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法院經濟責任審計范文1

一、摸清“兩個家底”，即鄉鎮財政家底和資產家底

鄉鎮家底的審計包括：核實預算內收支和預算外收支以及鄉鎮自有資金收支的真實性、合法性，注意檢查財政收支中有無不真實、不規范、不合法以及嚴重損失浪費和腐敗舞弊行為；對財政支出，包括預算內、預算外和鄉鎮自有資金支出的效益性進行必要的延伸審計，檢查有無決策失誤導致的盲目投資、投資失敗等問題。所謂資產家底，是指鄉鎮資產、負債以及凈資產至截止日的時點數。對“家底”的審計，必須查清領導干部接任時的財政家底及資產、負債、凈資產情況，這樣便于截止日和任職時進行對比，看財政收支的增長變化及國有資產的增減、保值增值情況，以實際評價領導干部任職期間的業績。

二、核實指標

財政、財務收支指標，應相應包括宏觀經濟指標，如工農業生產總值、農民人均收入、經濟增長速度等。審計中可以采用由鄉鎮自查自報、審計組抽查驗證的方法。對于工農業生產總值、農民人均收入，經濟增長速度等宏觀經濟指標，必須從統計、經管等有關主管部門的匯兌資料入手，按照報表的層層隸屬關系，選擇最基礎單位進行逆向延伸審查，并結合有關指標進行比較分析，以核實其真實性、合法性和客觀性。

三、查清違紀問題

這包括隱瞞截留或虛報財政收入、挪用專項資金、挪用公款以及亂收費、亂罰款、亂發獎金補貼、私設“小金庫”、貪污私分等違紀違法問題。審查的方式方法與正常的財政、財務收支審計一樣，重在證實領導干部執行財經紀律，遵守國家財經法規的情況。

四、搞好經濟責任審計評價

客觀、公正、全面、準確地進行審計評價，是搞好經濟責任審計、發揮其作用的關鍵所在。在經濟責任審計的評價中，如何劃分鄉鎮領導干部的責任是一個重點和難點問題。根據審計查實的情況，應注意以下七個問題：

1、要緊扣“經濟責任”的主題，評價的范圍，只限于經濟責任；評價的依據，必須是通過審計取得的真實材料；評價的角度，必須既能體現領導干部的經營業績、管理水平，又能反映執行財經紀律的情況及存在的問題。

2、要分清直接責任和間接責任。直接責任是指領導干部對其任期內的以下行為應當負責：直接違反國家財經法規的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職瀆職的行為；其他違反國家財經法規的行為。例如：某單位被審計查出小金庫達70多萬元，該單位領導對小金庫的收入了如指掌，由其指定一人專門負責，且支出由該領導一人簽字審批。這位領導己構成指使、縱容、包庇下屬人員私設小金庫的嚴重違反國家財經紀律的行為，且知情不報，對該項違紀問題應負直接責任。間接責任是指領導干部應負有的直接責任以外的領導和管理責任。它包括對經所在單位班子或黨委集體研究決定的事項所承擔的責任、對所在單位的管理責任以及對其下屬單位應負的監督管理責任。

3、主觀責任和客觀責任。由于領導個人主觀決策、決定所引起的不良結果，應由領導負直接責任，有些問題不是領導主觀因素造成的，應認真說明形成違紀行為的客觀原因并區分責任。例如：某局由于財政核定經常性支出經費不足，導致正常經費超支擠占專項經費，這就是形成經費超支的一個客觀因素。

4、前任責任和現任責任。在現任領導任職期間發生的決策失誤、違紀違規問題及其他問題產生不良結果，所負的責任是現任。因上任領導任職期間的決策失誤、經營虧損或其他問題在現任期間體現不良結果的是上任責任。例如：由于前任領導對外擔保貸款，在現任期間負連帶責任被法院強行扣款，此項責任應由前任領導負責。

5、集體責任和個人責任。一事項由主要領導個人作出決定的，其產生的后果所當然由領導個人承擔，是屬于個人責任。另一事項經單位黨政領導或班子集體研究通過，那么，其產生的后果應由集體承擔。

法院經濟責任審計范文2

一、本審批原則根據《中華人民共和國銀行管理暫行條例》第五條及國家和特區的有關政策規定制定。

二、本審批原則所稱之股票發行是指股份有限公司的人民幣面額股票的發行，包括首次發行和再次發行、公開發行和非公開發行。

三、特區內的企業發行股票由人民銀行特區分行審批，寶安縣內的企業發行股票由人民銀行寶安支行參照本審批原則提出意見，轉報人民銀行深圳特區分行批準。

四、申請發行股票需具備如下條件：

（一）為股份有限公司；

（二）有健全的財務制度和合格的財務人員；

（三）申請公開發行的公司如果是已經營業的股份有限公司和經改造成股份制企業的公司（以下稱已營業的公司）則其已有之自有資本金不得少于200萬元，已有資本金與包銷發行的股份之和不得少于300萬元。

