)無法滿足科研課題核算的實(shí)際要求。
4、科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符，主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)總額、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制，如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法獲得科研經(jīng)費(fèi)。所以最初的經(jīng)費(fèi)預(yù)算就沒有按實(shí)際需求編制，而是按申報(bào)指南編制，決算數(shù)據(jù)也就只能“將錯(cuò)就錯(cuò)”了。
5、課題結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬，或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題使用，是為了使科研人員在研究探索前期工作時(shí)有啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐。也便于能夠順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目，達(dá)到促進(jìn)科研課題組及科研機(jī)構(gòu)長期持續(xù)發(fā)展的目的。
(二)對(duì)外投資管理方面
科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資是單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資。對(duì)外投資是科研機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。實(shí)際審計(jì)過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：
1、科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資的貨幣資金來源不清晰。實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值過大。
2、“投資可行性論證報(bào)告”嚴(yán)重失實(shí)。“投資可行性論證報(bào)告”是否客觀、真實(shí)、可靠，是決定對(duì)外投資成敗的關(guān)鍵。
3、投資決策存在“拍腦袋”現(xiàn)象。缺少管理層共同決定的書面依據(jù)及相關(guān)部門審批的證明。
4、對(duì)外投資未列入單位的資產(chǎn)總額。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位的對(duì)外投資記入“科研成本”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”中，未按規(guī)定記入“對(duì)外投資”會(huì)計(jì)科目中，不能反映單位真實(shí)的對(duì)外投資和資產(chǎn)組成情況。
5、項(xiàng)目投資后的管理不到位。能夠給單位帶來收益的投資項(xiàng)目較少，投資項(xiàng)目虧損較多，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。
6、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資項(xiàng)目中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體占有投資收益、設(shè)立小金庫、改制時(shí)低估資產(chǎn)等種種舞弊現(xiàn)象。
科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資過程中出現(xiàn)問題的原因有很多，主要包括以下主
要方面：
1、科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資的決策和審批制度不完善，對(duì)外投資不謹(jǐn)慎，隨意性較大。項(xiàng)目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督。存在感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象。
2、單位對(duì)投資項(xiàng)目疏于管理，存在重投資、輕管理的現(xiàn)象。對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠，未建立投資項(xiàng)目后期跟蹤管理監(jiān)督機(jī)制。
3、缺乏必要的管理人才。在單位全資或控股的投資項(xiàng)目中，由于單位派出的管理人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，不懂市場(chǎng)行情及市場(chǎng)運(yùn)作，導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤、管理不善，投資項(xiàng)目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。
4、經(jīng)營者責(zé)任心不強(qiáng)。多數(shù)單位未對(duì)全資或控股的投資項(xiàng)且規(guī)定實(shí)現(xiàn)銷售額、上繳利潤等具體經(jīng)營指標(biāo)和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，單位選派的實(shí)際經(jīng)營管理者工作無壓力，經(jīng)營責(zé)任心不強(qiáng)。
5、科研機(jī)構(gòu)缺少必要的內(nèi)部審計(jì)，或是有相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門但未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，只是走形式。
(三)基本建設(shè)項(xiàng)目管理方面
隨著“科技興國”戰(zhàn)略的實(shí)施，國家及各級(jí)政府對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本建設(shè)的投入逐年加大，科研單位建設(shè)項(xiàng)目不斷增多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)基本建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范的問題也較為廣泛，主要表現(xiàn)為：一是自籌資金不到位或擠占其他資金；二是隨意變更基本建設(shè)投資規(guī)模：三是基建投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想；四是基建項(xiàng)目日常管理不規(guī)范。
被審計(jì)單位基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中形成上述審計(jì)問題的原因主要包括：
1、科研機(jī)構(gòu)本身宏觀調(diào)控資金能力有限，而在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)國家或有關(guān)部門要求單位自身有一定額度或比例的自籌資金，單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng)，以便能夠進(jìn)行基本建設(shè)，改善科研條件，項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí)再減少投資規(guī)模。
2、基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不合理現(xiàn)象防不勝防。如果中標(biāo)單位將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包，從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用，真正承接建設(shè)任務(wù)的施工單位利潤就會(huì)受到影響，只能通過降低建設(shè)工程質(zhì)量來獲取更多的利潤。這樣必然會(huì)影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量。
3、科研機(jī)構(gòu)自身很少擁有專業(yè)的基建管理人才，通常是邊建設(shè)邊提高，通過基建項(xiàng)目慢慢培養(yǎng)人才，提高基建管理水平。
三、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的矛盾分析
(一)審計(jì)部門與被審計(jì)單位雙方存在的矛盾
審計(jì)部門通常為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題，而被審計(jì)單位則以客觀情況、法規(guī)制度未能更新等原因?qū)徲?jì)結(jié)論不服，并讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。雙方由于立場(chǎng)的不同，必然存在矛盾。審計(jì)部門與被審計(jì)單位產(chǎn)生上述矛盾的主要原因是：
