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車船稅如何申報(bào)范文1

一、地稅稅收收入情況

近年來(lái)，章丘市地稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長(zhǎng)。20__年-20__年，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達(dá)26，其中，共組織地方財(cái)政口徑收入13.15億元，年均增幅超過(guò)22。20__年一季度，地稅收入實(shí)現(xiàn)16,983萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)29.84，其中，地方財(cái)政口徑收入完成11,209萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)達(dá)42.68，增收3,353萬(wàn)元，創(chuàng)歷史最好水平，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同頻共振。（見表一）

表一：20__年-20__年一季度地稅收入情況

表一.doc地稅收入的持續(xù)增長(zhǎng)是多種因素共同作用的結(jié)果。一方面是經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高、引進(jìn)引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會(huì)綜合治稅工作的加強(qiáng)，全社會(huì)依法納稅意識(shí)顯著增強(qiáng)，自覺(jué)納稅、主動(dòng)納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，完善稅收征管模式，細(xì)化主體稅種征管措施，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，

基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。從地稅總收入和地方財(cái)政口徑收入的動(dòng)態(tài)增幅變化來(lái)看，地方財(cái)政口徑收入增幅20__年高于總收入增幅，20__年快速下降，低于總收入增幅近12個(gè)百分點(diǎn)，從20__年-20__年一季度，地方財(cái)政口徑收入增幅追趕并超過(guò)總收入增幅，20__年一季度超過(guò)總收入增幅近11個(gè)百分點(diǎn)。要解釋這一問(wèn)題，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析。

二、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析

目前，地稅部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等12個(gè)稅種的征管任務(wù)，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長(zhǎng)變化各不相同。（見表二）

表二：20__年-20__年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況

表二.doc

通過(guò)表二提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們從三方面進(jìn)行分析：

（一）地方分享比例情況。隨著近年來(lái)稅收政策的變動(dòng)，地稅稅種實(shí)現(xiàn)的稅款在國(guó)家、省、濟(jì)南市、章丘市各級(jí)別中的分享比例也不斷變化，總體上供地方分享的比例逐步下降。以20__年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調(diào)整為目前的25.6，下降近7個(gè)百分點(diǎn)；營(yíng)業(yè)稅地方分享比例由80調(diào)整為目前的64，下降16個(gè)百分點(diǎn)；個(gè)人所得稅地方分享比例由40調(diào)整為目前的20，下降20個(gè)百分點(diǎn)；城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加地方分享比例也分別由100調(diào)整為目前的80，分別下降20個(gè)百分點(diǎn)；地方附加20__年開始征收，地方分享比例為80。而這些調(diào)整主要都集中在20__年，這就是20__年地方財(cái)政口徑收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于總收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅四個(gè)稅種。

（二）占總收入比重情況。傳統(tǒng)意義上講，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過(guò)70，其他小稅種只占約30，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅地方分享比例最低，分別為25.6和20。綜合分析20__年-20__年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加貢獻(xiàn)的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢(shì)，而營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、地方附加貢獻(xiàn)的稅收呈上升趨勢(shì)。20__年一季度，企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅在總收入中的比重較20__年繼續(xù)下降，分別下降10.5、2.08、0.11個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度分別達(dá)到34.53、46.64、91.67，而個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn)，在總收入中的比重大幅增長(zhǎng)。

（三）各稅種稅收增減變化情況。從20__年-20__年各稅種實(shí)現(xiàn)稅款的平均增幅來(lái)看，企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加保持了穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，平均增幅分別為32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值稅和印花稅呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，平均增幅分別達(dá)到230.57、127.74，貢獻(xiàn)稅款分別由20__年的140萬(wàn)元、138萬(wàn)元提升到20__年的1,716萬(wàn)元、695萬(wàn)元；而房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，平均增幅為負(fù)值。如果排除20__年度稅款基數(shù)的因素，有三個(gè)稅種需要區(qū)別對(duì)待，其中，企業(yè)所得稅20__年度較上年度大幅降低，減少了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)下降，而房產(chǎn)稅、土地使用稅20__年度較上年度大幅提升，增幅都超過(guò)100，提高了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)上升。

三、各稅種稅收變化成因分析

從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來(lái)看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，而且各稅種的比重也逐步趨于合理，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財(cái)力。在不考慮我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，市政府在全市推行社會(huì)綜合治稅，地稅部門強(qiáng)化征管措施、提升管理水平等因素的情況下，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因。

（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財(cái)政體制影響。從20__年開始，新建企業(yè)所得稅歸國(guó)稅管理，地稅沒(méi)有新增稅源，而且部分企業(yè)破產(chǎn)、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量。這一因素受財(cái)政體制影響，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個(gè)效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長(zhǎng)，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑，企業(yè)所得稅將會(huì)出現(xiàn)大幅減少，20__年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20

個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅款減收。

（二）個(gè)人所得稅增幅20__年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響。20__年12月19日，人大通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和

國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，從20__年1月1日起，工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的總量，造成了個(gè)人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾，地稅部門從20__年開始逐步推行全員明細(xì)申報(bào)，而且自20__年1月1日起，根據(jù)規(guī)定，要求“年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”，這在一定程度上挖掘和擴(kuò)大了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體。20__年一季度，個(gè)人所得稅重返增長(zhǎng)勢(shì)頭，同比增長(zhǎng)36.83，這表明個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長(zhǎng)潛力。

（三）資源稅增長(zhǎng)變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè)，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策、價(jià)格、供求關(guān)系的影響較大。20__年，我市為節(jié)水保泉，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè)，并對(duì)全市煤炭行業(yè)進(jìn)行了重組整合，影響了當(dāng)年資源稅稅收。20__年以來(lái)，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn)，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算、規(guī)范管理、稅款監(jiān)控

到位的成效。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能、價(jià)格等內(nèi)在因素，而這種變化是不確定的。20__年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個(gè)百分點(diǎn)，主要是個(gè)別煤井因資源枯竭關(guān)停，當(dāng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降，而且價(jià)格下跌，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減少的原因。相對(duì)于煤炭資源，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富，要提高資源稅的增長(zhǎng)幅度和貢獻(xiàn)比例，加強(qiáng)其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。

（四）房產(chǎn)稅增長(zhǎng)變化較大的原因。目前，房產(chǎn)稅地方可分享80，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其稅收在地方財(cái)政口徑收入中的地位越來(lái)越明顯。20__年-20__年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降，這主要是因?yàn)?0__年一次性清欠、加滯、處罰額度較大，較去年同期大幅增長(zhǎng)，提高了對(duì)比基數(shù)，基本無(wú)可比性。排除這一外在因素，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢(shì)，這得益于我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展，也得益于地稅部門的稅收管

理，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營(yíng)以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位，管理質(zhì)量在濟(jì)南市地稅系統(tǒng)居前列。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對(duì)比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、流動(dòng)人口增多等因素，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，而其實(shí)現(xiàn)的稅收卻不容樂(lè)觀，要進(jìn)一步提高房產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)比例，就必須加強(qiáng)房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理。

（五）土地使用稅增長(zhǎng)變化趨勢(shì)成因。土地使用稅地方分享比例是80，其對(duì)地方財(cái)政口徑收入的貢獻(xiàn)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)，而且增長(zhǎng)的潛力非常巨大，特別是20__年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水、相公、桑園、繡惠等21個(gè)工礦區(qū)，并逐一明確了征稅范圍，對(duì)我市的土地使用狀況和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響，在很大程度上增加了稅源。20__年一季度，土

地使用稅完成295萬(wàn)元，增長(zhǎng)89.1，增收139萬(wàn)元。由于政策剛出臺(tái)不久，20__年又是落實(shí)政策的開局之年，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認(rèn)知度、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。

（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制。目前來(lái)看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻(xiàn)不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大。20__年以前，地稅部門曾嘗試開展協(xié)稅護(hù)稅工作，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量加強(qiáng)車船稅的管理，取得了一定的成效，20__年征收車船稅達(dá)778萬(wàn)元，占當(dāng)年地稅總收入的2.6。但由于人力和權(quán)力范圍限制，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位，從20__年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒(méi)有上路檢查權(quán)，造成稅款流失，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實(shí)。自20__年1月1日起，車船稅政策發(fā)生變化，征收范圍擴(kuò)大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強(qiáng)車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財(cái)力的一項(xiàng)急需解決的重要工作。

四、地稅稅種征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

（一）個(gè)人所得稅管理方面。20__年地稅部門實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)以來(lái)，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。目前，黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個(gè)人所得稅由財(cái)政局代扣，而其他補(bǔ)貼由各單位自己發(fā)放，各單位發(fā)放部分未代扣個(gè)人所得稅，這部分納稅人有近萬(wàn)人，由于人員太多無(wú)法

全員明細(xì)申報(bào)，一定程度上影響了個(gè)人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用，請(qǐng)政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào)，共同做好個(gè)人所得稅全額全員明細(xì)申報(bào)工作。

（二）房屋裝修、租賃業(yè)稅收管理方面。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強(qiáng)，加之地稅部門人力有限，對(duì)裝修房屋、出租房屋行為無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，稅源基數(shù)不易摸清，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點(diǎn)問(wèn)題。針對(duì)這一情況，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合，協(xié)助地稅部門按照“精細(xì)化”管理的要求，共同努力，協(xié)同合作，解決裝修房屋、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清、情況不明問(wèn)題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收，對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定代征。

（三）車船稅管理方面。20__年，根據(jù)新出臺(tái)的《車船稅條例》規(guī)定，車船稅實(shí)行由保險(xiǎn)部門在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收，但經(jīng)前期調(diào)查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個(gè)不利因素：一是車船稅收入因辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)部門較多，個(gè)別部門不按規(guī)定代收車船稅，會(huì)對(duì)其他保險(xiǎn)部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握全市車船的社會(huì)保有量，稅源底數(shù)難以掌握；三是我市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較少，許多車主在濟(jì)南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來(lái)了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失。為此，提出以下建議：一是強(qiáng)化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險(xiǎn)部門代征，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)積極配合保險(xiǎn)部門，主動(dòng)繳納車船稅；二是加強(qiáng)對(duì)各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的，嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰，為納 稅人營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境；三是加強(qiáng)部門之間的配合，及時(shí)從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細(xì)信息，測(cè)算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款，摸清稅源底數(shù)；四是黨政機(jī)關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅。五是對(duì)我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市。

（四）土地使用稅管理方面。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對(duì)于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低，占地較多，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會(huì)有一定的包袱，建議政府牽頭，加大宣傳力度，爭(zhēng)取全社會(huì)的理解。另外，自從我市擴(kuò)大征稅范圍后，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)。建議政府牽頭，組織財(cái)政、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失。

車船稅如何申報(bào)范文2

關(guān)鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社 稅收 評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F306

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-162-02

農(nóng)民專業(yè)合作社的主體是農(nóng)民，農(nóng)民專業(yè)合作社的良性發(fā)展，能夠充分發(fā)揮合作優(yōu)勢(shì)，拓寬農(nóng)民增收渠道， 提高廣大農(nóng)民更好地抵御自然災(zāi)害和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。為此，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了一些針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策，那么這些政策執(zhí)行起來(lái)效果如何？筆者對(duì)湖北省十堰市鄖縣農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行了深入的調(diào)研。

一、鄖縣農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，在中央和地方各項(xiàng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的引領(lǐng)下，鄖縣的農(nóng)民專業(yè)合作社如雨后春筍般涌現(xiàn)出來(lái)，經(jīng)過(guò)三年的跟蹤分析和數(shù)據(jù)對(duì)比，成績(jī)顯著。

1.社戶增長(zhǎng)快速。2011年初，鄖縣僅有農(nóng)民專業(yè)合作社16戶，其中正常開業(yè)戶僅5戶。截至2013年底，在征管系統(tǒng)中有稅務(wù)登記記錄的各類農(nóng)民專業(yè)合作社達(dá)到90戶，總戶數(shù)比2011年初增長(zhǎng)了462.5%，正常開業(yè)戶比2011年初增長(zhǎng)了860%。從分布上看，各分局轄區(qū)內(nèi)農(nóng)民專業(yè)合作社正常開業(yè)戶數(shù)量呈均衡分布趨勢(shì)，其中柳陂分局17戶，楊溪分局14戶，城區(qū)分局12戶，鮑峽分局5戶。

2.收入增長(zhǎng)明顯。在2011年底時(shí)，全縣農(nóng)民專業(yè)合作社收入僅為436.36萬(wàn)元。2013年底，全縣農(nóng)民專業(yè)合作社收入達(dá)到932.74萬(wàn)元，比2013年增長(zhǎng)了113.74%。農(nóng)民專業(yè)合作社的成立和發(fā)展，刺激和帶動(dòng)了其他農(nóng)業(yè)實(shí)體的共同發(fā)展，整合農(nóng)業(yè)有效資源，打造生產(chǎn)資源的共享平臺(tái)，活躍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)健康發(fā)展。