（四）申請公司發行的公司如果是新設立的公司。由發起人認購的股份與包銷發行的股份之和不得少于300萬元。

（五）新設立的公司應至少有三名發起人，且發起人認購的股份至少應占發行總額的30％。

五、申請發行股票的公司應報送如下文件、材料：

（一）申請發行股票的報告；

（二）公司章程和為股份有限公司的證明文件；

（三）營業執照或籌建許可證；

（四）招股說明書；

（五）股東大會關于發行股票的決議，或發起人關于發行股票的協議；

（六）對已營業的公司如其營業已超過三年，則應報送三年的，如其營業不超過三年，則應報送全部營業期的經人民銀行特區分行認可的機構簽證的年度財務報表，并報送其資產評估報告；

（七）如果屬于新設立的公司，則應提供發起人的出資證明文件；

（八）申請發行允許境外人購買的股票，需提供有關部門的批準文件；

（九）股票的設計票樣；

（十）要求提供的其他材料。

申請非公開發行，可免報本條（四）款所述的文件，申請再次發行，可免報本條（二）、（三）款所述的文件。

六、對于符合第四、五條的公司，人民銀行特區分行受理其申請，并于受理后15天內給予答復。

七、人民銀行特區分行對公司申請發行有股票的審查要點為：

（一）產權處理應符合國家現行政策規定，防止侵占國家財產和其他危害國家、集體利益的行為。

（二）招股說明書應充分揭示公司的業務，組織狀況和前景。

（三）所籌資金的用途應合乎政策規定。

（四）應建立與股份制企業相適應的管理體制和制度；股份設置應符合股權平等同股同利，利益分享，風險共擔的原則。

（五）股票的票面格式印制應符合規定。

八、關于股票的承銷和出售的管理要求為：

（一）股票可按面額發行，也可溢價發行，但不得以低于面額的價格發行，同一次發行的價格應一律。

（二）非公開發行股票可由發行公司自行辦理，也可委托經人民銀行批準有股票承銷業務的機構（以下簡稱承銷機構）辦理；

（三）公開發行股票需在出售股票之前向公眾公布其招股說明書。

（四）公開發行股票需由承銷機構承銷，承銷可采取包銷或代銷方式。

（五）對公開發行的股票發行公司不得事先指定出售對象。

（六）承銷機構包銷股票的金額不得超過其自有資本金的兩倍；承銷機構在承銷期間不得認購所承銷的股票。

（七）股票的承銷期限不得超過四十五天，逾期不得出售剩余股票。

九、發行公司和承銷機構在股票銷售期結束后14天內報告如下內容：

（一）股票發行的做法與經過；

（二）股票實際發行的數量；

（三）股東與股份的構成情況（附股東名冊）；

法院經濟責任審計范文3

一、干部監督情況交流的指導思想：以中央關于加強領導和干部選拔任用工作監督的精神為指導，進一步健全和完善干部監督工作機制，為全面了解干部，準確選任干部，加強教育管理，防止用人失誤當好參謀，把好關口。

二、干部監督情況交流成員單位：縣紀委（監察局）、縣委組織部、縣政法委、縣人民法院、縣檢察院、縣公安局、縣人事勞動和社會保障局、縣審計局、縣局。干部監督情況交流由縣委組織部牽頭.

三、干部監督情況交流的主要對象：按照干部管理權限，以縣委管理的科級干部為主。

四、干部監督情況交流的主要內容

（一）縣紀委監察局對科級干部進行審查和立案的通知、有關問題的審查結論、處理決定及時抄送縣委組織部；受理的舉報和領導批辦件，經過初核初查確有問題而受到批評教育、廉政談話、警誡等以上處理的，以及建議給予相應組織處理的意見，應及時抄送縣委組織部。

（二）縣委組織部對受理的領導干部進行調查、審查時，發現違紀違法的問題，及時移交有關執紀執法機關；在對領導班子和干部進行考察時，向執紀執法機關及有部門發出征求意見函。

