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加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文1
一、部分企業(yè)基建項目財務(wù)管理概況
財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)的兩大基本職能，而目前大部分基本建設(shè)項目財務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財務(wù)的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進(jìn)展情況、合同簽定的過程，財務(wù)人員均不能有效參與。特別是實施ERP以后，財務(wù)人員在基建管理中的作用進(jìn)一步被弱化。在基建項目的管理上往往忽視了質(zhì)量管理與效益評價，乃至在財務(wù)檢查中基建投資管理方面暴露出比較多的問題：一是建設(shè)項目不落實，先掛賬后施工的現(xiàn)象比較普遍；二是結(jié)算程序混亂，先施工后簽合同、結(jié)算時補(bǔ)資料的情況時有發(fā)生；三是財務(wù)人員無法按照會計準(zhǔn)則嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、權(quán)益性支出，年底置換又與項目管理矛盾；四是項目實施過程中成本控制不力，致使投資預(yù)算與實際成本出現(xiàn)偏差，投資超支嚴(yán)重。
二、對相關(guān)問題的思考與分析
造成上述問題的原因是多方面的，既有基建項目決策不科學(xué)、缺乏合理規(guī)劃和科學(xué)論證的問題，也有在基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā)揮、財務(wù)監(jiān)督缺位的原因。因此，如何在建設(shè)項目中發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督作用以保證建設(shè)項目資金的有效、合理、安全使用是值得研究和探討的問題。下面就項目實施的不同階段來分析當(dāng)前財務(wù)管理所能發(fā)揮的作用。一般工程建設(shè)程序包括三個大的階段：建設(shè)前期、建設(shè)實施期、竣工結(jié)算期。但財務(wù)部門僅能參與其中的結(jié)算階段。
（一）建設(shè)項目前期，這階段的工作主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計階段以及按照管理權(quán)限提請有關(guān)部門審批。建設(shè)項目前期工作一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計研究部門進(jìn)行實施。工作由專業(yè)技術(shù)人員完成，建設(shè)項目財務(wù)人員很少參與，財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督基本是空白，財務(wù)監(jiān)督職能作用就無從談起。
（二）項目可行性研究中核算的編制以及評價方面需要使用傳統(tǒng)財務(wù)分析方法不多，直接造成了財務(wù)部門很少參與這方面的工作；二是財務(wù)人員由于自身知識的局限性，大多不能深入了解概算、造價方面的有關(guān)知識。
（三）建設(shè)項目實施階段是指項目工程經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)被列入投資計劃后，開始項目建設(shè)到項目建成投產(chǎn)移交階段。在這一階段，財務(wù)人員已參與了合同的審簽和部分招標(biāo)文件的審查，但評標(biāo)過程很少參與。一是項目負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理重視不夠，而更偏重于技術(shù)層面，選取的工程技術(shù)人員比較多；二是同財務(wù)人員沒有參與可行性研究報告、初步設(shè)計等前期工作有關(guān)，對項目了解較少，不利于評標(biāo)。
（四）竣工驗收階段。財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總，驗證合同執(zhí)行與實際發(fā)生是否相符、價款結(jié)算、日常費(fèi)用的核銷、對現(xiàn)場實施情況進(jìn)行審計。該階段是財務(wù)人員參與基建管理的主要階段，但由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，監(jiān)督力度有限。
三、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管的對策與路徑
財務(wù)人員參與基建財務(wù)管理是十分重要的。首先是由財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位決定的。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，任何管理的結(jié)果最終都要反映在財務(wù)的賬面上；其次是基建管理上出現(xiàn)的問題很重要的原因在于缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)的指導(dǎo)和分析；三是財務(wù)人員參與基建管理可有效地解決資產(chǎn)實物管理中資產(chǎn)人員被動的局面。為加強(qiáng)基建各階段的財務(wù)管理與監(jiān)督，建議采取如下對策：
（一）建立基于網(wǎng)絡(luò)的共享信息平臺。
財務(wù)人員不能有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的作用，很大的一個原因在于財務(wù)人員的信息不對稱，不能及時了解工程進(jìn)度情況、成本支出情況、結(jié)算情況。如果將整個工程項目管理的流程納入一個系統(tǒng)實現(xiàn)信息的共享，財務(wù)人員就可以及時了解工程進(jìn)展、項目成本發(fā)生情況，并對其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時分析。
該管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下子系統(tǒng)：資金預(yù)算管理、成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設(shè)計管理、物資與設(shè)備管理、會計核算管理、資金支付管理等。在系統(tǒng)中，以預(yù)算控制和糾偏為核心進(jìn)行設(shè)計，按照預(yù)算編制的科目、計價基礎(chǔ)、方法和控制流程，實行程序化管理，通過系統(tǒng)能夠使項目管理者清楚地掌握工程每天的進(jìn)度、成本等關(guān)鍵信息，從而使資金管理者及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，在工程實施過程中及時提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項目實施過程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密。
通過對建設(shè)實施階段中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，所設(shè)計的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預(yù)算或資金預(yù)算為控制手段，突出和強(qiáng)化效益功能，來加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金的管理，實現(xiàn)效益預(yù)期。
（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理。
