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防范審計風險的措施范文1

關鍵詞：審計風險；成因；防范

一、審計風險的概念和特征

（一）審計風險的概念

審計風險從是指審計人員對被審計單位的會計報表存在重大錯誤和漏報行為沒有發現，從而作出錯誤審計結論，導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。

（二）審計風險的特征

1.審計風險的客觀性。抽樣審計是現代審計采用的主要方法，這種方法為審計節省了時間，但是由于樣本與總體特征上的差異性，根據樣本審查結果來推斷總體，會產生一定程度的誤差，給審計帶來錯誤的結論。即使采取詳細審計的方法，由于審計人員道德、業務水平的高低以及經濟業務的復雜性，審計結論也可能會與客觀情況不一致。因此審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移。

2.審計活動始終存在審計風險。審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生，這是由于產生審計風險的因素涵蓋了審計的過程。如抽樣的技術局限性，內控結構控制力差，對項目的虛假注釋等，各種因素的存在使得審計風險具有普遍性，任何一個環節的失誤都會增加審計風險。

3.審計風險的潛在性。審計結論與實際情況的偏差如果沒有被發現或是被接受，審計人員對審計工作結果就不需要承擔責任，審計風險就只存在潛在階段。由于審計的法律環境、經濟環境的因素，以及社會公眾對審計風險認識的不同，對審計的結果不加以驗證，審計風險就只是一種可能的風險，但并不說明審計風險是不存在的。

4.審計風險的可控性。審計取證模式由最初的賬目基礎審計發展到風險取證審計，它的發展表明：審計風險雖然是客觀存在的，但是是可以加以控制的。審計風險的可控性促使我們研究審計理論，提高審計質量。審計人員通過采取有效的審計程序、方法去控制和降低審計風險。

二、審計風險形成的主要原因

（一）主觀原因

1.審計人員的經驗和工作能力。由于會計處理方法的日益復雜及人們對審計期望值的提高，要求審計人員具有越來越廣的知識面及專業判斷能力。審計是一個需要綜合運用多方面的知識和經驗進行專業判斷的職業，從事審計工作的人員應是具備豐富經驗的高素質人才，在審計過程中具有運用應有的技術進行工作的能力。

2.審計人員的職業道德水平。除了具備豐富的經驗和工作能力外，審計人員的責任心對審計結論是至關重要的。審計人員應具備良好的職業道德水平和風險意識、正直的人格和一絲不茍的工作精神，遵守職業準則的要求，保持應有的職業謹慎性，對審計過程中的疑點保持職業關注，進行擴大范圍審查。

3.審計方法本身存在的缺陷?，F代審計是建立在企業內控制度健全的基礎上的抽樣審計，采用的審計程序以允許存在一定的審計風險為前提。出于成本角度的考慮，一些審計人員會放棄認為不必要的審計程序，依賴樣本來進行審查，甚至放棄相當部分的樣本資料，這樣得出的審計結論可能會因為樣本的特殊性導致主觀的結論與客觀事實之間的偏離，加大了給出正確審計結論的難度。

（二）客觀原因

1.審計職業環境。盡管我國已經頒布了相關的法律法規，但隨著社會主義市場經濟的不斷發展，新問題新情況不斷出現，原有的審計法律法規由于懲戒配套制度不到位、規范力度不夠等原因，已經不能滿足需要，導致在審計過程中會出現無法可依的現象。這種缺失使審計人員風險意識不強，加大了相關部門進行監督的難度，以至于審計監督流于形式，加大了審計的風險。

2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性。隨著信息化程度的提高，企業規模不斷擴大，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容。被審計單位的會計信息資料也越來越多復雜化，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加。此外現代審計的范圍除了被審計單位的財務收支活動外，還增加了內控審計等其他方面的內容，使得審計的難度增加，審計風險加大。

3.被審計單位的經營背景。企業的經營管理重要的原則之一就是成本效益原則。企業實施的內部控制制度如果比較完善能防止錯漏但會加大企業的成本。如果出于成本效率的考慮企業就會放松內部控制，這會審計信息發生錯漏的幾率增加，增加審計風險。此外被審計單位所處的經濟環境、管理人員的素質等原因都會對企業的經營風險產生影響，進而影響審計風險。

三、審計風險的防范措施

（一）提高審計人員的綜合素質

審計是一種綜合性、高層次的經濟監督，提高審計工作質量是防范審計風險的關鍵，建設一支具有一定的思想素質、業務素質的審計人才隊伍是決定審計質量的根本因素。作為一名審計人員，首先要樹立正確的價值觀，要有高度的責任感和職業精神。通過建立過錯追究制，堅持誰違法誰負責的原則，以增強審計人員的責任心以及抵抗經濟利益誘惑的能力。審計人員要樹立嚴謹細致的工作作風，按照審計程序操作；其次要倡導終身學習得思想觀念。審計機構要定期對審計人員培訓，不僅要學習審計理論知識，還要學習管理、法律等知識。審計人員要將所學到的知識運用到審計工作中，在實踐中鍛煉和培養職業敏感性和洞察力，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力，達到主動控制風險的目的。

