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財務報表的分析范文1
一、財務分析的概念和意義
隨著商業社會對會計信息披露程度要求越來越高，財務報表也不斷發展的。主要有：資產負債表(balance sheet)，損益表(income statement)，現金流量表(statement of cash flow)。財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。
財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較才能說明企業財務狀況所處的地位。因此要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
二、財務報表的定性分析
(一)側面的整體評估。首先是公司的社會信譽度，企業信譽是企業內部管理規范和進步的根本動力。員工和企業的關系是建立在誠信的紐帶之上，任意一個環節的誠信確實都會導致此紐帶的斷裂。企業對員工的充分信任可以充分調動員工的積極性和主觀能動性，更好的為企業出謀劃策和服務；員工對企業的信任，可以促進企業招募到更多高素質的人才，并且給企業的發展帶來成長和穩定的信心。因此企業信譽度是企業自身和諧的根本體現，也是長期報表反映企業良性發展的重要依據。其次是部門和人員的客觀判斷，如果管理層的正確決策記錄保持良好，銷售統計部門人員變動越小，會計人員無不良記錄，則從側面反映出報表的基礎準確性。最后是對政策和市場及時把握，對企業重大事件重點關注，對消費者反映的問題跟蹤調查。億霖木業傳銷體系之所以能持續相當長的時間，反映出了文字報表存在空洞和虛假，也反映出企業評估體系的漏洞和不足。
(二)財務報表中的具體分析。
1、利潤表(損益表)的定性分析
凈利潤的來去是否清晰是衡量利潤表準確性的客觀指標，綜合衡量企業贏利能力是對利潤表定性分析的重要標準。一看企業主營業務的利潤是不是它的總利潤。二看支撐主營利潤的項目規模是否在行業中具有競爭力；三看利潤的增長是否在合理的范圍內，利潤增幅的判斷有幾個重要依據，首先看企業所處的行業總體贏利率高不高、競爭大不大，其次看企業是否因經營方式產生了較高的毛利，最后看是否出現了銷售收入的增長或者企業內部成本的下降。
從利潤表上，可以反映出以下四個問題：(1)衡量企業的經營成果。利潤包括月度利潤和年度利潤。我們看利潤的時候還要衡量它的未來發展趨勢。不要用短期檢驗成績的方式來衡量一個長跑運動員的成績。(2)企業利潤的構成可借以評估其經營風險。企業利潤主要來源于營業利潤，其中，主營業務利潤最關鍵。企業對外投資風險較大，其收益的穩定性相對較差。營業外收入是偶然利得，不能依靠其來增加利潤。如果企業的整體利潤主要來自于投資收益。由于投資收益具有不確定性，因此風險較大。(3)利潤表可以衡量企業是否依法納稅，這與企業的發展周期有一定的關系。(4)考察企業獲利能力的趨勢，當整個行業的毛利率開始下滑、整個凈利潤開始往下降的時候，需要引起企業的高度注意。這是一個漸變的過程，根據依據利潤表來及時判斷企業獲利的能力和未來的趨勢。
2、資產負債表的定性分析。
(1)分析企業壞帳和其他應收款的聯系。有些企業的產品銷售出去，但款項收不回來，資產負債表上，許多陳年老賬都放在里面，隱藏了注冊資本的真實性，應該注意資本金是不是未到位。“股本”或“實收資本”是企業承擔有限責任的根本保證，對此應予以高度重視。同時還應進一步注意“資本公積”項目的數額，如果該項目數額過大，應進一步了解“資本公積”項目的構成。因為有的企業不具備法定資產評借條件的情況下，通過虛假評估來虛增企業的凈資產，借此來調整企業的資產負債率，蒙騙投資者或債權人，對此應引起投資者或債權人的高度重視
(2)分析企業資產負債率和各項流動性比率，了解企業對各類債權人利益的保證程度。通過資產負債率，可以了解企業對長期債權人利益的保障程度，該比率越大，表明債權人的風險越大。而通過流動比率和速動比率，可以了解企業償還短期債務的能力。一般來說，這兩個比率越大，短期債權人的利益就越有保障。雖然流動比率、速動比率也能反映資產的流動性或償債能力，但這種反映有一定的局限性，這是因為真正能用干償還債務的是現金，現金流量和債務比較可以更好的反映償還債務的能力。應結合對企業流動資產流動質量的分析，對這兩個比率進一步修正。
