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銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文1

在對(duì)再起飛公司各部門輔導(dǎo)的過程中，我發(fā)現(xiàn)有一些部門對(duì)如何制定經(jīng)營計(jì)劃很感興趣，而且理解的也比較到位，有一些部門則仍抱著觀望、交功課的心態(tài)。

隨著各部門提交年度計(jì)劃截止日期一天天逼近，我愈發(fā)擔(dān)心各部門能否及時(shí)提交，提交的質(zhì)量能否達(dá)到要求的目標(biāo)。

事實(shí)上，我的擔(dān)心的事最終還是發(fā)生了。當(dāng)我11月30日，發(fā)現(xiàn)只有2個(gè)部門向戰(zhàn)略發(fā)展部提交了部門經(jīng)營計(jì)劃后，我就知道我最不想看到的，但也是很多快速成長型企業(yè)普遍會(huì)發(fā)生的事情，還是沒能避免。我仔細(xì)看了2個(gè)部門提交的部門經(jīng)營計(jì)劃書，可謂喜憂參半，其中一個(gè)部門寫得相當(dāng)不錯(cuò)，無論從完整性上還是從邏輯性上都非常好。但另外一個(gè)部門寫得只能用不堪入目來形容。

戰(zhàn)略發(fā)展部李總安排人與各部門溝通工作進(jìn)度后，了解到的情況比想象中更加嚴(yán)重，竟然有大概一半左右的部門僅僅剛開始寫。雖然之前專門對(duì)各部門做了培訓(xùn)，但中間因?yàn)楣ぷ髅Φ仍颍芏嗖块T實(shí)際上并沒有真正推進(jìn)或者推進(jìn)的很慢。雖然每次戰(zhàn)略發(fā)展部跟進(jìn)時(shí)，各部門都一再回答“在推進(jìn)”，但實(shí)際上很多部門僅僅希望“抱佛腳”應(yīng)對(duì)。

我趕緊與戰(zhàn)略發(fā)展部李總討論對(duì)策，最終，我們建議董事長開會(huì)督促和強(qiáng)調(diào)一下此項(xiàng)工作。所以，12月1日，董事長緊急召開了由各部門負(fù)責(zé)人參加的年度經(jīng)營計(jì)劃工作回顧會(huì)，對(duì)每個(gè)部門當(dāng)前的進(jìn)度一一審核，對(duì)進(jìn)度嚴(yán)重落后的部門提出了批評(píng)。讓我深感意外的是，在這次會(huì)議上，有幾個(gè)部門竟然對(duì)如何開展這個(gè)工作提出了很多疑問，就好像之前壓根就不知道此事，也沒有接受過培訓(xùn)和指導(dǎo)一樣，這完全反映了有些部門交功課的心態(tài)。其實(shí)，制定經(jīng)營計(jì)劃是每個(gè)部門自己最應(yīng)該關(guān)心的，很多企業(yè)和部門天天忙于救火，但從來不愿意多花一點(diǎn)時(shí)間做好計(jì)劃。而且，更重要的是制定經(jīng)營計(jì)劃的過程，而不是最終向經(jīng)營計(jì)劃委員會(huì)提交一個(gè)報(bào)告，這說明有一些部門根本沒有完全理解制定經(jīng)營計(jì)劃的必要性和重要性。

幸好發(fā)現(xiàn)及時(shí)，通過密集地參與和指導(dǎo)各部門經(jīng)營計(jì)劃制定會(huì)，雖有所延遲，但所有部門最終趕在12月9日完成了經(jīng)營計(jì)劃書。

年度經(jīng)營計(jì)劃質(zhì)詢會(huì)安排在12月12日舉行。質(zhì)詢會(huì)的目的是對(duì)各中心的年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各中心的經(jīng)營目標(biāo)有相當(dāng)?shù)母叨惹覍?shí)際可行，并保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

質(zhì)詢會(huì)的參與人員包括總經(jīng)理、各分管副總經(jīng)理、部門總監(jiān)、人力資源總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)。這里特別需要說明的，很多企業(yè)喜歡總經(jīng)理單獨(dú)與各個(gè)部門過計(jì)劃，其實(shí)，這是極其錯(cuò)誤的，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不是靠各部門與總經(jīng)理單點(diǎn)聯(lián)系再轉(zhuǎn)達(dá)，所有中高層共同過討論各部門計(jì)劃，有幾個(gè)好處：

便于各部門了解其他部門的工作思路和計(jì)劃，有利于站在公司全局思考問題；

了解各部門對(duì)本部門工作的要求，完善本部門計(jì)劃；

對(duì)其他部門的計(jì)劃提出建議；

對(duì)各部門需要協(xié)同的事項(xiàng)達(dá)成共識(shí)；

創(chuàng)造群策群力的團(tuán)隊(duì)和氛圍。

在正式開始質(zhì)詢會(huì)前，我首先講了幾個(gè)會(huì)議原則：

第一原則：質(zhì)詢對(duì)事不對(duì)人；

第二原則：質(zhì)詢及應(yīng)答需要以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；

第三原則：與會(huì)人員對(duì)各部門的經(jīng)營計(jì)劃都有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對(duì)修正要求有終決權(quán)；

第三原則：領(lǐng)導(dǎo)多一些質(zhì)詢，盡量開始不要直接給出自己的建議；

第四原則：質(zhì)詢要有結(jié)論，理清需要跟進(jìn)的各項(xiàng)事宜，并制定責(zé)任人和完成時(shí)間。

然后，再起飛公司花了三天半時(shí)間完成了各部門年度經(jīng)營計(jì)劃的質(zhì)詢工作。整個(gè)質(zhì)詢會(huì)收獲頗豐，通過不斷地質(zhì)詢和應(yīng)答，很多工作在公司與部門間達(dá)成共識(shí)，并且產(chǎn)生很多非常具有創(chuàng)新的思路和方法。

而且為了創(chuàng)造群策群力的氛圍，三天時(shí)間實(shí)行聚餐制，并且約定好所有中高層以后每月聚餐一次，這個(gè)小小的舉措非常好。沒有交流的中高層團(tuán)隊(duì)，是無法保證戰(zhàn)斗力的。

當(dāng)然，整個(gè)質(zhì)詢的過程中，也發(fā)現(xiàn)了諸多問題：

1. 計(jì)劃沒有體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向。比如公司戰(zhàn)略導(dǎo)向是提升客戶滿意度，但工作計(jì)劃完全看不到有關(guān)如何提高客戶滿意度的工作安排。

2. 計(jì)劃制定的方法存在問題。有幾個(gè)部門的經(jīng)營計(jì)劃很明顯是直接找助理完成的，部門內(nèi)部并沒有對(duì)整個(gè)計(jì)劃充分討論并達(dá)成一致。可想而知，這樣的計(jì)劃下發(fā)后，會(huì)產(chǎn)生什么結(jié)果。

3. 計(jì)劃太多，沒有體現(xiàn)重點(diǎn)。有一個(gè)事業(yè)部竟然寫了60項(xiàng)重點(diǎn)工作來闡述經(jīng)營計(jì)劃，其實(shí)，這完全沒必要。特別是對(duì)于年度的經(jīng)營計(jì)劃，應(yīng)該有所側(cè)重，因?yàn)橘Y源和精力是有限的，不可能針對(duì)那么工作同時(shí)發(fā)力，而且這些工作肯定有一定的分級(jí)、邏輯關(guān)系，找到最終關(guān)鍵的幾個(gè)工作就會(huì)影響整體績效。

