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工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文1

一、審計(jì)尋租：建設(shè)方、工程方和審計(jì)單位三方經(jīng)濟(jì)利益分析

我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目，目前多采用事后審計(jì)的策略，即在工程項(xiàng)目竣工后才對(duì)各審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，由于不能及時(shí)審計(jì)，必然存在審計(jì)上的誤差，而這一誤差在尋租理論的影響下，將會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目中三類主要利益主體產(chǎn)生廣泛的影響。

（一）尋租理論 “租”在經(jīng)濟(jì)學(xué)中又稱之為“經(jīng)濟(jì)租”，原意是指資源要素使用方獲得的超過(guò)其機(jī)會(huì)成本的利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)租價(jià)值利益的存在，能夠吸引對(duì)這一資源要素的利用，并促進(jìn)資源要素的合理流動(dòng)，直至該資源要素經(jīng)濟(jì)租價(jià)值的消失，這一過(guò)程也是資源要素流動(dòng)進(jìn)行市場(chǎng)均衡調(diào)整的過(guò)程，能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

新技術(shù)和新產(chǎn)品在剛進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，由于其技術(shù)優(yōu)勢(shì)，能夠獲得差額利潤(rùn)，既存在經(jīng)濟(jì)租的發(fā)展空間，從而吸引其他企業(yè)對(duì)該新技術(shù)或新產(chǎn)品的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)以及深化發(fā)展，以獲取經(jīng)濟(jì)租的利益，這一過(guò)程稱之為“創(chuàng)租”或“尋利”，這是引導(dǎo)要素流動(dòng)的合理的市場(chǎng)化行為。相反，如果未獲取當(dāng)事人利益采取扭曲市場(chǎng)要素流動(dòng)，具有道德風(fēng)險(xiǎn)的行為，則是尋租行為。例如未獲取某一工程項(xiàng)目的承包權(quán)，而向相關(guān)委托方人員行賄的行為。與創(chuàng)租行為相比，尋租行為扭曲了資源要素的自由流動(dòng)，尋租行為能夠?yàn)楫?dāng)事人帶來(lái)利益的增加，卻會(huì)引起社會(huì)整體福利的降低。

（二）三方經(jīng)濟(jì)關(guān)系 在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中主要涉及三類利益相關(guān)群體，既建設(shè)方、工程方以及設(shè)計(jì)方。三方之間的關(guān)系密切，形成利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。首先是建設(shè)方和工程方之間的委托和關(guān)系，建設(shè)方作為委托方將工程項(xiàng)目委托工程方建設(shè)完成，并在竣工后對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，支付工程方相關(guān)款項(xiàng)，而工程方則是作為方，承包房地產(chǎn)的工程項(xiàng)目，完成任務(wù)后，獲取相關(guān)具有一定利潤(rùn)空間的款項(xiàng)。作為委托方和方的建設(shè)方和工程方是獨(dú)立的利益主體，由于利益訴求不同，且利益存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，故而存在一定的利益沖突，因此引進(jìn)審計(jì)方對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通。審計(jì)方的作用主要是協(xié)調(diào)建設(shè)方和工程方的矛盾，穩(wěn)定二者之間的均衡狀態(tài)，并分擔(dān)部分二者的風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，將三方的經(jīng)濟(jì)利益緊密連接在一起。委托方建設(shè)方的利益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目成本與后期的銷售價(jià)值之間的差額，降低成本獲得更高的利潤(rùn)回報(bào)是其主要的利益獲取策略，這與工程方工程項(xiàng)目成本報(bào)價(jià)，以及審計(jì)方的審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。而工程方的經(jīng)濟(jì)利益主要是在工程竣工后與建設(shè)方所結(jié)款項(xiàng)與其相關(guān)材料成本、人力成本以及手續(xù)費(fèi)用等成本費(fèi)用的差額，能夠獲得更多的工程款項(xiàng)和采用盡可能低的成本費(fèi)用對(duì)其利益也產(chǎn)生重要影響。最后，作為有償?shù)膶徲?jì)方，其費(fèi)用主要來(lái)源于其承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)。

尋租理論在我國(guó)工程項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍存在，主要表現(xiàn)為以下三種形式，首先是工程方向建設(shè)方的相關(guān)監(jiān)理人員行賄，以獲得工程項(xiàng)目的承包權(quán)。對(duì)建設(shè)方監(jiān)理人員行賄方便工程方在工程量、工程材料以及工程費(fèi)用上作假，從而提升工程方的利潤(rùn)空間；其次是審計(jì)方向建設(shè)方單位行賄，一方面是為了獲取審計(jì)業(yè)務(wù)，獲得更高的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)酬，另一方面，還利用審計(jì)的信息優(yōu)勢(shì)對(duì)建設(shè)方進(jìn)行一定程度的索賄。最后，則是工程方向?qū)徲?jì)方行賄，實(shí)現(xiàn)二者之間的合謀，促使二者共同對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行人為的篡改或者謊邊，使建設(shè)方利益受損。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目事后審計(jì)的時(shí)間差以及相關(guān)事項(xiàng)事后難以確認(rèn)情況的存在，為審計(jì)尋租現(xiàn)象提供了有利的條件。

二、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制現(xiàn)狀

我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制在現(xiàn)階段的實(shí)施過(guò)程中遇到諸多困難，這些困難不僅僅來(lái)源于建設(shè)方、工程方或者審計(jì)方的單一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使這一策略在我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中難以廣泛實(shí)施，解決這一難題，則必須對(duì)該審計(jì)控制現(xiàn)狀和問(wèn)題有較為清晰地認(rèn)識(shí)和把握。

（一）建設(shè)方角度 建設(shè)方是我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的首要環(huán)節(jié)，而我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)方在這第一道關(guān)口上還存在著較多需要改進(jìn)的地方。（1）對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的忽略。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目聘用的有償審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般是工程造價(jià)的咨詢機(jī)構(gòu)，在選擇具體的咨詢公司時(shí)，將重點(diǎn)集中在該公司的營(yíng)業(yè)資格、業(yè)務(wù)范圍以及審計(jì)費(fèi)用上，很少對(duì)審計(jì)資質(zhì)進(jìn)行關(guān)注。事實(shí)上，我國(guó)工程造價(jià)咨詢公司是有甲乙等級(jí)之分的。具有甲等級(jí)資質(zhì)的咨詢公司具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行能力，在員工素質(zhì)上也更為優(yōu)質(zhì)，故而能夠承擔(dān)各種類型的工程審計(jì)業(yè)務(wù)。而乙等級(jí)資質(zhì)的咨詢公司，業(yè)務(wù)能力、執(zhí)行能力以及員工素質(zhì)則是良莠不齊的，拼聘請(qǐng)這類公司承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目由于沒(méi)有關(guān)注到這一差異，而且從成本角度出發(fā)，聘請(qǐng)的非專業(yè)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的幾率更大，極大地阻礙了全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制策略的實(shí)現(xiàn)。