(3)對各類資產性項目進行具體分析，借此對企業財務質量做出基本性判斷，可按照先明后暗，先易后難的順序展開。分析企業待處理性項目，對企業相關項目的可信性做出判斷。企業待處理性項目主要包括“待處理流動資產凈損失”，“待處理固定資產凈損失”和“固定資產清理”三個項目。在會計報表日，這三個項目的數額通常為零。分析企業各類攤銷性資產的攤銷情況，對企業損益核算的可靠性做出推斷。攤銷性資產主要包括“固定資產”、“無形資產”、“遞延資產”，“待攤費用”，對此應根據企業制定的會計政策，并結合對“現金流量表”附注部分所披露的“固定資產折舊”、“無形資產及其他資產攤銷”項目的數額，分別與上述四個項目的年初與年末的平均余額相比較，對企業攤銷性資產的攤銷情況做出具體的判斷，如果所計算出的各類攤銷性資產的攤銷率大低于會計政策所規定的攤銷率，則說明企業存在虛增資產和利潤之嫌。計算企業應收賬款和存貨周轉率，判斷流動資產的流轉質量。應收賬款周轉率越大，表明企業應收賬款的變現能力越強，應收賬款的質量越好。而存貨周轉率越大，表明企業的生產周期越短、產品越適銷對路。
3、現金流量表的定性分析。
財務報表的分析范文2
一、財務報表分析的定義
所謂的財務報表分析主要是指企業財務人員通過收集財務信息、整理財務報告中的相關數據信息以及結合企業財務管理中的其它相關信息對企業的財務現狀、經營狀況以及企業經濟資金流的運轉情況進行比較與評估，從而為企業領導者所制定的戰略發展目標提供一個財政控制管理依據。
二、財務報表分析的內容
（一）企業償還能力的分析
財力報表分析中所最先要分析的就是企業的償還能力。所謂的償還能力分析主要是指企業對現有資金的周轉能力以及企業資產與負債之間的有機聯系為主體進行分析，以此來判斷出企業是否擁有償還能力和資產增值能力的一種重要手段。一般來講，企業在生產過程中，有時為了彌補發展資金的不足而不得不采取舉債籌集資金的方法。因此，企業可以通過對財務報表的分析評定出企業是否擁有償還能力，以便企業作出準確的籌資措施。
從另一方面來講，企業的籌集資金償還能力又分為短期與長期兩種形式。所謂的短期償還能力主要指的是企業用現有流動資金來償還流動負債的一種措施。而就某種意義上來說，短期償還能力對企業而言具有著十分重大的意義。如果企業在經營發展中無法保證短期償還能力的話，就意味著該企業無論規模再大，資產再多，都可能會因一時的資金調動問題而出現經濟危機。因此，在財務報表分析短期償還能力時，企業資金的流動性是至關重要的一點。其具體表現為：企業資主的負債率、現金比率、資產流動比率以及速動率等。而所謂的長期償還能力，則是指企業對負債的承擔能力以及對償還債務的保障能力。因此可以說，對企業進行長期償還能力分析更有利于對企業潛在的資金風險進行預測，并且同時可以對企業的資產結構進行優化重組以及評定出企業是否擁有可持續發展的經濟支持，以此來實現企業經營發展中的價值最大化需求。
（二）營運能力分析
在財務報表分析中，對營運能力的分析也是十分重要的。首先，由于企業流動資金與長期資金在經營發展中具有著不同的價值周期性特點。因此，營運能力的分析不僅可以體現出企業資產結構的運作能力，并且對企業資金流動量及價值具有著至關重要的影響。另外，企業的資金經營能力一般是由其內部的營運能力所決定的，因此通過對企業營運能力的分析就可以準確在分析出企業目前資金總價值以及資金的有效利用率，從而推測出企業目前經營過程中所存在的資金風險以及盈利能力。最后，從理論的角度來講，營運能力多少直接反映出的是企業營業總收入與總資金類別比較出的結果，為企業的下一步發展奠定了基礎。
三、財務報表的分析方法
（一）比較分析法
比較分析法是企業財力報表分析中最為常用的一種方法。通常情況下，企業在對財務報表進行趨勢比較分析時，還會在比較的同時加入例外原則分析法，以便對企業經營過程中的重要事件進行比較分析。需要注意的是，在進行比較分析時，要將事情所發生的偶然事件排除在外，以便所分析出的財務信息數據保證絕對的準確性。一般而言，比較分析法分為橫向比較法與縱向比較法兩種。
