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車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文1

二、保險(xiǎn)行業(yè)代收代繳車(chē)船稅存在的問(wèn)題（一）違規(guī)代收代繳車(chē)船稅。實(shí)際工作中，各地方稅務(wù)局向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支付車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)并不完全一致，部分地區(qū)為了吸引稅源，手續(xù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于5%的水平。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)利用地方政府的引稅政策，以虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的方式跨區(qū)域解繳車(chē)船稅，并通過(guò)中介機(jī)構(gòu)的銀行賬戶(hù)收取稅務(wù)局返還的高額車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)，以此作為業(yè)務(wù)費(fèi)用的補(bǔ)充。此問(wèn)題具有一定的行業(yè)普遍性，有些地區(qū)稅務(wù)局返還車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)的比例超過(guò)50%，這部分資金投入市場(chǎng)，一定程度上影響了行業(yè)的正常競(jìng)爭(zhēng)秩序，存在稅收?qǐng)?zhí)法及監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)，且容易誘發(fā)公司收入的賬外循環(huán)。2017年，河南等地保監(jiān)局已將代收代繳車(chē)船稅列入車(chē)險(xiǎn)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，對(duì)查實(shí)的違法違規(guī)行為，將依法采取限制接受交強(qiáng)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)、撤銷(xiāo)高管人員任職資格等措施從重處罰。（二）稅款解繳崗位的監(jiān)督缺位。從筆者對(duì)部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的調(diào)研結(jié)果來(lái)看，目前，地市級(jí)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般設(shè)置有納稅專(zhuān)用銀行賬戶(hù)，并配備專(zhuān)崗人員進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款解繳。《中國(guó)人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。因此，各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員兼崗應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位分離的原則，但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)代收代繳車(chē)船稅領(lǐng)域涉及的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺少重視較為常見(jiàn)，個(gè)別經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)甚至存在稅款解繳人員編制財(cái)務(wù)入賬憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況，容易滋生個(gè)人舞弊行為。如某市級(jí)分公司稅務(wù)崗員工，兩年內(nèi)利用職務(wù)之便多次編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅憑證，貪污車(chē)船稅資金近500萬(wàn)元，被當(dāng)?shù)胤ㄔ号刑幱衅谕叫淌辍?/p>

（三）車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)催收管理不力。一是對(duì)車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)結(jié)算工作缺乏組織、協(xié)調(diào)。由于各地方稅務(wù)局結(jié)算車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在差異，加上地市級(jí)分公司層面缺乏統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，基層保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)普遍存在數(shù)量不等的應(yīng)收車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)，部分地區(qū)應(yīng)收車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)、金額大，已經(jīng)形成壞賬無(wú)法收回，導(dǎo)致公司整體利益漏損。如某市級(jí)分公司應(yīng)收2014年以前的車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元，由于長(zhǎng)期清收不力，目前已形成壞賬損失。二是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收入賬情況缺乏監(jiān)控措施。多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司僅將實(shí)際收到的資金確認(rèn)為收入，對(duì)尚未清收部分不在賬內(nèi)體現(xiàn)，既不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，也不能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的整體收入情況，還可能引發(fā)收入的賬外循環(huán)。如某省分公司應(yīng)收2015至2016年度車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)2000 萬(wàn)元，截至目前，既未清收到位也未確認(rèn)為收入。

（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)要將獲得的手續(xù)費(fèi)收入用于彌補(bǔ)代收代繳車(chē)船稅的成本開(kāi)支，確保實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息平臺(tái)的暢通對(duì)接。但保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)支出缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范和必要的預(yù)算管理，存在隨意列支、過(guò)高比例列支該項(xiàng)費(fèi)用的情況。一是以超高標(biāo)準(zhǔn)支出車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)，個(gè)別地區(qū)甚至達(dá)到80%。二是支付費(fèi)用的對(duì)象與代收代繳車(chē)船稅無(wú)關(guān)，存在變通費(fèi)用的情況。

（五）成本支出的核算規(guī)則不統(tǒng)一目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)關(guān)于支出車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)沒(méi)有統(tǒng)一的核算規(guī)則。部分公司將代收代繳車(chē)船稅的相關(guān)支出全部記入業(yè)務(wù)管理費(fèi)用，最終在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車(chē)船稅的相關(guān)支出記入“其他業(yè)務(wù)支出”會(huì)計(jì)科目，即在非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中反映，不影響交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承保利潤(rùn)；還有少數(shù)公司通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”借方發(fā)生額反映。上述較為混亂的核算規(guī)則，不僅使得財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)收入”金額與實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)返還的車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)資金不匹配，也會(huì)抬高綜合費(fèi)用率，從而影響交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

三、問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因（一）車(chē)輛保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序惡化。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)存在的“高費(fèi)用”、“高手續(xù)費(fèi)”等問(wèn)題不僅影響保險(xiǎn)產(chǎn)品的運(yùn)行效率，也嚴(yán)重?cái)_亂了保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序。特別是2016年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)商業(yè)車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率改革以來(lái)，財(cái)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展更加依賴(lài)費(fèi)用投放，市場(chǎng)亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車(chē)船稅作為擴(kuò)大保險(xiǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的手段。為了解決車(chē)船稅資金來(lái)源問(wèn)題，部分保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)便通過(guò)異地解繳車(chē)船稅的方式獲得高額的手續(xù)費(fèi)返還。（二）內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全。自《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》頒布以來(lái)，從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)全面承辦代收代繳車(chē)船稅服務(wù)。由于代收代繳工作開(kāi)展時(shí)間不久且不是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。因此，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為，征稅只是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與自身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系不大，在代收代繳車(chē)船稅工作方面關(guān)注較少，缺少必要的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。目前，保險(xiǎn)行業(yè)與地方稅務(wù)部門(mén)的協(xié)同效應(yīng)并未充分發(fā)揮。由于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門(mén)的溝通效果不理想。保險(xiǎn)行業(yè)一直處于被動(dòng)的地位，對(duì)車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)結(jié)算缺少足夠的話(huà)語(yǔ)權(quán)。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺(tái)。目前，稅務(wù)、交警、交通、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等部門(mén)之間尚未實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，車(chē)船稅管理系統(tǒng)的錄入信息尚不能及時(shí)比對(duì)。

四、加強(qiáng)車(chē)船稅收繳管理的建議（一）強(qiáng)化監(jiān)督檢查,增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。一是強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督檢查。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)將車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)管理作為內(nèi)控稽核工作的重點(diǎn)，定期組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)檢查；稅務(wù)部門(mén)需定期開(kāi)展代收代繳工作專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法依規(guī)處理。二是完善關(guān)鍵崗位監(jiān)督機(jī)制。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照不兼容崗位相互牽制和分離原則設(shè)置兼崗，針對(duì)稅款解繳及手續(xù)費(fèi)清收人員落實(shí)定期輪崗及交叉復(fù)核制度。三是增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)督導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)依法認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，發(fā)揮規(guī)范市場(chǎng)秩序的帶頭作用，將規(guī)范車(chē)船稅代收代繳行為作為公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文2

稅收對(duì)消費(fèi)的調(diào)節(jié)引導(dǎo)作用主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，通過(guò)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅使收入高、財(cái)富多者負(fù)擔(dān)更多稅收，公平收入分配、縮小收入差距，再經(jīng)由公共支出渠道均衡社會(huì)實(shí)際收入分配，從而提高整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)水平。其二，通過(guò)一般性商品稅的特殊性規(guī)定、選擇性商品稅（如消費(fèi)稅）的設(shè)計(jì)，對(duì)限制性消費(fèi)適用高稅率，鼓勵(lì)性消費(fèi)適用低稅率，以實(shí)現(xiàn)消費(fèi)引導(dǎo)作用。目前，雖然從絕對(duì)額來(lái)看，中國(guó)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)迅速，但在整個(gè)稅收中所占比重不大。2000年后，個(gè)人所得稅的比重逐步從1994年的1.43%上升到2011年的6.75%，但總體上看，相對(duì)于快速增長(zhǎng)的稅收總量與GDP而言，個(gè)人所得稅對(duì)稅收總額的貢獻(xiàn)始終在7%以下，只有2002年達(dá)到了7.13%，制約了收入分配職能的發(fā)揮。當(dāng)前，需進(jìn)—步加大個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的力度，如個(gè)人所得稅級(jí)差過(guò)多過(guò)密，將加重個(gè)人收入增加時(shí)承擔(dān)的邊際調(diào)整，不利于鼓勵(lì)勞動(dòng)者增加收入；個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整幅度過(guò)低，調(diào)整頻繁，不夠嚴(yán)肅，也缺少前瞻性；同時(shí)，個(gè)人所得稅征管特別是針對(duì)高收入者的征管有待進(jìn)一步強(qiáng)化，高收入者收入構(gòu)成比較復(fù)雜，而且不斷有新的收入出現(xiàn)，一些數(shù)額巨大但較為隱性的收入還游離在法律邊緣地帶。

