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工程竣工審計實施方案范文1
工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，因此往往存在招投標(biāo)過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不到位以及工程結(jié)算高套取費(fèi)等行為，而工程建設(shè)的管理跟一個企業(yè)的管理最終體現(xiàn)財務(wù)的管理上相類似，管理的好壞也最終體現(xiàn)在工程造價的確定上，如果建設(shè)單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結(jié)算中的不合規(guī)計價，不僅維護(hù)施工單位的利益，而且也降低建設(shè)單位的成本，在加強(qiáng)和規(guī)范工程管理、控制工程投資等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經(jīng)驗，使得工程決算審計的質(zhì)量和效果得到很大的提高。
工程審計程序
一、審前準(zhǔn)備。
審計人員的組織。按照現(xiàn)有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數(shù)工程都是年底突擊報審、結(jié)算，造成工作量集中，工程審計力量嚴(yán)重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內(nèi)完成審計任務(wù)，要么為了趕時間，審計質(zhì)量有可能下降，審計風(fēng)險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經(jīng)歷不同，專業(yè)擅長不同，如果能根據(jù)審計內(nèi)容的不同，開展聯(lián)合審計等統(tǒng)籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。
下達(dá)結(jié)算審計通知書。下達(dá)的審計通知書包括應(yīng)提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準(zhǔn)備好，免得因為資料原因而增加現(xiàn)場審計時間。報送的工程審計資料應(yīng)包括：工程項目立項計劃、概預(yù)算及審查意見、工程設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等合同文件、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現(xiàn)場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結(jié)算資料（含工程量計算書）、工程項目相關(guān)會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件資料等。在初步了解審計內(nèi)容和實際情況后，應(yīng)當(dāng)制定審計作業(yè)計劃，編寫審計實施方案，進(jìn)行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務(wù)和職責(zé)，提出時間進(jìn)度要求等。
二、審計階段。
首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴(yán)肅認(rèn)真，對所審計內(nèi)容要做到依據(jù)充分、合理準(zhǔn)確，對不同的工程項目應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握，在進(jìn)行決算審計過程要根據(jù)“全面審計，突出重點”的原則，仔細(xì)對照決算項目，區(qū)分重點，對一些疑點問題要認(rèn)真調(diào)查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現(xiàn)場，進(jìn)行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運(yùn)作過程，又涉及工程招投標(biāo)、物資采購等各個環(huán)節(jié)的方方面面。因此，審計人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導(dǎo)思想進(jìn)行審計。事實上，當(dāng)今大多基建工程均實行招投標(biāo)制，工程施工合同價一般會按投標(biāo)干，然后再按設(shè)計變更進(jìn)行調(diào)整，而項目建設(shè)的其他費(fèi)用存在的不合規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費(fèi)用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。
工程審計應(yīng)根據(jù)審計實施方案，逐步逐項進(jìn)行核實、認(rèn)定。在審計過程中，被審單位應(yīng)積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據(jù)都應(yīng)有復(fù)件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應(yīng)交給被審單位有關(guān)人員進(jìn)行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。
現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)認(rèn)真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強(qiáng)的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾部分：
工程基本情況：工程建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項批文，設(shè)計、監(jiān)理、施工單位，開、竣工時間，工程質(zhì)量評定情況、資金來源與使用情況、概算執(zhí)行情況等。
工程竣工決算審計情況：建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用等各項費(fèi)用的財務(wù)支出、單項工程竣工結(jié)算情況（包括施工單位送審數(shù)、有關(guān)部門審核數(shù)、審計數(shù)），審計核增或核減的主要內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見等。
審計發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理中存在的問題，特別是工程執(zhí)行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應(yīng)對產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出防范措施。
工程審計的主要內(nèi)容
工程立項及執(zhí)行情況。審查項目立項是否符合國家的有關(guān)政策，項目建設(shè)是否按基建程序進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無隨意超標(biāo)準(zhǔn)或超概算建設(shè)的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金，是否有挪用資金問題。