隨著生產(chǎn)管理的逐步深入，計劃財務(wù)整體化管理愈發(fā)顯得必要。投資作為長期投入，必將對其成本運(yùn)行產(chǎn)生長期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的參考依據(jù)，投資與成本，盡管資金來源渠道不同、財務(wù)核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，都應(yīng)接受財務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，遵守和執(zhí)行統(tǒng)一制定的財經(jīng)政策和規(guī)章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關(guān)系，為協(xié)作管理提供了契機(jī)，而且增強(qiáng)了基本建設(shè)投入的靈活性和基建資金調(diào)配的合理性。財務(wù)部門可以自主地根據(jù)實際情況，按照嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。在當(dāng)前核算管理體制下，基建財務(wù)管理工作既要滿足生產(chǎn)和工程項目管理的要求，又要嚴(yán)格遵守會計制度和財經(jīng)紀(jì)律，這是擺在我們面前的一個新問題。所以，要求基建財務(wù)人員在工作中必須不斷的探索和研究，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高基建財務(wù)管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價，提高工程項目投資效益，把基本建設(shè)工作推向一個新的臺階。
（三）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟(jì)活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動和管理工作。（3）完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
四、其他相關(guān)建議
基建財務(wù)會計積極主動地參與項目工程的管理，有利于建設(shè)項目的順利進(jìn)行，同時保證了建設(shè)資金的有效利用，使建設(shè)資金由于財務(wù)的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設(shè)財務(wù)管理也存在著一些問題。基建投資的規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，但在財務(wù)管理上相比成本管理還未得到應(yīng)有的重視。投資作為長期投入，投資效益的好壞，必將對成本運(yùn)行產(chǎn)生長期的影響，因此建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能加強(qiáng)對基建財務(wù)管理的重視。
五、結(jié)束語
加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文2
關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督；國家財產(chǎn)安全；地位與作用；不足；加強(qiáng)
前言：
在整財務(wù)個監(jiān)國督家財是政監(jiān)資督機(jī)金管制理中的過重程要中，環(huán)節(jié)之一，在保障國家財產(chǎn)安全方面發(fā)揮著重要作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，資源瓶頸越來越突顯，保護(hù)國家資金安全，用好國家財政的每一分錢，是單位財務(wù)部門的重要責(zé)任。
所謂財務(wù)監(jiān)督，是財政部門依法對財政資金的安全有效性進(jìn)行監(jiān)督管理的行為，對財政資金使用對象的資金分配進(jìn)行監(jiān)督和管理，財政監(jiān)督是一個系統(tǒng)、長遠(yuǎn)的監(jiān)督管理過程，監(jiān)督內(nèi)容繁多，監(jiān)督方式多樣，對維護(hù)國家的財產(chǎn)安全有十分重要的意義。
一、國家財產(chǎn)安全中財務(wù)監(jiān)督的地位與作用
（一）加強(qiáng)對編制、預(yù)算的管理
財務(wù)監(jiān)督的作用就是加強(qiáng)對編制和預(yù)算的管理工作，同時加強(qiáng)對資金的控制。在預(yù)算、編制的制定過程中，可能會或多或少的存在著各種問題或者錯誤，如果這些問題與錯誤得不到及時的糾正，就會隨著編制與預(yù)算的執(zhí)行被實施，給國家財產(chǎn)帶來一定的損失。在現(xiàn)實工作中，存在著許多因為對財務(wù)監(jiān)督不夠嚴(yán)格而導(dǎo)致的編制、預(yù)算得不到有效管理的現(xiàn)象。而經(jīng)過財務(wù)有效地監(jiān)督，就可以加強(qiáng)對編制、預(yù)算的管理。
（二）加強(qiáng)對財務(wù)收支的管理
財務(wù)監(jiān)督能夠加強(qiáng)對財務(wù)收支的管理，對財務(wù)收支合法性進(jìn)行監(jiān)督能夠有效地提高財務(wù)收支運(yùn)行的安全性，保證財務(wù)收支按照相關(guān)的國家法律法規(guī)進(jìn)行。還要對單位財務(wù)收支的合法性、合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，保證國家財產(chǎn)來源地合理性與合法性。財務(wù)收支需要規(guī)范化的管理，因為財務(wù)收支的規(guī)范與否直接關(guān)系到財務(wù)收支的效率，如果不能得到有效地監(jiān)督，那么財務(wù)監(jiān)督中就很容易出現(xiàn)各種問題，比如收不抵支、濫收費(fèi)等現(xiàn)象。這些都是需要通過財務(wù)監(jiān)督來加強(qiáng)管理的。
（三）確保財務(wù)原始憑證的準(zhǔn)確性
財務(wù)部門原始憑證的真實性與準(zhǔn)確性是企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)核算的主要依據(jù)，通過財務(wù)監(jiān)督，能夠保證原始憑證的真實與合法性，還能夠保證原始憑證的準(zhǔn)確性與完整性。保證原始憑證的準(zhǔn)確性能夠有效地防治利用虛假發(fā)票騙取國家財產(chǎn)，保證國家財產(chǎn)的安全。通過有效地財務(wù)監(jiān)督，來對財務(wù)原始憑證進(jìn)行詳細(xì)的審核與檢查，能夠在最大程度上保證原始憑證的真實性，同時也能保證會計信息的準(zhǔn)確性。
（四）有效地進(jìn)行財產(chǎn)清查
對于國家財產(chǎn)安全，要經(jīng)常進(jìn)行財產(chǎn)清查，來加強(qiáng)對物資的管理。通過不定期的對國家財產(chǎn)進(jìn)行清查，對固定資產(chǎn)、銀行資產(chǎn)、債券債務(wù)等都進(jìn)行全面的財產(chǎn)清查，才能夠保證國有資產(chǎn)的完整。防治資產(chǎn)不清、國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。財務(wù)監(jiān)督能夠?qū)ω敭a(chǎn)的清查提供充分的支持，通過財務(wù)監(jiān)督，來保證國家財產(chǎn)能夠及時的被納入清查的范圍，確保國有資產(chǎn)不會流失。
二、目前國家財務(wù)監(jiān)督存在的不足
（一）重視程度不足
國家財產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督，一般都發(fā)生在國有企業(yè)及國家單位。這些企業(yè)和單位由于屬于國家，資產(chǎn)也都屬于國有資產(chǎn)，所以與企業(yè)員工的切身利益并無太大的關(guān)聯(lián)。這就使得國有資產(chǎn)的安全性得不到有效地保障。企業(yè)員工及管理人員對于財務(wù)監(jiān)督并不夠重視，因為國有資產(chǎn)畢竟與私企不同，私企的資產(chǎn)與領(lǐng)導(dǎo)者及員工的切身利益息息相關(guān)，而國企由于在利益分配上的弊端，使得企業(yè)員工對國有資產(chǎn)的重視程度不夠，經(jīng)常出現(xiàn)國有資產(chǎn)被盜竊或者毀壞的現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象都得不到有效的解決。并且一些領(lǐng)導(dǎo)傳統(tǒng)的思想觀念根深蒂固，不能夠以發(fā)展的眼光及心態(tài)去對待國有資產(chǎn)的監(jiān)督。對財務(wù)監(jiān)督的重視程度不足在很大程度上影響了國家財產(chǎn)的安全。
（二）缺乏有效的監(jiān)督管理體制
