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科研項目績效分配管理辦法范文1

【關鍵詞】 高校科研經費 財務內控 對策建議

隨著國家科教興國戰略方針的逐步實施，高校承擔的科研項目數量和經費總量逐年增長，科研經費已成為高校資金來源的一項重要內容，與此同時，對高校科研經費管理水平的要求也越來越高，高校財務部門對科研經費如何進行內控管理成為高校經濟管理工作中關注的焦點。

一、高校科研經費財務內控管理的意義

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。科研經費內部控制是高校財務管理的形式，它融入了高校財務管理的全過程。

2012年11月29日，為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部印發了《關于〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規范》”）（財會〔2012〕21號）。《規范》根據行政事業單位的工作范圍、工作性質和任務特點，建立起了一整套行政事業單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對行政事業單位的財務實行內部控制，內控對象集中在預算控制、收支業務控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風險評估，注重對內控的評價與監督，以保證內控的有效運行。可見行政事業單位內部控制建設是財務管理的重要內容。

建立健全科研經費財務內部控制是高校貫徹執行國家法律法規、《規范》及各類科研經費管理辦法，保護國有資產的安全、完整，防止科技舞弊行為發生的重要基礎，也是強化高校內部管理，確保科研目標有效實現的重要措施。依據《規范》，建立并嚴格執行財務內部控制制度，對于有效防范風險，保證會計工作和科研經濟管理工作規范、有序運行，提高會計信息質量有著重要的作用和積極意義。

二、高校科研經費財務內控管理存在的問題

從近年來科研項目結題財務驗收及科研經費專項審計的情況來看，高校科研經費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產生的原因頗多，但歸根結底在于內控關鍵點的失控，缺少監督體系，內控管理存在缺陷。當前高校科研經費財務內控管理存在的問題主要表現在以下幾個方面。

1、財務內控制度不完善

一是高校科研經費管理制度僵化和滯后，尚未形成系統的體系，導致科研經費監督不完善。二是對科研經費的開支缺乏有效的管理，內控制度執行不力，內控目標不明確，科研經費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預算缺乏科學、合理性

一是科研活動本身是一項探索創新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預算得十分準確。二是科研項目負責人僅是某一科技領域的專家，缺乏相關科研項目資助經費管理辦法和必要的財務常識，由此導致科研預算的編制不夠科學、合理。

3、科研項目成本核算不規范

一直以來，高校科研經費的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經費總額的3.8%，遠低于實際發生的間接費用（主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負擔。

4、支出隨意性大

專款專用、節儉高效應該是科研經費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經費的錯用和濫用，以及用于與科研無關的非科研支出的違紀違規現象。

5、內部審計的缺失

高校雖設置了內部審計機構，但未能充分發揮其在高校財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。高校科研經費財務管理處于監督機制嚴重缺失的高風險狀態。

6、缺乏內部控制評價標準

大部分高校尚未建立科研經費績效考核制度，缺少科研經費預算執行效果的評價指標、標準或評價指標過分推崇量化，科研經費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經費的使用效果。

三、完善高校科研經費財務內控管理的對策

如何做好高校科研經費財務內控管理，需要考慮科研業務流程與財務流程的銜接、內部控制的節點、授權、不相容業務的監督等，強化財務內部控制的關鍵是在有效性和嚴密性之間找到一個平衡點。在此基礎上，高校科研經費財務管理的指導思想應為：保證預算、費用統籌、統一規范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預算，規范支出并推動全成本核算；同時，加大監督約束與績效考核，以實現科研經費有效價值的最大化。