3.稅收大幅減免。增值稅方面，全縣農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅免稅銷售收入2011年度為9.16萬(wàn)元，2012年度為37.56萬(wàn)元，2013年度為796.71萬(wàn)元。2013年比2011年增長(zhǎng)8597.71%，比2012年增長(zhǎng)2021.17%。企業(yè)所得稅方面，全縣共為農(nóng)民專業(yè)合作社減免企業(yè)所得稅額2011年度為97.38萬(wàn)元;2012年度為42.16萬(wàn)元;2013年度為17.24萬(wàn)元。這主要由于減免稅政策的有效落實(shí)，使農(nóng)民專業(yè)合作社的應(yīng)稅所得額不斷減少，故企業(yè)所得稅減免稅額呈逐年下降趨勢(shì)。

二、現(xiàn)行稅法中有關(guān)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

在增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅等方面均有優(yōu)惠政策。總體來(lái)著，目前國(guó)家為促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展在稅收上體現(xiàn)了對(duì)農(nóng)民不征稅的精神，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的生產(chǎn)和銷售也采取了稅收減免的政策。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)票面金額的13%抵扣稅款。從國(guó)家層面來(lái)看，稅收政策扶持農(nóng)業(yè)是長(zhǎng)期性的支持戰(zhàn)略，中國(guó)作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，政策優(yōu)，廣覆蓋，才是真正惠及民生的根本國(guó)策。

三、當(dāng)前農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理中的難點(diǎn)

1.設(shè)立不規(guī)范，合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)。農(nóng)民專業(yè)合作社的牽頭主體呈現(xiàn)多元化，合作社制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，形同虛設(shè)。由于管理機(jī)構(gòu)有關(guān)制度不完善，在牽制手續(xù)、信息資源、戶籍管理等方面存在脫節(jié)現(xiàn)象，造成部分農(nóng)民專業(yè)合作社沒(méi)能納入正常稅收管理的體內(nèi)循環(huán)。經(jīng)與工商信息核對(duì)，登記類型有內(nèi)資、其他聯(lián)營(yíng)、股份合作、個(gè)人獨(dú)資等形式，部分合作社沒(méi)有持證經(jīng)營(yíng)，法津意識(shí)淡薄，管理不規(guī)范。甚至有合作社設(shè)立時(shí)資質(zhì)虛假，以鉆國(guó)家政策之空，騙取減征稅資格和國(guó)家扶持性貸款。

2.經(jīng)營(yíng)不景氣、財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范。目前，農(nóng)民合作數(shù)量呈逐年上升趨勢(shì)，但有實(shí)力、能有序經(jīng)營(yíng)的很少，大部分處于勉強(qiáng)維持經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。有的往往是空架子，沒(méi)有制度架構(gòu)和指導(dǎo)，也沒(méi)有具體經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，組織虛空，財(cái)務(wù)也不規(guī)范，核算不健全。大多數(shù)農(nóng)民合作社中的農(nóng)民受教育水平較低，對(duì)財(cái)務(wù)核算缺乏一定的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有專職財(cái)會(huì)人員，即使有，賬務(wù)簡(jiǎn)單，手續(xù)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)缺乏真實(shí)性，有的甚至只是一個(gè)流水賬，沒(méi)有任何會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和納稅意識(shí)。

3.管理較隨意，稅收?qǐng)?zhí)法難以實(shí)施。農(nóng)民專業(yè)合作社的稅務(wù)登記往往不規(guī)范。納稅申報(bào)資料不真實(shí)，不申報(bào)，長(zhǎng)期零申報(bào)現(xiàn)象非常普遍。發(fā)票使用不規(guī)范，代開發(fā)票現(xiàn)象頻繁，農(nóng)民申請(qǐng)開具自產(chǎn)自銷證明的情形多，其真實(shí)性難以核實(shí)。對(duì)征管員來(lái)說(shuō)，合作社征稅任務(wù)相對(duì)于整個(gè)稅收任務(wù)來(lái)講，比重太小，沒(méi)有征收積極性，重心通常會(huì)側(cè)重到征收穩(wěn)定的其他稅戶上，因此造成對(duì)合作社的征稅難以實(shí)施。

4.政策難界定，不利于稅收征管。農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)稅收政策知識(shí)欠缺，大多無(wú)主動(dòng)學(xué)習(xí)咨詢的意識(shí)。在稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)上，由于農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)范圍的多樣性，在同一項(xiàng)收入上涉及多個(gè)稅種，又存在不同的征免規(guī)定等，其對(duì)政策的理解上容易產(chǎn)生歧義。農(nóng)民合作社一些外銷貨物的應(yīng)稅行為，由于財(cái)務(wù)核算混亂，免稅范圍界限不清，存在一些應(yīng)稅項(xiàng)目按免稅項(xiàng)目減征的漏洞。

四、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社管理的建議

為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作社的健康發(fā)展，提高鄖縣農(nóng)業(yè)整體發(fā)展水平，我們要強(qiáng)化稅法意識(shí)，以法促其進(jìn)入良性軌道并充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。在善用國(guó)家扶持政策的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的法律、制度、財(cái)務(wù)等多方面的輔導(dǎo)，促其稅務(wù)規(guī)范，防控潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.完善戶籍管理。對(duì)外，暢通信息共享機(jī)制，定期與工商機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行認(rèn)真核查，依法注冊(cè)的合作按期合規(guī)納入稅收征管。對(duì)內(nèi)，規(guī)范稅務(wù)登記管理，對(duì)新辦稅務(wù)登記資料認(rèn)真審核，逐項(xiàng)錄入。對(duì)其變更、注銷必須實(shí)地進(jìn)行調(diào)查，積極走訪農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握第一手涉稅信息資料，配合工商行政管理部門對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的監(jiān)管，做好農(nóng)民專業(yè)合作社的納稅人戶籍管理。

2.優(yōu)化納稅服務(wù)。一方面，加強(qiáng)管控部門的聯(lián)系，了解轄區(qū)合作社的現(xiàn)狀，加強(qiáng)政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，普及稅法知識(shí);另一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升會(huì)計(jì)規(guī)范化程度，有條件的實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理，提高依法納稅意識(shí)，準(zhǔn)確申報(bào)納稅。最后，要重視并做好稅種認(rèn)定，簡(jiǎn)化辦稅流程，準(zhǔn)確落實(shí)國(guó)家稅法優(yōu)惠減征政策，真正讓利于民，取信于民。

3.強(qiáng)化檢查監(jiān)督。定期對(duì)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行檢查，對(duì)優(yōu)惠政策沒(méi)落實(shí)的，查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)整改。對(duì)于課稅稅種認(rèn)定不清的，要依法界定，維護(hù)好國(guó)家及農(nóng)民的合法權(quán)益，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

4.嚴(yán)格發(fā)票管理。農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)票要嚴(yán)格管理。發(fā)票流向?qū)嵭羞^(guò)程管理，對(duì)發(fā)票使用進(jìn)行管理培訓(xùn)，加強(qiáng)發(fā)票使用情況檢查，對(duì)其真實(shí)性、合理性等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。利用系統(tǒng)，大力推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，確保農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用率達(dá)到100%。

5.規(guī)范財(cái)務(wù)核算。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社申報(bào)資料的審核，要求必須以真實(shí)、合法、有效的憑證如實(shí)進(jìn)行賬務(wù)核算，對(duì)應(yīng)稅收入和免稅收入分別核算。建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，利用科學(xué)先進(jìn)的管理手段和工具，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)納稅基礎(chǔ)的準(zhǔn)確規(guī)范。

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車船稅如何申報(bào)范文3

[關(guān)鍵詞]職業(yè)崗位能力 稅收實(shí)務(wù) 課程建設(shè) 創(chuàng)新實(shí)踐

[作者簡(jiǎn)介]陳曉紅（1971- ），女，浙江紹興人，浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。（浙江 杭州 310053）

[中圖分類號(hào)]G642.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1004-3985（2013）33-0158-02

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》中，把提高質(zhì)量作為教育改革發(fā)展的核心任務(wù)。教育改革的難點(diǎn)在教學(xué)改革，教學(xué)改革的關(guān)鍵點(diǎn)在課程改革，也就是說(shuō)高職院校人才培養(yǎng)的質(zhì)量很大程度上取決于課程的有效性。因此，高職院校在課程建設(shè)中更應(yīng)注重與社會(huì)需求接軌，重視崗位職業(yè)能力的培養(yǎng)，以學(xué)生是否勝任實(shí)際工作作為衡量課程質(zhì)量的最終標(biāo)準(zhǔn)，提升高職院校整體教學(xué)質(zhì)量。

“稅收實(shí)務(wù)”課程是會(huì)計(jì)專業(yè)職業(yè)崗位課程，本課程對(duì)辦稅能力職業(yè)技能起到直接的支撐作用，關(guān)系到企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)征納雙方關(guān)系的和諧。隨著我國(guó)稅收制度改革的不斷深入，我國(guó)稅收法規(guī)逐步改革完善，如何因材施教提高“稅收實(shí)務(wù)”課程的教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生從關(guān)注稅務(wù)知識(shí)到具備完成工作任務(wù)的技能，提高學(xué)生畢業(yè)后從事辦稅員的實(shí)際工作能力，都值得我們不斷創(chuàng)新和實(shí)踐。

一、基于崗位職業(yè)能力的“稅收實(shí)務(wù)”課程總體設(shè)計(jì)思路

“稅收實(shí)務(wù)”課程以辦稅員崗位職業(yè)能力為核心，依據(jù)稅收征收機(jī)關(guān)對(duì)辦稅員、納稅單位對(duì)辦稅員的職業(yè)要求，分析辦稅員實(shí)際工作任務(wù)以及完成工作任務(wù)所需具備的技能和知識(shí)，以辦稅員的工作任務(wù)的邏輯順序來(lái)組織教學(xué)內(nèi)容，構(gòu)建基于中小企業(yè)辦稅人員工作過(guò)程的實(shí)踐教學(xué)體系，設(shè)計(jì)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)模塊和綜合實(shí)訓(xùn)模塊，以實(shí)踐教學(xué)為主線，利用仿真的職業(yè)場(chǎng)景，運(yùn)用仿真的業(yè)務(wù)軟件和單據(jù)表格進(jìn)行企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)操作，將教師的教學(xué)融入學(xué)生的學(xué)與做過(guò)程中。通過(guò)教、學(xué)、做一體化，對(duì)學(xué)生的稅務(wù)登記能力、稅種認(rèn)定能力、發(fā)票管理能力、納稅申報(bào)能力進(jìn)行全過(guò)程的訓(xùn)練，全面提升學(xué)生的職業(yè)能力。

二、“稅收實(shí)務(wù)”課程建設(shè)的創(chuàng)新實(shí)踐

1.分析工作過(guò)程，設(shè)計(jì)課程教學(xué)組織。“稅收實(shí)務(wù)”課程圍繞辦稅員實(shí)際會(huì)計(jì)工作的步驟及內(nèi)容，以辦稅員工作任務(wù)為導(dǎo)向來(lái)設(shè)計(jì)課堂教學(xué)過(guò)程，使學(xué)生對(duì)辦稅員工作的整體框架有清晰的認(rèn)識(shí)，從而由關(guān)注“知道什么知識(shí)”轉(zhuǎn)到關(guān)注“如何完成工作任務(wù)”，突出學(xué)生崗位職業(yè)能力培養(yǎng)。辦稅員工作任務(wù)分為稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、發(fā)票填制和管理、納稅申報(bào)，針對(duì)工作任務(wù)設(shè)計(jì)相應(yīng)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，在單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)上，完成制造業(yè)、流通業(yè)和服務(wù)業(yè)涉稅業(yè)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)。因此，“稅收實(shí)務(wù)”課程教學(xué)過(guò)程是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，各項(xiàng)任務(wù)由淺入深、環(huán)環(huán)相扣，在漸進(jìn)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)過(guò)程中提升學(xué)生職業(yè)技能。具體課程教學(xué)組織設(shè)計(jì)及課程教學(xué)內(nèi)容如下表所示。

2.聚焦職業(yè)能力，整合課程教學(xué)內(nèi)容。“稅收實(shí)務(wù)”是由抽象的稅收法規(guī)串聯(lián)而成但又極具實(shí)踐性、操作性的課程，要使學(xué)生真正理解稅收法規(guī)，必須強(qiáng)調(diào)工作任務(wù)，聚焦職業(yè)能力，明確相應(yīng)能力的知識(shí)要求，并有針對(duì)性地組織實(shí)施項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)。我們把“稅收實(shí)務(wù)”課程教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)為三個(gè)模塊：稅收實(shí)務(wù)認(rèn)知、稅收實(shí)務(wù)實(shí)踐、稅收實(shí)務(wù)提升，通過(guò)完成工作任務(wù)讓學(xué)生去探究相應(yīng)的理論知識(shí)。