（三）縣人民法院、檢察院、公安局涉及科級干部的以下信息，應及時報縣紀檢委、縣委組織部：

1、縣公安局的偵察結論、處理決定、刑事拘留和行政拘留通知書；

2、檢察院的立案決定書、決定書；

3、縣人民法院的生效判決書；

4、對科級干部調查審理后認為構不成違法犯罪，沒有給予行政和刑事責任處罰，但確實存在問題的情況；

5、對科級干部為犯罪嫌疑人說情、提供偽證、營私舞弊等有干擾辦案行為的主要違紀違法事實情況；

6、服刑罪犯主動檢舉、交待問題時，涉及科級干部問題的情況；

7、辦案工作中掌握和發現的違紀政紀和社會道德等問題的情況。

（四）縣政法委（綜治辦）應將社會治安綜合治理“一票否決”的部門和單位的考評結果及時抄送縣委組織部。

（五）縣審計局在完成科級干部的經濟責任審計和上級指令的專項資金審計事項或召開審計聯席會議后，及時將經濟責任審計和專項資金審計結果結論分別報送縣委組織部和有關部門；經審計發現構成違法違紀問題的，及時移交執紀執法機關。

（六）縣人事局掌握的有關科級干部違反人事紀律的情況，及時將情況向縣委組織部通報。

（七）縣局受理的有關科級干部的舉報情況，應及時向縣紀檢委和縣委組織部上報。

（八）根據縣委選任干部工作的需要，各成員單位可隨時提供有關干部監督的信息。

五、干部監督情況交流的程序與辦法

（一）交流程序。各單位原則上每月向本單位相關科室收集一次信息，進行綜合整理并報本單位分管領導和主要領導審核后，再進行交流。

（二）交流方式。各單位擬交流的監督信息，都必須形成書面材料，并加蓋單位公章，以單位名義進行交流，重要信息也可先用電話和口頭通報，事后立即補報書面材料，一般情況下，每月十日前交流上月的綜合信息，涉及重要情況或特殊需要的信息，要及時傳遞交流。

六、明確職責，嚴格紀律，保持監督信息準確和交流渠道暢通

（一）各成員單位確定一名領導同志分管此項工作，負責對信息工作的指導、協調和審定；確定一個職能科室牽頭或干部抓具體工作，負責收集、綜合、傳遞本單位掌握的信息；確定一名黨性強、作風正、熟悉業務的科級干部擔任信息聯絡員，具體承辦干部監督信息的交流和傳遞工作。

法院經濟責任審計范文4

第一條為加強審計監督，維護財政經濟秩序，提高財政資金和國有資產使用效益，促進廉政建設，保障經濟社會健康發展，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、行政法規的基本原則，結合*經濟特區（以下簡稱特區）實際，制定本條例。

第二條特區范圍內的審計監督適用本條例。

第三條市、區審計機關根據審計管轄權限依照法定的職權和程序行使審計監督職能。

市審計機關根據工作需要可以設立專項審計機構，或者向有關單位派出審計工作機構。

第四條審計機關依法獨立行使審計監督權，不受其他任何行政機關、社會團體和個人的干涉。

審計人員依法履行職責受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第五條審計機關根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業資格的人員參加審計工作。

第六條審計機關履行審計監督職能所必需的經常性經費和專項經費，在本級財政預算中單獨列項，由本級政府予以保障。

第七條審計人員應當遵守審計法律法規和審計紀律。

第二章財政審計監督

第八條審計機關對本級預算編制、預算調整情況進行審計監督。

第九條審計機關應當在每一預算年度終了后，對本級預算執行和其他財政收支情況進行審計監督，向本級政府和上一級審計機關提出審計結果報告。

第十條審計機關應當對本級預算執行情況作出審計評價，提出處理意見和改進建議，督促財政、稅務部門和其他有關部門糾正預算執行中存在的問題。

第十一條審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算執行情況和決算，以及其他財政資金的管理和使用情況進行審計監督。

第十二條審計機關應當按照本級人大常委會的安排，受本級政府委托，每年向本級人大常委會提出上一年度預算執行及其他財政收支審計和上一年度審計報告中提出的重大問題整改情況的工作報告。