項目投資的建設(shè)成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設(shè)備投資、其他費(fèi)用內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準(zhǔn)確，是否有高套定額取費(fèi)等。
審查工程 “五制”執(zhí)行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標(biāo)、合同管理是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)程序進(jìn)行，其是否合規(guī)、有效。
交付使用資產(chǎn)審計。審查交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛交資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)等問題。
投資效益情況。評審?fù)顿Y效益等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到要求，對投資項目的經(jīng)營管理、營銷狀況等方面進(jìn)行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
工程審計的質(zhì)量、風(fēng)險控制
加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)實際情況制訂審計工作規(guī)則，用于規(guī)范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質(zhì)量。應(yīng)建立審計工作底稿的多級復(fù)核制度，避免由于數(shù)據(jù)計算復(fù)雜等原因造成的工作失誤，建立復(fù)核制度，有利于減少審計風(fēng)險，提高工程審計質(zhì)量。
要對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責(zé)任者和應(yīng)受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強(qiáng)對審計成果應(yīng)用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調(diào)查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議。
工程竣工審計實施方案范文2
2012年度農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施，計劃改造中低產(chǎn)田1萬畝，主要建設(shè)任務(wù)有：新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠33.8公里，田間配套工程1800畝，新建機(jī)耕路8.4公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1公里，購補(bǔ)農(nóng)機(jī)具10臺（套），農(nóng)村實用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。
項目計劃總投資1076萬元，其中中央財政資金513萬元（其中有償資金75萬元，無償資金438萬元），省級財政配套資金230.5萬元（其中有償資金34萬元，無償資金196.5萬元），市級配套資金26萬元，自籌資金306.5萬元。
二、資金到位及任務(wù)完成情況
項目實際到位1059.1萬元，占計劃的98.84%，其中中央財政資金513萬元，占計劃的100%，省級財政配套資金223萬元，占計劃的96.74%，市級財政配套資金16.6萬元，占計劃的63.85%，自籌資金306.5萬元，占計劃100%。
完成新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠34.75公里，田間配套工程1800畝，新建機(jī)耕路10.83公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1.1公里，購補(bǔ)農(nóng)機(jī)具38臺（套），農(nóng)村實用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。
三、開發(fā)效益情況
項目實施后，項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施得以改善，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)生產(chǎn)能力得到提高，各項新技術(shù)、新品種得以推廣，開發(fā)效益較為顯著。改善灌溉面積0.88萬畝，新增灌溉面積0.1萬畝，新增除澇面積0.02萬畝,增加機(jī)耕面積0.3萬畝，預(yù)計項目區(qū)新增糧食258萬公斤，油料19萬公斤,土地治理項目區(qū)受益農(nóng)民年收入增加總額354萬元；產(chǎn)業(yè)化項目新增總產(chǎn)值660萬元，年新增利稅56.13萬元，直接受益農(nóng)民年收入增加總額10萬元。
四、主要措施及具體工作情況
（一）主要措施
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，我縣實行分級負(fù)責(zé)制，縣成立了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)，從宏觀到指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的開展。各項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)做好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的具體工作。
2、密切協(xié)調(diào)配合。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作所涉及單位財政、水利、農(nóng)業(yè)、審計、監(jiān)理以及項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)和千家萬戶群眾，我們努力做到統(tǒng)一思想，達(dá)成共識，充分調(diào)動各方面積極性，相互理解，相互支持，密切配合，統(tǒng)籌兼顧，努力形成部門協(xié)調(diào)一致，群眾自覺參與的良好工作氛圍。
3、明確工作責(zé)任。縣農(nóng)發(fā)辦和縣財政局是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門。縣農(nóng)發(fā)辦是項目管理部門，主要負(fù)責(zé)組織項目規(guī)劃、編制實施方案、組織招投標(biāo)、組織實施、竣工驗收、協(xié)助辦理資金報帳手續(xù)、督促落實建后管護(hù)等工作；縣財政局是資金管理部門，主要負(fù)責(zé)縣級配套資金的籌集、無償資金的報帳支付、有償資金回收和償還、財務(wù)監(jiān)督、參與項目實施督查、竣工驗收等工作。項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)則是項目建設(shè)單位，主要負(fù)責(zé)配合勘測設(shè)計、負(fù)責(zé)土地調(diào)整和拆遷、調(diào)處矛盾糾紛、組織籌資投勞、落實土方工程到位、協(xié)助組織招投標(biāo)、督促檢查施工進(jìn)度和質(zhì)量、參與工程竣工驗收和落實建后管護(hù)措施等工作。
