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1.國家稅務法律的不健全
目前，國家頒布的稅務法律還不健全，稅務法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點的財務制度和稅務處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是有關(guān)的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務風險的《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監(jiān)督和改進機制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進行實際的稅務風險管理與控制是不可行的。
2.企業(yè)稅務風險控制力度不強
在企業(yè)的稅務風險管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務風險管理與控制的人員開展工作，稅務風險的管理更是無從談起。當真正發(fā)生稅務糾紛事件時，企業(yè)的領(lǐng)導者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務風險，更別說找到稅務風險發(fā)生的原因和如何降低風險，這也給稅務風險的善后工作制造了困難。目前，稅務風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應該建立一個系統(tǒng)的全面的稅務風險控制的定量指標。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務信息的報表，企業(yè)相關(guān)的稅務信息大都是在財務報表中找到，財務報表中一般會有營業(yè)稅金及附加、應交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細，不能達到稅務風險管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務量化指標，從而加強對稅務風險的管理與控制。
3.企業(yè)稅務風險管理人才不足
目前，我國的稅務風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗，適合我國國情的稅務風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務風險案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務風險管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務風險管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務風險管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務籌劃和風險控制方面。另外，有的企業(yè)設置了稅務風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設的現(xiàn)象。
二、企業(yè)完善稅務風險管理控制的對策
1.增強對稅務風險管理控制的重視
在實際的企業(yè)經(jīng)營中，稅務風險是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強對稅務風險的重視。管理者應該增加稅務風險的管理意識，防范風險的發(fā)生，只有增強風險防范的意識，提高警惕，才能及時的發(fā)現(xiàn)風險，并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強風險防范意識和及時處理稅務風險外，還應該不斷提高企業(yè)的財務管理水平，完善財務管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導者應該做好宣傳工作，不僅要求財務人員重視稅務風險，還要要求其他職員重視提高稅務風險的意識。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應該加大重視，規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補稅款數(shù)額的一半。
2.不斷完善稅務法律制度
為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務風險，相關(guān)政府部門應該建立符合單位經(jīng)營特點和業(yè)務規(guī)模的稅務風險管理法律制度。目前，正在實行的是2009年的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標引導幫助大企業(yè)建立完善稅務風險內(nèi)控機制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務風險能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務風險法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務風險的要求。另外，企業(yè)應該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理控制的信息溝通機制，及時地傳輸稅務風險信息。
3.增強稅務風險的控制力度
企業(yè)應該進最大可能控制風險，最大化降低損失。在稅務風險發(fā)生前做好風險防范措施；當企業(yè)面對稅務風險時，應該及時地找到風險發(fā)生的原因，找到應對風險的方案。增強稅務風險控制強度時，首先是確立企業(yè)稅務風險管理目標，健全稅務風險防范機制，將企業(yè)稅務風險管理控制作為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評估的開展、進行稅務檢查等一系列工作，并客觀處理稅務風險，針對不同等級風險實施不同的、實用的風險管理應對方案。企業(yè)可以采取資金儲備的方式應對稅務風險，在風險發(fā)生時，利用儲備資金應對資金緊張的壓力，同時，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時的籌集到資金。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務風險管理控制人才
現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學者，并沒有實際的稅務處理經(jīng)驗，稅務風險的管理與控制的經(jīng)驗更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學生，受眾面較窄，稅務風險管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務風險管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財務和稅務方面的專業(yè)知識，同時還應該具備稅務風險識別、管理、控制方面的知識。稅務風險管理人才還應該具有敏銳的觀察力，及時的學習和了解最新的財稅政策，并將其運用到實際的稅務風險管理控制的工作中去。
三、結(jié)語
近年來，企業(yè)稅務風險管理控制逐漸受到重視。企業(yè)必須要增強稅務風險的管理控制意識，不斷完善稅務法律制度，增強稅務風險的控制力度并培養(yǎng)或引進高素質(zhì)的稅務風險管理控制人才。在外界信息變化迅速、市場競爭激烈的時代，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，就必須要建立自己的核心競爭力，降低企業(yè)稅務風險的成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
作者：趙淑華 單位：深圳市德金稅務師事務所有限公司