4. 各項(xiàng)工作缺乏反思。很多工作沒有對(duì)過往業(yè)績成功要素或失敗點(diǎn)進(jìn)行必要的反思和總結(jié)，所以各項(xiàng)工作的安排就很難看出針對(duì)性。

5. 缺少量化數(shù)據(jù)支撐。有一些工作的分解完全看不到數(shù)據(jù)，比如有一些部門制定了降低成本5%的目標(biāo)，但如何降低的？在哪些環(huán)節(jié)降低？如果沒有數(shù)據(jù)支撐論證，那這個(gè)目標(biāo)顯然是很難確保完成的。如果這個(gè)部門負(fù)責(zé)人是一個(gè)比較“靠譜”的人，或許他最終能完成使命。否則，絕大部分情況下，最終都會(huì)以“客觀條件所限或之前沒想到”等等原因搪塞責(zé)任，部門目標(biāo)完成不了，可以通過績效懲罰，但公司的利潤沒了。

6. 工作分解不詳盡。比如銷售收入僅僅是做了季度總體計(jì)劃，但沒有按照區(qū)域、品類、客戶等維度分解，那么銷售收入的計(jì)劃很難確保完成。還有一種情況，比如營銷活動(dòng)有總體策劃目標(biāo)，比如多少場(chǎng)活動(dòng)等，但對(duì)營銷活動(dòng)的總類、目的、時(shí)間等沒有詳細(xì)說明，如果不說明這些，怎么能準(zhǔn)確表達(dá)明年這個(gè)工作的策略呢？又怎能準(zhǔn)確匹配預(yù)算呢？

7. 工作分解缺乏邏輯性。一些指標(biāo)分解過于簡單，之間體現(xiàn)不出邏輯關(guān)系。比如通過新的營銷模式提升銷售收入10%，但并沒有對(duì)新的營銷模式進(jìn)行詳細(xì)闡述，也沒表達(dá)清楚新模式是如何帶來10%提升的。

8. 工作沒有體現(xiàn)公司內(nèi)部部門間的橫向協(xié)同性。比如，各項(xiàng)工作沒有說明需要其他各部門如何配合等，也可以看出，各部門在制定經(jīng)營計(jì)劃時(shí)，更多是“閉門造車”，缺乏與其他部門就關(guān)鍵問題進(jìn)行專題研討的意識(shí)。

9. 部分負(fù)責(zé)人的心胸還不夠開放。雖然，我一再強(qiáng)調(diào)，質(zhì)詢會(huì)，對(duì)事不對(duì)人，而且質(zhì)詢會(huì)的目的不是為了“找茬”而是為了“找路徑”。但，仍舊有一些部門負(fù)責(zé)人無法打開心扉，這也很容易理解，畢竟以前再起飛公司從來沒有通過這樣的形式把大家聚集在一起，站在公司的角度審視整體計(jì)劃。很顯然，“對(duì)立文化”的消除不可能一蹴而就，而且也不可能完全消除，畢竟有部門利益也是一件好事情，大利益可以帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)前進(jìn)，但小利益是每一個(gè)業(yè)務(wù)單元前進(jìn)的直接動(dòng)力，公司所要做的是平衡大小利益點(diǎn)，而不是完全不保護(hù)小利益。

通過質(zhì)詢會(huì)，各部門的經(jīng)營計(jì)劃得到了充分討論并提出了很多完善意見。然后，再起飛公司又在12月20日召開了第二次經(jīng)營計(jì)劃質(zhì)詢會(huì)，最終確定了公司及部門年度經(jīng)營計(jì)劃。質(zhì)詢會(huì)開得非常成功，正如董事長所說：

“開完質(zhì)詢會(huì)，我對(duì)明年的目標(biāo)非常有信心。”

“以前，我直接下達(dá)指標(biāo)的方式是錯(cuò)誤的，造成上下對(duì)任務(wù)理解的不一致。”

“如果各部門不能告訴我他實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方法、路徑、風(fēng)險(xiǎn)等，我就無法相信這個(gè)部門能完成目標(biāo)。”

“這次會(huì)，也是對(duì)中高層梯隊(duì)的審視，我發(fā)現(xiàn)了一些驚喜，也明白了為何有些部門業(yè)績總是上不去。”

“我們以前也應(yīng)該有這樣的討論計(jì)劃才對(duì)。”

“這是我們公司發(fā)展的里程碑事件，我看到了從游擊隊(duì)到正規(guī)軍的轉(zhuǎn)變。”

“我很高興，我第一次感受到我們中高層團(tuán)隊(duì)的氛圍在改變，從對(duì)立到群策群力的轉(zhuǎn)變至關(guān)重要。”

……

董事長說得沒錯(cuò)，計(jì)劃本身并不重要，重要的是計(jì)劃的過程。做計(jì)劃的目標(biāo)并不是要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)將要發(fā)生的事 （也不可能） ，而是要保證所有涉及影響我們未來業(yè)務(wù)的因素被討論過并被評(píng)估過。而且，年度經(jīng)營計(jì)劃工作最終除了計(jì)劃書外，還有一些無形的產(chǎn)出，這恰恰是最重要的。

共識(shí)：我們都明白目標(biāo)在哪里？實(shí)現(xiàn)的策略及路徑什么？核心要素是什么？都會(huì)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？集中資源主要做哪幾件最重要的事？

協(xié)同：我知道我必須在第一季度完成多少個(gè)店長招聘，否則營銷中心很難完成今年的開店任務(wù)，也就很難達(dá)成目標(biāo)；

節(jié)拍：我們?cè)O(shè)置了一些里程碑，我們會(huì)定期定點(diǎn)檢討和改進(jìn)；

精準(zhǔn)：風(fēng)險(xiǎn)我們已經(jīng)討論過啦，我們已經(jīng)制定了針對(duì)策略；

信心：沙盤推演求證過了，我們對(duì)這次任務(wù)有十足信心；

溝通：大家群策群力，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行了充分的溝通和理解；

俗話說“一年之計(jì)在于春”，我說“企業(yè)一年之計(jì)在于經(jīng)營計(jì)劃”！

【成長型企業(yè)咨詢服務(wù)手記】往期連載目錄：

1 企業(yè)家的二次創(chuàng)業(yè)之惑 2012年6月刊

2 快速成長型企業(yè)青春期的煩惱 2012年7月刊

3 找到變革的切入點(diǎn) 2012年8月刊

4 不是“臨危思變”，而是“臨危思亡” 2012年9月刊

5 啟動(dòng)“鷹計(jì)劃” 2012年10月刊

6 變革融冰 2012年11月刊

7 培育全員戰(zhàn)略及經(jīng)營意識(shí) 2012年12月刊

8 戰(zhàn)略研討會(huì) 2013年1月刊

9 戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略執(zhí)行，哪個(gè)更重要？ 2013年2月刊

銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文2

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；經(jīng)營目標(biāo)；公司效益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.018

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）14-00-01

1 公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

1.1 企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)不一致

預(yù)算應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，再層層分解。很多情況下公司要求編制預(yù)算，各部門都是按照自己的經(jīng)驗(yàn)或者是參照歷史數(shù)據(jù)來編制，最終編出的預(yù)算與公司實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)毫無關(guān)系。

