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科研經費稅收優惠范文1

1.財政直接撥款的現狀

財政直接撥款是中國政府部門支持企業發展創新的一個重要形式,其中最為常見的撥款形式是財政專項資助。隨著我國政府對企業科技創新投入的不斷加大,政策上的不足也隨之體現出來。例如一些企業的尋租行為,打著科技創新的旗號套取更多國家財政撥款,在一定程度上弱化了國家財政直接撥款的作用,也降低了財政科技投入的回報率,對社會的經濟平衡影響很大。

2.財政科技投入結構的現狀

改革開放以來,國家一直很重視國內企業在科技上的創新,同時也給予了很大的財政支持,直到2010年我國政府據傳的財政科技支持資金就達3250.18億元,占全國財政總支出的3.6%。雖然支出比例在逐年上長,但支出的效益并不盡如人意,嚴重的資金浪費,體現了財政在科技投入方面的結構存在一定的問題。其主要原因是大部分企業將享受到的財政科技撥款用到了企業科技活動上,使得逐年增長的財政科技支出得到應有的回報,降低了財政科技投入使用效率,也沒有將財政科技投入的引入作用發揮出來。

3.財政科技支出管理的現狀

目前來看,我國在財政科技支出方面的管理還比較落后,主要體現在以下幾個方面:第一,我國的財政科技支出仍然實施計劃經濟管理模式。我國政府普遍實施多頭分散的科技計劃管理模式,各管理機構之間呈現條塊分割、自成體系的管理現象,一些管理內容又重復交叉,同時掌管資金的財政部門與科研項目管理部門之間又缺乏有效的溝通,使得在項目申報、審批、財政資金投入等各個環節出現脫節現象;第二,我國政府部門對于科技經費的監督力度普遍松懈,相應的科技經費考核評估機制不夠完善。例如科研經費使用未按預算執行,隨意使用發票沖抵科研活動,套取科研經費等現象;第三,我國政府雖然出臺了多種各類科技計劃支持方式,例如無償撥款,貸款貼息、股權投資等,但總體上還是無償撥款的比例較大,這不但適應不了目前的市場經濟形勢,同時也加大了政府的財政負擔,降低了國家整體的競爭能力。

4.財政科技稅收優惠政策實施現狀

自我國開如重視財政科技支持以來,先后推出了不少財政科技稅收優惠政策,稅種、政策以及對象也逐步完善起來。我國現行的科技稅收優惠政策主要有:鼓勵高新技術產業發展,鼓勵先進技術推廣與應用;支持科普事業發展等一些優惠政策。雖然所涵蓋的科技創新稅收優惠政策比較廣范,但其在法律、制度以及執行過程中都存在一些問題,例如稅收法律級次低下,稅收制度負擔繁重,稅收優惠方式單一、片面等一系列問題。

二、完善財政政策支持企業科技創新的措施

1.完善財政科技投入與支出管理體制

財政科技投入作為科技發展的重要財力保障,應該建立長效穩定的財政科技投入增長機制,充分發揮財政政策的引導作用,建立多元化和多渠道的科技投入體系。同時,政府還應該完善相應的財政科技投入結構,根據企業科技創新的規律和特點進行財政撥款,杜絕越俎代庖的財政撥付,對重點產業實施調整振興的規劃,進一步創新財政科技的支付方式,將投入績效考核作為撥付財政科技資金審核的重點。除此之外,我國政府部門還應該進一步完善財政科技創新支持的管理體制,加強政府各部門之間的工作協調,提高其工作效率,增強財政科技創新撥款的使用效率。對于科研經費的使用、申報也要進行全程的監管,完善企業科技經費的問責機制。

2.完善財政科技稅收優惠政策

首先,政府應該鼓勵企業加大研發投入,提高企業的研發積極性。企業的科技創新存在很大的風險,政府應該完善相應的法規,盡可以能延長現有稅收優惠政策,保證企業獲得的研發支持持續穩定,使不同規模和性的企業都能夠在研發中受益。利用完善的風險投資鼓勵稅收政策給予高新技術企業更長期限的免稅優惠。

其次,政府應該靈活運用多種稅收優惠政策,以事前扶持為主,結合事后鼓勵為輔的財政政策支持企業科技的創新。

除此之外,政府還應該逐步完善企業人力資本稅前扣除政策,加大企業員工教育經費稅前扣除的比例,促進企業加大員工培訓支出,提高企業員工素質,為企業未來的科技創新打下良好基礎。