第三章金融機構和企業審計監督

第十三條審計機關根據上級審計機關的授權，對下列國有金融機構的財務收支進行審計監督：

（一）國有政策性銀行；

（二）國有商業銀行；

（三）國有非銀行金融機構；

（四）國有資產占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構。

第十四條審計機關負責對地方金融機構及其直屬單位的財務收支進行審計監督。

第十五條審計機關對國有獨資企業、國有資產占控股地位或者主導地位的企業以及涉及社會公眾利益的集體企業的財務收支進行審計監督。

第十六條審計機關對國有資產出資不占控股或者主導地位的地方金融機構和企業的國有資產經營及損益情況進行審計監督。

第十七條審計機關對本級政府在國（境）外設立的國有資產占控股地位或者主導地位的企業和機構，及其設立的下屬企業和機構的財務收支進行審計監督。

第十八條審計機關對金融機構和企業財務收支審計監督的主要內容：

（一）資產、負債、所有者權益和損益情況；

（二）收入、成本費用、利潤及其分配、使用情況；

（三）國有資產情況；

（四）對外投資情況；

（五）資產保值、增值情況；

（六）依法繳納稅費情況；

（七）內部控制制度的制定、執行情況；

（八）法律、法規規定的其他事項。

第四章政府投資建設項目審計監督

第十九條審計機關對本級政府下列資產投資或者以融資為主的基本建設項目和技術改造項目（以下簡稱政府投資項目）進行審計監督：

（一）財政性資金；

（二）政府融資；

（三）社會公益性資金；

（四）其他國有資產（資金）。

第二十條審計機關對本條例第十九條規定的政府投資項目進行審計監督，主要審計下列事項：

（一）履行項目建設程序的真實性、合法性情況；

（二）資金來源、管理和使用情況；

（三）預算執行和竣工決算情況；

（四）資產交付情況和投資效益情況；

（五）法律、法規規定的其他事項。

建設、勘察、設計、施工、采購、供貨、監理等單位與投資項目直接有關的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。

第二十一條審計機關開展政府投資項目審計應當制訂審計項目計劃，并告知有關部門和被審計單位。

第二十二條政府投資項目的建設單位在與施工單位簽訂承發包合同時，應當在合同中約定如審計機關對本建設項目進行審計，應當以審計機關依法作出的審計結果作為價款結算的依據。

第二十三條對列入審計項目計劃的政府投資項目，建設單位在竣工決算編出后，應當書面向審計機關申請竣工決算審計,未經竣工決算審計的，不得辦理竣工財務結算手續。

審計機關應當在收齊決算資料之日起三個月內完成竣工決算審計。對建設周期較長、投資數額較大的建設項目，或者因特殊情況不能在規定的時間內完成竣工決算審計的，經審計機關主要負責人批準，可以適當延長審計時間，但延長時間不得超過三個月。

第二十四條審計機關作出的竣工決算審計結果，應當作為項目竣工財務結算和國有資產移交的依據。

審計機關對政府投資項目依法作出的審計結果，對建設、勘察、設計、施工、采購、供貨、監理等與投資項目直接有關的各單位均具有約束力。

第五章行政事業單位審計監督

第二十五條審計機關對與本級財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、社會團體以及運用財政性資金或者國有資產興辦的事業單位的財政收支、財務收支進行以下審計監督：

（一）預算經費收支、結余和專項資金的管理、使用情況；

（二）各項行政性收費、罰沒收入、事業性收入、生產經營收入的財務收支和管理情況；

（三）國有資產使用和管理情況；

（四）資金使用的經濟效益和社會效益情況；

（五）法律、法規規定的其他事項。

審計機關可以對被審計單位的下屬單位和財政性資金使用單位進行延伸審計監督。

第二十六條審計機關對本級政府國有資產監督管理機構報告的國有資產經營預算執行情況和收益決算情況進行審計監督。

第二十七條審計機關對政府采購活動進行以下審計監督：

（一）采購計劃和預算編制情況；

（二）采購范圍、方式和程序的執行情況；

（三）采購資金的籌集和劃撥情況；

（四）采購效益情況；

（五）主管機關履行管理和監督職責情況。

采購人、使用單位、供應商等相關單位與政府采購項目直接有關的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。

第六章經濟責任審計監督

第二十八條審計機關對下列人員履行經濟責任情況，進行審計監督：

（一）與本級財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、事業單位、社會團體的主要負責人；

（二）運用財政性資金或者國有資產興辦的國有及國有占控股地位企業的主要負責人；

（三）經授權對其他機關、團體的主要負責人。

任期經濟責任審計由本級政府指令審計機關組織實施，任中經濟責任審計由審計機關制訂計劃并組織實施。

第二十九條審計機關實施經濟責任審計，應當通過對主要負責人所在地區、部門、單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況進行審計，分清主要負責人任職期間在本地區、本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，作出客觀評價并向本級政府提交審計結果報告。對主要負責人、其他有關責任人員及所在單位違反財經法律法規的行為，需要依法給予處理、處罰的，應當作出審計決定。

第三十條審計機關依法出具的經濟責任審計結果報告，應當作為考核、獎懲、任免、聘用有關人員的依據。

第三十一條審計機關可以委托國有資產監督管理部門的內部審計機構對國有及國有資產占控股或者主導地位的企業主要負責人進行經濟責任審計。內部審計機構應當將審計結果報告審計機關。

第七章社會公益資產審計監督

第三十二條審計機關對下列社會保障（福利）基金、資金的使用和管理情況進行審計監督：

（一）養老、失業、醫療、工傷、生育等社會保險基金；

（二）救災、救濟、扶貧等社會救濟資金；

（三）最低生活保障資金；

（四）其他社會保障（福利）基金、資金。

第三十三條政府部門管理和政府委托社會團體或者其他組織管理的社會捐贈資金及社會公益性基金、資金的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。