4、強(qiáng)化時間安排。為確保工作如期竣工，項目實施從時間上分為三個階段，即2012年9月底以前為前期準(zhǔn)備階段，主要完成宣傳發(fā)動、規(guī)劃設(shè)計、制定方案、落實自籌資金，組織招投標(biāo)等工作選擇監(jiān)理公司；2012年10月至2011年3月10日為全面施工階段，主要完成組織投勞、工程施工、督促檢查、及完成掃尾工作；2011年3月中旬至5月底為竣工驗收階段，主要完成施工單位自驗、縣級驗收辦理決算、單項工程審計、整理檔案、寫好總結(jié)、申請上級驗收等工作。
5、規(guī)范項目管理。繼續(xù)推行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目規(guī)范管理活動，完善立項申請、計劃管理、招標(biāo)投標(biāo)、實施督查、項目公示、資金報帳、竣工驗收、檔案管理、建后管護(hù)等九個操作規(guī)程，以及項目法人制、項目和資金公示制、工程招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、竣工驗收制、單項工程審計制、縣級報帳制等八個管理制度，并廣泛宣傳，狠抓落實，嚴(yán)格執(zhí)行。
（二）具體工作
1、搞好規(guī)劃設(shè)計，制訂實施方案。由縣農(nóng)發(fā)辦組織縣水電設(shè)計室專業(yè)技術(shù)人員到項目區(qū)實地測量，并負(fù)責(zé)工程設(shè)計。同時，縣農(nóng)發(fā)辦制訂出具體的工作實施方案，明確開發(fā)任務(wù)、組織機(jī)構(gòu)、實施人員、時間安排、工作措施等，并上報市農(nóng)發(fā)辦批復(fù)。
2、做好組織發(fā)動，落實籌資投勞。2012年9月份召開了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實施動員大會，進(jìn)行宣傳發(fā)動，提高廣大干群的開發(fā)熱情，并動員組織項目村群眾完成籌資投勞任務(wù)。
3、選擇監(jiān)理公司，簽訂委托合同。按照國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目工程建設(shè)監(jiān)理辦法規(guī)定，以及省市農(nóng)發(fā)辦關(guān)于工程監(jiān)理的要求，通過全市組織招投標(biāo)擇優(yōu)選擇了具有監(jiān)理資質(zhì)和技術(shù)力量的萍鄉(xiāng)市水利工程監(jiān)理有限公司對財政投資10萬元以上的各個單項工程進(jìn)行監(jiān)理，并簽訂了委托監(jiān)理合同，明確了雙方權(quán)利與義務(wù)。
4、實行招投標(biāo)，確定施工隊伍。根據(jù)《省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目招投標(biāo)管理細(xì)則》、《市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標(biāo)管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標(biāo)管理的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標(biāo)管理工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步完善全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目工程施工招投標(biāo)管理有關(guān)事項的通知》、縣人民政府《關(guān)于規(guī)范全縣招標(biāo)投標(biāo)市場工作方案》、縣招標(biāo)投標(biāo)市場管理委員會《縣招標(biāo)投標(biāo)程序》等文件精神要求，我縣成立了招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂出公開招投標(biāo)操作規(guī)程，編制了統(tǒng)一規(guī)范的招投標(biāo)文書及最高控制價，實行陽光操作，合理合法擇優(yōu)確定了工程施工隊伍，并簽訂了施工合同。通過采取了合理低價中標(biāo)的評標(biāo)辦法，節(jié)約了項目資金19.21萬元。
5、組織義務(wù)投勞，督促按期開工。在各項目開工前，各項目村積極發(fā)動群眾組織勞力上陣，在實施砌筑工程前按設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)完成土方任務(wù)。并督促各施工建設(shè)單位按期開工。
6、撥借項目資金，收集檔案資料。各塊資金到位后，我們按施工進(jìn)度撥借了工程預(yù)付款，確保了工程的正常施工。同時，我們及時收集了各類檔案資料，做到工序與資料同步。
工程竣工審計實施方案范文3
關(guān)鍵詞：信息不對稱條件；竣工結(jié)算審計；質(zhì)量；分析
1.竣工結(jié)算審計中的信息不對稱及其影響
隨著社會分工的日益細(xì)化，市場交易雙方在信息掌握方面的不對稱問題日益凸顯，工程竣工結(jié)算審計也存在同樣的問題。所謂信息不對稱指的是，一方對自身條件及外部信息了解的比較充分，在利益驅(qū)動下常常會做出一些“損人利己”的事情；而另一方由于對該領(lǐng)域不夠了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活動中較為被動和保守。當(dāng)工程竣工后，施工單位便會提供相應(yīng)的竣工結(jié)算資料，而建設(shè)單位則會在審計單位的幫助之下，對這些資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，從而排除“水分”，保證建設(shè)單位的利益不受侵害。然而，在實際操作中，受信息不對稱的影響，竣工結(jié)算審計報告不實的現(xiàn)象時有發(fā)生，給建設(shè)單位帶來了巨大的利益損失。
在工程竣工結(jié)算審計工作中，由于信息不對稱的普遍存在，一系列不良行為，甚至違法行為也隨之而生（如審計合謀等[1]）。這些不良行為導(dǎo)致竣工結(jié)算的審計質(zhì)量帶來了負(fù)面影響，給資源的合理配置制造了阻礙，使得社會資源無法得到高效利用。
2.信息不對稱條件的竣工結(jié)算審計質(zhì)量控制
竣工結(jié)算和建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。對于建設(shè)單位而言，竣工結(jié)算審計既是控制建設(shè)投資一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，又是控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)[2]，具有十分重要的現(xiàn)實意義，所以，保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量刻不容緩。
2.1竣工結(jié)算審計結(jié)果準(zhǔn)確性控制
