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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文1

1.企業(yè)的納稅過(guò)程與國(guó)家的稅法規(guī)定沖突

企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國(guó)家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費(fèi)不及時(shí)或是少繳稅費(fèi)等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還會(huì)損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來(lái)的發(fā)展。

2.企業(yè)納稅過(guò)程中依照法律法規(guī)不準(zhǔn)確

部分企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律及政策認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)能充分使用國(guó)家出臺(tái)的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)和足夠的重視

隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到繳稅是企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)需要承擔(dān)的成本費(fèi)用之一。但有一部分企業(yè)還是對(duì)繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒(méi)有將稅收繳費(fèi)當(dāng)成企業(yè)工作中的預(yù)算之一，他們認(rèn)為只需要按時(shí)繳費(fèi)就行，不需要成立專門機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。這種被動(dòng)的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的很重要的原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本是在稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，所產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用和實(shí)際應(yīng)繳的風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi)，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用的一部分

1.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本

為了防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)采用目標(biāo)制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對(duì)防范措施、事后遵守規(guī)定處理風(fēng)險(xiǎn)而花費(fèi)的費(fèi)用為預(yù)防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本

指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，并對(duì)公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的損害，在解決過(guò)程中通過(guò)處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。該費(fèi)用是被動(dòng)產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴(yán)密的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和體制，直接或間接、短期或長(zhǎng)期、社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的、現(xiàn)實(shí)的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本。企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制，來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生的趨勢(shì)，從而對(duì)其實(shí)施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費(fèi)的成本費(fèi)用。體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預(yù)先使用風(fēng)險(xiǎn)成本管理體制和稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒(méi)有對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對(duì)此不采取相應(yīng)的糾錯(cuò)措施糾正，未來(lái)將會(huì)發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可挽回的嚴(yán)重威脅。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)基礎(chǔ)

1.總準(zhǔn)則

明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別

企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，分配專門的負(fù)責(zé)人員各司其職。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略和措施，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與信息

建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通、信息制度，對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過(guò)程。6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)和監(jiān)督。不斷對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評(píng)估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策認(rèn)識(shí)不到位，不能夠嚴(yán)格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不及時(shí)和少繳費(fèi)的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

1.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的原理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)預(yù)測(cè)推斷可能出現(xiàn)的問(wèn)題

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)和盡可能精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。

3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計(jì)研究方向

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為原則。向國(guó)家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起，全面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素整合對(duì)應(yīng)，按照事前防御、事發(fā)識(shí)別、應(yīng)對(duì)評(píng)估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析與決策

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及了財(cái)、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個(gè)因素。企業(yè)要想獲得利潤(rùn)就不可能回避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律界限內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最優(yōu)化問(wèn)題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益問(wèn)題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的功效的大小，同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該對(duì)所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定適當(dāng)?shù)拇胧@樣減少經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機(jī)會(huì)，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一項(xiàng)重要特征，即損失和收益的對(duì)稱性。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)繳費(fèi)成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本得出，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費(fèi)用成本。

六、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文2

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響的因素和可能，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上預(yù)期和實(shí)際之間的差異而帶來(lái)的不利因素。?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源包括稅法的變更、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在未依法納稅而引起的稅務(wù)稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務(wù)、未合理籌劃等。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果來(lái)劃分，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)處理稅務(wù)事項(xiàng)未能有效遵循稅收政策法規(guī)，多繳稅加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受損失，降低了企業(yè)利潤(rùn)；另一種是企業(yè)漏繳或少繳稅款，導(dǎo)致了將要承擔(dān)處罰以及誠(chéng)信度受損的風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

1.增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)以生產(chǎn)加工為主要業(yè)務(wù)，將面臨大量的增值稅業(yè)務(wù)。增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在增值稅納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在對(duì)增值稅稅額的計(jì)算、增值稅發(fā)票的取得確認(rèn)、發(fā)票保管、增值稅申報(bào)、稅款繳納等風(fēng)險(xiǎn)。其中，增值稅稅額計(jì)算上會(huì)存在收入確定上的誤差而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，造成稅款計(jì)算錯(cuò)誤。增值稅發(fā)票的取得風(fēng)險(xiǎn)是指銷售方虛開(kāi)增值稅發(fā)票或提供假發(fā)票，企業(yè)在發(fā)票審核上監(jiān)管不力，導(dǎo)致不合格的發(fā)票入賬。發(fā)票保管風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)票保管不當(dāng)造成的丟失、毀壞等。增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于稅款計(jì)算不正確或延遲申報(bào)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)是指在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)后，企業(yè)未按規(guī)定時(shí)間足額繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在企業(yè)所得稅計(jì)算納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所得稅的納稅人風(fēng)險(xiǎn)主要包括收入與支出的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)所得稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)主要是在收入、成本費(fèi)用等數(shù)額的確認(rèn)存在誤差或計(jì)算方法的錯(cuò)誤引起的最終應(yīng)納稅所得額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報(bào)上要嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行。企業(yè)由于在錯(cuò)誤時(shí)間進(jìn)行申報(bào)會(huì)造成納稅申報(bào)和稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)。