（二）比率分析法
所謂的比率分析法是通過企業不同的但相關聯的項目之間的關系計算出一定的比值的一種方法，以此來說明各項目之間所存在的必然聯系。同時，通過比率分析法還可以直接反映出企業某一項目的經營收益情況。需要注意的是，在采用比率分析法進行分析時，首先要根據所需分析的內容及要求，計算出相關的比率值，再通過比率值進行分析。如下表所示：
銷售凈利潤=凈利潤÷營業收入，成本費用利潤率=營業利潤÷營業總成本，總資產收益率=（利潤總額+利息支出）÷總資產，凈資產收益率=凈利潤÷股東權益。根據這一組計算公式得出下列一組分析數據，如表所示：
從上表中可以看出，青島海爾股份有限公司的銷售凈利潤呈逐年上漲的趨勢，但所增長的幅度并不是很大。另外從上表中可以看出，該企業成本費用支出較前兩年有所上升，也就是說，該企業每支出一元錢所獲得的利潤有所增長。并且總體來看，該企業的總資產收益與凈資產收益有所增長，這足以說明該企業資產運作能力較強，且盈利能力較強。
財務報表的分析范文3
摘 要 現代企業的生存和發展離不開企業各方面的能力，如：生產能力、銷售能力、財務能力等等，這些都可以通過對財務能力的分析與評價來反映，并通過分析和評價的結果對企業各方面的活動進行改進和提高。本文是從非基于財務報表的角度說明如何對企業的財務能力進行評價，以提升企業的財務能力和核心競爭能力。
關鍵詞 財務能力 分析體系 核心競爭能力
一、企業財務能力的內涵及特點
企業的財務能力是企業施加于財務可控資源的作用力，是企業綜合實力的一種體現和企業活動的價值體現。它包括諸多方面，如：企業的償債能力、企業的營運能力、企業的獲利能力，除了這些可以通過財務報表的角度反映出的財務能力外，還應當包括企業處理財務關系的能力，企業的日常財務管理活動的能力，即組織、計劃、執行、控制財務活動的能力。本文重點探討的是這些不能通過財務報表體現的財務能力。
企業的財務能力具有以下特點：（1）企業的財務能力是一個系統的整體。（2）企業財務能力的各個方面又具有各自的特點。（3）企業的財務能力在不同行業的企業之間表現不同。
二、企業財務能力與企業核心競爭力的關系
企業財務能力與企業核心競爭力的關系主要包括：（1）企業的財務能力是企業提高其核心競爭能力的重要一環，是企業實現其經營管理目標的保證；（2）企業的財務能力是企業評價其核心競爭能力的一項重要指標；（3）企業的財務能力是企業制定其戰略決策以提高其核心競爭能力的重要基礎，是保證其作出正確決策的關鍵；（4）企業的核心競爭能力的提高也促進了企業財務能力的提升，企業的財務能力一定要與企業的核心競爭能力相協調，并不斷地發展和創新。
三、非基于財務報表的財務能力分析
1.企業處理財務關系的能力
企業的財務關系是指企業在進行財務活動的過程中與投資者、債權人、債務人等發生的經濟關系。（1）企業與投資者之間的財務關系。在評價這種財務關系時應當關注企業對投入資本的保值與增值并在實現利潤后向投資者支付股利的能力。（2）企業與債權人之間的財務關系。在評價這種關系時應當關注的是企業是否能在需要資金時能夠較容易的取得所需要的資金，并按照合同的約定按時還本付息的能力。（3）企業與債務人之間的財務關系。在評價這種關系時應當關注企業是否把資金及時撥付到位以及能否按時的獲得利息以及在債權到期時能否收回本金。（4）企業內部各部門之間的財務關系。在評價這種關系時應當關注企業各個部門的資金結算、中間產品的轉移、會計的核算是否都有嚴格的規定，并能按照規定的要求來執行。
2.企業財務管理能力