稅收實(shí)務(wù)認(rèn)知模塊是“稅收實(shí)務(wù)”課程的入門環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)相應(yīng)的理論知識(shí)為稅收法規(guī)知識(shí)、稅務(wù)登記知識(shí)、認(rèn)定管理知識(shí)、發(fā)票填制管理知識(shí)以及稅收征管法知識(shí)，依此設(shè)計(jì)稅務(wù)登記項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)、認(rèn)定管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)和發(fā)票填制管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)，提供仿真的涉稅票證供學(xué)生實(shí)訓(xùn)使用，增加實(shí)訓(xùn)模擬的真實(shí)感，使學(xué)生更真實(shí)地了解各類涉稅票證的作用和辦理程序。實(shí)訓(xùn)提供的涉稅票證包括稅務(wù)登記類表、認(rèn)定類表、各類發(fā)票、發(fā)票管理類表等，同時(shí)應(yīng)配備相關(guān)公司名稱處是空白的發(fā)票專用章或公司印章，輔導(dǎo)學(xué)生在對(duì)外提供涉稅票證時(shí)在指定區(qū)域蓋章，掌握辦稅員的入門能力。稅收實(shí)務(wù)實(shí)踐模塊是“稅收實(shí)務(wù)”課程的核心環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)相應(yīng)的理論知識(shí)為我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中的稅收實(shí)體法，學(xué)生應(yīng)了解相關(guān)稅法知識(shí)，掌握應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，設(shè)計(jì)各稅種納稅申報(bào)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目并提供真實(shí)的納稅申報(bào)表資料。稅收實(shí)務(wù)提升模塊是“稅收實(shí)務(wù)”課程的拓展環(huán)節(jié)。按制造業(yè)、流通業(yè)和服務(wù)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)納稅申報(bào)綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。如設(shè)計(jì)制造業(yè)的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目案例時(shí)，可以選擇生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的制造企業(yè)，根據(jù)提供的業(yè)務(wù)原始憑證，完成增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅以及契稅、土地增值稅等稅種的納稅申報(bào)及會(huì)計(jì)處理。

3.開發(fā)特色教材，豐富課程優(yōu)質(zhì)資源。隨著近幾年我國(guó)新的稅收法規(guī)的不斷頒布和實(shí)施，以及任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向等教學(xué)方法的深入探索與實(shí)踐，“稅收實(shí)務(wù)”教材內(nèi)容及教學(xué)體例也應(yīng)及時(shí)更新。依據(jù)“稅收實(shí)務(wù)”的課程教學(xué)組織和教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合理實(shí)一體的思路，突出以實(shí)踐教學(xué)為主線的教學(xué)模式，遵循稅收實(shí)務(wù)認(rèn)知、稅收實(shí)務(wù)實(shí)踐、稅收實(shí)務(wù)提升認(rèn)知規(guī)律，將辦稅員崗位能力的職業(yè)需求，按教學(xué)項(xiàng)目、教學(xué)任務(wù)、業(yè)務(wù)案例、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行編寫。每一教學(xué)項(xiàng)目明確具體的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)任務(wù)，并設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容相應(yīng)的情景業(yè)務(wù)，開發(fā)將知識(shí)、方法和技能有機(jī)融合的優(yōu)質(zhì)教材。課程教材以辦稅員工作任務(wù)為課程主線，在此基礎(chǔ)上展開完成工作任務(wù)所需要的知識(shí)點(diǎn)闡述，突出教材內(nèi)容的職業(yè)性。先設(shè)計(jì)單一稅種任務(wù)項(xiàng)目教學(xué)，再安排企業(yè)綜合納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目，讓學(xué)習(xí)按漸進(jìn)認(rèn)知模式完成辦稅員工作過(guò)程的演練，突出教材內(nèi)容的實(shí)用性。實(shí)訓(xùn)教材應(yīng)分解辦稅員的基本工作任務(wù)，按工作任務(wù)再細(xì)分子任務(wù)，設(shè)計(jì)好實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的教學(xué)方案，提供月初資料，指導(dǎo)學(xué)生完成企業(yè)某月份的綜合納稅業(yè)務(wù)處理。提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)避免文字描述，并注意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性。

4.融會(huì)多種教學(xué)方法，協(xié)同提升課程教學(xué)效果。“稅收實(shí)務(wù)”是一門實(shí)用性、操作性強(qiáng)的課程，課程內(nèi)容多，知識(shí)容量大，涉及大量的稅收法規(guī)知識(shí)，內(nèi)容抽象且難于理解，給課程教學(xué)帶來(lái)一定的難度，而恰當(dāng)運(yùn)用情景教學(xué)法、案例教學(xué)法、啟發(fā)式教學(xué)法、歸納教學(xué)法能提高課堂效果。可以在課程教學(xué)初期，以校外實(shí)訓(xùn)基地為依托，組織學(xué)生進(jìn)行真實(shí)環(huán)境下的現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)。如組織學(xué)生參觀國(guó)稅局，了解辦稅大廳的崗位及職責(zé)，了解辦稅業(yè)務(wù)流程，對(duì)真實(shí)的辦稅場(chǎng)景及工作范圍有一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，親身感受中小企業(yè)稅務(wù)工作流程。在每項(xiàng)任務(wù)學(xué)習(xí)之前，結(jié)合本任務(wù)所學(xué)習(xí)的內(nèi)容，設(shè)計(jì)一個(gè)導(dǎo)入案例，通過(guò)創(chuàng)新情景、設(shè)置懸念、提出問(wèn)題等，和學(xué)生一同討論、尋找解決方法。教師在課堂教學(xué)中要善于觀察，隨時(shí)掌握課堂中出現(xiàn)的各種情況，不斷思考下一步如何引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)。同時(shí)要在課堂教學(xué)中善于引導(dǎo)學(xué)生對(duì)相同性質(zhì)或不同性質(zhì)的知識(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，如不同企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的不同稅種、個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多種稅種的相互關(guān)系等，從而促使學(xué)生加深對(duì)稅收理論知識(shí)的理解，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。

三、“稅收實(shí)務(wù)”課程創(chuàng)新建設(shè)的保障

1.外引內(nèi)培，注重素質(zhì)提升，加強(qiáng)“雙師型”的教學(xué)隊(duì)伍建設(shè)。一支優(yōu)秀的“雙師型”教學(xué)隊(duì)伍是課程建設(shè)最為核心的關(guān)鍵要素，教學(xué)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)及教師素質(zhì)直接決定課程建設(shè)的質(zhì)量和成效。課程組應(yīng)規(guī)劃好師資隊(duì)伍的建設(shè)目標(biāo)和培養(yǎng)方式，建設(shè)一支結(jié)構(gòu)合理、具有良好職業(yè)道德、專兼結(jié)合、雙師素質(zhì)的專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，多層次、多渠道采取措施加強(qiáng)教師團(tuán)隊(duì)建設(shè)。一是推行團(tuán)隊(duì)內(nèi)教師的互動(dòng)。對(duì)剛加入課程隊(duì)伍的新教師，安排一名有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富的指導(dǎo)教師進(jìn)行傳、幫、帶，幫助學(xué)習(xí)課程的建設(shè)方案、課程教材、課程標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)PPT、教案設(shè)計(jì)思路、課程授課方法以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)進(jìn)度、深度和評(píng)價(jià)的一致性。二是推行團(tuán)隊(duì)外專兼教師的互動(dòng)。課程建設(shè)應(yīng)以校企合作為依托，除了校外兼職教師來(lái)校授課、講座的教學(xué)形式外，在師資培養(yǎng)計(jì)劃中適宜安排校內(nèi)教師的掛職鍛煉、下企業(yè)調(diào)研以及帶學(xué)生進(jìn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)，充分發(fā)揮兼職教師的作用， 使專業(yè)人才培養(yǎng)更符合企業(yè)崗位工作的需要。

2.校企合作，注重實(shí)用有效，提升校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地內(nèi)涵建設(shè)。實(shí)訓(xùn)基地的開發(fā)既能保證學(xué)生的實(shí)訓(xùn)需要，也能提升教學(xué)團(tuán)隊(duì)的實(shí)踐教學(xué)能力。校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地主要指稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，包括實(shí)訓(xùn)環(huán)境建設(shè)、實(shí)訓(xùn)軟件購(gòu)置。實(shí)訓(xùn)環(huán)境可以按照企業(yè)端和稅務(wù)端環(huán)境設(shè)置，實(shí)現(xiàn)實(shí)訓(xùn)氛圍與職業(yè)環(huán)境的融合，配置課程教學(xué)軟件和實(shí)訓(xùn)軟件，滿足學(xué)生課程教學(xué)和稅收實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的教學(xué)需要。校外實(shí)訓(xùn)基地負(fù)責(zé)課程現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)和專業(yè)實(shí)習(xí)、暑期社會(huì)實(shí)踐和頂崗實(shí)習(xí)等需要。課程組組建校外實(shí)訓(xùn)基地時(shí)，應(yīng)避免流于形式的協(xié)議基地，注重學(xué)校與企業(yè)間的內(nèi)涵合作，真正發(fā)揮實(shí)訓(xùn)基地在課程建設(shè)中的作用。成立實(shí)踐教學(xué)管理組織，建立校企共建實(shí)訓(xùn)基地的運(yùn)行機(jī)制，完善頂崗實(shí)習(xí)管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)管理制度。從制度與機(jī)制上，保證實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的有效性。

3.工學(xué)結(jié)合，注重職業(yè)能力，重視“稅收實(shí)務(wù)”課程實(shí)訓(xùn)的組織。“稅收實(shí)務(wù)”是理實(shí)一體的課程，在課堂教學(xué)中也應(yīng)運(yùn)用多種方法來(lái)融會(huì)貫通稅收法規(guī)知識(shí)，由于課程容量及課程性質(zhì)地位，在專業(yè)教學(xué)計(jì)劃設(shè)置中應(yīng)安排為期一周的專項(xiàng)課程實(shí)訓(xùn)――“辦稅模擬”實(shí)訓(xùn)課程。在“辦稅模擬”實(shí)訓(xùn)中，可以將實(shí)訓(xùn)班級(jí)分為企業(yè)崗位群、銀行崗位群和稅務(wù)崗位群三個(gè)實(shí)習(xí)群。通過(guò)模擬企業(yè)、稅務(wù)、銀行之間形成的業(yè)務(wù)鏈，讓學(xué)生感受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程，盡量創(chuàng)造真實(shí)的工作環(huán)境，提高學(xué)生的實(shí)訓(xùn)效果。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，可以根據(jù)業(yè)務(wù)量來(lái)配置崗位人員，一般每個(gè)企業(yè)崗位群主要設(shè)置辦稅員崗位，銀行崗位群可以設(shè)置出納和會(huì)計(jì)崗位（辦稅員），稅務(wù)崗位群只設(shè)置稅務(wù)員崗位。根據(jù)實(shí)訓(xùn)班級(jí)的人數(shù)增減每個(gè)模擬企業(yè)崗位群的辦稅員人數(shù)，并在實(shí)踐教學(xué)中安排學(xué)生進(jìn)行輪崗，綜合提升學(xué)生的專業(yè)職業(yè)能力。

車船稅如何申報(bào)范文4

一、中心城區(qū)出租車行業(yè)的基本情況及其稅收征管現(xiàn)狀

近年來(lái)我市中心城區(qū)隨著經(jīng)濟(jì)的較快發(fā)展、城鄉(xiāng)個(gè)人收入的提高、紅色旅游的推出以及人們出行的增加，有力地促進(jìn)了包括城市出租車在內(nèi)的客運(yùn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，目前中心城區(qū)共有出租車公司9家，按公司地方稅收（不含出租車營(yíng)運(yùn)稅收）的征管歸屬劃分，其中區(qū)4戶、青原區(qū)2戶、市本級(jí)3戶。到目前為止中心城區(qū)擁有的出租車輛共計(jì)382輛，其中由區(qū)負(fù)責(zé)出租車營(yíng)運(yùn)稅收征管的車輛為343輛、青原區(qū)為39輛。以上情況說(shuō)明市中心城區(qū)的出租車行業(yè)已初具規(guī)模，能充分滿足出租車市場(chǎng)的需要，隨著出租車行業(yè)的發(fā)展也為市市民出行和對(duì)外交往提供了很大的便利。

從市出租車行業(yè)的發(fā)展歷程看，前后經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，早期沒(méi)有專門的出租車公司，大多數(shù)出租車都還是車主個(gè)人以個(gè)體自主經(jīng)營(yíng)的形式進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，后來(lái)為了規(guī)范出租車行業(yè)的管理，防止出租車個(gè)人經(jīng)營(yíng)由于交通事故等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)行業(yè)的健康發(fā)展，市政府專門制定下發(fā)了文件，要求所有出租車納入出租車公司進(jìn)行管理。目前具體管理操作中主要有兩種形式，一種是對(duì)原以個(gè)體經(jīng)營(yíng)的出租車，要求全部掛靠出租車公司，行駛證上同時(shí)注明出租車公司名稱和車主個(gè)人姓名；另一種是后面新發(fā)展的車輛，行駛證上只標(biāo)明出租車公司名稱。據(jù)向交警部門了解，下一步發(fā)放的出租車牌照只能以公司名義競(jìng)得。但由于出租車行業(yè)營(yíng)運(yùn)的特殊性，即公司無(wú)法據(jù)實(shí)監(jiān)控和掌握出租車營(yíng)運(yùn)的實(shí)際收入及支出，不管采取什么方式進(jìn)行管理，公司對(duì)出租車的營(yíng)運(yùn)收支都無(wú)法據(jù)實(shí)核算，因此出租車公司內(nèi)部對(duì)所有出租車都采取承包形式，公司主要以收取承包費(fèi)或管理費(fèi)為主要收入來(lái)源，購(gòu)車的成本及營(yíng)運(yùn)的收支均由車主自理，公司只代辦有關(guān)的繳費(fèi)繳稅處理交通事故等事項(xiàng)。這種管理模式在全國(guó)全省其他地區(qū)也基本上大同小異，這也符合我國(guó)現(xiàn)行出租車行業(yè)的現(xiàn)狀和營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)。

