前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了工程項目的審計報告范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

工程項目的審計報告范文1

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項目審計，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進(jìn)項目管理水平，提高項目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險源識別和安全風(fēng)險評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達(dá)審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實(shí)施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項目審計工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實(shí)際需要，對需要審計的項目進(jìn)行立項，擬定審計通知書，編制詳細(xì)的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實(shí)施審計前7 個工作日前將審計通知書送達(dá)被審項目。

5. 2 審計的實(shí)施階段。

審計的實(shí)施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計報表項目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項目。

工程項目審計一般實(shí)行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐項目部所在地進(jìn)行審計工作。由于目前項目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計進(jìn)點(diǎn)前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達(dá)項目上時能盡快的開展工作。審計小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計實(shí)施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實(shí)施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟(jì)活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計程序進(jìn)入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進(jìn)行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負(fù)責(zé)組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實(shí)施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實(shí)施審計的審計小組負(fù)責(zé)按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項目管理審計如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進(jìn)行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進(jìn)行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強(qiáng)工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計，必然會涉及到審計風(fēng)險與審計獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風(fēng)險。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點(diǎn)，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機(jī)。

項目管理審計的主要目的是促進(jìn)項目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項管理，實(shí)現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實(shí)施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進(jìn)行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計隊伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進(jìn)行論述，其實(shí)項目管理審計工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

工程項目的審計報告范文2

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；EPC工程項目；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

近年來，EPC工程運(yùn)營模式獲得較大發(fā)展，尤其是石油行業(yè)，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內(nèi)、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機(jī)遇面臨新的挑戰(zhàn)，油田企業(yè)應(yīng)如何對EPC工程項目開展內(nèi)部審計，成為企業(yè)面臨的新課題。結(jié)合目前EPC工程項目的審計工作實(shí)際和油田企業(yè)開展EPC工程項目內(nèi)部審計的實(shí)際需要，應(yīng)從以下幾方面開展內(nèi)部審計工作：

一、開展事前審計，發(fā)揮審計風(fēng)險控制功能

目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發(fā)揮審計的預(yù)防和全過程監(jiān)督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術(shù)含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風(fēng)險。如何在項目前期，充分發(fā)揮事前審計的風(fēng)險評估職能，充分分析項目可能面臨的風(fēng)險，針對風(fēng)險制定應(yīng)對措施，從而控制風(fēng)險、削減風(fēng)險。

1.結(jié)合EPC工程項目特點(diǎn)，組織各方面專業(yè)人員，在項目前期，開展風(fēng)險識別

EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質(zhì)量、環(huán)保、征地拆遷、文物保護(hù)等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境和政治環(huán)境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業(yè)人員的審計小組，各專業(yè)人員要能夠充分識別出項目的風(fēng)險因素。國內(nèi)EPC工程項目需要的專業(yè)人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環(huán)保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進(jìn)行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規(guī)、國際政治環(huán)境及世界地理等方面的專家。

2.風(fēng)險識別采用的方法

開展EPC工程項目風(fēng)險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監(jiān)測一診斷法等方法。

3.風(fēng)險評估

風(fēng)險識別后的結(jié)果要進(jìn)行整理寫成書面報告，同時針對風(fēng)險因素，運(yùn)用風(fēng)險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風(fēng)險因素和各種風(fēng)險的影響程度。

4.風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用

運(yùn)用風(fēng)險評估結(jié)果，分析風(fēng)險成因，制定風(fēng)險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規(guī)執(zhí)行要求，對項目管理提出風(fēng)險應(yīng)對措施，充分認(rèn)識自然災(zāi)害對EPC項目潛在風(fēng)險，合理規(guī)避其帶來的風(fēng)險。

5.風(fēng)險控制

根據(jù)風(fēng)險識別和評估結(jié)果，掌控主要風(fēng)險的削減方法，將風(fēng)險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險應(yīng)對措施，運(yùn)行風(fēng)險控制的方法，達(dá)到控制風(fēng)險的目的。從而實(shí)現(xiàn)事前審計中風(fēng)險控制功能，為項目決策提供依據(jù)。