在竣工結(jié)算審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：一、送審的結(jié)算資料有缺失；二、現(xiàn)場變更簽證的表述不夠?qū)I(yè)；三、量和價的計算存在一定出入；四、竣工結(jié)算造價存在不同程度的虛高等。上述問題的出現(xiàn)，其主要原因在于審計主體之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，所以，強(qiáng)化竣工結(jié)算審計管理，保證竣工結(jié)算審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，便成了亟待解決的問題。具體方法如下：一、建立健全相應(yīng)的審查制度，不僅要保證送審資料完整性，而且要保證送審資料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列約定為基礎(chǔ)，并將之作為工程竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵依據(jù)；三、對量、價、費(fèi)等關(guān)鍵項目，采用科學(xué)全面的審查法；四、在審核過程中，應(yīng)有效結(jié)合計算機(jī)的使用，從而保證審計工作的高效性及準(zhǔn)確性。
2.2建設(shè)單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施
竣工結(jié)算審計質(zhì)量高低與否將會對建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接而重要的影響，所以，建設(shè)單位應(yīng)重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、選擇資質(zhì)齊全且信譽(yù)良好的審計單位，從而盡量消除審計信息不對稱這一不良因素的影響。不僅要檢查審計單位的資質(zhì)證書以及營業(yè)執(zhí)照等關(guān)鍵信息，還應(yīng)對審計單位的職業(yè)道德、技術(shù)力量以及審計效果等次要信息予以全面考察；二、簽訂相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同，并嚴(yán)格管理，為自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明確指出，“經(jīng)確定的審減額如果超過送審額的百分之五，那么超出部分對應(yīng)的審計費(fèi)用則由施工單位承擔(dān)”[3]。這一規(guī)定能夠有效遏制施工單位的虛報行為，降低了由于信息不對稱而導(dǎo)致的損失；三、在施工過程中，應(yīng)嚴(yán)格落實事中監(jiān)督以及管理工作。主要涉及兩個方面，一是在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督工作，要求監(jiān)督人員能夠始終基于建設(shè)單位的角度思考問題，從而保障結(jié)算資料的有效性。二是在工程竣工環(huán)節(jié)，建設(shè)單位應(yīng)對整個審計過程予以全程監(jiān)控，防止審計人員和施工單位共同作假；四、建立健全完善的審計薪酬制度，降低審計人員做出不良行為的可能性。審計單位承攬審計業(yè)務(wù)，其根本目的在于得到一定的報酬，如果報酬過低或者未能達(dá)到心理預(yù)期，審計人員便有可能和施工單位合謀，共同作假，如此一來，建設(shè)單位將會蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，應(yīng)致力于審計薪酬制度的不斷完善，從而降低審計人員做出不良行為的可能性。
2.3審計單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施
在工程竣工結(jié)算審計工作中，審計單位及審計人員是具體的操作者和執(zhí)行者。受人之托忠人之事，所以，審計單位同樣應(yīng)重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、在開展竣工結(jié)算審計工作之前，應(yīng)充分做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，如制定嚴(yán)密合理、切實可行的審計實施方案[4]；二、在開展竣工結(jié)算審計工作的過程中，應(yīng)善于收集相關(guān)審計資料，予以清晰統(tǒng)計，并保證其完整性；三、在竣工結(jié)算審計工作結(jié)束階段，應(yīng)出具完整而有效的審計報告，并全面而正確地表達(dá)審計意見。
3.案例
某項目的某簽證單內(nèi)容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎磚226㎡；三、挖掘機(jī)（1m?）臺班一個。在審計過程中，審計人員對其進(jìn)行了深入的分析和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)此份簽證的第一、二項和第三項內(nèi)容存在一定的重復(fù)，沒有遵守合同約定所給出的結(jié)算原則，所以，對第一、二項列出的重復(fù)內(nèi)容不予確定，如此一來，保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，由原先的23381元核減為后來的1995元，為建設(shè)單位挽回了大量的經(jīng)濟(jì)損失，充分體現(xiàn)了保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量的重要性。
4.結(jié)束語
隨著建筑市場競爭的日趨白熱化，工程竣工結(jié)算審計工作所面臨的不確定因素也在與日俱增，所以，在開展竣工結(jié)算審計這項工作的過程中，應(yīng)對其中的信息不對稱問題予以深入的探討，并實現(xiàn)對這一不利因素的有效認(rèn)識、客觀評價、嚴(yán)格控制。由信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點可知，信息不對稱將會提升機(jī)會主義行為的發(fā)生幾率，帶來逆向選擇問題以及不道德問題，使得建筑市場“亂象叢生”，最終導(dǎo)致建筑市場存在嚴(yán)重的失信問題。因此，在研究工程結(jié)算審計的過程中，有機(jī)納入信息不對稱理論，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分積極的現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn)：
[1] 孔超. 基于模糊理論的工程因素對竣工結(jié)算的影響研究[D]. 西華大學(xué) 2012.
[2] 高蔚. 基于信息不對稱理論的政府投資建設(shè)項目審計風(fēng)險研究[D]. 江西理工大學(xué) 2010.
工程竣工審計實施方案范文4
跟蹤審計目的。工程建設(shè)期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內(nèi)容的一切活動及上述工作內(nèi)容的真實性、規(guī)范性、合法性和一致性應(yīng)列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)委托單位就審計內(nèi)容作出獨(dú)立審計評價。