出租車行業(yè)的較快發(fā)展，給地方稅收帶來(lái)了新的稅源，但由于出租車行業(yè)營(yíng)運(yùn)的特殊性，也給稅收征管帶來(lái)難題。為了加強(qiáng)對(duì)出租車行業(yè)的稅收管理，兩區(qū)地稅局作出了很大的努力。從目前看，對(duì)出租車行業(yè)的稅收管理根據(jù)不同的情況主要有兩種征管方式：

一是對(duì)出租車公司的稅收按一般企業(yè)的稅收征管模式進(jìn)行管理。包括對(duì)公司收取的出租車承包費(fèi)或管理費(fèi)及其他收入，根據(jù)公司財(cái)務(wù)核算情況，分別采取查帳征收、以票控稅等方式進(jìn)行征管，但由于出租車公司普遍規(guī)模較小，管理的車輛不多，因此出租車公司上交的稅收也較少。

二是對(duì)出租車營(yíng)運(yùn)的稅收采取定期定額方式進(jìn)行征收。原來(lái)經(jīng)市局統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)是每輛車每月計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為2500元，綜合稅（費(fèi)）率為6.6%，每月每車應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅合計(jì)為165元，后由于油價(jià)上漲營(yíng)運(yùn)成本上升，為減輕出租車的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，經(jīng)市政府協(xié)調(diào)，月計(jì)稅營(yíng)業(yè)額調(diào)低至2000元，每月應(yīng)納稅（費(fèi)）為132元。從兩區(qū)上報(bào)的情況看，2007年共征收出租車營(yíng)運(yùn)稅收（不含車船稅，下同）64773元，其中區(qū)44973元、青原區(qū)19800元，2008年1至3月共征收484942元，其中區(qū)472270元、青原區(qū)12672元。

目前兩區(qū)對(duì)出租車營(yíng)運(yùn)稅收的征收主要依托稽征部門，即主管地稅機(jī)關(guān)都在稽征所設(shè)立車輛稅收征收點(diǎn)（征收窗口），派駐專職稅務(wù)干部駐點(diǎn)征收，稽征所協(xié)助把關(guān)，其征收流程是，稽征所在收取出租車養(yǎng)路費(fèi)時(shí)，地稅征收窗口同時(shí)也向出租車征收稅款，依雙方協(xié)議，出租車不繳納稅款就不得領(lǐng)取出租車養(yǎng)路費(fèi)票。按理說(shuō)上述流程對(duì)出租車稅收的征收和監(jiān)控是比較科學(xué)合理的，但由于實(shí)際執(zhí)行中，一方面稽征部門未能完全配合到位，存在大量的未交稅款但養(yǎng)路費(fèi)票已到出租車手上的現(xiàn)象，另一方面存在部分出租車養(yǎng)路費(fèi)采取全年一次交納或每半年交一次的做法，以享受養(yǎng)路費(fèi)繳交上的優(yōu)惠（如全年一次繳交可只收10個(gè)月的養(yǎng)路費(fèi)），對(duì)這部分出租車營(yíng)運(yùn)稅收如何及時(shí)征收存在一定的難度。上述原因?qū)е轮行某菂^(qū)多年來(lái)出租車營(yíng)運(yùn)稅收的征收率很低，稅收流失嚴(yán)重。為了清理出租車的欠稅，今年區(qū)在市交警支隊(duì)的支持下采取了新的清欠措施，由交警支隊(duì)出租車管理科在辦理出租車輛的經(jīng)營(yíng)權(quán)證和車主服務(wù)資格證年檢環(huán)節(jié)時(shí)，實(shí)行先清稅后年檢，即由出租車輛先到地稅部門清繳有關(guān)稅費(fèi)，然后由地稅部門開具稅收完訖證明單，出租車主憑《出租車地方稅收完訖證明單》和稅票到交警部門辦理年檢。對(duì)到交警部門辦理新車上戶和舊車過(guò)戶的出租車營(yíng)運(yùn)戶，也由交警部門把關(guān)，對(duì)未清繳欠稅的不予辦理。這種做法取得了顯著的成效，從區(qū)提供的征收數(shù)據(jù)上可明顯看出，2007年全年僅征收出租車營(yíng)運(yùn)稅收不到4.5萬(wàn)元，但今年不到4個(gè)月已征收47萬(wàn)多元，是去年全年的10倍多，這主要是清理了部分出租車2004年至2007年的欠稅。這種做法雖然清理了部分欠稅，但由于平時(shí)沒(méi)有將稅款征收到位，而依托交警清理多年欠稅，使很多出租車經(jīng)營(yíng)者一時(shí)難以承受，因而引起了很多出租車經(jīng)營(yíng)者的強(qiáng)烈不滿。青原區(qū)尚未采取這種做法清理欠稅。

二、出租車行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

我市中心城區(qū)出租車行業(yè)稅收，雖經(jīng)兩區(qū)地稅局的努力并得到有關(guān)部門一定的配合，但征管中存在的矛盾和問(wèn)題仍然十分突出，形勢(shì)不容樂(lè)觀，歸納起來(lái)存在的主要問(wèn)題有以下幾方面：

1、核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額偏低。按照省局2002年制定的《省營(yíng)運(yùn)車輛營(yíng)業(yè)稅征收管理規(guī)定》（見省局贛地稅發(fā)[2002]30號(hào)文）中出臺(tái)的《省營(yíng)運(yùn)車輛最低計(jì)稅營(yíng)業(yè)額》的要求，設(shè)區(qū)市出租汽車的最低計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為3500元/輛月，而我市原規(guī)定的2500元/輛月就比省局的規(guī)定低了很多，后來(lái)降至2000元/輛月，僅為省局規(guī)定的57%，差距很大。如與出租車的實(shí)際營(yíng)業(yè)額來(lái)比相差更大，我市原來(lái)還有起步價(jià)為3元的出租車，從去年強(qiáng)制報(bào)廢更換新車后，現(xiàn)在所有出租車的起步價(jià)均為5元，且起步價(jià)的里程僅為2公里，如按一部出租車兩個(gè)司機(jī)輪流開，加上車輛購(gòu)置折舊費(fèi)、修理費(fèi)、油料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、上繳公司承包費(fèi)或管理費(fèi)、車船稅及其他規(guī)費(fèi)等開支，每月的營(yíng)業(yè)額不達(dá)到七八千元以上，則車主或司機(jī)根本難以賺到錢，所以每月2000元的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確實(shí)較低。另外從全省其他部分設(shè)區(qū)市了解的情況看，我市執(zhí)行的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也是很低的。如九江市為5800元、上饒市和景德鎮(zhèn)市為5000元、宜春市和新余市為3500元，市為2264元，均比我市高。

2、所得稅的核定征收率偏高。原來(lái)我市包括出租車在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)所得稅核定征收率為2%，后根據(jù)總局統(tǒng)一全國(guó)貨運(yùn)代開票納稅人所得稅征收率為3.3%的規(guī)定，將客貨運(yùn)輸所得稅核定征收率全部調(diào)至3.3%，比原來(lái)提高了1.3個(gè)百分點(diǎn)，提高的幅度達(dá)到65%，當(dāng)時(shí)執(zhí)行新的征收率時(shí)引起很多出租車經(jīng)營(yíng)者的強(qiáng)烈反應(yīng)，后來(lái)在市政府的協(xié)調(diào)下只好把計(jì)稅營(yíng)業(yè)額從2500元調(diào)低至2000元。但隨著這兩年汽油漲價(jià)的影響，出租車的實(shí)際營(yíng)運(yùn)成本確實(shí)有較大的提高，由于運(yùn)價(jià)又未隨著成本上升而調(diào)整并且政府未給出租車司機(jī)補(bǔ)貼，出租車的實(shí)際純收入沒(méi)有增加甚至有所下降，故出租車的所得稅核定征收率仍維持在3.3%確有偏高的問(wèn)題。從我們了解的情況看，除我省新余、宜春等少數(shù)地方所得稅征收率仍然維持在3.3%外，大部分地方都調(diào)低了，如上饒市為0.5%、景德鎮(zhèn)市為1%、鷹潭市和市均為2%。

3、總體稅負(fù)較低。由于實(shí)際執(zhí)行的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額嚴(yán)重偏低，因此我市出租車的稅收負(fù)擔(dān)還是較輕的，按現(xiàn)在的綜合稅（費(fèi)）率計(jì)算為每車每月132元，但實(shí)際征收月數(shù)僅為10個(gè)月，即使全年都繳清了也只有1320元，平均每月為110元。而全省其他部分設(shè)區(qū)市除仍為每月120元比我市低外，了解到的其他設(shè)區(qū)市均比我市高，如上饒市為190元、新余市231元、景德鎮(zhèn)市215元、宜春市超過(guò)200元，即大部分都在200元左右，比我市高出50%左右，從而也說(shuō)明我市中心城區(qū)出租車總體稅負(fù)偏低。

4、稅收政策的執(zhí)行上存在一定的偏差和疑問(wèn)。出租車每月的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按2000元計(jì)算，如果是認(rèn)定出租車公司為營(yíng)運(yùn)收入的納稅人倒不存在什么問(wèn)題，但對(duì)部分原為個(gè)體經(jīng)營(yíng)后轉(zhuǎn)為掛靠公司，且行駛證同時(shí)注明公司和車主個(gè)人姓名的車輛，這部分車主在工商部門大部門都辦理了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則存在這部分車輛實(shí)際是在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的臨界點(diǎn)上（省局規(guī)定車輛營(yíng)運(yùn)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)在城市仍為2000元），按規(guī)定月營(yíng)業(yè)額在2000元以下（含2000元）的不征收營(yíng)業(yè)稅，超過(guò)2000元的才應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。如對(duì)這部分已辦個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的出租車仍繼續(xù)按每月2000元的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅則與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的政策相抵觸。

5、稅款的實(shí)際征收率很低。按現(xiàn)有出租車數(shù)量和現(xiàn)行稅負(fù)計(jì)算，一年如按征收10個(gè)月稅款計(jì)算，則兩區(qū)一年可征收入庫(kù)的出租車營(yíng)運(yùn)稅收可達(dá)504240元，但2007年實(shí)際僅征收到64773元，實(shí)際征收率僅為12.8%，其中區(qū)為9.9%、青原區(qū)為38.5%。但2008年有較大改變，青原區(qū)1至3月應(yīng)征15444元，實(shí)際已征12672元，征收率達(dá)到82%，區(qū)1至4月應(yīng)征181104元，實(shí)際已征472270元，大大超過(guò)應(yīng)征數(shù)，主要是清理了很多出租車2004年至2007年的欠稅，據(jù)區(qū)局反映，全區(qū)應(yīng)稅出租車343輛，原欠稅的車輛達(dá)318輛，截止3月底已清欠車輛為181輛，還有137輛出租車的欠稅正在清理。

6、稅收成本高。據(jù)了解，區(qū)地稅局設(shè)在稽征所的征收窗口共有3個(gè)干部負(fù)責(zé)全區(qū)車輛稅收的征收，2007年全年征收車輛稅收（含車船稅）330萬(wàn)元，同時(shí)還要支付稽征所5%的協(xié)稅手續(xù)費(fèi)，這次與市交警支隊(duì)聯(lián)手清理出租車欠稅是由街道負(fù)責(zé)相關(guān)費(fèi)用支出，但也要增加整體的稅收成本。因此總體上看，包括出租車稅收在內(nèi)的車輛稅收的征收成本是比較高的。

7、征納雙方矛盾突出。盡管我市中心城區(qū)出租車稅負(fù)不高，但征收起來(lái)卻異常困難，特別是由于兩區(qū)地稅局目前對(duì)出租車營(yíng)運(yùn)稅收的征收都直接面向出租車司機(jī)個(gè)人，這些出租車司機(jī)既沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，又沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，導(dǎo)致地稅部門不但征收工作量大，而且由于執(zhí)法手段有限，出租車司機(jī)主動(dòng)納稅的很少，千方百計(jì)逃稅的卻十分普遍。很多出租車經(jīng)營(yíng)者不但不主動(dòng)納稅，反而經(jīng)常通過(guò)各種方式對(duì)稅務(wù)部門的征稅行為進(jìn)行責(zé)難，如通過(guò)上訪等方式向市政府及有關(guān)部門施加壓力要求降低稅負(fù)，通過(guò)向廣播電臺(tái)打熱線電話等方式向新聞媒體反映地稅部門不執(zhí)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，使地稅部門經(jīng)常處于被動(dòng)應(yīng)對(duì)狀態(tài)，導(dǎo)致征納雙方矛盾突出甚至有不斷激化的趨勢(shì)。

產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因也是錯(cuò)綜復(fù)雜的，我們認(rèn)為主要有以下幾點(diǎn)：

一是行業(yè)的特殊性給稅收征管帶來(lái)難題。我市出租車行業(yè)幾經(jīng)變革，發(fā)展到現(xiàn)在仍不夠規(guī)范，出租車的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)既不是真正的公司化運(yùn)作，又不是單純的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，因此既不能象一般企業(yè)那樣進(jìn)行稅收征管，又不能象個(gè)體工商戶那樣管理。加之出租車公司對(duì)出租車管理的松散性，難以完全依托出租車公司對(duì)出租車營(yíng)運(yùn)稅收進(jìn)行征管，而出租車長(zhǎng)年在路上營(yíng)運(yùn)，沒(méi)有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，因而對(duì)出租車應(yīng)納的營(yíng)運(yùn)稅收只能通過(guò)其他部門的協(xié)作配合才能征收到位。