（二）建立健全審計職業環境

隨著市場經濟的發展，新的情況不斷出現，審計也面臨著許多新的課題、新任務。為了保證審計執法效率、準確性和可操作性，必須要有健全的法律制度和審計準則，有關監督內容和條款應盡量具體和細化，審計準則要不斷完善。要制定嚴格的內部控制制度來約束審計行為，規范審計程序，避免審計中的隨意性，使審計行為有法可依；各級審計機關都要堅持獨立審計的原則，實行審計機關垂直領導機制，可以強化監督力度，保持審計的獨立性；審計事實等信息應向社會公開，審計結果應予以公告，以提升審計的公信力，在社會上形成重視審計工作、支持審計工作、自覺接受審計監督的局面。

（三）加強審計項目計劃管理和技術創新

在審計準備階段就要開始考慮審計風險，改進審計項目計劃管理，加強審計前調查和制定實施方案。要搞好審計風險預測，在審計成本和審計風險間找到平衡點。在采取抽樣審計過程中，要具備設計和使用抽樣方案的能力。審計人員通過學習運用最新的審計技術，加強技術創新，采用包括計算機技術、分析性復核技術、重要性水平的確定等方法，以審計技術方法創新降低審計風險。在面對審計的不確定因素時，審計人員要對產生審計風險的的各個因素進行分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍，確定實質性測試的范圍和重點，把風險控制在最低水平，減輕審計人員的責任，減低審計風險。（作者單位：廣西區通信產業服務有限公司）

參考文獻：

[1] 欒嵐、邊麗麗、張曉銘.審計風險的成因及防范措施[J].經濟師，2012年第11期

[2] 聞慶新.淺議審計機關的審計風險及防范問題[J].中小企業管理與科技，2010年第04期

防范審計風險的措施范文2

【關鍵詞】注冊會計師 審計風險 防范措施

一、審計風險概述

審計是一個企業單位重要的工作流程，往往需要專業的注冊會計師來完成。如果在審計中忽略了審計風險的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然導致企業財務工作不順利，甚至導致決策層的誤判，最終將導致投資損失。所以，審計人員在審計以后的審計意見是非常關鍵的，在發表意見之前一定要考慮數據采集的真實性，對報表的錯報及時察覺。審計風險是指審計人員對實質上錯報的財務資料可能提供不適當意見的那中風險，這是國際會計聯合會的定義，而美國注冊會計師協會的定義是，審計風險是審計人員對存在重大錯報的會計報表未能適當的發表意見的風險。我國的《獨立審計具體準則》也明確了，審計風險就是會計報表在存在重大錯報和漏報時，注冊會計師審計后發表不恰當的審計意見的可能性?？偟膩碚f，審計風險產生根本原因在于會計報表的錯誤，而產生的條件就是注冊會計師的審計意見不恰當。我國經濟快速發展，在審計這個環節還存在一些問題，而相關法律目前還不很完善，這樣導致了注冊會計師需要承擔的審計風險大大增加。審計風險包括三部分：檢查風險、控制風險和固有風險，但審計風險并不是三者簡單的相加，而是三者的乘積。

二、審計風險的成因

審計風險的產生一方面是由被審計單位自身的管理引發的，導致數據采集出現問題，會計報表也就會出現問題，另一方面就是注冊會計師的問題，或者是注冊會計師的素質問題，或者是會計事務所的管理問題，總的來看就是這兩方面的原因，下面具體介紹。

（一）注冊會計師的素質問題

審計人員的素質包括職業素質和職業技能，這兩個是影響審計工作重要因素。這兩個因素貫穿審計的整個過程，是審計風險的重要變量。注冊會計師需要經過嚴格的考核，一般通過篩選的人員都有較強的事業心和責任心，一般都能夠嚴格按照《獨立審計準則》的規定操作，這樣能夠大大降低審計風險。注冊會計師不僅僅是一個專業性強的行業，更是一個社會性極強的行業，會計和審計工作對社會的誠信度影響巨大，一定程度上支撐著社會的誠信，又是一個社會誠信度的反映。從業者首先要有良好的道德素養和良好的職業素養，同時還要有過硬的政治素養，對一些不良的行業規定要敢于揭發，肩負起社會的職責。作為一名注冊會計師還必須要有過硬的職業技能，要兼具專業知識和豐富的經驗，要熟悉會計和審計工作，對一些常規的問題要能夠及時發現。除此之外，會計事務所的審計程序和方法也是造成注冊會計師出現錯誤的重要原因。

（二）被審計單位的問題

企業單位的內控系統都有自己的局限性，這導致在數據采集時存在差錯，一些單位可能有舞弊的情況。這樣會計報表必然存在不真實，注冊會計師看到的報表與事實不符，給出的審計意見自然就不準確，導致審查風險大大增加。另外企業內控系統制度的薄弱還造成了固有風險和控制風險始終處于高水平，這樣審查風險、固有風險、控制風險三者都很高，自然導致審計風險很高。一些單位為了追求高額利潤而逃避稅收，在一些業績和報表上弄虛作假，使得會計師得到的財務狀況有偏差，一些企業自己的會計在核算時也是掩蓋真實情況。而注冊會計師審計的重要依據就是報表和賬本，一旦企業自己不愿意用真實數據，那么審計就顯得無能為力，而且錯誤的信息將導致審計意見的偏差，大大增加了審計風險。

三、防范審計風險的措施

審計風險的存在有著多方面的原因，現階段完全取消是不可能的，但是對于企業來說要盡量降低，以避免導致戰略失誤，對于審計風險的防范措施給出以下幾點建議：

首先，謹慎選擇客戶，前文提到了注冊會計師要進行審計，最主要的依據就是財務報表和賬本，但是這兩項都是企業單位自己完成，所以，一旦客戶自己想要掩蓋或者弄虛造假，審計風險就會大大增加，這樣就會嚴重影響會計事務所的信譽。所以一定要謹慎選擇客戶，對一些道德品質差的客戶要果斷結束合作，避免更大的損失。