三、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先，一部分制造企業(yè)的主要管理者缺乏稅務(wù)知識(shí)，還沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，最終給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。還有企業(yè)的管理者簡(jiǎn)單認(rèn)為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好方式就是多繳稅或者及時(shí)繳稅，給企業(yè)增加了納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的利潤(rùn)帶來(lái)了巨大損失。其次是企業(yè)管理制度不健全，甚至沒(méi)有真正的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，沒(méi)有指派專人落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理工作，或存在職責(zé)分配的混亂。我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才十分缺乏。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)，部分企業(yè)沒(méi)有組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息仍舊依賴財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

1.健全制度基礎(chǔ)

首先，企業(yè)應(yīng)完善關(guān)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)控手段，通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)確保制度的具體落實(shí)。其次，要在制度層面明確企業(yè)各部門分工，將權(quán)利和義務(wù)細(xì)分，防止權(quán)責(zé)的濫用。制定相應(yīng)的管理制度，讓制度在管理中發(fā)揮作用，減少人為操作因素，讓制度來(lái)管人，使企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程更加真實(shí)。應(yīng)將日常的管理控制工作前移，制定制度來(lái)約束涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，起到預(yù)防、管理和監(jiān)督的作用。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強(qiáng)化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無(wú)誤。最后，要在年度終了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)討論，通過(guò)對(duì)年度工作的評(píng)價(jià)來(lái)指導(dǎo)未來(lái)年度的工作。

2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

制造企業(yè)應(yīng)正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。該系統(tǒng)要能夠做到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別，并能夠利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和結(jié)果分析，同時(shí)要總結(jié)出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)決策。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)要和企業(yè)的日常工作環(huán)節(jié)相匹配，涵蓋企業(yè)的全部工作和全部部門。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，做到風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)知，合理選擇應(yīng)對(duì)策略，調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)降為最低。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行力

首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的主力是財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要與各部門建立及時(shí)的涉稅信息共享機(jī)制。定期與企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)、生產(chǎn)部門進(jìn)行信息交流，有效利用信息平臺(tái)，及時(shí)篩選和處理風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，及時(shí)掌握最新的稅收信息變化、優(yōu)惠減免稅事項(xiàng)等。其次，企業(yè)要執(zhí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，保證各項(xiàng)收入費(fèi)用計(jì)算正確。嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)往來(lái)票據(jù)和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象。最后，企業(yè)要在期末編制稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，反映出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的納稅狀況。以文字形式對(duì)公司在報(bào)告期內(nèi)的納稅及其變動(dòng)情況、納稅變動(dòng)的原因以及稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)進(jìn)行具體說(shuō)明和披露。

4.強(qiáng)化人才建設(shè)

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要工作是組建一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質(zhì)。團(tuán)隊(duì)肩負(fù)著及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅情況的責(zé)任，幫助制定解決對(duì)策，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。保障業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的深度溝通和交流，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門體驗(yàn)，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解。鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與到各類培訓(xùn)中，方便其了解最新稅務(wù)知識(shí)，鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)后服務(wù)于本企業(yè)管理。重視創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，充分結(jié)合社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為企業(yè)吸引更多的創(chuàng)新型人才。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（一）國(guó)外研究情況

美國(guó)頒布的薩班斯法案[1]是首部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國(guó)COSO委員會(huì)在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。

澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody （2003）[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于外部和內(nèi)部的不確定性因素。由于外部因素的無(wú)法控制性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部因素的控制，即以規(guī)范納稅行為、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者個(gè)人事務(wù)活動(dòng)。

厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜的情況下，所有利益相關(guān)者為實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值，應(yīng)該選擇更具長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的最佳策略，即進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）國(guó)內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）[4]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以獲取“節(jié)稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財(cái)務(wù)活動(dòng)。