財(cái)產(chǎn)稅針對(duì)存量財(cái)產(chǎn)進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，對(duì)整個(gè)收入分配調(diào)節(jié)系統(tǒng)具有至關(guān)重要的作用。目前中國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅主要有房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。但長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)產(chǎn)稅在整個(gè)稅收體系中所占比重很小，發(fā)揮作用微弱。以車(chē)船稅為例，2010年車(chē)船稅中的載客汽車(chē)稅額為每年60元~660元，即使按最高額每年600元測(cè)算，相對(duì)于三口之家2008年戶(hù)均收入47343元而言，僅占其收入比例的1.4%，調(diào)節(jié)能力極其有限。房產(chǎn)稅則是財(cái)產(chǎn)稅系中的重要成員，它是以房產(chǎn)為征收對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅，具有極強(qiáng)的收入調(diào)節(jié)功能。但是，按中國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅條例規(guī)定房產(chǎn)稅僅向經(jīng)營(yíng)性住房征收，占比很低，2010年，全國(guó)房地產(chǎn)稅收入894.07億元，僅占稅收收入的1.22%，即使加上涉及房地產(chǎn)行業(yè)的印花稅（扣除證券交易印花稅）、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等稅種，比重也僅為6.23%，其既難以成為地方主體稅種，也無(wú)從發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能。

消費(fèi)稅是最能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能的一個(gè)稅種。它能夠通過(guò)對(duì)高端消費(fèi)課以重稅等有選擇的結(jié)構(gòu)性安排平抑收入差距的過(guò)分懸殊。但由于消費(fèi)稅征收范圍不盡合理，一些高檔商品、高檔消費(fèi)娛樂(lè)如高檔娛樂(lè)場(chǎng)所、高檔服飾等奢侈品、賽馬等奢侈消費(fèi)行為，并未納入消費(fèi)稅的征稅范圍，使其調(diào)節(jié)收入分配的作用仍有很大的提升空間；與此同時(shí)現(xiàn)行消費(fèi)稅把一些生活必需品，如化妝品、摩托車(chē)等納入了征稅范圍，對(duì)生活必需品征收消費(fèi)稅限制了人們對(duì)此類(lèi)商品的消費(fèi)。

二、擴(kuò)大居民消費(fèi)的稅收制度選擇

（一）穩(wěn)定政府收入水平，保持居民收入與國(guó)民收入?yún)f(xié)調(diào)增長(zhǎng)目前中國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)水平是偏高的。一方面，相對(duì)較高的稅負(fù)減少了居民的可支配收入，降低了居民消費(fèi)能力；另一方面，稅收的使用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足居民對(duì)公共服務(wù)的需求，使得居民必須以稅后收入，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)獲取本應(yīng)由公共支出提供的產(chǎn)品與服務(wù)，這進(jìn)一步擠壓了居民的消費(fèi)能力。為建立消費(fèi)驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該保持稅收收入、居民收入與國(guó)民收入?yún)f(xié)調(diào)增長(zhǎng)，在近期應(yīng)穩(wěn)定稅負(fù)，使國(guó)民收入初次分配在總體上向居民傾斜，提升居民的消費(fèi)和福利水平。面對(duì)公共支出擴(kuò)張的壓力，則應(yīng)該通過(guò)優(yōu)化公共支出結(jié)構(gòu)、提高效率、降低成本的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅的比重通過(guò)提高直接稅比重，一方面可以降低商品價(jià)格水平，減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)；另一方面可以增強(qiáng)稅收的分配調(diào)節(jié)作用，從而提升整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)傾向和消費(fèi)率。一是要繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，降低部分生活必需品的增值稅適用稅率，緩解增值稅的累退性。二是穩(wěn)步提高個(gè)人所得稅占全部稅收收入的比重。目前中國(guó)稅收征管能力較低，征管信息不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)還難以完全掌握企業(yè)和個(gè)人的全面信息。因此，應(yīng)該不斷強(qiáng)化所得稅的征管，尤其是對(duì)個(gè)人所得稅中除勞動(dòng)報(bào)酬以外的各類(lèi)收入的監(jiān)管，大力加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管，持續(xù)提高個(gè)人所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重。

（三）深化相關(guān)稅種改革，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)居民消費(fèi)

一是改革個(gè)人所得稅制。應(yīng)盡早建立綜合課征模式的個(gè)人所得稅。在進(jìn)行個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)探索以家庭為征稅對(duì)象，并充分考慮個(gè)體家庭差異。計(jì)算時(shí)，先綜合整個(gè)家庭的全部收入，再結(jié)合所贍養(yǎng)人口數(shù)、子女教育開(kāi)支和醫(yī)療狀況等多種因素確定費(fèi)用扣減額度，采用累進(jìn)稅率進(jìn)行征收?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅將原來(lái)的稅率級(jí)次由九級(jí)降到七級(jí)，降低了中低收入者的適用稅率，但仍存在邊際稅率過(guò)高等問(wèn)題。筆者認(rèn)為應(yīng)適當(dāng)降低邊際稅率，這與加大對(duì)高收入群體的征管力度一樣，可以提高納稅人的遵從度，避免稅收流失。同時(shí)，逐步建立覆蓋全國(guó)的個(gè)人所得稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，強(qiáng)化稅收征管。

二是構(gòu)建并完善財(cái)產(chǎn)稅制度。財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等稅種。財(cái)產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，具有明顯的財(cái)富效應(yīng)，從而降低居民的消費(fèi)需求。當(dāng)然，財(cái)產(chǎn)稅的征收實(shí)質(zhì)上是對(duì)儲(chǔ)蓄的征稅，從而會(huì)對(duì)消費(fèi)與儲(chǔ)蓄之間的選擇產(chǎn)生替代效應(yīng)，即以當(dāng)期消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄，從而擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)；另外，財(cái)產(chǎn)稅的征收也能在一定程度上緩解貧富差距，從而提高社會(huì)的消費(fèi)傾向及居民消費(fèi)需求。中國(guó)目前財(cái)產(chǎn)稅制尚不健全，財(cái)產(chǎn)課稅占稅收收入的比重偏低，反映在稅種少、稅負(fù)低，重流轉(zhuǎn)輕持有，稅收征管漏洞大等多方面。為此要對(duì)現(xiàn)行的稅種進(jìn)行調(diào)整，將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅并入物業(yè)稅，總結(jié)個(gè)別城市率先開(kāi)征物業(yè)稅的經(jīng)驗(yàn)并逐步向全國(guó)推廣，同時(shí)取消地方政府一次性收取的土地出讓金。當(dāng)前中國(guó)居民消費(fèi)率偏低與高房?jī)r(jià)有很大的關(guān)系。尚未買(mǎi)房的人，高房?jī)r(jià)迫使其拼命儲(chǔ)蓄；貸款買(mǎi)了房的人為了還房貸也必須壓縮消費(fèi)能力和意愿。屢創(chuàng)新高的土地出讓金，無(wú)疑是高房?jī)r(jià)的推手，房?jī)r(jià)里70%是政府稅費(fèi)，如果把土地出讓金變成房產(chǎn)稅，勢(shì)必導(dǎo)致房?jī)r(jià)下降。居民也將意識(shí)到，住房的價(jià)格是他們能夠支付的，不需要壓縮其他消費(fèi)，也不需要拼命儲(chǔ)蓄，其消費(fèi)的意愿與能力都將大幅提高。此外，還應(yīng)該適時(shí)推出遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，縮小居民財(cái)產(chǎn)差距。

三是強(qiáng)化消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配的作用。隨著人們消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的改變，有必要對(duì)消費(fèi)稅的征稅范圍進(jìn)行調(diào)整。一方面，適當(dāng)縮小生活必需品的征稅范圍，例如現(xiàn)行消費(fèi)稅中的摩托車(chē)、化妝品等稅目，應(yīng)考慮剔出消費(fèi)稅的征收范圍；另一方面，應(yīng)拓寬對(duì)高檔消費(fèi)品、奢侈品和奢侈性消費(fèi)活動(dòng)征稅的范圍，并采用累進(jìn)稅率，消費(fèi)越高，所適用的累進(jìn)稅率越高，以此加大對(duì)高消費(fèi)的調(diào)節(jié)。建議將高級(jí)服裝、高價(jià)藝術(shù)品、私人飛機(jī)、賽馬、高級(jí)夜總會(huì)、豪車(chē)、別墅等奢侈品消費(fèi)和高檔服務(wù)納入消費(fèi)稅的征收范圍。

車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文3

    【關(guān)鍵詞】 財(cái)政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議

    隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來(lái)愈清醒地認(rèn)識(shí)到,嚴(yán)重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的最大瓶頸。“先污染,后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),走出有中國(guó)特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達(dá)到雙贏,成了我國(guó)當(dāng)前解決環(huán)境問(wèn)題的一大重要課題。