完善的監(jiān)督管理體制的缺乏，是影響到國有資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)督管理的最根本的原因。良好的監(jiān)督管理體制能夠有效的滿足對財務(wù)監(jiān)督的要求。通過財務(wù)監(jiān)督管理體制的作用，能夠?qū)邑敭a(chǎn)安全進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。而監(jiān)督管理體制的缺乏，使得國有資產(chǎn)的安全性得不到有效的監(jiān)督，許多國有資產(chǎn)都存在著流失的現(xiàn)象，而企業(yè)的對國有資產(chǎn)的監(jiān)督還都是停留在表面，為了應(yīng)付上級檢查等，不能真正的通過監(jiān)督管理體系加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督。
（三）監(jiān)督力度不夠
財務(wù)監(jiān)督需要嚴(yán)格的執(zhí)行，才能產(chǎn)生有效的效果。在實際的監(jiān)督過程中，由于國有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家，與監(jiān)督人員切身利益無關(guān)，所以監(jiān)督人員在工作過程中，往往對一些違規(guī)違法事項監(jiān)督不夠嚴(yán)格。認(rèn)為都是國有資產(chǎn)，跟自己利益沒有關(guān)系，不至于因為公家的事得罪領(lǐng)導(dǎo)或者同事，這種思想的存在使得監(jiān)督的力度得不到有效地保障，對國有財產(chǎn)的監(jiān)督僅僅流于形式。
（四）缺乏明確的操作規(guī)章制度
財務(wù)監(jiān)督也需要嚴(yán)格的規(guī)章制度的制約才能夠有效的運(yùn)行。在當(dāng)前的情況下，走標(biāo)準(zhǔn)化的道路是所有企業(yè)發(fā)展的一項重要原則，所以企業(yè)發(fā)展過程中的各項事務(wù)都應(yīng)當(dāng)有標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)章制度可以依靠。但是當(dāng)前對于國家財產(chǎn)安全的財務(wù)監(jiān)督往往都沒有明確的操作規(guī)章制度可以依據(jù)，并且有的規(guī)章制度的制定具有很大的隨意性，或者互相抄襲，或者直接套用，與自身的發(fā)展?fàn)顩r并不適應(yīng)。更多的國家財產(chǎn)財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行過程中缺乏有效地規(guī)章制度的制約。
三、加強(qiáng)國家財產(chǎn)安全財務(wù)監(jiān)督的措施
加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文3
【關(guān)鍵詞】軍隊財務(wù)監(jiān)督 思路
一、加強(qiáng)法制建設(shè)、完善配套措施，是強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的重要前提
第一，加快完善各種財經(jīng)制度。改革開放以來，我軍在財務(wù)管理方面先后制訂出臺了《預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》、《預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》、《會計規(guī)則》等方法律、法規(guī)，為實施財務(wù)監(jiān)督提供了法律依據(jù)。但這些法規(guī)制度在執(zhí)行和實施過程中，還存在著不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢，操作性差等問題，必須盡快加以完善。如對預(yù)算資金的申請、評估、立項、撥付、監(jiān)督、使用等環(huán)節(jié)制定具體的、操作性強(qiáng)的法律規(guī)范程序，真正做到用制度約束人，用法規(guī)約束行為，依法治財，依法理財。第二，加快財務(wù)監(jiān)督的立法工作。財務(wù)監(jiān)督立法工作相對滯后，在很大程度上影響了財務(wù)監(jiān)督的順利開展和財務(wù)監(jiān)督體系的完善。而且財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限也無法進(jìn)行科學(xué)界定。強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督工作的當(dāng)務(wù)之急是要加快監(jiān)督的立法工作，盡快出臺《財務(wù)監(jiān)督工作條例》。各級財務(wù)部門要認(rèn)真研究與財務(wù)監(jiān)督工作相關(guān)的規(guī)定、辦法，并積極總部反映情況，爭取支持，制訂切實可行的補(bǔ)充性財務(wù)監(jiān)督法規(guī)，真正做到依法監(jiān)督，依法行政。第三，加大財務(wù)監(jiān)督執(zhí)法力度。當(dāng)前，違法違紀(jì)問題仍然普遍存在，有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重，屢查屢犯、屢禁不止，成為財經(jīng)秩序混亂的重要特征。這反映了財務(wù)執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠，處理偏輕，處罰不力，特別是對違法違紀(jì)責(zé)任人員的處理力度不夠，這種狀況的存在勢必產(chǎn)生越來越嚴(yán)重的后果。財務(wù)部門，必須努力爭取各級單位黨委和首長的大力支持，加大財務(wù)執(zhí)法力度。必須本著高度的責(zé)任心，依法監(jiān)督，切實加大對違法違紀(jì)問題的處罰力度，切實做到違法必糾，執(zhí)法必嚴(yán)，切實提高財務(wù)監(jiān)督權(quán)威性和財經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。第四，要積極推進(jìn)和完善各項財務(wù)配套改革。當(dāng)前，財務(wù)三大改革正在各地積極推進(jìn)。一是細(xì)化預(yù)算，要改變過去預(yù)算資金分配粗放，經(jīng)費(fèi)切塊包干和歸口管理的狀況，在預(yù)算編制上，應(yīng)該把預(yù)算具體到項目和單位，以適應(yīng)部門預(yù)算管理的要求，便于監(jiān)督管理。二是實行軍隊資金集中支付制度，要改變過去國庫分散支付，將預(yù)算資金撥付各部門各單位，由其自主支配使用，脫離財務(wù)監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中問題的狀況，實行資金集中支付將很大程度抑制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。三是實行政府采購制度，建立政府采購制度是健全、規(guī)范財務(wù)支出政策的核心內(nèi)容。
二、建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的重要保證
第一，由重事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變到全過程的監(jiān)督。近幾年，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各級財務(wù)部門在監(jiān)督模式方面進(jìn)行了有效的探索，但是目前的監(jiān)督方法仍然比較陳舊，監(jiān)督范圍也比較狹窄，仍然主要沿用過去的檢查模式，主要是進(jìn)行事后檢查，對預(yù)算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。因此，財務(wù)監(jiān)督要適應(yīng)軍隊預(yù)算管理改革，實行對本級預(yù)算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)運(yùn)行過程中存在的問題。第二，由微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到宏觀監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和財務(wù)部門職能的轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理要加強(qiáng)宏觀調(diào)控的力度，因而客觀上要求財務(wù)監(jiān)督從過去的重微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到以宏觀監(jiān)督為主上來，充分發(fā)揮軍隊財務(wù)作為軍費(fèi)分配總樞紐的作用，通過對整個軍隊財務(wù)運(yùn)行狀況監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出問題，并提出建議和措施，以促進(jìn)軍事經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。