1.2 預(yù)算反饋不及時(shí)，精細(xì)化水平有待提升

由于預(yù)算的制定僅僅是預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，可能會(huì)有不可預(yù)測(cè)的事情存在而影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。這就要求企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，盡可能地做到精細(xì)化，將目標(biāo)層層分解，按不同的部門落實(shí)責(zé)任，如有變化及時(shí)反饋和調(diào)整。但一些公司預(yù)算的反饋不夠及時(shí)，費(fèi)用類的控制沒有具體的預(yù)算指標(biāo)。

1.3 公司經(jīng)營管理水平有待提高

全面預(yù)算管理過程就是優(yōu)化配置公司有限資源的過程。如編制銷售預(yù)算時(shí)未考慮到客戶的重點(diǎn)及分類，對(duì)毛利的控制沒有區(qū)分。如果在編制銷售預(yù)算時(shí)就將此類因素考慮進(jìn)去，對(duì)于提高公司經(jīng)營管理水平將起到非常重要的作用。

2 公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及對(duì)預(yù)算功能的需求

公司作為轉(zhuǎn)型科研院所，在取得一系列成績的同時(shí)，也面臨著內(nèi)外部的一系列挑戰(zhàn)。

2.1 公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)

2.2.1 行業(yè)跨度大，產(chǎn)品類型繁多，計(jì)劃性不強(qiáng)

公司業(yè)務(wù)涉及密封、、液壓、汽車與檢測(cè)5個(gè)方面，而且產(chǎn)品類型較多，大多數(shù)產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，多品種小批量，用戶的需求差異較大，按計(jì)劃性執(zhí)行的難度較大。

2.2.2 經(jīng)營權(quán)下放，各部門、子公司業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立

公司下屬4個(gè)研究所，另擁有5個(gè)控股子公司和一個(gè)托管公司。各研究所作為模擬二級(jí)法人管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，經(jīng)營權(quán)下放，在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，也產(chǎn)生業(yè)務(wù)協(xié)同的難度；各子公司作為獨(dú)立法人，經(jīng)營情況、管理水平各異。

2.2 公司對(duì)全面預(yù)算管理的需求

公司產(chǎn)品點(diǎn)多面廣、經(jīng)營分散，部門間、子公司間聯(lián)系不夠緊密，資源不集中，難以形成合力，而外部市場(chǎng)持續(xù)疲軟、行業(yè)競(jìng)爭加劇等，表現(xiàn)在預(yù)算中就是預(yù)算編制過程缺乏整體考慮，部門之間缺乏溝通，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算、行動(dòng)計(jì)劃等編制工作全員參與性不夠，最終編出來的預(yù)算資源不能集中在重點(diǎn)項(xiàng)目，不能體現(xiàn)總體目標(biāo)，預(yù)算也難以得到執(zhí)行。

3 企業(yè)預(yù)算管理的建議

3.1 建立健全預(yù)算管控體系

建立預(yù)算閉環(huán)管理，落實(shí)經(jīng)營責(zé)任。建立預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評(píng)全流程閉環(huán)管理。貫徹“誰花錢、誰預(yù)算，誰管理、誰負(fù)責(zé)”的預(yù)算理念，將預(yù)算管理責(zé)任層層分解落實(shí)。

3.2 突出業(yè)務(wù)特色，細(xì)化分解預(yù)算目標(biāo)

公司的年度預(yù)算編制流程以戰(zhàn)略為起點(diǎn)，對(duì)主要市場(chǎng)、主要客戶、主要產(chǎn)品進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，推動(dòng)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)聚焦市場(chǎng)、客戶、產(chǎn)品和供應(yīng)商。整體流程如下。①總部指引。由戰(zhàn)略投資部下年度宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)測(cè)分析和產(chǎn)業(yè)發(fā)展指引，作為公司各產(chǎn)業(yè)部門、子公司編制下年度經(jīng)營計(jì)劃和主要經(jīng)營指標(biāo)的重要指引和參考。②各企業(yè)編制經(jīng)營計(jì)劃。各經(jīng)營單位通過市場(chǎng)、行業(yè)分析編制下年度經(jīng)營計(jì)劃。③審核確定經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營管理部根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)分解要求和年度經(jīng)營指標(biāo)確定原則，審核各部門、子公司報(bào)送的年度經(jīng)營計(jì)劃和主要經(jīng)營指標(biāo)，推動(dòng)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)聚焦市場(chǎng)、客戶、產(chǎn)品和供應(yīng)商。④確定各職能行動(dòng)計(jì)劃與預(yù)算的銜接。各職能部門根據(jù)自身職能管理的職責(zé)進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算管理和審核工作，并推行行動(dòng)計(jì)劃管理，制訂行動(dòng)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算編制有據(jù)可依。⑤優(yōu)化預(yù)算管理流程。公司在編制銷售收入預(yù)算時(shí)，預(yù)算過程本身就體現(xiàn)出對(duì)重點(diǎn)客戶及未來培育的重點(diǎn)客戶的重點(diǎn)關(guān)注及傾斜力度，減弱對(duì)毛利率較低的貿(mào)易類客戶的支持等。首先，各銷售部門需將客戶分類為重點(diǎn)客戶、未來培育的重點(diǎn)客戶（根據(jù)戰(zhàn)略指引和新行業(yè)、新市場(chǎng)開發(fā)方向確定）、其他客戶三種，再進(jìn)行銷售目標(biāo)的預(yù)測(cè)；編制銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，向重點(diǎn)客戶及未來培育的重點(diǎn)客戶傾斜；根據(jù)銷售目標(biāo)來進(jìn)行生產(chǎn)成本及采購預(yù)算等。另一方面，公司加強(qiáng)資金預(yù)算管理，要求各部門及子公司按月編制預(yù)算資金收支報(bào)表，明確各部門及子公司資金審批權(quán)限，在資金不足時(shí)，優(yōu)先保證經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金需求及與公司戰(zhàn)略方向一致的投資活動(dòng)的資金需求等。再者，公司建立季度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和月度簡報(bào)制度，定期分析差異，查找原因，采取改進(jìn)及糾偏措施，將預(yù)算執(zhí)行率與績效考核相掛鉤，保證預(yù)算順利執(zhí)行。

3.3 強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管控，落實(shí)降本增效

在年度預(yù)算編制時(shí)，公司層面提出可控費(fèi)用同比下降具體指標(biāo)（如本年預(yù)算可控費(fèi)用較上年下降8%），并制訂行動(dòng)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，按照“編制有依據(jù)、執(zhí)行有銜接、事后有分析、年度有考核”的原則，將責(zé)任落實(shí)到部門，降本增效，提升預(yù)算精細(xì)化水平。

通過全面預(yù)算管理，將事前規(guī)劃、事中控制、事后考核融為一體，對(duì)公司經(jīng)營管理各方面的利益和矛盾進(jìn)行平衡，有效組織和協(xié)調(diào)子公司、各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，優(yōu)化配置公司各方面資源，提升效益，控制風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]涂利平.財(cái)務(wù)管理[M].成都：四川大學(xué)出版社，2009.

銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文3

業(yè)務(wù)“任脈”：從預(yù)測(cè)到計(jì)劃

以預(yù)測(cè)體系為源頭的計(jì)劃體系是整個(gè)企業(yè)均衡發(fā)展的前提保證，根據(jù)預(yù)測(cè)體系做出的計(jì)劃體系是公司均衡發(fā)展的指導(dǎo)和基礎(chǔ)。

企業(yè)的預(yù)測(cè)來源于兩個(gè)方面，一是市場(chǎng)環(huán)境變化的因素，二是企業(yè)內(nèi)部追求的目標(biāo)。預(yù)測(cè)是通過對(duì)戰(zhàn)略的分析和客觀歷史事實(shí)和現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和分析，對(duì)于企業(yè)管理來講，一個(gè)有效的預(yù)測(cè)能夠?yàn)槠髽I(yè)計(jì)劃的制定提供基礎(chǔ)性依據(jù)。

企業(yè)計(jì)劃管理的過程包括結(jié)合戰(zhàn)略的銷售預(yù)測(cè)、銷售計(jì)劃、主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、采購計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃、物流計(jì)劃、分銷資源計(jì)劃等環(huán)節(jié)。一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的脈絡(luò)就是一個(gè)企業(yè)有效計(jì)劃管理的脈絡(luò)，主要包括以下四個(gè)方面。

第一，企業(yè)戰(zhàn)略的制定，首先需要企業(yè)管理者根據(jù)行業(yè)內(nèi)部和外部需求，通過顧客調(diào)查、銷售員估計(jì)、經(jīng)濟(jì)趨向關(guān)系、技術(shù)進(jìn)步和輿論等手段提前預(yù)測(cè)出準(zhǔn)確的企業(yè)產(chǎn)成品信息，進(jìn)而根據(jù)產(chǎn)成品信息制定年度經(jīng)營計(jì)劃和具體的銷售計(jì)劃。

第二，企業(yè)的銷售計(jì)劃是制定企業(yè)全年MPS（主生產(chǎn)計(jì)劃）的前提和依據(jù)，根據(jù)客戶合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，把經(jīng)營計(jì)劃或生產(chǎn)大綱中的產(chǎn)品系列具體化，使其成為展開物料需求計(jì)劃的主要依據(jù)，起到從綜合計(jì)劃向具體計(jì)劃的過渡作用。

第三，采購計(jì)劃是為維持正常的產(chǎn)銷活動(dòng)，在某一特定的期間內(nèi)，應(yīng)在任何時(shí)購入何種物料以及訂購的數(shù)量是多少的估計(jì)作業(yè)。企業(yè)采購計(jì)劃的制定是否準(zhǔn)確，將會(huì)影響到生產(chǎn)和銷售活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而制定采購計(jì)劃的依據(jù)，就是對(duì)企業(yè)主生產(chǎn)計(jì)劃和BOM（物料清單）現(xiàn)有庫存的分析。

第四，企業(yè)根據(jù)預(yù)測(cè)制定了銷售計(jì)劃、主生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃，以及生產(chǎn)計(jì)劃，這些計(jì)劃是企業(yè)產(chǎn)銷運(yùn)作和業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐。除此之外，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測(cè)，企業(yè)在制定生產(chǎn)、采購、銷售等計(jì)劃的同時(shí)，會(huì)根據(jù)產(chǎn)銷需要制定相應(yīng)的輔助計(jì)劃，比如物流計(jì)劃和分銷資源計(jì)劃等。這些輔助計(jì)劃和其他計(jì)劃一起，構(gòu)成了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)“督脈”：從計(jì)劃到預(yù)算

科學(xué)的計(jì)劃要以預(yù)測(cè)為依據(jù)。對(duì)于企業(yè)管理來講，企業(yè)戰(zhàn)略的有效落地，正是從正確的計(jì)劃制定開始。但是只有把業(yè)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)劃體系和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算體系相結(jié)合，才能促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地。

執(zhí)行計(jì)劃體系的條件是企業(yè)需要具備足夠的資本能力作為支撐，這點(diǎn)促使企業(yè)管理層不得不去花費(fèi)大力氣做好科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算體制。每年的9～10月，企業(yè)根據(jù)下一年度的計(jì)劃制定下一年的全面預(yù)算。采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、預(yù)算、日常費(fèi)用預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)都是根據(jù)產(chǎn)成品的銷售計(jì)劃制定。

除此之外，月度滾動(dòng)預(yù)算以月度滾動(dòng)計(jì)劃為前提，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用情況及滾動(dòng)計(jì)劃的實(shí)時(shí)調(diào)整而制定。預(yù)算體系和計(jì)劃體系相輔相成，分別從企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)體系促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算體制的建設(shè)向上成就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，橫向貫穿企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)運(yùn)營管理體系中發(fā)揮重要的作用。企業(yè)管理在制定預(yù)算的過程中，預(yù)算編制的多維制定、預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制以及預(yù)算執(zhí)行分析反饋等都應(yīng)注重將企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算高度整合，設(shè)計(jì)多個(gè)維度的預(yù)算編制和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃。

由此看來，計(jì)劃是企業(yè)在業(yè)務(wù)角度的戰(zhàn)略規(guī)劃，而預(yù)算則是從財(cái)務(wù)角度的以貨幣形式反映的計(jì)劃。企業(yè)計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提，而預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃的落實(shí)和支撐。

打通“二脈”：融合預(yù)測(cè)、計(jì)劃和預(yù)算

研究表明，打通企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)體系二脈，關(guān)鍵在于把企業(yè)預(yù)測(cè)、計(jì)劃和預(yù)算體系進(jìn)行高度融合和統(tǒng)一，而企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算科學(xué)產(chǎn)生的惟一前提和依據(jù)是產(chǎn)成品預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)為計(jì)劃和預(yù)算體系制定提供依據(jù)，計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)的重要工具和展現(xiàn)方式，而根據(jù)計(jì)劃制作的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)落地的工具。

年度預(yù)測(cè)、計(jì)劃和預(yù)算體系需要在執(zhí)行中不斷修正才能保證有效的執(zhí)行，而月度滾動(dòng)是非常有效的修正工具，同時(shí)也是促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)體系均衡發(fā)展的有力保證。

銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文4

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算是用數(shù)字和貨幣編制出來的某一時(shí)期的計(jì)劃。全面預(yù)算管理體系是以預(yù)算為主線涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理控制系統(tǒng),這個(gè)預(yù)算體制對(duì)全公司所有的運(yùn)營層面都進(jìn)行了科學(xué)的評(píng)估預(yù)算管理。近年來，人們從經(jīng)濟(jì)的角度和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展前景來看，越來越重視到了全面管理預(yù)算的對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展功不可沒。通過全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)、運(yùn)作、資金等的綜合考量和計(jì)劃，能夠提高公司的運(yùn)營效率，并激發(fā)內(nèi)部工作人員的工作熱情，提高工作積極性，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭規(guī)則。

1 全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用

全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,將企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)都納入預(yù)算管理,包括所有的業(yè)務(wù)以及所有的員工管理等等所有的涉及到的公司的內(nèi)務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算(包括各種長短期的不同資產(chǎn)的投資)、籌資預(yù)算(所有的借款或者貸款的利息收入和支出)和財(cái)務(wù)預(yù)算(收入資金、支出資金)。企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)部的運(yùn)行管理規(guī)模、企業(yè)自身的綜合實(shí)際能力，外部的各種影響因素等在專業(yè)人員的計(jì)算下，制定出符合本公司狀況的合理預(yù)算管理，預(yù)算管理制定的原則是符合客觀規(guī)律、全面考量、平衡發(fā)展。