3.加強政府財政科技撥款管理,引導政府構建風險投資體系

風險投資可以培植出高新技術產業,而高新技術產業又能為未來經濟增加增長點,使知識經濟加速形成。因此,政府可以委托風險投資企業來管理國家一部分的財政科技撥款,這樣既可以有效地減少企業尋租行為,又可以減少政府資助的創新項目不新穎的問題。除些之外,還能夠減少研發項目不理想帶來的巨大損失以及提高財政科技撥款資金的利用率。

科研經費稅收優惠范文2

關鍵詞：煉油企業 科研經費 項目管理　經費管理

一、煉油企業科研項目經費管理的意義

一直以來，國外大型煉化企業十分注重產品和技術創新，對科研十分重視。例如美國、歐洲、日本等國家和地區的跨國煉化企業都很注重研發工作，即使在當前全球經濟恢復緩慢和歐債危機形勢嚴峻的情況下，這些跨國大型煉化企業在研發方面的投入仍然保持較高的水平。

隨著我國綜合實力的不斷增強，國家、上級部門對科技工作越來越重視，對企業科研撥款逐年增加。在這樣的背景下，宏觀方面對科研經費的監管將越來越嚴格，企業做好科研項目經費管理對項目順利實施，享受稅收優惠政策都有重要的意義。微觀方面，煉油企業的科研項目一般環節多、項目資金大、不確定性因素多、科研經費精細化管理可以有效降低企業財務風險。

二、煉油企業科研項目經費管理的現狀

企業與高校、研究院的環境不同，煉油企業的主營業務是生產，很難專設大量的科研管理人員，因此科研項目一般由技術人員和財務人員兼職代管。技術人員普遍存在“重前期立項，輕中期監管；重技術評估，輕預算評估；重技術驗收，輕經費決算”的認識誤區，且很多企業將“立項率”作為技術部門的重要考核指標，最終造成了申請經費困難，使用經費隨意的現象，沒有實現科研項目經費的有效管理。

部分煉油企業不重視科研經費賬務管理，使科研賬務游離于財務體系之外，有的企業采用主賬外登記明細臺賬的方式登記科研經費收支；有的企業在項目結題時，在財務主賬上抽部分資金到科研賬目中，有的企業科研經費甚至不經過財務，這些做法不符合科研經費管理規范，更不符合會計核算準則。

三、煉油企業科研項目經費的關鍵環節

（一）項目經費應執行專款專用制度

煉油企業科研經費主要有政府撥款、上級公司撥款和自籌項目經費三個來源。煉油企業應在財務正賬系統中對專項經費及自籌經費分別進行單獨明細核算或在財務系統中設置輔助賬進行核算。如果只在財務系統外以表格形式記錄的項目經費支出明細，判定為未單獨核算，且項目經費與單位其它經濟業務也應分別單獨核算。多數煉油企業可以實現科研經費與其它經濟業務單獨核算，但對專項經費和自籌經費還很難實現單獨核算。

（二）項目經費應執行全成本核算

煉油企業的部分科研項目是在現有生產裝置的基礎上測試實驗，由于缺乏流量計等有效的計量工具，項目費用就很難直接取得。科研項目要求執行全成本核算，這時，科研項目承擔的相關間接費用需合理分攤到項目成本。費用分攤方式主要有3種：項目總經費比例、當期成本支出比例、項目參與人員比例。通過間接費用合理分攤，直接費用單獨核算，即可保證項目經費全成本核算。正確計算科研項目的實際成本，不得以估計成本、計劃成本代替實際成本。科研項目執行全成本核算，一方面可以為管理者提供真實合理的費用支出依據，　另一方面在市場經濟條件下可以合理制定收費依據，　同時為執行好國家所得稅優惠政策提供依據。

（三）項目經費應執行項目預算

科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費，嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反規定將科研任務外包。若項目經費預算需要調整，要嚴格依照預算調整審批流程，提交申請及相關資料，上報上級部門審批。

四、煉油企業科研項目經費管理的建議

（一）完善科研項目經費管理制度

在企業科研項目經費管理中，往往會取決于相關人員的經驗、知識水平、認識能力，同時，由于管理過程中，隨機因素及不確定性的影響，會使結果受主觀和人為因素的影響很大。尤其對企業而言，多人員共同管理一個項目或一個項目多次轉移給不同人負責的現象普遍存在，管理制度不完善，就可能導致項目經費管理混亂，對賬困難。因此，企業應完善科研項目經費管理制度，使經費管理的每一步驟都有相應的管理辦法和流程，才可以更好的完成整個科研項目經費管理工作，最終達到賬務明晰、專款專用。