企業的財務管理活動是企業資金的籌集、投資、運作及分配等財務活動，以及在財務活動過程中發生的與其它主體的財務關系。財務管理能力是指是指企業的組織、計劃、控制和協調財務活動所具備的條件以及知識和經驗的有機結合。它包括財務決策能力、財務控制能力、財務創新能力。（1）財務決策能力是指企業進行財務決策以符合企業財務管理目標的能力。在分析企業的籌資決策時應當注意企業的籌資決策是否正確，企業的財務結構是否合理，企業的債權籌資所產生的義務是否能夠履行，企業的股權籌資是否能夠保值增值，滿足股東的要求。在分析企業的投資決策時應當關注的是企業的投資是否符合企業的利益。在分析企業的分配決策時應當關注的是企業的股利分配政策以及留存收益的政策，評價企業的股利政策是否符合企業的經營管理活動和滿足股東的需求以及企業的留存收益能否滿足企業的發展需求。（2）財務控制能力是指以責任預算為基礎，采用特定的手段，對企業的財務活動施加影響并加以調節，使得財務活動在既定的軌道中運行，對最終的財務結果進行評價的能力。財務控制的關鍵是設置責任中心、分解責任預算、制定內部轉移價格、實施責任會計、進行業績評價。在設置責任中心時應當注意企業是否按照層次設立責任中心，從而有助于企業適當的分權，促進企業內部各部門節約使用資源、提高經濟效益。在分解責任預算時應當分析企業的預算分配至各責任中心是否合理。在評價企業制定的內部轉移價格是應當注意的是企業的內部轉移價格是否符合全局性、激勵性、自主性的原則，并以市場價格、協商價格或者成本基礎價格來確定。在評價企業實施責任會計的過程中因當注意的是企業是否設置了特有的科目，并且憑證的設計和傳遞、報告的內容是否符合企業的財務控制目標。在進行業績評價時，應當分析企業的業績評價標準是否可行。（3）財務創新能力是指企業的財務管理觀念的創新、財務管理方式的創新、財務管理手段的創新、財務治理制度的創新甚至是財務目標的創新。在評價企業的財務創新能力時特別要注重的是企業的財務創新是否符合客觀的實際、是否適合企業自身的需要、是否符合企業的發展目標等諸多方面。
3.企業財務活動能力分析
財務活動能力是企業進行財務活動所具備的條件和知識的綜合體。它主要包括企業的資金籌集能力和資金使用能力。對企業籌資能力的分析主要可以通過分析企業是否有多種籌資渠道，是否能合理安排以及采取適當的籌資方式，分析企業的權益籌資能力和債務籌資能力以及權益籌資和債務籌資比例是否恰當。在分析企業的資金運用能力時應當關注企業的投資收益、生產銷售的收入、企業資產的管理、企業的發展戰略等。
通過構建非基于財務報表的企業財務能力分析，可以對企業的財務能力有一個更好的評價，從而提高企業的財務能力，最終提升企業的整體競爭力，促進企業健康的發展。
參考文獻：
財務報表的分析范文4
【關鍵詞】 財務指標; 歸因分析; 診斷指標; 診斷對策
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0021-03
一、引言
財務診斷分析，不僅要全面掌握企業的整體財務狀況和績效情況，評價企業經營成果，更要將分析評價目標集中于發現企業財務、經營和管理中存在的矛盾和問題，為企業未來的經營管理決策的持續改進提供有效依據。
傳統的財務分析雖然指標體系或方法是系統而完整的，但它更像是財務狀況結果分析，指標體系表達比較綜合抽象，未能指出導致財務指標體系變化的原因，也不能提出相應改善優化的對策。財務診斷則期望分析導致企業財務狀況與績效變化的原因，通過歸因分析，建立財務診斷指標體系，從而提出未來的改善方向與對策，真正達到財務分析為管理者提供對策建議的目的。
二、基于財務報告分析的財務診斷指標體系構建
財務診斷是針對企業的財務經營狀況而進行的全面的調查分析，通過建立相應的指標體系和一系列方法的分析，找出企業財務存在的問題并提出改善方案，指導實施，以改善企業管理的服務性活動。
有效的財務診斷的基本步驟是從建立反映企業綜合財務狀況的指標開始，進行相應的財務分析，并深入分析影響指標的經濟項目和管理因素，建立歸因指標體系，進行歸因分析，找出企業在資金運用、運營效率以及企業管理等方面的改善對策，從而更新原有的經營理念，轉變經營策略，改進經營方法，調整企業組織，完善管理制度等。
財務診斷指標的分解與構建是企業財務診斷的關鍵環節。我們應該以企業的盈利能力、營運能力、償債能力和成長能力等方面的指標為方向，來進行診斷分析，并確定相應的歸因診斷指標，以找出影響企業績效及財務狀況的各種因素，提高企業資本經營能力，也使得資金周轉正常，平衡發展能力，實現企業增值。本文以華能國際電力股份有限公司為例，通過指標歸因分解，建立了企業財務診斷指標體系如表1所示。
