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商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思考范文1

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；價值增值

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計在價值增值方面的作用

自2004年以來，我國國有銀行經(jīng)過改革以后，我國已經(jīng)逐步建立起了比較完善的商業(yè)銀行體系，與此同時，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模也呈現(xiàn)出空前的增值趨勢，業(yè)務(wù)數(shù)量不斷增加，隨之出現(xiàn)的風(fēng)險潛移默化的滲入到銀行系統(tǒng)中。加上國內(nèi)外市場競爭越來越激烈，商業(yè)銀行想要繼續(xù)保持金融機構(gòu)地位，就需要發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進價值增值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的最終目的，是為商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展保駕護航。如何強化內(nèi)部審計職能，提高銀行內(nèi)控管理水平，提高審計工作效率，積極拓展內(nèi)部審計價值增值的途徑，有效實現(xiàn)審計的價值增值，是商業(yè)銀行目前最需要重視的。商業(yè)銀行內(nèi)部審計在價值增值方面的作用表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）商業(yè)銀行公司治理的需要

從商業(yè)銀行公司治理視角看，內(nèi)部審計作為公司治理有機組成部分，它不僅要發(fā)揮好查錯糾弊，完善內(nèi)部控制、推動問題整改作用，還要發(fā)揮好咨詢、服務(wù)及經(jīng)營診斷的作用，特別是在當(dāng)前以風(fēng)險導(dǎo)向、問題導(dǎo)向的審計模式下，作為公司治理主要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計通過防范風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險、降低風(fēng)險、管理風(fēng)險，積極為董事會、高管層、經(jīng)營層服務(wù)，已經(jīng)成為商業(yè)銀行價值鏈上的重要環(huán)節(jié)。按照《中國內(nèi)部審計準則》要求，目前商業(yè)銀行均建立了較為完備的內(nèi)部審計組織架構(gòu)、明確了內(nèi)部審計工作流程、制定了審計質(zhì)量控制制度，建立了上下結(jié)合，下審一級的內(nèi)部審計體系，并伴隨我國經(jīng)濟金融發(fā)展，在促進和改善商業(yè)銀行組織運營、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理等方面發(fā)揮了巨大的作用。站在歷史新方位，銀行發(fā)展的新階段，在以高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計需要因時而動，因勢而行，不僅需要持續(xù)做好監(jiān)督、評價，防控風(fēng)險，特別是防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險發(fā)生，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，同時更需要創(chuàng)新方式方法，健全完善商業(yè)銀行內(nèi)部組織管理體系，提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，在促進提升商業(yè)銀行管理、增值增效方面持續(xù)發(fā)力。

（二）新巴塞爾協(xié)議提出的新要求

從監(jiān)管管理視角看，巴塞爾協(xié)議是全球商業(yè)銀行都應(yīng)遵循的原則性協(xié)議文件，其中不少規(guī)定的提出，都是為了更好地控制各大商業(yè)銀行的運營風(fēng)險，在持續(xù)保持較好市場競爭力的同時達到預(yù)期經(jīng)營效益。巴塞爾協(xié)議經(jīng)過反復(fù)完善，形成的《第三版巴塞爾協(xié)議》對商業(yè)銀行風(fēng)險計量方法、全面風(fēng)險管理體系、資本管理、系統(tǒng)建設(shè)、信息披露提出了更高的要求。其中在第一支柱最低資本要求中提出了風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，將原僅考慮商業(yè)銀行信用風(fēng)險的基礎(chǔ)上，增加了市場風(fēng)險和操作風(fēng)險；在第二大支柱監(jiān)督檢查中擴大了銀行風(fēng)險類別覆蓋范圍，特別是覆蓋了國別風(fēng)險及信息科技風(fēng)險，并增加了風(fēng)險評估標(biāo)準及要求，擴大了結(jié)果應(yīng)用，明確了壓力測試范圍與要求；在第三大支柱信息披露中對銀行資產(chǎn)數(shù)據(jù)的質(zhì)量、透明度以及數(shù)據(jù)的可用性提出了更高要求。新的巴塞爾協(xié)議全面考核了商業(yè)銀行風(fēng)險水平、風(fēng)險能力以及資本管理能力，促使銀行從治理架構(gòu)、戰(zhàn)略設(shè)定、戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行、科技技術(shù)等方面做好規(guī)劃與部署。銀行審計作為公司治理體系主要參與者，需要從推動滿足監(jiān)管要求、推動商業(yè)銀行風(fēng)險與資本管理要求為著眼點，做好風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險防控的全程監(jiān)督以及風(fēng)險預(yù)警，提出風(fēng)險管理體系完善意見建議，推動商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力提升，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計目前在發(fā)揮價值增值方面的問題探析