其次，完善審計程序，降低內在風險。當審計人員了解到被審計單位可能存在經營風險時，就該在制訂審計計劃階段降低預計可接受風險水平，在審計風險模型中，由于固有風險與控制風險與被審計單位的行為相關，因而應選擇有經驗的審計人員實施嚴格的三級復核制度，降低檢查風險以保證審計失敗的總風險保持一個合理的低水平。

再次，要規范審計人員的行為，嚴格遵照規定操作。降低審計風險最重要的還是規范審計人員的操作，嚴格按照審計準則。一個好的事務所必須有自己的監管制度，對一些不符合常規的操作要及時發現糾正，要努力確保審計工作扎實穩步進行。

最后，要強化風險意識，建立健全風險保障機制?，F在的審計都是計算機操作，所以使用的軟件就非常關鍵，要保證軟件的安全可靠，還必須有相應的內部管理制度，對于一些操作要有權限和密碼，防止信息外漏。

四、結束語

審計風險控制的一個重要方面，是對風險的認識態度。 審計人員只有在思想上真正認識到審計風險的廣泛存在和可能帶來的嚴重危害，在執行過程中時刻保持應有的職業謹慎，嚴格依法進行審計才能減少審計風險。本文簡單介紹了審計風險產生的原因，以及一些防范措施，希望對同行有所幫助。

參考文獻

[1] 昊中春.注冊會計師審計風險原因與防范措施研究.南京財經大學學報，2006(2).

防范審計風險的措施范文3

一、會計電算化視角下的審計風險解讀

1.審計風險的含義審計風險指審計人員對存在重大錯報與漏報的財務報表進行審計后，發表與事實不符的審計意見而帶來的風險。會計電算化審計涉及一種是對會計電算化系統下的審計，另一種是借助計算機與軟件作為工具開展的輔助審計。通過審計風險定義與會計電算化的雙重含義，得知會計電算化視角下的審計風險指的是審計工作人員在審計會計電算化系統的過程中，為會計電算化系統貢獻的存在重大錯報和漏報的財務報表，但是，在審計之后卻發現相關的重大錯報和漏報并不存在?？梢?，審計風險為注冊會計師對存在重要錯誤信息的財務報表進行審計之后，認為存在不恰當審計意見的風險。一般情況下，審計風險等于重大錯報風險與檢查風險的乘積。在分析會計電算化審計風險成因過程中，具體應關注以下方面：（1）在推行會計電算化之后，審計人員還依靠審計工作的原有程序進行，缺乏合理性和執行有效性而帶來的風險；（2）借助會計電算化，在電子化數據方面存在篡改和丟失的可能，這屬于固有風險；（3）在會計電算化視角下，審計對象的內部控制制度有待完善，提升了控制風險。2.會計電算化下審計風險的差別與原因在會計電算化視角下，審計風險增加了新的內涵。這是因為，會計電算化下的審計工作會因為對風險的合理規避與對經濟社會的貢獻而具有重要的現實意義。在傳統審計模式中，審計人員一般要獨立接受會計師事務所或者審計對象的委托，對審計對象特定時期內的會計報表與有關資料之公允性、真實性和可靠性等進行審查，對經濟行為的合規性、合法性與效益性予以審查和監督，同時要對相關活動開展評價與鑒證工作。電算化審計作為審計人員按照會計電算化的要求進行的針對電子憑證、賬簿和財務報表以及內部控制制度等開展的客觀評價，能夠全面評估會計電算化中數據的公允性和真實性，對工作的合法性與可靠性也要進行分析和研判，以保證審計信息和規定的標準之間更加符合。

二、會計電算化視角下審計風險的識別

近年來，很多企業將計算機技術和信息網絡技術應用至會計和審計業務之中，大大提升了審計人員的工作效率和效果。但是，在這一過程中，新的審計風險與之相伴而生。1.會計電算化視角下的審計檢查風險在會計電算化視角下，部分審計標準制度會隨著社會的變化而改變，所以，審計人員需要緊跟社會發展的步伐，充分了解審計和會計電算化的標準制度，為做好會計電算化下的審計工作奠定基礎。因為電算化系統本身具有特殊屬性，審計人員如果無法了解和掌握其操作方法，就會導致在檢查過程中出現審計風險。比如，在會計電算化視角下，部分審計人員在會計電算化的有關知識與計算機操作能力方面顯得缺乏，難以勝任會計電算化視角下的審計工作，不能將審計理論和會計電算化系統融合起來，在電算化信息面前，難以給出合理的判斷。審計標準也會因此發生改變，審計人員只有充分了解這些改變才能不斷提升審計成效。2.會計電算化視角下的審計固有風險會計電算化開展審計工作時，會遭遇一些風險，一般由會計電算化場域中審計線索和會計電算化系統工作環境及其特殊性造成的。例如，在運行電算化系統的過程中，會計機構內的部分數據信息被到修改甚至丟失，部分審計人員在工作過程中未能察覺到這些數據信息受到了修改，這就為部分試圖謀取不正當利益的個體或者組織創造了條件。因此，在會計電算化環境中，企業需要把有關管理人員的責任意識放在首位，防止出現審計固有風險，保證財務部門內部的信息更加真實可靠。3.會計電算化視角下的審計控制風險一些企業內部控制制度自身存在很大局限性，在開展會計電算化審計任務時，往往會發生風險，一般體現在（1）在會計電算化中，違法現象會由于證據不足而更容易發生，這對組織和機構的內部治理和監督制約來說是極為不利的；（2）企業缺少完整的內部控制體系，無法依據相關制度開展控制工作，使得員工在工作時極有可能貪污和挪用公款。這是因為，在會計電算化審計中，員工非法行為的證據無法被收集，使得這列現象難以遏制；（3）企業的治理結構缺乏完整性導致審計控制風險的發生。當前，我國大部分企業的會計電算化模式和內部控制手段均是依據電算化系統展開的，這在某種程度上影響企業管理機構對內部資源與能力的控制和管理。