跟蹤審計定位。開發(fā)項目在工程建設(shè)期間委托咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供跟蹤審計服務(wù)，發(fā)揮監(jiān)控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的跟蹤審計服務(wù)，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨(dú)立發(fā)表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內(nèi)容、各時間段審計報告。
跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準(zhǔn)備階段。工程建設(shè)前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設(shè)項目的工程委托設(shè)計和其他內(nèi)容的咨詢服務(wù)；建設(shè)項目的前期報建審批和各項規(guī)費(fèi)的繳納；工程建設(shè)期間工程預(yù)算編制、招投標(biāo)、招標(biāo)文件編制、工程造價審計等活動；工程建設(shè)前期“三通一平”、臨時設(shè)施設(shè)備建設(shè)的投資活動；參與工程現(xiàn)場踏勘和補(bǔ)遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監(jiān)督合同簽署、履約、轉(zhuǎn)讓、終止的行為；涉及工程造價調(diào)整的工程設(shè)計變更技術(shù)聯(lián)系單；涉及工程造價調(diào)整的工程量變更現(xiàn)場簽證單；參與設(shè)計、施工、安全等實施方案及技術(shù)交底會議紀(jì)要；材料設(shè)備采購的合理、合法、合規(guī)性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據(jù)；工程建設(shè)期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀(jì)要及證明書；審核工程進(jìn)度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設(shè)期間施工單位、工程監(jiān)理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發(fā)項目建設(shè)成本控制有關(guān)的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預(yù)算、決算、結(jié)算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履行過程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、違約責(zé)任和獎勵措施的執(zhí)行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結(jié)算書的完整性、真實性、正確性。
工程竣工審計實施方案范文5
該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。
審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建設(shè)。
二、審計案例分析
1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費(fèi)及其他項目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價價差審核、甲供材料費(fèi)用調(diào)整、前期油庫拆除費(fèi)用審核、代繳城建稽查費(fèi)審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。
2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進(jìn)行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。
3工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費(fèi)的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分?jǐn)偟椒植糠猪椆こ讨兴隆Ｗ≌瑯鞘彝馀涮坠こ桃泊嬖谡袠?biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。
4工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。
在審計中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價定的取費(fèi)項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費(fèi)項目的約定，對投標(biāo)報價分包項目配合費(fèi)的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費(fèi)，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費(fèi)報價和送審造價中分包配合費(fèi)，審查前期拆除費(fèi)用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補(bǔ)遺書記錄進(jìn)行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)費(fèi)用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費(fèi)規(guī)定核對，復(fù)核各項取費(fèi)系數(shù)和取費(fèi)。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費(fèi)用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進(jìn)行核對，審核認(rèn)定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。
對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。
(3)主要材料報價認(rèn)價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認(rèn)可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認(rèn)價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認(rèn)價單，對高于投標(biāo)報價的材料認(rèn)價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認(rèn)價差價進(jìn)行審計認(rèn)定以規(guī)避審計風(fēng)險。
5工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。”該工程施工中標(biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。”但該工程實際發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。新晨
