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經濟責任審計目的范文1

[關鍵詞]田徑運動　全民健身　項目設計原則

中圖分類號：G82　文獻標識碼：A　文章編號：1671―7597(2009)1020207--01

2008年第29界奧運會在北京的召開，使田徑在人們心中的地位日益上升，人們對田徑越來越熱愛。1995年6月20日，國務院頒布了《全國健身計劃綱要》，這是與實現社會主義現代化目標相配套的社會系統工程和21世紀的發展戰略規劃。此時，我們應該抓住時機充分發揮田徑在全民健身中的重要作用。

一、田徑運動

(一)起源

田徑運動是一項古老的體育運動。遠古時代，人們為了獲得生活資料，在和大自然以及各種動物的斗爭中，需要有快速的奔跑，良好的跳躍和準確的投擲等本領。由于在勞動實踐中經常地應用這些動作，便逐漸形成了走、跑、跳、投等各種基本的生活技能。為了提高同大自然作斗爭的能力，人們又有意識地進行走、跑、跳、投的練習，以至逐漸形成了這些項目的比賽形式。可見，田徑運動來源與生活實踐，我們更應該將其應用到我們的生活實踐中去。

(二)定義

根據國際業余田徑聯合會頒發的(2008競賽規則》翻譯制定的《田徑競賽規則2008》定義部分，田徑運動定義是“競賽和田賽、公路跑、競走、越野跑和山地賽跑。”

(三)田徑運動的特點

1、具有個體性，又具有廣泛的群眾性

田徑運動大部分是個人項目，參加者不受人數的限制，規則簡單，運動強度和運動量可以根據練習者的不同年齡、性別和身體狀況等客觀因素進行自我控制和調節，以達到最適宜的運動負荷，是一項老少皆宜的運動項目。

2、簡單性

田徑運動項目技術本身來源于人類的基本運動方式，不經過特殊學習也能很容易為者所掌握，容易開展，不受場地的限制。

3、全面性

田徑運動能促進人們身體素質的全面發展，經常從事田徑運動，能提高人體基本活動能力；能促進人體各部分、各器官和系統機能的發展；能全面發展力量、速度、耐力、柔韌、靈敏等身體素質；能調節人的心理；促進身心協調發展，全面增強人的體質。

4、基礎性

眾所周知，田徑運動是其他運動項目的基礎。也就是說，其他運動項目都把田徑運動作為發展專項素質的手段和提高技術的基礎。

5、健身性

田徑運動是一項易于在群眾中開展且健身價值較高的運動項目。

(四)田徑運動在開展全民健身中的優勢

1、動作簡單，容易學習，便于開展，符合人們的需要

田徑運動中許多項目的技術動作是人的自然本能動作，只要掌握一定的健身原則就能夠自己進行鍛煉。

2、項目的多樣化

有田徑運動的定義我們可以知道田徑一級項目就有6個，項目之多，我們的選擇余地大，可以吸引更多的人們參與運動。

3、參加田徑運動很少受條件的限制

男女老少可以在任何寬敞安全的地帶從事田徑運動，受場地、器械的限制很少。

4、多年來，田徑運動一直是學校體育教學的主要內容之一年和《國家體育鍛煉標準》的達標內容，大眾擁有一定的田徑知識和運動基礎，是運用田徑運動健身的有利條。

5、田徑運動的全面、有效的健身作用應該成為人們鍛煉的首選運動項目。

二、再認識田徑運動在全民健身中的作用

田徑運動能夠有效的發展速度、力量、耐力以及靈敏、協調性等基本身體素質，增強體質，獲得運動技能，提高運動成績，培養意志品質。

1、長時間的慢走和慢跑，全身的肌肉都可以參加工作，可以加速物質代謝，增強心血管、呼吸和其他系統的活動能力，協調有機體各器官和系統的機能，能有效的發展耐久力和培養堅強的意志。中速跑、快速跑，要求進一步提高機體各器官的適應能力，身體全部肌肉群都參加活動，心血管、呼吸與其他系統的活動也隨著跑速的加快而更加激烈，物質代謝也更快，能有效的發展速度、速度力量、力量。也能使頑強拼搏精神跨入一個更高階段，得到鍛煉和提高。

2、跳躍是人們在短時間內高強度地以肌肉用力克服障礙的運動，跳躍練習能夠提高控制身體和集中用力的能力，有效的發展地發展彈跳力、力量、速度、靈敏、協調性，培養勇敢精神。