1、健全制度――財務內控規范

財政部、教育部、科技部等有關部委對各類縱向科研項目經費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經費管理的開支范圍、開支標準以及結余規定是不同的，同時，國家對橫向科研經費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高校科研經費管理的一個難點就是在現有制度下進行“適度”的財務管理。此外，在建立高校科研經費財務管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內容：一是結合高校自身特點，完善組織結構，明確決策層、執行層、監督層的職責權限。二是對各類經費按其來源性質進行分類管理。三是明確科研經費預算編制管理與審核流程，由此明確經批準的經費預算書在經費使用、支出管理、財務決算等方面的依據作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經費支出審核以批復的經費預算書及項目合同為第一依據，以專項經費管理辦法所規定的開支范圍、開支標準作為第二依據，國家財經法規為核算的第三依據，禁止無明細的無序報銷。五是依照專項經費管理辦法的規定進行成本計列，充分發揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權益。六是健全和完善財務決算報表編制的依據、責任和審簽機制，明確結題結算流程。七是貫徹國有資產管理規定，完善資產申報、審查審批備案機制和科技成果管理。

2、強化預算――財務內控核心

預算控制是財務內部控制的核心環節。從預算的審核、執行到控制，無論哪一步驟都必須嚴格管理。一是預算是剛性的，一經批準如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預算意識。二是財務部門在執行科研經費預算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結項驗收進行系統管理，對科研過程進行全程跟蹤。三是科研經費預算環節的控制應包括四個方面：根據任務編制預算、細化預算；預算方案應經高校科技、財務部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學校預算管理委員會（或學術委員會等類似機構）進行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應對科研經費支出的合理性和可行性進行充分論證；預算編制與預算審批應職責分離；經批復的預算書將作為核算科研經費的重要依據。四是采用專用的科研經費管理軟件將會計科目與科研經費預算科目進行綁定，實現科研支出的規范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務管理信息系統，實時反映科研經費各項預算的收支結余情況，指引項目負責人合理支出經費，最終實現將科研經費的結果控制轉變為對其財務管理的過程控制。

3、推動全成本核算――財務內控革新焦點

全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分攤到作業中心（科研活動等），然后將作業中心歸集的成本費用按照作業動因分攤到成本對象（科研項目）。資源項目（成本費用）歸集的最終目標是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現在科研項目的成本中，科學地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學校發展規劃和科研活動規劃提供依據。

2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經費使用的全過程監管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高校科研經費管理改革的重要內容，具有長遠意義。

為了與高校科研間接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進一步推進。一是以高校科研間接成本核算為基礎，以修正的權責發生制為核算依據，確定相對科學的間接成本補償比例。二是應加強預算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經費三級管理責任主體的責權利關系，統籌安排教學和科研資源，達到教學與科研相長，實現高效配置高校科研資源。三是考慮運用作業成本法，按照作業動因對間接費用進行科學的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構筑高效的成本管理機制。

4、規范開支――財務內控工作基礎

一是依據《會計基礎工作規范化》要求，強化財務不相容職務的分離，落實財務崗位責任制，加強財務人員的輪崗制度，梳理各崗位設置的合理性，提高財務系統運作的效率。二是在日常賬務處理中，不斷完善會計科目，實現會計業務核算和科研經費指標的一一對應控制。三是嚴格執行科研經費報銷程序，加強科研經費的支出審批管理，經費經辦、審批和記錄職責分離。對科研經費中每項經濟業務發生取得的資料憑證進行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務人員業務培訓、提高業務素質，促使財務人員在精通會計業務的同時亦對各種不同來源的科研經費管理辦法和經費預算有所了解，在履行財務報銷手續時，不只審核票據本身的真實性、合法性，還須對不符合預算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內審約束――財務內控效能保障

加大內部審計約束力、發揮內審職能是規范高校科研經費的使用，防范經濟風險，提高經費使用效益的需要。高校審計部門應當以經費預算、到賬、使用和結算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結題的全過程。一是主動深入科研和財務管理部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規。二是經費審計不應該是一次性的，而應貫穿整個項目實施全過程，針對每個環節實施審計，以核查經費開支不合理、管理不規范為審計重點，做好科研經費的抽檢、審計工作，對于數額巨大的科研項目進行專項審計，發現違規現象及時糾正，對于違規行為進行嚴肅處罰，增強經費管理的約束力。三是利用先進的互聯網信息技術手段來健全自身的監督審計機制。完善科技、財務管理信息化系統建設，實現科技項目、經費收支和資產管理一體化管理，解決對科研經費管理監督環節中各相關部門之間的銜接不暢、信息不通、監督失控等問題，確保科研資金安全、合理使用。四是從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用提出建設性的意見或建議，促進規范使用與管理科研經費，從而提高科研經費財務管理水平。

