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應收賬款內部控制概念范文1

［關鍵詞］ 應收賬款 內部控制 管理

一、相關概念淺析

應收賬款是企業因銷售商品或者提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期未能收款的商業承兌匯票。

應收賬款對于企業而言是一把雙刃劍。一方面會使銷售額大幅度提高，營業利潤增加；另一方面，由此產生的應收賬款中的呆賬、壞賬增多，如果長期得不到改善，會使企業資金流逐漸枯竭，最終因財務困難而陷入困境，嚴重影響企業的償債能力。

從財務管理的角度看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創造出企業的現金流入量和加速企業資金周轉，降低企業資金成本。因此，如何在銷售發展的同時，又能避免發生壞賬損失，已成為每個企業應認真解決的問題。

二、應收賬款的形成原因

1.激烈的市場競爭和差的社會信譽

激烈的市場競爭是造成應收賬款居高不下的關鍵原因。為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪市場份額以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。而在此情況下，如果企業沒有事先調查客戶資信、沒有對應收賬款的風險進行正確評估，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，則會造成企業大量流動資金被客戶占用，從而給企業帶來風險問題。例如家電行業，由于產品更新換代非常快，如果不及時將庫存消化，以后就有可能很快貶值，為提高市場占有率，廠家除采用價格戰外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商，所以說，激烈的市場競爭是造成應收賬款居高不下的主要原因。

2.企業內部控制不當

部分企業的領導不懂財務，結果造成企業財務管理意識淡薄，管理方法落后，基本上沒有健全的應收賬款管理制度，財務部門與業務部門不及時核對賬目，使核算與銷售相脫節的問題不能及時暴露并解決，造成了企業應收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業沒有進行監控或失去監控。此外，由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對應收賬款管理工作都抱有推脫的思想。

3.激勵機制設計不合理

有些企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，結果導致應收賬款大幅度上升并沉積，給企業經營背上沉重包袱，影響了企業再生產的正常進行。

4.運用法律手段解決債務糾紛的意識不強

目前，我國企業的應收賬款的回收基本上是靠企業自己，缺少應收賬款和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回。此外，企業應收賬款形成的原因還有社會歷史原因。長期以來，一些企業不堪重負，特別是進入市場經濟轉軌之際，一方面要遵循市場規律，另一方面要執行上級規定，還要尊重歷史，一些應收賬款就很難回收了。個別地區地方保護主義嚴重，做出損害債權人利益的判決，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法利益的信心和勇氣。

三、加強應收賬款管理的必要性

因為應收賬款控制不當會給企業帶來以下弊端：降低企業資金使用效率，使企業效益下降；虛增賬面上的銷售收入，夸大企業經營成果，增加企業風險成本；使企業運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速企業資金的流出；使大量的流動資金沉淀在非生產環節，延長營業周期；管理困難，給企業帶來損失。鑒于以上弊端，加強應收賬款的管理很有必要。

四、企業加強應收賬款控制的途徑分析

1.完善銷售與應收賬款內部控制制度

從上述企業存在的應收賬款管理問題分析，說明企業內部控制薄弱。因此，有必要建立健全銷售與應收賬款內部控制制度、加強應收賬款內部控制。審視應收賬款形成到收回的經濟過程發現，對于賒銷業務，應收賬款的控制其實從合同簽訂就已經開始。因為在法律上合同法認為，合同一經簽訂，就形成了法律意義上的債權債務關系。因此，在進一步完善賒銷審批制度的同時還應嚴格合同內控管理制度和存貨內控管理制度，即必須建立銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統是防范與降低應收賬款回收風險的前提條件，它可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息。具體建立應收賬款的內部控制系統時重點應關注以下幾點：

2.嚴格審批權限

企業可以給予不同級別的人員不同金額的審批權限，但必須定期檢查。為防止權錢交易形成不良應收賬款，對賒銷金額超過限度的，除主管審批后，還應報請公司總負責人批準

3.建立銷售合同會審制度

賒銷業務必須簽訂供銷合同，賒銷業務合同在送呈領導審批前必須交財務部門參與會審。合同中對信用條件的規定包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款，而偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。給予客戶信用條件應當以客戶為企業所創造的凈收益作為主要標準。凈收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。即企業在確定信用條件時，應綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益，選擇收益最大、壞賬風險最小的方案。

4.明確發貨審批權限、貨權交割簽收制度

所有發貨計劃必須按公司規定程序審批后方能發貨，以防止不按合同規定發貨的現象發生。業務部門貨權交割必須有簽收制度，其中客戶的驗收聯和結算聯要妥善保存，結算聯應由財務部門保存。凡是銀行轉賬付款購貨的業務，應先辦理銀行轉賬手續，待款項到賬，財務部簽字同意才能發貨。