（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度的缺乏。我國(guó)很少建設(shè)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度，使得在為工程項(xiàng)目選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，存在較大的制度漏洞，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)不是憑借其專業(yè)的業(yè)務(wù)能力和精湛的審計(jì)技能而獲得審計(jì)業(yè)務(wù)，而是憑借“關(guān)系”或其它途徑獲得，這形成了房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)重要障礙，這些質(zhì)量參差不齊的審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)功能的發(fā)揮，有的甚至能夠形成阻礙因素，使得審計(jì)效果差強(qiáng)人意，還會(huì)造成人力、物力、財(cái)力資源的浪費(fèi)。故而完善的房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度迫在眉睫。發(fā)生審計(jì)尋租行為的風(fēng)險(xiǎn)也較高，必須加強(qiáng)控制管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德教育。

（3）審計(jì)工作內(nèi)容的不明確。我國(guó)的審計(jì)工作涉及面極為廣泛，尤其是針對(duì)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制，具有更為寬闊的外延空間。從廣義上來(lái)看，全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以包括工程項(xiàng)目的投資預(yù)算、投資回報(bào)、工程程序管理、工程招投標(biāo)事項(xiàng)以及工程方案設(shè)計(jì)等各個(gè)方面，如果將所有的事項(xiàng)都包含在內(nèi)，則審計(jì)人員將面臨浩如煙海的工作，不僅業(yè)務(wù)量龐大，而且雜亂，使得全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制難以為繼。故而必須對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的內(nèi)容進(jìn)行一定有條理的梳理和明確，使得審計(jì)人員能夠條理清晰的開(kāi)展工作。

（4）對(duì)招投標(biāo)的不規(guī)范管理。致使我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)控制舉步維艱的另一大原因在于缺乏規(guī)范的招投標(biāo)管理。誠(chéng)然，我國(guó)的相關(guān)合同法、招標(biāo)法在找投標(biāo)管理上進(jìn)行了有關(guān)的規(guī)定，但是規(guī)定條款內(nèi)容過(guò)于寬泛和籠統(tǒng)，存在較大的漏洞，使得尋租行為有極大地發(fā)揮空間。故而招投標(biāo)的結(jié)果往往不是最佳的結(jié)果，而使各種尋租行為博弈的結(jié)果，不僅妨礙了工程項(xiàng)目合理方、審計(jì)方的選擇，而且審計(jì)材料、信息的真實(shí)性將面臨較大的挑戰(zhàn)，使得全過(guò)程的審計(jì)控制在起始階段就遇到較大的障礙，難以繼續(xù)。

（二）工程方角度 工程方往往會(huì)從自身利益出發(fā)，當(dāng)尋租成本低于尋租收益時(shí)，會(huì)采取尋租行為以獲得更高的利益，從而對(duì)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制形成阻力。（1）合同規(guī)避審計(jì)條款的存在。合同雙方從自身利益角度會(huì)在合同中計(jì)量的載入有利于己方的條款，工程方通常會(huì)利用合同的這一特性，在合同寫(xiě)入一定的條款規(guī)避審計(jì)，從而更好地維護(hù)自身的利益。例如在合同中，工程方通常將工程審計(jì)的期限規(guī)定的較短，從而使得對(duì)工程量、等審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)缺乏足夠的時(shí)間，而導(dǎo)致誤差的出現(xiàn)，全過(guò)程的審計(jì)控制的價(jià)值也大打折扣。

（2）利用工程方案規(guī)避審計(jì)。工程組織設(shè)計(jì)方案是建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方利益分配的重要環(huán)節(jié)。組織設(shè)計(jì)方案一般是由工程方提供的，工程方利用這一優(yōu)勢(shì)，通常會(huì)在組織設(shè)計(jì)方案中按照己方的設(shè)備、組織機(jī)構(gòu)以及技能設(shè)計(jì)出最大的工程方案，以獲取更多的利益。加之，建設(shè)方和審計(jì)方在專業(yè)知識(shí)上的局限性，工程方利用這一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案這一方式使得審計(jì)工作不能正確的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行最優(yōu)的資源配置，也使得全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制的功能降低。

（3）利用材料價(jià)格規(guī)避審計(jì)。房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的材料價(jià)格采用由工程方核價(jià)申請(qǐng)使用的方式進(jìn)行，雖然，具體的材料價(jià)值是由市場(chǎng)根據(jù)供需狀況而形成，但是核價(jià)申請(qǐng)方式，卻使得工程方具有了對(duì)材料價(jià)格報(bào)價(jià)一定的主動(dòng)權(quán)。工程方可以利用工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、材料價(jià)格波動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，在材料價(jià)格較高時(shí)申請(qǐng)重新核價(jià)，而在材料價(jià)格下降時(shí)卻仍然保持較高的價(jià)格，從而提高了工程方的利潤(rùn)空間。工程方的這一舉措，促使，審計(jì)方的審計(jì)核算不能反映即期的真實(shí)資本需求狀況，出現(xiàn)審計(jì)誤差。

（三）審計(jì)方角度 審計(jì)方在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在缺乏合理的審計(jì)指南和缺乏勝任的審計(jì)人員兩個(gè)方面。（1）缺乏合理的審計(jì)指南。審計(jì)制度在我國(guó)的發(fā)展較晚，法律規(guī)范上存在較多許多完善的地方，尤其是全過(guò)程的跟蹤審計(jì)更是近些年才出現(xiàn)的審計(jì)理論和方法，我國(guó)現(xiàn)有的法律中，只有對(duì)前有支持性的條款規(guī)定，而沒(méi)有具體的可供指導(dǎo)和參考的審計(jì)指南，從而使得全過(guò)程的跟蹤審計(jì)工作仍然只能在摸索中前進(jìn)，故而，進(jìn)程緩慢，效果不佳。

（2）缺乏勝任的審計(jì)人員。從工程項(xiàng)目的角度來(lái)說(shuō)，其審計(jì)工作內(nèi)容繁多，業(yè)務(wù)量大，需要較多審計(jì)人員資本的投入，而對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，全過(guò)程的跟蹤審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)要求高，需要審計(jì)人員極強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心。但是我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)重視力度不夠，審計(jì)人員的進(jìn)入門檻相對(duì)較低，管理較為松散，使得審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，達(dá)不到全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的人員素質(zhì)要求，故而使得這一策略難以推廣。

三、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制優(yōu)化

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的要求越來(lái)越強(qiáng)烈，而要實(shí)現(xiàn)應(yīng)用這一策略需要設(shè)計(jì)出合理的全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的合理流程。