第三，由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督。市場經(jīng)濟(jì)體制下，財務(wù)工作的中心是以加強(qiáng)管理為主，因此，財務(wù)監(jiān)督工作也要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，逐步由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督上來，立足財務(wù)管理，著眼于財務(wù)活動的全過程，通過進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財務(wù)管理水平，真正形成監(jiān)督與管理并重，日常監(jiān)督管理與專項監(jiān)督檢查相結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督工作新格局。第四，由對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督。過去，由于重視外部檢查而對財務(wù)內(nèi)部忽視監(jiān)督，財務(wù)部門也出現(xiàn)了一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。開展財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約，因此，必須把對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督，通過對財務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，可以促進(jìn)財務(wù)法規(guī)、制度正確貫徹落實，要對財務(wù)部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)預(yù)算資金、專項資金、以及財務(wù)收支活動進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)自我約束，規(guī)范行政行為。
加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文4
關(guān)鍵詞：公路管理；財務(wù)監(jiān)督；構(gòu)建
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011701
1 公路管理財務(wù)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀分析
財務(wù)管理一直是公路管理工作中的一項重要內(nèi)容，在當(dāng)前，這項工作的開展水平和開展效果都非常有限，特別是財務(wù)監(jiān)督工作所發(fā)揮的效果并沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)前我國公路管理中的財務(wù)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為以下方面：
第一，對資金的使用效率監(jiān)督控制不足。當(dāng)前的財務(wù)監(jiān)督，對資金的控制考核不足。各項費(fèi)用的之處沒有明確的計劃，支出以后的費(fèi)用也沒有得到后續(xù)的核算，整個資金的使用處于一種前后階段都失控的狀態(tài)。財務(wù)管理與最終的考核結(jié)果更多的是要求賬面上的平衡，對于其中每一筆資金的明細(xì)使用與控制則缺乏監(jiān)督。
第二，財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)部執(zhí)法松散。公路管理中的財務(wù)監(jiān)督工作，往往是由內(nèi)部的財務(wù)部門執(zhí)行。在當(dāng)前的實際操作中，一些內(nèi)部監(jiān)督部門為了部門的整體聲譽(yù)考慮，在具體的執(zhí)行過程中存在有意的“放水”。也就是對實際出現(xiàn)的問題，瞞報、少報，甚至為了本單位的利益幫助其他部門制造假賬來應(yīng)對各種外部的檢查與抽查工作。這種內(nèi)部執(zhí)法的不嚴(yán)格，放任了一些管理單位內(nèi)部的財務(wù)問題。
第三，財務(wù)監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)水平亟待提升。在當(dāng)前的公路財務(wù)管理系統(tǒng)中，負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作人員的專業(yè)素質(zhì)還不能很好的適應(yīng)現(xiàn)代化財務(wù)管理工作的需要。財務(wù)人員的專業(yè)技能以及對公路管理的相關(guān)知識了解程度不夠，日常工作更多的是以財務(wù)報表、收支記錄為主要內(nèi)容，在財務(wù)監(jiān)督方面投入的精力較少。
第四，財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理工作中的一個重要項目，預(yù)算的價值在于對即將發(fā)生的各項財務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測，具有一定的指導(dǎo)與約束作用。
2 公路管理財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建
上文我們已經(jīng)分析了當(dāng)前公路管理財務(wù)監(jiān)督工作存在的各種問題，為了更好的加強(qiáng)公路財務(wù)管理工作的建設(shè)，構(gòu)建新時期的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制就顯得十分必要。要切實的發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督的作用，我們需要從以下幾個方面入手：
第一，建立健全公路管理部門的審計監(jiān)督體系。做好公務(wù)管理的財務(wù)監(jiān)督，不是哪一個單位、哪一個部門能夠單獨(dú)完成的工作。只有在整個公路管理系統(tǒng)中建立一個規(guī)范的審計監(jiān)督體系，才能將財務(wù)監(jiān)督的工作落到實處。公路管理部門要強(qiáng)化和規(guī)范各項資金的審計監(jiān)督，切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲，專款專用，任何人不得截留和挪用。按照依法理財規(guī)范管理的要求和各項改革實施的進(jìn)程，結(jié)合公路財會業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以單位內(nèi)部制度細(xì)則為補(bǔ)充的具有行業(yè)特色的財務(wù)會計制度體系，進(jìn)一步形成規(guī)范的財務(wù)管理與會計核算體系。
第二，拓展財務(wù)監(jiān)督范圍，轉(zhuǎn)變財務(wù)監(jiān)督方式。財務(wù)監(jiān)督貫穿經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的事前、事中和事后全過程，監(jiān)控的關(guān)鍵在于事前和事中，財務(wù)監(jiān)督必須逐步改變過去偏重事后監(jiān)督檢查的工作方法，逐步將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到事前、事中與事后監(jiān)督并重的軌道上來，從而達(dá)到全程監(jiān)督的目的。財務(wù)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，其根本目的是為了將這項工作以日常管理的模式確定下來，使得財務(wù)監(jiān)督工作不需要刻意的存在于整個管理體系中，而是將監(jiān)督意識滲透到其中的每一個工作環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上，及時的發(fā)展問題，及時的處理問題，在日常工作中不斷的提高財務(wù)管理工作的水平，使監(jiān)督工作與日常管理有效融合，開創(chuàng)財務(wù)監(jiān)督工作的新局面。