三、華能國際電力股份有限公司財務診斷實證分析
（一）華能國際電力股份有限公司的財務狀況評價
按照上述方法與診斷指標體系，針對華能國際電力股份有限公司近三年的財務報表數據，在財務分析的基礎上，進行相應的財務診斷分析。華能國際電力股份有限公司財務分析指標如表2所示。
由表2數據可知華能國際電力股份有限公司近三年的盈利能力較好，資本的運用能力和價值創造能力高，各項指標均呈上升趨勢，年平均增長率分別為208.40%、401.25%、54.94%，指標數據相對于同行業較高，凈資產收益率大于8%，營業利潤率也大于10%，可見發展趨勢較好;營運能力相對不錯，整體呈下降趨勢但下降速度緩慢，資產周轉率和應收賬款周轉率年均下降比率分別為3.65%和7.71%，資產周轉率比值超過行業平均水平，流動資產周轉率和應收賬款周轉率比值較小，企業的資產狀況和質量情況良好，但也需要加強資金的管理利用;而負債能力和成長能力都較差，短期負債能力先升高再降低，比值太小，償還負債的能力不足，長期償債能力值太高，負債經營風險高;成長能力是以上年企業財務指標數據為基的縱向分析，能反映企業未來發展前景與發展速度，但其指標值均較小，主營業務增長率持續下降并出現了負增長，應予以重視和提高。
（二）華能國際電力股份有限公司財務診斷的歸因分析
1.盈利能力指標的歸因分析
華能國際電力股份有限公司2011―2013年的盈利能力水平較高，凈利潤逐年提高，年平均增長率為246.76%，股東權益總額也是逐年小幅度提高，年均增長率為12.84%，凈資產收益率的大幅度提高主要是因為凈利潤的高額增長超過了股東權益總額的增長率。較高的凈資產收益率反映了該公司投資帶來的收益的提高，也表明了自有資產的運用效率高。
營業利潤率以年均406.36%的速度大幅增長，營業成本的變化率是以年均6.51%的速度下降，營業收入先上升后下降，變化率是以年均0.16%的速度小幅上升。營業利潤率是考慮成本的因素下獲取利潤的能力，它的增速較大是由于營業利潤的高速增長，其中2011年、2012年比率值較低是由于營業成本數值較大，然而營業利潤率在2013年有了較大的提升，達到了較理想的數值。
總利潤以年均194.17%的速度增長，財務費用和平均資產的年均增長率分別為1.63%和4.02%，總資產報酬率近三年的均值在7%左右，數值小于20%，說明企業整體資產的運用效率和總體獲利能力一般。
2.營運能力指標的歸因分析
華能國際電力股份有限公司的營業收入變化率是以年均0.16%的速度上升，平均資產值以年均4.02%的速度連續上升，營業收入增長率小于平均資產增長率，所以資產周轉率比率下降，近三年的比率均值為53%，說明全部資產的管理和利用效率良好，但仍需要加強。
營業收入和平均流動資產值先升高后降低，2012年營業收入增長比率低于平均流動資產，所以2012年流動資產周轉率降低，但其均值在99.8%左右，說明流動資產的周轉速度較快，相對于資產周轉率的比值較大，反映了非流動資產所占的比例較大而且利用效率不高。
華能國際電力股份有限公司的平均應收賬款先升高再降低，后兩年上升幅度較大，應收賬款周轉率近三年均值為239%左右，應收賬款占流動資產的比重較大，但是應收賬款的流動性好，能及時收回，這也提高了資產的使用效率。
3.償債能力指標的歸因分析
華能國際電力股份有限公司2012年的流動負債相對降低，而流動資產值上升，所以流動比率在2012年上升;2013年流動負債值大幅度提高而流動資產又下降，所以2013年比率又降低。存貨連年下降，但是下降比率的影響小于流動資產和負債，所以速動比例的趨勢和流動比例相似。該公司的流動比率均值是0.3656，說明償還流動負債的能力差，公司的短期變現能力較弱，流動資產和流動負債的處理存在不合理之處;相對于流動比率（不考慮存貨的影響，速動資產變現能力相對較強，速動比率一般在1左右），該公司的速動比率均值是0.2911，數值較低，可見該企業可迅速變現的資產償還流動負債的能力弱，企業存貨數量較大。