（二）明確項目負責人，成立科研經費管理委員會

由于煉油企業大部分科研項目是由企業根據自身需要，為解決清潔油品生產、產品結構調整、降低生產成本由技術人員提出的科研課題，因此，建議明確項目負責人對項目實行全周期負責制。

為了能使科研經費管理與科研項目管理有效地結合，企業應該在科研組織結構中增加科研經費管理委員會。該委員會應由企業領導、財務部門以及科研人員共同組成，從預算編制、經費使用、結束驗收各個階段發揮作用、對經費管理和項目管理進行全方位的監控，使科研經費管理真正的做到項目全過程的管理，使科研項目的進度與經費的使用進度能夠相匹配，從而提高科研經費的使用效率，解決當前科研經費管理中重立項，輕跟蹤的問題。

（三）提高預算管理水平

預算編制關系到日后的項目成本核算，　批準的項目預算就是日后項目支出的合法依據，應對項目負責人進行系統培訓，使其具備一定的財務基礎知識，在編制經費預算的過程中要結合項目實際，并把財務管理工作提前，　讓財務人員協助編制科學、合理、嚴謹的預算，　為日后預算順利執行打下良好的基礎。

五、結束語

煉油企業項目負責人多數為技術人員，重技術輕經費管理的現象嚴重，造成預算偏差大、經費使用隨意。建議企業建立一套科學的、可操作性的科研項目經費管理制度，通過科研經費管理委員會對項目經費全程控制，提高預算編制水平，充分利用加計扣除等稅收優惠政策，從而真正實現科研經費專款專用、全成本核算，實現科研項目經費的精細化管理。

參考文獻：

科研經費稅收優惠范文3

關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策

一、發達國家財稅優惠政策發展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。

作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發達國家對中小企業具體優惠政策

在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：

一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。

西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。

三、發達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。

4．加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。

7．要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．

科研經費稅收優惠范文4

關鍵詞：軍工科研項目財務管理問題對策

軍工科研項目是指國防科工局安排使用財政科研經費的國防科研項目，經費包括財政撥款和其它配套資金。軍工科研項目財務管理，實質就是對項目經費的管理。發揮財務管理的積極作用，保證軍工科研項目研究順利開展，意義重大。目前，相當部分軍工科研單位在科研項目經費的財務管理方面仍然存在不規范的現象，嚴重影響科研項目的開展和結題驗收。本文重點就如何規范軍工單位財務管理問題展開論述。

一、軍工科研項目財務管理存在的問題

軍工科研單位多數存在重技術、輕管理的問題。在科研項目經費的管理上，還存在如下不足：

（一）經費預算不合理。項目任務書由項目組技術人員編寫，經費開支預算存在較大的隨意性，導致項目執行時，經常出現項目費用分布不合理的情況。為了使經費開支與任務書保持一致性以利于順利通過驗收，財務人員只能在后期帳務處理上進行了項目間調賬、串用、挪用、虛列支出等“技術處理”。

（二）經費使用監管缺失。事前未能對經費項目開支預算的合理性進行審核；事中不能嚴格劃分各個科研項目之間的支出，存在不同研究項目之間混支、不能合理分攤間接費用的現象；事后缺乏對項目形成的無形資產進行計量、管理等情況；財務風險較高。

（三）忽視過程記錄。項目組沒有做好工時記錄、物品領用登記等基礎工作，造成財務部門難以合理分攤、歸集費用。項目驗收審計時，只能臨時調賬、核銷經費，造成賬目混亂。

（四）人為選擇財務制度現象普遍。國防科研項目要求按照《軍工科研事業單位財務制度》和《軍工科研事業單位會計核算制度》規定進行核算，而屬于生產經營活動的又必須執行《企業會計準則》，同一單位執行兩套不同制度。

（五）在取得軍工科研經費和享受研發稅收優惠之間左右為難。軍工科研經費執行的《軍工科研事業單位財務制度》和《軍工科研事業單位會計核算制度》，與稅務機關對享受研發稅收優惠政策的口徑不一致，使科研單位在財務核算上既要顧及項目的管理制度，又要顧及稅務政策，往往出現賬目混亂、科研經費核算不規范的情況。