（一）審計(jì)單位審計(jì)程序確定 審計(jì)程序關(guān)系到全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的貫徹實(shí)行，做好這一工作需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，選擇最佳的審計(jì)單位。要根據(jù)項(xiàng)目需要選擇具有較高等級(jí)的審計(jì)單位，同時(shí)綜合考察審計(jì)單位的業(yè)績(jī)情況、業(yè)務(wù)能力、人員構(gòu)成以及業(yè)內(nèi)聲譽(yù)等多方面的信息，以便全面了解擬聘用的審計(jì)單位，為工程項(xiàng)目選擇最佳的審計(jì)單位。第二，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考察，審計(jì)工作具體是由審計(jì)人員來(lái)操作和完成，故而審計(jì)人員的素質(zhì)以及職業(yè)能力也是審計(jì)程序確定的重要內(nèi)容。全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制對(duì)審計(jì)人員的要求較高，故而對(duì)審計(jì)人員也要進(jìn)行全面的考察，不能僅局限于業(yè)務(wù)能力，對(duì)其道德素質(zhì)也是考察的重要方面。第三，簽訂審計(jì)承諾書(shū)，審計(jì)承諾書(shū)是保證房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中各方利益以及調(diào)節(jié)糾紛的法律依據(jù)，能夠有效地降低全過(guò)程跟蹤神審計(jì)控制中的風(fēng)險(xiǎn)。第四，采用先進(jìn)的技術(shù)評(píng)標(biāo)方法，傳統(tǒng)的采用經(jīng)濟(jì)標(biāo)的方法存在較大的尋租行為空間，不利于跟蹤審計(jì)，而技術(shù)標(biāo)能夠有效規(guī)避這一弊端，故而應(yīng)該廣泛采用這一招標(biāo)方案。

（二）準(zhǔn)備階段的全過(guò)程審計(jì) 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段是全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的基礎(chǔ)階段，這一階段審計(jì)結(jié)果將對(duì)后續(xù)的審計(jì)工作產(chǎn)生極大地影響，故而，一定要嚴(yán)把關(guān)口，為全過(guò)程的跟蹤審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。具體的需要從以下幾個(gè)方面著手：首先，對(duì)工程方招標(biāo)文件的嚴(yán)格把關(guān)，招標(biāo)文件時(shí)建設(shè)方選擇最佳合作方的主要依據(jù)，故而不能在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的漏洞，要全面審查招標(biāo)方介紹、招標(biāo)疑問(wèn)解答、造價(jià)意見(jiàn)書(shū)、初審合同等資料。其次，對(duì)承包委托合同的審查，合同是全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的主要依據(jù)，故而對(duì)承包合同需要進(jìn)行認(rèn)真的審查，主要包括合同價(jià)款、單價(jià)以及中標(biāo)價(jià)等信息，工程材料、設(shè)備等品種價(jià)格的規(guī)定以及相關(guān)利益主體權(quán)利義務(wù)的規(guī)定。再次，對(duì)工程項(xiàng)目合理性的審查，工程項(xiàng)目的建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方對(duì)于工程項(xiàng)目會(huì)有不同的見(jiàn)解和要求，在審計(jì)的準(zhǔn)確階段，就應(yīng)該將其明確化，并對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，以求達(dá)成一致。最后，對(duì)工程項(xiàng)目方案的優(yōu)化，在準(zhǔn)確階段需要對(duì)審計(jì)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行一定的了解，在工程項(xiàng)目開(kāi)始前做好規(guī)劃控制工作，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的優(yōu)化，以采用最合理的工程成本。

（三）實(shí)施階段的全過(guò)程審計(jì) 工程項(xiàng)目的實(shí)施階段是全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制的重要階段，具有承前啟后的作用，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，隱蔽工程的嚴(yán)密核查，在工程項(xiàng)目中不乏隱蔽工程的存在，這些隱蔽工程也是尋租行為做好突破的地方和審計(jì)需要重點(diǎn)突破的地方，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中一定要嚴(yán)格審查，防止漏洞的存在。第二，設(shè)計(jì)變更的謹(jǐn)慎審查，在工程項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)變更的情況較多，對(duì)審計(jì)工作的干擾也比較大，故而需要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)待，在發(fā)生設(shè)計(jì)變更情況下需要對(duì)變更是由，變更后方案的可行性以及變更后的工程造價(jià)進(jìn)行周密的核查。第三，對(duì)設(shè)備及材料價(jià)格的審查，設(shè)備以及材料價(jià)格是工程方獲取利益的重要來(lái)源之一，為此建設(shè)方和審計(jì)方應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)設(shè)備及材料市場(chǎng)價(jià)格的知悉度，規(guī)避價(jià)格波動(dòng)這一信息滯后的弊端，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。第四，工程索賠款的嚴(yán)格控制，工程索賠是工程項(xiàng)目所面臨一大風(fēng)險(xiǎn)，為了有效的防止這一風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，可以在事情對(duì)可能發(fā)生的索賠事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真分析、預(yù)防措施，事中對(duì)索賠事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄措施以及事后進(jìn)行清晰地責(zé)任區(qū)分措施進(jìn)行防范和控制。第五，合理支付進(jìn)度款項(xiàng)，對(duì)于按期支付的工程進(jìn)度款項(xiàng)，要進(jìn)行合理的核算，既保證款項(xiàng)的及時(shí)支付，也能保證不占用建設(shè)方的資金。

（四）竣工階段的全過(guò)程審計(jì) 在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目竣工后，還需要對(duì)驗(yàn)收結(jié)果及未支付款項(xiàng)進(jìn)行核算，主要包括：第一，實(shí)體完工的審查，這是對(duì)竣工項(xiàng)目的驗(yàn)收以及完善，以確保項(xiàng)目的全面竣工，并完成對(duì)質(zhì)量的檢驗(yàn)；第二，對(duì)合同履約情況的審查，這是保證審計(jì)結(jié)算的措施，主要是對(duì)工程方的承包資格、所使用材料品種、價(jià)格、數(shù)量以及相關(guān)財(cái)務(wù)憑證和其他的相關(guān)合同要件進(jìn)行的審查；第三，審查結(jié)算資料的真實(shí)性和完整性況，這是確保審計(jì)結(jié)果的重要方式，其中最為重要的是對(duì)竣工圖的審查，竣工圖需要按照工程規(guī)定進(jìn)行編制，否則將會(huì)影響到結(jié)算進(jìn)程；第四，對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)控，審計(jì)方也是尋租行為的主要參與者，同時(shí)也為了保證審計(jì)的客觀和公正性，需要對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行一定的監(jiān)督和控制。

四、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制對(duì)策

對(duì)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制是充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督控制以及資本優(yōu)化配置功能，規(guī)避工程項(xiàng)目中的尋租行為，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目管理的有效手段，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)管理的現(xiàn)狀，需要做出以下努力：