（一）對審計價值增值認識不充分

隨著“十四五”規(guī)劃展開，商業(yè)銀行內(nèi)部審計在公司治理與風(fēng)險防控方面被寄予了厚望，成為商業(yè)銀行延伸強化管理的重要抓手。審計站在新的歷史發(fā)展階段，不僅要強化監(jiān)督職責(zé)，更要通過推動銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)以及各項管理措施的落實來實現(xiàn)自身的價值增值。但目前在審計中對管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責(zé)認識仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，在適應(yīng)當(dāng)前新發(fā)展理念要求下對審計職責(zé)的全面性及高站位要求還存在認識不充分，審計工作與銀行經(jīng)營戰(zhàn)略要求緊密結(jié)合度還不夠；其次被審計單位對審計職責(zé)還存在傳統(tǒng)的“找茬”片面性認識，還未充分認識到審計履行的監(jiān)督、評價、咨詢職責(zé)是為了更好地服務(wù)和維護企業(yè)的整體利益，以上兩方面的交疊使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計在增值方面作用受到一定限制。

（二）審計發(fā)揮作用有效性不足

商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用發(fā)揮有效性一方面取決于審計成果的充分運用，一方面源于有效的審計人力資源科學(xué)配置與合理利用。實際在當(dāng)前審計中，內(nèi)部審計仍以重視發(fā)現(xiàn)問題為主，對審計的整改追蹤及成果運用上還存在一定關(guān)注滯后；其次針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位大多數(shù)在整改態(tài)度上就問題改問題，未在溯本求源上深改，以致出現(xiàn)屢查屢犯現(xiàn)象，審計成果運用有效性大打折扣。伴隨著當(dāng)前我國金融信息化日新月異的飛速發(fā)展，各類金融產(chǎn)品的推陳出新，以及嚴峻的外部復(fù)雜形勢及風(fēng)控壓力，審計人員不能夠再用以前的專業(yè)知識與經(jīng)驗來評估當(dāng)前環(huán)境下的銀行風(fēng)險，而是需要學(xué)習(xí)和掌握新興的大數(shù)據(jù)挖掘及分析技術(shù)，了解銀行業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和運作，熟悉銀行新產(chǎn)品的特點以及業(yè)務(wù)流程，由于受制于當(dāng)前審計人員有限的專業(yè)知識水平，審計部門現(xiàn)缺乏兼具科技知識、業(yè)務(wù)精通和戰(zhàn)略眼光的審計骨干人才，內(nèi)部審計人員對各種專業(yè)信息系統(tǒng)的掌握程度落后于業(yè)務(wù)人員，在一定程度上影響了審計成果。商業(yè)銀行亟需整合現(xiàn)有有效審計資源，特別是審計人力資源的整合運用，使其發(fā)揮最大優(yōu)勢，才能提升審計質(zhì)量與效率。

（三）審計發(fā)揮作用存在局限性

在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展階段，銀行內(nèi)部審計部門需與“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)相接軌，使先進審計技術(shù)能推動審計關(guān)口前移，由事后審計前移至事中、事前，并在風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險前瞻性上發(fā)揮應(yīng)有作用，避免由于審計技術(shù)滯后，與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配帶來的商業(yè)銀行內(nèi)部審計在價值增值方面的局限性。目前由于銀行內(nèi)部審計自身信息化發(fā)展滯后于銀行業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息共享存在一定限制，且審計數(shù)據(jù)平臺還不夠完善，信息化手段以及工具的缺失使審計對信息化環(huán)境下的種種風(fēng)險及問題無法做到實時有效的評價與識別。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計在價值增值方面優(yōu)化路徑

（一）提高對內(nèi)部審計價值增值重要性的認識

一個企業(yè)活動的根本目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的價值增值，也就是實現(xiàn)企業(yè)價值的最優(yōu)化。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行管理必不可少的一部分，必須緊跟企業(yè)發(fā)展要求，以價值增值為目標(biāo)，與上級管理層保持良好的信息溝通，更多參與組織的高層決策過程，將更多的審計資源用于關(guān)注銀行的“增值”領(lǐng)域；在審計模式上要由傳統(tǒng)的事后審計，變?yōu)槭虑翱刂啤⑹轮斜O(jiān)督與事后審計相結(jié)合，全方位、全過程的動態(tài)審計，發(fā)揮好內(nèi)部審計的參謀和助手作用，爭取到管理層的重視及支持。其次還可通過宏觀與微觀兩方面提高對內(nèi)部審計價值增值重要性認識，宏觀方面，可結(jié)合國家“十四五”規(guī)劃提出的立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的“三新”高質(zhì)量發(fā)展要求，聚焦“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃提出的防范化解重大風(fēng)險目標(biāo)，緊緊圍繞國家重大戰(zhàn)略以及商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線，促進商業(yè)銀行健康平穩(wěn)發(fā)展的高度，充分認識審計工作的重要性及價值性；微觀方面，可從內(nèi)部審計聚焦主責(zé)主業(yè)，強化商業(yè)銀行重點地區(qū)、重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)風(fēng)控管理，推動企業(yè)決策政策貫徹落實以及商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)來提升被審計單位對審計重要性的認同感以及審計人員的自豪感，以此實現(xiàn)對內(nèi)部審計價值的再認識。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值作用