二、加強軍工科研項目財務管理的對策

軍工科研單位實行預算撥款、決算核銷的財務管理體制。針對上述問題，可從以下三個環節入手解決：

（一）構建良好財務平臺，做好科研項目的事前控制工作。

1.加強學習，健全制度。軍工科研單位應在《企業會計準則》、《軍工科研事業單位財務制度》、《軍工科研事業單位會計核算制度》的統帥下，根據本單位的業務特點、經營機制、管理要求、資金流動、人員配置等情況，建立健全財務管理制度，為做好科研項目管理的事前控制提供政策保證。

2.專人負責，歸口管理。為防止出現條塊分割、各自為政、人人參與、無人負責等局面，財務部門應指定人員對各個科研項目開支情況、資金使用程度進行歸口管理、跟蹤，為項目的及時有效管理提供保證。

3.提前介入，加強審核。在科研項目立項申報階段，由有經驗的財務人員根據“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，參與任務書中經費開支預算部分的編寫。并組織相關部門做好項目預算的審核工作，杜絕預算編制的隨意性，保證預算的科學性和合理性。

4.加強培訓、完善基礎工作。通過培訓等方式，提高項目組人員的財務意識，做好項目的工時登記和原材料的領用登記，以便于合理分攤制造費用和管理費用，做好基礎工作。（二）加強科研經費使用過程監管，做好事中控制。

1.完善財務的建帳工作，保證科研項目單獨建帳，單獨管理。通過財務軟件的輔助核算、建立三級輔助帳等方式，在帳務處理上實時保證科研項目獨立成帳，專款專用，以利于項目管理和項目驗收。

2.提高審核把關能力，保證項目開支合規合法。從發票審核入手，確認費用開支的真實性。根據任務書的開支預算，嚴格按計劃列支，防止對科研經費的擠占挪用。對客觀原因造成開支不符合計劃預算的，應提請經費管理部門辦理變更手續后再報銷。

3.完善成本核算，合理分攤項目間接費用。財務部門應統一口徑，做好科研項目與生產經營之間、各個科研項目之間、完工產品與在產品之間的歸集費用和成本劃分，合理分攤間接費用。

4.定期考評，及時跟進項目開展。對各項目定期分析考評，將項目考評情況反饋給項目負責人，幫助項目組及時了解經費開支進度，解決執行過程中存在的問題，保證項目的合理推進。

（三）加強項目形成資產的后續管理、注重項目的財務分析，加強項目執行情況的內部審計，完善項目的事后管理。

1.加強項目形成的無形資產的管理。科研項目結題后，往往形成專利權、著作權和非專利技術等無形資產。財務部門要協同有關部門履行管理職責，對無形資產進行備查登記；對無形資產產生的價值及時進行核算，防止無形資產發生流失，保證國有資產的保值增值。

2.總結經驗，指導工作。對科研資金的運轉情況、科研經費的收入及支出情況和預算執行情況進行財務分析。判斷項目資金運轉是否合理，收入及支出是否相匹配，項目經費支出結構、數額與預算是否相適應，及時發現問題，總結經驗指導以后工作。

3.做好科研項目經濟和社會效益的進一步分析。從項目的經費投入大小、時間耗費長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等諸因素著手，對科研成果向生產力的轉化程度、科研人員的培養情況、科學技術新領域的開拓和學科的發展等方面，做出綜合評價，確定本單位的研發優勢，增強單位的可持續發展能力。

4.發揮內審作用，加強項目執行情況的內部審計，完善項目財務管理。重視內部審計對項目執行情況的審計，發揮審計堵漏糾弊的作用，提升項目的運行質量，促進單位的財務管理及制度建設更趨于規范和完善。

科研經費稅收優惠范文5

關鍵詞：高新企業；研發經費；會計核算

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）02-0162-02

2008年，國家科學技術部、財政部、稅務總局聯合下發了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]第172號文），在對高新技術企業給予稅收優惠政策的同時，也對高新技術企業的認定資格加以嚴格的規定和要求。尤其是文件中對研究開發費用的核算提出了很高的要求，并規定了高新技術企業的資格認定要實行三年復審制度。因此，對于高新技術企業來說，必須建立一套完整、高效的科研開發費用核算體系，才能充分滿足文件規定的條件，進而享受相關稅收優惠政策，實現企業可持續發展。