第三，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督的審核機(jī)制建設(shè)。財務(wù)監(jiān)督工作的開展，是為了更好的監(jiān)督公路管理中的各項財務(wù)支出與運(yùn)行，同時這項工作的開展也需要被監(jiān)督。為了確保這項工作的開展能夠真正的公平公正，其中的每一項工作都應(yīng)該有明確具體的負(fù)責(zé)人，一項工作的開展應(yīng)該遵循哪些特定的流程，在每一個流程中應(yīng)該達(dá)成怎樣的效果都應(yīng)該有詳細(xì)的規(guī)定。在內(nèi)部監(jiān)督管理中，對公路管理單位的國有資產(chǎn)要重點(diǎn)監(jiān)管，不定期的對這些固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，提高財務(wù)管理人員資產(chǎn)管理的意識，對各種違紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處與處理，提高監(jiān)督質(zhì)量與監(jiān)督效率。
第四，對財務(wù)預(yù)算與支出的各項工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。財務(wù)管理是一項流程非常清晰的工作，通常公路管理單位的財務(wù)工作都包括預(yù)算編制、收入、支出等幾個部分。預(yù)算編制是整個財務(wù)管理工作開展的重要基石，編制是否合理，不僅影響到財務(wù)預(yù)算工作的水平，而且對后續(xù)各項財務(wù)工作的開展有著非常重要的影響。行政收費(fèi)是公路管理機(jī)關(guān)的主要經(jīng)費(fèi)來源，收費(fèi)行為出現(xiàn)問題，會直接影響到整個收入預(yù)算。甚至?xí)绊懝饭芾韱挝坏恼w形象，可采取查、看、聽、訪等方式實施財務(wù)監(jiān)督。即：通過查票據(jù)、查賬簿；收費(fèi)，看收費(fèi)現(xiàn)場、收費(fèi)過程，聽所長，理員，內(nèi)勤收費(fèi)人員介紹和繳費(fèi)業(yè)戶反饋意見，訪周邊經(jīng)營業(yè)戶等，多方位地監(jiān)督收費(fèi)行為。
參考文獻(xiàn)
［1］孔巧．基層事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督存在的問題及策［J］.會計之友（中旬刊），2008，（6）.
加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文5
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財務(wù)監(jiān)督；財務(wù)活動；對策
本文找到煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的一系列問題及存在問題的原因，并從國家層面和煤炭企業(yè)本身提出了一些有助于解決財務(wù)監(jiān)督過程中存在的問題的對策，從而對做好財務(wù)會計監(jiān)督的工作，降低財務(wù)會計風(fēng)險，完善企業(yè)的財務(wù)的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，并對煤炭企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展起到積極作用。
一、煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中的問題
近幾年來，煤炭企業(yè)自我管理的理念越來越大，在財務(wù)監(jiān)督工作中存在著很多不遵守制度的現(xiàn)象，煤炭企業(yè)對財務(wù)管理不重視，對內(nèi)部會計管理的監(jiān)督和控制不力，管理落后，不完善、不科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督體系，這些問題會降低大型煤炭企業(yè)的利潤，造成大量的國有資產(chǎn)落到私人手中，并損害了每個工人的利益。
1.煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高
面臨嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，一些轉(zhuǎn)型期的不正常現(xiàn)象悄然出現(xiàn)。其中，一些大型煤炭國有企業(yè)，出現(xiàn)了一場針對本單位職工子弟的招工熱潮。根據(jù)調(diào)查，將近70%的煤炭職工都是子弟，其中50%的財務(wù)人員時煤炭職工子弟。在這些子弟中，幾乎90%的男生都是高中或者初中文化水平，這就會出現(xiàn)很多沒有相關(guān)專業(yè)資格的人員從事財務(wù)監(jiān)督工作的現(xiàn)象，這些人員由于缺乏職業(yè)的敏感性和專業(yè)的分析能力，無法正確識別經(jīng)濟(jì)活動的真實性，使得反映的會計信息和經(jīng)濟(jì)活動失真，使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂的現(xiàn)象，甚至個別生產(chǎn)者不顧國家的公共利益與會計人員串通作出一些違法行來謀取私利。同時，煤炭企業(yè)間的競爭壓力由于煤炭市場的不景氣而越來越大，在一定程度上對煤炭企業(yè)的生存和轉(zhuǎn)型產(chǎn)生影響，增加了煤炭企業(yè)的融資的困難程度，并在一定程度上也體現(xiàn)出來煤炭企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的不夠。
2.煤炭企業(yè)財務(wù)管理制度不完善
我國大多數(shù)煤炭企業(yè)都經(jīng)歷了很長一段時間的發(fā)展，其內(nèi)部的管理體制還在使用用計劃經(jīng)濟(jì)時的體制，或者雖然進(jìn)行了改革，但是并沒有將舊的體制徹底創(chuàng)新改革，使得財務(wù)管理體制不完善，存在許多缺陷，財務(wù)管理中的權(quán)利分配不合理，單一活性成分的財務(wù)管理機(jī)制對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展的不適應(yīng)，導(dǎo)致一些主要煤炭企業(yè)管理人員徇私枉法，無法有效的進(jìn)行財務(wù)會計監(jiān)督管理。現(xiàn)代煤炭企業(yè)的所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)已經(jīng)各自獨(dú)立，投資者與經(jīng)營者的目標(biāo)有一定的偏差，部分經(jīng)營者人員只顧眼前利益，而沒有長遠(yuǎn)的考慮企業(yè)的發(fā)展，權(quán)力較大的人員則利用監(jiān)管制度的漏洞，不斷蠶食企業(yè)財產(chǎn)，并在利益的驅(qū)使下制作假的會計信息，使得會計信息的真實性及可靠性降低。煤炭企業(yè)缺乏有效的財務(wù)控制機(jī)制，導(dǎo)致很多資金活動出現(xiàn)了混亂現(xiàn)象。這些因素造成煤炭企業(yè)對財務(wù)活動監(jiān)督工作的懈怠。煤炭企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊，對財務(wù)監(jiān)督工作不重視。煤炭企業(yè)并沒有系統(tǒng)而全面的實行財務(wù)管理制度，例如列支科目混用逃避監(jiān)督，在很多時候，企業(yè)不把屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出在其科目中列支，但在其他科目中列示，如管理費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)等，以達(dá)到不超過法律法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的目的。在工作中一般并不對會計主管人員的工作時間作出硬性規(guī)定，沒有嚴(yán)格限制，并不像其他普通員工來處理，他們會常常沒有記錄進(jìn)出資金，造成雙方的財產(chǎn)和賬戶是不一樣的，這也屬于公共財產(chǎn)落入私人腰包情況的一部分。