3、投擲是將專門器械推遠或擲遠的運動。通過練習能有效的發展臀部、肩帶、去干和腿部等肌肉力量。

4、全能運動更能全面地發展身體素質，更能全面地掌握田徑運動技術，也能更好地在全面發展過程中發展耐力，培養堅強的意志品質。

5、田徑運動鍛煉能促進兒童和青少年身體形態正常發展。

總之，田徑運動鍛煉能提高人的基本活動能力，以及人體對環境的適應能力和抗病力。走、跑、跳、投等是人們日常生活、生產勞動所需要的基本活動能力。經常參加走、跑、跳、投的練習可以鞏固人的基本活動能力，提高勞動生產率。另外，由于田徑運動多在戶外進行，因此在從事田徑運動鍛煉過程中，能使人體更多地受到空氣、日光等自然力的鍛煉，從而提高人體體溫的調節能力，增強人體對外界環境的適應力和對疾病的抵抗力等。

三、全民健身中的田徑項目的設計原則

1、安全性原則

這是指在項目設計時充分考慮到一切主客觀因素，要能夠保證參賽者自始至終在安全的環境中進行。

2、屬性原則

在進行項目的設計時，我們不應該脫離田徑的本質和特征。以走、跑、跳、投等基本活動形式為前提，以健身為目的，將娛樂和健身集合起來。

3、實際性原則

在進行項目設計時，我們要園地制宜。綜合考慮各種主客觀因素，科學設計。合理安排項目的內容、時間、強度、難度、規則和裁判等，做到有的放矢，滿足不同人群的需要。

4、合理運動量、負荷性原則

田徑運動和游戲還是有一定區別的，因此在設計時我們應該安排合理的最適宜的運動量和負荷，否則就失去了健身的意義，就變成了游戲。

5、趣味性、觀賞性原則

興趣是最好的老師，是推動人們從事各種活動的一種內部動力。

6、創新性原則

經濟責任審計目的范文2

關鍵詞 經濟責任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

經濟責任審計與年度財務收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務收支審計也是一種經濟責任審計，而經濟責任審計即是對單位負責人履行經濟責任情況進行審計，也是對單位的財務收支進行審計，二者都具有維護財務收支真實、合法和效益的審計監督職能。如果能夠做好二者的結合，可以避免重復審計，節約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應用。結合近幾年開展的此類審計工作的經驗和體會，筆者認為年度財務收支審計與經濟責任審計相結合不但可行，而且提高效率。

一、財務收支審計與經濟責任審計的目的和重點內容

財務收支審計是對會計核算的合規性、合法性、相關內控制度的健全、有效性，財務信息的真實、正確性進行監督和評價活動。主要目的是維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務狀況進行審計與分析。而經濟責任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責人在任職期間對本部門、本單位經濟活動中的業績和存在的問題應負的責任，為主管部門和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

二、經濟責任審計與財務收支審計有效結合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經濟責任審計則不同，由于單位負責人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因審計部在制定年度審計計劃時不可能將該年度的經濟責任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經濟責任審計任務的不確定性，不利于統籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務收支審計工作中，逐步形成與經濟責任審計的結合，充分考慮經濟責任審計任務和內容，即可以避免重復審計，又節約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責人的經濟責任審計，可以充分利用年度財務收支審計中的審計底稿和審計結論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經濟責任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經濟責任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經濟責任審計項目不是一二個項目，而經濟責任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內要完成幾年的經濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經濟責任審計項目。如果能夠在年度財務收支審計中做好這方面的審計證據收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責人任期經濟責任審計中，由于該單位負責人任期長達六年之久，如果按照常規審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調取了該單位六年的財務收支審計報告和審計底稿，經過討論分析，篩選出對經濟責任審計有用的審計底稿，再對多年的經營指標、資產狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現場審計前已經做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調查階段大大節約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數量。進駐該單位后根據審計方案有序開展現場審計工作，避免了重復調取審計資料、重復取得審計證據，減少了現場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責人經濟責任審計單獨開展和與年度財務收支審計二者結合的審計效率對比表。

提高審計成果應用的需要。原單位負責人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經濟責任審計中不存在重大的違反國家法律法規行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責任的問題發生現象，經濟責任審計報告對原負責人在主管部門中考核依據的重要性已大打折扣，而任期經濟責任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責人認為自己已經離任，對經濟責任審計不重視，推脫、延時現象時有發生，而新任負責人對原任負責人任期間存在的問題認為與自己關系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務收支審計中按照經濟責任審計要求開展工作，對于發現的重大經濟事項等問題，由于負責人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應用，達到審計效果。

