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會(huì)計(jì)公司財(cái)務(wù)審計(jì)范文1

關(guān)鍵詞：證券監(jiān)管；信息披露；獨(dú)立審計(jì)

中圖分類號(hào)：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0120-02

目前伴隨著我國上市公司的不斷發(fā)展，產(chǎn)生了諸多的會(huì)計(jì)信息披露的問題。會(huì)計(jì)信息披露不僅僅是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄露，其中還包含著更重要的商業(yè)機(jī)密。然而商業(yè)機(jī)密是一個(gè)公司在競(jìng)爭(zhēng)中是否能夠生存的關(guān)鍵所在，是任何一家公司都要緊密保護(hù)的。但是在審計(jì)的過程中，不得不要求公司公開某些財(cái)務(wù)信息的情況，基于此類的情況，在審計(jì)過程中，會(huì)遭到公司的抵制，在交涉不果的情況下，審計(jì)師只能給出保守的意見，并將該事項(xiàng)列入審計(jì)報(bào)告的保留意見事項(xiàng)段，從而影響審計(jì)的質(zhì)量。所以，如何做好審計(jì)工作，是需要有一定的研究的，本文針對(duì)信息披露和獨(dú)立審計(jì)做出自己的闡述。

一、會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管現(xiàn)狀

中國的證券市場(chǎng)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)督還不成熟。在中國的證券市場(chǎng)進(jìn)入到股份全流通時(shí)期，會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管也就面臨更加全面的挑戰(zhàn)。如何更好的適應(yīng)中國證券市場(chǎng)的發(fā)展，在借鑒國外成熟的信息披露管理基礎(chǔ)上建立起符合中國證券市場(chǎng)的監(jiān)管體系，并且不斷完善和發(fā)展，是我們大家共同需要注意的問題。

（一）會(huì)計(jì)信息披露

上市公司的管理者可以通過會(huì)計(jì)信息披露掌握本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)支出的全部情況，進(jìn)而知道公司發(fā)展所出現(xiàn)的問題，根據(jù)問題改進(jìn)公司的管理方式，從而做出準(zhǔn)確合理的財(cái)務(wù)決策，提高經(jīng)濟(jì)效率，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

會(huì)計(jì)信息披露能有效地解決公司信息不對(duì)稱的問題。信息的披露能讓掌握較少信息的債權(quán)人了解掌握較多信息的經(jīng)營者所不知道的信息，能使信息的擁有量達(dá)到相對(duì)平衡的狀態(tài)。在這種信息相對(duì)平衡的情況下，公司的債權(quán)人可以根據(jù)自己所知道的信息做出較為科學(xué)的決策，能夠幫助投資者準(zhǔn)確審視當(dāng)前的投資環(huán)境，從而做出理性的投資。

然而會(huì)計(jì)信息披露，在對(duì)國家發(fā)展方面有一定的好處，它可以使國家了解上市公司情況的渠道。國家為了達(dá)到宏觀調(diào)控的目的，要從公司的會(huì)計(jì)信息披露過程中獲取相應(yīng)的信息。這樣看來，企業(yè)的信息披露是國家經(jīng)濟(jì)部門指定一些方針的重要的信息來源，能有利于國家引導(dǎo)社會(huì)的資金投向，同時(shí)也可以幫助會(huì)計(jì)信息披露科學(xué)的前進(jìn)，使其發(fā)展步入正常的軌道。

（二）會(huì)計(jì)信息披露所出現(xiàn)的問題

1.會(huì)計(jì)信息披露的虛假性。一般來說，上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露是一種優(yōu)異的行為，他們是為了給投資者提供投資的依據(jù)，然而由于我國監(jiān)管的不成熟，造成了虛假信息披露的存在。近幾年，我國證監(jiān)會(huì)接連發(fā)現(xiàn)并處罰了一批上市單位，這些不真實(shí)的信息披露不僅給國家相關(guān)部門工作帶來嚴(yán)重影響，更給廣大的投資者造成了難以想象的損失。更給處于初級(jí)階段的中國證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)披露發(fā)展帶來了很大的沖擊。

2.會(huì)計(jì)信息披露的隱瞞性。我國明確規(guī)定，上市公司的會(huì)計(jì)信息披露要按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)任何單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須充分、完整的披露。不能夸大或隱瞞。然而，我國證券市場(chǎng)的不完善性，給很多公司在會(huì)計(jì)披露過程中披露不充分提供了借口和理由。上市公司的信息隱瞞，直接造成廣大投資者的盲目跟從，最終受害的不僅是某些公司，更是廣大的投資者，中國股民。