    一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新

    1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移,財(cái)政中性

    這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計(jì)的重要特點(diǎn),也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財(cái)政中性的,出于對(duì)可能失去競(jìng)爭(zhēng)力的考慮,工業(yè)部門(mén)強(qiáng)烈反對(duì)生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費(fèi)者也懷疑生態(tài)稅會(huì)提高產(chǎn)品的價(jià)格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財(cái)政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行的,新設(shè)的生態(tài)稅將補(bǔ)償現(xiàn)行稅收收入的減少。

    2.多重稅收與差別稅收

    和別的國(guó)家不一樣,歐盟國(guó)家將能源的消費(fèi)及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費(fèi)和使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。為此,歐盟許多國(guó)家制定了對(duì)能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國(guó)家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國(guó)一般都對(duì)能源及能源產(chǎn)品征收消費(fèi)稅、碳稅、硫稅等,對(duì)含鉛汽油和無(wú)鉛汽油實(shí)行差別收費(fèi)。另外,歐盟各國(guó)為保護(hù)本國(guó)工業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)工業(yè)用能和家庭用能實(shí)行差別收費(fèi)制度。例如,瑞典對(duì)工業(yè)用電不收稅,而對(duì)家庭用電要征收能稅和碳稅。德國(guó)將差別收費(fèi)政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國(guó)規(guī)定,污水排放不達(dá)標(biāo),則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率100%征收,如果達(dá)標(biāo)了,則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率的25%征收。德國(guó)對(duì)達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法,促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝,在排放前強(qiáng)化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。

    3.返還與減免制度

    除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國(guó)家環(huán)境稅種類(lèi)很多,稅率較高,法制比較健全,理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,歐盟國(guó)家在實(shí)施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時(shí),也實(shí)施了世界上最寬松的環(huán)境稅費(fèi)返還與減免措施。

    4.增加了財(cái)政收入和環(huán)保資金

    西方國(guó)家由征收環(huán)境稅籌集到的財(cái)政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個(gè)國(guó)家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國(guó)家都在5%- 10%之間,但增長(zhǎng)迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會(huì)繼續(xù)上升。

    二、我國(guó)環(huán)境稅現(xiàn)狀

    我國(guó)尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的法律,財(cái)政政策中主要是有環(huán)保部門(mén)征收排污費(fèi),而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國(guó)當(dāng)前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費(fèi)稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車(chē)輪胎摩托車(chē)適用10%稅率,對(duì)子午輪胎免稅,轎車(chē)根據(jù)汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開(kāi)采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車(chē)船使用稅就使用的車(chē)船按機(jī)動(dòng)和非機(jī)動(dòng)各自所屬類(lèi)別征稅機(jī)動(dòng)車(chē)船每年須交年檢費(fèi);(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免,如對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅,對(duì)企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅,制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅;(6)對(duì)環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,如對(duì)外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專(zhuān)有技術(shù)而收取的特許權(quán);(7)使用費(fèi)免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施,如經(jīng)批準(zhǔn)整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對(duì)開(kāi)墾地所實(shí)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門(mén)的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門(mén)使用的各種灑水車(chē)?yán)?chē)等免征車(chē)船稅。

    三、我國(guó)與歐盟國(guó)家對(duì)比

    從我國(guó)與歐盟國(guó)家的環(huán)境稅設(shè)計(jì)中,我們可以看出以下差異。

    1.歐盟國(guó)家環(huán)境稅涉及面廣、稅負(fù)重,這些國(guó)家不僅對(duì)一般的燃油運(yùn)輸工具的使用課稅,而且還對(duì)二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負(fù)。

    2.歐盟國(guó)家差別稅率設(shè)計(jì)詳細(xì)充分運(yùn)用了差別稅率的導(dǎo)向功能,而我國(guó)差別稅率級(jí)次過(guò)粗,例如,消費(fèi)稅不對(duì)無(wú)鉛/含鉛汽油無(wú)硫/含硫柴油實(shí)行差別對(duì)待不對(duì)污染更嚴(yán)重的大型客貨車(chē)課稅。

    3.歐盟國(guó)家普遍實(shí)行了專(zhuān)款專(zhuān)用制度,收繳上來(lái)的環(huán)境稅往往專(zhuān)門(mén)用于改善環(huán)境的投資,而我國(guó)開(kāi)設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒(méi)有專(zhuān)款專(zhuān)用的制度規(guī)定。從以上比較分析中可以看出我國(guó)在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠(yuǎn)。

    4.和歐盟國(guó)家相比我國(guó)現(xiàn)行稅費(fèi)制度中的環(huán)保措施還很不成熟,還存在很多問(wèn)題。表現(xiàn)在兩方面:一方面,我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問(wèn)題,雖然我國(guó)稅收政策在防止和改善我國(guó)環(huán)境污染加強(qiáng)環(huán)保方面確實(shí)起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一是我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種稅收,對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現(xiàn),這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度,也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收入;二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對(duì)性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。另一方面,我國(guó)的環(huán)境收費(fèi)制度存在一定的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面:一是排污費(fèi)。我國(guó)有關(guān)部門(mén)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定,依法對(duì)我國(guó)境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個(gè)人收取費(fèi)用主要采取超標(biāo)收費(fèi)和排污即收費(fèi)兩種辦法,然而從征收的實(shí)際情況來(lái)看征收標(biāo)準(zhǔn)偏低且不平衡,從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上說(shuō)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線(xiàn)與環(huán)境收益曲線(xiàn)交點(diǎn)處的污染防治費(fèi)用(環(huán)境成本)。二是資源補(bǔ)償費(fèi)主要表現(xiàn)在收取資源補(bǔ)償費(fèi)的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無(wú)償使用狀態(tài)所收的資源補(bǔ)償費(fèi)太低與資源本身的價(jià)值相差懸殊,而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。

    四、對(duì)我國(guó)環(huán)境稅制建議

    最后通過(guò)以上的分析與對(duì)比,總結(jié)以下制度建議。

    1. 應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財(cái)政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時(shí)削減其它稅收,基本保持居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不變。以循序漸進(jìn)為原則,逐步把現(xiàn)行的稅費(fèi)制度過(guò)度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。

    2. 運(yùn)用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策,積極有效引導(dǎo)社會(huì)資金投向環(huán)保。我國(guó)目前沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)的環(huán)保稅種,但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國(guó)相比,我國(guó)稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少,規(guī)定過(guò)粗,現(xiàn)有政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對(duì)環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和資源稅上,應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素,使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合,并充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段,合理有效地引導(dǎo)資金流向。

車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文4

一、蘇中四縣（市）在財(cái)稅和社會(huì)保障方面的經(jīng)驗(yàn)和做法

月日至日，市政府組織國(guó)稅、地稅、財(cái)政、勞動(dòng)個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)同志，圍繞財(cái)稅和社會(huì)保障兩個(gè)方面的內(nèi)容，赴海安、如東、靖江、泰興個(gè)縣（市）進(jìn)行了學(xué)習(xí)考察，通過(guò)學(xué)習(xí)交流，收獲和體會(huì)很多，覺(jué)得有這樣幾個(gè)方面值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

（一）在改革上決心大，步伐快。

、財(cái)政改革。如東縣縣政府年專(zhuān)程組織財(cái)稅部門(mén)同志到我市學(xué)習(xí)交流財(cái)稅方面工作，其中包括財(cái)政改革。回去后，如東縣在財(cái)政改革上立即啟動(dòng)，迅速推進(jìn)，效果比較明顯。從我們學(xué)習(xí)情況看，人家改革的成效不僅達(dá)到我市改革水平，而且在有些方面已經(jīng)超過(guò)我市。比如，在財(cái)政支出上實(shí)行“四統(tǒng)”，即預(yù)算統(tǒng)編、會(huì)計(jì)統(tǒng)管、國(guó)庫(kù)統(tǒng)付、采購(gòu)統(tǒng)辦，尤其是會(huì)計(jì)統(tǒng)管上，結(jié)算中心只配備了名會(huì)計(jì)，是我市財(cái)政計(jì)劃建立會(huì)計(jì)結(jié)算中心人員數(shù)的二分之一還不到，充分體現(xiàn)了精干、效能的原則。在部門(mén)預(yù)算編制上，如東縣專(zhuān)門(mén)成立了由市人大、市政府、市政協(xié)及市計(jì)劃、審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)組成的預(yù)算編制委員會(huì)，并實(shí)行預(yù)算編制聽(tīng)證制度，請(qǐng)各有關(guān)方面提出意見(jiàn)。在具體編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，逐部門(mén)登門(mén)核實(shí)情況，征求意見(jiàn)，力求部門(mén)預(yù)算準(zhǔn)確、靠實(shí)，在具體支出項(xiàng)目上，科學(xué)界定財(cái)政支出范圍，嚴(yán)格額定定額標(biāo)準(zhǔn)，今年四套班子及公檢法人均年公務(wù)費(fèi)元。同時(shí)，如東縣還調(diào)整了縣鎮(zhèn)財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)四權(quán)統(tǒng)一，一定四年不變。為了加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，如東縣還專(zhuān)門(mén)成立了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦公室。對(duì)行政事業(yè)單位萬(wàn)平方米的房屋進(jìn)行了集中管理，并對(duì)平方米萬(wàn)平方米的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)集中收取非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)占用費(fèi)。海安縣從年就建立了會(huì)計(jì)結(jié)算中心，年就實(shí)行了綜合預(yù)算，預(yù)算外收入管理范圍一直擴(kuò)大到行政事業(yè)單位的食堂等小的財(cái)政戶(hù)頭。靖江市部門(mén)預(yù)算一經(jīng)審定實(shí)施后，年中任何部門(mén)和單位都不得追加支出指標(biāo)，包括市里的各種大型會(huì)議的經(jīng)費(fèi)也是一定不變。