5.建立應收賬款催收檔案和應收賬款會算制度

應收賬款催收應有規范的文字依據，并送交欠款方簽字蓋章后存檔。定期召開有營銷人員、財務人員、倉庫保管員參加的應收賬款會算專題會議，以便核實、督促、清算應收賬款，防止截留和挪用。

6.對客戶進行分級信用評價，建立客戶檔案

可以根據企業規模、財務管理規范程度、以往業務往來中的信譽程度將將企業分為A、B、C三類。對C 級客戶要堅決杜絕賒銷，以前已發生的賒銷要采用一切盡可能的辦法盡早收回貨款；對B級客戶要根據公司資金狀況和業務情況進行進一步權衡是否繼續使用賒銷；對A 級客戶可根據客戶的財務狀況調整合適的信用政策，包括客戶延期付款的期限和額度。

評定的客戶信用等級，應記錄客戶信用檔案，詳細記錄客戶資料。檔案的主要內容有：客戶信用等級變動情況及等級變動原因，客戶與本企業的往來情況，客戶的付款記錄，客戶基本情況等。

7.做好應收賬款的日常管理

應收賬款的日常管理可以從以下幾個方面做起：首先，應定期召開針對應收賬款的會議，統計應收賬款情況。對清欠人員設立獎勵制度，對收回難度大的應收賬款應確定適當比例的獎勵，以調動清欠人員的積極性。其次，定期進行對賬。財務部門應建立對賬制度，每月末提供對賬單給經辦人員與賒銷單位對賬，將對方經辦人簽字和加蓋財務專用章的賬單作為雙方結算的原始依據。再次，進行賬齡分析，采取合適的收賬政策和催討制度。通過分析欠賬賬齡，估計潛在的風險損失，采取電話催收、信函通知、派員面談、法律行動等討賬措施，采用恰當的討債方法收回賬款。最后，應建立應收賬款壞賬準備制度。即企業在加強應收賬款管理和控制的同時，對壞賬損失的可能性要預先估計，建立壞賬準備金制度，對確實無法收回長期掛賬的款項應盡早作出財務處理。

8.建立應收賬款分析評價和風險預警機制

從理論上講，應收賬款的成本包括三個方面，一是應收賬款的機會成本，即被應收賬款占用的企業資金用于其它投資而產生的收益。二是應收賬款的管理費用，主要包括：調查客戶信用情況、收集信息、賬簿記錄以及催收、監收而產生的費用。三是應收賬款壞賬成本，應收賬款因故不能收回而發生的損失稱為壞賬成本。應收賬款的成本實際上是企業為了擴大銷售和盈利而付出的代價。企業應及時地對賒銷業務所帶來的利潤和增加的成本進行分析評價，并根據分析評價結果，及時調整市場開發和營銷策略，降低應收賬款投資成本。企業應建立逾期未結欠款的預警機制，及時發現壞賬跡象明顯的客戶，及時采取措施，有效控制因賒銷過度所帶來的風險，提高企業的資金利用率和經濟效益，使賒銷的作用在企業經營活動中得以充分發揮。

參考文獻：

[1]姚曉梅：淺談應收賬款的控制和管理，交通財會，2009.09

[2]馬永升：如何加強企業應收賬款的控制和管理，中國鄉鎮企業會計，2009.08

[3]周曉：芻議應收賬款的控制和管理，財經界，2008.08

[4]毛琳：淺談企業應收賬款的控制途徑，阿壩師范高等專科學校學報，2008.06

應收賬款內部控制概念范文2

30多年前，對營運資本管理的評價局限于對存貨等單個科目的管理效率上，注重管理單個項目的周轉期，并衍生出應收賬款周轉期、存貨周轉期等指標，用于衡量流動資產的管理效率。雖然對流程資產的變動具有跟蹤、評價作用，但是這類指標忽略了流動資產之間的相互影響對營運資本的影響程度，不可避免地存在一定程度的局限性。20世紀70年代，HamptonC．Hager發表了《現金管理和現金周期》，文中提出了“現金周期”的這一新的概念，這一概念指企業從支付生產原料款項到生產、售出產品、回收款項整個時間周期。他認為具有“現金周期”短的企業往往意味著具有不錯的運營管理效率，并認為通過加速資金周轉，可以提高營運資本的運用效率，提出一系列的具體管理手段。波士頓咨詢公司首次了營運資本生產率(銷售凈額／年度平均營運資本額)指標，它表示每一元營運資本所帶來的銷售凈額，這一指標給同行業競爭對手提供了相互比較的平臺，若一家公司與其競爭對手相比有著同樣的銷售收人但卻投入了更少的營運資本，則意味著該公司節約了更多的資本和勞動力。