三、會計電算化視角下審計風險的防范措施

近年來，會計電算化在財務管理和審計中發揮的作用越來越顯著，借助會計電算化給審計工作帶來了諸多方便。但在這一過程中，還需要通過多種途徑弱化和消除審計風險，以促進會計電算化和企業的快速發展。1.降低控制風險為降低控制風險，企業要在原有內部控制的前提下，審查會計信息系統內部控制狀況，以便發現內部控制制度的缺陷，合理規避控制風險：（1）界定有關人員的職權與責任。在會計電算化視角下，企業管理層應該確立有關人員的職權與責任，這些人員通過分工和協作不斷明確其行為的方向并彼此制約，保證會計電算化視角下審計工作的順利運行，提升審計的有效性與穩定性；（2）構建資產保護控制體系。企業為了降低審計風險，需要在控制系統方面自動完成數據的錄入、處理和輸出等工作，一旦發現異常，應該第一時間發出提示；（3）企業應該全面修正企業的內部控制制度方面的缺陷。為此，要借助調查問卷法和現場考察的方式，對審計人員的意見加以匯總和分析，在充分結合企業特點和借鑒其他企業成功經驗的過程中，更好制定積極有效的內部控制體系。2.消除檢查風險因為會計電算化視角下審計風險的固有特征，使得傳統審計規則已無法全部適用，這勢必會增加其審計風險。為此，有關部門需要制定與之相對應的會計電算化體系審計標準和準則，所有這些標準和準則都要針對我國當前的基本國情和審計現狀予以開展，同時，要借鑒國外的審計經驗，結合我國會計電算化體系的特征，將審計風險降到最低限度。其次應構建合理的審計方式。審計人員需要對審計對象的數據輸入、處理和輸出記錄等開展審查工作，以便發現其中存在的各種紕漏。對于數據存儲問題，企業應該引用先進的電子設備加強數據安全。比如，對企業的財務數據和操作情況等要進行隨機的輸出保存，借此提升數據的真實性和準確性。此外，審計人員還要借助會計電算化軟件之輔助核算功能，將單位和個人的往來賬戶明細加以區分，把項目與部門管理明細和會計報表信息結合在一起開展分析工作，以全面消減財務數據出錯和造假的概率，降低審計風險。3.弱化固有風險因為系統軟件容易受到有關環境的影響，因此優化會計電算化的運行環境能夠有效降低損失。隨著科學的進步，來自網絡的計算機病毒不斷增多，并呈現出多樣化的趨勢，只有對其加以防范，才能降低審計工作的固有風險。同時，還應提升企業審計人員的風險防范意識，讓審計人員可以及時發現審計工作中出現的異常情況，并及時向有關部門進行報告并以便及時解決問題，將損失降到最低。同時，應使用性能更好的會計電算化軟件，通過及時的更新換代，使運行更加穩定，避免因為更新和運行失誤而造成的信息丟失等。這一過程中，企業還應積極聽取專家的意見，通過適當的市場調研，讓最適合企業的電算化軟件能夠與審計工作相配合，最大限度降低審計風險。

四、實例

包括神華集團、中國移動在內的國內一些大型集團型企業在快速發展與信息化建設不斷深入的情況下，審計業務發展與審計信息化建設面臨著迫切需求。希望借助演進的方式分階段建設內控審計管理信息系統，并以此為平臺，通過內控審計管理流程的標準化與系統固化及與業務財務數據集成，實現總部層面“集中在線風險監控預警”，審計中心與各分子公司內控審計機構進行“現場重點審計”的審計管理方式，促進審計方式、方法的進一步完善，提升內控審計工作的時效性和風險防范能力；通過各類審計工作的實施，關鍵風險的全面預警，審計風險的分析提煉，逐步實現從單一的事后審計轉變為事前、事中和事后審計相結合，實現審計方式從“現場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現場開展審計”再到“持續審計”的優化完善，最終加強內控審計機構的咨詢職能。集團企業的內控審計信息系統一期項目基于慧點科技的審計產品搭建了“以風險為導向，以業務流程為基礎，以內部控制為手段，以內部審計為保障”的內控審計管理信息系統，提供審計管理、審計作業、審計數據分析等功能模塊，實施范圍包括集團總部、三個審計中心和集團下屬三家試點單位。系統建設取得了預期成效：（1）提升了審計效率。系統與ERP等財務系統的集成提高了審計分析和鎖定審計疑點的效率，降低了審計風險；（2）強化了審計管理。借助系統固化相應的組織、權限和流程。系統固化了管理規范和實務指南，實現審計管理和工作標準統一。系統實現了審計管理手段提升，實現了計劃管理、項目準備、作業執行、整改跟蹤、后續審計的系統內閉環管理；（3）規范了審計作業。系統實現了審計作業工作步驟和任務節點統一化，詳細規范了從準備階段、實施階段到報告階段的主要工作任務；實現審計作業質量基線標準化，將制度框架中作業指引中的關注點和審計程序植入系統；落實了審計作業質量管控流程規范化，并內嵌于系統之中，整體規范了審計作業，提高了工作質量。

參考文獻：

[1]李哲.會計電算化下的審計風險研究[J].赤峰學院學報，2014（4）：97-98.