（一）審計(jì)介入的合理定位 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中，建設(shè)方和工程方是工程項(xiàng)目中最為主要的利益主體，設(shè)計(jì)方是作為第三方的協(xié)調(diào)者和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)者而介入到前面二者之間的關(guān)系中，其承擔(dān)的主要職責(zé)在于實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)方以及工程方的監(jiān)督，緩解二者之間的利益沖突。故而審計(jì)方應(yīng)做好合理的介入定位，做好監(jiān)督的工作，不涉及到建設(shè)、監(jiān)理等相關(guān)工作，并在雙方的關(guān)系中堅(jiān)持審計(jì)的相關(guān)制度和原則，保持公正性和客觀性，只有明確了審計(jì)方的合理定位，才能促使審計(jì)方在自身的職責(zé)范圍內(nèi)更好地發(fā)揮職能作用。

（二）審計(jì)介入時(shí)間的掌控 審計(jì)工作設(shè)計(jì)的范圍較廣，不能盲目的開(kāi)展審計(jì)工作，否則只能獲得事倍功半的效果。故而需要在審計(jì)程序設(shè)計(jì)階段就工程項(xiàng)目的周期、工程量、工程要求進(jìn)行深入的研究，進(jìn)而明確審計(jì)內(nèi)容，選擇適用的審計(jì)方式，再確定合理的審計(jì)介入時(shí)間。同時(shí)，還需要根據(jù)審計(jì)程序的設(shè)定，全面履行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的職責(zé)，履行過(guò)程中，也要注意對(duì)審計(jì)介入時(shí)間的掌控，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的不同特點(diǎn)，調(diào)節(jié)審計(jì)方式，從而使審計(jì)結(jié)果更為科學(xué)合理。

（三）審計(jì)法律法規(guī)的健全 我國(guó)有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)存在制度落后，缺乏操作性規(guī)定的弊端，故而不能很好地發(fā)揮法律法規(guī)對(duì)審計(jì)事業(yè)的促進(jìn)作用，因此，急需要完善我國(guó)審計(jì)的法律法規(guī)體系，使其成為促進(jìn)我國(guó)審計(jì)規(guī)范化發(fā)展強(qiáng)有力的支持后盾。同時(shí)通過(guò)法律實(shí)現(xiàn)審計(jì)的制度化、規(guī)范化以及程序化能夠?qū)ぷ饧昂现\等具有道德風(fēng)險(xiǎn)的行為進(jìn)行有效地遏制和削減，促進(jìn)我國(guó)工程項(xiàng)目管理能力的增強(qiáng)，也使得全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制能夠在我國(guó)得到廣泛的應(yīng)用。

（四）審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握 實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)控制，還需要結(jié)合審計(jì)力量的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，在目前我國(guó)審計(jì)力量還不足的情況下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制效能的最大化是重點(diǎn)完成對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)往往是全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中的樞紐，也是核心環(huán)節(jié)，做好關(guān)鍵事項(xiàng)的審計(jì)，能夠促使其他的審計(jì)事項(xiàng)能夠順利的實(shí)現(xiàn)，從而不僅節(jié)約了審計(jì)力量，也極大地提高了審計(jì)效率。

（五）審計(jì)費(fèi)用的合理設(shè)置 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)工作量繁重，審計(jì)資源耗費(fèi)巨大的工作，為了更好地激勵(lì)審計(jì)工作人員，使其能夠竭盡全力的為跟蹤審計(jì)工作貢獻(xiàn)力量，就需要合理的設(shè)置審計(jì)工作的費(fèi)用。一方面，合理的審計(jì)費(fèi)用有利于審計(jì)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，使得更多的人才加入審計(jì)行業(yè)的隊(duì)伍；另一方面，審計(jì)資源也能夠在審計(jì)費(fèi)用的規(guī)范中得到整合，從而使得審計(jì)工作能夠更好地開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文2

關(guān)鍵詞：建筑；工程造價(jià)；全過(guò)程跟蹤審計(jì)

在建筑工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，工程造價(jià)控制工作不可或缺，其主要是從經(jīng)濟(jì)的角度對(duì)建筑工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的決策和費(fèi)用提供專業(yè)化支持。工程造價(jià)貫穿了建筑工程項(xiàng)目的前期籌備、中期施工管理和后期結(jié)算，在我國(guó)建筑工程產(chǎn)業(yè)成熟發(fā)展的過(guò)程中扮演著關(guān)鍵角色。隨著我國(guó)建筑工程行業(yè)飛速發(fā)展，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為全新方法廣泛應(yīng)用于工程造價(jià)控制中，為工程的建設(shè)管理帶來(lái)了一定影響。該方法對(duì)于當(dāng)代工程管理的意義，值得相關(guān)從業(yè)者對(duì)其進(jìn)行深入研究。

一、建筑工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)概念和應(yīng)用模式

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是指具有審計(jì)資質(zhì)的人員或單位，在遵循國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，使用合適的審計(jì)方法，針對(duì)建筑項(xiàng)目的投資籌備至竣工交付的全過(guò)程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行追蹤審查、監(jiān)督和分析評(píng)價(jià)的過(guò)程。這種審計(jì)理念是我國(guó)工程造價(jià)行業(yè)不斷發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中而產(chǎn)生的，其目的在于對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)督和管理，確保真實(shí)全面反映工程造價(jià)，達(dá)到工程造價(jià)控制的目的，提升項(xiàng)目效益[1]。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用模式目前在我國(guó)建筑工程造價(jià)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)有效模式并不是單一的，其更多的是具有多樣性的運(yùn)行項(xiàng)目共同作用的結(jié)果。在建筑工程項(xiàng)目的籌備和建設(shè)過(guò)程中，針對(duì)項(xiàng)目不同階段所需要進(jìn)行造價(jià)控制和跟蹤審計(jì)的內(nèi)容也各有不同。具體來(lái)講，工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的需求與人力資源管理水平、資金狀況等方面有關(guān)，同時(shí)還與該環(huán)節(jié)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的重要性有關(guān)。在工程造價(jià)控制過(guò)程中，需要對(duì)不同階段的實(shí)際情況和需求采用合適的方法，尤其要根據(jù)特定環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容選用特定的跟蹤審計(jì)策略。目前比較常見(jiàn)的跟蹤審計(jì)模式包括分期審計(jì)、環(huán)節(jié)審計(jì)和駐場(chǎng)審計(jì)三種，其應(yīng)用環(huán)節(jié)和方式都是有較大差異的。比如，駐場(chǎng)審計(jì)需要相關(guān)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行24小時(shí)不間斷跟蹤審計(jì)，而分期、環(huán)節(jié)審計(jì)則具有一定的側(cè)重點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行審計(jì)時(shí)間和方式的計(jì)劃。另外，不同的建筑項(xiàng)目及不同的環(huán)節(jié)，因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)和工作模式不同，需要相關(guān)人員基于全過(guò)程管理的科學(xué)意識(shí)，制定合適的跟蹤審計(jì)工作方案。