三、近幾年任期經濟責任審計中的體會

經濟責任審計目的范文3

    此,如何適應新形勢、新任務的要求,進一步深化經濟責任審計,已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。

    一、 當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題

    經過實踐和發展,經濟責任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發揮了審計監督作用。但是,當前經濟責任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經濟責任審計的發展,亟待我們加以研究解決。主要表現為以下幾個方面:

    (一)審計項目計劃安排缺乏科學性。審計部門每年接受委托的經濟責任審計任務多,而且任務過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達不到規定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。

    (二)審計內容不夠全面。一般財政財務收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務收支事項進行的審計,而經濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領導干部經濟責任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務收支審計為主,缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計。

    (三)審計成果運用體現不充分。經濟責任審計委托部門雖重視經濟責任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現不充分,很難用在干部的任免和管理監督上;而且也缺乏相應的法律、法規、規章制度規定必須運用審計結果。審計結果運用不充分,直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。

    (四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領導干部經濟責任審計中,由于缺乏統一的標準和規范,審計人員在實際操作中容易出現經濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規定的直接責任外,只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題,都籠統定性為主管責任,過于模糊,造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關的業績加以確認,與經濟責任不相關的責任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責任人,而且評價內容過多,造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發現,加大了審計評價風險。

    (五)審計責任難以界定。2010年中辦國辦關于經濟責任審計新《規定》將領導干部責任劃分為三種,即直接責任、主管責任和領導責任,并明確了責任劃分的依據。但在實際工作中面對領導干部經濟責任審計內容的復雜性,沒有統一模式,界定三個責任往往是統而概之,影響到經濟責任審計質量。特別是對黨政領導干部的同步審計,有關市縣長書記經濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計方法還有待改進。長期以來,經濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統的財政財務收支審計層面。特別是大多數審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證,不善于運用分析性復核方法對風險進行評估;不善于對內控制度進行測評,并在此基礎上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。

    二、 對深化領導干部經濟責任審計的思考

    面對新形勢的要求和當前經濟責任審計的現狀,我們必須堅持與時俱進,認真思考深化經濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經濟責任審計的層次和水平。

    (一)增強審計計劃科學性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規定經濟責任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調查的基礎上,提前走訪組織部、紀委及其他相關部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的作用,加強工作協調,使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門

    的項目統籌安排,避免重復審計。

    (二)深化經濟責任審計內容。擴大和深化審計內容是提高面效的關健。開展審計,要在深化內容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎,關注單位財政經費使用中有沒有問題。而經濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題,作為對領導干部履行經濟責任情況的審計,它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據新《規定)和《審計法》實施條例的規定,實施經濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經濟責任的履行情況,主要內容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況,固定資產的管理和使用情況,重要投資項目的建設和管理情況,內部控制制度的建立和執行情況,以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。為此,為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況,經濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經濟活動的具體事項,要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。要實現由真實合規性審計向效益審計轉變,努力探索經濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創新經濟責任審計的重要途徑,是貫徹落實科學發展觀的必然要求。同時注意防范審計風險,一方面,審計部門要對審計內容查深查透,不留死角,提高審計質量;另一方面,要注意對審計內容不能什么都管,否則超出審計法所規定的職責范圍,會帶來審計機關無法承擔的審計風險。

    (三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用,2010年出臺的經濟責任審計《規定》在兩個方面作出了具體規定:一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求,明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求,明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。為此,審計部門要提高審計質量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告,能夠及時掌握家底和整個經濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學性。紀檢監察機關可以通過領導干部經濟責任審計結果及時發現和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經濟問題,能為紀檢監察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據審計機關提供的情況,直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案,與干部任前公示制度結合起來,作為干部選拔任用和加強監督的參考依據,并將經濟責任審計結果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經濟責任審計聯席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關制度,切實加強干部監督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度,不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監督管理部門,甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經濟責任審計成果得到充分體現。