二、營運資本管理效率高低

對企業績效的影響國外學者Schifih和Lieber于1974年，Smith于1980年，Kim和Chung于1990年先后對應收賬款、存貨、應付賬款等三項營運資本重要要素對企業績效的影響進行了研究，并且都認為對上述三項進行整體管理能對企業績效產生積極的影響。實證方面，2009年，我國張寧寧、張新民、呂娟發表了《營運資本管理效率對公司盈利能力的影響——基于中國制造業上市公司的經驗數據》，該文以2004—2006年深、滬兩個交易所上市的制造業公司為樣本，對營運管理效率與企業額盈利能力之間的關系進行了實證研究，結果發現研究樣本表現出，營運資本的管理效率與企業的盈利能力顯著相關，隨著經營資產利潤率的增大，應收賬款周轉期、存貨周轉期、應付賬款周轉期及現金周期都呈下降的趨勢。因此從理論以及實證上，均證實了加強營運資產管理效率對企業績效將產生顯著的正面效應，營運資產管理是企業管理的重要方面。

三、加強營運資本管理的措施

（一）實施有效的內部控制制度切實合理的內部控制體系對于公司的營運資本管理十分重要。內部控制制度是對公司風險的整體管理，有利于規范業務運作流程，防止業務錯誤、舞弊，確保包括財務管理在內的企業管理的有效性，從而有效預防相應的風險，確保企業安全運營。有效的內部控制制度，是提高營業資本管理效率的前提與基礎。

（二）加強存貨管理，加快存貨向現金轉換的速度首先應當加強采購管理，正確編制采購預算，嚴格控制采購成本，降低資金占用率。其次，加強存貨日常管理，防止存貨滅失，控制發貨，杜絕浪費。另外，需要建立對存貨量的全程監控，對已滯銷的存貨要通過各種途徑及時處理，對今后可能導致大量滯銷的存貨要及時調整采購計劃、流程。最后的問題即銷售為王，加快銷售，最大限度壓縮存貨的資金占用。

（三）加強應收賬款的管理首先，應當建立合理評估交易對手信用的專門機制，合理決策是否賒銷以及賒銷的數量。其次，針對應收賬款應當制定規范的賬務管理機制，由專人負責催收，并由公司后臺管理部門監控回收情況，形成良好的反饋機制，使管理層及財務管理部門及時掌握應收賬款情況。再次，在衡量真實資金成本的情況下，合理使用優惠政策，加大應收賬款回收速度。最后，企業可以考慮適時將應收賬款轉讓給商業銀行，提前釋放風險，在損失一定利率的情況下，加快應收賬款回收期，從而降低企業營運資本。

應收賬款內部控制概念范文3

在簡單分析應收賬款風險概念及風險產生原因的基礎上，從缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失三個方面探究新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理中存在的問題，并提出應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等相關管理策略。

關鍵詞：

新形勢；醫藥集團；企業應收賬款；風險管理

新形勢下醫藥集團中的藥物流通直接面向市場，依靠市場進行生存，所以各類應收賬款較多，而激烈的市場競爭環境下，企業倒閉等問題時有發生，使得企業需要面臨著一定的應收賬款風險，加強對醫藥集團企業應收賬款的風險管理十分重要。文章將結合時展的客觀要求，進行深入分析，并提出一些個人觀點與淺見，希望能夠對醫藥集團企業的可持續發展創造良好的條件。

一、應收賬款風險概念及風險產生的原因

(一)應收賬款風險概念

應收賬款風險指的是市場因為市場經濟的自由性、債權和債務關系在解除的過程中存在著一定的不確定因素，所以在賒銷企業應收賬款回收過程中發生的各類風險因素。應收賬款風險主要可以劃分為直接風險與間接風險，直接風險指的是應收賬款直接影響企業受益，使得企業受益降低，具體包含資金周轉風險、機會風險、匯率風險以及壞賬風險等等；間接風險主要指的是由于應收賬款直接風險而造成的各類企業利潤降低、主營業務收入下降等風險。