二、建筑工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理混為一談眾所周知，工程造價(jià)控制是工程項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中具有獨(dú)立性的組成部分，一般由相應(yīng)咨詢單位執(zhí)行[2]。但是，目前仍然有部分工程項(xiàng)目的工程造價(jià)控制工作缺乏獨(dú)立性，其執(zhí)行的跟蹤審計(jì)工作也與工程管理混為一談。這是由于工程管理方對(duì)跟蹤審計(jì)工作的性質(zhì)缺乏深刻理解，事實(shí)上，跟蹤審計(jì)僅僅是從造價(jià)控制的角度對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)中造價(jià)不合理情況進(jìn)行監(jiān)督，并提出一些針對(duì)性的建議，其不具備直接管理和解決問(wèn)題的權(quán)力。而部分工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員的工作直接干涉項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和正常秩序造成了一些影響。

（二）跟蹤審計(jì)缺乏配合雖然在建筑項(xiàng)目運(yùn)行管理中，審計(jì)單位是獨(dú)立的第三方，但是其工作需要得到建設(shè)、施工、監(jiān)理等各方單位的支持。同時(shí)，跟蹤審計(jì)還需要與這些單位進(jìn)行合作，就項(xiàng)目具體情況共同制定符合多方實(shí)際情況的跟蹤審計(jì)模式，以保證跟蹤審計(jì)工作可以正常開(kāi)展。但是，目前有部分建筑項(xiàng)目單位缺乏配合工程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)工作的意識(shí)，而審計(jì)單位及人員也不具備很好的信息溝通和協(xié)同配合能力，導(dǎo)致其工作處于孤軍奮戰(zhàn)的狀態(tài)，自然無(wú)法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用[3]。

（三）跟蹤審計(jì)單位及人員自身水平不高針對(duì)同一個(gè)建筑項(xiàng)目，不同的工程造價(jià)專業(yè)人員及審計(jì)單位的執(zhí)行效果各有不同，這主要是由于不同單位及人員專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)及擅長(zhǎng)領(lǐng)域不同。目前，部分建筑工程項(xiàng)目由于對(duì)工程造價(jià)乃至跟蹤審計(jì)專業(yè)理解不深，導(dǎo)致在這方面的單位及人員選擇方面存在隨意性，在項(xiàng)目正式推進(jìn)的過(guò)程中受到這些單位工作能力的影響，最終威脅項(xiàng)目利益。

（四）缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制從表面來(lái)講，建筑工程項(xiàng)目中的造價(jià)控制、跟蹤審計(jì)人員扮演的是監(jiān)督者、管理者和咨詢者的角色，但是很多時(shí)候相關(guān)單位忽略了對(duì)這部分人員工作的管理。簡(jiǎn)單來(lái)講，對(duì)相應(yīng)人員的工作方式、職業(yè)素養(yǎng)、工作執(zhí)行結(jié)果缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其工作散漫、效率低。另外，甚至有部分工程造價(jià)、跟蹤審計(jì)人員接受相關(guān)利益方的賄賂，在工作中睜一只眼閉一只眼，或是出現(xiàn)泄露商業(yè)機(jī)密的行為，給工程項(xiàng)目帶來(lái)惡劣的影響[4]。

三、建筑工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方法

（一）根據(jù)項(xiàng)目模式定量采用的方法1.工程概率預(yù)算方法針對(duì)建筑工程造價(jià)控制，有必要進(jìn)行概率預(yù)算，同時(shí)其也是工程造價(jià)工作中常見(jiàn)方法之一。目前在我國(guó)工程造價(jià)領(lǐng)域中，比較常見(jiàn)的工程概率預(yù)算方法有定額計(jì)價(jià)法、工程量清單計(jì)價(jià)法等。2.概率分析方法任何的建筑工程項(xiàng)目投資都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行分析很有必要，這被稱作風(fēng)險(xiǎn)投資方法。具體來(lái)講，在工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在很多不確定因素，進(jìn)而產(chǎn)生一些各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)在概率計(jì)算的過(guò)程必不可少。通過(guò)全面科學(xué)的概率分析，可以給工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的確立和施工管理方案的設(shè)計(jì)提供重要參考。3.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法從建筑工程項(xiàng)目工程造價(jià)控制本身來(lái)講，針對(duì)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行全面分析和評(píng)價(jià)，也很重要。尤其是針對(duì)其債務(wù)清償能力、財(cái)務(wù)虧盈、財(cái)務(wù)生存等方面的能力進(jìn)行分析，并提出一些重要建議，有助于提高建筑工程財(cái)務(wù)管理水平[5]。

（二）根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)程度及規(guī)模進(jìn)行分析的方法1.對(duì)比審計(jì)法對(duì)比審計(jì)法主要應(yīng)用于針對(duì)建筑工程施工中的各項(xiàng)消耗情況進(jìn)行對(duì)比分析的過(guò)程，同時(shí)也包括對(duì)工程面積造價(jià)的對(duì)比進(jìn)行跟蹤審計(jì)。2.重點(diǎn)審計(jì)法建筑工程項(xiàng)目推進(jìn)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要根據(jù)不同環(huán)節(jié)的重要性和工作具體執(zhí)行特點(diǎn)，對(duì)跟蹤審計(jì)對(duì)象進(jìn)行一定程度的主次劃分，將更多的精力放在重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象上。例如，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的建筑模式、磚混結(jié)構(gòu)等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)，對(duì)工程整體造價(jià)控制工作有決定性作用。3.全面審計(jì)法如果建筑項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、施工企業(yè)本身資歷較淺、信譽(yù)較低、業(yè)務(wù)及管理水平較低，或是本身對(duì)預(yù)決算標(biāo)準(zhǔn)的要求較低，那么有必要采用全面審計(jì)法來(lái)執(zhí)行跟蹤審計(jì)。這種方法有助于降低審計(jì)工作出現(xiàn)紕漏的風(fēng)險(xiǎn)，有利于幫助企業(yè)提高項(xiàng)目建設(shè)和管理水平。

四、建筑工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體應(yīng)用要點(diǎn)

（一）工程投資決策及設(shè)計(jì)階段建筑項(xiàng)目的籌備階段包括投資決策及工程設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)中跟蹤審計(jì)人員需要通過(guò)各種資料收集整理和經(jīng)濟(jì)分析，在全面市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上為投資決策和工程設(shè)計(jì)提供重要依據(jù)。同時(shí)，在工程設(shè)計(jì)過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)方案的實(shí)用性和可行性進(jìn)行分析，并為其調(diào)整優(yōu)化提出建議[6]。由此可見(jiàn)，審計(jì)工作需要相關(guān)人員具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)素養(yǎng)，所以需要對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)單位的資質(zhì)和人員專業(yè)能力進(jìn)行考察，提高相應(yīng)的專業(yè)要求，為項(xiàng)目籌備階段保駕護(hù)航。