3.會(huì)計(jì)信息披露的延后。《證券法》規(guī)定上市公司應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)有效地披露公司的會(huì)計(jì)信息。對(duì)于證券市場(chǎng)來說，信息的及時(shí)性是保證證券市場(chǎng)正常運(yùn)作的關(guān)鍵要素之一，還能有助于國家特定時(shí)期的政策執(zhí)行。然而，很多上市公司都利用信息披露的時(shí)間差來進(jìn)行一些見不得人的交易。從而達(dá)到影響市場(chǎng)的目的，從中謀取暴利。這種信息披露的不及時(shí)性，嚴(yán)重地侵害的廣大投資者的利益，擾亂市場(chǎng)。

二、我國獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)

（一）獨(dú)立審計(jì)概況

獨(dú)立審計(jì)，是指我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行進(jìn)行的有償?shù)膶徲?jì)活動(dòng)。獨(dú)立審計(jì)的日常工作就是對(duì)所需要審計(jì)的單位的財(cái)務(wù)報(bào)表做一個(gè)嚴(yán)格的審查，并且給出相應(yīng)的改進(jìn)意見。這種方式，存在很高的風(fēng)險(xiǎn)，并且還要承擔(dān)很重的責(zé)任。在證券市場(chǎng)上，獨(dú)立審計(jì)是幫助會(huì)計(jì)完成會(huì)計(jì)報(bào)表的重要方法。目前上市公司開展的獨(dú)立審計(jì)是會(huì)計(jì)事務(wù)所完成的。獨(dú)立審計(jì)的業(yè)務(wù)會(huì)受到證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督，以及社會(huì)公眾的監(jiān)督。

（二）獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)

獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是目前審計(jì)理論的最高層面。獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)不僅僅是完成報(bào)表的審計(jì)，一般來說公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的同時(shí)也就確定了財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)所用的方法。縱觀我國金融市場(chǎng)，就目前來看，我國在確立獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)過程中仍然存在一定的缺陷。

1.公平性與合法性之間的矛盾。在會(huì)計(jì)審計(jì)過程中，報(bào)表要做到公平性就必定具有合法性，做到了合法性就一定就公平，但是要讓兩者共同實(shí)現(xiàn)，則相對(duì)來說比較困難。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)報(bào)表中，合法不一定公平，公平不一定合法，所以在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境背景下，要想同時(shí)做到公平合法的表現(xiàn)出獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是不合時(shí)宜的。

2.影響?yīng)毩徲?jì)目標(biāo)的原因。目前，使用公司財(cái)務(wù)報(bào)表的人已經(jīng)從最開始的公司股份巨額持有者，發(fā)展到了公司中普通的股東，還有公司的借貸人，股票市場(chǎng)的客戶，甚至還包括普通的投資商等，隨著人員的增加，公司所承擔(dān)的責(zé)任也逐漸變大，以前上市公司只需要依照法律正常營運(yùn)，合理分配使用資金，擴(kuò)展到不但要合理地運(yùn)用資金而且還要對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，包括社會(huì)公眾和社會(huì)輿論。因而，在如今的金融市場(chǎng)上，越來越多的受眾更加關(guān)注公司的財(cái)務(wù)問題，要求該公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供給他們可靠、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)他們的自身利益負(fù)責(zé)。造成這種現(xiàn)象的原因就是隨著目前公司的審計(jì)信息的范圍逐漸增大，普通受眾也開始逐漸地把目光投入到對(duì)審計(jì)信息的問題上來，審計(jì)信息的真實(shí)與否關(guān)乎著他們個(gè)人的利益，因而這些人就要求會(huì)計(jì)師對(duì)他們負(fù)責(zé)。目前，會(huì)計(jì)事務(wù)所不斷地改革自身的情況，由以前的依靠政府相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)政支持發(fā)展到不再依靠政府，靠自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不斷地開闊市場(chǎng)，在經(jīng)濟(jì)逐漸開放的時(shí)代，努力地與外資企業(yè)合作，不斷地開辟海外市場(chǎng)，并且在業(yè)務(wù)能更好地與國際市場(chǎng)對(duì)接。目前，如果社會(huì)上受眾的資產(chǎn)遭到損失，而這種損失是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者會(huì)計(jì)事務(wù)所個(gè)人的過失或者違法操作造成的，公眾就會(huì)通過法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，同時(shí)去追究會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)事務(wù)所的責(zé)任。綜上所述，隨著信息范圍的增大，會(huì)計(jì)所面臨的責(zé)任也就越大，獨(dú)立審計(jì)也就變得更加有風(fēng)險(xiǎn)。