(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費(fèi)用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費(fèi)等費(fèi)用價格的浮動及停窩工費(fèi)用，且合同價中的風(fēng)險費(fèi)用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤隆Ｔ摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費(fèi)用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌J(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價單作為有效依據(jù)。
工程竣工審計實施方案范文6
文章列舉了工程施工審計發(fā)現(xiàn)的常見問題,結(jié)合工作實踐,對施工階段跟蹤審計對策及措施進(jìn)行了探討,以達(dá)到有效控制工程造價,節(jié)約建設(shè)資金的目的。
關(guān)鍵詞:
工程;跟蹤審計;施工階段
近幾年來隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大,新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實驗樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復(fù)雜等原因,容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴(yán)的情況,使工程最終結(jié)算造價偏離原定計劃,大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā),對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進(jìn)行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
(一)缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進(jìn)入結(jié)算后,審計人員才參與審計。由于沒有施工現(xiàn)場的第一手材料,對一些設(shè)計變更、隱蔽工程等項目,審計人員只能憑借以往的經(jīng)驗判斷其合理性,這無疑加大了審計的風(fēng)險。采用跟蹤審計方式,審計人員全程參與工程施工現(xiàn)場的監(jiān)督,能有效克服上述缺點。現(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度,使審計人員在遇到一些具體的問題時,難以做出準(zhǔn)確的判斷和評價。
(二)工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術(shù)復(fù)雜,建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應(yīng)注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設(shè)計變更,例如:縮短工期、提高工程質(zhì)量等等,以達(dá)到提高工程造價,賺取更多利潤的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員,對其提出的變更沒有進(jìn)行仔細(xì)的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果,現(xiàn)場提出變更。
(三)工程簽證管理混亂,手續(xù)不全
存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發(fā)生后,未按合同要求及時辦理簽證,在工程竣工后才補(bǔ)辦,這時候往往由于相隔時間長,發(fā)生扯皮現(xiàn)象;工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號;簽證發(fā)生的原因未標(biāo)明或表述不規(guī)范;只標(biāo)注項目工程量,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工程量計算式未列明;簽證手續(xù)不完整,建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認(rèn)等等。
(四)隱蔽工程驗收、材料設(shè)備購置及驗收手續(xù)不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設(shè)備材料購置及驗收沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù),造成部分材料采購價高于市場價格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機(jī)可乘。例如:設(shè)計為1.4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1.2mm厚;設(shè)計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達(dá)到設(shè)計的一半厚等等。
(五)審計部門自身職能定位不準(zhǔn)確,存在越位現(xiàn)象
建設(shè)項目施工階段的特點,決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復(fù)雜的過程。一方面,受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響,審計部門無法獨(dú)立行使跟蹤審計的監(jiān)督評價職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場地,參與工程項目的驗收、測量等,對施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見,審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理,造成越位現(xiàn)象。
二、施工過程跟蹤審計對策
(一)制定工程項目全過程跟蹤審計制度,完善相關(guān)審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策,制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計實施細(xì)則》,對跟蹤審計目的、實施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責(zé)、跟蹤審計的主要內(nèi)容及工作程序等進(jìn)行了規(guī)定。同時,結(jié)合實際工作,針對簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象,制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場丈量記錄單》,規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計有據(jù)可循。