預(yù)算首先是為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略做準(zhǔn)備,編制企業(yè)預(yù)算應(yīng)明確預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營過程中起到的重要作用。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用為;(1)推動(dòng)企業(yè)與其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) (2)考核評(píng)價(jià)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)力的標(biāo)準(zhǔn);(3)加強(qiáng)企業(yè)自身的管理水平，提高效率;(4)促進(jìn)企業(yè)未來的發(fā)展前景的開拓。

2 編制切實(shí)可行的預(yù)算是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

2.1 建立全面預(yù)算管理體系

企業(yè)全面預(yù)算管理是一種全面管理行為,其職能是管理決策和管理控制。企業(yè)要提高全體工作人員的管理認(rèn)識(shí)，建立管理制度。首先,預(yù)算管理的制定必需由管理層做最后的決定，才能保證以后實(shí)施起來無障礙，有權(quán)威保證。其次,整個(gè)預(yù)算部不僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，還要把各個(gè)不同部門的主要經(jīng)理集合起來，共同探討，把預(yù)算做到最合理和科學(xué)，保證預(yù)算的實(shí)施正確。

2.2 制定戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略是指一個(gè)企業(yè)為謀求競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)并實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化目標(biāo)所確立的資源配置與未來發(fā)展必須遵循的總體思路、基本方向與運(yùn)行軌跡。企業(yè)決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè),制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),為后續(xù)各業(yè)務(wù)部門制定經(jīng)營計(jì)劃和編制預(yù)算確立目標(biāo)。

2.3 制定經(jīng)營計(jì)劃

經(jīng)營計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃而確定和組織全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的綜合計(jì)劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說,經(jīng)營計(jì)劃又可劃分為企業(yè)總體經(jīng)營計(jì)劃和各職能部門的經(jīng)營計(jì)劃,例如銷售計(jì)劃、采購計(jì)劃、項(xiàng)目施工計(jì)劃、人力資源管理計(jì)劃等。經(jīng)營計(jì)劃是全面預(yù)算編制的基礎(chǔ),每個(gè)部門的經(jīng)營計(jì)劃對(duì)應(yīng)相關(guān)的部門預(yù)算。例如銷售計(jì)劃對(duì)應(yīng)銷售預(yù)算,采購計(jì)劃對(duì)應(yīng)采購預(yù)算,項(xiàng)目施工計(jì)劃對(duì)應(yīng)項(xiàng)目成本預(yù)算,人力資源管理計(jì)劃對(duì)應(yīng)一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目所需人、財(cái)物的配置預(yù)算。有了經(jīng)營計(jì)劃之后,預(yù)算編制才不會(huì)成為“無米之炊”。

2.4 預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),采用什么方法編制預(yù)算,對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響,從而直接影響到預(yù)算管理的效果。

2.4.1 預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制方式,以利于明確預(yù)算目標(biāo),利于部門之間的相互協(xié)調(diào)和溝通。

2.4.2 全面預(yù)算管理的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法。而根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn),在編制預(yù)算時(shí)宜采用零基預(yù)算法,即對(duì)預(yù)算年度中欲實(shí)施的所有事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核、評(píng)估基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。這是一種較典型的上下結(jié)合式預(yù)算編制程序,便于預(yù)算的貫徹與實(shí)施。

2.4.3 設(shè)計(jì)全面預(yù)算編制表格體系,從全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算指標(biāo)體系出發(fā),建立多層次的表格體系,用以滿足不同層次預(yù)算編制單位的需要。

2.4.4 明確預(yù)算編制周期。由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長,不確定因素多,在經(jīng)營過程中要保證各項(xiàng)目正常開展,并保證后續(xù)項(xiàng)目開發(fā)的資金儲(chǔ)備,則在編制預(yù)算時(shí)要明確預(yù)算編制周期。一般,初步設(shè)計(jì)預(yù)算編制以季度為周期進(jìn)行滾動(dòng),每個(gè)季度末根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況,對(duì)本年度以后各季度的預(yù)算進(jìn)行重新編制,對(duì)下一個(gè)季度的預(yù)算編制細(xì)分至月度,其他各季度以季度總額列示。預(yù)算的季度滾動(dòng)不調(diào)整年度預(yù)算。

2.5 預(yù)算審批

為了使預(yù)算能真正起到細(xì)化企業(yè)管理的作用,預(yù)算的審批應(yīng)注重預(yù)算草案的編制依據(jù)是否與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致;預(yù)算編制的內(nèi)容是否完整;預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算方法或卻修訂原則是否與企業(yè)預(yù)算制定規(guī)定的原則和方法相吻合等。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立“預(yù)算審批小組”,其成員由與預(yù)算編制相關(guān)部門的工作人員組成,對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核,決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案。

3 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控是全面預(yù)算管理的核心

在全面預(yù)算的編制工作完成之后,全面預(yù)算管理工作就進(jìn)入預(yù)算的執(zhí)行階段。全面預(yù)算的執(zhí)行過程是通過對(duì)業(yè)績的監(jiān)督與控制來實(shí)現(xiàn)的。業(yè)績控制則是通過發(fā)現(xiàn)預(yù)算差異并采取適當(dāng)?shù)募m偏措施來實(shí)現(xiàn)的。對(duì)費(fèi)用支出的控制可以采取以下方式實(shí)現(xiàn):(1)要求事前核準(zhǔn);(2)把所有支出項(xiàng)目與被核準(zhǔn)的支出項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照;(3)監(jiān)督和報(bào)告實(shí)際支出與被批準(zhǔn)的支出預(yù)算是否一致;(4)在實(shí)行彈性預(yù)算時(shí),監(jiān)督并報(bào)告變動(dòng)成本的增減與實(shí)際產(chǎn)出的增減是否一致。

同時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行與控制過程中還應(yīng)實(shí)施監(jiān)控。預(yù)算監(jiān)控主體為監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和相關(guān)職能管理部門;預(yù)算監(jiān)控內(nèi)容為業(yè)務(wù)流和資金流。在監(jiān)控過程中,將全年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),劃分為月度指標(biāo),按月、按部門的指標(biāo)分別以月份為小節(jié)。對(duì)比完成計(jì)劃的情況,與部門溝通查找原因,及時(shí)在下一個(gè)期間彌補(bǔ)上。一般可通過項(xiàng)目成本預(yù)算的合約規(guī)劃控制合同簽約、通過年度預(yù)算控制月度資金計(jì)劃、通過月度付款計(jì)劃控制合同付款等。

4 預(yù)算的分析和評(píng)價(jià)

沒有預(yù)算的考核評(píng)估,就不是一個(gè)完整的預(yù)算管理方案。在全面預(yù)算管理體系中,預(yù)算考核是承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在預(yù)算體系中發(fā)揮著重要作用。一般,制定預(yù)算考評(píng)制度時(shí),應(yīng)依據(jù)考評(píng)結(jié)果,切實(shí)兌換獎(jiǎng)懲。考核要多層次，全面，并且分重點(diǎn)。對(duì)于考核不合格的部門，要對(duì)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人進(jìn)行處罰的制度，并限期進(jìn)行合理的整改，對(duì)于整改人就不合格的可以進(jìn)行淘汰。同時(shí)，對(duì)于考核成績十分優(yōu)秀的部門，所有的工作人員要進(jìn)行鼓勵(lì)和獎(jiǎng)賞，以提高員工的工作工作積極性。