華能國際電力股份有限公司的股東權益額以年均12.84%的變化率增長，負債額以年均2.58%的變化率下降，所以負債權益率呈下降趨勢但是數值太高，說明了該企業的負債資本高，受到所有者權益的保障較弱;而資產總額以年均1.16%的速度增長，所以也呈下降趨勢，該公司的資產負債率均值在74%左右，這也可以得出相同的結論，即公司的負債資本較高，借款是其主要的籌資方式。
4.成長能力指標的歸因分析
影響主營業務收入的主要是售電量和上網電價，華能國際電力股份有限公司2011―2013年的售電量分別為2 957.17億千瓦時、2 854.55億千瓦時、3 000.03億千瓦時，2012年同比減少3.47%，2013年又同比上升5.1%;而2011―2013年上網電價分別為491.8元/兆瓦時、506元/兆瓦時、494.33元/兆瓦時（以北京市為例），上網電價的總趨勢為先升高再降低。該公司主營業務增長率的持續降低，說明公司主營業務大幅滑坡，主營業務發展狀況不良，同時應收賬款占到營業收入的11%，應該關注應收賬款的實現，確保收入完成。
所有者權益逐年提高，以年均12.84%的變化率增長，但是華能國際電力股份有限公司的負債額較高，所有者權益小于負債額，股東權益對負債的保障程度弱，但增長的趨勢較好。
華能國際電力股份有限公司總資產連年上升，但2012年、2013年的總資產增長率相對于2011年降幅很大，且均低于2%，表明企業發展能力較弱，發展潛力不足。
四、基于歸因分析與財務診斷的問題與對策
通過以上分析，華能國際電力股份有限公司應該注重降低營業成本，合理安排各項支出，以增加收入;同時控制應收賬款的數量比例，并提高其流通性，降低壞賬、呆賬等的發生率，確保收入有效地實現;加強對存貨的管理和推銷，提高變現能力;著力于解決高額的負債，拓寬融資方式，尋找更多的融資渠道，以減少借債所帶來的資金量，降低資金的負債比率;加強資金的綜合管理和經營，提高資本運用效率，促進資本積累率的提高;在重視盈利能力的基礎上注重成長能力的發展，改善營銷策略，延長企業的生命周期，努力達到并維持發展和繁榮階段，使得企業更健康地發展。
近年來，國內宏觀經濟增速放慢、能源資源的日益緊缺、節能減排要求的日益強烈、國家逐步加強對高耗能產業的限制和改造等這些都是企業財務報表數據以外的影響華能國際電力股份有限公司的外部因素，影響營業績效和經營結構，所以應適應環境、響應國家政策，采取積極合理的措施，為企業未來的經營管理決策的持續改進提供有效依據，使得企業更好地發展。
五、總結
企業財務診斷不僅要反映企業財務的總體狀況，還要進一步進行歸因分析，通過財務診斷指標構建，發現問題并且分析導致問題的原因，歸類提出企業改進對策。本文對華能國際電力股份有限公司財務診斷指標體系的建立及歸因分析已取得初步的效果，還需進一步深化研究。
財務診斷分析還要注重改進目標體系的動態調整以及對診斷結果進行過程監控分析，根據企業內外部環境變化，發現財務管理活動的薄弱環節，及時提出相應措施，改善經營管理活動，提高企業競爭力。據此，企業應動態研究財務診斷方法，制定專門的財務診斷法規、準則、公告或操作指南等，使得財務診斷工作合理有序進行。
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財務報表的分析范文5
[關鍵詞]
財務報表;會計信息
財務報表分析是加強企業經濟管理的一項十分重要的工作，在考察、評價、判斷企業財務狀況優劣、經濟效益好壞等方面發揮了極為重要的作用。但是，由于進行財務分析的分析者及所使用分析方法的局限性，使財務報表分析的作用受到極大的限制。
一、企業財務報表分析存在的問題
1. 財務報表數據來源不完善
（1）以歷史成本報告，不能代表其現行成本或變現價值。在現代經濟社會中，幣值變化已是一個普遍現象，特別是在持續、惡性通貨膨脹或通貨緊縮的情況下，物價變動的速度與幅度異乎尋常，從而導致歷史成本會計模式所具有的客觀可靠的優點蕩然無存，此時的財務報表基本上是一張歷史數據匯總表，缺乏對企業經營狀況投資風險的分析。有的企業，特別是傳統的國有大型企業，歷史遺留問題較多，很多經濟業務事項反映數數據在財務賬面幾年甚至十幾都無變化，造成財務賬面反映出的情況與企業實際情況相差甚遠，會誤導財務信息使用者。