金道強(qiáng)（2005）[5]認(rèn)為，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

張曉（2010）[6]認(rèn)為，企業(yè)在選取適用稅法時(shí)，可能導(dǎo)致未用足相關(guān)優(yōu)惠政策而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)可能存在著納稅行為不到位等情況，對(duì)公司財(cái)務(wù)或形象方面造成不良影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及基本方法

通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合實(shí)際情況將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，通過(guò)管理的基本流程，培育良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的過(guò)程和方法。

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐，G公司總結(jié)提煉形成了“識(shí)別――評(píng)估――應(yīng)對(duì)――監(jiān)督”閉環(huán)式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本方法。其中，識(shí)別是指辨識(shí)實(shí)際情況中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估是指利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失度衡量關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)是指根據(jù)決策主體對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的管理策略。監(jiān)督是指風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程中的自我評(píng)估機(jī)制。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在公司的創(chuàng)新發(fā)展――專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

近年來(lái)，G公司借鑒國(guó)內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合自身實(shí)踐，總結(jié)提煉了具有電網(wǎng)企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方法。

（一）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)涵與特征

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為參考，以“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”為核心，開(kāi)展的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有四大特點(diǎn)。一是重點(diǎn)突出，針對(duì)重要稅種及涉稅業(yè)務(wù)，從納稅復(fù)雜程度、稅務(wù)處罰情況等角度，開(kāi)展多層次、全方位專項(xiàng)治理。二是深度管控，聚焦至某個(gè)具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)成因，深入分析并制定解決措施。三是動(dòng)態(tài)評(píng)估，依據(jù)上一年度的評(píng)估結(jié)果，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確定管控重點(diǎn)。四是成本節(jié)約，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作良好的情況下，有的放矢地開(kāi)展專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，按照“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”這一標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否為專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，重點(diǎn)稅種是從納稅規(guī)模、稅法復(fù)雜程度等角度予以衡量；高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是指近三年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)偏高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；新興業(yè)務(wù)是指公司新進(jìn)入的行業(yè)、新成立的公司等。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法采用風(fēng)險(xiǎn)衡量基本模型，即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)=影響程度*發(fā)生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》即是一次定期的全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，由管理層采取各種措施減少專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內(nèi)，以避免在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來(lái)的難以承擔(dān)的損失。比如，G公司編制了《增值稅實(shí)用手冊(cè)》具體指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的監(jiān)控和檢查。專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和檢查應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所依據(jù)的假定；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等。比如，年度稅務(wù)工作自查中增加了對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問(wèn)題的檢查，以評(píng)估專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施效果。

三、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在公司的實(shí)踐應(yīng)用

2014年度，G公司按照專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有關(guān)理論，在已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，判斷形成包括增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)等6項(xiàng)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地開(kāi)展了專項(xiàng)治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)為例。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，集中研討專家，采用流程分析等識(shí)別方法，以管控標(biāo)準(zhǔn)流程圖為依托，結(jié)合增值稅相關(guān)法律法規(guī)及操作失誤，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；結(jié)合往年外部審計(jì)等情況中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度及可能性為維度。將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性依據(jù)該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率定量分為5個(gè)等級(jí)，如該類風(fēng)險(xiǎn)可能每五年以上發(fā)生一次，則將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)定為1級(jí)；每月可能發(fā)生一次，則定為5級(jí)。再按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失情況將風(fēng)險(xiǎn)損失度分為聲譽(yù)損失和直接經(jīng)濟(jì)損失，每類按損失嚴(yán)重程度具體劃分為5個(gè)等級(jí)，如風(fēng)險(xiǎn)損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經(jīng)濟(jì)損失一萬(wàn)元以上五億元以下的，定為3級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，G公司主要通過(guò)制定《增值稅實(shí)用手冊(cè)》、開(kāi)展培訓(xùn)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。《實(shí)用手冊(cè)》本著“從基礎(chǔ)到實(shí)務(wù)，從一般到個(gè)別”的理念，循序漸進(jìn)的介紹了增值稅工作實(shí)務(wù)。同時(shí)廣泛宣貫了增值稅納稅規(guī)范，促進(jìn)了增值稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升了涉稅人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動(dòng)涉稅管理“業(yè)務(wù)”“財(cái)務(wù)”聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)管理端口向業(yè)務(wù)部門前移。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督可分為兩種方式。一是與內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作相結(jié)合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控措施是否有效執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管控效果是否顯著良好納入至內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之中。二是與財(cái)務(wù)稽核工作相結(jié)合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況作為財(cái)務(wù)稽核工作檢點(diǎn)，重點(diǎn)檢查供電公司增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況。