5 結(jié)語

根據(jù)以上的分析，我們明確，企業(yè)的全面預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭力的可靠保證。必須由管理成決策，全企業(yè)的所有部門參加進(jìn)來，按照科學(xué)合理的預(yù)算，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，結(jié)合外部的客觀因素，只有這樣才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭力，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1],芻議房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理[J]中國電子商務(wù),2010,(3)

銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文5

一、引言

用友新道公司以制造企業(yè)為原型，研究開發(fā)了一款實(shí)訓(xùn)平臺(tái)“虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境”（Virtual Business SocialEnvironment，簡稱VBSE），我校于2015 年3 月引進(jìn)該平臺(tái)，并面向全校所有本科專業(yè)開設(shè)了《虛擬仿真綜合實(shí)訓(xùn)》課程。VBSE是一款面向院校的跨專業(yè)綜合實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，通過對(duì)真實(shí)商業(yè)社會(huì)環(huán)境中典型單位、部門及崗位的系統(tǒng)模擬，讓學(xué)生體驗(yàn)身臨其境的崗前實(shí)訓(xùn)，認(rèn)知并熟悉現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)內(nèi)部不同組織、不同職業(yè)崗位的工作內(nèi)容和特性，培養(yǎng)學(xué)生從事經(jīng)營管理所需的綜合執(zhí)行能力、綜合決策能力和創(chuàng)新能力，使其具備全局意識(shí)和綜合職業(yè)素養(yǎng)。VBSE 系統(tǒng)的主體企業(yè)為同一行業(yè)內(nèi)的若干家生產(chǎn)童車的制造公司，這些生產(chǎn)制造公司在相同的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各自按照自身的經(jīng)營方針去經(jīng)營企業(yè)，在經(jīng)營過程中做出的決策，最終反映在各自經(jīng)營業(yè)績上的差異，每家制造企業(yè)之間是競(jìng)爭對(duì)手的關(guān)系。

VBSE 實(shí)訓(xùn)的教學(xué)主要分為實(shí)訓(xùn)動(dòng)員、團(tuán)隊(duì)組建、期初建賬、固定數(shù)據(jù)、自主經(jīng)營、實(shí)訓(xùn)總結(jié)幾個(gè)階段。學(xué)生在固定數(shù)據(jù)階段的經(jīng)營中要掌握企業(yè)的經(jīng)營規(guī)則、熟悉業(yè)務(wù)流程，為課程后面的自主經(jīng)營奠定基礎(chǔ)；而在自主經(jīng)營階段，學(xué)生將獨(dú)立完成自主的決策、經(jīng)營和競(jìng)爭。

VBSE 實(shí)訓(xùn)中的制造企業(yè)在自主經(jīng)營前需要做好多種計(jì)劃。每個(gè)制造企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求（由實(shí)訓(xùn)教師扮演“市場(chǎng)”在自主經(jīng)營前，包括數(shù)量和單價(jià)）和自身的目標(biāo)利潤，確定年度銷售計(jì)劃；企業(yè)以銷定產(chǎn)，有了銷售計(jì)劃后，首先看一下庫里已經(jīng)有多少產(chǎn)品，需要再生產(chǎn)多少產(chǎn)品。產(chǎn)品的成本包括料工費(fèi)三部分，因此生產(chǎn)計(jì)劃包括：要生產(chǎn)的這些產(chǎn)品需要多少原材料，即物料計(jì)劃；要用什么設(shè)備去生產(chǎn)這些產(chǎn)品，即設(shè)備產(chǎn)能計(jì)劃；要生產(chǎn)這些產(chǎn)品需要雇傭多少工人，即人力資源計(jì)劃。物料計(jì)劃以及設(shè)備產(chǎn)能計(jì)劃構(gòu)成了企業(yè)的采購計(jì)劃，人力資源計(jì)劃即薪酬計(jì)劃。采購計(jì)劃和薪酬計(jì)劃共同構(gòu)成企業(yè)的資金支出計(jì)劃，而資金收入計(jì)劃來源于初始的銷售計(jì)劃，當(dāng)資金支出大于收入時(shí)企業(yè)又需要考慮籌融資的事情。以上過程如下圖所示。

本文以此為基礎(chǔ)，針對(duì)影響自主經(jīng)營計(jì)劃制定的幾個(gè)因素進(jìn)行分析，并結(jié)合我校開展自主經(jīng)營的經(jīng)驗(yàn)加以闡述，以期與同行交流分享。

二、自主經(jīng)營計(jì)劃制定的影響因素分析

（一）市場(chǎng)需求

實(shí)訓(xùn)教師要提前向所有企業(yè)自主經(jīng)營期間的市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，比如我校在某期實(shí)訓(xùn)的QQ群中了如下市場(chǎng)預(yù)測(cè)（6家制 造企業(yè)）

學(xué)生應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)需求，確定企業(yè)自主經(jīng)營階段要生產(chǎn)的童車產(chǎn)品的類型，即經(jīng)濟(jì)型、舒適型、豪華型三種中的一種或多種；實(shí)訓(xùn)中也有學(xué)生另辟蹊徑，作為其他制造企業(yè)的代工，僅生產(chǎn)車架，這也不失為一種不錯(cuò)的選擇。

需要注意的是，市場(chǎng)預(yù)測(cè)與實(shí)際是有差距的，實(shí)訓(xùn)教師在做自主經(jīng)營的市場(chǎng)訂單時(shí)應(yīng)考慮到市場(chǎng)的變化，以考量學(xué)生適應(yīng)變化做出調(diào)整計(jì)劃的能力。

（二）收入、成本與利潤

以我校6家制造企業(yè)自主經(jīng)營2個(gè)月為例，在實(shí)訓(xùn)教師提供的市場(chǎng)訂單較充分的情況下，每家制造企業(yè)銷售收入平均可達(dá)5千萬，利潤總額平均可達(dá)2-3千萬。另外，以我校實(shí)訓(xùn)的歷史數(shù)據(jù)看：童車成本中原材料占比最大，平均可達(dá)90%以上；經(jīng)濟(jì)型童車成本400-500 元，舒適型童車600-700元，豪華型童車950-1050元。類似的歷史數(shù)據(jù)可以在自主經(jīng)營前提供給各家制造企業(yè)做參考，以方便其做銷售計(jì)劃。

（三）原材料、庫存商品及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

1.期初原材料：鋼管5000；坐墊5000；車篷5000；車輪20000；包裝套件10000。原材料立買立用，但自主經(jīng)營前的期初在途原材料將不會(huì)到貨使用。

2.期初庫存商品：經(jīng)濟(jì)型童車2000；在產(chǎn)經(jīng)濟(jì)車架5000、在產(chǎn)經(jīng)濟(jì)童車4000。在產(chǎn)車架及童車在自主經(jīng)營1月初將會(huì)正常下線，可以使用。