、稅收改革。從我們考察學(xué)習(xí)的個(gè)縣（市）情況看，國(guó)稅部門(mén)在按照上級(jí)統(tǒng)一部署和要求，實(shí)施征管體制改革的同時(shí)，能夠結(jié)合本地區(qū)納稅人的需要和具體區(qū)域特點(diǎn)，進(jìn)行了微調(diào)和完善。為了方便一般納稅人申報(bào)和納稅，在每個(gè)管理分局都設(shè)有征收分局下派的征收點(diǎn)，并配備—名征收人員負(fù)責(zé)稅收的征收，一般納稅人仍在各管理分局征收點(diǎn)申報(bào)和納稅，這樣既方便了一般納稅人，又有效地解決了征管環(huán)節(jié)脫節(jié)的現(xiàn)象。這方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，我們要很好地學(xué)習(xí)和借鑒。我市的面積是海安和泰興的倍左右，是靖江市的倍多，也比如東大平方公里，也就是說(shuō)，人家的區(qū)域面積沒(méi)有我們大，人家一般納稅人都能就近申報(bào)、納稅和領(lǐng)取稅票，而我市目前管理分局離納稅人距離遠(yuǎn)，征收分局離納稅人距離更遠(yuǎn)，很多一般納稅人需從幾十里、甚至上百里以外到市征收分局申報(bào)和納稅。在當(dāng)前納稅人依法納稅意識(shí)普遍滯后于稅收征管體制改革的情況下，很多納稅人還在千方百計(jì)地偷稅、逃稅，你卻讓他跑幾十里、甚至上百里來(lái)主動(dòng)申報(bào)納稅不太現(xiàn)實(shí)。因此，國(guó)稅部門(mén)也要針對(duì)我市實(shí)際迅速進(jìn)行調(diào)整完善。市地稅部門(mén)征管體制也即將進(jìn)行改革，希望地稅部門(mén)在按照上級(jí)統(tǒng)一部署進(jìn)行征管體制改革的同時(shí)，要結(jié)合稅收征管的實(shí)際，靠實(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。這次在海安學(xué)習(xí)的時(shí)候，學(xué)到一個(gè)很好的經(jīng)驗(yàn)，海安國(guó)稅對(duì)一般納稅人實(shí)行寬進(jìn)嚴(yán)出，這種辦法不僅能對(duì)納稅大戶(hù)實(shí)施有效的管理，保住稅源，而且也方便了一般納稅人。這一點(diǎn)上，我們國(guó)稅系統(tǒng)也要研究和借鑒。

、社保改革。在擴(kuò)面上，總結(jié)四縣（市）的經(jīng)驗(yàn)，主要向四個(gè)方面延伸。一是向重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸。海安縣去年又將海安鎮(zhèn)、李堡鎮(zhèn)、曲塘鎮(zhèn)、城東鎮(zhèn)納入?yún)⒈５姆秶?。二是向鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)規(guī)模企業(yè)延伸。對(duì)規(guī)模較大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也都納入擴(kuò)面的范圍。三是向個(gè)體工商戶(hù)、自由職業(yè)者延伸。在抓好大戶(hù)擴(kuò)面的同時(shí)，對(duì)符合擴(kuò)面的對(duì)象做到應(yīng)保盡保。四是向勞務(wù)輸出人員延伸。對(duì)勞務(wù)輸出組織規(guī)范，且長(zhǎng)期收入比較穩(wěn)定的勞務(wù)人員盡可能爭(zhēng)取其參加社會(huì)保險(xiǎn)。由于擴(kuò)面對(duì)象的延伸和擴(kuò)面力度的加大，如東縣年養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面萬(wàn)人，年擴(kuò)面萬(wàn)人。靖江市養(yǎng)老保險(xiǎn)今年擬擴(kuò)面凈增人，泰興市養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面采取“先納入、后規(guī)范、低標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)入”，今年擬凈增人。海安縣大力推進(jìn)農(nóng)保，年征繳農(nóng)保資金多萬(wàn)元，為了擴(kuò)大保險(xiǎn)覆蓋面，實(shí)行應(yīng)保盡保，縣政府要求，凡鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不參加農(nóng)保的，必須參加企業(yè)養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)，并明確規(guī)定，不參保企業(yè)，職工工資不得在稅前列支。在組織就業(yè)上，如東縣勞動(dòng)部門(mén)不僅在本縣范圍內(nèi)采集空崗，供下崗失業(yè)人員選擇，而且與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)建立了勞務(wù)輸出的正常聯(lián)絡(luò)制度，為下崗失業(yè)人員就業(yè)提供了更加廣闊的空間。

（二）在依法治稅上力度大，敢作為。

主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是鉆研稅法比較深。靖江市地稅局在確定“不申報(bào)就是偷稅”和重新核定房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)后，引起了一些納稅人的不滿(mǎn)和爭(zhēng)議，并向省地稅局反映，省地稅局一位處長(zhǎng)經(jīng)研究后，認(rèn)定靖江地稅局依據(jù)不足，應(yīng)撤銷(xiāo)這兩項(xiàng)規(guī)定，靖江市地稅局不服，向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行匯報(bào)和咨詢(xún)，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)研究，認(rèn)定靖江市地稅局合法，并先后兩次就以上兩項(xiàng)內(nèi)容專(zhuān)門(mén)發(fā)文作了明確答復(fù)。這說(shuō)明靖江市地稅局對(duì)稅法有關(guān)規(guī)定研究得比較深、比較透，并在具體工作中大膽實(shí)施，有效地樹(shù)立和維護(hù)了稅務(wù)部門(mén)的權(quán)威。二是稅收環(huán)境整治力度比較大。靖江市地稅局在稅收環(huán)境整治上敢于動(dòng)真碰硬。該市小商品市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)長(zhǎng)期不納稅，為了整治該市場(chǎng)的稅收秩序，靖江市地稅局專(zhuān)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)。在對(duì)該市場(chǎng)第一戶(hù)經(jīng)營(yíng)戶(hù)進(jìn)行檢查時(shí)，該經(jīng)營(yíng)戶(hù)業(yè)主出面進(jìn)行阻止，地稅部門(mén)在公安部門(mén)的配合下，以暴力抗稅名義立即拘捕了該經(jīng)營(yíng)戶(hù)業(yè)主，在整個(gè)市場(chǎng)起到很大的震動(dòng)，從此該市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)不僅不偷稅、逃稅，而且紛紛主動(dòng)申報(bào)納稅。僅去年，靖江市地稅局在稅收整治過(guò)程中，在公安部門(mén)的有力配合下，就拘捕了名偷稅、抗稅人員。靖江市地稅局對(duì)企業(yè)所用票據(jù)管理十分嚴(yán)格，規(guī)定凡非正式票據(jù)一律不得在稅前列支，對(duì)非正式票據(jù)開(kāi)出單位和接受單位均采取加收的企業(yè)所得稅的辦法進(jìn)行處罰。這一辦法實(shí)施后，靖江市沒(méi)有一家企業(yè)敢于開(kāi)出或接受非正式性票據(jù)。三是稅收稽查工作實(shí)。泰興市地稅稽查局稅收稽查敢于動(dòng)真碰硬，一查到底，任何人說(shuō)情、打招呼都無(wú)濟(jì)于事，該局被國(guó)家稅務(wù)總局表彰為全國(guó)稅務(wù)稽查先進(jìn)單位。如東縣國(guó)稅局抽調(diào)人實(shí)行一級(jí)稽查，稽查中一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)格按規(guī)定嚴(yán)肅查處。泰興市國(guó)稅局下達(dá)了全年稽查任務(wù)，并按序時(shí)進(jìn)度進(jìn)行考核。月份國(guó)稅申報(bào)達(dá)萬(wàn)元。海安縣稅務(wù)部門(mén)稽查的力度大、效果好，去年國(guó)稅稽查出偷稅、漏稅多萬(wàn)元，今年月份地稅申報(bào)達(dá)多萬(wàn)元。四是考核要求嚴(yán)。泰興市地稅局對(duì)征收工作實(shí)行完成任務(wù)、征管質(zhì)量“雙百分”考核，這種考核比較科學(xué)合理，完成任務(wù)并不代表就是應(yīng)收盡收，征管質(zhì)量就高。在組織具體考核時(shí)還實(shí)行“推磨式”考核，即甲分局到乙分局考核，乙分局到丙分局考核，考核嚴(yán)格、到位，并與工資掛鉤，每人每月從工資中拿出元用于掛鉤考核。從學(xué)習(xí)的個(gè)縣（市）的情況看，各稅務(wù)局都加大了對(duì)征管質(zhì)量的考核，通過(guò)考核促進(jìn)了征收，基本達(dá)到了應(yīng)收盡收。靖江市地稅局核定的個(gè)體定額超過(guò)了國(guó)稅定額，并且通過(guò)《靖江日?qǐng)?bào)》對(duì)多戶(hù)小規(guī)模納稅人定額定期予以公布，接受社會(huì)各界監(jiān)督，可見(jiàn)該局嚴(yán)格考核和依法征收的力度之大。五是社保征繳力度大。海安縣養(yǎng)老保險(xiǎn)去年征收萬(wàn)元，當(dāng)期征繳率移交前，移交地稅征收后提高到。在征收上明確規(guī)定當(dāng)期不得緩繳，凡形成新欠的一律加收滯納金。泰興市圍繞擴(kuò)面、征繳，先后頒布出臺(tái)了《泰興市城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行規(guī)定》、《關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收考核暫行辦法的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面和提高基金征繳率的通知》等，對(duì)擴(kuò)面的范圍、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例、建立個(gè)人帳戶(hù)、基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法等，都做了明確的規(guī)定。去年征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，征繳率達(dá)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余萬(wàn)元。版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