二、抓好事中審計，及時查缺補(bǔ)漏，發(fā)揮審計的管理職能

EPC工程項目的事中審計，筆者認(rèn)為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補(bǔ)漏，及時發(fā)現(xiàn)問題提出審計建議，改進(jìn)和完善項目內(nèi)部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。

1.EPC項目前期階段審計

EPC項目前期階段審計是主要審查設(shè)計、概預(yù)算及招投標(biāo)過程，關(guān)注國家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國際項目則要更多地關(guān)注國際法及項目所在國法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項目施工階段審計

EPC項目前期施工階段審計重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國內(nèi)EPC項目工程質(zhì)量關(guān)系到國計民生，因為大多數(shù)的國內(nèi)EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計的重點(diǎn)工作之一。國際EPC項目工程質(zhì)量則關(guān)乎國家形象和國際聲譽(yù)，作為施工階段的審計，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

財務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時到位，該項目各種財務(wù)款項的支出是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，也是審計工作的永恒主題。

3.EPC項目竣工階段審計

EPC竣工階段審計主要內(nèi)容是項目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經(jīng)過單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險及制定的風(fēng)險應(yīng)對措施的可行性；國內(nèi)EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時結(jié)合項目運(yùn)行過程中各種問題和各種手續(xù)的辦理，保證項目合理合法的投產(chǎn)。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關(guān)國際法、國際標(biāo)準(zhǔn)及工程項目約定事項的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免國際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

三、做好事后審計，提升審計監(jiān)督效能

事后審計重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉(zhuǎn)變，但財務(wù)審計和造價審計仍然是內(nèi)部審計重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過項目招投標(biāo)、設(shè)計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個項目運(yùn)行過程中各種項目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。

四、開展EPC工程項目內(nèi)部審計采用的程序及方法

EPC工程項目內(nèi)部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實(shí)施、審計報告、審計決定、后續(xù)審計和審計檔案六個部分。

1.制訂審計項目計劃

制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實(shí)施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計內(nèi)容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風(fēng)險。同時根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)，從專業(yè)角度審查在項目實(shí)施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計實(shí)施

按照審計計劃對審計項目實(shí)施審計是內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進(jìn)行逐項審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建設(shè)性意見。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項專業(yè)制度的實(shí)施，從每個環(huán)節(jié)的運(yùn)作到項目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計報告

根據(jù)審計實(shí)施所審計情況對整個審計情況進(jìn)行總結(jié)，編寫審計報告。

4.審計決定

將審計報告提交決策層，做出審計決定。

5.后續(xù)審計

對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計。

6.審計檔案

按照審計檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。

目前EPC工程項目內(nèi)部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結(jié)合目前內(nèi)部審計職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險評估的方法。

五、開展EPC工程項目內(nèi)部審計對策

1.充分認(rèn)識內(nèi)部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風(fēng)險，確保建設(shè)項目從前期策劃、勘察設(shè)計、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復(fù)雜的國際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，大力培養(yǎng)滿足EPC審計需要的復(fù)合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計經(jīng)驗。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗的工程設(shè)計、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險管理的需要。

工程項目的審計報告范文3

關(guān)鍵詞：公路工程；工程審計；過程跟蹤

公路工程項目的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，建設(shè)工期較長，涉及的專業(yè)多，無法象標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)件一樣的生產(chǎn)，同時存在工程設(shè)計與實(shí)施的偏差，在工程實(shí)施中需要根據(jù)現(xiàn)場具體情況來完善設(shè)計。面對項目幾年形成的堆積如山的資料及改變現(xiàn)場形成的實(shí)物，如何做好對其的工程審計，是擺在審計工作人員面前的基本任務(wù)。下面就如何做好公路工程審計及其方法進(jìn)行探討。         

    1、工程審計工作策劃

審計工作策劃也是審計工作大綱，接到委托單位的任務(wù)書后，根據(jù)任務(wù)書的要求，在了解工程項目的情況下，有針對性地進(jìn)行策劃，以較高的效率完成任務(wù)。針對項目的特點(diǎn)主要是指項目的建設(shè)規(guī)模、項目包括的專業(yè)工程、任務(wù)書要求的時間等。審計策劃要根據(jù)上述情況展開，根據(jù)項目規(guī)模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應(yīng)的專業(yè)工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負(fù)責(zé)人完成工作大綱。

