前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的稅務(wù)審計和風(fēng)險管理研究分析，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越廣泛，稅務(wù)審計風(fēng)險已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問題。本文探討了稅務(wù)審計風(fēng)險的內(nèi)涵和成因，介紹如何識別稅務(wù)審計風(fēng)險，提出了實施稅務(wù)審計風(fēng)險管理的具體步驟，對企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基本理論進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)審計；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險也越來越大，例如國內(nèi)知名大企業(yè)如國美電器、創(chuàng)維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計風(fēng)險之中，因此對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計風(fēng)險管理十分必要。稅務(wù)審計是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅信息進(jìn)行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進(jìn)行分析審核。稅務(wù)審計規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

二、目前稅務(wù)審計中存在的問題

1.稅務(wù)審計法律定位不明確，體制欠完善。

稅務(wù)審計立法相對落后，強(qiáng)制力不夠，難以深入開展。

1.1內(nèi)部工作流程不暢。

例如，在審計中經(jīng)常會碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認(rèn)的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計時則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，更注重的是程序和方法。

1.2對稅務(wù)審計人員缺少制約。

稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，審計各流程之間缺少必要的制約機(jī)制，許多問題是依靠個人的理解和認(rèn)識進(jìn)行處理的。這不利于稅務(wù)審計工作的規(guī)范化發(fā)展。對稅務(wù)審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險。

1.3企業(yè)對稅務(wù)審計認(rèn)識模糊，審計工作難以開展。

部分企業(yè)對稅務(wù)審計沒有明確的認(rèn)識，有的將稅務(wù)審計定位為會計師事務(wù)所的審計，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對敏感問題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)審計與稅務(wù)稽查不同，無強(qiáng)制力，不配合也沒大事。

2.稅務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數(shù)人員對審計工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務(wù)審計實施過程中，審計人員需要運(yùn)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試、抽樣審計等技術(shù)，這些都要求審計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。

三、企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的成因

1.經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速推進(jìn)和市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，主要來自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續(xù)上漲、經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險增加。

2.企業(yè)管理體制落后。

稅務(wù)審計監(jiān)督不力由于我們社會文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務(wù)審計人員素質(zhì)的影響。

盡管有企業(yè)財務(wù)人員配合，但是實施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強(qiáng)，有的專業(yè)技能不夠過硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

四、稅務(wù)審計風(fēng)險管理對策

1.稅務(wù)審計風(fēng)險的識別。

作為稅務(wù)審計風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計風(fēng)險的識別是進(jìn)行稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險事故發(fā)生之前，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，才能有針對性地對風(fēng)險實行有效管控。基于稅務(wù)審計風(fēng)險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計資源來調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。

2.稅務(wù)審計風(fēng)險的評估。

通過風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險后，要對風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定各項涉稅風(fēng)險的概率和強(qiáng)度，從而為控制稅務(wù)審計風(fēng)險的方法設(shè)計提供依據(jù)。評估的過程可按照初步評估、進(jìn)一步評估和最終評估的思路來進(jìn)行。在初步評估階段要做好審計準(zhǔn)備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。

3.稅務(wù)審計風(fēng)險的控制。

首先，建立企業(yè)風(fēng)險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險。對于中小型企業(yè)，要加強(qiáng)資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來的目標(biāo)制定資金的收入和支出計劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)用；其次要對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)高質(zhì)量的稅務(wù)審計工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過硬”，才能提高稅務(wù)審計人員發(fā)現(xiàn)與報告問題的能力。

作者：張景陽 單位：北京物資學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]李淑萍,孫莉.控制稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)建防范機(jī)制[J].財政研究.2004,12.

[2]李淑萍,孫莉.建立健全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的管理體系[J].稅務(wù)研究,2005,2.

[3]李鵬輝.淺析審計風(fēng)險的成因與防范[J].網(wǎng)絡(luò)財富.2014,6.

[4]劉水英.淺論審計風(fēng)險及其防范與控制[J].公用事業(yè)財會.2008,1.

[5]周景冉.淺析審計風(fēng)險控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2014,3.

[6]何金林.審計風(fēng)險的成因與防范[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012,3.

[7]成煥玲.審計風(fēng)險的形成原因及其對策分析[J].新西部(下半月).2010,3.