(二)應收賬款風險產生的原因

應收賬款風險產生的原因較為復雜，主要來源于外部環境因素和內部影響因素。首先在外部環境因素方面，應收賬款風險產生主要是由于市場變化條件而引發的各類企業行為造成，比如一些企業以賒銷的方式吸引顧客，久而久之便會引發故意拖欠的問題發生[1]。其次在內部影響因素方面，主要是由于企業自身風險意識不足、企業內部控制制度匱乏等方面因素所造成，沒有結合企業的實際發展構建完善的企業應收賬款管理制度，風險預測與風險評估能力不足[2]。

二、新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理中存在的問題

新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理中，主要存在著缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失等方面問題。

(一)缺乏專門的信用管理部門

激烈的市場競爭環境下，醫藥集團企業發展過程中會存在著各式各樣的應收賬款風險，然而當前很多醫藥集團中沒有設置專門的信用管理部門，應收賬款風險管理活動的重視程度不足。應收賬款信用管理工作是一份專業性強同時綜合性強的工作，需要結合市場變化條件，注重合作單位綜合能力的分析，進而最大限度的降低企業應收賬款風險，缺乏信用管理部門的醫藥集團勢必會面臨更多的危險因素，不利于醫藥集團的可持續發展[3]。

(二)應收賬款風險意識較為薄弱

醫藥集團相關管理人員應收賬款的風險管理意識將會直接影響企業的發展，當前很多醫藥集團企業管理人員較為注重經濟效益，注重銷售的過程和藥物的研發，然而卻忽視了應收賬款風險管理，對合作單位的風險評估意識不足[4]。在這種問題的影響下，醫藥集團發展中就會產生較多的風險隱患，在很大程度上提升了應收賬款風險水平。

(三)應收賬款內部管理制度缺失

完善的企業內部財務管理體制能夠有效降低企業應收賬款風險發生幾率，然而當前很多醫藥集團企業中的應收賬款內部管理制度缺失，沒有結合醫藥集團企業的實際發展情況制定相應的應收賬款風險管理制度。在這種問題的影響下，就會易于發生賒銷審批過程不合理、銷售績效考核不合理等問題，銷售人員考核指標完全只考慮銷售額而與應收賬款的回收毫無關系，這就不能調動銷售人員催收賬款的積極性，對醫藥集團企業的發展十分不利。

三、新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理方式分析

新形勢下醫藥集團企業應收賬款風險管理可以通過應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等方式進行科學管理。

(一)應收賬款的事前控制

應收賬款事前控制能夠有效降低各類風險分析的發生幾率，是新形勢下醫藥集團應收賬款風險管理的主要方式。醫藥集團可以建立專門的應收賬款風險管理部門，制定科學、合理的信用管理政策，進而為醫藥集團企業的發展奠定良好的基礎[5]。

1.設立專門的應收賬款風險管理部門

醫藥集團企業可以建立專門的應收賬款風險管理部門，對企業中所遇到的各類銷售活動進行風險評估。應收賬款風險管理部門中的管理人員需要與銷售部門、財務部分相互合作，管理人員需要具備豐富的財務管理知識和法律知識，掌握先進的信息管理技術，在應收賬款風險管理工作中具有大量的實踐經驗，能夠科學分析市場環境并作出正確的分析和判斷，為醫藥集團企業管理人員的科學決策提供更多的數據保障。

2.制定科學、合理的信用管理政策

信用政策是由信用條件、信用標準和收款政策所組成，完善的信用政策能夠保證各類活動的有序開展。新形勢下醫藥集團需要重新規定信用審批人資格和權限規范審批流程，明確醫藥集團中銷售人員申請賒銷期限、現金折扣、賒銷額度等財務部門復核具體情況，各類銷售活動需要通過信用管理部門進行綜合評估，對客戶的道德品性、資本實力以及償付能力等進行總體評估，并將道德品性作為評價客戶的第一指標。

(二)應收賬款的事中控制

應收賬款事中控制中，主要是通過規范合同管理以及加強應收賬款追蹤分析等方式開展，將醫藥集團企業應收賬款中的風險降到最低。

1.規范合同管理

規范合同管理主要是在客戶下單之后，對醫藥產品的優惠幅度、產品質量以及產品數量方面存在疑慮的客戶進行綜合管理，避免客戶拒付款或者延期付款等問題發生。應收賬款風險管理中，需要細致分析銷售合同，保證各項活動需要符合公司產品真實性。同時，需要特別注重付款的時間以及需要承擔的各項責任等等。

2.加強應收賬款追蹤分析

醫藥集團企業應收賬款拖欠時間越長，其收款難度也會增加，最終變為壞賬的幾率提升。所以新形勢下，需要加強應收賬款追蹤分析。醫藥集團可以定期對應收賬款進行賬齡、賬款的對應分析，逾期的欠款需要特別注意，一旦逾期欠款金額占應收賬款總額的比例不斷提升，則需要及時與銷售部門聯系，做好催款工作，及時跟蹤賬款結算情況，確保醫藥集團企業應收賬款的回收與循環利用。