二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的對策
強(qiáng)化企業(yè)會計監(jiān)督工作的執(zhí)行力，逐步完善煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度。建立獨(dú)立的財務(wù)監(jiān)督體系，確保財務(wù)監(jiān)督工作的獨(dú)立和公正是進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督工作的保障和前提。企業(yè)的會計核算監(jiān)督和管理職責(zé)的明確，真正的實現(xiàn)了企業(yè)會計的權(quán)利不受其他部門的影響，實現(xiàn)獨(dú)立。煤炭企業(yè)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)來加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和管理:
1.提高會計人員的綜合素質(zhì)
為適應(yīng)激烈的市場競爭和不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，煤炭企業(yè)的財務(wù)人員必須不斷的學(xué)習(xí)和更新補(bǔ)充專業(yè)知識，這樣才能更好的應(yīng)對煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和管理過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題。首先，煤炭公司應(yīng)該注重學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能，拓展會計人員的專業(yè)知識，重視對財務(wù)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，設(shè)置專項資金用于財務(wù)人員的教育培訓(xùn)支出，同時督促財務(wù)人員自覺學(xué)習(xí)財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論和基礎(chǔ)知識，注重會計人員的專業(yè)技術(shù)方面的能力培養(yǎng)。作為企業(yè)的執(zhí)行會計監(jiān)督的管理者，會計管理人員必須培養(yǎng)有效處理各種矛盾的能力和比一般職工更加強(qiáng)烈的責(zé)任感。
2.完善財務(wù)監(jiān)督體制
作為監(jiān)督煤炭企業(yè)財務(wù)工作的單位，財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，要想確保企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的獨(dú)立性和公正性，必須使企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不其他任何單位的控制與影響，因此，要建立健全財務(wù)監(jiān)督體系，并建立了嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督措施，如實施會計集中核算和其他有用和有效措施的實施。確保財務(wù)監(jiān)督管理的獨(dú)立性和自，從而使財務(wù)上的違法違規(guī)情況越來越少。同時，企業(yè)要根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及時更新和完善財務(wù)監(jiān)督體系。煤炭企業(yè)還應(yīng)該繼續(xù)完善領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督控制機(jī)制，減少監(jiān)督人員控制資金的現(xiàn)象，使企業(yè)資金的使用情況公開化和透明化，減少財務(wù)風(fēng)險。
三、結(jié)語
加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與管理范文6
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督；思考
一、鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的必要性
鐵道部通過制定加快轉(zhuǎn)變鐵路發(fā)展方式、確立運(yùn)輸企業(yè)市場主體地位等改革推進(jìn)方案，使體制機(jī)制創(chuàng)新邁出重要步伐。加快市場經(jīng)營，謀求企業(yè)效益最大化變成鐵路企業(yè)的重要任務(wù)。只有提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，才能為鐵路實現(xiàn)協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展提供保障。
1.是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理、保證會計信息質(zhì)量的需要。隨著鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，投融資業(yè)務(wù)的不斷開展，社會對鐵路企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求越來越高。鐵路企業(yè)通過實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，能健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管理過程控制，提高行業(yè)會計規(guī)范化管理水平，保證會計信息質(zhì)量的完整、真實和可靠。
2.是保護(hù)國有資產(chǎn)安全、保障經(jīng)營合法合規(guī)的需要。隨著當(dāng)前鐵路體制機(jī)制改革，多元化經(jīng)營戰(zhàn)略實施，財務(wù)工作勢必將面臨更為復(fù)雜的局面，實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，能有效防范和化解各類財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
3.是加快企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，可以約束企業(yè)非理性經(jīng)營行為、節(jié)約開支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高市場競爭能力。
二、上海鐵路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督實踐及存在問題分析
目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計署、鐵道部審計中心、社會中介機(jī)構(gòu)的外部財務(wù)監(jiān)督外，也定期開展內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，建有比較完整的財務(wù)監(jiān)督體系，完善的財務(wù)監(jiān)督管理制度。
1.建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，促進(jìn)財務(wù)管理水平
(1)總會計師。主要職責(zé)有：組織對全局資產(chǎn)資金安全、財務(wù)收支、內(nèi)部控制制度等情況進(jìn)行審計檢查，指導(dǎo)開展專項審計檢查；協(xié)助組織財務(wù)預(yù)算、落實情況，實施全局國有資本監(jiān)管、建立完善企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)投融資、擔(dān)保、抵押及大額資金支出等重大事項的安全監(jiān)管，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察工作，確保全局資產(chǎn)、資金安全等。