    2、資料收集

    工程審計收集的資料是工程最終結(jié)算的依據(jù)，包括2大部分：完成工程的技術(shù)資料和政策文件、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)本項目的批復(fù)文件。

    技術(shù)資料部分主要有：初步設(shè)計或施工圖設(shè)計文件及其造價資料、投標(biāo)工程量清單及合同協(xié)議書、工程結(jié)算計量文件、工程變更文件及附件，設(shè)計修改文件等。當(dāng)資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細(xì)致、認(rèn)真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費(fèi)用。

    3、常用的工程審計方法

    由于公路工程項目完工時，須經(jīng)驗收合格。對其產(chǎn)品質(zhì)量，工程審計認(rèn)為是質(zhì)量合格的，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行工程造價審核。常規(guī)的工程審計包括針對內(nèi)業(yè)資料的審計與外業(yè)現(xiàn)場的核對相結(jié)合的方法，對工程項目的真實(shí)性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、實(shí)施的方案及單價進(jìn)行核實(shí)。在操作中首先建立項目的宏觀概念，鑒定項目規(guī)模，即弄清概算(預(yù)算)范圍的建設(shè)規(guī)模，并分清超概算部分的項目及原因。這個階段的重點(diǎn)放在設(shè)計文件、工程量清單等的核定及有關(guān)投資主體的批文。

進(jìn)入具體工作階段針對業(yè)主的計量文件進(jìn)行審計，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進(jìn)行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標(biāo)段劃分為單元進(jìn)行逐項審計，分組審計法以專業(yè)劃分為單元進(jìn)行審計。全面審計法比較系統(tǒng)，對專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應(yīng)運(yùn)技巧上對比較簡單的項目可以現(xiàn)場抽查進(jìn)行數(shù)量的核實(shí)，比如對涵洞數(shù)量的核實(shí)，其計量以m為單位，可以直接對現(xiàn)場核實(shí)的方式進(jìn)行，對標(biāo)段中的涵洞隨機(jī)抽查，達(dá)到一定的樣品數(shù)后，以抽查實(shí)際值與計量的誤差為核減(增)工程量；又如對路基土石方的核定，在按設(shè)計的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實(shí)地抽樣復(fù)測，核實(shí)挖方斷面與設(shè)計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實(shí)際中出現(xiàn)夸大邊坡比變更的情況。

    在工程審計中會發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照圖紙實(shí)施；另一部分是通過工程變更來實(shí)施，審查的重點(diǎn)要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實(shí)施的方案、核定工程量、核定造價的合理性方面進(jìn)行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來進(jìn)行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現(xiàn)場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生，如對某項目審計時遇到一個清淤回填工程，中間計量資料是壓實(shí)方。對基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、攝像等資料來核實(shí)工程數(shù)量的真實(shí)性。

    4、積極推行工程過程跟蹤審計   

工程過程跟蹤審計是從工程項目正式動工開始，工程審計單位委派相關(guān)審計人員進(jìn)駐項目工地，跟隨項目建設(shè)進(jìn)度，對建設(shè)各工序、各環(huán)節(jié)進(jìn)行合格工程數(shù)量及費(fèi)用的審核、審查，及時掌握項目“第一

手”資料，及時發(fā)現(xiàn)和指出建設(shè)過程中存在的問題，督促建設(shè)相關(guān)單位改正，達(dá)到節(jié)約和合理使用資金，降低項目建設(shè)成本，待項目竣工時作最終的審定和評價，并提交詳細(xì)的審計報告。過程跟蹤審計人員站在政策、法規(guī)的高度直接為項目建設(shè)一線服務(wù)，嚴(yán)把建設(shè)資金使用關(guān)，真正發(fā)揮了工程審計的效能，降低工程造價，提高項目投資效益。