6、績效考核――財務內控長效機制與最終目標

教育部、財政部聯合《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益。”科研項目財務績效評價是高校財務管理精細化內容之一，建立科學、合理的財務績效評價體系包括指標體系、評級原則與標準、評價方法與手段等，通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六大指標，對科研項目取得的經濟效益（包括財務效率、財務效益及效果）與社會效益進行考核與評價，提高高校財務管理水平和科研經費的使用效益。一是將評價結果作為改進科研經費預算管理和以后項目申報評審的依據。二是針對科研項目結題不結賬的行為制定校內科研經費結賬管理辦法，明確結賬時間和結余經費的用途，從管理過程上減少科研經費的損耗，杜絕科研資產的流失。三是需考慮科研經費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經紀律等行為發生。

四、結語

高校科研經費財務內部控制建設是一項系統工程，不僅是財務工作者不容忽視的責任，還需要各方面的共同努力，協調配合。同時，科研經費財務內部控制又是一個動態的管理過程，需要不斷地完善與改進。隨著時代的不斷變化，高校財務管理應立足于高校科研事業的發展變化，及時完善內部控制建設，更好地實現內部控制目標。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學反腐倡廉建設理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

【參考文獻】

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[3] 財政部：高等學校會計制度[Z].財會〔2013〕30號.

[4] 周燕、翟亞軍、鄭曉齊：我國高校科研經費管理的對策研究[J].北京科技大學學報（社會科學版），2010（1）.

科研項目績效分配管理辦法范文2

近年來，在研制項目增多、研制周期短和技術難度增大的情況下，*按照未來高科技戰略發展要求，把集成創新、引進消化吸收再創新作為創新的重點和加快發展的重要途徑。充分利用國內外一切資源，采用多種渠道引進關鍵技術、關鍵設備，開展了自主、聯合等形式的創新活動。與集團公司和其他相關企業共同投資組建了3個有限責任公司，大力發展核心技術。并抓住國家加大對重點型號、技術基礎、大型研發平臺建設以及信息化建設工程投資力度的有利時機，立足高起點，完成了多項國家重點項目保障條件建設，引進了一批先進的工藝、檢測和試驗設備，建成了高水平的實驗室，使科研保障條件得到顯著改善。符合專業化發展要求的、成體系的整體研發能力顯著提高，設計、集成、試制、試驗、檢測和評價手段不斷完善，為“十一五”的發展提供了先進的研發平臺和研制手段，增強了持續發展的動力。

*按照三大總體技術和相關核心技術的發展需要，對專業研究室和科研管理機構進行了整合，強化了技術部的專業技術支撐能力，成立了以重點專業為主線，由行業內外專家組成的各部專業技術委員會，對部內承擔的所有科研項目和重大技術方案進行嚴格把關，使科研項目研制與專業技術協調發展、互為支撐。在各部內設立了二級行政指揮，負責研制任務的組織與分工，落實重大技術措施，協調解決科研項目研制過程中出現的技術質量、技術安全等問題，保證設計師系統技術決策的實現與科研任務的按期完成。并進一步規范和細化了項目研制過程中不同階段的質量控制要求，構建了適應現實任務需要的科研開發和質量保證科研體系。

為了加快科技成果的轉化和研制周期產業化進程，*按照"小核心、大協作"的研制生產模式，在初樣機研制階段，就要求科研人員與生產廠家進行技術協作，在工程設計和工藝生產之間進行協調。一方面促進了設計中工藝水平的提高，另一方面減少了浪費，縮短了研制周期，便于批量生產，盡快使產品轉入產業化階段。五年來，科研項目在設計定型后順利完成了產業化進程，在20多個廠、所形成了批量生產能力，帶動和促進了生產廠家的技術創新和發展，產生了很好的經濟效益和社會效益。