（三）在服務(wù)地方上意識(shí)強(qiáng)，效果好。

通過(guò)對(duì)蘇中四縣（市）的考察學(xué)習(xí)，我覺(jué)得這個(gè)縣（市）的財(cái)稅部門(mén)在服務(wù)地方，尤其是在如何千方百計(jì)完成財(cái)稅收入任務(wù)上有三個(gè)意識(shí)確立得比較牢。一是主體意識(shí)強(qiáng)。在學(xué)習(xí)和交流過(guò)程中，靖江、泰興等縣（市）的稅務(wù)局長(zhǎng)明確表示，我們既然是地方上的一個(gè)部門(mén)，就要樹(shù)立為地方服務(wù)的主體意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，就應(yīng)該盡力為地方服務(wù)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，服從地方黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)，只要是地方黨委政府賦予的工作任務(wù)就必須全力去完成。靖江地稅局為鼓勵(lì)納稅大戶(hù)，每年召開(kāi)納稅大戶(hù)彰會(huì)議，并且自己設(shè)獎(jiǎng)，對(duì)納稅萬(wàn)元以上的大戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)萬(wàn)元，對(duì)納稅萬(wàn)元以上萬(wàn)元以下的納稅大戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)元。從這方面看，我覺(jué)得這些局的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到位，位置擺得正，因而在工作中使命感、責(zé)任感比較強(qiáng)，各項(xiàng)工作也就完成得比較出色。二是任務(wù)意識(shí)強(qiáng)。從蘇中四縣（市）財(cái)政收入與我市比較情況來(lái)看，主要有這么幾個(gè)特點(diǎn)：（）財(cái)政收入總量比我市大。去年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入泰興億、靖江億、如東億。（）財(cái)政收入占的比重比我市高。靖江達(dá)到，海安達(dá)到，如東達(dá)到，泰興達(dá)到，而我市只占。財(cái)政收入增幅比我市大。去年海安、如東財(cái)政增幅分別達(dá)到和。其中如東縣地方稅收收入年以來(lái)每年平均增長(zhǎng)。盡管增幅如此之高，但每年他們都能圓滿(mǎn)完成任務(wù)。從以數(shù)據(jù)可以看出蘇中四縣（市）的均低于我市，而財(cái)政收入?yún)s大于我市。從這個(gè)角度分析，可以說(shuō)明蘇中四縣（市）征管質(zhì)量比較高，用泰興市地方稅務(wù)局馮局長(zhǎng)的話(huà)說(shuō)，我們完成收入任務(wù)并不是說(shuō)我們的稅源有多豐富，而是主要靠稅收征管力度。為了全面完成任務(wù)，蘇中四縣（市）稅務(wù)部門(mén)能充分挖掘稅收潛力，在各種稅種上做足文章。泰興市地方稅務(wù)局去年征收企業(yè)所得稅萬(wàn)元，征收個(gè)人所得稅萬(wàn)元，分別比上年同期增長(zhǎng)和。靖江市地方稅務(wù)局去年征收企業(yè)所得稅萬(wàn)元，征收個(gè)人所得稅萬(wàn)元，征收營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元，征收房產(chǎn)稅萬(wàn)元，征收印花稅多萬(wàn)元，房屋出租營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元。海安縣三資企業(yè)所得稅最高時(shí)一年征收多萬(wàn)元。如東縣去年征收車(chē)船稅萬(wàn)元。靖江市飲食業(yè)個(gè)人所得稅附征達(dá)到。通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以充分說(shuō)明，蘇中四縣（市）的稅務(wù)部門(mén)不僅稅法觀(guān)念強(qiáng)，而且完成任務(wù)的意識(shí)相當(dāng)強(qiáng)，通過(guò)千方百計(jì)挖掘稅收潛力，保證任務(wù)的完成。三是貢獻(xiàn)意識(shí)強(qiáng)。從蘇中四縣（市）學(xué)習(xí)的情況看，有一條很重要的經(jīng)驗(yàn)，就是無(wú)論是預(yù)算內(nèi)，還是預(yù)算外，只要是市政府明確下達(dá)的任務(wù)，都能千方百計(jì)地克服一切困難去完成任務(wù)，為地方財(cái)政多作貢獻(xiàn)。靖江市取消收取萬(wàn)元鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理費(fèi)后，市政府要求這部分收入地稅部門(mén)必須補(bǔ)上，地稅部門(mén)接受任務(wù)后，盡管感到難度很大，但還是無(wú)條件服從。泰興市地稅局把費(fèi)金征收與稅收和社保費(fèi)征收擺上同樣重要位置，在具體征收上，甚至花出更多的精力，去年除征收各種稅收和社保費(fèi)外，還代征了各種費(fèi)金多萬(wàn)元。市屬以上企業(yè)仍然在征收管理費(fèi)，盡管矛盾很多，難度很大，但他們?nèi)詧?jiān)定信心，千方百計(jì)收取到位，為財(cái)政平衡多作貢獻(xiàn)。

二、我市財(cái)稅和社會(huì)保障下一階段工作重點(diǎn)

、以組織收入為中心，強(qiáng)化征管，按序時(shí)入庫(kù)，為“雙過(guò)半”奠定良好基礎(chǔ)。截止月日，全市完成財(cái)政收入萬(wàn)元，占年計(jì)劃的，比上年同期增長(zhǎng)。其中國(guó)稅部門(mén)征收萬(wàn)元，占年計(jì)劃，同比增長(zhǎng)；地稅部門(mén)征收萬(wàn)元，占年計(jì)劃，同比增長(zhǎng)；財(cái)政部門(mén)征收萬(wàn)元，占年計(jì)劃，同比增長(zhǎng)。按序時(shí)要求，財(cái)政收入掉個(gè)百分點(diǎn)，凈差萬(wàn)元，其中國(guó)稅掉個(gè)百分點(diǎn)，凈差萬(wàn)元；地稅掉個(gè)百分點(diǎn)，凈差萬(wàn)元。因此說(shuō)，雖然今年以來(lái)，全市廣大財(cái)稅干部職工做了大量的工作，但總的收入進(jìn)度還不夠理想，我們要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收嚴(yán)峻的形勢(shì)，切實(shí)把組織收入作為當(dāng)前工作的重中之重，攻堅(jiān)克難，依法征收，竭盡努力，履行組織收入的職能，保證各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收，為上半年實(shí)現(xiàn)收入“雙過(guò)半”打下良好基礎(chǔ)。