    5 、總結(jié)評價

工程審計工作總結(jié)主要指審計報告的完成及根據(jù)工程造價對項目進(jìn)行綜合評價與后評估。對審計報告的編制雖然對其內(nèi)容、格式?jīng)]有明確的規(guī)范，但必須做到詳細(xì)、簡要、條理清楚。具體內(nèi)容要有：任務(wù)來源、工程項目概況、標(biāo)段劃分及施工單位、審計原則、審計過程、審計存在的問題、審計核定及核減的工程造價及附件，其中對施工方核減的金額要寫出核減的相關(guān)依據(jù)、內(nèi)容、數(shù)量、單價，這是工程審計的核心內(nèi)容。綜合評價根據(jù)任務(wù)書的要求進(jìn)行。

工程項目的審計報告范文4

一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容

(一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效，要重點(diǎn)審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權(quán)審批的現(xiàn)象；項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。

(二)工程項目設(shè)計階段審計內(nèi)容一是設(shè)計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生；審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合項目要求，有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計基礎(chǔ)資料的審計。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告和相關(guān)報批文件；有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計依據(jù)資料，預(yù)防設(shè)計質(zhì)量隱患。三是設(shè)計方案的審計。審查設(shè)計規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)；審查設(shè)計方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計圖紙的審計。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性；建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方；審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理，各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯誤；審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全；審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字，單位是否蓋章；審查設(shè)計圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計階段的要求，是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求；審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計規(guī)范的要求；審查驗證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計收費(fèi)的審計。審查合同中規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計取，有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計。審查設(shè)計單位對項目的設(shè)計工作是否有一套保證設(shè)計質(zhì)量的責(zé)任體系，是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度；審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。

二、高校工程項目招投標(biāo)階段審計內(nèi)容

(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計招標(biāo)條件的審計主要包括：施工圖紙是否完善；招標(biāo)申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計主要是審計工程項目標(biāo)底的真實(shí)性，審計工程項目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價格水平。

(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計主要審計招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理；審計招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí)；審計招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序；審計資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定；審計評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。

(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計主要包括：投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計則主要審計各投標(biāo)報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。

(四)審計中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行，是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容，是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。

三、高校工程投資項目建設(shè)期階段審計內(nèi)容

(一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有：檢查工程資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題；檢查工程資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，是否存在浪費(fèi)；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價工程師或預(yù)算員，充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。

(二)工程承包合同審計內(nèi)容施工合同是工程項目各項費(fèi)用支出的依據(jù)，其審計的內(nèi)容主要包括：工程項目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期；雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任；工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法；設(shè)計變更；竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容；違約責(zé)任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗收，對建筑安裝合同進(jìn)行審計時，還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書，批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。

(三)工程施工管理審查內(nèi)容施工管理審查的內(nèi)容有：審查項目是否實(shí)行項目法人責(zé)任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；對實(shí)行資本金制度的項目，審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計概算的情況；工程的進(jìn)度是否和設(shè)計的要求一致，計劃的工期是否合理；工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定，是否符合工程的設(shè)計要求；加強(qiáng)簽證管理，審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容

(一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容檢查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算，檢查工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則；分項工程預(yù)算定額套選與定額基價的換算是否正確；設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計含量一致；材料價款是否按國家定價或市場價計取；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況；工程材料和設(shè)備價格的變化情況；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(二)項目財務(wù)收支核算審計內(nèi)容主要審查財務(wù)報表的真實(shí)性，負(fù)責(zé)項目會計核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度；是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆；有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費(fèi)；往來款項是否真實(shí)、合法；建設(shè)項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范；有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

(一)確定審計項目高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標(biāo)和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進(jìn)行審計，因而首先要對審計項目進(jìn)行選擇。選擇審計項目時，可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項目。

(二)組織審計人員確定審計項目之后，要根據(jù)項目的類型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計經(jīng)驗的審計人員，同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專家，包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?wù)。確定審計組成員后，應(yīng)根據(jù)所審計項目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

(三)制定審計方案審計方案是對整個審計工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應(yīng)明確績效審計的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設(shè)計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風(fēng)險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點(diǎn)、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標(biāo)及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。

工程項目的審計報告范文5

摘要:文章分析了項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計的關(guān)系以及建筑工程項目風(fēng)險管理審計的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項目風(fēng)險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風(fēng)險管理審計進(jìn)行了探討。