四、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向

基于前期理論研究和具體實(shí)踐，公司后續(xù)將專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向定位于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化、預(yù)警系統(tǒng)化。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法上，改進(jìn)傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷方法，采用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化方式，避免風(fēng)險(xiǎn)遺漏或判定不準(zhǔn)確的情況。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控方式上，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化預(yù)警，真正實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)控、在線預(yù)警，保證更為及時(shí)和準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，查找風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。

在此基礎(chǔ)上，立足集團(tuán)化管控角度，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，研究形成適用于公司未來(lái)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法及主要工具。

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[5]金道強(qiáng)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].冶金財(cái)會(huì)，2005，09.

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)意義

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)

1、法治理論。孟德斯鳩說(shuō)：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實(shí)防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)法治的根本目的。在20__年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地概括了新時(shí)期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強(qiáng)調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實(shí)質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的運(yùn)用，確保權(quán)力與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)，是指未來(lái)的不確定性對(duì)主體實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國(guó)，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險(xiǎn)（生產(chǎn)安全）管理-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-全部風(fēng)險(xiǎn)管理的漸進(jìn)演進(jìn)過(guò)程。進(jìn)入二十一世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)，并在一些大型企業(yè)中開(kāi)始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風(fēng)險(xiǎn)管理框架有十多個(gè)，其中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、過(guò)程和方法等大體一致。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)20__年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。其總體目標(biāo)是幫助風(fēng)險(xiǎn)管理主體全面系統(tǒng)地辨識(shí)、衡量、排序并處理所面臨可導(dǎo)致其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理框架概括為一個(gè)基本流程、一個(gè)體系。

基本流程包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)五個(gè)步驟。這五個(gè)步驟形成一個(gè)嚴(yán)密的閉合流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和起點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)部分；通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確立風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并建立起相應(yīng)的管理原則和機(jī)制；通過(guò)制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，建立一整套管理風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段并應(yīng)用到實(shí)際工作中；通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督與改進(jìn)使整個(gè)流程順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

一個(gè)體系指風(fēng)險(xiǎn)策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化五個(gè)模塊。風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，與其它部門一起形成風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位。內(nèi)部控制包括保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，解決了風(fēng)險(xiǎn)管理決策所需信息以及決策效率的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理文化促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。

（二）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)意義

近年來(lái)，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化逐步深入，稅收?qǐng)?zhí)法的手段也日益深化和完善，同時(shí)也加大了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對(duì)復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢(shì)，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。

面對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等多項(xiàng)制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上得到有效的控制。但認(rèn)真審視我們現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不難發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)不足。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地事前尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度

設(shè)計(jì)中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都由基層一線干部承擔(dān)，而忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估及控制機(jī)制，使得目前我們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要，這對(duì)稅務(wù)部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成

完整的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化五部分構(gòu)成。

（一）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1、避免。包括主動(dòng)放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對(duì)適用法律法規(guī)錯(cuò)誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取主動(dòng)放棄或撤銷的方式。因納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取主動(dòng)改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查封、扣押等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)立即中止查扣，及時(shí)請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

2、預(yù)防。是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風(fēng)險(xiǎn)而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認(rèn)真分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為指向的對(duì)象、后果進(jìn)行綜合分析，隨時(shí)對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過(guò)程中參照有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行預(yù)警控制，盡力消除引起風(fēng)險(xiǎn)的各類因素的存在和發(fā)展。

3、控制。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，合理、合法制止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動(dòng)承認(rèn)工作的失誤并承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任、及時(shí)對(duì)直接責(zé)任人酌情作出行政處理。

（二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能

風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能主要是解決執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理“誰(shuí)來(lái)做”和“做什么”的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門分別成立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據(jù)職責(zé)分工分別承擔(dān)不同類別執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全局執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查工作。

（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應(yīng)用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒的。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準(zhǔn)確性。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。

應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性。對(duì)輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進(jìn)行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠?qū)崟r(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上限的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施信息預(yù)警。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。

（五）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過(guò)程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在等意識(shí)和理念，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

建設(shè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系只是完成了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。該局建立的稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程是：

（一）建設(shè)并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)"信息庫(kù)"