3.應收賬款的事后控制

新形勢背景下，醫藥集團需要不斷完善應收賬款催款制度，結合不同的拖欠時間、拖欠期限，采取不同的催款方式，將第一催款責任落實到個人頭上，將個人催款的落實情況直接與其績效相互聯系。同時，企業還需要建立健全完善的銷售政策，明確規定銷售中只有產品質量或包裝問題才可以退貨，制定完善的退貨標準、退貨訂單以及退貨驗收制度，通過不同的工作人員進行操作，保證各項活動的科學、合理運行。

四、結束語

應收賬款風險管理有助于降低醫藥集團企業發展中所面臨的風險，保證醫藥集團企業的可持續發展。新形勢背景下，醫藥集團可以通過應收賬款的事前控制，應收賬款的事中控制以及應收賬款的事后控制等方式，真正解決當前醫藥集團企業應收賬款中存在的缺乏專門的信用管理部門、應收賬款風險意識較為薄弱以及應收賬款內部管理制度缺失等方面問題，為醫藥集團的快速、穩定發展奠定良好的基礎，降低各類應收賬款風險幾率的發生。

作者：彭強 單位：山東魯抗醫藥股份有限公司

參考文獻：

[1]王成方.應收賬款風險形成及其管理措施分析——以“華北制藥集團有限責任公司”為例[J].商場現代化,2014,28(22):213-214.

[2]徐圣潔.煤炭企業應收帳款風險防范對策經驗研究——以神華能源為例[J].新經濟,2015,20(15):91-92.

[3]王竹泉,孫瑩,祝兵.全球化企業營運資金管理模式探析——以海爾集團為例[J].中國科技論壇,2011,08(17):56-61+78.

應收賬款內部控制概念范文4

風險管理概念：損失/不確定性等

風險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性

風險的類型：環境風險/經營風險/財務風險

企業做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學的控制才有效。

風險可以事先管理，企業時時刻刻承擔著風險如同人的一生活著就有風險都可能得病。

二內部控制的定義：內部控制是一個過程，皆在保證財務報告的準確性，可靠性。

內部控制整體架構：控制環境/風險評估/控制活動/信息溝通/監督

內部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應性原則/成本效益原則

內部控制五要素a內部環境（治理結構/機構設置/責權分配/內部審計/人力資源/企業文化）

b風險評估（不相容崗位設置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應商分開，責權分離。授權審批控制即所有人都有審批權，會計系統控制即財務報表的真實性，財產保護控制即企業資產盤點，預算控制即全面預算管理）

c內部監督（分為日常監督與專項監督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應用，部門之間的溝通與協調）

三企業各類風險：a貨幣資金風險：貨幣資金即企業現金與銀行現金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業務收入好說明公司持續穩定，貨幣資金應日清或第三人清查或審計清查。對企業預留印鑒專人保管嚴禁一人保管全部印鑒，經授權人簽字后使用印鑒,現金和銀行存款的控制：庫存現金限額制度/規定現金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點

b應收賬款風險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業務員培養成只會賣貨不會收錢的業務員，商務談判能力決定著應收款。應收賬款的監督應每季或半年做應收賬款的信用等級風險評估（有表格），應收賬款的增長率不能高于主營業務增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應放入計提壞賬會使企業凈資產優良。應收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內提2-5%，二年以內提10-20%，三年以內提30-50%，四年以內提50-80-100%

c預收款的內部風險控制：責任分工與授權，銷售與發貨控制，收款控制。

d存貨風險管理：價格變動風險，產品過時風險，自然損失風險在管理上要設立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結構努力銷售應有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業務的全過程。采購業務的不相容崗位：請購（技術后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應商，采購驗收與相關會計記錄等，庫房保管員要建立收發存明細臺賬記錄物質出入庫相信情況。

e資產結構風險：一個企業的實力表現在1總資產2年銷售收入3企業員工，企業資產不是越大越好是越合理越好，變現能力越強越好，財務總監要考慮公司現金流與總資產的合理，出納應每天給劉會現金余額表，銷售部每星期報現金匯款計劃。企業要把降低費用作為獲利的一個根本永遠。

f投資風險評估：風險來源表，風險的分類和分組對項目管理其他方面的要求

內部控制環境五要素：治理結構，機構設置，責權分配，內部審計，人力資源政策，企業文化。

內部控制制度設置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規范，系統考核體系評價員工據此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養，建立內部薪酬體系（薪酬總額與業績指標掛鉤辦法，基本工資發放，高級管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴格的招聘程序保證應聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導員工行為，定期培訓用于提高員工素質，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務）建立信用保險機制，崗位輪換，提高福利增強凝聚力。