一要積極適應(yīng)所有制調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，不斷改革和創(chuàng)新征管手段和辦法。這幾年，我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)處于蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，許多企業(yè)呈跳躍式發(fā)展態(tài)勢(shì)，但由于征管體制改革具有一定的超前性和一定程度上的超現(xiàn)實(shí)性，客觀(guān)造成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部忙閑不均，忙的忙，閑的閑，更重要的是，現(xiàn)有的征管模式一時(shí)很難完全真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，超前的征收方式與滯后的納稅意識(shí)之間的矛盾現(xiàn)階段反而顯得越來(lái)越突出，導(dǎo)致部分新辦企業(yè)不進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，造成稅源管控盲點(diǎn)，導(dǎo)致納稅申報(bào)的不真實(shí)，零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的增多。如何適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，掌握稅源變化情況，對(duì)癥下藥，必須及時(shí)調(diào)整征管手段和辦法，強(qiáng)化征管的措施。如東、海安能根據(jù)征管實(shí)際，下派征收延伸點(diǎn)，盡可能地做到征管合一，我們?yōu)槭裁醋霾坏?？最近市地稅部門(mén)在征管思路上做了調(diào)整，一是本著強(qiáng)化稽查、充實(shí)基層征管力量的指導(dǎo)思想，著手對(duì)現(xiàn)有的征管模式做些微調(diào)；二是通過(guò)檢點(diǎn)工程項(xiàng)目，追查納稅情況。并請(qǐng)求政府幫助會(huì)辦落實(shí)兩件事：一是請(qǐng)房管部門(mén)憑稅務(wù)部門(mén)開(kāi)據(jù)的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，辦理房產(chǎn)證；另一個(gè)是請(qǐng)建設(shè)部門(mén)在核發(fā)施工許可證時(shí)，及時(shí)傳遞信息，以便辦理稅務(wù)登記。今天市房管、建設(shè)部門(mén)的分管負(fù)責(zé)同志都到會(huì)了，這里明確一下，這不僅是地稅部門(mén)的請(qǐng)求，同時(shí)也是市政府的要求，請(qǐng)房管、建設(shè)部門(mén)積極配合稅務(wù)部門(mén)做好稅務(wù)征管工作，該把關(guān)的要嚴(yán)格把關(guān)，該提供的信息要及時(shí)提供。房管、建設(shè)部門(mén)的分管局長(zhǎng)回去后要向主要負(fù)責(zé)同志匯報(bào)一下。市國(guó)稅部門(mén)目前正在借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市實(shí)際，積極謀劃對(duì)現(xiàn)有征管體制進(jìn)行調(diào)整完善。我想通過(guò)征管查的進(jìn)一步完善，改革的效能會(huì)迅速體現(xiàn)到征收實(shí)績(jī)上來(lái)。

二要強(qiáng)化工作責(zé)任，切實(shí)把各項(xiàng)征管措施推進(jìn)到位。今天會(huì)上，國(guó)稅、地稅部門(mén)對(duì)下一階段分別排定了五項(xiàng)重點(diǎn)工作，國(guó)稅局的五項(xiàng)重點(diǎn)工作是：一是在全市范圍內(nèi)開(kāi)展納稅評(píng)估工作；二是開(kāi)展行業(yè)性專(zhuān)項(xiàng)檢查；三是制定清欠計(jì)劃，簽訂責(zé)任狀，落實(shí)清欠責(zé)任；四是全面調(diào)查小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶(hù)、市場(chǎng)稅收情況；五是對(duì)新辦企業(yè)的所得稅實(shí)行核定征收。地稅局的五項(xiàng)重點(diǎn)工作是：一是隨機(jī)抽查各分局的征管質(zhì)量情況；二是對(duì)房地產(chǎn)、建安項(xiàng)目或企業(yè)開(kāi)展拉網(wǎng)式排查；三是有選擇地確定涉稅案件進(jìn)行執(zhí)法；四是進(jìn)一步挖掘小稅征收潛力；五是繼續(xù)強(qiáng)化社保費(fèi)征收。這些措施應(yīng)該說(shuō)思路是比較好的，針對(duì)性都比較強(qiáng)，關(guān)鍵是要能推進(jìn)到位，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)就是看稅務(wù)登記戶(hù)數(shù)是不是有明顯增加，更加符合我市私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的形勢(shì)；就是看納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，當(dāng)期申報(bào)數(shù)是不是有所提高；就是看稅收實(shí)績(jī)是否能達(dá)序時(shí)，上半年能不能“雙過(guò)半”。因此，國(guó)稅、地稅部門(mén)要緊緊圍繞組織收入，切實(shí)把這些措施抓好、抓出成效。要牢固樹(shù)立按序時(shí)入庫(kù)的意識(shí)。各基層分局要認(rèn)真對(duì)照收入任務(wù)完成情況，分析排查原因，落實(shí)爭(zhēng)超補(bǔ)欠措施，月份要力爭(zhēng)達(dá)序時(shí)，月份要全面實(shí)現(xiàn)“雙過(guò)半”。要加大各項(xiàng)工作的推進(jìn)力度。各基層征收、管理、稽查、檢查分局要切實(shí)履行各自職能，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，聯(lián)手行動(dòng)，合力推進(jìn)各項(xiàng)工作，真正使每一項(xiàng)活動(dòng)行之有效。各職能股室要掛片包干，深入基層征管一線(xiàn)，協(xié)助開(kāi)展工作。要強(qiáng)化工作責(zé)任。認(rèn)真細(xì)化每一項(xiàng)工作，并把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人頭，收入任務(wù)要人人有份，征管質(zhì)量要有明確要求，稽查活動(dòng)要有具體目標(biāo)，真正做到人人有擔(dān)子，個(gè)個(gè)有壓力，事事見(jiàn)成效。當(dāng)前在組織收入中，尤其要重視小稅征收，如東地域面積比我們小，人口不比我們多，但他們?nèi)ツ暾魇哲?chē)船稅萬(wàn)元，我市只有多萬(wàn)元，說(shuō)明這方面還有征收潛力，如果堤?hào)|各鎮(zhèn)的車(chē)船稅稅賦都能達(dá)到海豐、頭灶平均水平，堤西各鎮(zhèn)都能達(dá)到堤?hào)|今年的車(chē)船稅平均水平的三分之二，今年全市的車(chē)船稅就能有較大的增長(zhǎng)。房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等小稅都要加大征收力度，挖足潛力，達(dá)到聚沙成塔、以小補(bǔ)大的目的。

三要加大依法治稅的力度，確保稅收收入按期入庫(kù)。要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能。在充實(shí)稽查力量的基礎(chǔ)上，以強(qiáng)化稽查為主攻點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行計(jì)劃稽查、稽查專(zhuān)戶(hù)制，充分發(fā)揮稽查“鐵拳頭”作用，不斷提高稽查質(zhì)量，堅(jiān)持逢偷必罰，抗稅嚴(yán)打，集中查處一批偷稅典型案件和征管不到位的納稅戶(hù)。工商、公安等部門(mén)要全力配合稅務(wù)部門(mén)的征收工作。工商部門(mén)要及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)提供工商登記情況，每月可以搞一次例會(huì)，實(shí)行信息資源共享；公安部門(mén)要協(xié)助地稅、國(guó)稅部門(mén)依法征收，在人員和力量上全力支持，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，確保執(zhí)法到位，市國(guó)稅、地稅部門(mén)要分別選擇—個(gè)偷抗稅典型案件，公開(kāi)曝光，繩之以法，把每一件案件辦成“鐵案”，打出聲勢(shì)，形成震攝，真正維護(hù)稅法的權(quán)威，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。