3.此外，還應(yīng)了解經(jīng)濟(jì)型、舒適型、豪華型三種童車產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以確定物料采購計(jì)劃。如下圖所示，以經(jīng)濟(jì)型童車物料清單為例，即：2 個(gè)鋼管和1個(gè)坐墊能生產(chǎn)1個(gè)經(jīng)濟(jì)車架；1個(gè)經(jīng)濟(jì)車架、1個(gè)車篷、4個(gè)車輪和1個(gè)經(jīng)濟(jì)童車包裝套件能生產(chǎn)1輛經(jīng)濟(jì)童車。車架加工和童車組裝皆需經(jīng)過一個(gè)虛擬日才能完工。

（四）人員

銷售年度經(jīng)營計(jì)劃范文6

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 費(fèi)用預(yù)算 編制

隨著建筑市場(chǎng)之間的競(jìng)爭日趨激烈，施工企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存考驗(yàn)。為了求得生存和發(fā)展，必須實(shí)行以銷定產(chǎn)。以砂石骨料銷售為例，費(fèi)用預(yù)算的編制首先要根據(jù)計(jì)劃年度企業(yè)的砂石骨料生產(chǎn)規(guī)格和銷售量預(yù)測(cè)，結(jié)合報(bào)告年度預(yù)計(jì)產(chǎn)成品庫存情況，提出企業(yè)計(jì)劃年度生產(chǎn)目標(biāo)，由企業(yè)生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)計(jì)劃。企業(yè)在編制生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的計(jì)劃年度目標(biāo)利潤，確定目標(biāo)成本，必然要涉及材料、能源、勞動(dòng)力的消耗量。企業(yè)計(jì)劃年度綜合經(jīng)營計(jì)劃中所提出的各種人力、物力、財(cái)力的需要量，就成為材料費(fèi)用預(yù)算、工資費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等編制的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)編制費(fèi)用預(yù)算的作用

第一、奮斗目標(biāo)明確。通過編制費(fèi)用預(yù)算，能使企業(yè)和各個(gè)職能部門有比較明確的工作目標(biāo)。然后，通過費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和控制，明確各個(gè)職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)聯(lián)系起來，從而促使職工群眾想方設(shè)法，從各自崗位上努力完成工作目標(biāo)。

第二、通過費(fèi)用預(yù)算的編制與執(zhí)行，能促使企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位，相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)代化企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)，存在著整體與局部的關(guān)系，往往局部經(jīng)營的最優(yōu)化，對(duì)全局未必合理。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，各部門、各單位必須密切配合，協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌兼顧，全面安排。編制費(fèi)用預(yù)算能使各職能部門認(rèn)識(shí)到本部門在企業(yè)整體中所處的地位與作用，分析有利和不利的因素，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問題，采取預(yù)防性措施，努力完成自身的工作目標(biāo)，對(duì)全局經(jīng)營目標(biāo)的完成做出積極貢獻(xiàn)。

第三、編制費(fèi)用預(yù)算有助于控制費(fèi)用支出。編制費(fèi)用預(yù)算的主要目的，就是為了實(shí)施成本控制，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，將實(shí)際支出與費(fèi)用預(yù)算對(duì)比，解釋差異或執(zhí)行預(yù)算的偏差，及時(shí)依靠職工群眾，采取措施，加以解決，以保證費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo)的完成。

第四、考核企業(yè)各部門實(shí)際業(yè)績的依據(jù)。通過各部門費(fèi)用預(yù)算完成情況的分析和考核，是評(píng)價(jià)各部門實(shí)際業(yè)績的主要內(nèi)容之一。因此，分析和考核費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，是完成企業(yè)目標(biāo)成本的有力保證。

二、固定預(yù)算的編制

固定預(yù)算是按照計(jì)劃年度內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營方面的預(yù)算和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算來編制的。它以經(jīng)營預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，是經(jīng)營決策的具體化。以砂石骨料銷售為例，在以銷定產(chǎn)的條件下，它以銷售預(yù)測(cè)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)而確定生產(chǎn)計(jì)劃；以目標(biāo)利潤為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)而確定成本費(fèi)用預(yù)算和資金收支計(jì)劃。它是以預(yù)算的形式，反映企業(yè)計(jì)劃年度的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。固定預(yù)算是靜態(tài)預(yù)算，每一項(xiàng)預(yù)算都緊緊圍繞企業(yè)的目標(biāo)利潤來制定，也可稱為全面預(yù)算。

編制砂石骨料計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售量時(shí)應(yīng)注意：第一，必須對(duì)各種規(guī)格砂石骨料的預(yù)計(jì)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售收入做出可靠的預(yù)測(cè)。要考慮整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的應(yīng)變能力，估算銷售收入。第二，確定計(jì)劃年度各種規(guī)格砂石骨料產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量、生產(chǎn)量和庫存量之間應(yīng)保持適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。第三，計(jì)劃年度單位產(chǎn)品工時(shí)定額應(yīng)在報(bào)告年度各種規(guī)格砂石骨料產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)的基礎(chǔ)上，考慮計(jì)劃年度生產(chǎn)、技術(shù)、組織條件的變化，根據(jù)各個(gè)規(guī)格產(chǎn)品品種、生產(chǎn)量、生產(chǎn)周期長短等因素，采用不同的方法確定。

編制直接材料費(fèi)用預(yù)算，包括計(jì)劃年度直接材料需要量和直接材料采購量預(yù)算。直接材料費(fèi)用預(yù)算，一般應(yīng)以計(jì)劃年度生產(chǎn)計(jì)劃和單位產(chǎn)品材料能源消耗定額，以及材料、能源的計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，并考慮到實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)降低消耗目標(biāo)的措施加以確定。由于材料包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物等，有些材料品種繁多，數(shù)量零星，不便一一規(guī)定消耗定額，可參照上年實(shí)際耗用水平，考慮計(jì)劃年度降低消耗的要求加以確定。直接材料的計(jì)劃年度采購量是在期初、期末庫存儲(chǔ)備量的基礎(chǔ)上按材料品種、規(guī)格逐項(xiàng)加以確定。預(yù)計(jì)材料采購量=計(jì)劃年度材料采購量+期末材料儲(chǔ)備量-期初材料儲(chǔ)備量。

由于本期采購的材料、能源價(jià)格，不一定當(dāng)期支付。因此，編制預(yù)算時(shí)，因考慮加上上期采購而在本期支付的價(jià)款，減去本期采購留待以后支付的價(jià)款，以便正確地編制現(xiàn)金預(yù)算。

編制直接人工預(yù)算，一般根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃中各種產(chǎn)品生產(chǎn)量，分別乘以單位產(chǎn)品勞動(dòng)工時(shí)定額，計(jì)算出各種產(chǎn)品耗用總工時(shí)，然后再乘以計(jì)劃年度小時(shí)工資計(jì)劃數(shù)求得。但是，由于工資制度不同，企業(yè)編制工資費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采取不同的方法編制。如有的企業(yè)采用合同工并實(shí)行計(jì)件工資時(shí)，生產(chǎn)工人工資屬于變動(dòng)費(fèi)用，可按上述辦法，即產(chǎn)品耗用總工時(shí)和小時(shí)工資率直接編制。如大多數(shù)企業(yè)采用固定工資和月工資制度，屬于固定費(fèi)用，職能根據(jù)職工在冊(cè)平均人數(shù)、出勤率、平均日工資額等資料編制。在實(shí)際工作中，企業(yè)的生產(chǎn)往往需要不同工種的工人，因而按工種類別分別計(jì)算，最后匯總加以確定。