首先，以推動審計查出問題有效整改、鞏固和拓展審計整改效果為目標(biāo)，強化審計成果運用，提升審計價值。具體可從以下三方面實現(xiàn)：一是提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員對審計整改的認識，將審計整改作為審計高質(zhì)量發(fā)展的重要組成部分，將揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，明確整改監(jiān)督管理職責(zé)與要求，改變只重視審計發(fā)現(xiàn)而忽視審計整改的思想意識；二是加強對被審計單位審計整改的跟蹤監(jiān)督，實行整改結(jié)果審核制和銷號制，核實整改結(jié)果，確保審計發(fā)現(xiàn)問題由點及面，由表及里全面整改，對未整改的問題要壓茬跟蹤，確保審計發(fā)現(xiàn)問題全部整改落實到位；三是對審計發(fā)現(xiàn)問題按性質(zhì)嚴重程度提出不同問責(zé)意見，監(jiān)督被審計單位全面落實，建立審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、組織人事、巡察等監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，在審計成果運用上加強聯(lián)系和信息互通，同時將審計整改及問責(zé)結(jié)果進一步量化，并納入到被審計單位績效考核中，堅決杜絕屢審屢犯問題發(fā)生，提高審計監(jiān)督實效。其次，從審計隊伍建設(shè)入手，一是優(yōu)化現(xiàn)有審計隊伍結(jié)構(gòu)，建立長效教育培訓(xùn)機制，緊跟信息技術(shù)與業(yè)務(wù)發(fā)展，持續(xù)不斷地對內(nèi)審人員開展審計方法、審計技術(shù)、審計經(jīng)驗的培訓(xùn)以及對新知識、新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高應(yīng)變能力和綜合素質(zhì)，更好的服務(wù)于審計工作；二是拓展審計人員視野，在日常審計工作中，引導(dǎo)審計人員將關(guān)注的焦點從微觀方面轉(zhuǎn)到宏觀方面，使內(nèi)部審計角度能從宏觀角度、戰(zhàn)略角度進一步地站在全局的角度思考和分析問題，將審計的著眼點前移至決策環(huán)節(jié)，綜合分析被審計單位在體制、機制、風(fēng)險控制、合規(guī)管理、資源配置、經(jīng)濟效益等方面存在的問題，為管理決策層提供可靠的參考依據(jù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用；三是將商業(yè)銀行審計目標(biāo)細化到具體審計人員，使人人有壓力、有責(zé)任，建立有效的激勵機制，并將目標(biāo)責(zé)任納入其中，定期對每位審計人員的工作情況和工作業(yè)績進行監(jiān)督考核，鼓勵和調(diào)動審計人員工作積極性和主動性，增強審計工作事業(yè)心和工作責(zé)任感，實現(xiàn)審計整體效能發(fā)揮最大化。

（三）加快審計信息化、數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)審計是未來審計發(fā)展必然趨勢，科技強審是實現(xiàn)審計價值增值的必然之路。商業(yè)銀行需要加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)和應(yīng)用，在推動銀行業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)同時同步推動審計信息化系統(tǒng)的完善，推動審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立起銀行數(shù)據(jù)信息共享平臺，打破審計信息孤島數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的融合互通，通過積極探索全量樣本大數(shù)據(jù)審計方式方法，強化審計人員大數(shù)據(jù)思維，提高運用大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題、核查問題、精準揭示問題，提高審計價值挖掘能力，實現(xiàn)審計的實時化和動態(tài)化。

（四）提升審計質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是提高審計工作成效以及審計價值的關(guān)鍵。商業(yè)銀行需結(jié)合內(nèi)部審計職能發(fā)揮、流程規(guī)范以及非現(xiàn)場審計等出現(xiàn)的問題對審計質(zhì)量多加思考，梳理出審前、審中、審后各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制點，建立起審計質(zhì)量控制體系，定期組織開展審計項目質(zhì)量檢查評比活動，落實檢查責(zé)任，增強審計過程以及廉政風(fēng)險控制，對沒有按照審計規(guī)章制度進行審計、審計對象存在違規(guī)問題應(yīng)查未查，造成風(fēng)險及嚴重后果的責(zé)任人要嚴肅追究其責(zé)任，增強審計人員的風(fēng)險意識，提高商業(yè)銀行的內(nèi)部審計水平。同時通過檢查進一步規(guī)范審計流程，減少審計工作隨意性，最大限度實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化，降低審計風(fēng)險，提升審計成果轉(zhuǎn)化率。

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