防范審計風險的措施范文4

河北省武安市第一人民醫院神經內科，河北武安 056300

[摘要] 目的 對神經內科護理的風險因素以及防范措施進行探討和分析。方法 選取自2013年10月—2014年12月間來該院神經內科就診的480例患者為研究對象。并將其隨機分成兩組，即實驗組和對照組各240例，其中對照組采用常規的護理方式，而實驗組在常規護理方式的基礎上，采用風險管理的護理方法。結果 在對兩組患者進行護理期間，對其護理的缺陷以及患者對護理的滿意程度進行比較，結果顯示實驗組的護理缺陷為1例（0.42%），滿意程度為96.67%；對照組為24例（10.00%），滿意程度為83.33%。兩組結果差異有統計學意義（P<0.05）。結論 將風險管理的護理方法應用于神經內科的臨床護理中，對提升患者的治療效果具有重要的意義。因此值得進行大范圍推廣和應用。

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關鍵詞 ] 神經內科；護理風險；防范措施

[中圖分類號]R473.74　[文獻標識碼] A　[文章編號] 1672-5654（2015）03（a）-0122-02

The risk factors and preventive measures of neural Department of internal medicine nursing near

DU Jing

Department of internal medicine， the first people&acute;s Hospital of Hebei Province， Wuan，Hebei Province， 056300 China

[Abstract] Objective Discussion and analysis of risk factors of neural Department of internal medicine nursing and prevention measures. Methods 480 cases from 2013 October to 2014 December wereneurological department of internal medicine in our hospital patients as the research object.And were randomly divided into two groups， namely the experimental group and the controlgroup with 240 cases in each group， the control group used routine nursing mode， while the experimental group on the basis of routine nursing mode， the nursing risk management method. Results During nursing the patients in the two group， compares the nursing defects and patient satisfaction with care， the results showed the nursing defects of experimental group was 1 cases （0.42%）， satisfaction degree is 96.67%； the control group was 24 cases（10%）， satisfaction degree of 83.33%. There is obvious difference between the two groups of results， with statistical significance （P<0.05）. Conclusions The clinical nursing risk management of nursing method is applied to neural Department of internal medicine， has important significance to improve the treatment of patients with. So it is worthy of popularization and application in large range.

[Key words] Neural Department of internal medicine；Nursing risk；Preventive measures

神經內科的患者大都屬于高齡人群，并且病情嚴重、患病時間較長，同時還會出現功能障礙以及并發癥的發生。而且在對患者進行護理的過程中，患者的生理與心理上所造成的損害、障礙或者是死亡等均可認定為護理風險。因此，加強對護理風險的管理對提升護理質量以及保證患者的健康有著重要的意義。該研究選取自2013年10月—2014年12月間來該院神經內科就診的480例患者為研究對象。主要對神經內科護理的風險因素以及對策等進行研究，現報道如下。

1資料與方法

1.1一般資料

該研究選取該院神經內科就診的480例患者為研究對象。其中，男性患者264例，女性患者216例；年齡為55~84歲，平均年齡為（62.1±2.1）歲。其中腦出血患者94例、腦梗死患者105例、癲癇患者65例、三叉神經痛患者56例、重癥肌無力患者47例、短暫性腦缺血患者33例。將其隨機分為兩組，分別為對照組和實驗組各240例，兩組患者在性別、年齡以及患病情況等各項資料方面均無明顯差異，無統計學意義。

1.2方法

對照組患者采用常規的護理方式，主要包括密切觀察患者病情變化，監測電解質、血氣分析、血糖等化驗指標，保持呼吸道通暢等。而實驗組則在常規護理方式的基礎上采用風險管理的護理方式。以下對護理中的風險因素進行分析。

首先，患者自身的因素。由于患者年齡偏大，發生昏厥以及窒息情況的概率較高；患者神經敏感度較低，熱敷會有燙傷情況的發生，易形成壓瘡，此外還會有記憶力減退、精神異常等癥狀；患者因神經方面產生問題，內心壓力較大，對治療以及護理產生抵觸心理，而且會有緊張、悲觀等不良情緒，不利于患者健康的恢復。

其次，護理人員的護理因素。一方面，護理人員的責任意識較差，沒有嚴格按照護理程序對患者進行護理，導致患者的病情被延誤，或產生并發癥，不利于患者日后的恢復；另一方面，護理人員的經驗不足，對患者出現的突發事件以及處理事件的能力較差。

最后，醫院的環境因素也是護理風險的一項重要因素。醫院設施如引流管沒有在有效的狀態范圍內；樓道有水處沒有防滑提示，易使患者摔傷；病房內沒有及時通風，光線昏暗，易降低患者的舒適度，對患者的恢復產生影響。此外，醫院對神經內科人員的管理水平較低，容易出現分工不明確，任務量大導致護理人員的護理效率較低。