風(fēng)險是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險。隨著現(xiàn)代建筑工程項目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項目風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項目最大程度上避免各種風(fēng)險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

本文論述的建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指業(yè)主內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價、技術(shù)等風(fēng)險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風(fēng)險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。

一、工程項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計

工程項目風(fēng)險管理是項目管理人員對可能導(dǎo)致?lián)p失的項目不確定性進(jìn)行預(yù)測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指工程項目組織內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內(nèi)部風(fēng)險管理程序、對策及體制、機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行審查和評價,是對工程項目風(fēng)險管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價的過程。

關(guān)于風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號-風(fēng)險管理審計》中提出“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”。可以看出,風(fēng)險管理是風(fēng)險管理審計的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險管理審計注重確認(rèn)和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險管理內(nèi)部審計從某種意義上說又是風(fēng)險管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開展建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀

1.建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點(diǎn)。第一,審計范圍廣。工程項目風(fēng)險管理審計注重確認(rèn)和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統(tǒng)。第二,審計專業(yè)性要求更強(qiáng)。審計人員的審計工作由原來的內(nèi)部控制審計擴(kuò)展到所有工程風(fēng)險管理技術(shù)審計,工程項目風(fēng)險管理審計還要求廣泛運(yùn)用統(tǒng)計分析、計算機(jī)等技術(shù)方法,因此,對審計人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項目風(fēng)險管理審計要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風(fēng)險審計現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認(rèn)識到風(fēng)險管理在現(xiàn)代項目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程管理實(shí)踐。但就總體而言,項目管理者風(fēng)險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風(fēng)險管理行為。工程項目管理過程中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期的復(fù)核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風(fēng)險管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險管理部門。這里我們引用風(fēng)險管理研究與開發(fā)項目合作組提出的項目風(fēng)險管理成熟度模型的四個等級標(biāo)準(zhǔn),即臨時級、初始級、可重復(fù)級、管理級。可以看出,風(fēng)險管理實(shí)踐在我國建筑工程管理實(shí)踐中的應(yīng)用還處在初始級或可重復(fù)級。

而風(fēng)險管理審計工作作為一種現(xiàn)代審計模式,在建筑工程管理實(shí)踐中,受到管理者風(fēng)險意識程度、組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項目中還未全面開展,工程項目風(fēng)險管理審計尚處在理論研究與初步實(shí)踐階段。

三、工程項目風(fēng)險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)堅持依法審計、實(shí)事求是、獨(dú)立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項目風(fēng)險管理審計的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進(jìn)方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開展審計工作。風(fēng)險管理審計工作應(yīng)有利于工程項目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風(fēng)險審計的工作要求高、專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重、審計風(fēng)險大。要做好建筑工程項目風(fēng)險審計工作,防范審計風(fēng)險,一般要按以下步驟開展各項風(fēng)險管理審計工作。第一,識別風(fēng)險。制定工程項目風(fēng)險管理審計計劃,包括制定工程項目財務(wù)風(fēng)險管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險管理、建筑市場風(fēng)險管理、項目組織人事風(fēng)險管理和其他風(fēng)險管理審計計劃,確定風(fēng)險管理審計的位置和背景。第二,分析風(fēng)險。對工程風(fēng)險跡象進(jìn)行深入了解、做好記錄,并對風(fēng)險進(jìn)行分類。第三,評估風(fēng)險。分析工程風(fēng)險的成因及其影響,確定風(fēng)險程度及等級。第四,監(jiān)控風(fēng)險。對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進(jìn)行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內(nèi),風(fēng)險產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風(fēng)險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照以上審計步驟,扎實(shí)地做好風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計風(fēng)險。

四、建筑工程項目的幾類風(fēng)險管理審計

建筑工程項目的風(fēng)險管理審計主要包括工程風(fēng)險管理體制審計、工程風(fēng)險管理機(jī)制審計、工程風(fēng)險管理程序?qū)徲嫛⒐こ田L(fēng)險管理對策審計。工程項目組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員可以針對建筑工程項目的特點(diǎn),在工程項目進(jìn)展的不同階段應(yīng)有重點(diǎn)地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風(fēng)險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風(fēng)險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側(cè)重點(diǎn)不同。