（二）招投標(biāo)階段在建筑工程項(xiàng)目確定設(shè)計(jì)方案并開(kāi)展招投標(biāo)工作時(shí)，跟蹤審計(jì)人員需要配合相關(guān)單位起草招標(biāo)文件，重點(diǎn)對(duì)其規(guī)范性和合理性進(jìn)行分析，對(duì)相關(guān)合同的擬定和簽署進(jìn)行監(jiān)督，幫助工程項(xiàng)目找到可靠且合適的合作單位，并確保各方利益。

（三）工程施工階段多數(shù)建筑工程的施工周期都比較長(zhǎng)，而期間的市場(chǎng)價(jià)格因素存在不穩(wěn)定性。因此，跟蹤審計(jì)人員需要在施工階段對(duì)市場(chǎng)工程材料、設(shè)備價(jià)格變化情況進(jìn)行關(guān)注和分析，為后續(xù)結(jié)算審計(jì)做好準(zhǔn)備。同時(shí)，跟蹤審計(jì)人員還需要按照計(jì)劃，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行巡查，對(duì)各類材料消耗情況進(jìn)行審查，對(duì)于影響造價(jià)控制的行為進(jìn)行取證，并督促相關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任劃分和審查改進(jìn)。另外，在重要的工程節(jié)點(diǎn)，需要配合財(cái)務(wù)人員編制相關(guān)報(bào)表，并和施工單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行交涉，便于雙方加深對(duì)工程進(jìn)度的了解，并為后續(xù)審計(jì)工作做好材料儲(chǔ)備[7]。

（四）竣工結(jié)算階段建筑工程竣工結(jié)算階段也是跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一，該過(guò)程中需要跟蹤審計(jì)人員對(duì)工程涉及的相關(guān)資料進(jìn)行統(tǒng)一整理，形成最終的報(bào)表和分析報(bào)告，對(duì)工程計(jì)量、變更、索賠等方面的核定進(jìn)行歸集匯總。同步各類費(fèi)用、資金流的規(guī)整，配合完成工程結(jié)算工作。另外，還需要配合助審人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人等對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行多次復(fù)核，最終形成客觀合理的審計(jì)結(jié)果。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今建筑工程項(xiàng)目施工管理水平不斷提高的情況下，工程造價(jià)工作也面臨著理念和方法革新的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種貫穿于工程項(xiàng)目籌備、施工、竣工的造價(jià)控制方法，不僅可以將工程造價(jià)控制滲透到工程的各個(gè)環(huán)節(jié)，還能配合相關(guān)部門、單位提升管理水平，對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)工程項(xiàng)目總體目標(biāo)有重要作用。目前，我國(guó)多數(shù)中大型建筑項(xiàng)目工程已經(jīng)開(kāi)始逐步使用跟蹤審計(jì)方法，在提升管理水平、確保企業(yè)效益方面取得了不錯(cuò)的效果，因此需要建筑工程開(kāi)發(fā)商、施工單位、監(jiān)理單位與工程造價(jià)控制單位密切配合，進(jìn)一步發(fā)揮全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施功能，提高工程建設(shè)和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文3

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)特征 公共工程 跟蹤審計(jì)

公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨工程項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。公共工程跟蹤審計(jì)是一種具有績(jī)效審計(jì)特征的審計(jì)模式。

公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法

審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績(jī)效為目的的審計(jì)，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題（有的只是苗頭性問(wèn)題），及時(shí)加以糾正。

審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”，使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的，屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的績(jī)效審計(jì)效果性特征。

審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：

價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢問(wèn)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，用于對(duì)公共工程預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等，這些體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)常用的方法，以及績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績(jī)效特征

公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序，體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的績(jī)效審計(jì)特征：

確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別，充分體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的效率性特征。

實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)組的操作方式如下：審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室，定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議；審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數(shù)）；對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān)；對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì)，把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)辍Ｅc此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料，及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。

審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)（定期或不定期）提出意見(jiàn)和建議，出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告，促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正，具有明顯績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。

對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。

公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

（一）涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

公共工程審批程序?qū)徲?jì)，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本，有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題，提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益，有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定，有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì)，關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，影響工程造價(jià)的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本，并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。

工程物資采購(gòu)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本，防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。基建收入審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本，控制工程質(zhì)量。公共工程（分期）投資支出審計(jì)，可以直接控制投資支出。

概算執(zhí)行情況審計(jì)，可以直接控制投資支出，該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì)，也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì)，有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià)，防止資產(chǎn)流失，也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì)，通過(guò)實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

（二）涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤，促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，來(lái)促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì)，可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量，提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì)，促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購(gòu)審計(jì)，可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備，從而提高采購(gòu)效率。監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。

（三）涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容，有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效，從根本上防止項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項(xiàng)失誤。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì)，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項(xiàng)失誤。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)承建工程，從根本上防止出現(xiàn)：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購(gòu)審計(jì)，能夠避免購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計(jì)中的環(huán)境審計(jì)、宏觀事項(xiàng)審計(jì)，均直接關(guān)系到公共工程的效果問(wèn)題。項(xiàng)目搞好了但破壞了環(huán)境或者項(xiàng)目本身不錯(cuò)但影響了宏觀效益都是影響項(xiàng)目效果的問(wèn)題。公共工程跟蹤審計(jì)中的公共工程投資效果審計(jì)，則是直接對(duì)公共工程效果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，自然與效果性更加密切相關(guān)。

綜上所述，公共工程跟蹤審計(jì)的大部分內(nèi)容與績(jī)效審計(jì)三個(gè)重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性有對(duì)應(yīng)的關(guān)系，因此公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容具有績(jī)效審計(jì)的特征，對(duì)公共工程項(xiàng)目審計(jì)的影響是全方位的、綜合性的。

公共工程需要大量的政府資金投資，為了對(duì)資金運(yùn)行監(jiān)督，具有績(jī)效審計(jì)特征的跟蹤審計(jì)很有必要性，跟蹤審計(jì)在整個(gè)投資領(lǐng)域尤其政府投資項(xiàng)目的全面推行不需很長(zhǎng)時(shí)間，而且是大的趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

1.曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題研究[J].審計(jì)研究，2009(5)

2.黃亞明.淺議對(duì)施工單位跟蹤審計(jì)[J]. 水利經(jīng)濟(jì)，2009(2)