對護理中的風險因素進行防范的措施。主要措施為：①加大健康教育的宣傳力度。相關護理人員要及時向患者進行健康教育的宣傳，并與患者進行溝通和交流，有耐心的開導患者并消除其心中的疑慮，獲取患者的信任，從而使患者能夠積極配合治療和護理。此外，還要根據患者因人而異的體質對其進行飲食以及康復鍛煉等方面的指導?？傊?，在對患者的護理過程中，消除患者內心的不良情緒，以增強患者戰勝疾病的信心。②管理程序的完善。根據患者的病情特點來完善管理程序，提高護理入員的配合度，盡可能避免護理過程中遺漏現象的發生，認真、規范、如實的填寫護理記錄，將醫療糾紛降到最低。同時醫院還要合理安排值班人員，避免人力資源的浪費，從而確保的工作合理性，避免意外事故的發生。③病房環境的設置。病房內要光線需柔和，做好定時通風，保持空氣清新，盡可能將噪音控制在55分貝以下。對平車、病床和輪椅定期保養和維護，將可能發生的安全隱患降到最低。委派專人管理和清點急救物品，以確保搶救工作的順利進行。④提升護理人員的護理質量。首先，不斷增強護理人員的責任意識是提升護理質量的前提條件，護理人員在護理過程中要嚴格按照程序進行，并定時對患者的各項指標進行測量，以降低患者并發癥發生的幾率。其次，定期對護理人員進行培訓學習，使其能夠具備面對突發事件以及處理問題的能力，不斷提升自身護理的經驗，并與患者建立良好的關系，從而使患者能夠積極配合治療。同時對在護理期間，對患者的護理情況進行總結，從而逐漸對護理措施進行不斷完善。最后，提高醫院的環境。定期對醫院的設施進行檢查并維修，并在洗手間以及走廊設置扶手。同時對醫院的病床、輪椅等進行定期保養，從而消除安全隱患。此外，定時通風，使病房內的空氣保持清新，為患者創造出一個良好舒適的環境，利于患者修養。

1.3 觀察指標

對兩組患者在護理期間的滿意程度和護理缺陷進行記錄和對比。同時還要對其誘發護理缺陷的相關因素進行觀察和記錄。

1.4 統計方法

采用spss 17.0統計學軟件對研究的數據進行統計、處理和分析，計數資料采用（％）表示，采用χ2檢驗。計量資料采用t進行檢驗，如果P<0.05，則表示差異有統計學意義。

2結果

神經內科的兩組患者在護理期間對護理的滿意程度以及出現護理缺陷的具體情況見下表1。并且結果顯示兩組患者之間差異有統計學意義（P<0.05）。

3討論

神經內科的患者和普通科室的患者有所不同，此類患者病情比較嚴重，有不同程度的精神障礙，病程較長。加之，患者在治療期間屬于長期臥床以及長期插管的情況。因此，患者對護理質量有著較高的要求。此外，患者在護理期間，患者的體質、心理以及精神狀況等容易發生變化，這些護理中存在的風險因素對患者病情的恢復有著重要的影響。由此可見，面對護理中存在的風險因素給予積極有效的防范措施有著非常重要的意義。

風險管理是對患者治療和護理過程中存在的風險進行評價和處理，從而降低風險事件的發生率，提高患者的治療效果的一項管理。該研究主要對兩組患者采用不用的護理方式，其中對照組采用常規的護理方法，而實驗組則在常規護理方式的基礎上，采用風險管理的護理方式進行護理。其中對患者自身、護理人員的護理水平以及醫院的環境等風險因素進行了評估，并根據護理中存在的風險因素采取了相應的防范措施，如消除患者存在的不良情緒，使其積極配合治療；不斷加強護理人員的護理水平以及處理突發事件的能力；為患者提供舒適的修養環境等。結果表明實驗組患者對護理的滿意程度遠遠高于對照組，出現護理缺陷的情況也優于對照組，結果差異有統計學意義（P<0.05）。

綜上所述，將風險管理的護理方法應用于神經內科的臨床護理中，對提升患者的治療效果、在患者的恢復方面具有重要的意義，因此值得進行大范圍推廣和應用。

[

參考文獻]

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[2] 劉穎.神經科患者護理風險分析及防范對策[J].醫學信息，2013，11（29）：378-379.

防范審計風險的措施范文5

關鍵詞：政府投資項目 審計 風險 防范

近些年為了加強政府投資項目的管理，對其進行的有關審計也在逐漸的增多，這會帶來一系列的審計風險，在政府投資項目審計工作中，如何防范審計風險逐漸成為研究重點，本文就將對其審計風險及防范措施進行簡單的分析。