    (四)把握好領導干部經濟責任評價。審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。經濟責任審計評價的對象是領導干部,關系到領導干部的政治生命,政策性非常強。對經濟責任審計評價關注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀檢監察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此,要提高評價的規范性和準確性。新《規定》強調審計評價應當關注領導干部履行經濟責任的下列情況:貫徹落實科學發展觀,推動經濟社會科學發展情況;遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執行重大經濟決策情況;與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況;遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等。為了客觀公正地進行審計評價,必須把握好以下幾點:一是按照中辦國辦新《規定》,堅持三個原則,即:依法依規原則;客觀公正、實事求是的原則;審計評價與審 計內容相統一的原則。二是建立統一的領導干部經濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監察、組織人事部門應加強合作,構建科學的定性和定量指標評價體系,確保審計評價的規范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果,又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與

經濟責任審計目的范文4

【關鍵詞】 經濟責任審計; 風險導向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經濟責任審計通過對領導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關經濟活動負有的責任進行審查，評價監督領導干部的任期經濟責任履行，在國家治理中發揮權力監督和制約功能（劉家義，2012）。經濟責任審計意見恰當與否影響經濟責任審計結果運用以及領導干部監督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經濟責任審計功能發揮的關鍵前提。借鑒風險導向審計理念開展風險導向經濟責任審計，有助于防范經濟責任審計風險，促進經濟責任審計健康發展。

一、經濟責任審計風險的特殊性

經濟責任審計在審計內容、目的、審計結果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經濟責任審計風險的特殊性主要體現在以下三方面。

一是經濟責任審計風險具有層次性。經濟責任審計風險除了對審計事項發表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結果運用導致的政治、社會等風險，即經濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結果運用延伸風險，這就使防范與控制經濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經濟責任審計風險內容的多樣性。經濟責任審計區別于傳統其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領導干部責任界定不當直接影響領導干部的監督管理。目前，經濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關規定操作性不強，現實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業判斷。因此經濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發現重大錯報的風險，而經濟責任審計的主要內容是查處領導干部權力誤用濫用事項，因為權力的運行需要安全合規有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區分。

二、經濟責任審計風險的產生原因

經濟責任審計風險的產生除了現代審計的抽樣審計技術等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經濟責任審計評價內容的特殊性。經濟責任審計產生于我國特定的制度環境和我國經濟社會發展的特殊轉型時期，是我國政體國體及其權力運行性狀下的特殊產物，是權力安全運行自律和自控的機制設計，是現行干部管理體制實踐總結的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內容上主要圍繞權力運行，即以權力運行為主線進行的審計評價，區別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關標準為內容的財務報表審計。權力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環境下權力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權力運行的合規有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業技術能力的局限性。經濟責任審計是具有中國特色的審計業務，著眼于對領導干部權力運行的制約和監督。因此，經濟責任審計應當以權力運行為主線展開，圍繞權力運行確定審計內容、收集審計證據、作出審計判斷以及進行責任認定。權力運行的合規有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業勝任能力主要強調的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業要求尚未建立標準或缺乏系統化的理論知識，由此導致審計人員在專業判斷時會面臨專業技術能力不足的風險。

三是經濟責任審計事項的特殊性。經濟責任審計相關法規規定了審計的內容，涵蓋了單位運營管理如內部管理制度健全，以及領導干部自身遵守有關廉潔從政規定情況等，審計內容復雜，審計范圍廣泛。同時，經濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或審計業務時間跨度可能很大，這種特殊的經濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規、領導權力，還包括企業行業運行、業務管理等。

三、風險導向經濟責任審計流程及內容

將風險導向審計基本思想引入經濟責任審計中，風險導向經濟責任審計流程及內容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經濟責任審計風險評估是風險導向經濟責任審計的重要環節。經濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經濟責任審計風險評估，要著重從權力運行舞弊機會、權力運行舞弊壓力和領導干部個體特征等角度分析評估領導干部權力運行違規無效率風險。風險評估的內容包括分析國家政策法律法規等國家宏觀環境、企業行業發展體制機制等中觀因素以及領導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發展戰略規劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業績考核指標情況，在對權力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業務領域，即風險高發領域。實務中，風險評估還要從權力運行安全有效的角度特別關注被審計單位職責、內部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據、作出審計結論等。現場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現場管理是審計執行主體為規范審計外勤作業、提高審計現場工作效率、防范審計風險、保障審計質量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現場工作的組織、審計資源的分配、現場信息的溝通協調、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經濟責任審計現場管理，有效地組織協調審計工作、明確任務分工、科學規劃、團隊中審計人員的良好協作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰略決策等能夠提高現場審計效率，防范審計風險。有效的現場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規定的內容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現場工作進度表，通過現場工作進度表開展針對性管理。同時，經濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業務復核，有效保證審計質量，防范審計風險。