第三十四條審計機關對社會保障（福利）基金、資金、社會捐贈資金及其他社會公益性基金、資金進行審計，應當向本級政府提交審計結果報告。

第三十五條經本級政府批準，審計機關可以對接受財政補貼的單位或者涉及社會公眾利益的重大事項進行財務收支審計監督。

第八章效益、環境審計監督

第三十六條審計機關對政府投資項目、本級各部門及事業單位使用財政資金的經濟性、效率性和效果性情況進行效益審計，并分析、評價和提出改進意見。

第三十七條審計機關開展效益審計后應當作出審計判斷，向本級政府提出效益審計報告。

效益審計報告可以作為政府決策及管理的參考依據，作為有關部門編制預算的依據。

第三十八條審計機關對依照法律法規規定應當接受審計的單位進行環境審計，審查被審計單位在遵守環境保護政策法律法規和履行環境管理責任方面財政收支、財務收支的真實、合法和效益，評價經濟活動對環境的影響。

第九章內部審計和社會中介機構審計監督

第三十九條國家機關、國有金融機構和企業事業組織、社會團體應當按國家有關規定建立健全內部審計制度。國有資產運營機構應當設立內部審計機構。

審計機關應當對內部審計工作進行業務指導和監督。

第四十條審計機關對社會中介機構從事的會計報表審計、驗資、驗證、資產評估、工程預結算、稅務等業務出具的證明文件是否真實、合法進行監督檢查，發現有違反執業行為的，應當依照有關法律、法規和國家有關規定作出處理。

第四十一條審計機關應當向社會公布有關社會中介機構審計業務質量的檢查結果。

第十章審計機關權限和審計程序

第四十二條財政、稅務和其他部門應當按照審計機關的要求向本級審計機關報送法律、法規規定的有關資料。

第四十三條審計機關依法進行審計監督時，被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求提供下列資料和有關情況：

（一）被審計單位在銀行和非銀行金融機構設立賬戶的情況；

（二）財政收支或者財務收支的會計資料；

（三）內部審計機構的審計報告和委托社會中介機構出具的證明文件；

（四）其他與審計事項有關的資料。

被審計單位主要負責人和財務負責人應當對本單位提供的上述會計資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第四十四條被審計單位開發、設計會計核算和財務管理計算機軟件，應當留有審計數據接口和必要的工作空間。已投入使用的計算機信息系統沒有設置符合標準的數據接口的，被審計單位應當將審計機關要求的數據轉換成能夠讀取的格式輸出。

第四十五條審計機關在審計工作中，需要提請公安、監察、財政、稅務、海關、工商行政管理等部門協助的，有關部門應當協助。

第四十六條審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政財務收支有關的資料和資產，有權檢查與財政收支、財務收支有關的計算機系統，被審計單位不得拒絕、拖延、阻礙。

審計機關審計專項資金，可以延伸檢查專項資金使用單位與專項資金直接有關的財務收支。

第四十七條審計機關進行審計時，有權就與審計事項相關的問題進行審計調查。有關單位和個人應當配合，如實反映情況，提供有關證明材料。

審計機關審計調查有關單位，應當出示審計機關審計調查通知書。

第四十八條審計機關查詢被審計單位在金融機構開設的賬戶和被審計單位以個人名義在金融機構存儲的公款時，應當出示審計機關主要負責人簽署的查詢通知書，有關金融機構應當協助執行，并提供證明材料。

第四十九條審計人員收集的有關違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據應當由有關單位、人員簽名或者蓋章。

被審計單位或者有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應當在審計證據或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證據仍可以作為審計證據。

第五十條審計機關發現被審計單位有與財政收支、財務收支有關的嚴重違法嫌疑或者上級機關交辦事項需要立即審計的，經市審計機關主要負責人批準，可以在送達審計通知書的同時實施審計。

第五十一條審計機關對被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計有關資料的，有權予以制止，責令改正；必要時，有權封存有關資料。對所持有的違反國家規定取得的資產，責令其保持現狀，有關部門應暫停辦理資產轉移批準手續；必要時，申請人民法院采取財產保全措施。

第五十二條審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以上審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。

審計機關的行為不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。

第五十三條審計決定自送達之日起生效，被審計單位或者協助執行的有關部門應當于九十日內執行完畢，并將審計決定的執行情況書面報告審計機關。

被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行；仍不執行的，審計機關可以對責任人通報批評，并向社會披露違紀問題。