二是從業(yè)人員的復(fù)雜性和營(yíng)運(yùn)成本的上升也使稅收征收變得阻力重重。我市的出租車很多是由個(gè)人獨(dú)資或合伙購(gòu)買的，由于竟買出租車牌照要花費(fèi)幾萬(wàn)元，加上原來(lái)車價(jià)較高，因此很多出租車投入營(yíng)運(yùn)時(shí)花費(fèi)了很大的代價(jià)，無(wú)形中增加了出租車從業(yè)人員的經(jīng)營(yíng)壓力，另一方面從事出租車營(yíng)運(yùn)的人員很大一部分人原來(lái)就是從企業(yè)單位下崗后投入這一行業(yè)的，還有部分是城市無(wú)業(yè)人員及農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員。這些人員的個(gè)人素質(zhì)及受教育程度普遍較低，納稅意識(shí)不強(qiáng)，加上近年?duì)I運(yùn)成本上升、出租車數(shù)量增加、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)部門的征稅行為不滿甚至產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸情緒，給稅收征管帶來(lái)很大的壓力。

三是地稅部門執(zhí)法手段有限也使稅收征管變得異常困難。由于出租車營(yíng)運(yùn)的流動(dòng)性，因而不象固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶那樣稅務(wù)部門可上門催繳，對(duì)逾期不繳的甚至采取查扣車輛等強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳。而面對(duì)出租車，有些收費(fèi)部門如交警、稽征都有權(quán)上路檢查，甚至扣證、扣車，而地稅機(jī)關(guān)面對(duì)偷稅等不法行為，卻由于受無(wú)權(quán)上路等執(zhí)法權(quán)限的制約難以有更大的作為，使得對(duì)長(zhǎng)期不納稅的車輛無(wú)能為力，造成對(duì)欠稅清繳困難。

四是有關(guān)部門的配合不力使協(xié)稅護(hù)稅流于形式。根據(jù)出租車的營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)，兩區(qū)地稅局積極借鑒外地的做法，主動(dòng)與稽征部門協(xié)商，委托稽征部門把關(guān)，即出租車在繳納養(yǎng)路費(fèi)的同時(shí)繳納稅收，出租車主憑完稅憑證到稽征部門領(lǐng)取養(yǎng)路費(fèi)票。如果稽征部門能按要求配合到位，則出租車營(yíng)運(yùn)稅收的征收難題也能迎刃而解。但由于稽征部門并不是法定扣繳義務(wù)人，只是委托關(guān)系，如果稽征部門及其工作人員不盡把關(guān)職責(zé)，地稅部門又沒(méi)有有效的制約手段，加之很多出租車主通過(guò)關(guān)系在未繳稅的情況下也能從稽征部門把養(yǎng)路費(fèi)憑證拿到手，使得委托稽征部門把關(guān)沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效果，造成稅收大量流失。

三、破解出租車稅收征管難題應(yīng)采取的措施和對(duì)策

面對(duì)出租車行業(yè)稅收征管面臨的困難和存在的問(wèn)題，應(yīng)引起我們的高度重視和認(rèn)真對(duì)待。為此我們提出如下加強(qiáng)和完善出租車行業(yè)稅收征管的建議：

1、進(jìn)一步理順和明確出租車營(yíng)運(yùn)稅收的納稅主體。凡以出租車公司名義通過(guò)競(jìng)拍方式取得出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)的出租車（包括出租車公司將競(jìng)得的出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給司機(jī)個(gè)人再由司機(jī)個(gè)人出資購(gòu)入出租車進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，或者出租車公司根據(jù)競(jìng)得的出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)由公司出資購(gòu)入出租車再租賃給司機(jī)個(gè)人經(jīng)營(yíng)等形式），或原以個(gè)人名義取得出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)后來(lái)通過(guò)規(guī)范行業(yè)管理已掛靠出租車公司的出租車，主管地稅機(jī)關(guān)要參照掛靠運(yùn)輸公司的貨運(yùn)車輛的征稅辦法，均以出租車公司為統(tǒng)一的納稅人，由出租車公司依法辦理稅務(wù)登記，統(tǒng)一繳納出租車營(yíng)運(yùn)稅收，接受主管地稅機(jī)關(guān)的管理。已納入出租車公司統(tǒng)一管理的出租車，不需要再以個(gè)人名義辦理個(gè)體工商戶稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再與出租車營(yíng)運(yùn)個(gè)人發(fā)生直接征納關(guān)系，這樣既可大大減輕地稅機(jī)關(guān)的工作量，又可減少與司機(jī)等個(gè)人直接發(fā)生矛盾或沖突。只有對(duì)沒(méi)有納入出租車公司管理包括沒(méi)有掛靠出租車公司、單純?yōu)閭€(gè)人營(yíng)運(yùn)的出租車，或者雖然已納入出租車公司管理包括已掛靠出租車公司的出租車，如果駕駛員提供的出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)證、車輛行駛證、出租車準(zhǔn)運(yùn)證、服務(wù)資格證與其辦理的個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的個(gè)人姓名均為同一人的，在辦理個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，可以辦理個(gè)體工商戶稅務(wù)登記，按照個(gè)體工商戶進(jìn)行稅收管理。

2、明確出租車公司在出租車營(yíng)運(yùn)涉稅事項(xiàng)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。對(duì)已納入出租車公司管理的出租車，除駕駛員個(gè)人已單獨(dú)辦理個(gè)體工商戶稅務(wù)登記并獨(dú)立納稅的出租車外，無(wú)論出租車公司內(nèi)部公司與駕駛員個(gè)人采取什么方式進(jìn)行管理和利益分配，出租車營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅主體都是出租車公司，出租車公司有責(zé)任和義務(wù)按期申報(bào)繳納出租車營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅款，包括代扣代繳駕駛員的個(gè)人所得稅。對(duì)由于公司內(nèi)部公司與駕駛員個(gè)人實(shí)行承包、租賃等形式而規(guī)定稅款由駕駛員個(gè)人承擔(dān)的，出租車公司應(yīng)主動(dòng)向駕駛員個(gè)人收取，并由公司統(tǒng)一按期向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，主管地稅機(jī)關(guān)不再接受出租車駕駛員以個(gè)人名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)。

3、適當(dāng)調(diào)整出租車營(yíng)運(yùn)稅收的計(jì)征方法和標(biāo)準(zhǔn)。包括從兩方面同時(shí)調(diào)整，一是提高計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，二是降低個(gè)人所得稅核定征收率。我們建議計(jì)稅營(yíng)業(yè)額從現(xiàn)在每月2000元提高到3500元，達(dá)到省局規(guī)定的最低計(jì)稅營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，這也解決了目前部分出租車輛辦理個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照后按2000元為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的尷尬局面。考慮到目前出租車營(yíng)運(yùn)凈收入難以提高甚至下降的客觀實(shí)際，而且今年以來(lái)其他行業(yè)的所得稅核定征收率均有不同程度下調(diào)，為此在上調(diào)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的同時(shí)大幅度降低個(gè)人所得稅核定征收率，建議從現(xiàn)行的3.3%降至0.5%，這樣讓出租車經(jīng)營(yíng)者更容易接受。如果這樣調(diào)整后，則出租車每月稅負(fù)為133元僅比原來(lái)每月增加1元，基本維持現(xiàn)行實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，這樣調(diào)整的好處是既使計(jì)稅營(yíng)業(yè)額在起征點(diǎn)以上又達(dá)到了省局規(guī)定的最低計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，同時(shí)使個(gè)人所得稅核定征收率也與其他行業(yè)一樣有較大幅度降低，并且充分考慮到出租車營(yíng)運(yùn)目前處于較為困難時(shí)期的實(shí)際情況，調(diào)整后的稅負(fù)仍基本維持原來(lái)的實(shí)際負(fù)擔(dān)，在全省還是處于較低水平，估計(jì)易于被出租車經(jīng)營(yíng)者所接受，預(yù)計(jì)執(zhí)行起來(lái)的阻力也不會(huì)太大。

4、大力優(yōu)化稅收環(huán)境。為了營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，應(yīng)在以下兩方面著力：

一是利用多種形式開展有針對(duì)性的稅收政策宣傳。特別是要利用出租車司機(jī)喜歡在行車期間收聽廣播的習(xí)慣，加強(qiáng)與人民廣播電臺(tái)的溝通與合作，多向他們介紹有關(guān)的稅收法律法規(guī)和車輛稅收的征管辦法以及地稅部門所付出的努力，希望他們多向司機(jī)朋友正面宣傳國(guó)家的稅收政策和地稅形象，為出租車從業(yè)人員營(yíng)造依法納稅的良好輿論氛圍。另一方面地稅機(jī)關(guān)要印制專門的宣傳手冊(cè)多向出租車經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳，還要針對(duì)他們關(guān)心的稅收政策及納稅疑問(wèn)，通過(guò)召開座談會(huì)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)溝通和互動(dòng)，及時(shí)解答他們對(duì)出租車輛稅收上的一些疑惑，介紹全省其他地區(qū)出租車稅收的實(shí)際征收情況，并解決他們提出的合理要求，贏得他們對(duì)地稅機(jī)關(guān)依法征稅的理解和配合。

二是搞好納稅服務(wù)。特別是征收窗口的一線稅務(wù)干部要多從納稅人的角度進(jìn)行換位思考，充分體諒出租車司機(jī)工作的辛苦，努力提高辦稅效率，節(jié)約納稅人的辦稅成本，盡可能為他們?cè)诩{稅和車票領(lǐng)購(gòu)上提供最大的便利，使他們心情舒暢地辦理涉稅事項(xiàng)，建立良好的稅企關(guān)系。

5、強(qiáng)化主管地稅機(jī)關(guān)的征管工作。針對(duì)出租車行業(yè)稅收征管特點(diǎn)，應(yīng)做好以下幾方面的征管工作：

一是強(qiáng)化對(duì)車輛變動(dòng)和停歇業(yè)的管理。對(duì)新增出租車投入營(yíng)運(yùn)的，出租車公司應(yīng)在辦理出租車準(zhǔn)運(yùn)證后及時(shí)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，并增加公司出租車應(yīng)納定額稅款；出租車如因經(jīng)營(yíng)期滿或車輛提前報(bào)廢等原因退出營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)由出租車公司持交警部門出具的有關(guān)證件向主管地稅機(jī)關(guān)辦理核減公司出租車應(yīng)納定額稅款；因車輛檢修等原因停運(yùn)的，可以在一年內(nèi)為公司全部出租車一次性辦理2個(gè)月的停業(yè)手續(xù)，但出租車營(yíng)運(yùn)稅收的實(shí)際征收月數(shù)1年不得低于10個(gè)月；個(gè)別出租車因交通事故等原因全年停運(yùn)超過(guò)2個(gè)月以上的，應(yīng)由出租車公司另行為其辦理增加停歇業(yè)時(shí)間的申請(qǐng)審批手續(xù)，并提供交警部門的事故證明等材料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可在批準(zhǔn)增加的停歇業(yè)期間免交定額稅款。

二是健全臺(tái)帳。主管地稅機(jī)關(guān)要分別按出租車公司和每臺(tái)出租車為單位分別設(shè)立臺(tái)帳，其中以公司為單位建立的臺(tái)帳，應(yīng)詳細(xì)登記公司所有出租車的數(shù)量、車輛增減變動(dòng)情況、核定的每月應(yīng)納定額稅款、已納稅款、欠稅額及清欠情況等，以車輛為單位建立的臺(tái)帳，則應(yīng)詳細(xì)登記車號(hào)、車主、投入營(yíng)運(yùn)時(shí)間、因事故修理等原因辦理停歇業(yè)的情況、每月應(yīng)納稅額已納稅額欠稅及清欠情況，兩本臺(tái)帳登記的信息應(yīng)相互核對(duì)銜接一致。

三是加強(qiáng)納稅申報(bào)、催報(bào)催繳及欠稅的管理。為方便出租車經(jīng)營(yíng)者辦理納稅等涉稅事項(xiàng)，主管地稅機(jī)關(guān)可在辦稅服務(wù)廳或其他有關(guān)部門設(shè)立車輛稅收征收窗口，具體辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。征收窗口對(duì)已繳清全年應(yīng)納營(yíng)運(yùn)稅收的出租車，應(yīng)以每輛出租車為單位開具《出租車營(yíng)運(yùn)稅收完訖證明單》，以方便已納稅的出租車憑以到交警部門部門辦理車輛年檢等手續(xù)。對(duì)逾期未申報(bào)納稅的應(yīng)依照《征管法》的要求，下達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書，對(duì)故意欠稅不繳的，應(yīng)在有關(guān)部門的配合下依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳欠稅并進(jìn)行處罰。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理。出租車經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在繳納出租車營(yíng)運(yùn)應(yīng)納定額稅款后，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)《省市出租車定額專用發(fā)票》，但每輛出租車領(lǐng)購(gòu)出租車定額專用發(fā)票的最高面額不得高于核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。如因需要超額領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可另行申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《省市定額發(fā)票》，并對(duì)超額部分在補(bǔ)征稅款后方可領(lǐng)購(gòu)。出租車駕駛員在營(yíng)運(yùn)中應(yīng)主動(dòng)向乘客提供上述規(guī)定的發(fā)票，不得使用其他憑證代替。