三是審計終結和責任評價。經濟責任審計報告是經濟責任審計工作的最終產品，涉及對領導干部、被審計單位經營管理等的信息評價，是經濟責任審計風險轉為現實風險的重要證據。在審計終結階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據整理、作出審計結論和發表審計意見時，要充分考慮證據的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當的責任評價與認定是經濟責任審計的重要風險源。要克服傳統經濟責任審計責任評價作用發揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發揮經濟責任審計的權力監督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領導干部的成績評價與審計發現問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質量。對于審計發現的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權限不能夠查實的問題，要通過協調相關職能部門、司法部門等開展審計調查。

【參考文獻】

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經濟責任審計目的范文5

關鍵詞：經濟責任；審計

高校內部開展經濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監督，正確評價干部任期經濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據的重要舉措，是現階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內部經濟責任審計的現狀

（一）高校內部經濟責任審計的由來

高校內部經濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發了《國家教委直屬企業廠長經理離任經濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統內部進行離任經濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，對高校經濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內部經濟責任審計的范圍

依據現行的《教育系統內部審計準則》，高校內部經濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高校總會計師或主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規范覆蓋面廣，主要特點體現為上級單位委托審計。高校其他人員經濟責任審計主要由學校內部審計部門依據組織人事部門委托進行審計，主要特點體現為學校自主審計。

二、開展高校內部經濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內部經濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據

按照現行《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》第二條相關規定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。依據上述規定，多數學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據。

（二）開展高校內部經濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段

在審計實踐中，經濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發現，內控制度健全且得到有效執行的部門，相關領導干部經濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據經濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執行得到了有效加強。

（三）開展高校內部經濟責任審計是樹立經濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經制度不熟悉，執行財經規章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執行。通過經濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經制度、明確經濟責任，達到對領導干部普及財經知識的目的。

（四）做好單位自主經濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現行規定，高校校長離任前必須進行經濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經濟責任履行情況的重要依據。管理實踐中，校長將日常管理的經濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執行情況上。因此，高校日常開展的自主經濟責任審計，將有效的監督二級單位行政負責人履行經濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經濟責任情況做到心中有數。

三、現階段開展高校內部經濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經濟責任審計認識不到位

由于針對經濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經濟責任差異較大。

高校內部經濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經濟責任各有差異，在審計實踐中給經濟責任審計統一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內部經濟責任審計具體操作規范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經濟責任交接工作并將經濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規章制度，中國內部審計協會于2009年下發了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經濟責任審計暫行規定，但以上制度主要是對經濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統一的經濟責任量化考核指標，缺少統一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現為財務審計，沒有發揮綜合評價作用

現階段經濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規、國有資產的安全完整，審計內容與預算執行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執行效益審計、內控制度執行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經濟責任審計是單位干部考核的重要依據之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經濟責任審計聯席會議制度，經濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經濟責任審計年度工作計劃。

（六）經濟責任審計過程中風險防范意識不強

經濟責任審計風險是指審計人員在實施經濟責任審計過程中，由于采取了不適當的審計程序和方法，作出錯誤的審計結論，發表不適當的審計意見，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現階段經濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現象很難從財務賬面上發現，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經濟責任審計的建議

（一）分類建立經濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經濟責任。

審計人員在執行經濟責任審計的過程中，要加大對經濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內部經濟責任審計制度建設

完善的審計法規體系是規范做好高校內部經濟責任審計的重要依據，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經濟責任審計過程更加規范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據2010年新修訂的《黨政領導干部經濟責任審計規定》，結合學校自身特點和發展現狀，對原有相關經濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經濟責任審計作為干部任期考核的常規內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經濟責任審計規定》要求，逐步探索公開經濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經濟責任審計聯席會議制度形成審計合力

經濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯度高，是一項復雜的系統工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯合頒布的《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》相關規定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經濟責任審計聯席會議，邀請教務、科研、財務、資產等相關部門參與協調，通過聯席會議加強部門之間的協調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經過多年的發展，已經成為完善內控制度建設的重要環節和制度保證。高校內部審計已經由財務合規性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業務不斷發展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內部經濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現審計人員專業特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發揮審計聯席會議的作用，正確選用相關法律、規章制度，注意法律規章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