一、政府投資項目審計工作中存在的審計風險

首先簡單闡述審計風險的概念，審計風險值得是在開展審計工作的過程中，會因為審計處理處罰、審計報告、審計結論、審計意見、審計證據等數據與實際的數據出現偏差，而由此引發相關的社會責任風險、法律責任風險、經濟責任風險、政治責任風險等，造成這些審計風險的原因是多種多樣的，如審計方法選擇不合理、審計人員的自身素質不高、受審計方所提供的數據不完整、審計人員的瞞報等，從政府投資項目審計風險的角度來進行分析，其中包括的審計風險有：（1）工程效益評價風險，其主要的審計內容是對工程造價的控制、工程質量的驗收、工程管理的規范性、工程建設程序的合法性等數據進行評價。（2）工程結算中的審計風險，主要是對工程結算過程中的各項數據的真實性進行審查。（3）現場勘查的風險，主要是對工程的管理、質量、進度、防范措施等工程現場的情況進行審計。（4）工程的財務審查風險，其主要的審查內容是工程中的財務報表的真實性、工程內部的資金流動的合法性、工程中各項款項的支付的規范性等。（5）工程預算中的審計風險，其主要的審查內容是工程的相關開支預算是否合理，工程預算中有無漏算、超算的現象。（6）資料審查中的審計風險，其主要的審查對象是被審查單位所提供的圖紙、文件、合同等的真實性及完整性。（7）工程立項中的審計風險，其主要的審查內容是工程立項的科學性、合法性。

二、防范政府投資項目審計風險的有效措施

1、加強審計復核工作，對審計質量進行嚴格把關

審計工作的重要內容就是要保證審計質量，這樣才能有效的降低審計風險，這就需要在開展審計工作時，對各個環節的審計質量進行嚴格的把關，保證整個審計工作的審計質量，審計工作中的復核是一項重要的工作內容，這能夠在很大程度上降低審計風險，對于審計工作中的審計組與被審計單位所提出的不同的數據，應該進行仔細的調查、核對，使得審計單位所作出的審計結果與實際情況相符，有效的降低審計風險。

2、如果審計工作是委托第三方機構進行，要對委托對象進行嚴格的篩選

在對政府投資項目進行審計時，往往具有較強的專業性，而審計機關的人力資源是有限的，要提高政府投資項目的審計效率，通常會將其審計工作委托給第三方的審計機構來完成，這就需要對所選擇的委托機構進行嚴格把關，做好第三方審計機構的審計工作的監督工作，監督其在進行審計工作時，采用專業的審計人員來開展審計工作，在審計工作的開展過程中，要嚴格按照相關的法律程序來進行，同時應該保證具有較高的審計質量。

3、審計工作中的分歧現象要在相應原則的基礎上予以處理

在開展政府投資項目的審計工作時，需要進行審計的數據量非常的龐大，不同的審計人員在進行審計核算時，難免會出現分歧，對于這些出現分歧的數據，審計小組尤其要注意，在進行分歧的處理時，一定要有充足的事實依據作為支撐，堅持實事求是的基本原則，在此基礎上進行協商解決，對于具有較大分歧，又不能進行協商解決的問題，必要時應該進行現場的勘察，以此來保證審計結果的正確性，降低審計風險。

4、審計人員必須具有較高的專業素養

政府投資項目審計工作涉及的審計量非常的大，并且相關數據所涉及的范圍領域是比較廣的，這就對審計人員的專業素養提出了較高要求，只有審計人員具有較高的專業素養，才能保證其在各項數據的處理時，保證審計的準確性。另一方面，也是非常重要的一方面，審計人員應該對自己提出較高的要求，堅持一定的職業素養，在審計工作中保持剛正不阿的工作態度，遵守審計工作中的相關審計制度，堅決杜絕的現象出現，保證審計工作的有序進行。

5、審計工作中必須實事求是

開展審計工作的最基本原則就是要實事求是，如果該項原則得不到保證，那么審計工作的開展就失去了其本身的意義，這就要求審計小組的工作人員在面對復雜的審計工作時，一切都站在現實的角度以實際出發，在實際的審計工作中，事情的發展并不是保持不變的，對于一些突發事件的處理，要在基本原則的基礎上，采取公正客觀的應變措施，開展審計工作，一切都以事實說話。

6、審計工作的開展必須嚴格遵循相關的法律要求

在開展任何一項審計工作時，都必須要有充足的法律依據作為基礎，政府投資項目的審計工作的開展也一樣，與審計工作相關的法律法規，賦予了審計機關行使審計職能的權利，同時也對審計機關的審計行為作出了明確的規定與限制，審計人員在開展審計工作的過程中，必須具有嚴格的法律意識，按照相關的法律規定，嚴格要求自身的審計行為，所有審計程序都必須嚴格按照相關的法律要求來進行，這樣才能保證所有的審計工作有法可依，有效的降低審計風險。

三、結束語

緯為了保證政府投資項目的正常運行，通常會對其開展相應的審計工作，但是在審計工作的開展過程中，難免會存在一些審計風險，本文就對政府投資項目的審計風險進行了簡單分析，并提出了幾點防范政府投資項目審計風險的措施，對于實際的審計工作具有一定的參照作用。

參考文獻：

防范審計風險的措施范文6

關鍵詞：消防部隊；審計風險；成因；防范

審計風險的定義是注冊會計師在審計會計報表時發現重大錯報或漏報后發表的不恰當審核意見的可能性。那么結合消防部隊的實際情況來看，消防部隊審計風險就是指消防部隊審計機關與人員在進行審計工作中發現問題后發表的不恰當審計報告，從而導致審計人員或者機關要承擔相關責任的可能性。注冊會計師在國內都是非常少的，因此現如今我國的注冊會計師業務范圍越來越廣，同時所擔負的法律責任也越來越大。注冊會計師的主要任務就是審計被審計單位的會計報表等資料，確保財務會計資料具有真實性，避免被審計企業或單位偷稅漏稅，隨著審計風險的發生率越來越高，加強對審計風險的防范也成為注冊會計師的主要任務。