本文根據作者在實際工作中總結出的經驗，結合研發項目的特點、會計核算的要求及高新企業資格認定過程中的相關財稅政策，對構建研發項目經費的會計核算模式與應用進行探討。

1 制定適合企業自身特點的研發項目經費管理辦法

高新技術企業首先要結合企業自身的實際情況，制定企業研發項目經費管理辦法，提高研發經費資金使用的規范性、安全性和有效性。通過制度對承擔科研開發項目的部門和經費核算的財務部門及相關人員加以規范和約束。

2 明確研發項目經費管理和使用的原則

企業要根據科學技術發展的最新動向和潮流，集中資源，突出重點，優選項目，保證研發項目的先進性和實用性。對科研開發經費要做出科學安排、合理配置，落實管理職責，并加強對項目研發費投入效果的評價和考核，追求投入產出效益最大化。

研發經費要按科研項目和課題單獨核算，專款專用。項目研發費支出應納入財務統一管理，按項目實行單獨核算，確保專款專用，落實項目責任制。

3 完善機構設置，明確部門職責

高新技術企業應建立和完善研發項目的組織機構，根據企業實際情況酌情設立專門的研發管理機構或歸口部門，落實研發課題的“項目負責制”，明確項目負責人和主要成員，并負責對研發項目的可行性研究、立項審批、中期檢查、項目驗收、知識產權登記及經費使用進行全過程的管理。

企業財務部門負責建立和完善研發費用核算體系，全程參與研發項目管理，從項目預算編制、項目預算執行管控、項目資金合理調配、項目決算、項目驗收評審等各個環節入手，確保客觀、完整、準確地核算研發項目費用支出。

4 構建完整規范的財務管理體系

4.1 建立科研項目的預算、決算管理制度

企業應建立科研開發項目的預算管理制度。編制科研經費專項預算，形成每個科研項目的具體預算，研發費用預算指標要按科研項目、費用項目層層分解，將預算指標落實到具體處室，形成全方位的預算目標控制責任體系。通過有效的預算管理，可以將事后控制轉化為事前、事中控制，更好地實現科技投入的計劃性、可控性，提高科研開發項目成功的幾率。

科研開發項目執行中，企業財務部門要對科研項目的成本費用進行明細核算，對每項技術、產品的研發費用都要設置單獨的項目輔助賬，便于對項目經費的預算、控制、管理，也有利于研發成功后申請專利。同時，在項目執行期應定期或不定期地對項目經費進行審查和監督，加強經費開支去向的監督和經費成本的控制。科研項目成本結算后，還要認真開展項目經費決算工作，以有效地評價項目開發的經濟效益情況，并落實項目獎懲機制。

4.2 規范研發費用的核算范圍

企業應根據《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，明確研發費用的列支范圍。嚴格按照八項費用的核算范圍歸集研發費用，做到準確歸集、正確核算，確保符合要求的研發費用不漏項；同時還應嚴格禁止將不符合《工作指引》要求的費用支出項目計入研發費用，這樣一方面可以客觀、真實地反映企業的研發費用支出情況，另一方面也避免企業在復審工作中出現問題。

4.3 研發費用支出的會計核算

企業應該在“管理費用”下設置“技術開發費”二級科目，用以核算和歸集企業各類研發費用。但為了使各科研項目所發生的研發費用更加明晰，企業可以設置“研發支出”一級會計科目，下設“費用化支出、資本化支出”二級科目，并按核算內容設置費用明細項，再按照研發項目設置輔助核算，期末時將“研發支出”科目余額結轉至“管理費用”下的“技術開發費”科