6、爭(zhēng)取政府和部門支持配合，建立科學(xué)有效的征管機(jī)制。這是確保出租車稅收正收的關(guān)健所在。為此建議以市局名義起草制定切實(shí)可行的出租車行業(yè)稅收專項(xiàng)征管辦法并請(qǐng)市政府批轉(zhuǎn)有關(guān)部門共同執(zhí)行。辦法中除明確納稅主體、征管范圍劃分、稅款征收方式和標(biāo)準(zhǔn)等一般問(wèn)題外，主要要解決出租車稅收的征管模式和加強(qiáng)部門配合的問(wèn)題，著重建立三個(gè)機(jī)制和制度：

一是與公安交警部門建立協(xié)稅護(hù)稅關(guān)系和聯(lián)席會(huì)議制度。根據(jù)我市中心城區(qū)出租車管理的現(xiàn)狀，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主要依托公安交警部門建立協(xié)稅護(hù)稅關(guān)系。應(yīng)責(zé)成公安交警積極配合主管地稅機(jī)關(guān)做好出租車營(yíng)運(yùn)稅收的征管工作。為明確雙方的權(quán)利義務(wù)及責(zé)任，稅警雙方要簽訂協(xié)稅護(hù)稅協(xié)議，并建立由地稅牽頭、公安交警和出租車經(jīng)營(yíng)者等相關(guān)單位和人員參加的聯(lián)席會(huì)議，共同解決出租車營(yíng)運(yùn)稅收征管中出現(xiàn)的問(wèn)題。

二是與公安交警部門建立信息交換制度。交警部門對(duì)出租車的新車上牌、舊車過(guò)戶、車輛報(bào)廢、年檢等信息應(yīng)通過(guò)信息交換及時(shí)告知主管地稅機(jī)關(guān)，使地稅部門從源頭上掌握出租車的稅源分布及變動(dòng)情況。

車船稅如何申報(bào)范文5

論文摘要：提高公民的納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，是推進(jìn)我國(guó)依法治稅乃至依法治國(guó)的關(guān)鍵。而研究納稅與受益之間的內(nèi)在聯(lián)系性，是提高公民納稅意識(shí)的核心問(wèn)題之一。

如何通過(guò)提高公民的納稅意識(shí)，來(lái)營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，進(jìn)而推進(jìn)依法治稅乃至依法治國(guó)的進(jìn)程，是我國(guó)稅收理論與實(shí)務(wù)工作者近年來(lái)一直探索的問(wèn)題。對(duì)這一問(wèn)題加以論證的文章時(shí)常見諸于報(bào)刊。在這些著述中，作者們可謂見仁見智，其中獨(dú)樹一幟、已在實(shí)踐中發(fā)揮重要指導(dǎo)作用者，也不在少數(shù)。筆者認(rèn)為，已有的著述在闡釋如何提高公民納稅意識(shí)這一問(wèn)題時(shí)大多忽略了納稅與受益之間的內(nèi)在聯(lián)系性，而這恰恰是進(jìn)一步提高我國(guó)公民納稅意識(shí)所必須向廣大公民曉示的理之要義。那么納稅與受益之間的關(guān)系該如何理解呢?

一、納稅與受益的先和后

這里首先要弄清楚的問(wèn)題是公民為什么要納稅?對(duì)該問(wèn)題的回答，不同時(shí)期、不同國(guó)家的學(xué)者及政治家們站在不同的角度，基于不同的考慮，有不同的答案。大致說(shuō)來(lái)，主要有互利關(guān)系說(shuō)、隸屬關(guān)系說(shuō)、國(guó)家政治權(quán)力說(shuō)這樣三種學(xué)說(shuō)。存在即合理，這三種學(xué)說(shuō)在不同時(shí)期被不同群體的人不同程度地接受，應(yīng)該說(shuō)都有其合理成分在內(nèi)。但從稅收向來(lái)是國(guó)家稅收，國(guó)家不僅是征稅的主體，在稅法制定中處于主導(dǎo)一方，而且稅收不論在時(shí)空、范圍、活動(dòng)方式上怎樣地變化，其永遠(yuǎn)不會(huì)脫離國(guó)家而獨(dú)立存在這一屬性來(lái)看，依附于國(guó)家應(yīng)該說(shuō)是其存在的永恒特性。然而，國(guó)家的職能屬性卻是變的。譬如，最初的國(guó)家稱其為“夜警國(guó)家”，而現(xiàn)在我們則認(rèn)為是朝著“福利國(guó)家”的方向發(fā)展。國(guó)家的職能屬性變了，依附于國(guó)家的稅收活動(dòng)無(wú)疑會(huì)相應(yīng)地變動(dòng)。就各國(guó)普遍地實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制且趨向福利國(guó)家而言，解釋公民向國(guó)家納稅最具現(xiàn)實(shí)性、說(shuō)服力的學(xué)說(shuō)，應(yīng)該是互利關(guān)系說(shuō)中的交換說(shuō)。依此學(xué)說(shuō)，公民之所以向國(guó)家納稅，是因其在生產(chǎn)、生活中消費(fèi)了國(guó)家提供的諸如國(guó)防事務(wù)、法律事務(wù)、公共工程與公共事業(yè)、安定和公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境等形式表現(xiàn)的公共產(chǎn)品。公民從公共產(chǎn)品的消費(fèi)中獲得了利益，而公共產(chǎn)品的提供者即國(guó)家其本身卻是不創(chuàng)造財(cái)富的。國(guó)家為維持其存續(xù)及有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其提供公共物品的職能，通過(guò)某種形式回收其提供公共產(chǎn)品的成本與費(fèi)用也就勢(shì)所必然。國(guó)家在權(quán)衡其可資利用的多種方式后，最終將憑借政治權(quán)力，規(guī)范地獲取收人的方式作為其提供公共物品的主要資金來(lái)源，這個(gè)方式就是我們通常所說(shuō)的“稅收”。

在向福利國(guó)家邁進(jìn)并奉行立憲征稅原則的情況下，導(dǎo)致國(guó)與國(guó)之間稅收差別的稅收的階級(jí)屬性可以說(shuō)是日漸式微。若撇開稅收的階級(jí)屬性，就稅收的本質(zhì)而言，不同國(guó)家的稅收是沒(méi)有差別的，即人們納稅的根本理由，是由于其享用了國(guó)家提供公共物品帶給他們的利益。而且，國(guó)家愈是發(fā)展，公共物品在一國(guó)財(cái)富中所占的份額就愈大，受益與納稅之間的這種對(duì)應(yīng)關(guān)系也就愈明顯。我國(guó)之所以在今天著力構(gòu)建公共財(cái)政體制，就是因?yàn)樯鐣?huì)主義國(guó)家及其財(cái)政的公共性更明顯，更強(qiáng)調(diào)代表最廣大人民群眾的根本利益，就是為了更好地實(shí)現(xiàn)納稅與受益之間的對(duì)接。

從邏輯上講，政府征稅以向公眾提供利益(公共產(chǎn)品)為前提，公眾是受益在先，納稅在后。但從稅制的確立來(lái)看，并不一概惜守這一準(zhǔn)則。因?yàn)橛行├娴南碛檬怯美U稅來(lái)?yè)Q取或者說(shuō)是以納稅為前提條件的。譬如社會(huì)保障稅，就是政府為了籌集支付國(guó)民安全、保障所需資金，同時(shí)為避免以普通稅收的形式把人民的錢集中起來(lái)再以財(cái)政撥款的方式安排失業(yè)、疾病、養(yǎng)老等支付，可能導(dǎo)致的因稅負(fù)的不斷增加而引起國(guó)民的不滿，實(shí)行“專款專用”，強(qiáng)制征收的一種社會(huì)繳款制度。再如印花稅，表面上看好像納與不納對(duì)立合同人的利益沒(méi)有什么影響，但實(shí)際上并非如此。因?yàn)槔U納了印花稅的合同因其受保護(hù)的程度增強(qiáng)，立合同人會(huì)因有關(guān)部門的加強(qiáng)控管而從高的合同兌現(xiàn)率與低的合同執(zhí)行成本中享受到未稅合同無(wú)法享受的利益。

需要說(shuō)明的是，雖然稅收活動(dòng)蘊(yùn)含著等價(jià)交換的規(guī)則，稅收關(guān)系是一種信用關(guān)系，但納稅與受益究竟誰(shuí)先誰(shuí)后，卻難以定論;或者說(shuō)其本身就是你中有我，我中有你。此外，我們講納稅與受益的交換關(guān)系，是站在國(guó)家與全體納稅人的角度而言的，因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè)單個(gè)稅種或是每個(gè)納稅人身上都具有這種明顯的交換性。這也就是我們通常講的從納稅人的角度而言，稅收是無(wú)償?shù)?但從國(guó)家的角度而言，稅收是有償?shù)摹边@句話的含義。當(dāng)然，有些稅種的這種交換性是比較明顯的，譬如我們上面提到的社會(huì)保障稅以及我國(guó)現(xiàn)行稅制中的車船稅、城建稅等。

二、納稅與受益的寬和窄

稅收活動(dòng)作為受益人給付費(fèi)用與供應(yīng)者以規(guī)范方式收取并用于彌補(bǔ)其供給成本的一種交換活動(dòng)，在橫向上表現(xiàn)為二者活動(dòng)范圍的一致性，即:受益的面愈寬，應(yīng)納稅的人就愈多;受益的面愈窄，應(yīng)納稅的人就愈少，反之則相反。而且，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系在各級(jí)次的層面上也都是如此

從一國(guó)行使征稅權(quán)的范圍看，受益人的范圍有多大，該國(guó)行使的征稅范圍相應(yīng)地就有多寬。譬如美國(guó)，由于其實(shí)行“福利跟人走”政策，在世界各地的美國(guó)人仍可享受到美國(guó)政府提供的福利，但這恰恰是以世界各地的美國(guó)人都需向美國(guó)政府繳稅為前提的。

從一國(guó)對(duì)其管轄下的納稅人征稅的限界范圍來(lái)看，受益的范圍寬，征稅的范圍相應(yīng)地就大。譬如，居民納稅人之所以承擔(dān)比非居民納稅人廣的納稅義務(wù)，是因盡管有國(guó)民待遇原則的約束，居民納稅人仍然在補(bǔ)貼、生計(jì)扣除方面比非居民納稅人享受較多益處所致。若再進(jìn)一步地分析不同居民納稅人、不同非居民納稅人之間的納稅義務(wù)，情形依然如此。如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法，就是根據(jù)納稅義務(wù)人是否在我國(guó)有住所、在我國(guó)停留時(shí)間長(zhǎng)短等享受我國(guó)政府服務(wù)及從我國(guó)獲益的情況將其分為永久居民、非永久居民與一般非居民、特殊非居民四種，而使其相應(yīng)地分別承擔(dān)無(wú)條件的無(wú)限納稅義務(wù)、有條件的無(wú)限納稅義務(wù)與無(wú)條件的有限納稅義務(wù)、有條件的有限納稅義務(wù)的。

從具體稅種來(lái)看，納稅與受益在活動(dòng)范圍上的一致性也很明顯。當(dāng)然，最具有代表性的稅種首推前面提到的社會(huì)保障稅。因?yàn)樯鐣?huì)保障稅實(shí)行專款專用，社會(huì)保障覆蓋的范圍是寬還是窄，與其稅種的范圍選擇、征收率直接相關(guān)。其一般規(guī)律是:征收率的提高與社會(huì)保障范圍的擴(kuò)大保持同步(或社會(huì)保障范圍的擴(kuò)大與征收率的提高保持同步)。譬如瑞典，其之所以被視為是“福利國(guó)家”的代表，是因其向國(guó)民提供的福利幾乎是“從搖籃到墳?zāi)埂保搰?guó)該稅納稅人之普遍、納稅人承受稅率之高也是世界上其他國(guó)家少有的。

進(jìn)一步地講，如果某人(自然人或法人)沒(méi)有從某一特定的領(lǐng)域明顯地獲取收益，那么，政府針對(duì)該領(lǐng)域主要受益人所征之稅一般是不需要這個(gè)人繳納的。如人人都從政府提供的公路建設(shè)支出中受益，但每個(gè)人究竟從中受益多少卻很難說(shuō)得清。有鑒于此，各國(guó)政府一般都只對(duì)公路建設(shè)支出中的主要受益者征稅。我國(guó)現(xiàn)行稅種中的車船稅、車船使用牌照稅、車輛購(gòu)置稅以及其他國(guó)家征收的汽車駕駛執(zhí)照稅、汽油消費(fèi)稅、汽車輪胎稅等就屬于該種性質(zhì)的稅種。