（2）忽略非財務信息的披露使財務報表反映的信息不夠全面。許多非財務信息與企業未來的財務狀況和經營業績密切相關，但財務報表上并無反映，如：法規信息、國家經濟政策信息、市場環境信息、行業信息、人力資源信息等。
2． 財務報表的分析方法不健全
（1）缺乏可比性。在比較分析時，必須選擇比較的基礎，作為評價企業當前實際數據的參與標準，如歷史數據、同業數據和計劃預算數據。用歷史的數據去判斷企業目前甚至將來的財務狀況，往往不切實際；同行業之下，不同的自然環境、科技水平和裝備，顯然不能用一成不變、缺乏代表性的行業數據去評價企業的財務狀況；實際與計劃的差異分析，以預算作為比較的基礎，實際和預算的差異，有時是預算不合理造成的，而不是在執行過程中有什么問題。
（2）存在滯后性。傳統的財務分析方法，無論是比較分析法還是比率分析法都是理想的、靜態的、所需數據需要確定的分析方法，它能夠對歷史數據進行分析找出經營中存在的問題，但對于企業的動態管理和及時管理來說，其應用價值并不大。這種事后分析，對于分析中發現的問題，無論企業采取任何對策都無法對過去加以補救。
二、改進企業財務報表分析建議
1. 完善財務報表的數據來源
（1）調整財務報表。財務報表是按歷史成本法編制的，隨著物價水平的變動，它可能已不能反映企業實際狀況。為了克服這一弊端，可將用歷史成本法編制的財務報表調整為現值財務報表。
（2）結合非財務信息分析財務報表。要盡力彌補表外信息攝取量的不足，加大非財務信息的披露。第一，分析者必須關注國家經濟政策信息，并從企業的行業性質、組織形式、經營方式等方面，分析企業財務狀況與經營業績對國家經濟政策的敏感程度；第二，分析者必須關注各種市場的供求狀況與價格信息，預測市場環境的變化趨勢及其對企業財務狀況和經營業績可能帶來的影響；第三，分析者必須關注行業先進水平、行業內競爭對手的相關信息、行業的市場前景信息等。
2. 改進財務報表分析方法
(1) 在采用財務指標比率分析時要注意與動態分析結合
各項財務指標比率分析的數據都是企業過去或歷史的經營實績，用這些數據去分析和預測企業未來的發展僅僅是投資分析的一個方面，還必須根據行業背景、企業自身的特點、經營條件和宏觀經濟形式，采用連續的動態分析做出全面的判斷。
(2) 比率與趨勢分析可以結合使用
這兩種方法是互相聯系、相互補充的關系，同時也各有局限性，在運用時不能孤立地使用一種方法做出投資判斷。一般的投資者往往只根據每股收益的凈資產收益率等“單位化”后的指標，或僅僅依靠比率分析來實現投資策略，很容易走入誤區。所以無論采用何種方法來確定目標投資公司，都必須運用各種方法進行全面的、系統的分析，否則就失去了現實指導意義。
3. 改進財務報表的披露
（1）增加披露內容。目前財務報表對企業未來的機會風險、表外融資風險、企業軟資產（如人力資源）、履行社會責任等方面披露太少，改進后的財務報表附注應包括承諾事項、或有事項、期后事項和其它重要事項的披露。
（2）及時披露。財務報表信息要盡量由“過去時”向“現在時”轉變，并同時要求企業披露更多的能夠據以預測其未來發展趨勢和前景的相關信息，即所謂的“流動性趨勢”。財務報表的披露必須及時有效，不得延誤，并強調分析的重點應放在內容實質的揭示上，而不是表面形式上。
4. 注意對企業所處行業環境及企業競爭優勢的分析
行業環境對本行業內的所有企業都起著決定性的重要作用，當一個行業屬于朝陽產業，符合國家產業政策，受到國家大力扶持時，整個行業的企業發展都會較好。此時即使企業財務報表所反映的企業資產負債率較高、利潤率較低，企業未來的發展前景可能仍然被人們看好。企業在行業中的競爭優勢分析為企業指明了未來企業的利潤來源和穩定性，一個行業的超額利潤是短時間的，當一個行業存在超額利潤率時將會吸引大量的外來競爭者進入，此時一個企業的核心競爭力對于一個企業保持穩定的利潤和現金流量來說至關重要。
主要參考文獻
［1］程波.企業財務報表分析［J］.經濟師，2009（5）
［2］張錦紅.淺議企業財務報表分析［J］.經濟師，2006（2）.