科研項目績效分配管理辦法范文3

(一)收入管理

我國高校項目科研經費的收入來源主要有縱向科研經費、橫向科研經費、部分高校自籌科研經費，無論哪種來源經費，從科研項目申請到資金撥款到位都比較復雜。有些經費往往前期調研準備工作較多，但資金款項最終不一定能夠實際到位，或者同一項目科研經費已經申請成功，但經費下撥需要分兩次或多次完成，首次資金劃轉遠遠不足承擔前期調研支出費用，這些現象都會影響科研項目的正常進展，無形中拖延了項目完成時間，妨礙我國科技發展速度。因此科研經費到位后，高校財務人員要及時確認收款，設立專項，由專業人員管理。

(二)預算管理

預算管理是高校項目科研經費財務管理的重點，預算管理的準確程度直接影響科研經費的使用效率、科研項目預期發展目標的完成程度。高校應根據國家科研政策和相關法律法規建立符合自身情況的科研經費預算管理制度，為科研項目的資金收支、結余情況制定準確、合理的預算指標，提高科研經費的使用效率。

(三)成本管理

成本管理圍繞在高校科研項目的整個研發過程中，包括對直接費用、間接費用和期間費用的核算管理，科研經費的合理化使用與監控能夠有效的推進科研項目的發展進程。因此對成本支出費用進行嚴格審核，規范財務報銷制度和成本核算流程，防范高校項目研發資源浪費、流失現象發生。

(四)分配管理

我國高校科研經費分配管理是由科研項目相關歸口管理部門來執行的，其規定的平均分配比例由各高校視具體情況而定，一般不得超過經費總額的5%。提取的費用主要分配給高校科研項目相關管理部門，用以調節科研人員的成果分配收入和各部門之間的利益。因此為調動科研人員工作的積極性、主動性、創新型，如何對科研經費進行合理分配成為財務管理研究的關鍵問題之一。

(五)財務分析

高校應對科研經費相關財務數據進行分析、總結，定期編制科研經費的月報表、季報表和年報表，真實客觀的反映高效項目科研經費的收支結構,時刻了解科研經費的預算執行情況和資金運作情況，有效防范科研項目存在的財務風險和運行風險，為科研項目的快速發展提供準確、完整的決策依據。

二、高校項目科研經費財務管理制度存在的問題

(一)管理意識薄弱

我國高校項目科研經費是由科研管理部門自己申請、爭取的，導致很多人認為科研經費的使用權、所有權歸項目科研組所有，高校的財務部門、審計部門在科研經費的管理意識上大多認為不應該過多干涉，這種財務管理觀念表現出對科研經費的監督管理制度不重視，同時科研人員僅在科學技術方面具有專業性，缺乏財務管理相關知識和經驗，造成預算編制不合理，經費使用混亂，為科研經費的預算管理、成本核算、資產管理等埋下了隱患風險，阻礙了財務管理目標的實現。

(二)預算管理機制不完善

我國高校項目科研經費沒有建立健全的預算執行、監督、分析和評價機制，預算執行結果與項目科研人員的業績獎懲是分離、不掛鉤的，使得對項目預算的執行過程不具有約束力，無法真正發揮預算管理機制的作用。一些高校科研人員在編制項目預算時并未充分發揮財務人員的作用，兩個部門缺乏溝通、配合不積極，導致項目預算不全面，與實際執行情況偏差較大，若再作預算調整需重新等待一系列的審批程序，也有可能出現未通過再審批程序情形，這些都將嚴重影響項目的順利實施。

(三)成本核算體系不健全

我國高校對科研經費成本核算只是提取一定比例的費用，包括部分項目直接費用，幾乎不關注間接費用的核算，忽視了與科研有關的公共資源、水電費耗用、科研設備折舊費等應計入科研成本的費用支出，加上有些設備、資源為教學和科研同時服務，很難準確區分科研成本，對于科研項目相關人力資源的成本核算也是缺乏的，導致科研成本信息失真，沒有真實地反映出科研項目的真正經濟效益。