1.工程風(fēng)險管理體制審計。工程風(fēng)險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風(fēng)險管理體制的合理性和完善性。重點(diǎn)審查、評價建立風(fēng)險管理制度是否經(jīng)過充分論證,財務(wù)管理體制、考核評價體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險管理機(jī)制審計。工程風(fēng)險管理機(jī)制審計一般同風(fēng)險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風(fēng)險管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點(diǎn)審查、評價高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險管理理念及對風(fēng)險管理的重視程度;審查評價工程風(fēng)險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評價全員風(fēng)險管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設(shè)方面對風(fēng)險管理系統(tǒng)的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風(fēng)險管理程序與對策審計,從技術(shù)層面上來講要相對簡單,更加側(cè)重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),同時,也為風(fēng)險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風(fēng)險管理體制與機(jī)制審計工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險管理程序?qū)徲嫛９こ田L(fēng)險管理程序?qū)徲嬝灤┯诠こ添椖抗芾淼氖冀K,審查、評價內(nèi)容包括從工程項目的可行性研究、設(shè)計,直到項目施工、驗收、后期服務(wù)等工程項目風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評價風(fēng)險管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有重點(diǎn)地、有較強(qiáng)針對性地開展審計工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查、評價招投標(biāo)過程中風(fēng)險管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險,規(guī)避風(fēng)險程序是否有效運(yùn)行;施工過程中,風(fēng)險管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險措施在工程管理中得到落實(shí);組織之間、組織與外部之間財務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風(fēng)險管理程序有效規(guī)避風(fēng)險等。風(fēng)險管理程序?qū)徲嫼秃竺鏀⑹龅娘L(fēng)險管理對策審計涉及到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項目的風(fēng)險管理風(fēng)險審計的工作重點(diǎn),也是工作難點(diǎn)。

4.工程風(fēng)險管理對策審計。工程風(fēng)險管理對策審計重點(diǎn)審查、評價工程風(fēng)險管理對策的周密性,即風(fēng)險應(yīng)對計劃是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面均作了應(yīng)對的安排,制定風(fēng)險防范對策有否考慮風(fēng)險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風(fēng)險管理對策的可行性,即風(fēng)險應(yīng)對策略是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險控制、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險管理辦法,因此結(jié)合工程實(shí)際,工程風(fēng)險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實(shí)施情況的審查,并結(jié)合其他審計程序來完成,已達(dá)到對風(fēng)險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風(fēng)險管理對策審計更加側(cè)重技術(shù)審計,工程項目實(shí)施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計人員不可能對每一項風(fēng)險規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請兼職審計員,充實(shí)到審計隊伍中,增強(qiáng)技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風(fēng)險管理審計報告是風(fēng)險管理審計的結(jié)果,主要包括以下幾個內(nèi)容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風(fēng)險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間等。第二,工程項目目前進(jìn)展的實(shí)際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風(fēng)險分析和風(fēng)險管理評價。第四,工程項目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計報告由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點(diǎn)突出、專業(yè)性強(qiáng),在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險管理審計的注意事項

1.注意建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員與組織其他部門的信任。可以通過聘請兼職審計員,增強(qiáng)技術(shù)力量的同時,加強(qiáng)組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強(qiáng)組織間信任。

2.工程項目風(fēng)險管理審計要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠及時、準(zhǔn)確地獲得與工程項目實(shí)施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項目風(fēng)險管理審計的支持。

3.工程項目風(fēng)險管理審計作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實(shí)踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項目組織應(yīng)不斷提高審計人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻(xiàn):

1.邱菀華.現(xiàn)代項目風(fēng)險管理方法與實(shí)踐[M].科學(xué)出版社,2003

工程項目的審計報告范文6

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

[中圖分類號]F426；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分，做好內(nèi)部審計，是規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計實(shí)施程序的各個階段。內(nèi)部審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據(jù)、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性