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文4

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，能在項(xiàng)目建設(shè)中進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，可以及時(shí)有效的防止項(xiàng)目實(shí)施中的出現(xiàn)問(wèn)題，邊施工邊整改，同時(shí)也對(duì)建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場(chǎng)秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)

建設(shè)工程項(xiàng)目包括確定項(xiàng)目、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工等多個(gè)環(huán)節(jié)，在每一項(xiàng)工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約，為整個(gè)工作的開(kāi)展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國(guó)的對(duì)施工項(xiàng)目的法律分析，雖然規(guī)定對(duì)項(xiàng)目的國(guó)家審計(jì)，但是對(duì)跟蹤審計(jì)的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項(xiàng)目沒(méi)有跟蹤審計(jì)的現(xiàn)象，項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的范圍比較小，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個(gè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到較多的方面，對(duì)審計(jì)人員的工程建設(shè)專業(yè)知識(shí)要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來(lái)規(guī)范要求審計(jì)人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒(méi)有很好的制度規(guī)范，以致于審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作中很難做到定位準(zhǔn)確，不越位不缺位。

（三）審計(jì)力量不足

跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對(duì)較大，需要較多的時(shí)間。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時(shí)候，需要有較多的審計(jì)人員，并且對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識(shí)儲(chǔ)備量及長(zhǎng)期的工作經(jīng)驗(yàn)，了解一定的工程管理的知識(shí)，不僅要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見(jiàn)，充分發(fā)揮事中審計(jì)的作用。

（四）建設(shè)工程單位對(duì)審計(jì)工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作也比較重視，能意識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性，但是對(duì)跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報(bào)到審計(jì)工作人員，對(duì)于變更的必要性的研究過(guò)程，以及其論證過(guò)程中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，還有特殊分包的細(xì)節(jié)問(wèn)題，這些細(xì)節(jié)問(wèn)題審計(jì)工作人員是不清楚的，導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)工作的難以深入開(kāi)展。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注意審計(jì)工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個(gè)工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，明確跟蹤審計(jì)工作的操作規(guī)范，對(duì)跟蹤審計(jì)工作起到一定的指導(dǎo)作用，在審計(jì)工作中要確保跟蹤審計(jì)的有效性，使得跟蹤審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準(zhǔn)確定位，抓住建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計(jì)與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計(jì)工作人員在工程現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序進(jìn)行。但在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧Q策角色，準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項(xiàng)目確定之前，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性及審計(jì)，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項(xiàng)決策也是后期設(shè)計(jì)及施工方案的重要指導(dǎo)原則。

2.設(shè)計(jì)階段

在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)落實(shí)的基礎(chǔ)上，就需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施設(shè)計(jì)工作，這項(xiàng)工作直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益問(wèn)題，所以，在這個(gè)環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個(gè)環(huán)節(jié)中需要對(duì)施工圖設(shè)計(jì)及工程量清單進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤之處，是否符合最初的設(shè)計(jì)理念，施工圖的設(shè)計(jì)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家的安全標(biāo)準(zhǔn)，例如，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對(duì)于工程量清單的審計(jì)，由于這項(xiàng)工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計(jì)過(guò)程中要具體詳細(xì)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標(biāo)階段

此階段的審計(jì)工作主要對(duì)招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)要審計(jì)招投標(biāo)公示時(shí)間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標(biāo)價(jià)格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項(xiàng)審計(jì)工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計(jì)，避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過(guò)程中，要明確工程進(jìn)度，要嚴(yán)格審核工程變更，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)隱蔽工程要做到及時(shí)驗(yàn)收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對(duì)于施工材料的價(jià)格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價(jià)格浮動(dòng)比較大的材料，要嚴(yán)格按照市場(chǎng)價(jià)格按批次計(jì)算。

5.竣工決算階段

在整個(gè)工程實(shí)施完成后，要對(duì)工程項(xiàng)目的所有支出費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、購(gòu)買設(shè)備的費(fèi)用、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等等，這些費(fèi)用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對(duì)竣工決算審計(jì)時(shí)主要是核對(duì)工程量的增減變動(dòng)，確認(rèn)材料的單價(jià)，檢查簽證項(xiàng)目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計(jì)隊(duì)伍的力量

建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對(duì)審計(jì)工作人員的要求較高。審計(jì)單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育，可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，靈活掌握多學(xué)科的知識(shí)，提升工作人員的專業(yè)技能。同時(shí)，可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文5

關(guān)鍵詞: 提高 工程項(xiàng)目 審計(jì)效益

Abstract: this article from the project with the concept of benefit audit, discusses the project benefit audit necessity and realistic meaning, how to improve the project of the key benefit audit, methods and measures, and analyzed the current development project benefit audit problems should be paid attention to.

Keywords: improving engineering project auditing benefits

中圖分類號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

工程項(xiàng)目效益審計(jì)，它在審計(jì)的目的、職能、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，是用審計(jì)的特殊方法和技術(shù)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，促使其改善管理的一種審計(jì)活動(dòng)。

一、工程項(xiàng)目效益審計(jì)的意義

（一）隨著改革的深入，政府投資力度的加大以及建設(shè)單位資金來(lái)源渠道多樣化，客觀上要求加強(qiáng)對(duì)資金使用的審計(jì)監(jiān)督,改善建設(shè)單位的專項(xiàng)資金投入效益。

（二）開(kāi)展工程項(xiàng)目效益審計(jì)真正體現(xiàn)了“關(guān)口前移”的審計(jì)服務(wù)思想。實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)，在基建工程開(kāi)工和工程款項(xiàng)支付之前進(jìn)行審計(jì)，比之既成事實(shí)進(jìn)行秋后算賬，其效益和服務(wù)意義是不可比擬的。

（三）建設(shè)單位加強(qiáng)管理、健康發(fā)展的需要。通過(guò)開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，避免了有關(guān)人員在工程建設(shè)中的違規(guī)行為；減少了工程項(xiàng)目建設(shè)資金的流失；保護(hù)了基建單位合法權(quán)益；提高了資金使用效益。

二、提高工程項(xiàng)目審計(jì)效益應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤

由于工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、工點(diǎn)多、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。

（一）工程項(xiàng)目的前期審計(jì)

工程項(xiàng)目前期審計(jì)，主要是對(duì)工程項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)方案、工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。

1.投資決策的審查：項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序是否規(guī)范；項(xiàng)目前期論證工作是否充分；重大項(xiàng)目決策是否透明化、民主化、社會(huì)化。

2.設(shè)計(jì)方案的審查。設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別，設(shè)計(jì)方案招投標(biāo)是否合法合規(guī)。

3. 工程項(xiàng)目標(biāo)底編制的審查：是否實(shí)行工程量清單招標(biāo);是否由具有編制能力的招標(biāo)人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢?nèi)司幹?是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)等。