(四)資產流失現象嚴重

我國高校科研經費的財務管理制度不完善，使得資產流失現象十分嚴重，科研經費報銷制度不符合規定，時常出現替代或不真實違規報銷行為。因科研項目需要而購買的研發材料或固定資產以能源材料費或設備維修費等形式報銷。研發成果如專利權、著作權、商標權等項目沒有列入高校的無形資產管理中，此類資產管理缺乏價值有效計量，成果處理不規范，形成資產浪費和流失。

(五)結余經費管理不合理

我國高校科研項目決算管理制度還不完善，對科研結余經費的處理缺乏明確的規章制度，完成的科研項目在結題驗收時僅注重科研技術和成果的驗收，沒有提出明確的付款時間，結題不結賬的現象屢屢出現，結余經費的后續特定用途不清晰。決算程序不規范，按照實際報銷的科研經費支出結構填列各項指標即可，缺乏與預算成本的分析比較。

(六)監管不到位

我國高校對科研經費的財務監管不到位，審計制度不規范，從經費下撥到如何使用，都缺乏嚴格的科研項目實時跟蹤和結題審計制度，高校的審計部門沒有充分發揮監督、管控職能，簡單的項目完結審計結論對正在進行的科研項目和今后未來將要進行的科研項目的經費使用無法起到相應的警示、借鑒作用。在科研相關人員監管方面缺乏嚴厲的經濟處罰制度，責任追究力度不強。

三、高校項目科研經費財務管理制度的完善措施

(一)加強意識觀念管理

高校領導層、科研部門、財務部門等相關人員應加強財務管理制度觀念意識，嚴格按照財務管理制度執行科研經費管理，實行專款專用，規范經費管理程序，不能支付其他費用。財務部門應加強對高校財務管理制度和相關法律法規知識的宣傳，有意識地加強科研人員合理使用科研經費的管理觀念，定期組織座談交流活動，培養高素質人才隊伍，促進科技事業的健康發展。

(二)加強制度管理

1、預算管理高校應制定一套符合科研經費財務管理規定且切實有效的預算管理制度，約束、規范科研經費的預算編制程序，充分發揮預算編制的指導和監控作用，確保科研經費財務管理預算目標能夠順利實現。預算編制工作應由科研人員和財務人員共同完成，財務人員協助科研人員正確理解經費預算管理含義、目標，將每一項可能發生的費用精細化、明晰化。在科研過程中，財務人員要定期將費用實際支出情況同預算比對、分析的結果告知科研人員，讓科研人員實時了解科研經費的使用情況，促使經費預算管理全面、科學進行。2、成本核算管理根據高校內部成本費用管理辦法，建立健全的科研經費財務成本核算體系，明確區分科研和教學所產生的成本費用，重視劃分與科研相關的公共資源、能源消耗、設備折舊等間接費用，按照權責發生制原則進行成本費用的分攤和歸集，確定各個科研小組應分攤的費用，嚴禁報銷與科研項目無關的費用或濫用科研經費的行為，真實地反映科高校研經費成本支出情況。3、資產管理高校應按照國有資產管理辦法相關規定，建立健全的固定資產和無形資產管理體系。因科研需要而購買的配套設備，要嚴格按照實際購置的固定資產品名開具發票，規范固定資產的申報、審批、購置、驗收和登記程序，由學校進行統一管理，當科研項目結題后，做好資產轉讓、移交等處置手續，對于留用的科研設備要定期進行財產清查，避免高校國有資產流失和浪費。對于科研項目所形成的無形資產應建立相應的驗收、管理制度，對無形資產進行及時、有效的評估，實施標準化管理制度。建立資產共享公共服務平臺，防止科研設備重復購買，避免科研經費浪費，提升高校整體科研合作實力。4、結余經費管理建立科研結余經費管理制度，明確科研項目的結款時間和結余經費后續使用途徑，規范結題決算體系。通過驗收的科研項目應在六個月內辦理課題結賬手續，對沒有正當理由且不按照經費結算管理辦法執行的項目，應下達強制性付款通知。科研結余經費最終應轉為高校后續科研發展基金，并嚴格按照規定用于今后的項目開發和科研費用支出中，防止將結余經費長期存放在余額賬戶里，促進科研資源合理化配置。