應收賬款內部控制概念范文5

應收賬款是企業采用商業信用銷售商品或提供勞務而應向客戶應收而未收取的款項，是企業的債權。作為企業的債權，它對企業的利潤及其企業的經營質量有極其重大的影響。

一、應收賬款虛化企業的賬面利潤的理解

1、虛增銷售收入，夸大營業利潤

按照我國會計準則的規定，收入工按照權責發生制的原則計量，增加應收帳款的同時，也會增加銷售收入和實現利潤。眾所周知，利潤的計算式是“利潤=收入-費用”，這里的“收入”主要是指形成應收賬款的主營業務收入。應收賬款的產生意味著企業主營業務收入沒有形成現金流入，它只是企業的收款權利。所以，應收賬款在收回之前，企業所謂的實現利潤，只是賬面利潤，是數字概念，而不是現實利潤。相當于應收賬款數額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎，只不過是“紙上富貴”而已。

2、容易引發運營資金的斷裂

應收帳款是企業運營當中最不確定的的部分，如果報表使用者只看利潤表上亮麗的利潤數據，不對其作深入的剖析，被報表上令人心動的數字所迷惑，就不可能對企業的經營情況作全面和準確的分析。如果投資者僅憑表面賬務數據作決策，就極可能陷入盲目的境地，造成決策失誤帶來損失。大部分帳款的運營資金沉淀在結算環節上，影響了資金的周轉的使用，容易引發財務危機。企業持有的帳款數額越大，時間越長，企業負擔的成本就大，對企業的消極影響的大。

二、應收帳款管理中存在的問題

1、缺少科學的帳款內部控制管理制度

款的內部控制應包括賒銷審批、及時入帳、定期對帳、超期催收、法律程序等等。但目前企業有些忽視帳款的內部控制，將企業內部控制落不到實處。

2、缺少監督機制，帳齡老齡化嚴重

一般企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，人數較少，多崗的現象比較突出，這樣的實際情況對帳款的管理，確實存在很大的難度。

3、應收賬款弱化了每股收益

評價企業業績的意義每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業凈利潤或需承擔的企業凈虧損。每股收益通常被用來反映企業的經營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據以評價企業盈利能力、預測企業成長潛力、進而做出相關經濟決策的重要財務指標之一。通常，報表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企業創造的利潤越多。但如果企業的利潤大部分是通過應收賬款來支撐的，而缺少具有現實支付能力的現金為依托，那么，企業的每股收益指標對企業盈利水平的評價作用就會被削弱，因為每股盈利沒有帶來足夠的現金流入。高額的應收款項減少了企業的現金流入，企業如果現金流入不足，有可能導致資金鏈斷裂，如果引發財務危機，就會因財務狀況惡化而降低償債能力，使企業信譽受損。

4、應收賬款削弱主營業務利潤評價企業業績的主導作用

我們在分析企業盈利能力時，應從企業的主營業務方面去把握，主營業務利潤是企業利潤的核心、是公認的評價企業經營業績的核心指標。而應收賬款直接影響的是主營業務利潤指標。但不可否認的是，一定數量的應收賬款會使主營業務利潤有潛在損失的風險，這種風險來自于市場環境惡化對債務人經營活動的影響。如果客戶無力償還債務而給企業帶來壞賬，那么，企業賬面上再好的業績也不過是鏡中之花。這時，通過主營業務利潤對企業業績進行評價就缺乏應有的說服力。

5、應收賬款一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性

企業應收賬款實際上是企業未能到賬的利潤，由于會計政策操作的結果，它成了企業的賬面利潤。從這點上看，應收賬款無疑虛夸了企業的所有者權益。企業按規定以賬面利潤為基數提取盈余公積等，分配后的剩余數就是企業的未分配利潤。應收賬款會使所有者權益中的盈余公積和未分配利潤項目的數據顯得不那么真實可信，如果單純地從資產負債表上分析所有者權益，就無法直觀其真實的情況。

6、應收賬款成為企業財務造假的工具之一

企業財務造假的手法很多，其中應收賬款就可以成為操縱利潤的工具。例如，企業為了增加某一會計年度的利潤，可以通過虛開發票增加應收賬款，這就可通過營業收入的虛增達到利潤的虛增，在下一年度鉆制度的漏洞或以銷售退回為由再將應收賬款沖回；再如，企業根據應收款項的賬齡長短按規定計提壞賬準備，少計提壞賬準備可以增加利潤，不少企業明知某些高齡應收賬款已成壞賬，但為了虛增利潤卻不予沖銷，或者為了隱匿利潤而多提壞賬準備，財務造假嚴重。