［3］馬志平、張志偉.財務分析建議［J］.中國財經，2007（9）
財務報表的分析范文6
[關鍵詞]財務報表 財務報表局限性分析企業管理
財務報表分析主要以企業的財務報表和會計相關資料為依據進行分析的。對財務報表的深入分析可以進而了解企業的財務狀況和經營情況,有助于企業對經營期內經營狀況的總結,為未來的經營做出預測。但是財務報表分析也有其固定的局限性,一是,對于財務報表分析人員能力的局限性,報表分析需要多科知識的融合,企業內部缺少這種綜合型人才。二是財務報表本身的局限性,財務報表并不能把企業經營的所有情況都包含進去,財務報表的真實性和完整性不能得到保證。三是報表使用者對于財務報表分析方法的局限性,并不能把財務報表所包含的會計信息完全性的挖掘出來。
一. 對財務報表分析者的局限性
由于財務分析是融會計學、審計學、經濟學、管理學、統計學、金融學、數學為一體的一門綜合性極強的經濟管理學科,因此對于分析者的要求也比較高。不同的財務分析員由于自身的認識度、知識水平、賬務財務分析理論和方法的不同對于財務報表的理解分析也不相同,最終會導致財務分析指標結果的不同。由于財務報表反映的是企業經營各個方面的經濟信息情況,財務報表分析者應該首先與報表使用者溝通確定需要分析的信息比率,因為不同的使用者對于報表比率考慮的角度都不相同,自然得出的結論也不相同。財務分析人員不能只是依照公式做報表分析,要為使用者提供有用的信息。
二. 對財務報表本身局限性的分析
(一) 真實性。由于人為操縱,企業的財務報表出于各種目的會向企業外部人員展示良好的財務狀況和經營情況。特別是在上市企業,一旦企業的預期經營目標不能夠達到,有些經營者出于自身利益的考慮會選擇會計虛假做賬達到粉飾會計報表的目的。比如企業對于應付賬款的掩飾來增加當期利潤。這種虛假的報表會給報表使用者錯誤的公司經營信息,誤導報表使用者。由于財務報表真實性的問題使得對失真的財務報表的分析也就失去了意義。
(二) 報表資料對未來決策價值的不完整性。會計報表都是按照歷史成本原則編制的,很多的數據代表的是過去階段的成本或者變現價值,沒有現時意義。由于通貨膨脹等原因會導致幣值貶值,這樣如果只是簡單的數據相加的話,使得報表并不能真實反映企業財務經營狀況和經營成果,并不能對決策者提供真正有價值的信息。
三. 財務報表分析方法的局限性
3.1 分析理論、分析方法、分析指標的局限。我國的財務分析分工不夠科學化,在很多企業財務報表的制定者往往也是財務分析報表的分析者,這樣就難以避免因為追求片面利益使得報表的分析結論失真。另外由于我國現有的比率分析法屬于靜態的分析方法,沒有可比性,對于企業未來財務的預測并不可靠,財務指標會因人為原因而改變。
3.2 分析過程的局限性。我國財務分析一般是定量分析原則,定性分析比較少。定量分析雖然有其合理性,但是對于不同的報表使用人來說,由于側重點的不同,其實用性得不到保證。而且很多企業并不重視財務報表分析,僅僅依賴會計軟件集成合并的會計報表。這種報表生成很快但是有效性不高。比率分析法分析的都是以前年度的財務會計,對于這種先發生經濟業務,再編制財務會計報表,再對報表進行定性分析,這樣的分析過程具有“滯后性”。雖然有一定的借鑒意義,但是其不能作為判斷的絕對指標。
四.財務報表分析指標的局限性
目前我國財務分析方面并沒有一個統一的分析標準,不同的企業對于自身的財務報表分析由于其分析指標的不同會得出不一樣的結論。企業可以采用違規的會計方法少計應付賬款、少計費用、少提設備折舊,多計庫存、多估收入、多記應收賬款,隱瞞應收賬款的壞賬處理,隱瞞不利于企業的交易等來改善財務指標,達到企業良好運營的外向指標。所以,在財務分析過程中不能過多地依賴短期償債能力指標(流動比率、速動比率)、長期償債能力指標(資產負債率、產權比率、有形凈值債務率、已獲利息倍數)、資金營運能力指標(存貨周轉天數、應收賬款周轉天數、流動資產周轉率、總資產周轉率)和盈利能力指標(銷售凈利率、銷售毛利率、利率、凈資產收益率)的分析。
五. 對于財務報表分析局限性存在問題的對策探討
5.1 從意識層面上,重視財務報表分析的重要性。綜合多方面的信息進行分析,不僅僅從企業本身的經營來分析財務報表,還要關注企業經營環境對于企業經營的重要影響。比如外部經濟環境、產業環境、國家政策支持度等等這些。雖然在財務報表上看不見,但是卻能對企業經營造成很大影響的指標,彌補企業財務報表信息不足的缺點。
5.2 充分理解會計報表的附注信息和注冊會計師的審計意見。審計是外部的意見,有別于企業的內部會計師做出的財務報表分析意見,相對來說更加注重真實性。注冊會計師出具的無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和否定意見的審計意見是財務分析者判斷公司是否存在利潤操控、虛假信息的主要線索。
5.3 選擇合理的財務報表分析的評價標準,增加財務報表的橫向、縱向比較。企業年度財務指標不僅僅要與企業過去年度經營狀況比較,更加要注重企業與行業內其他企業的各項指標的比較,這樣才能找出差距進行改進,相對來說建設性更強。
六.結語
企業財務報表是企業年度內經營情況的匯總,對于一份完善、真實的財務報表采用適當的科學方法進行分析,可以為企業過去年度經營狀況進行總結的同時對未來的企業經濟的發展做出正確的預測。
參考文獻:
[1]孫紹謙.淺議上市公司財務分析.經濟論壇,2006 (24)
[2]董明志.企業財務分析評價初探.會計研究.