4. 《工程承包合同》的審查：是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)完整等。

5.內(nèi)控制度的建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

（二）工程施工過(guò)程審計(jì)

工程施工過(guò)程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

1.計(jì)價(jià)簽證的審查:計(jì)價(jià)簽證是否遵循合法性、真實(shí)性、全面性和時(shí)效性的原則，是否按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批。

2.安全、質(zhì)量、工期的審查：施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理問(wèn)題等。

3.內(nèi)控制度的審查：各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，是否對(duì)分包工程進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象等。

4.工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的審查：工程價(jià)款收入支出是否真實(shí)，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度等。

（三）工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)

終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

1.對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。

2.審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

3.工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)決策是否符合規(guī)定。

4.工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任。

5.是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無(wú)拖、漏、少繳行為。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目效益審計(jì)的對(duì)策措施

（一）強(qiáng)化審計(jì)組織

1.審計(jì)組織應(yīng)該明確一個(gè)目標(biāo)，讓每個(gè)審計(jì)人員都認(rèn)識(shí)到提高審計(jì)效益的重要性。審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)最終的審計(jì)效益負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)審計(jì)效益提高的人員應(yīng)具有足夠的能力并事先明確職責(zé)。

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立、客觀、正直、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等職業(yè)操守，要勤于學(xué)習(xí)和思考，熟練掌握工程技術(shù)知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)。

3.注意調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。

（二）提高審計(jì)控制環(huán)節(jié)力度

1.建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的投資行為不規(guī)范、成本效益差、發(fā)生違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象主要是由于內(nèi)部控制制度不完善,完善內(nèi)部控制制度是提高工程項(xiàng)目審計(jì)效益的重點(diǎn)。

2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該注意開(kāi)展實(shí)時(shí)審計(jì)，反饋跟蹤信息。審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)取得第一手資料，保證跟蹤審計(jì)的全面性與正確性。

3.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)書(shū)面提出審計(jì)整改通知書(shū)或建議書(shū)，對(duì)于完成跟蹤審計(jì)后的建設(shè)項(xiàng)目，要依照規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，需要處理或者應(yīng)該由其他主管部門處理的，應(yīng)當(dāng)做出審計(jì)決定書(shū)或者審計(jì)移送處理書(shū)。

（三）借助國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和管理水平。

工程項(xiàng)目效益審計(jì)在我國(guó)開(kāi)展的時(shí)間并不是很長(zhǎng)，存在許多的薄弱環(huán)節(jié)和不穩(wěn)定因素，國(guó)外有很多先進(jìn)的這方面方法、手段、思想等值得我們借鑒和學(xué)習(xí).例如國(guó)外的審計(jì)機(jī)構(gòu)非常重視對(duì)設(shè)計(jì)合理性的審計(jì)，而且這樣的審計(jì)有較強(qiáng)的約束性和控制力。我們可以考慮聘請(qǐng)這方面優(yōu)秀的專家、學(xué)者來(lái)共同參與討論，解決建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中的難點(diǎn)問(wèn)題。他們的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)以及獨(dú)特的判斷能力，可以幫助我們更快、更有效的完成審計(jì)任務(wù)，保證工程進(jìn)度和質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上是對(duì)工程項(xiàng)目效益審計(jì)的一些認(rèn)識(shí)和思考。應(yīng)該說(shuō)，工程項(xiàng)目效益審計(jì)這個(gè)課題涉及的范圍很廣，涵蓋的內(nèi)容也很多，要真正建立起一套完整有效的工程項(xiàng)目效益審計(jì)模式，還需要審計(jì)部門及人員的不斷探索和研討。但是，我們深信，隨著效益審計(jì)理論研討的不斷深入，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，工程項(xiàng)目效益審計(jì)必將為完善政府機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的項(xiàng)目投資體制、規(guī)范項(xiàng)目投資行為等方面發(fā)揮日益重要的作用。

【參考文獻(xiàn)】：

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工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案范文6

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)作用問(wèn)題方法

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

加強(qiáng)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤管理工作已成為人們的共識(shí)，我們目前所做的很多工作還停留在初級(jí)階段，并帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的色彩，全過(guò)程、全方位、動(dòng)態(tài)的造價(jià)管理理念尚未形成。我國(guó)加入WTO后，形勢(shì)是異常嚴(yán)峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應(yīng)的法規(guī)，給造價(jià)全過(guò)程跟蹤管理工作以合法性、強(qiáng)制性，真正求得反映市場(chǎng)實(shí)際的合理造價(jià)，從而提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、建設(shè)工程造價(jià)管理實(shí)施跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)審計(jì)貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)跟蹤審計(jì)作為工程投資控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目管理中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，比如項(xiàng)目實(shí)施前期設(shè)計(jì)概算造價(jià)的合理性、項(xiàng)目施工前招標(biāo)清單的準(zhǔn)確性，都對(duì)項(xiàng)目的總投資產(chǎn)生較大的影響，隨著審計(jì)部門對(duì)工程造價(jià)監(jiān)督重點(diǎn)的前移，能充分發(fā)揮審計(jì)部門的“免疫”功能，為項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行提供及時(shí)有效的監(jiān)督，確保基本建設(shè)資金能合理有效使用，降低工程造價(jià)，提高投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

1、跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方,跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性, 處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系, 明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性, 避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì), 將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開(kāi), 只關(guān)注工程造價(jià), 不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常, 也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此, 審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

2、提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上, 審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng), 不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式, 從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此, 要高效地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作, 首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì), 強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神, 樹(shù)立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德; 其次, 改進(jìn)工作方法, 完善審計(jì)制度, 讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論, 制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則, 保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施; 最后, 提高審計(jì)人員的專業(yè)水平, 注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng), 以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

3、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn), 是一次性非重復(fù)性工作。因此, 跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng), 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導(dǎo)性作用, 反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng), 搞形式主義, 降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā), 根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案, 有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案, 使審計(jì)方案切實(shí)可行, 真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

4、設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論, 工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí), 應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線, 對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量, 應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注, 在實(shí)施審計(jì)時(shí), 可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn), 制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

三、如何搞好全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法

1、方法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

（2）審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。

（3）要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。

（4）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

2、舉例

（1）在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

（2）對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

（3）設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

（4）根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)函、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。

當(dāng)前，在建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)管理中，特別是在國(guó)有投資項(xiàng)目的造價(jià)管理中，“跟蹤審計(jì)”這種審計(jì)模式已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，已漸漸成為規(guī)范和制度。“跟蹤審計(jì)”的作用也已經(jīng)滲透到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，起到對(duì)工程價(jià)款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)竣工結(jié)算中有關(guān)爭(zhēng)議問(wèn)題的及時(shí)解決，以及對(duì)工程造價(jià)的合理動(dòng)態(tài)控制等方面都發(fā)揮重要的作用。

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