(2)審計處。是路局行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，管理全局審計工作的獨(dú)立職能部門。主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)審計法律法規(guī)，制定全局內(nèi)部審計規(guī)章制度。根據(jù)局有關(guān)規(guī)定，對局屬單位年度業(yè)績進(jìn)行考核審計，對局屬單位財務(wù)收支的真實、合法和效益性，各項資金的管理和使用，有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審計監(jiān)督，對局屬單位行政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。促進(jìn)各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，促進(jìn)國有資產(chǎn)的安全、完整和國有資本的保值增值。
(3)財務(wù)處。是路局財務(wù)管理部門，主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)財經(jīng)方針政策和規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全局全面預(yù)算管理、資金籌集運(yùn)用、會計核算、國有資本監(jiān)管等財務(wù)管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財務(wù)管理工作。在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督方面設(shè)有：一是財務(wù)監(jiān)察，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查局屬單位執(zhí)行《會計法》及國家、鐵道部、路局財經(jīng)法規(guī)情況，全面預(yù)算編制、內(nèi)部財務(wù)會計制度執(zhí)行情況，會計基礎(chǔ)工作、國有資本營運(yùn)、管理情況，內(nèi)外部審計問題整改情況等；二是資金結(jié)算所，主要加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范使用、管理資金，落實局屬單位大額資金監(jiān)控、現(xiàn)金管理、建設(shè)資金支付實時監(jiān)控等工作，實行每日資金動態(tài)報告制度。
2.完善財務(wù)監(jiān)督管理制度，確保國有資產(chǎn)保值增值
(1)完善財務(wù)管理制度。以轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制為主線，逐步完善財務(wù)管理制度體系，制定并實施《上海鐵路局財務(wù)監(jiān)察實施細(xì)則》,重新修訂《上海鐵路局內(nèi)部財務(wù)會計控制制度》、《上海鐵路局財務(wù)管理辦法》等相關(guān)財務(wù)管理辦法，以制度促管理，切實提高財務(wù)保障能力。
(2)加強(qiáng)國有資本動態(tài)監(jiān)管。在工作中，嚴(yán)格執(zhí)行《鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)管理辦法》，落實逐級負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)評估項目的過程監(jiān)管。
(3)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管。以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立并全面實施固定資產(chǎn)投資項目和對外投資等經(jīng)濟(jì)事項事前分析認(rèn)證、事后評價考核制度。開展優(yōu)化資產(chǎn)配置的專題研究，盤活閑置資產(chǎn)，努力實現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化。加大對企業(yè)改制、重組、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，強(qiáng)化資產(chǎn)源頭的動態(tài)控制。
(4)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察監(jiān)督職能。充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察隊伍作用，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，結(jié)合階段性工作重點(diǎn)，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項檢查相結(jié)合的方式,進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)過程控制，嚴(yán)格落實問題整改和責(zé)任追究制度。
(5)開展財務(wù)管理包保調(diào)研工作。建立財務(wù)包保管理制度，加強(qiáng)對所屬單位財務(wù)預(yù)算管理的調(diào)研、檢查、分析和指導(dǎo)，督導(dǎo)各單位進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理，合理統(tǒng)籌各項財務(wù)資源，實現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)過程成本可控，有效發(fā)揮財務(wù)包保作用。
3.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督取得成效及存在問題
(1)取得的成效
一是有效防范經(jīng)營風(fēng)險。通過路局設(shè)立總會計師、所屬單位試點(diǎn)配備總會計師，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的策劃、論證和可行性研究，利用專業(yè)的財務(wù)知識，有效地防范重大經(jīng)濟(jì)決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險。
二是有效保證資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行 “三重一大”決策、大額資金聯(lián)簽、貨幣資金內(nèi)控等資金安全管理制度，強(qiáng)化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑過程管理，合理控制資金調(diào)劑規(guī)模，提高了內(nèi)源性存量資金的效益，確保結(jié)算資金安全可控。
三是夯實財會管理基礎(chǔ)。舉辦2010年會計規(guī)范年活動，對所屬單位進(jìn)行會計基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考核工作，實現(xiàn)財務(wù)管理常態(tài)化，夯實會計基礎(chǔ)規(guī)范管理，進(jìn)而在2011年的復(fù)驗工作中，取得會計基礎(chǔ)規(guī)范化單位達(dá)標(biāo)率100%的成效。
四是提升財務(wù)管理水平。強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，由路局財務(wù)處、站段總會計師組成兼職財務(wù)監(jiān)察隊伍，開展財務(wù)監(jiān)察專項活動。通過開展交叉檢查、定期檢查、財務(wù)監(jiān)察、季節(jié)性監(jiān)察等，強(qiáng)化全局財務(wù)預(yù)算管理過程監(jiān)控，做好經(jīng)營管理的參謀和“保健醫(yī)生”，為加強(qiáng)增收節(jié)支提供有力依據(jù)，為完成財會重點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)，并針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三，堅決督促整改，并從制度、機(jī)制入手，進(jìn)一步完善、建立規(guī)范管理的長效機(jī)制。
(2)存在的問題
一是內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息未能實現(xiàn)資源共享。目前，我局缺乏一個路局財務(wù)處、審計處以及各單位共享各類審計信息的平臺，通常是外部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（即審計處）、財務(wù)處組織的財務(wù)監(jiān)察小組各自按照財務(wù)監(jiān)督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計報告或檢查結(jié)果。財務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一督辦整改情況，做好外部審計函復(fù)；內(nèi)部審計則由各單位自行復(fù)函，財務(wù)處則收文督促整改。如此，一方面，財務(wù)處無法得知單位整改情況，需不時電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規(guī)范的流程。