目中。

4.4 完善研發費用的報銷、審批制度

通過完善企業內部控制制度及相關研發費用報銷管理規定，規定研發費的使用范圍、權限、程序、流程等，明確研發費使用的責任，為會計核算的有效管理奠定基礎。

4.5 研發支出的費用化和資本化

開發階段項目支出符合資本化條件的轉入無形資產；不符合資本化條件的應作為費用性支出。研發形成的無形資產根據收益原則分攤到相應成本費用。

若用于研發新項目，并形成新項目的一部分或新項目在技術上更為先進，應將無形資產剩余價值全部攤銷計入“研發支出”。

4.6 正確歸集與分配研發費用

正確區分企業的研發成本與日常生產經營成本，對于科研人員同時從事研發活動和日常經營活動所發生的費用，要制定科學、合理的分配標準。

為落實項目負責制，企業要按項目進行歸集和核算研發費用，對研發項目所耗用的人工時、材料消耗、折舊費用等需要逐一登記臺賬，并作為項目間費用分配的依據。

4.7 加強研發費用支出的監督和過程控制

高新技術企業應重視對研發項目經費支出的監督管理。定期或不定期組織對研發費用支出情況進行專項審計，并建立研發項目考核激勵制度。

企業財務部門應加強研發項目的過程控制，按照規定的程序審批項目預算，依據項目進度，對項目預算執行情況進行實時監控，對項目實施過程中發生的重大差異應分析原因，并提出相關糾偏措施。

4.8 報表設置及信息披露

高新技術企業的創新能力及其儲備與研發費用的投入息息相關，為保持企業的核心競爭力，研發費用使用的合理與否關系到企業的可持續競爭力、盈利能力以及生存能力。研發費用的信息對于信息使用者的決策至關重要。企業應增加反映研發費用投入情況及研發費用支出情況等報表，用以反映企業研發活動。

在披露研發項目情況時，首先應對研發費用財務信息及時、準確地披露，以便于信息使用者對研發費用投入產出的效益作出評價和預測。其次應加強對于研發費用相關的非財務信息的披露，使信息使用者得以看出研發項目的進展情況和未來的市場發展前景。

綜上所述，高新技術企業只有構建一套完善的研發費用核算體系，將其運用到實際工作中，并不斷加強研發費用管理的基礎工作，提高研發費用會計核算水平，才能使企業順利通過高新技術企業的資格復審，充分享受國家給予的稅收優惠政策。

參考文獻

[1] 高新技術企業認定管理辦法（國科發火[2008]第

172號文）[S].

[2] 高新技術企業認定管理工作指引（國科發火

[2008]第362號文）[S].

[3] 高新技術企業會計核算指引.

科研經費稅收優惠范文6

摘要：現階段自推行“營改增”措施開始，我國高校中的橫向科研經費減稅效應便已經形成了一定的積極影響，在此基礎上，我國高校中科研項目所涉及到的納稅管理也逐漸面臨了全新的發展要求。本文以“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理進行研究，分析了帶來的影響，提出了一定的應對措施，進而推動了高校科研創新能力發展。 

關鍵詞：營改增；橫向科研；納稅管理 

我國推行的“營改增”政策是立足于財稅改革的基礎之上，實施的結構性減稅政策，推行“營改增”政策能夠進一步完善我國的產業結構，全面推動我國經濟的穩定發展。我國的高等院校是進行科研教育的主要實施者，近年來政府方面不斷加大對高校的技術、資金投入，而高校中也利用自身的發展優勢全面開展技術合作，推動科學技術的創新。受我國科研發展的影響，在高校中進行資金統籌的主要根源便是科研項目的經費。然而隨著“營改增”財稅政策的推行，高校的納稅管理問題逐漸成為工作的焦點。因此，文章中筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，對其應對措施進行了分析。 

一、“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響 

（一）高校中納稅人身份發生改變帶來的影響 

針對我國推行的“營改增”政策的相關內容，一些非企業盈利性質的高等院校按照規定可以進行一般納稅人的申請，同時也可進行小規模納稅人申請。相關負責人一旦申請一般納稅人成功，便不能進行更換。在高校中推行“營改增”政策之后，其對小規模納稅人的減稅效應存在一定的影響。而對一般納稅人的稅負情況則可以按照以下兩種情況進行考慮：其一是高校中的橫向科研經費在一些抵扣項目中的進項稅額數額比較大，在此基礎上可以將實際的稅負情況減輕；其二是高校中的橫向科研經費抵扣項目的進項稅額較小，因此會導致實際稅負下降。在高校中的橫向科研項目主要是以技術支持為主，產品支持為輔，因此能夠獲得合法的抵扣項目較少，并且一般高校中的小規模納稅人在進行項目管理的過程中對于稅率的計算方法比較簡單，涉及到納稅業務的項目相對來說也并存在很大的改變。 

（二）稅收優惠政策的實施對免稅項目管理帶來的影響 

在“營改增”政策推行之后，因為增值稅的管理體系比較嚴苛，與營業稅的管理體系存在一定差距。那么在一定程度上會提高高校中增值稅發票管理、納稅申報等任務量，與此同時，高校增值稅發票涉及到的風險也會隨之而來。按照其規定原本的營業稅相關優惠政策不會進行改變，高校中的橫向科研經費是一種從事技術轉讓，進行技術研制等都能夠免增值稅。受征管部門變化的影響，一旦免稅項目認定的過程產生改變，那么免稅發票則要事先進行審批[1]。 