、繼續(xù)狠抓社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面、征繳、清欠和管理工作，進(jìn)一步鞏固“兩個(gè)確?！背晒?。擴(kuò)面要以外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和事業(yè)單位為重點(diǎn)，依法將城鎮(zhèn)各類(lèi)企事業(yè)單位及其職工納入社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全覆蓋。要采取靈活有效的措施，著力抓好社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系接續(xù)工作，積極吸納自由職業(yè)人員參加社會(huì)保險(xiǎn)。市工商、稅務(wù)部門(mén)要配合做好擴(kuò)面工作，及時(shí)提供已辦理工商、稅務(wù)登記的企業(yè)名單，并在工商年檢時(shí)采取必要措施，督促其依法辦理參保手續(xù)。征繳清欠上，市地稅部門(mén)要按照核定的繳費(fèi)比例和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交的征繳計(jì)劃，切實(shí)做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作，確保收繳率達(dá)到以上。要進(jìn)一步加大企業(yè)欠費(fèi)的追繳力度，對(duì)有繳費(fèi)能力而不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)，在加收滯納金的同時(shí)，市有關(guān)部門(mén)要不予辦理出國(guó)出境手續(xù)和小汽車(chē)等專(zhuān)控商品的審批；對(duì)不依法繳費(fèi)的企業(yè)法人代表和單位，不得評(píng)為先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)單位，拖欠數(shù)額較大的要予以公開(kāi)曝光。各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，要繼續(xù)清理規(guī)范基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌項(xiàng)目，嚴(yán)格退休審批手續(xù)，認(rèn)真做好養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇資格認(rèn)證工作，防止養(yǎng)老金虛報(bào)冒領(lǐng)。月上旬，市政府要就社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題專(zhuān)門(mén)組織進(jìn)行一次會(huì)辦。內(nèi)容包括五個(gè)方面，一是如何進(jìn)一步加大社會(huì)保險(xiǎn)的宣傳力度，營(yíng)造社會(huì)良好氛圍。二是就—月份社保費(fèi)收繳情況進(jìn)行一次形勢(shì)分析，落實(shí)征繳的措施。三是如何結(jié)合四縣（市）的經(jīng)驗(yàn)和做法、針對(duì)我市的實(shí)際，確定和界定擴(kuò)面的范圍，拓展擴(kuò)面延伸點(diǎn)。市勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)要認(rèn)真研究，拿出一個(gè)意見(jiàn)，討論后以市政府名義下發(fā)。四是如何進(jìn)一步明確和落實(shí)清欠責(zé)任。海安的做法是，社保費(fèi)征收移交前的陳欠部分，由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)追繳，移交后發(fā)生的欠費(fèi)由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)追繳。我們具體怎么明確，政府辦公室要牽頭組織拿個(gè)方案，最后在會(huì)辦時(shí)確定。五是圍繞以養(yǎng)老保險(xiǎn)為主體的社會(huì)保險(xiǎn)，研究明確加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面征繳的協(xié)作單位，建立健全工作機(jī)制。這次會(huì)辦，辦公室要牽頭籌劃好。

車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文5

有時(shí)候成功與失敗的距離只在咫尺，面對(duì)失敗，我們只有懊悔痛哭，那和何不必趁著此刻，好好復(fù)習(xí)，多做真題呢?下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)考試真題以及答案，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務(wù)考試真題單選題：

1.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是()元。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

2.2019年某保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得不含稅傭金收入37.5萬(wàn)元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2019年該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080080

3.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。

A.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得

B.銷(xiāo)售貨物所得

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得

D.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

4.2018年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。

2019年10月甲企業(yè)將改股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。

A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元

B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除

5.下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()

A.企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額

B.已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納稅額

6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是()。

A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

7.非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B.由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

C.扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D.向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專(zhuān)項(xiàng)附加后的余額代扣稅款

8.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是

A.營(yíng)業(yè)賬薄在啟用時(shí)貼花

B.房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時(shí)貼花

C.購(gòu)銷(xiāo)合同在國(guó)外簽訂時(shí)貼花

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)在國(guó)內(nèi)立據(jù)時(shí)貼花

9.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.企業(yè)搬遷過(guò)程中外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅成本

C.企業(yè)簡(jiǎn)單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

10.2015年甲公司出資4000萬(wàn)元投資M公司，取得其40%的投權(quán)。

2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬(wàn)元，撤資時(shí)M公司未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

11.2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。

2017年丙公司股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2018年完成股權(quán)變更手續(xù):2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是()。

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

12.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)

D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)

13.甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。

假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理(不考慮其他稅費(fèi))，則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是()萬(wàn)元。

A.0

B.50

C.400

D.500

14.依據(jù)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是()o

A.非營(yíng)利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

C.正處于重組過(guò)程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)

15.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是()。

A.閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.己提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

16.2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。

合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是()萬(wàn)元。

A.0

B.45

C.54

D.60

17.下列用地行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政休閑廣場(chǎng)用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠(chǎng)用地

D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

18.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是()

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

19.下列工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅的是(>a

A.年終加薪

B.勞動(dòng)分紅

C.退休人員再任職收入

D.外籍人員取得任職單位的非現(xiàn)金住房補(bǔ)貼

20.國(guó)際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法是()。

A.歸屬法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

21.個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是()

A.通過(guò)縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

B.對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

C.對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D.對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

22.個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是()

A.年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表

B.年金按季領(lǐng)取的，適用月度稅率表

C.年金按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表

D.因出國(guó)定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表

23.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.新股東戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.原股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

24.下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說(shuō)法，正確的是()。

A.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯

B.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線(xiàn)

C.改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)

25.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由市級(jí)人民政府確定

D.在同一省范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級(jí)稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)

26.關(guān)于契稅征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

B.辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書(shū)的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

27.農(nóng)村居民張某2019年1月經(jīng)批準(zhǔn)，在戶(hù)口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。

該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

28.跨國(guó)從事表演的藝術(shù)家，其所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

B.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

D.演出活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)

29.下列車(chē)輛中，可免征車(chē)船稅的是()。

A.電車(chē)

B.客貨兩用車(chē)

C.半掛牽引車(chē)

D.純電動(dòng)商用車(chē)

30.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說(shuō)法正確的是()。

A.預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平

B.預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序

C.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)

D.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

31.在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理正確的是()。

A.并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

B.不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

C.不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

D.不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率按月份數(shù)分?jǐn)傆?jì)算納稅

32.居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是()。

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.工資薪金所得

33.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是()

A.酒類(lèi)制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷(xiāo)售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

34.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是()。

A.自清算完成之日起30天內(nèi)

B.自注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)

C.自終止實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)

D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)

35.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。

A.被分立資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

D.被分立資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

36.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入

B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入

C.按照省以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

D.不征稅收入、免稅收入單生的銀行存款利息收入

37.依法需要辦理登記的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的地點(diǎn)是()。

A.車(chē)輛登記地

B.車(chē)輛購(gòu)置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個(gè)人的經(jīng)常居住地

38.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權(quán)、限制性股票等獎(jiǎng)勵(lì)，可享受的稅收優(yōu)惠政策是()。

A.減稅政策

B.免稅政策

C.遞延納稅政策

D.先征后退政策

39.2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購(gòu)買(mǎi)方三方共簽銷(xiāo)售合同的成交額為5000萬(wàn)元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額分別為4200萬(wàn)元和500萬(wàn)元。

房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是()萬(wàn)元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

稅務(wù)考試真題答案1.B

2.B

3.A

4.C

5.D

6.C

7.B

8.C

9.D

10.B

11.C

12.B

13.B

14.D

15.A

16.C

17.C

18.A

19.D

20.A

21.A

22.D

23.D

24.B

25.D

26.D

27.A

28.D

29.D

30.B

31.C

32.C

33.C

34.C

35.A

36.B

37.A

車(chē)船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文6

1992年10月，黨的十四大首次提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。此后一年多來(lái)，我國(guó)正醞釀財(cái)稅、金融等宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)體制的重大突破，其中稅制改革是重要一環(huán)。因?yàn)楫?dāng)時(shí)的稅制重復(fù)設(shè)置、納稅人負(fù)擔(dān)不合理、稅收調(diào)節(jié)作用差，更為嚴(yán)重的是，對(duì)稅收實(shí)行“包稅制”，使稅制名存實(shí)亡，根本無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。改革稅制已經(jīng)刻不容緩。1994年我國(guó)在實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革的同時(shí)，對(duì)稅制進(jìn)行了全面而重大的改革，在不增加企業(yè)和個(gè)人總體稅負(fù)的前提下，實(shí)施了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，改革了個(gè)人所得稅，撤并和開(kāi)征了一些地方稅，稅種由原來(lái)的37個(gè)簡(jiǎn)并為23個(gè)，結(jié)構(gòu)趨于合理，初步實(shí)現(xiàn)了“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系”的改革目標(biāo)。

1994年稅制改革的重大意義在于：（1）初步理順了國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。稅制改革之前在國(guó)有企業(yè)盛行的“包稅制”，通過(guò)政府與企業(yè)一對(duì)一的談判，使分配關(guān)系極不穩(wěn)固，效益好的企業(yè)，把上繳利潤(rùn)的一頭包死了，國(guó)家財(cái)政收入不能隨企業(yè)效益提高而增加，效益差的企業(yè)則“包盈不包虧”，嚴(yán)重扭曲了稅制，特別是一些地方和企業(yè)實(shí)行投入產(chǎn)出總承包，還包了流轉(zhuǎn)稅，動(dòng)搖了財(cái)政收入的根基。稅制改革則以法制為基礎(chǔ)，規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)的稅收分配關(guān)系，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。（2）為實(shí)行分稅制創(chuàng)造了體制條件，進(jìn)一步增強(qiáng)了中央財(cái)政實(shí)力。稅制是分稅制的基礎(chǔ)和重要組成部分，不建立健全稅制，就不可能進(jìn)行分稅，因而不可能建立分稅制。通過(guò)稅制和分稅制改革的聯(lián)動(dòng)推進(jìn)，進(jìn)一步理順了中央與地方的分配關(guān)系，為提高中央財(cái)政收入所占比重、增強(qiáng)財(cái)政宏觀(guān)調(diào)控能力奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（3）使稅制更加公平、合理、有效，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)組織稅源的需要。我國(guó)正處于工業(yè)化快速發(fā)展的時(shí)期，工業(yè)是我國(guó)最重要的稅源基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和培植稅源，對(duì)容易導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)征收、重復(fù)建設(shè)的不合理的產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅實(shí)行重大改革，建立了以增值稅為核心，輔之以消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的新流轉(zhuǎn)稅體系。同時(shí)，針對(duì)我國(guó)個(gè)人收入不斷增加、前景看好的情形，及時(shí)將個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、適用于外籍人員的個(gè)人所得稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅合并，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制，為充分挖掘個(gè)人收入稅源潛力創(chuàng)造了有利條件。