3.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。每個(gè)國家都有自己的獨(dú)立審計(jì)體系，它是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)的要求，也是對(duì)會(huì)計(jì)師個(gè)人的行為的約束。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是會(huì)計(jì)規(guī)則中的基本體系，它為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告的制定和相關(guān)的職業(yè)法規(guī)的制定提供一個(gè)參考。它是各大會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

三、如何協(xié)調(diào)獨(dú)立審計(jì)與會(huì)計(jì)信息的關(guān)系

（一）改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)制度

什么是內(nèi)部審計(jì)？獨(dú)立審計(jì)的形式有很多種，其中內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)公司內(nèi)部財(cái)政業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)工作。這種審計(jì)工作只為公司內(nèi)部提供報(bào)表檢查、財(cái)務(wù)監(jiān)督、以及相關(guān)評(píng)價(jià)的活動(dòng)，它不但能夠牽制公司內(nèi)部制度而且還能夠?qū)緝?nèi)部的財(cái)務(wù)行為做一個(gè)合理的評(píng)估和監(jiān)督，而且還可以保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、公平性還有合法性，他們通過對(duì)公司財(cái)務(wù)的分析對(duì)公司的盈利、經(jīng)營對(duì)公司內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督、審查。

（二）規(guī)范獨(dú)立審計(jì)運(yùn)行程序

審計(jì)師在審計(jì)工作中運(yùn)用合理的方法獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，是需要一定的程序的，所以規(guī)范獨(dú)立審計(jì)程序可以有效地協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)信息的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常的審計(jì)工作主要是：（1）簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；（2）制訂審計(jì)計(jì)劃；（3）進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估；（4）使用審計(jì)方法得到相關(guān)資料；（5）組編審計(jì)工作初稿；（6）完成審計(jì)外勤工作和出具審計(jì)報(bào)告等。這些工作環(huán)節(jié)中都包含著很多會(huì)計(jì)信息機(jī)密和公司內(nèi)部資料。在工作中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作不謹(jǐn)慎，往往就會(huì)造成信息的泄露。所以，在進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)工作的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)需要審計(jì)單位的實(shí)際情況制定合理的審計(jì)方案，在審計(jì)過程中防止泄露會(huì)計(jì)信息。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，主審要與需要審計(jì)的單位聯(lián)系了解相關(guān)情況，使得自己在工作中處于主動(dòng)的地位。在工作中要注意根據(jù)實(shí)際情況改變審計(jì)策略，要做到靈活應(yīng)變。例如在人員分工、報(bào)表制作等具體的方面，審計(jì)師應(yīng)做出明確的規(guī)定，防止會(huì)計(jì)信息的流出。加強(qiáng)審計(jì)資料管理，確保密件安全。

（三）加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，進(jìn)一步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師

上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審核批準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息的披露是可靠的。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才會(huì)計(jì)公司的成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任明確。獨(dú)立性是設(shè)計(jì)的前提，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，應(yīng)采取一定的措施來加強(qiáng)設(shè)計(jì)的獨(dú)立性。

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一個(gè)本質(zhì)的問題，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)具有活力的根本因素。我國上市公司的主體是國有企業(yè)，其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是屬于國民所有，但是每個(gè)人所占的份額很小，并且在實(shí)施中存在很多限制。加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)建設(shè)，有助于人們更好地理解我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下獨(dú)立審計(jì)功能發(fā)揮的優(yōu)勢(shì)，為其效用更大程度地發(fā)揮提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師政策啟示；有

助于人們從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有用性角度更好地認(rèn)識(shí)與理解獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)與功能，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)的工作中可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息在企業(yè)中的作用。所以，加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)建設(shè)可以有效地協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)信息的關(guān)系。

總而言之，會(huì)計(jì)信息披露與獨(dú)立審計(jì)之間還存在很多矛盾未能化解，本文通過分析兩者的各自情況以及二者之間的關(guān)系，提出具體的解決措施。

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