(三)完善財務監管機制，健全績效考核制度

完善高校監督機制，加強內部審計制度，主動接受國家和社會公眾的監督管理。建立多層次、全方位的科研經費財務管理監督運行機制，實施項目事前、事中和事后的全過程監督、審計程序，掌控科研經費的使用狀況，增強科研經費財務數據信息的真實性、透明性、公開性，科研人員要積極配合監管部門的監管工作。對科研項目相關人員的工作業績建立科學的評價制度，對成績突出者進行嘉獎，并納入個人年終績效考核范圍，對于弄虛作假、挪用科研經費等違法、不道德行為，及時追究相關人員的法律責任。

四、結束語

科研項目績效分配管理辦法范文4

【關鍵詞】高校；科研經費；管理模式

高校是科技第一生產力和人才第一資源的重要結合點，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著國家教育體制和科研體制改革的不斷深化，高校所承擔的科研任務日益增多，不僅增加高校的收入，促進高校學科建設與高質量人才培養，也提升了高校綜合實力和競爭力。本文對當前高校科研經費管理的現狀及存在的問題進行分析，探討新時期高校科研經費管理模式的基本思路。

一、目前高校科研經費管理的現在及存在的問題

（一）高校科研經費管理機制不完善

由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下撥的縱向科研經費，也有社會其他部門和企業進行科研合作、咨詢及技術轉讓所獲得的橫向科研經費[1]。目前對于縱向科研項目經費的管理方法，嚴格按照國家專項經費的管理辦法和科研項目預算開支進行管理；橫向科研經費是參照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》中強調的“建立和完善校內橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經費管理”執行。如此多的管理辦法給高校科研、財務管理和會計核算帶來不便。

（二）科研項目成本核算不準確、完整

高校科研項目的成本費用主要是直接費用和間接費用和協作研究費用構成。其中，直接費用包括人員費、設備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學事業費用中列支；學校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日常活動經費[2]；高校教學和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區分教學、科研各自承擔的費用比例，造成科研經費成本核算不準確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準確性。

（三）忽視了的固定資產的管理

高校在用科研經費購置的儀器設備和圖書資料嚴重失控。目前高校實行“統一領導，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產管理部門，財務管理部門多頭管理現象，造成又管又不管的狀況；財務賬面只是反映資產的金額，不知道設備購置、利用率是否合理，設備管理部門只是負責購置設備的數量、品種，資產驗收入庫后，都屬于課題組或負責人保管使用，特別是在人員工作調動時，不辦理資產交接手續，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設備時，為了避開固定資產的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發票，造成學校國有資產的嚴重流失。

（四）科研項目經費結題管理有待規范

高校科研項目普遍存在著科研項目已完成，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結賬處理，結余資金仍按原有科研項目經費進行管理的現象，這就是所謂的“結題不結賬”。由于現有的高校財務管理模式的缺陷，導致科研項目預算不細化，管理不科學，支出彈性大，為科研項目不結題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經費使用效率和效果，同時也增加了財務人員會計核算及管理的難度。

（五）科研經費項目管理與業務管理、財務管理相脫節

高校現行的科研管理體制是科研部門負責項目的申請、立項、結項、合同管理；財務部門負責科研經費的會計核算、監督；項目負責人負責項目的預算、決算，并按規定使用經費。科技管理部門側重于科研項目的數量和成果。財務部門側重于科研經費的核算，不了解項目的預算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發開展科研管理工作，而科研項目的業務狀況在管理上處于無部門監管的真空狀況。