主要以省級(jí)“大集中”軟件及青島市局征管查詢系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，通過(guò)信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各種特定信息整合到一個(gè)工作平臺(tái)中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實(shí)管理、落實(shí)過(guò)錯(cuò)問(wèn)題管理設(shè)置四大功能模塊，通過(guò)信息平臺(tái)下達(dá)具體的工作事項(xiàng)、嫌疑過(guò)錯(cuò)執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)綜合信息系統(tǒng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)解決方案

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行歸集，建立稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（共編列60個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)），明確具體執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)、評(píng)價(jià)部門及人員。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響等，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為高級(jí)、中級(jí)、低級(jí)三個(gè)類別。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)解決方，！案。采取執(zhí)法人員自我評(píng)價(jià)、部門評(píng)價(jià)、市局評(píng)價(jià)的三級(jí)評(píng)價(jià)模式，對(duì)執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級(jí)落實(shí)考核責(zé)任，確保執(zhí)法“零風(fēng)險(xiǎn)”。具體的評(píng)價(jià)流程如下圖： （三）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)、部門評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)有過(guò)錯(cuò)且能立即改正的，不納入目標(biāo)管理考核；對(duì)于無(wú)法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對(duì)

違反《青島市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)重執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

市局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組對(duì)本期執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合考評(píng)并在全局予以通報(bào)。通報(bào)的內(nèi)容主要包括本期全部稅務(wù)人員執(zhí)法基本情況、存在的問(wèn)題及原因分析、責(zé)任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

膠南市地稅局在建立完整的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面進(jìn)行了積極、有效的探索，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制的目標(biāo)。結(jié)合實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：

一是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

二是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對(duì)現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

三是應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的稅務(wù)文化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高以及執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文5

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指經(jīng)濟(jì)單位透過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小的成本爭(zhēng)取獲得最大的安全保證的管理方法。目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)COSC）委員會(huì)（由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的一個(gè)組織）正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（EnterpriseRiskManagerment，簡(jiǎn)稱ERM）緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。雖然，ERM框架是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要總結(jié)和提煉的.但風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有其內(nèi)在的規(guī)律性，在不同的組織之間具有一定共通性，借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的這一方法論，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)體系，全面改善稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作具有積極意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略、增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策、抑減意外和損失、識(shí)別和管理多重的和貫穿于組織之中的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)、改善資源配置等六個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在三個(gè)維度上，分別是目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和管理層級(jí)：目標(biāo)包括四種類型，即戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)：風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面，即內(nèi)外環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；管理層級(jí)包括管理決策層、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層次。各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是必備條件，目標(biāo)是要努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素為四個(gè)目標(biāo)服務(wù)。其中，八個(gè)要素是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容：

1.內(nèi)外環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的外部環(huán)境。

2.目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

3.事項(xiàng)識(shí)別。必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程中。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)一采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限（risktolerance）和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。

6.控制活動(dòng)。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。

7.信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。

8監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。

綜合分析ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容.可以發(fā)現(xiàn)其具有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程.持續(xù)地流動(dòng)于組織活動(dòng)之中：二是風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)層級(jí)及其人員，并由他們實(shí)施；三是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào)，并最終融入組織文化之中；四是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于組織運(yùn)行的各個(gè)方面，涉及治理、管理和操作等所有層級(jí)；五是風(fēng)險(xiǎn)管理不是單純的內(nèi)部控制，而是要形成主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)組合發(fā)生的觀念，并依靠整合的管理和技術(shù)手段來(lái)控制各種不確定性因素：六是管理風(fēng)險(xiǎn)就必須把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的容量之內(nèi)，并積極把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機(jī)會(huì)，以創(chuàng)造更大價(jià)值。應(yīng)該說(shuō)，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的這些內(nèi)容對(duì)于當(dāng)前我國(guó)推進(jìn)包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究和實(shí)踐工作具有積極意義。

二、我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理情況及存在問(wèn)題

回顧我國(guó)稅收法治化建設(shè)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進(jìn)，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增強(qiáng)法治意識(shí)、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強(qiáng)化監(jiān)督制約和提高隊(duì)伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作，這有力地促進(jìn)了防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展，并于實(shí)踐中取得了一些積極進(jìn)展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗(yàn)是值得繼承和發(fā)揚(yáng)的。但我們也必須看到，當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作還處于一個(gè)比較初級(jí)的階段，由于沒(méi)有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒(méi)有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實(shí)踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強(qiáng)人意。這些問(wèn)題必須引起各級(jí)稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運(yùn)用ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論查找當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作中存在的問(wèn)題，以期為改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理確定工作的重點(diǎn)。具體包括以下方面：