三、加強應收帳款管理的控制，減少風險損失

1、預防性風險控制

預防性風險控制是在應收帳款形成之前，對影響應收帳款收回的各有關因素進行分析，制訂出一套能適應本企業各種具體情況的風險控制制度。通過這種控制制度來約束應收帳款的不合理形成，預防壞帳和應收帳款被長期占用的出現。

2、根據商品及勞務在市場上的供求狀況確定結算方式，預防風險.

目前我國企業間的商品交易及勞務供應，結清債權債務的方式（結算方式）劃分為現金結算和轉帳（非現金）結算。只有根據商品及勞務在市場上的供求狀況，合理選擇恰當的結算工具，才能及時收回款項，避免應收帳款成為壞帳或被長期占用。通常情況下，當商品在市場上供不應求時，銷貨方就應當約定購貨方采用對其無風險的貨款結算方式，比如現金結算，銀行本票或匯票結算。若商品在市場上供求平衡，銷貨應當約定購貨方采用支票結算，銀行承兌匯票結算方式。在這種結算方式下，銷貨方收款時可能會遇到一定的收款風險，但較其他結算方式要安全的多。當商品供過于求時貨方要視情況，約定購貨方采用商業承兌匯票，委托銀行收款結算方式，在最大程度上降低應收帳款的風險。總之，根據商品在市場上的供求狀況，事先規定采用合理的結算方式，可以預防應收帳款不能收回或長期被占用而給企業帶來的風險。

3、建立客戶信用評價制度，規避風險

客戶信用評價制度就是對客戶信用進行評價，按照評價結果確認哪些客戶可以給予商業信用，哪些不能，以控制應收帳款風險。在對客戶信用評價時，可以從定性和定量兩個方面進行分析。定性分析就是對客戶的品德、能力、資本、抵押品、經營環境等方面進行評價分析，控制風險。客戶品德是指客戶的商業信譽。一般來講，客戶的品德越好，應收帳款的風險越小。客戶能力即償債能力。償債能力越強，應收帳款的風險越小。對客戶能力評價主要檢查客戶是否有足夠的速動資產以及速動資產的質量。客戶信用狀況越好，償債能力越強，發生的風險越小。客戶資本即客戶的財務實力和財務狀況。客戶的資本越大，其償債能力越強，風險越小。客戶抵押品即客戶為獲得商品信用所能提供的擔保資產。凡能提供抵押品的客戶，其商品信用必然可靠。客戶經營環境即客戶的經營背景，如客戶所在國家及地區的經濟、政治形勢，客戶所在的行業等。這些因素都影響著客戶的償還能力。只有對這些因素進行深入了解，評價客戶的信用，合理確認應收帳款發生的條件，降低應收帳款的風險。

應收賬款內部控制概念范文6

【關鍵詞】應收賬款；行為導向；精細化；管理

一、企業基于行為導向管理決策下應收賬款精細化分析與管理的背景

目前我國中小企業的應收賬款一般占企業資產的半數以上，遠高于國際上20%的平均水平。據統計，國有大型企業拖欠中小企業賬款比較普遍，有的企業最高已經超過了企業應收賬款總額的80%，甚至對一些企業的欠款金額總數超過了億元。其中，要求中小企業先付貨且雙方不簽訂合同的超過50%，不按合同付款的占合同總額的67%，最長年限超過了5年。經濟發達地區，應收賬款賬齡在3個月之內，而經濟欠發達地區，如西部地區中的廣西中小企業，應收賬款賬齡都在4個月以上。在應收款管理方面，微利企業應收款的周轉天數也呈梯形上升，而且梯度更加明顯。營業收入在500萬元以下的中小企業在資金回籠方面處于劣勢位置，企業規模越小，應收款項控制能力越薄弱，應收款占用企業資金的風險就越大。對于回收這樣大比重的應收賬款，是管理中的“老大難”問題，速效式、捷徑式的新辦法也不多，傳統的對應收賬款分析與管理決策側重技術層面，很少顧及行為激勵問題，因此，我們需要站在財務角度從行為個體的激勵視角對應收賬款進行精細化分析，以幫助管理者獲得寶貴的信息和見解，用以改進企業管理決策。