二、新時期高校科研經費管理模式的基本思路。

（一）完善高校科研經費財務管理制度

高校應根據教育部、財政部的新規定有關規定，結合學校實際情況和自身特點，制訂一套嚴格的科研管理辦法。對于縱向科研經費應根據《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規定，“按照國家各級各類科技計劃和經費管理的有關規定和項目合同（計劃書）要求使用經費，對項目實施全過程進行科學規范管理”[3]。加強科研外協費的轉撥管理，課題負責人不得以科研協助之名，將科研經費轉入非協作單位或個人賬戶，將科研經費挪作它用。對橫向科研經費應嚴格按照合同執行，制定適合本學校的科研經費管理實施細則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經費應全額納入學校財務統一管理，不得設立賬外資金、“小金庫”。

（二）建立嚴格的科研經費支出審批制度

高校應根據國家有關規定，結合學校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經費支出與審批辦法，明確規定科研經費和開支標準，實行“統一領導，分級管理，責任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經費審批制度。實行項目負責人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高校科研經費課題負責制，簡化財務審簽程序，只要在科研經費預算范圍內的支出，只需項目負責人和院系領導簽批就能報銷。同時緩解了科研經費簽批程序多，報賬難的問題。

（三）規范高校科研活動中的資產管理，提高資產利用率

高校對于科研活動中固定資產的管理，除科研項目合同規定外，凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬學校的國有資產，必須納入學校資產的統一管理。高校按照國有資產管理的有關規定對其核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”，避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合學校進行固定資產的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結題時，及時辦理資產的移交、清理、變更手續，防止帳外固定資產流失，提高資產利用率。

（四）建立科研經費多級管理財務核算體系

高校財務部門應結合國家有關規定，從本學校的實際出發，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理。科研經費多級管理財務體系采用縱向經費嚴格執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法。具體就是在財務核算體系中，對每一項科研經費設置四級明細代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經費和橫向經費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預算中支出明細科目或橫線經費中比例控制的明細科目。這種多級管理模式代碼的設置，使每一個項目從立項到結題在財務核算體系內都有完整的、獨立的核算流程。當科研項目結題時，按照真實的財務數據編制科研項目決算表，其數據與項目申報預算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數據使用。實現了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。

科研經費多級管理的財務核算體系，不僅符合科研經費管理科學化、精細化的要求，還為財務部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經費執行情況通過學校網絡平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續，最大限度地為科研人員服務[4]。

（五）制定配套的科研項目結余經費管理辦法

高校應按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，對已經完成并通過驗收的科研項目結余資金進行審核、結算。科研部門要及時和財務部門聯（下轉第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內科研經費的結賬管理辦法，加強對項目剩余經費的管理，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向。課題負責人應嚴格執行簽訂的科研合同，按規定時間辦理結題手續，及時清理結題經費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結題的，必須按程序提前辦理科研延期手續[5]。對于不按時間結題的項目，除國家有明確規定的結余資金退回撥款單位外，學校有權收回結余經費，并設立“科研發展基金”科目，歸集已經結題項目的結余經費，用于引進人才，其他研究發展項目的啟動經費基金、科研儀器設備的運轉的維護等。高校還應建立經費結余獎懲制度，鼓勵將結余經費用于自主課題研究方向，積極開展科技創新。

總而言之，在高科技發展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發隊伍，科研經費必將逐年增長。因此，我們必須用發展和積極的眼光，本著高校自身的發展優勢和特點，不斷積極地探索適合自己學校科研經費管理的新模式、新途徑，從預算、執行、核算各個環節加強科研經費的財務管理，提高科研經費的使用效益，使高校科研工作持續健康地發展。

參考文獻：

[1]丁菊芳.高校科研經費監管存在問題及對策分析[J].會計之友，2011（10）.

[2]周蘆慧.基于績效管理下的高校科研管理經費財務管理[J].會計師，2011（11）.

[3]教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見.教技[2012]14號.