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經濟責任審計目的范文6

關鍵詞：經濟責任；審計風險；成因與控制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

目前，隨著經濟責任審計工作的不斷深入推行和全面擴大，審計風險也顯得尤為突出，為此各級審計相關部門已經把對經濟責任審計風險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質量性和權威性，更好更快的促進我國經濟責任審計工作的全面深入展開，我們必須對經濟責任審計風險的形成原因做一些相關的分析和研究，已能夠做到科學有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。

一、經濟責任審計風險的成因

經濟責任審計風險是指對領導干部進行經濟責任審計時，審計人員通過對其所在企業或單位的財政、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發表了不正確或不恰當的審計意見，對領導干部履行經濟責任做出了錯誤評價。如果產生的問題很嚴重的話就可能會發生訴訟案件和行政復議案件。造成經濟責任審計風險的原因分為主觀和客觀兩個因素：

1.主管因素。一方面，經濟責任審計一定要分清相關領導干部應當負有的直接責任和主管責任，并且圍繞企業的資產、損益、負債以及一些相關的經濟活動事項進行合法、真是和有效的審計。另一方面，經濟責任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領導干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務收支審計和經濟責任審計工作，由于工作缺乏細致和嚴謹性，可能對外審計單位的對外擔保、存在正在訴訟中未決經濟案件造成損失，一些應該承擔的責任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發審計風險。

2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風險，它一般會受到審計單位的財務狀況、管理機構的可信度、管理水平和管理人員素質等因素的影響。影響審計風險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內部控制制度。第二，把對人和對事的監督有機結合起來的就是經濟責任審計工作，因此，對其監督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經法紀審計、財政財務收支審計、經濟效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風險，也提高了審計人員責任。第三，經濟責任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務，這樣就會影響審計的質量和深度。第四，目前，對于經濟審計的監督往往都是事后進行的，尤其是離任經濟責任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結果的滯后性導致其失去了應有的價值和作用，最后形成的損失職責無法分清，也不能追究，制約了審計監督工作有效的發揮，影響其權威性。第五，經濟的責任很難界定，不容易量化，沒有統一的評價標準。由于在經濟責任審計中必須分清前任責任與現任責任、個人責任與集體責任、直接責任和主管責任、舞弊責任和錯誤責任、客觀責任和主觀責任等，因此界定也是非常重要的。

二、經濟責任審計風險的防范

由于經濟責任審計的風險都是客觀存在的，不以人的意志為轉移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內。

1.改革現行任期經濟責任審計管理體制

國家審計機關以及工作人員是任期經濟責任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達指令或授權才能對其進行審計，因此，任期經濟責任審計和現行的審計管理體制要求很不適應。各級黨委組織部門或紀檢察部門應當設置專門的干部任期經濟責任審計機構，作為國家的排出機構，黨委組織部門或紀檢察部門直接領導行政工作，實行專職的任期經濟責任審計，向各級黨委組織部門或紀檢察部門報告和負責審計結果，還要抄報國家各級審計機關備案。

2.制定統一的經濟責任審計評價標準

各級單位應當制定一套可行的經濟責任審計評價標準和辦法，查明被審計者應負的經濟責任是其主要的目的，經濟責任審計的關鍵是評價。能夠出臺全國統一的經濟責任審計規范性文件也是很有必要的，這樣就能對經濟責任審計進行統一的規范評價。

3.建立雙向承諾的法律責任制度

審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質量等內容，還要明確相應承擔的法律責任。這樣有利于規避審計風險，還能促進審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責任就由自己承擔，做到責任分明，有利于審計工作的順利有效進行。

4.各部門通力合作，建立部門聯系制度

應當建立各個部門之間的相互聯系制度，經常溝通，互遞信息，不僅要界定領導干部經濟責任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強和其他部門組織和人事之間的相互聯系，有效結合組織部門掌握的領導干部考核情況和被審計單位的財務管理強狂，以便更深更透的促進審計工作的高效運行。

5.提高職業道德水平，加強審計隊伍建設

建設好審計干部隊伍，為了確保經濟責任審計的質量，必須加強審計隊伍的綜合素質培養和提高審計人員的職業水平。經濟責任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強的政策水平，良好的職業道德和組織分析能力，還有扎實的專業知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復合型人才，這樣才能更好的適應不斷發展變化的經濟責任審計需要。

6.建立審計失誤追究制度

建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經濟責任審計的責任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現失誤，造成審計結果不真實，視故意和無意、情節、涉及內容、造成后果等情況，追究責任人的責任。

三、總結

隨著經濟責任審計范圍的不斷擴展，對審計的要求也相應的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風險也是我們研究的重要內容。

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