編制制造費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容，是指計(jì)劃年度所發(fā)生的而不能列作直接材料、直接工資項(xiàng)目的一切間接費(fèi)用的預(yù)算。制造費(fèi)用包括間接材料、間接工資、固定資產(chǎn)折舊、修理、維護(hù)費(fèi)用、租賃費(fèi)、機(jī)物料消耗等等。制造費(fèi)用預(yù)算一般可通過一定方法劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類。變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)計(jì)劃年度產(chǎn)量和預(yù)計(jì)分配率編制；固定費(fèi)用預(yù)算則根據(jù)過去實(shí)際發(fā)生數(shù)，經(jīng)過調(diào)整后加以編制。在實(shí)際工作中，一般大中型企業(yè)大多設(shè)置輔助生產(chǎn)間，其發(fā)生的費(fèi)用，要分?jǐn)偨o受益產(chǎn)品或部門。因此，按部門編制的費(fèi)用預(yù)算，必須首先編制輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用預(yù)算，然后編制全廠制造費(fèi)用預(yù)算。

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要從實(shí)際情況出發(fā)，正確處理各項(xiàng)目指標(biāo)預(yù)算額。第一，具備消耗定額資料的項(xiàng)目（如物料消耗等），可根據(jù)產(chǎn)量、單耗、單價(jià)加以確定。第二，凡有規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（如低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等），可根據(jù)生產(chǎn)小組人數(shù)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。第三，凡屬固定性質(zhì)的費(fèi)用（如辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），可根據(jù)上期實(shí)際支出和計(jì)劃期節(jié)約要求加以確定。第四，凡在其他預(yù)算中有規(guī)定的項(xiàng)目（如工資、福利費(fèi)等），可根據(jù)工資預(yù)算填列。

上述預(yù)算的編制，計(jì)劃與實(shí)際不會(huì)有較大的出入。如產(chǎn)量、業(yè)務(wù)量在正負(fù)5%幅度內(nèi)波動(dòng)時(shí)，即可采用固定預(yù)算的編制方法。各項(xiàng)預(yù)算編好后，還要編制企業(yè)計(jì)劃年度的現(xiàn)金預(yù)算，以期規(guī)劃現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的方向，合理處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，即使調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資的資金需要，保持企業(yè)財(cái)務(wù)處于良好狀態(tài)。最后，企業(yè)要預(yù)計(jì)計(jì)劃年度的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。如果發(fā)現(xiàn)最終數(shù)據(jù)達(dá)不到計(jì)劃年度目標(biāo)利潤的要求，就要采取措施，修改各項(xiàng)預(yù)算，以達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的要求為止。

固定預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是編制比較簡單、直接，一目了然。但由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況受主客觀因素的影響比較大，不確定因素較多，經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，頻繁修訂，就會(huì)失去預(yù)算控制的作用。

三、彈性預(yù)算的編制

彈性預(yù)算是企業(yè)按照可以預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營水平的業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量、銷售量、人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、服務(wù)量等）分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)的預(yù)算。根據(jù)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)量，可以列出幾種不同水平的費(fèi)用預(yù)算，以適應(yīng)多種經(jīng)營水平，反映費(fèi)用支出的多種額度。由于這種預(yù)算能隨業(yè)務(wù)量呈一定比例的變動(dòng)而做出相應(yīng)的調(diào)整，具有一定的伸縮性，因而成為彈性預(yù)算。彈性預(yù)算的編制，主要適用于間接費(fèi)用的預(yù)算控制，在業(yè)務(wù)量變動(dòng)幅度較大時(shí)，具有靈活的性質(zhì)。它適用于產(chǎn)量不同、成本不同，而利潤水平會(huì)有所不同的預(yù)算控制。

彈性預(yù)算的編制步驟：（1）選擇和確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)水平的計(jì)量單位。通常，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，可以確定生產(chǎn)工時(shí)。（2）確定不同情況下經(jīng)營活動(dòng)水平的范圍。這個(gè)范圍是指彈性預(yù)算所適用的業(yè)務(wù)量彈性區(qū)間，一般根據(jù)企業(yè)具體情況確定。通常以正常生產(chǎn)能力70~110%范圍，其間隔以5%或10%較好。（3）根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，把預(yù)算指標(biāo)區(qū)分為變動(dòng)預(yù)算和固定預(yù)算兩類：前者隨業(yè)務(wù)量大小成正比例變動(dòng)；后者，在正常業(yè)務(wù)量幅度內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)。此外，還有一些費(fèi)用項(xiàng)目隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)，但又不成比例變動(dòng)，這種費(fèi)用成為混合成本或半變動(dòng)成本。（4）通過列表法或公式法，確定不同經(jīng)營活動(dòng)水平范圍內(nèi)的控制數(shù)額，編成彈性預(yù)算。

四、滾動(dòng)預(yù)算的編制

業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)間，通常以一年為一期，與會(huì)計(jì)年度相配合。一年為一期編制預(yù)算，便于預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià)。但由于編制預(yù)算所預(yù)估的一年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，常常會(huì)發(fā)生變化，預(yù)估的預(yù)算就會(huì)脫離實(shí)際。因此，要編制滾動(dòng)預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算。它是采用滾動(dòng)方式連續(xù)編制若干期預(yù)算。在編制若干期預(yù)算時(shí)，隨著一個(gè)時(shí)期的過去，把已經(jīng)執(zhí)行過期的預(yù)算去掉，然后根據(jù)其執(zhí)行情況的分析，環(huán)境的變化和經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修訂，日期逐步向前延伸，并將下一時(shí)期的預(yù)算增添上，使編制的預(yù)算仍保持原有的計(jì)劃期數(shù)，隨著時(shí)間的推移，預(yù)算數(shù)逐步滾動(dòng)，以便更接近事實(shí)，更切合實(shí)際。

編制滾動(dòng)預(yù)算的要點(diǎn)是：第一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)不斷的過程，編制的預(yù)算必須反映這一過程。而會(huì)計(jì)分期是認(rèn)為假設(shè)的。因此，預(yù)算期限不一定完全與會(huì)計(jì)分期相一致，應(yīng)用滾動(dòng)方式連續(xù)反映和控制這一過程。第二，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜多變，往復(fù)循環(huán)，隨著時(shí)間的推移，事先難以預(yù)料的新事物、新情況、新問題層出不窮，人們對(duì)事物的認(rèn)識(shí)是由簡單到具體的過程，在較長時(shí)期內(nèi)預(yù)算不可能一成不變。因此，預(yù)算要求一年中前幾個(gè)月完整、詳細(xì)，后幾個(gè)月粗略，隨時(shí)期推移，原較粗的預(yù)算由粗變細(xì)，隨后又補(bǔ)充新的較粗預(yù)算，如此往復(fù)，滾動(dòng)向前，永遠(yuǎn)接近實(shí)際，才能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

編制滾動(dòng)預(yù)算能保持預(yù)算的完整性、既起性，以動(dòng)態(tài)預(yù)算指導(dǎo)未來，可以周密地指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。由于長計(jì)劃、短安排，使新的預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用。但滾動(dòng)預(yù)算編制工作量較大，而且經(jīng)常修改。

參考文獻(xiàn)