1994年稅制改革的最大成效，就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財(cái)政收入最主要的來(lái)源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對(duì)稅收征管體制滯后于稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制，必須通過(guò)與之相適應(yīng)的稅收征管制度來(lái)保證實(shí)施。1998年以來(lái)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動(dòng)，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實(shí)施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長(zhǎng)。2002年全國(guó)稅收收入（此為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長(zhǎng)了3.14倍，年均增長(zhǎng)17.1％，與同期財(cái)政收入年均增長(zhǎng)數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

二、現(xiàn)行稅制存在的一些主要問(wèn)題

必須看到，與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的要求相比，現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方。主要表現(xiàn)在：

1.實(shí)行生產(chǎn)型增值稅抑制了企業(yè)投資的積極性。我國(guó)實(shí)行增值稅改革時(shí)，從當(dāng)時(shí)控制投資規(guī)模膨脹的宏觀(guān)環(huán)境和保持稅負(fù)基本穩(wěn)定的需要出發(fā)，采用了國(guó)際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。這種稅制只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，因而存在對(duì)資本品重復(fù)征稅的問(wèn)題，影響了企業(yè)投資的積極性，制約了資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)投資自主增長(zhǎng)的機(jī)制不斷得到增強(qiáng)，生產(chǎn)型增值稅制的弊端愈益顯現(xiàn)。

2.實(shí)行內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制，在一定程度上抑制了內(nèi)資企業(yè)發(fā)展的積極性。改革開(kāi)放以來(lái)，在國(guó)內(nèi)建設(shè)資金緊張的情況下，為了積極吸引外資加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)外資實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠政策是必要的，在實(shí)踐中發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織和全方位擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，繼續(xù)對(duì)外資實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，有違wto關(guān)于公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不利于內(nèi)資企業(yè)健康發(fā)展，同時(shí)也是難以為繼的。

3.現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的力度不夠。隨著個(gè)人收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)偏低問(wèn)題突出，廣大工薪階層成為納稅的主體，而高收入者繳納稅收與其收入相比，很不相稱(chēng)。特別是現(xiàn)行的分項(xiàng)按次征稅的個(gè)人所得稅制，存在很多弊端，許多高收入者只要采用“化整為零”的方法，就會(huì)輕易地使很多收入都達(dá)不到起征點(diǎn)，或是適用的稅率比較低，從而達(dá)到偷逃稅收的目的。此外，與個(gè)人所得稅配套的遺產(chǎn)稅制還沒(méi)有建立起來(lái)，弱化了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

4.以費(fèi)代稅問(wèn)題不容忽視。例如：目前交通和車(chē)輛收費(fèi)管理中一個(gè)突出問(wèn)題是收費(fèi)負(fù)擔(dān)不合理，養(yǎng)路費(fèi)等交通和車(chē)輛收費(fèi)，基本上是按車(chē)輛噸位大小或座位個(gè)數(shù)征收，用車(chē)與不用車(chē)負(fù)擔(dān)不一樣，多用車(chē)與少用車(chē)負(fù)擔(dān)不一樣，沒(méi)有體現(xiàn)“多用路者多負(fù)擔(dān)，少用路者少負(fù)擔(dān)”的原則，造成社會(huì)負(fù)擔(dān)不均衡。而機(jī)動(dòng)車(chē)輛消耗燃油或燃?xì)饬康亩嗌?，與道路磨損程度基本成正比，對(duì)燃油或燃?xì)庹鞫?，能夠體現(xiàn)“多用路、多負(fù)擔(dān)”的原則，比較公平、合理，但目前我國(guó)還沒(méi)有用燃油稅取代交通和車(chē)輛收費(fèi)，這種狀況還加大了治理“三亂”現(xiàn)象的難度。又如：目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要由勞動(dòng)部門(mén)征收，由于缺乏法律制約，無(wú)法解決強(qiáng)制性不夠、征收力度小、成本費(fèi)用過(guò)高等問(wèn)題，導(dǎo)致社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)來(lái)源不穩(wěn)固，這些都需要通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅來(lái)解決。

此外，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不規(guī)范，出口退稅機(jī)制不健全，地方稅制存在對(duì)同一征稅對(duì)象設(shè)置兩套稅制、征收范圍過(guò)窄、稅種不盡合理等問(wèn)題，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅還不完善，等等，都需要在稅制改革中進(jìn)一步加以調(diào)整和完善。

三、稅制改革取向分析

按照健全和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，在鞏固已有稅制改革成果的基礎(chǔ)上，要繼續(xù)深化稅制改革，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。從當(dāng)前及長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，稅制改革取向主要有以下幾個(gè)方面：

1.逐步將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。實(shí)行消費(fèi)型增值稅是國(guó)際通行做法，就是在對(duì)企業(yè)征收增值稅時(shí)，允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅，可避免重復(fù)征稅，鼓勵(lì)企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，特別是鼓勵(lì)資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)擴(kuò)大投資，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。增值稅的轉(zhuǎn)型，從根本上說(shuō)，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，進(jìn)而帶動(dòng)稅收的增加；但從近期看，在保持稅率不變的情況下，相當(dāng)于較大規(guī)模的減稅，進(jìn)而減少一定數(shù)量的財(cái)政收入。這就需要把增值稅的轉(zhuǎn)型與財(cái)政的可承受程度，以及如何把握宏觀(guān)調(diào)控的方向和力度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。轉(zhuǎn)型本身已不僅僅是完善增值稅制問(wèn)題，而是涉及重大的宏觀(guān)調(diào)控政策取向問(wèn)題。如果減稅政策的力度大一點(diǎn)，那么國(guó)債投資建設(shè)的力度就要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，以保持適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策合力。在實(shí)施步驟上，要統(tǒng)籌考慮抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的種類(lèi)和范圍，適度擴(kuò)大征收范圍，逐步過(guò)渡到規(guī)范的消費(fèi)型增值稅。轉(zhuǎn)型后，要相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅、對(duì)企業(yè)技術(shù)改造購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠政策。

2.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則，減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，促使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)趨于一致。參照國(guó)際慣例，規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)折舊水平。調(diào)整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，原則上取消多檔優(yōu)惠稅率，取消區(qū)域性低稅率，突出投資稅收優(yōu)惠?？煽紤]這項(xiàng)改革與增值稅轉(zhuǎn)型改革聯(lián)動(dòng)推進(jìn)，以平衡企業(yè)的綜合稅負(fù)。

3.修訂個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃、經(jīng)營(yíng)收益等經(jīng)常性所得納入綜合征稅項(xiàng)目，適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化稅率和級(jí)距，提升高收入者的適用稅率。對(duì)利息、股息、紅利等資本性所得，實(shí)行分項(xiàng)征收。建立法人支付單位和個(gè)人收入的雙向申報(bào)制，強(qiáng)化公民納稅意識(shí)。同時(shí)，按照公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)、鼓勵(lì)引導(dǎo)個(gè)人投資公益事業(yè)的原則，適當(dāng)提高個(gè)人捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)富裕階層回報(bào)社會(huì)，促進(jìn)社會(huì)捐助制度的建立。改革個(gè)人所得稅可與開(kāi)征遺產(chǎn)稅結(jié)合起來(lái)。這有利于在一定程度上調(diào)整社會(huì)財(cái)富的分布，緩解貧富懸殊矛盾，體現(xiàn)社會(huì)公平；有利于提倡勞動(dòng)致富，限制不勞而獲；有利于完善我國(guó)調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入的稅制，符合國(guó)際慣例，貫徹國(guó)際間稅收對(duì)等原則。

4.改革地方稅制。健全地方稅體系，對(duì)于完善分稅制和建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，具有重要意義。要統(tǒng)一內(nèi)外稅制，合并房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，建立現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制，適度擴(kuò)大征稅范圍；合并車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅，建立新的車(chē)船稅制，調(diào)整減免稅項(xiàng)目；將城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加的征收范圍逐步擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外籍個(gè)人；完善土地使用稅制度。取消固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、屠宰稅、土地增值稅等不合時(shí)宜的稅種。在不影響全局利益的情況下，逐步增加地方稅政的自主權(quán)。