總之，受益的范圍寬，征稅的范圍就廣;征稅的范圍廣，受益的范圍也就大。一般說(shuō)來(lái)，在發(fā)展水平高的國(guó)家，國(guó)民享有比較多的社會(huì)福利，但與此相對(duì)應(yīng)，這些國(guó)家征收的稅種數(shù)量也多，而且其稅收的覆蓋面也廣。在發(fā)達(dá)國(guó)家，凡是收人、經(jīng)營(yíng)所得、租金、股息、產(chǎn)品、行為等都屬于課稅范圍。事實(shí)上，正是這廣的征稅范圍(當(dāng)然，發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀稅負(fù)普遍較發(fā)展中國(guó)家高)為發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施寬覆蓋面的社會(huì)福利奠定了財(cái)力基礎(chǔ)。

三、納稅與受益的量和質(zhì)

納稅與受益作為一種交換活動(dòng)，二者不僅在范圍上具有一致性，而且在量上也具有明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系。納稅與受益的這種對(duì)應(yīng)關(guān)系可以通過(guò)多個(gè)層面來(lái)加以驗(yàn)證。

從國(guó)家這一層面來(lái)看，公民受益多，應(yīng)納的稅款就多，二者在量上具有一致性。眾所周知，發(fā)達(dá)國(guó)家比發(fā)展中國(guó)家而言，公民普遍地享有較多的社會(huì)福利，而這恰恰是以比發(fā)展中國(guó)家高得多的稅收水平作為支撐的(以非稅收人為主要收人來(lái)源的國(guó)家除外)。譬如，北歐國(guó)家因向國(guó)民提供比世界上其他國(guó)家和地區(qū)高得多的社會(huì)福利而贏得了“福利國(guó)家”的美稱，但與此相適應(yīng)，主要借稅收來(lái)籌集收人的這些國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平也是世界上最高的。以瑞典為例，其之所以能以“高福利”雄居福利國(guó)家之首，是因沒(méi)有任何一個(gè)西方國(guó)家的公共部門在國(guó)民生產(chǎn)總值中所占的比重像瑞典那樣大。由于瑞典的公共收人絕大部分來(lái)自稅收，其成為世界上稅負(fù)最重的國(guó)家也就勢(shì)所必然。

納稅與受益在具有獨(dú)立的財(cái)政決策權(quán)力的地方政府中同樣是存在等量關(guān)系的，關(guān)于這一論斷，我們可從公共選擇學(xué)派論證財(cái)政聯(lián)邦制有助于提高經(jīng)濟(jì)效率的論述中找到答案。公共選擇學(xué)派認(rèn)為，由于每個(gè)居民都傾向于選擇稅收盡可能低而公共物品盡可能多且好的社區(qū)居住，所以各社區(qū)會(huì)競(jìng)相滿足這些要求，否則會(huì)導(dǎo)致居民外流。如果某社區(qū)征稅太高而公共物品太少或財(cái)政現(xiàn)狀不令人滿意，原居民就會(huì)遷出，這又減少了該社區(qū)稅收收人。這樣，財(cái)政聯(lián)邦制與以足投票促成了各地方政府之間或各社區(qū)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，從而迫使其競(jìng)相降低公共物品生產(chǎn)成本，生產(chǎn)出更符合居民要求的公共物品。由此可見，社區(qū)居民之所以會(huì)有以足投票之舉，乃是其追求納稅與受益更為一致的原由所致，也正是這一原由最終促進(jìn)了各地方政府經(jīng)濟(jì)效率的提高。

盡管納稅與受益在量上具有一致性，但二者是在政府介人的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)接的。由于政府在對(duì)接過(guò)程中發(fā)揮了再分配作用，因而單個(gè)納稅人或納稅人在單個(gè)稅種上的付出與受益并不一定存在量上的對(duì)等關(guān)系。即便如此，在一些目的性稅種中，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系還是相當(dāng)?shù)孛黠@的。筆者在前面已提到過(guò)社會(huì)保障稅、車船使用稅，茲再舉一例予以佐證。城市維護(hù)建設(shè)稅是我國(guó)現(xiàn)行稅種中的目的稅之一，其計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅的稅額，所征稅款專門用于城鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。其征收率之所以依納稅人所在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)、市區(qū)與縣城或鎮(zhèn)以外所在地區(qū)的不同，分別采用7%,5%,1%的稅率，是因城建稅是專款專用性質(zhì)的稅種，是按照城建資金的需要量及納稅人從城建設(shè)施中受益多少的客觀實(shí)際情況來(lái)征收的。由于在城市的納稅人比在縣城的納稅人多享受了市政建設(shè)的好處，因而所在地為城市的納稅人就應(yīng)比所在地是縣城的納稅人繳納更多的城建稅。

此外，我國(guó)現(xiàn)行稅種中的資源稅、土地使用稅、耕地占用稅等稅種的這一特性也很明顯。但需要指出的是，納稅與受益的這種對(duì)應(yīng)性在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)和資本主義社會(huì)主要地是表現(xiàn)在二者的總量方面(不同階層所享受的利益份額極不相同)，而在社會(huì)主義社會(huì)，代表最廣大人民群眾根本利益的財(cái)政運(yùn)行模式，則使納稅與受益在總量與個(gè)體上都具有了這種明顯的對(duì)應(yīng)性。

納稅多者多受益，受益多者多納稅。從表面上看，納稅與受益好像只是一種量上的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其實(shí)則不然，因?yàn)榧{稅會(huì)給納稅人帶來(lái)質(zhì)上的改變。北京市地稅局為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅源的控管，針對(duì)個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人(年收人10萬(wàn)元以上的個(gè)人及符合其他條件的個(gè)人)所采取的一些做法就是一個(gè)較為直觀的例子。因?yàn)橹攸c(diǎn)納稅人在依法履行其應(yīng)盡納稅義務(wù)的同時(shí)也享受到一些一般納稅人暫時(shí)無(wú)法享受或享受不到的利益，如電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅、與稅務(wù)機(jī)關(guān)零距離接觸等。

在國(guó)外，重點(diǎn)納稅人是被視為對(duì)國(guó)家做出重要貢獻(xiàn)的人，他們因此而倍受社會(huì)各方的尊重。重點(diǎn)納稅人會(huì)以“納稅人的名義”理直氣壯地行事，而政府在利益享受及參政、議政等方面也會(huì)格外地關(guān)注重點(diǎn)納稅人。在我國(guó)，重點(diǎn)納稅人在人們心目中地位也正在發(fā)生變化。現(xiàn)在，重點(diǎn)納稅人與一般納稅人相比已在辦稅通道、獲取貸款、參政議政等方面開始享有一定程度的優(yōu)先權(quán)。

如果我們從納稅有利于人類健康這個(gè)角度來(lái)審視納稅的話，納稅給人類帶來(lái)的益處就更大了。一方面，社會(huì)公共衛(wèi)生、醫(yī)療服務(wù)、大眾文化及娛樂(lè)的支出依賴于稅收;另一方面，稅收本身也在維護(hù)著人類健康。因?yàn)閷?duì)有害人類健康的物品和危害人類生存環(huán)境的行為征稅已是世界各國(guó)的普遍性做法。當(dāng)然，在這方面，應(yīng)該說(shuō)美國(guó)是走在最前列的，因?yàn)楫?dāng)今還沒(méi)有一個(gè)國(guó)家像美國(guó)那樣對(duì)減肥給以減稅照顧(因多種疾病與肥胖有關(guān)，美國(guó)國(guó)稅局已視肥胖為一種疾病)。

對(duì)納稅給納稅人帶來(lái)的益處遠(yuǎn)大于稅額本身這一問(wèn)題，我們也可以從反面的角度加以驗(yàn)證，即倘若納稅人沒(méi)有按稅法的要求去履行納稅義務(wù)，其因此而造成的損失也并不僅僅是相當(dāng)于稅額的部分，多數(shù)情況卜可能是無(wú)法估量的。理由是:納稅人實(shí)施逃避稅活動(dòng)，表面上看好像是納稅人占了國(guó)家的便宜，實(shí)際上真正遭受損失的還是納稅人自己。因?yàn)椋{稅人逃避稅要花費(fèi)時(shí)間、精力及金錢，逃避稅未成功會(huì)受到懲罰，此其一:為了逃避稅，納稅人會(huì)把相當(dāng)?shù)木τ迷谧聊?guó)家稅法的紙漏上，從而減弱其發(fā)展生產(chǎn)的后勁兒，此其二;逃避稅行為一旦被揭穿，納稅人會(huì)因信用危機(jī)而難以立足，此其三;財(cái)富可給納稅人帶來(lái)快樂(lè)，但想擁有本屬于國(guó)家的財(cái)富卻讓納稅人不快樂(lè)，此其四。

上述分析表明，稅收活動(dòng)是國(guó)家和納稅人之間的一種利益交換，這種交換不僅在范圍上具有一致性，而且在量上還具有對(duì)應(yīng)性。納稅與受益之間的這種相互關(guān)系，如果廣大納稅人能夠理喻的話，他們就會(huì)清楚納稅是用來(lái)購(gòu)買公共物品和服務(wù)了，并且曉得納稅這種給付實(shí)則是國(guó)家和納稅人之間的一種信用活動(dòng)。即公民之所以納稅，是因其享用政府提供公共物品和服務(wù)所帶來(lái)的利益，作為交換，公民向國(guó)家繳納稅款，是在履行公法上的一種“金錢債務(wù)”。納稅人明確其與國(guó)家之間的這種信用關(guān)系，對(duì)形成納稅人與國(guó)家之間良好的互動(dòng)關(guān)系是極為重要的。

權(quán)利和義務(wù)的相對(duì)性，一方面決定了公民在享受政府提供的公共物品和服務(wù)所帶來(lái)的利益的同時(shí)，必須依法履行其納稅義務(wù);另一方面，也決定了政府在依法享有對(duì)公民行使征稅權(quán)利的同時(shí)，必須擔(dān)負(fù)起提供滿足公民公共需要的物品和服務(wù)的職責(zé)。無(wú)論是國(guó)家還是納稅人，享有權(quán)利就必須履行其相應(yīng)義務(wù)，履行義務(wù)就應(yīng)享有其相應(yīng)權(quán)利，此乃天經(jīng)地義!

車船稅如何申報(bào)范文6

[關(guān)鍵詞]雙基四實(shí) 教學(xué)方法 高職教育 中國(guó)稅制

[中圖分類號(hào)] G712 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 2095-3437（2014）01-0088-03

強(qiáng)化高等職業(yè)教育的應(yīng)用性，強(qiáng)調(diào)高職教育教學(xué)方法的實(shí)踐性，這既是高職教育教學(xué)特色的基本保證，也是培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能人才的內(nèi)在要求。為此，筆者通過(guò)多年高職教育的浸染體驗(yàn)和親身實(shí)踐教學(xué)方法的探究，在吸收他人先進(jìn)教學(xué)方法的基礎(chǔ)上，首創(chuàng)了“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法，這種教學(xué)方法在教學(xué)環(huán)節(jié)上強(qiáng)調(diào)“實(shí)”字當(dāng)頭，以“實(shí)例”為始、“實(shí)務(wù)”為重、“實(shí)用”為主、“實(shí)效”為本，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)知識(shí)的牢固掌握和基本技能的靈活運(yùn)用。

一、“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法基本原理

“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法的基本原理（見圖1）是通過(guò)選取與課程內(nèi)容密切相關(guān)的教學(xué)實(shí)例（并不僅僅穿插幾個(gè)案例），通過(guò)“實(shí)例、實(shí)務(wù)、實(shí)用、實(shí)效”的牽引，巧妙設(shè)計(jì)教學(xué)任務(wù)和教學(xué)路徑，將實(shí)例所要揭示的內(nèi)容于適時(shí)融入的提問(wèn)、討論等互動(dòng)方式中層層展開，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極參與，激發(fā)學(xué)生求知欲望。然后再通過(guò)實(shí)務(wù)和習(xí)題加以驗(yàn)證和鞏固，加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，增強(qiáng)解決問(wèn)題的成就感。“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)過(guò)程是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一整體，整個(gè)過(guò)程呈邏輯性遞進(jìn)式地周而復(fù)始。

（一）實(shí)例牽引——激活問(wèn)題

實(shí)例牽引就是以實(shí)例導(dǎo)入來(lái)激活教學(xué)內(nèi)容。教學(xué)中的實(shí)例應(yīng)緊扣教學(xué)目的、教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)難點(diǎn)，并具有真實(shí)性、新穎性和吸引力。實(shí)例牽引包括收集實(shí)例、提煉實(shí)例、設(shè)計(jì)教案三個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）實(shí)務(wù)牽引——闡釋基礎(chǔ)

實(shí)務(wù)牽引是指以實(shí)務(wù)來(lái)加強(qiáng)基礎(chǔ)知識(shí)的講解。實(shí)務(wù)牽引主要強(qiáng)調(diào)“三多”，即授課教師對(duì)課程的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行精確細(xì)致的“多講”，教學(xué)中進(jìn)行多種方式提問(wèn)的“多問(wèn)”，強(qiáng)求學(xué)生參與到基礎(chǔ)知識(shí)融通到實(shí)例中的“多思”。

（三）實(shí)用牽引——培養(yǎng)技能

實(shí)用牽引是指結(jié)合實(shí)例和實(shí)務(wù)，體現(xiàn)互動(dòng)性，著重基本技能的培養(yǎng)，把學(xué)業(yè)與就業(yè)、創(chuàng)業(yè)緊密結(jié)合，突出教學(xué)的實(shí)用性，注重職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，努力使學(xué)生通過(guò)實(shí)訓(xùn)教學(xué)獲得就業(yè)的技能。