第五十四條審計機關應當定期對審計決定的執行情況進行檢查。檢查情況應當及時向本級政府和上一級審計機關報告，并接受本級人大常委會的監督。

第五十五條重大審計事項終結后，審計機關可以通過公報、公告、政府網站、報紙、廣播、電視以及新聞會等形式公布審計結果。

第五十六條審計機關有權對與財政收支或者財務收支有關的問題提出建議，有關部門和單位應當及時依法處理，并將處理結果書面通知審計機關。

監察部門或者有關主管部門收到審計機關的移送處理書后，應當在二十日內通知審計機關是否立案。不予立案的，應當將案件有關材料退還審計機關，并說明理由。

審計機關發現被審計單位或者有關責任人員有犯罪嫌疑的，應當及時移送司法機關處理。司法機關應當及時依法處理，并將處理結果書面通知審計機關。司法機關決定不予立案的，應當將案件有關材料及時退回審計機關，并說明理由。

第十一章法律責任

第五十七條被審計單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為，審計機關認為對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予行政處分的，應當作出給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級部門、監察部門應當依法及時作出處理決定；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有關作出處理的單位或者機關應當將處理結果書面通知審計機關。

第五十八條被審計單位違反本條例規定，有下列行為之一，由審計機關責令限期改正、給予通報批評或者警告，拒不改正的，對單位可并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可處二千元以上二萬元以下的罰款，并建議由被審計單位或者其上級主管部門、監察部門給予行政處分：

（一）無正當理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的；

（二）拒絕、拖延、阻礙審計或者調查的；

（三）提供與審計事項有關的資料及情況不真實、不完整的；

（四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；

（五）違反本條例規定的其他行為。

第五十九條審計機關發現被審計單位的計算機會計信息系統不符合法律、法規和政府有關主管部門規定的標準的，應當責令限期改正或者更換；在規定期限內不改正或者更換的，應當通報批評并建議有關主管部門處理；審計機關發現開發、使用有舞弊功能的計算機信息系統的，依法責令改正并可追究有關單位和人員的責任。

第六十條報復陷害審計人員的，由有關部門依法作出處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十一條審計人員有下列行為之一的，應當給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動回避并產生不良后果的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務的不當利益的；

（四）隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；

（五）、、的；

法院經濟責任審計范文5

一、審計通知書

審計依據的變化：審計依據的條款必須以修訂后審計法的規定為準，如以前對建設項目審計的依據是審計法第二十三條。修訂后為第二十二條：新增加的經濟責任審計的依據是審計法第二十五條。

審計事項必須明確：如對本級各部門和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行“財政收支”審計，對企業、事業單位進行“財務收支”審計。

二、審計報告征求意見書

依據的變化：《審計報告征求意見書》在審計法修訂以前是“依據審計法第三十九條”，現在是依據審計法第四十條；征求意見書主體的變化：《審計報告征求意見書》以前足以審計組的名義征求被審計對象的意見，根據修訂后的審計法改變為以審計機關的名義征求被審計對象的意見，《審計報告征求意見書》的落款是審計機關，蓋審計機關公章，《審計報告征求意見書》后面附審計，報告征求意見稿。被審計單位應當對審計報告征求意見稿提出書面意見，不能把在《審計報告征求意見書》上的簽字或者蓋章算作書面意見。

三、審計決定書

《審計決定書》中審計處理、處罰依據的變化。6月1日后實施審計的項目，對被審計單位出具的《審計決定書》，不再是根據審計法第四十條，而應當是“根據《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關法律法規，做出如下審計決定”。

《審計決定書》中告知被審計單位救濟渠道內容的變化。

審計機關對被審計單位做出有關財政收支的審計決定的，在下達審計決定書時應當載明：

“本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之曰起**日(一般必須在90日)內將本決定執行完畢，并將執行結果書面報告我局。

如果對本決定中有關財政收支的決定不服的，可以在60日內提請***(省、市、縣、區)人民政府裁決。裁決期間本決定照常執行。”

審計機關對被審計單位做出有關財務收支的審計決定的，在下達審計決定書時應當載明：

“本決定自送達之曰起生效，你單位應當自收到本決定之日起**日(一般必須在90日)內將本決定執行完畢，并將執行結果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在60日內向**審計(廳、局)或者**(省、市)人民政府申請行政復議，也可以在三個月內向當地基層人民法院提起行政訴訟。復議或者訴訟期間本決定照常執行。”

四、審計報告

法院經濟責任審計范文6

    關鍵詞:受托經濟責任;契約經濟學審計制度

    2001年中國正式加入WTO,標志著中國的市場經濟發展進入了一個新的歷史時期。完善中國的審計制度,適應經濟轉軌環境和迅速變革的要求,是中國審計事業健康發展亟待解決的重大課題。