內(nèi)部審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對審計項目的立項、實(shí)施、結(jié)果、報告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是保證審計質(zhì)量的重要途徑。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計管理，提高內(nèi)部審計質(zhì)量具有十分重要的意義。

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能

內(nèi)部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個審計項目中，內(nèi)部審計師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)

建立在嚴(yán)格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)。同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進(jìn)一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況

內(nèi)部審計的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量管理，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問題

施工項目點(diǎn)多、線長、分散，內(nèi)部審計監(jiān)督到位困難，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營方式和產(chǎn)品特點(diǎn)有其特殊性，一方面施工企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項目，其在結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝方面均有其獨(dú)特性，不同環(huán)境的工程項目有其不同的經(jīng)營管理和生產(chǎn)方式，另一方面產(chǎn)品的生產(chǎn)工期長、點(diǎn)多、分散，企業(yè)的工程項目往往跨地區(qū)，遠(yuǎn)離企業(yè)的住地，企業(yè)的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內(nèi)部審計監(jiān)督工作處于被動局面，常常出現(xiàn)鞭長莫及、監(jiān)督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠

當(dāng)前建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計工作重要性和作用的認(rèn)識還不夠，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并非自愿，而是為了應(yīng)付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的模糊定位及在企業(yè)組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)勢單力薄，內(nèi)部審計人員很難獨(dú)立開展各項審計工作，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員無法發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。

3.2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

一個職能部門人員素質(zhì)的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內(nèi)在條件和先決因素。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，勢必使其內(nèi)審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實(shí)質(zhì)性的突破。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識結(jié)構(gòu)不夠合理，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)是由會計人員充當(dāng)?shù)模R比較單一。二是內(nèi)審人員工作作風(fēng)不踏實(shí)，有些內(nèi)審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負(fù)責(zé)任，蜻蜓點(diǎn)水；一些內(nèi)審人員工作浮躁，工作作風(fēng)不踏實(shí)，造成了內(nèi)審工作質(zhì)量不高、效率低下；還有一些內(nèi)審人員到工程施工項目部門主要目標(biāo)是摘錄被審部門述職報告，總結(jié)材料，羅列一份審計報告。三是內(nèi)審人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內(nèi)審人員信念動搖、責(zé)任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀(jì)，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員在對部門進(jìn)行審計時，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內(nèi)審人員利用手中的權(quán)力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的方法與技術(shù)落后

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作重點(diǎn)仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍未有足夠的認(rèn)識和有力措施。重審計業(yè)務(wù)、輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營活動的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。在審計手段上，計算機(jī)的應(yīng)用乃至網(wǎng)絡(luò)化步子緩慢。審計內(nèi)容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作多集中在審計業(yè)務(wù)方面，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的認(rèn)識，加之相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，進(jìn)而造成國家審計機(jī)關(guān)對建筑施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督職權(quán)不到位，主管部門、行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)同其內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員聯(lián)系渠道不暢，最終給建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計不到位

后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計。建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實(shí)，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際，這樣有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改，對未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時追究相關(guān)人員責(zé)任，影響了審計結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計的權(quán)威。導(dǎo)致審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結(jié)果的落實(shí)與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計意識的心理；另一方面，集團(tuán)下發(fā)的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的建議與措施

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認(rèn)識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質(zhì)和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧，不僅要提高認(rèn)識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、提高素質(zhì)、全面推進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理。

4.1 強(qiáng)化對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的重視度

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，對部門、單位的經(jīng)營決策、內(nèi)控制度、風(fēng)險管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督和評價，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立和健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計組織體系，增強(qiáng)其獨(dú)立性，積極營造一個“尊重內(nèi)部審計、支持內(nèi)部審計、自覺接受內(nèi)部審計”的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計職責(zé)，有效開展審計監(jiān)督工作。

建筑施工企業(yè)應(yīng)按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的要求，在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，審計委員會的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計委員會應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于其內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)圖

4.2 提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

提高建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是根本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，組成有法律、統(tǒng)計、金融等方面綜合能力的內(nèi)部審計項目組，使內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員內(nèi)涵建設(shè)，注重對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員財務(wù)、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業(yè)務(wù)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任（包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育），從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性。