二是內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平亟待進(jìn)一步提高。雖然，通過路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，各單位未出現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，但是仍然有少量諸如會計核算、會計基礎(chǔ)不規(guī)范等情況在外部審計報告中出現(xiàn)，有時還是重復(fù)出現(xiàn)或未及整改，反映了我局財務(wù)監(jiān)督工作尚存不足之處。
三、對進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作的建議及對策
鐵路企業(yè)雖然大多建立了比較完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，但普遍由于線長點(diǎn)多，局內(nèi)單位跨省市跨地區(qū)，在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點(diǎn)思考：
1.設(shè)立路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息平臺
(1)總體思路及具體步驟
總體思路：利用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建“財務(wù)規(guī)章知識庫”和“審計檢查問題庫”，搭建路局相關(guān)處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權(quán)限由路局合理設(shè)定。在“財務(wù)規(guī)章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財務(wù)規(guī)章、文件，在“審計檢查問題庫”分類置放外部、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題；規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，達(dá)到對各類問題的動態(tài)監(jiān)控；分析統(tǒng)計各類審計檢查問題，針對性地制定相關(guān)措施，達(dá)到對違章違紀(jì)行為的及時防范；建立審計檢查評價體系，客觀、公正地評價各單位遵紀(jì)守法情況，達(dá)到對所屬單位經(jīng)濟(jì)行為的有效控制。
具體步驟：首先，科學(xué)、合理分類財務(wù)規(guī)章文件、審計檢查問題，運(yùn)用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，創(chuàng)建“財務(wù)規(guī)章知識庫”、“審計檢查問題庫”，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)章、審計檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復(fù)審查，浪費(fèi)資源；其次，在共享審計檢查問題庫的基礎(chǔ)上，規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題動態(tài)實時跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規(guī)、違紀(jì)問題的重復(fù)發(fā)生；再次，在進(jìn)行對各類審計問題綜合統(tǒng)計基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ取⒎治觯槍π缘刂贫ㄏ嚓P(guān)措施，及早防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險；最后，根據(jù)審計檢查發(fā)現(xiàn)問題的類別、性質(zhì)、金額大小，采用定量和定性相結(jié)合的復(fù)合分析評價方式，做到對事的控制和對人的管理相結(jié)合，建立科學(xué)、合理的審計檢查結(jié)果評價體系，對各單位遵守財經(jīng)紀(jì)律情況給予科學(xué)公正的評價，并據(jù)此進(jìn)行通報和獎懲。
(2)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息平臺的預(yù)計作用
一是有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，減少違法違紀(jì)行為發(fā)生；二是有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高制度執(zhí)行力；三是有利于實現(xiàn)規(guī)章信息資源共享，提高企業(yè)決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；五是有利于實現(xiàn)資源效用最大化，節(jié)約成本，提高工作效率。
2.提高鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平
(1)加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)和政策研究。只有加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)、各級政策文件學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平和法規(guī)意識，才能使鐵路企業(yè)財務(wù)工作運(yùn)作合理合法，財務(wù)監(jiān)督運(yùn)行及時高效。
(2)制訂內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督條例。監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則，以利于鐵路企業(yè)財務(wù)工作自覺遵紀(jì)守法，監(jiān)督有理有節(jié)。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計。通過對企業(yè)各項財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，幫助及早發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，使鐵路企業(yè)財務(wù)工作符合財務(wù)管理制度，促進(jìn)多元化經(jīng)營健康發(fā)展。
(4)將監(jiān)督活動滲透于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)及全過程。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不是只對某一項，如資金活動的一定過程進(jìn)行監(jiān)督，而是要貫穿于資金活動的全過程，并且貫穿在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。
(5)加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德建設(shè)。充分利用會計人員繼續(xù)教育平臺，選擇路局紀(jì)委、審計處等部門，結(jié)合案件案例，加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)財會人員遵紀(jì)守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風(fēng)，保持隊伍純潔。
(6)進(jìn)一步健全財務(wù)監(jiān)督的組織體制。加大所屬單位總會計師配備力度，在內(nèi)部控制、投融資決策、公司治理、財會信息化、財務(wù)監(jiān)督和生產(chǎn)經(jīng)營等領(lǐng)域切實發(fā)揮站段總會計師的作用。
參考文獻(xiàn)：