    近20年來,“受托經濟責任論”在中國審計理論界得到較為普遍的認可,依據該理論,審計源于受托經濟責任的產生,是用于維護授權人和委托人經濟權益的獨立的經濟監管活動。然而在實踐中,該理論在指導審計制度的建立與完善方面發揮的作用不甚理想,形成了對審計許多不恰當的社會期望。

    契約經濟學是制度經濟學的重要組成部分,近50年來取得了迅速的發展,已成為當代經濟學的主流學派。契約經濟學對社會經濟現象和制度的深刻剖析,為我們認識審計發展的內在規律,搞好審計制度的建設,提供了重要的理論依據。

    一、契約經濟學與委托-關系

    (一)委托-理論的基本分析框架

    契約經濟學研究范圍包括受托經濟責任,不過是將委托-受托()關系作為一個整體加以研究。詹森和梅克林將關系定義為“一種契約關系,在這種契約下,一個人或更多的人(即委托人)聘用另一個人(即人)代表他們來履行某些服務,包括把若干決策權托付給人”。以委托-關系為研究對象,形成了專門的委托-理論。

    委托-理論否定經營者無私假設:“如果這種關系的雙方當事人都是效用最大化者,就有充分的理由相信,人不會總以委托人的最大利益而行動。”

    該理論提出的一個核心概念是信息不對稱,也是成本發生的最基本原因。信息的不對稱性可以從兩個角度考察:一是信息內容的不對稱,可能是指某些參與人有關行動方面的信息不對稱,也可能是指某些參與人有關知識方面的信息不對稱。研究不可觀測行動的模型被稱為隱藏行動模型,研究不可觀測知識的模型而被稱為隱藏知識(信息)模型;二是發生時間的不對稱,信息的不對稱性可能發生在當事人簽約之后——道德風險模型,也可能發生在當事人簽約之前——逆向選擇模型。

    (二)現代契約理論的基本分析框架

    現代契約理論從完全契約這一概念所假設的條件出發,分析其與現實條件不一致的地方,提出了不完全契約的概念,并在此基礎上引出對激勵契約與最優契約的討論。

    新古典契約理論對完全契約這一概念作了詳盡的分析。所謂完全契約指締約雙方都能完全預見契約期內可能發生的重要事件,愿意遵守雙方所簽訂的契約條款,當締約方契約條款產生爭議時,第三方如法院能夠強制執行。不完全契約正好相反,由于個人的有限理性,外在環境的復雜性、不確定性,信息的不對稱性,契約的當事人或契約的仲裁者無法證實或觀察一切,這使得契約條款是不完全的,需要設計不同的機制以對付契約條款的不完全性,并處理由不確定性事件引發的有關信息不對稱所帶來的問題。

    那么,激勵契約的設計是必要的而且也是可能的。委托人需要在契約中設定一種條款,采用一種激勵機制以誘使人按照委托人的意愿行事。在一個競爭的環境中,委托人必須設法引導人盡最大努力為其工作,以降低成本。問題是:在現代契約中,所設計出的激勵契約有沒有可能達到最優水平。

    現代契約理論認為在放松了阿羅-德布魯范式假設條件下仍存在一種在現實約束條件下的最優契約,通常這不是帕累托最優契約,而是一種次優(即現實中最優)的契約。它需要滿足以下條件:

    委托人與人共同分擔風險。

    能夠利用一切可能利用的信息。也就是說,委托人需要利用必要的手段觀察掌握盡量多的信息,在無法觀察的情況下,人隱藏行動和知識時,要利用一定的技術手段,如貝葉斯統計推斷來構造一個概率分布,并以此為基礎設計契約。

    設計機制時,其報酬結構要因性質不同而有所不同,委托人和人對未能解決的不確定性因素和避免風險的程度要十分敏感(Wilson.R.1969,Ross.S.1973)。這意味著,在滿足上述條件的基礎上,委托-人之間的最優(或者是次優)契約關系是可能得到的。

    二、契約經濟學與審計制度建設

    審計制度是在一定的政治、經濟和文化環境中形成的,必然要受到特定的政治制度、經濟體制和文化傳統的影響。從本質上講,審計制度是一種獨立經濟控制,同時也是一種契約安排,是審計關系相關各方權利、責任、利益及基本行為規范的約定。因此,契約經濟學可以成為審計制度建設的理論依據。

    (一)遵循契約平等原則,注重審計的獨立性

    現代契約理論強調,契約是由雙方意愿一致而產生相互間法律關系的一種約定。平等與人的自由意志是契約的兩項基本原則。

    從宏觀上講,現行市場經濟,現代民主政治體制,現代企業管理制度均(至少在形式上)體現了這兩項原則;從微觀上看,在因將資源委托他人保管使用或將決策權授予他人而形成的各種委托-關系中,委托人與人之間權責利的界定得到相互認可。