二、當前企業應收賬款精細化管理存在的不足

（一）對應收賬款管理的認識不足，缺乏對應收賬款精細化管理理念

企業高管們往往認為應收賬款管理只是一項技巧性工作，是財務經理們就能應付的雕蟲小技，沒有把應收賬款管理納入戰略高度來對待。在企業管理實踐中，應收賬款所受到的關注程度遠不能與它的重要性相匹配。

一些規模較小的民營企業，都有自己的財務系統和各種規章制度，但常常不能有效發揮作用，關鍵原因之一就是欠缺精細化理念——未能將精細化概念充分融入財務分析和管理決策中。因此，對應收賬款分析與管理，就需要從財務角度對行為個體的激勵問題進行精細分析，從而拓展財務分析與管理決策的視野。

（二）大多企業單純使用會計數據考核各業務單元業績，管理決策中忽視行為分析

一般企業都使用會計數據考核業績并與獎酬掛鉤，包括收入、成本、利潤和各種形式的報酬率。例如利潤指標誘使被考核者追求自己的短期業績而置企業長遠發展于不顧（賒銷的大量存在即可增加利潤）；單純采用收入、費用、利潤指標考核責任中心業績時，責任中心并不在乎本部門占用企業的資產（如應收賬款、存貨）、資金、壞賬甚至負債是否過多，因為它們并不對此承擔責任。在直接應用于業績考評與獎酬體系中，權責發生制基礎上的財務指標很可能對被考評者產生扭曲的行為。

業績評價和獎酬體系經常涉及到對財務數據的應用，而財務報表是這些信息的重要來源，直接采用損益表的凈利考核管理層業績與獎酬掛鉤，就會激勵管理者采用許多措施以增加利潤，這其中就會有許多措施損害企業整體和股東利益(尤其是長遠利益)，例如設置過多的應收賬款與存貨等資本投入于不顧，忽視資本占用和資本成本。

（三）內部會計控制精細化程度監督不足，相關市場有效度低

在欠缺精細化理念和行為的情況下，企業內部會計控制制度雖然較多，但缺乏系統性，制度間缺乏有效銜接，甚至存在“相互打架”現象，導致一些制度難以具體落實實處。目前，應收賬款管理的研究僅停留在公司運營層面，一直以來，企業高管們往往認為應收賬款管理只是泛泛的涉及應收賬款賬齡分析、信用政策制定、日常內部控制制度等戰術性管理，事前不認真對客戶資信情況詳細調查，發生賒銷后，整天忙于催收貨款、借款，在編制應收賬款管理表的態度上追求簡單化，只是簡單抄列上期實際數字或對上期實際數字修修補補等。應收賬款內部會計控制粗略且松散，應收賬款管理無論是經驗還是理論仍十分缺乏。

強有力的內部監督是激勵的有效補充，也能提高激勵的效果?我國中小企業缺乏有效的內部監督機制，再強的激勵也無法消除職業經理人以損害企業長期利益為自己謀私利的行為?薪酬方案的有效性還在一定程度上對相關市場的完善性起決定作用，特別是股權激勵方式嚴重依賴于資本市場的有效性?我國市場經濟體制各方面尚未完善，這大大降低了一定薪酬方式的適用性和有效性?

三、企業基于行為導向管理決策下實施應收賬款精細化分析與管理策略

行為導向的管理決策是指與旨在激勵正確的個體行為相關的管理決策，主要涉及與企業內部的權力配置、業務考評和獎酬的制定、實施與改善。行為導向管理決策要解決的不是技術層面的擇優問題，而是怎樣才能為管理者、業務單元和員工提供正確的激勵，避免決策不一致和管理不努力行為損害整個公司和股東的利益。

（一）是必須建立一套應收賬款科學的管理標準作為精細化管理的標桿

沒有科學的標準，就沒有精細化的標桿，精細化管理也就無從參照和衡量。要避免受“模糊文化”的影響，對應收賬款管理要按照“細化、量化、標準化、系統化、信息化、適時化”的要求，制定應收賬款各個環節管理所要達到的要求。其中，量化管理是企業精細化管理的核心，能夠量化的環節要盡量科學制定數據標準以供考核，便于檢查監督過程中進行“對標”。如對收款績效評價和考核，可根據“收款率”、“退貨率”、“折讓率”、“逾期率”、“應收賬款周轉次數”、“呆賬率”等6個指標來考核。應收賬款精細化管理遵從的提高最主要取決于企業的精細化管理意識和企業財務管理的力度，精細化管理態度所能改變的是消除管理層和行為主體雙方的對立關系，減少企業由于對應收賬款精細化管理的不了解而產生的應收賬款違法行為。