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。（1）在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理等同于強(qiáng)化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進(jìn)行問(wèn)題補(bǔ)救.缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿各項(xiàng)稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念、系統(tǒng)意識(shí)。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)容量不足，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運(yùn)用難度偏高：征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理尚未作為一項(xiàng)工作職能明確納入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作范疇，沒(méi)有專門機(jī)構(gòu)和專職人員研究、推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面對(duì)的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成了鮮明落差。（4）稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對(duì)性有待加強(qiáng).執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)有待增強(qiáng)。（5）稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本上還沒(méi)有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對(duì)于當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法體系所能承受以及未來(lái)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容量未進(jìn)行過(guò)充分的測(cè)量，也還沒(méi)有科學(xué)有效的測(cè)量機(jī)制和方法。

3.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。（1）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對(duì)其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。（2）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別尚無(wú)科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對(duì)于如何及時(shí)、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還缺乏針對(duì)性強(qiáng)的措施。（4）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)還缺乏辯證的認(rèn)識(shí)和理解。

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未建立健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷階段，還沒(méi)有一套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)，沒(méi)有形成科學(xué)的評(píng)估方法。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要停留在固有風(fēng)險(xiǎn)層面，對(duì)采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和管理的意識(shí)。

5在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略設(shè)計(jì)不足，沒(méi)有一攬子防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面。（1）受到人力資源相對(duì)不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長(zhǎng)的影響，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問(wèn)題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。（3）稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效銜接。（4）稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠，運(yùn)作程序不規(guī)范，過(guò)程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運(yùn)行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機(jī)制還不健全；自由裁量過(guò)程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機(jī)制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法人員不能全面、及時(shí)、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問(wèn)題。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化運(yùn)作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關(guān)的制度機(jī)制和手段需要進(jìn)一步完善。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強(qiáng)。

8在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（2）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控尚未實(shí)現(xiàn)信息化、動(dòng)態(tài)化、日常化。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論改進(jìn)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念和方法，稅務(wù)部門及其工作人員要有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須盡快轉(zhuǎn)變長(zhǎng)期以來(lái)逐漸固化的觀念和思維定式，加快建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系。ERM框架強(qiáng)調(diào)，認(rèn)定一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”，關(guān)鍵在于八個(gè)構(gòu)成要素是否存在并得到有效運(yùn)行，如果構(gòu)成要素存在并且正常運(yùn)行，那么就可能沒(méi)有重大缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。為此，筆者圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)構(gòu)成要素提出以下改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議：

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，體現(xiàn)了認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)直接關(guān)系國(guó)家利益，涉及千家萬(wàn)戶，風(fēng)險(xiǎn)不是一次性的“突發(fā)事件”，而是一種“常態(tài)”。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只被視作“非典型性”工作，而應(yīng)作為一項(xiàng)常態(tài)性的工作，納入日常稅收工作體系中去，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）科學(xué)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

結(jié)合當(dāng)前稅收工作實(shí)際，現(xiàn)階段建設(shè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)初步確立六大目標(biāo)：一是更有效地協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇；二是更有效地提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的決策、組織能力；三是更有效地提高稅務(wù)執(zhí)法人員處置和應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)和能力；四是更有效地識(shí)別和管理多重的和貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的各種風(fēng)險(xiǎn)；五是更有效地把握改進(jìn)稅收管理的機(jī)會(huì)；六是更有效地促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

首先，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度建設(shè)，明晰風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用方式，確保長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的跟蹤和評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生狀況、防控體系運(yùn)作情況。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。基于案例分析稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和形成原因，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，一方面估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或概率，另一方面估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所產(chǎn)生的后果，建立起風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行警示。第三，采用科學(xué)方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（1）要做到定性與定量相結(jié)合：（2）要做到防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。第四，重視剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。剩余風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了防范措施后，仍然殘余的風(fēng)險(xiǎn)，是相對(duì)沒(méi)有采取措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的固有風(fēng)險(xiǎn)而言的。如在改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法管理和強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的過(guò)程中，要充分考慮稅收制度變化、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境特點(diǎn)、執(zhí)法人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致的發(fā)展和變化情況，預(yù)設(shè)應(yīng)急策略及措施，做到持續(xù)改進(jìn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論范文6

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來(lái)越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒(méi)有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制