二、面對“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理影響的應對措施 

（一）高校要對“營改增”工作進行重視 

因為在高校中的專業較多，一些非財會專業出身的教師對于推行的“營改增”政策并不是十分了解，那么則會對高校中的納稅管理造成影響。因此，高校中的相關領導要對“營改增”工作進行重視，高校中的相關稅務管理機構要對“營改增”提出的要求進行詳細的闡釋并落實，在學校中開展稅改相關的培訓活動，對相關的教育員工進行培訓。另外，高校要不斷強化與稅務管理機構自家的關系，從而能夠對推出的相關政策進行及時的掌握。高校中各個專業的教師也要積極與院校的稅務管理機構進行合作，全面推動“營改增”政策在高校中的實施。 

（二）以“營改增”為標準規范納稅賬目的準確性 

我國在推行“營改增”政策之后，一些相關的會計核算項目便已經進行了改變，那么在高校中要進一步落實“營改增”政策，便要將高校中的納稅相關賬目進行調整，按照稅率的不同進行核算，規范納稅賬目的準確性，將高校中的各個收入與稅款進行詳細的記錄，特別是高校中的一些增值稅賬目。采取這種方式的原因主要包含以下幾個方面，其一是為了更加真實的將高校中各個經濟活動過程進行反映；其二是為了防止因為高校中的賬目核算問題引發稅務危害[2]。 

（三）將高校中的合同管理嚴苛化 

在落實“營改增”試點政策實施的過程中，我國多數高校都被歸納為“營改增”試點的范圍之內，然而其中依然存在一些應稅服務屬于營業稅的范圍之內，為此高校的稅務管理機構在工作的過程中面臨了很大的挑戰。起初，高校中的科技機構要對科研合同制定的過程嚴苛化，保證合同中內容的準確性與科學性，要完全的按照相關規定進行制定，將合同的內容更加詳細的陳列，最好詳細到在合同中標注票據涉及到的稅種及稅率，尤其是免稅合同的制定，這樣做為合同的審查提供了便捷性。另外，高校中的稅務管理機構要按照合同中的內容將營業稅的應稅服務與“營改增”政策進行劃分，按照其屬性開具正確的發票[3]。 

（四）強化稅務管理機構對于發票的管理水平 

我們可以了解到增值稅的專用發票是能夠直接抵扣進項稅額的，長此以往在此范圍內便導致納稅經濟犯罪頻發。為此，相關部門要提高增值稅發票的管理力度。以為在高校中相關的稅務管理人員對于專用發票管理與運用經驗不足，但是在規定上增值稅的發票是不能讓稅務部門之外的部門的，因此，高校要提高對稅務風險的防范水平，則必然要提高發票的管理水平，提高管理人員的管理經驗，實行專人管理制度，以免出現一些不必要的問題給高校的納稅管理造成影響。 

三、結束語 

綜上所述，現階段在推行了“營改增”試點政策后，便逐漸對高校的橫向科研經費納稅管理上造成了一定的影響。為此，文章中筆者筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，從高校要對“營改增”工作進行重視、以“營改增”為標準規范納稅賬目的準確性、將高校中的合同管理嚴苛化、強化稅務管理機構對于發票的管理水平四方面闡述了其應對措施。通過對其應對措施的分析，學校方面能夠更加積極的爭取稅收的相關優惠政策，通過對其合理的運用實現高校稅務籌劃合理性的發展方向，從而進一步減輕了高校中稅務機構的稅收負擔，推動了高校科研創新能力發展。（作者單位：阜陽職業技術學院） 

基金項目： 

1.校級人文社科項目，“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響及應對措施研究，項目編號2014KYXM16，階段性成果； 

2.省級會計電算化專業綜合改革試點，項目編號：2013zy106； 

3.省級教育教學研究項目：以財務處、教學系共建財務實訓基地建設帶動會計電算化品牌專業實訓建設的探索，項目編號：2014jyxm490； 

4.省級財會示范實習財務實訓中心，項目編號：2015sxzx035。 

參考文獻： 

[1]王紅.試析“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理的影響[J].會計師，2014，17：66-67.