1、國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度未及時(shí)更新，不能完全適應(yīng)科研機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展要求，而審計(jì)的依據(jù)又離不開這些尚未與時(shí)俱進(jìn)的規(guī)章制度。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能定位不準(zhǔn)確，將審計(jì)主要定位在監(jiān)督管理、維護(hù)紀(jì)律等方面，而忽略了要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部，提高單位管理水平等方面。
3、被審計(jì)單位不能謙虛接受審計(jì)意見，本位主義思想作祟。
(二)如何緩解審計(jì)部門與被審計(jì)單位的矛盾
通過審計(jì)，審計(jì)部門如何才能客觀公正、有效地說服被審計(jì)單位；被審計(jì)單位如何才能正確對(duì)待審計(jì)結(jié)論所作的評(píng)價(jià)，并及時(shí)采取有效措施對(duì)自身科技研發(fā)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行整改，解決了這些問題，雙方的矛盾才能得到緩解。
1、高度重視，積極對(duì)待。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及到單位領(lǐng)導(dǎo)是否繼任及被審計(jì)單位的榮譽(yù)等問題，審計(jì)部門和被審計(jì)單位或多或少存在對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。審計(jì)部門為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的工作人員從事審計(jì)工作；審計(jì)據(jù)必須具備足夠的說服力，審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù)；對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)；充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題。
同時(shí)，被審計(jì)單位則希望審計(jì)部門盡量少披露問題，避免抹殺單位員工辛苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī)，影響領(lǐng)導(dǎo)前途或單位聲譽(yù)。被審計(jì)單位要摒棄本位主義思想，虛心接受審計(jì)意見，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的主要目的是幫助單位提高管理水平，保護(hù)單位自身利益；要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，對(duì)報(bào)告所提出的問題，進(jìn)行反思，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中所存在問題的嚴(yán)重性；要統(tǒng)一思想，審計(jì)結(jié)論事關(guān)整個(gè)單位的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，正確宣傳和積極引導(dǎo)。
2、舉一反三，增強(qiáng)內(nèi)控。單位缺乏完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部制度得不到有效執(zhí)行，沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制等是造成審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的重要原因。審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段，單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此，單位應(yīng)該將審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)案例，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
3、充分溝通，換位思考。由于審計(jì)部門和被審計(jì)單位立場(chǎng)不同，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在差異，對(duì)具體問題的看法和做法也存在不同觀點(diǎn)，所以審計(jì)部門和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通，避免雙方矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià)，對(duì)有疑問的方面可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù)，同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)進(jìn)行思考，設(shè)想如果自己是審計(jì)組成員，如何解決所面臨的問題；另一方面，審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲，對(duì)所提出的問題或作出的評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù)。要經(jīng)得起質(zhì)疑，同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的不同意見，也要換位思考，設(shè)想如果自己是被審計(jì)單位。能否接受提出的問題和作出的評(píng)價(jià)，如何讓提出的問題和作出的評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。只要雙方能相互理解，充分交流，就容易達(dá)到審計(jì)的職能和目的。
4、抓大放小，促進(jìn)發(fā)展。科研機(jī)構(gòu)在開展科研業(yè)務(wù)過程中，存在不同程度的問題是正?，F(xiàn)象，如果單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有創(chuàng)新意識(shí)，過于謹(jǐn)小慎微，怕犯錯(cuò)誤，對(duì)單位的持續(xù)發(fā)展肯定是不利的。針對(duì)科研機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中所存在的各類問題，審計(jì)部門應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題，主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和服務(wù)能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等主要方面進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題，這樣也能夠體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的單位自身實(shí)際情況無法解決的一些問題，審計(jì)部門在提出這些問題的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)能夠同時(shí)提出有效的解決辦法，以使被審計(jì)單位心悅誠服，達(dá)到真正幫助被審計(jì)單位解決問題并提高管理水平的目的。
5、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)整改。單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織有關(guān)人員再次學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別重視，反復(fù)學(xué)習(xí)研究，找出導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施，要反復(fù)思考和探索，杜絕類似問題的再次發(fā)生。
6、客觀總結(jié)，群策群力。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研機(jī)構(gòu)普遍存在的且由于客觀原因難以整改的問題，如科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不合理、管理費(fèi)規(guī)定比例太低、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題，審計(jì)部門和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向國家及相關(guān)部門反映，提出切實(shí)有效的解決方法，群策群力，共同推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，為“科技興國”發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用，同時(shí)也可以鞏固和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中不可缺失的地位。
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