(二)編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計部門應(yīng)根據(jù)項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應(yīng)包含:工程項目的施工概況,審計依據(jù)的政策法規(guī),需要達(dá)到什么樣的目的,計劃安排的時間,主要審核內(nèi)容,擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后,應(yīng)及時與工程管理部門、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計工作順利、有效開展。
(三)確定施工階段跟蹤審計的重點
1.嚴(yán)格審核設(shè)計變更
審計人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更,做到心中有數(shù)。設(shè)計變更審查的重點是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù),監(jiān)理、設(shè)計、建設(shè)單位責(zé)任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發(fā)生增減變動的,應(yīng)要求施工單位提供詳細(xì)的工程預(yù)算書及工程量計算式。審計人員根據(jù)提供的資料,對工程變更原因及目的進(jìn)行分析,確定其是否合理,對一些作用不大且造價增加大的變更應(yīng)堅決予以否定。
2.規(guī)范管理現(xiàn)場施工簽證
(1)一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據(jù)實際地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)整,其開挖尺寸、深度、長度相比原設(shè)計圖紙發(fā)生了變化,需雙方進(jìn)行簽證確認(rèn)。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時處理,否則時間長了容易忘記,而此時施工現(xiàn)場已變得面目全非,無法再進(jìn)行復(fù)查,容易發(fā)生扯皮糾紛。
(2)簽證內(nèi)容要齊全,簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號,簽證原因應(yīng)記載清楚,內(nèi)容要齊全,數(shù)據(jù)要真實可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細(xì)的工程量計算式,隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認(rèn)的現(xiàn)場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數(shù)據(jù)進(jìn)行撰改,審計人員應(yīng)對資料備份留底。
3.嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗收制度審計
人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場進(jìn)行實地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號等,并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗收程序,記載的驗收事項是否完整齊全,描述清楚,監(jiān)理及工地代表是否簽字確認(rèn)。隱蔽工程涉及整改的,應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知,整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗收,書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認(rèn)。凡驗收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。
4.加強(qiáng)主要材料、設(shè)備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中,材料設(shè)備所占的比例往往達(dá)到50%以上。因此,做好材料設(shè)備采購環(huán)節(jié)的成本控制,相當(dāng)于整個工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對計劃采購的主要材料及設(shè)備,審計人員首先要進(jìn)行市場調(diào)查,對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異,從中挑選性價比最高的材料設(shè)備價格作為參考,制定合理的采購預(yù)算價。其次,對采購過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,主要審查采購審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理,有無違規(guī)采購行為(例如:預(yù)算金額達(dá)到招標(biāo)采購限額標(biāo)準(zhǔn)而不進(jìn)行招標(biāo)采購等),材料進(jìn)場后是否按照規(guī)定組織驗收。
(四)做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中,審計人員需要深入施工現(xiàn)場實地勘察測量,參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗收,審核工程設(shè)計變更并提出審計意見,如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場跟蹤審計記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計記錄格式多樣,不同高校可根據(jù)自己的實際需要編制固定的跟蹤審計記錄表,但是有幾個內(nèi)容是必須記錄的,即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等
(五)明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責(zé)中,應(yīng)牢牢記住審計的職能是“監(jiān)督與評價”,審計部門從法規(guī)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的角度對審計事項發(fā)表意見,不參與工程項目的具體決策,對審計發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案,而是由相關(guān)責(zé)任單位提出方案,進(jìn)行整改落實。綜上所述,施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復(fù)雜,要求審計人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識,積累一定的知識經(jīng)驗,編制合理的跟蹤審計方案,把握好重點關(guān)注的內(nèi)容,才能達(dá)到控制工程資金成本,節(jié)約建設(shè)資金的目的。
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