一、消防部隊審計風險的特征

（一）客觀性

現代審計風險的一個顯著特點就是客觀性，抽樣審計是我國使用非常普遍的審計方法，抽樣審計就是抽取樣品進行審計之后從而來推斷總體的特征，這樣的審計方式常常會存在一些誤差，數據并不是十分的準確，雖然可以把誤差控制到最小，但是卻很難消除。

（二）普遍性

消防部隊的審計過程中每一個環節都可能導致審計風險的出現，內部控制、數字遺漏、財務狀況、抽樣審計、外部經濟影響等是導致審計風險出現的因素，并且每一個風險都是由多個因素組成的，因此審計過程中都存在著審計風險，具有普遍性。

（三）潛在性

消防部隊審計風險形成的一個基本因素即審計責任，審計責任即審計人員在審計過程中發表錯誤審計結論導致審計風險出現而要承擔的責任。如果審計人員發表了錯誤審計結論但是沒有造成不良后果，沒有引起審計責任，那么審計風險就處在一個潛伏期，因此審計風險是存在潛在性的。

（四）可控性

雖然消防部隊審計風險在審計的每個過程中都有體現，但是我們不必害怕，因為審計風險還有一個特性，即可控性，只要讓審計人員在審計過程中意識到風險的危害性，了解到導致風險發生的因素，然后采取合適的措施有效地防范審計風險，就能將審計風險控制在一定范圍內。

二、消防部隊審計風險的成因

（一）被審計單位影響的固有風險和控制風險

被審計單位的基本情況與固有風險的產生有直接的關系，影響固有風險的根本原因是被審計單位的會計制度是否健全和會計人員工作是否規范。如果被審計單位的會計制度存在很多不足之處，那么就不能使會計人員的工作變得具有規范性。如果被審計單位提供的資料不具有真實性，那么將會導致審計人員做出錯誤的判斷，從而導致固有風險的發生。審計的控制風險受到被審計單位的內控情況影響，內部監督是被審計單位內控制度的主要職能，主要作用就是使控制風險處在一個合適的范圍內，企業的內部控制制度與控制風險有著密切的聯系，如果沒有內控制度或者被審計單位內控制度不完善，那么控制風險就會增加，反之則可以減少控制風險?？刂骑L險具有獨立性，因此與固有風險并沒有相互的關系。

（二）法律環境對消防部隊審計風險的影響

隨著法律環境的不斷變化，市場經濟的迅速發展，利用審計服務的人也越來越多，消防部隊也不例外。消防部隊的審計有利于消防部隊對內部經濟活動的監督，促進部隊規范化建設。現階段我國為了完善法律制度，新出臺了一些與審計工作有關的法律法規，這些法律法規的出臺對審計工作的規范性有一定的影響，但是這些法律法規仍然不夠完善，在時代不斷進步的過程中已經不能滿足于現有的審計工作，因此使得會計的不確認性增加，隨之審計風險也不斷加大，造成了審計工作處理處罰無法可依、有法難依的現象。

（三）消防部隊內部審計人員的素質對審計風險的影響

審計人員是審計工作的主體，沒有審計人員審計工作就無法正常地進行，因此挑選合適的審計人員是審計工作的關鍵所在。審計對個人專業能力及黨性、道德、職業修養都是非常高的。審計人員應該具有充分的審計工作經驗和工作能力，如果不具有這兩點的話，那么在審計工作進行的過程中可能很難發現問題從而造成判斷失誤?，F我國消防部隊內部審計人員稀少、專業力量配備不足，相對較易導致審計風險出現。

三、消防部隊審計風險的有效防范措施

（一）完善健全消防部隊相關制度，規范審計人員的工作

消防部隊內部的基本情況和內控情況是導致審計風險出現的重要因素，因此消防部隊內部應該建立健全會計和審計制度，并且對審計人員的工作進一步規范，降低審計的固有風險和控制風險，有效地防范審計風險。

（二）國家政府建立健全相關的法律法規

在法律環境方面，需要國家政府的力量完成，現階段我國審計工作某些具體方面普遍存在無法可依、有法難依的現象。政府需要根據審計的實際進行過程制定和審計工作相符合的法律法規，從而使審計工作順利地進行，并且有利于提高消防部隊審計內部的監督和服務，使審計程序變得更加規范。

（三）提高審計人員素質

消防部隊審計人員的素質與審計風險的出現有著密切的聯系，提高審計人員的素質是防范審計風險出現的關鍵所在。因此，在選擇審計人員的時候一定要嚴格把關，確保審計人員的工作能力和工作經驗，滿足審計工作中不同的審計對象和審計內容。審計人員的責任心和職業觀念在審計工作中也是很重要的，如果審計人員的責任心和職業觀念強的話，那么審計風險出現的可能性將會大大降低。

四、結語

本文簡單地分析了影響消防部隊審計風險的因素，并且對防范審計風險提出了幾點建議，希望對審計工作的順利進行有一定的幫助，可以在一定程度上有效地避免審計風險。

作者:馮文菁 單位:公安消防部隊高等專科學校

參考文獻：

[1]王敏.部隊審計風險的成因和防范措施探析[J].經濟師，2011，(8)：187.

[2]劉志強.關于消防部隊財務監督審計的幾點思考[J].經濟師，2014，(3)：141-142.