（四）實(shí)效牽引——檢驗(yàn)總結(jié)

實(shí)效牽引是指通過(guò)總結(jié)，檢驗(yàn)教學(xué)效果如何。總結(jié)分三個(gè)層次，即授課教師對(duì)階段性授課內(nèi)容和對(duì)實(shí)例教學(xué)情況得失進(jìn)行總結(jié)；同行（教學(xué)團(tuán)隊(duì)）通過(guò)研討、公開課、互相聽課等方式對(duì)一段時(shí)期的教學(xué)情況進(jìn)行總結(jié)；由學(xué)生對(duì)教學(xué)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)總結(jié)。通過(guò)總結(jié)，完善“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法，提升教學(xué)效果。[1]

二、“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法適用于《中國(guó)稅制》的教學(xué)

《中國(guó)稅制》是一門系統(tǒng)反映稅收政策、制度和管理內(nèi)容的課程，由稅收基本理論和現(xiàn)行稅制兩部分組成，是一門兼有專業(yè)性、實(shí)踐性、技術(shù)性、時(shí)效性于一體的多重復(fù)合型財(cái)經(jīng)類課程。[2]而運(yùn)用“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法來(lái)教授《中國(guó)稅制》這門課程，正是以基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能為核心，通過(guò)雙向交流機(jī)制的構(gòu)建，體現(xiàn)了教學(xué)相長(zhǎng)，變“趕鴨子上架驅(qū)動(dòng)式”的教學(xué)方式為“牽著牛鼻子牽引式”的教學(xué)方法，讓學(xué)生能通過(guò)“四實(shí)”的牽引，自我思考、互相討論和交流，強(qiáng)化以實(shí)例說(shuō)稅，以實(shí)務(wù)強(qiáng)化實(shí)踐操作性，逐漸將實(shí)用與實(shí)效落到實(shí)處，全方位地掌握我國(guó)現(xiàn)行稅制及其基本原理。

三、基于“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法下的《中國(guó)稅制》第一講教學(xué)范例

第一步：擬定教學(xué)方案和教學(xué)設(shè)計(jì)

教師在課前要結(jié)合學(xué)生已有的知識(shí)體系和認(rèn)知習(xí)慣，并應(yīng)用“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法，對(duì)《中國(guó)稅制》第一講（2課時(shí)）的教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行總體實(shí)施方案（見表1）的安排和縝密的教學(xué)設(shè)計(jì)（見圖2）。

表1 《中國(guó)稅制》第一講教學(xué)的總體安排

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教學(xué)設(shè)計(jì)：

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圖2 基于“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法下的教學(xué)設(shè)計(jì)

第二步：基于“雙基四實(shí)”牽引教學(xué)法下的具體教學(xué)示例

1.實(shí)例牽引、創(chuàng)設(shè)情境、導(dǎo)入新課

一般，針對(duì)開篇之說(shuō)，主要是從日常生活中的感性認(rèn)識(shí)逐漸向課程教學(xué)牽引，然后，再重點(diǎn)地進(jìn)行專業(yè)術(shù)語(yǔ)的解釋，最后對(duì)疑難點(diǎn)和易混點(diǎn)進(jìn)行分析、澄清。

師：何為“稅”？如何看待“稅”？平時(shí)了解到哪些“稅”？等等（不要求學(xué)生準(zhǔn)確作答，學(xué)生可憑自己的直覺(jué)和生活中的所見所聞，了解多少就回答多少）。

學(xué)生：稅就是錢，就是交錢給國(guó)家；知道的稅有增值稅、個(gè)人所得稅（學(xué)生根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)給出五花八門的回答）……稅務(wù)局是收稅的；我們學(xué)生不用交稅，只有那些經(jīng)商的老板們才用交稅……

對(duì)這些回答，教師暫不置可否，不予評(píng)價(jià)，并鼓勵(lì)學(xué)生多說(shuō)，對(duì)學(xué)生的認(rèn)識(shí)多加肯定。然后對(duì)學(xué)生的認(rèn)識(shí)總結(jié)出兩點(diǎn)：一是學(xué)生對(duì)稅或多或少有一定的認(rèn)識(shí)；二是說(shuō)明稅與我們密切相關(guān)，比如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人離不開稅收，就老百姓而言，我們的吃（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）、穿（增值稅、消費(fèi)稅）、住（房產(chǎn)稅、契稅、印花稅）、用（增值稅、營(yíng)業(yè)稅）、行（車輛購(gòu)置稅、車船稅）都有稅收的影子。可以說(shuō)，稅收已經(jīng)深入我們?nèi)粘Ｉ畹母鱾€(gè)角落。

師：從另一層面也說(shuō)明學(xué)習(xí)稅是“有用的”。因此，同學(xué)們要有稅方面的知識(shí)，下面我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)本學(xué)期的稅收知識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，法制經(jīng)濟(jì)也將得到完善，在這樣的大背景下，學(xué)習(xí)相關(guān)稅制就有了深遠(yuǎn)的意義。

下面再看兩個(gè)實(shí)例，牽引學(xué)生對(duì)“稅”的學(xué)習(xí)興趣。

實(shí)例1：從造字角度看如何直觀解釋“稅”？

教師啟發(fā)學(xué)生“稅”是由“禾”和“兌”組成，“禾”和“兌”分別代表什么呢？學(xué)生自然會(huì)聯(lián)想到“禾”代表禾苗，“兌”表示兌換。然后進(jìn)一步追問(wèn)學(xué)生禾苗要兌換什么？為什么要去兌換？學(xué)生回答后，教師可進(jìn)一步補(bǔ)充或解釋。

師：“禾”代表禾苗，代表農(nóng)民種的莊稼，農(nóng)民將糧食（因?yàn)槲覈?guó)古代是以農(nóng)業(yè)為主，以上交的糧食作為農(nóng)業(yè)稅）交給國(guó)家，這樣就可兌換出“和平的環(huán)境、穩(wěn)定的社會(huì)秩序和安寧的生活等”。

實(shí)例2：現(xiàn)在還有很多詞語(yǔ)都與古代的財(cái)稅歷史文化有關(guān)（舉例：“敲竹杠”——在中國(guó)古代，為了不使鹽稅流失，國(guó)家對(duì)鹽實(shí)行專賣。但有些人動(dòng)歪腦筋，把竹杠節(jié)頭打通，把鹽藏在里面，偷偷摸摸販賣私鹽。當(dāng)時(shí)國(guó)家緝私人員就先拿木棍敲一敲竹杠，聽聽是實(shí)心還是空心，這就是“敲竹杠”的來(lái)歷）。

教師利用幻燈片的形式將我國(guó)近年（期）的有關(guān)稅收情況給學(xué)生瀏覽一下，并進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，讓學(xué)生明白，學(xué)習(xí)《中國(guó)稅制》不僅是要學(xué)習(xí)稅收的計(jì)繳與征管，還需要會(huì)應(yīng)用分析。

實(shí)例3：我國(guó)稅收收入情況及2012年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析（資料來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站），這部分內(nèi)容可作為課外閱讀材料提供給學(xué)生。

2.實(shí)務(wù)牽引，詳解本節(jié)課的知識(shí)點(diǎn)，并融合于實(shí)用牽引和實(shí)效牽引之中

師：通過(guò)上面的實(shí)例牽引后，進(jìn)入實(shí)務(wù)牽引階段，進(jìn)行本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)的介紹，本節(jié)內(nèi)容偏向于概念的闡釋和辨析，重點(diǎn)要解決稅收、稅法、稅制三個(gè)基本概念及相互間的關(guān)系。下面是授課內(nèi)容提要。

一、稅收（通過(guò)開篇實(shí)例牽引，學(xué)生對(duì)稅收已有了一定的認(rèn)識(shí)，可給出稅收的含義，然后解釋）

（一）稅收的含義理解

稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕蛘邔?shí)物的一種特定分配。（含義的表述不是唯一的）

含義理解（依據(jù)上述概念填出關(guān)鍵詞，并設(shè)置5個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題）

實(shí)務(wù)問(wèn)題1：稅收的職能怎么理解？稅收與國(guó)家有著怎樣的關(guān)系？

1.稅收是以（國(guó)家）存在為前提的，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的（物質(zhì)）基礎(chǔ)。（解釋稅收與國(guó)家的關(guān)系，即國(guó)家的產(chǎn)生就需要稅收的產(chǎn)生，將來(lái)國(guó)家消亡了，稅收也就跟著消亡，稅收與國(guó)家相伴而生；稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能，這也解釋了“國(guó)家為什么需要稅收”的問(wèn)題，也是對(duì)“稅”字兌換的進(jìn)一步理解）

實(shí)務(wù)問(wèn)題2：國(guó)家憑什么收稅？

2.國(guó)家征稅的依據(jù)是（ ）。（政治權(quán)力是唯一依據(jù)）

實(shí)務(wù)問(wèn)題3：納稅人納稅的錢是從哪里來(lái)的？

3.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，稅收的分配對(duì)象是（ ）。（財(cái)政收入通常有稅、費(fèi)、利、（債）；（v+m）構(gòu)成分配對(duì)象）

實(shí)務(wù)問(wèn)題4：稅收征收涉及兩方，這兩方是何種關(guān)系？

4.在征稅過(guò)程中形成一定的（ ）關(guān)系。（權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系）

實(shí)務(wù)問(wèn)題5：稅收的特征是什么？

5.稅收的形式特征：（這是稅收區(qū)別于其他如金融、國(guó)債、規(guī)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)術(shù)語(yǔ)的本質(zhì)所在，只要具備這三個(gè)特征，就一定是稅收，這三個(gè)特征中有一個(gè)不滿足，都不能稱之為“稅收”）

強(qiáng)制性——憑借政治權(quán)力；無(wú)償性——不支付任何報(bào)酬；固定性——預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅收的產(chǎn)生

1.稅收的產(chǎn)生條件

經(jīng)濟(jì)條件：剩余價(jià)值產(chǎn)生；政治條件：國(guó)家的產(chǎn)生。

2.我國(guó)稅收產(chǎn)生的過(guò)程（參看教材）

二、稅法

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

三、稅制

稅收制度的簡(jiǎn)稱，是國(guó)家各種稅收法令和征收辦法的總稱。稅制既是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和稅收工作的規(guī)程，又是納稅人履行納稅義務(wù)的法定準(zhǔn)則。狹義上指各種稅法法律、稅收條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法等。廣義上包括稅收法律制度，稅收管理體制，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員制度，稅收征收管理制度，稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度。

（一）聯(lián)系

稅收與稅法緊密聯(lián)系，密不可分，相互依賴，不可分割。（如何體現(xiàn)二者間的緊密聯(lián)系？采用對(duì)對(duì)聯(lián)的方式來(lái)描述，提供上聯(lián)：有稅必有法，如何對(duì)出下聯(lián)呢？啟發(fā)：“有”對(duì)“無(wú)”，“稅”對(duì)“法”無(wú)法不成稅）

（二）區(qū)別

1.表現(xiàn)方式不同：稅法是稅收的法律（表現(xiàn)形式），稅收則是稅法所確定的（具體內(nèi)容）。

2.體現(xiàn)關(guān)系不同：稅法體現(xiàn)的是國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面（權(quán)利與義務(wù)）的關(guān)系，稅收體現(xiàn)的是國(guó)家與納稅人之間的（經(jīng)濟(jì)利益分配）關(guān)系。

3.所屬范疇不同：稅法是法律制度，屬于上層建筑范疇；稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。

五、稅收法律關(guān)系

（一）含義：稅收法律關(guān)系是指稅收法律制度所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為各級(jí)征稅與納稅人的利益分配關(guān)系。

（二）構(gòu)成：主體——客體——內(nèi)容

1.主體：享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，分為征稅主體和納稅主體。

2.客體：主體雙方共同指向的標(biāo)的，客體的具體表現(xiàn)形式為征稅對(duì)象。

3.內(nèi)容：主體享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

征稅方權(quán)利：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處罰。如代位權(quán)、稅款追征權(quán)等。

征稅方義務(wù)：宣傳稅法、輔導(dǎo)稅法、納稅咨詢輔導(dǎo)、出示稅務(wù)檢查證等。

納稅方權(quán)利：保密權(quán)、延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)、延期申報(bào)請(qǐng)求權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)等。

納稅方義務(wù)：辦理稅務(wù)登記的義務(wù)、繳納稅款的義務(wù)、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)、接受違章處理的義務(wù)等。

六、小結(jié)

本次課是《中國(guó)稅制》課程的開篇之說(shuō)，幫助學(xué)生對(duì)《中國(guó)稅制》課建立一個(gè)全面、初步的認(rèn)識(shí)，引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣對(duì)于整個(gè)課程而言是非常重要的。本節(jié)課主要闡釋了稅收、稅法、稅制的含義及相互間的關(guān)系。通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，學(xué)生能認(rèn)識(shí)到稅法在生活中的重要性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，學(xué)生們應(yīng)樹立法制的意識(shí)和觀念，遵紀(jì)守法，有了收入就要及時(shí)繳稅，絕不偷稅漏稅，做遵紀(jì)守法的好公民。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]