    在形式上,審計的職責是對人按照委托人的要求履行其保管和使用經濟資源或決策權的狀況進行檢查與報告,是代表委托人利益的。從實質上看,審計只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關各方所接受,才有可能對契約的形成、履行與不斷完善起到獨立控制與保障作用。因此,保持審計的獨立性,對于切實發揮審計的功能至關重要。

    (二)遵循成本-效益原則,注重審計制度的合理性

    依據契約經濟學原理,審計可以看作是為了減少信息不對稱而設置的控制(監督),其目的在于降低成本。審計本身也有成本,只有審計收益(成本的降低)大于審計成本時,審計才是合理的,才真正為社會所需要。美國會計學會在1976年發表的《基本審計概念公告》中提出,利益矛盾、遙遠性、復雜性和重要性是決定審計存在的基本因素,正是體現了成本-效益原則的內在要求。

    從“受托經濟責任論”出發,審計制度的建立不應該有任何的限制,只要存在受托經濟責任,就應該進行審計。在這種觀念的指引下,社會提出了各種要求與期望。如國家審計中,提出任期經濟責任審計,不僅要審計企業經理,而且要審計市長、省長;不僅要審計微觀經濟責任,而且要審計宏觀經濟效益。國家審計機關的審計干部一方面為承擔了如此重要的使命而自豪,另一方面,又為審計資源缺乏,審計任務繁重而無計可施。從審計自身看,國家審計的成本-效益的比例可能是十分理想的;但是從社會角度看,從促進各種經濟契約關系的完善效果分析,可能會得出不同的結論。

    (三)研究權責利配比(契約優化)狀況,恰當定位審計的作用

    契約理論的研究成果告訴我們,由于不確定性的存在和相應的交易成本問題,契約通常是不完全的。但是,卻存在滿足一定約束條件下的最優契約。權利與責任的合理劃分,激勵機制的合理設計以及委托人與人共同承擔風險是契約優化的基本條件。審計制度設計中,必須研究這些條件是否存在,是否完善。在契約本身存在嚴重缺陷的情況下,應該十分謹慎地界定審計的作用與責任。

    例如,在發達國家,市場化程度很高,政治上的民主制度建設也較為完善,形成了職業經理人和公務員隊伍,企業和政府管理都十分規范,在公平與透明的基礎上,形成了對企業和政府運用經濟資源的效率與效果較為客觀有效的社會評價。在權責利關系配比較為合理的前提條件下,審計對促進企業及政府管理的現代化和市場經濟的穩定發展發揮了重要的作用。在中國,經濟轉軌過程中存在著許多特殊的問題,如黨政和政企職責劃分不清,國有企業所有者缺位,上市公司國有股和法人股不能流通等等,這些問題的共性是權責利不配比或配比不合理。審計制度的設計必須考慮這些問題,一方面著眼于未來經濟體制和政治體制的改革,另一方面合理定位審計的現實作用。

    (四)從解決信息不對稱入手,合理把握審計重點

    契約經濟學研究表明,委托-問題的核心是信息不對稱。審計的基本功能正是在于減少由信息不對稱導致的成本。

    資本市場中的信息不對稱導致社會資源優化配置的難以實現,公司治理中的信息不對稱導致重大決策的失誤,政府活動的信息不對稱導致腐敗與低效。但是,審計不可能根本解決信息不對稱問題。如前所述,信息不對稱可以進一步劃分為兩類:知識與行動。由于委托人與人之間知識的不對稱導致的問題不可能通過審計加以解決。審計的著眼點是人對行動的了解、選擇與報告。值得提出的是,委托人與人通常都要在契約的約定中明確人相應的報告責任,提供委托人需要的信息。審計是對信息的質量進行檢查證實。

    從“受托經濟責任論”出發,審計監督的范圍相當廣泛。人們提出了事前審計、事中審計和事后審計要求,有些人將審計看成“監工”,要求對經濟活動的過程實行實時監督。從改善審計效果出發,似乎審計實施的時間愈是提前效果愈好。在這里,兩項重要的假定被忽略了:人承擔建立必要的內部控制以保障所承擔受托責任有效履行的義務,審計是在此基礎之上的獨立控制;審計受到資源與知識的限制,不可能、也不需要勝任或取代人的職責與任務。多年來,審計效果從長期角度看并不理想,問題越審越多,重要的原因之一,是對委托-的核心問題缺乏明確的認識,審計重點把握不當,只注重具體的經濟活動和經濟事項的檢查,忽略了整體信息質量改善的重要性。