4.3 改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計方法與技術(shù)

（1）加強(qiáng)工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預(yù)測、事中控制、事后評價“三結(jié)合”的審計，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機(jī)審計，提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術(shù)日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進(jìn)程的加快，計算機(jī)審計成為主流。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計算機(jī)審計，爭取早日實(shí)現(xiàn)審計工作的信息化；同時內(nèi)部審計部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件，設(shè)計開發(fā)計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，建立審計數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。加大對內(nèi)部審計人員的計算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)力度，將計算機(jī)知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計質(zhì)量考核。在審計過程中，要堅持點(diǎn)面結(jié)合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項目部門要重點(diǎn)審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項目部門進(jìn)行日常審計監(jiān)管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點(diǎn)帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項目部門的經(jīng)營行為。實(shí)施內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲嬑瘑T會的復(fù)核人員對審計質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計工作問責(zé)制度。

（4）加強(qiáng)內(nèi)外部審計相結(jié)合。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對企業(yè)工程項目經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監(jiān)督。對財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計，可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務(wù)所提出每一項目的具體要求，委托事務(wù)所按照建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的目的進(jìn)行審計，從而保證會計信息的真實(shí)、合法和完整。建筑施工企業(yè)適當(dāng)引入社會審計機(jī)構(gòu)，對個別項目進(jìn)行審計，這樣既可以檢驗內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員增強(qiáng)工作責(zé)任心；也可以使建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計學(xué)習(xí)借鑒社會審計好的方法和思路，使企業(yè)內(nèi)部審計開闊思路，拓寬視野，發(fā)現(xiàn)自己的不足。內(nèi)外審計的有機(jī)結(jié)合，既可解決施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。

4.4 加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計

建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計是其內(nèi)部審計工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，它不僅是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業(yè)組織體系的糾錯防弊和風(fēng)險預(yù)警作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員在收到工程項目部門書面回復(fù)后，立即閱讀書面回復(fù)，與工程項目部門進(jìn)行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場審計，根據(jù)改善后的情況或工程項目部門表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險進(jìn)行重新評估，將后續(xù)內(nèi)部審計報告或報告部分內(nèi)容的復(fù)印件發(fā)送給審計報告的接收者。在后續(xù)內(nèi)部審計過程中，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員也應(yīng)像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續(xù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問題的解決。

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計中各個方面的協(xié)調(diào)與配合，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計主體包括內(nèi)部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業(yè)內(nèi)審人員是后續(xù)內(nèi)部審計的監(jiān)督主體，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿后續(xù)內(nèi)部審計的全過程；工程項目部門是后續(xù)內(nèi)部審計的實(shí)施主體，其在內(nèi)審人員的協(xié)助和配合下采取適當(dāng)?shù)拇胧┘m正存在的問題；高級管理層在后續(xù)內(nèi)部審計過程中承擔(dān)著監(jiān)控和協(xié)調(diào)的任務(wù)職責(zé)。 同常規(guī)審計一樣，建筑施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計也會引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理地區(qū)分各方在后續(xù)內(nèi)部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當(dāng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時，后續(xù)內(nèi)部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認(rèn)為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業(yè)內(nèi)部審計人員溝通，那么將會引發(fā)潛在的困難。如果糾正行動不能達(dá)到預(yù)期的效果，而施工企業(yè)內(nèi)部審計人員只是挑剔行動中的不當(dāng)，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機(jī)并最終導(dǎo)致惡性循環(huán)，三方發(fā)揮作用的時間和他們之間的合作是后續(xù)內(nèi)部審計成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部門和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，以協(xié)助維持施工企業(yè)的正常秩序和完整性，確保其后續(xù)內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。

5 結(jié) 論

內(nèi)部審計的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實(shí)施內(nèi)部審計質(zhì)量管理是其生命之源。建筑施工企業(yè)只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能確保內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，從而提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李暉琴.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）.

[2]任大平.內(nèi)部審計質(zhì)量控制淺議[J].學(xué)術(shù)探討，2010（6）.

[3]隨玉明.淺析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與審計成果管理[J].中華會計學(xué)習(xí)，2011（6）.