科研項目績效分配管理辦法范文5

關鍵詞：高校；科研經費；管理

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

原標題：審計視角下高校科研經費管理存在的問題及對策研究

收錄日期：2014年4月17日

當前，高等學校的科研能力已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要標志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵教師積極申報課題、爭取科研經費。伴隨著科研活動的活躍，科研經費已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經費管理存在問題的基礎上，闡述高校科研經費全面審計構建的必要性，提出加強高校科研經費管理的措施。

一、高校科研經費管理存在的問題

（一）缺乏科學有效的科研經費管理制度。表現為高校在科研經費管理制度的不統一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。國家對縱向科研經費有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經費使用約束不嚴。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研經費實際支出與預算差距較大。由于科研人員在科研項目立項時對經費支出沒有進行客觀估算和分析，對預算科目內容不清晰，沒有進行正確的經費測算。科學的編制預算，因此預算不能全面地反映經費的支出情況。而財務部門沒有參與經費預算的討論，使預算存在較大的片面性。在工作中財務部門只有在經費劃撥到單位時才知道經費總額，對科研項目的預算支出內容往往不清楚，不了解項目的進行程度，無法將經費的使用進度與項目的執行進度結合起來進行控制管理，致使科研經費的支出不能按項目申報時的預算進行使用，使科研項目財務支出數與預算支出數存在較大的差異。

（三）科研項目結題不結賬。所謂科研項目“結題不結賬”是指科研項目完成且已通過項目下達單位的驗收評估，但在項目財務支出中不作結賬處理，結余資金仍按照在研項目進行管理的現象。結題不結賬的問題，在全國高校范圍內普遍存在。由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額沒有結算，這部分結余資金得不到充分利用；同時，經費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目經費的大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能如實地反映學校的財務狀況。中華人民共和國審計署審計結果公告（2006年第1號）公布的針對18所部屬高校進行的財務收支審計發現，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.69億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。

（四）財務監督和審計監督不到位。在科研經費日常的核算過程中，一是存在著財務監督不到位的現象。財務部門只能控制每個項目的總經費不超支，無法將每個項目的經費按預算指標進行細化預算控制。在實際核算中只對票據的合法性、合規性進行會計審核，無法對經費使用的正確性、合理性和相關性進行有效的監督，這也造成了科研經費支出結構的不合理。據新華網報道山東省2006年度審計報告公布對10所高校科研經費使用情況的審計發現，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車的汽油費、保險費和維修費也從中列支；二是存在內部審計部門監督不到位的現象。高校的內部審計部門有的沒有對科研經費開展審計，有的也只是在科研項目結題書上簽字蓋章。對科研經費的管理及監督未能做到在事前及事中進行，未能及時發現經費開支的漏洞，更缺少對科研經費的效益分析。

二、高校科研經費全面審計構建的必要性

科研經費從劃撥使用到課題結束結余可以劃分為科研立項、預算編制、經費使用核算和項目決算評估四個階段。在科研經費內部審計中，應樹立全過程、多內容的審計思想，實行“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”，形成對科研經費的全過程審計―科研立項與經費預算的事前審計，經費使用及核算的事中審計，項目決算及評估的事后審計，以確保內部審計充分發揮作用，取得良好效果。

（一）以立項和預算審計加強事前控制。對于以事前內部控制審計為主的科研經費審計，應當從科研項目立項審計和經費預算審計入手，努力創造良好的科研環境，鼓勵科技創新，在立項和經費預算上把關，增強學校與科研人員在科研經費使用與管理方面的風險意識。同時，考察相關制度建立健全情況，從科研項目立項、合同管理、經費使用與審批、課題結題等方面規范流程管理，建立健全課題組負責制、科研經費責任追究制度、科研經費溝通與協調機制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協調情況，有效的內部控制應當使科研主管部門、財務管理部門、資產管理部門等科研經費管理相關部門相互協調，加大監管，從單向管理轉為全方位立體管理。

（二）以財務收支審計強調事中監督。科研經費事中審計最主要的是審查經費的合理使用，所以強調財務收支審計是加強事中監督的最有效手段。其主要內容是審查財務收支合法性和經費會計核算情況，主要內容包括審查各項開支是否規范，成本核算是否真實合理、全面完整，是否專款專用，需分攤的經費是否在相關項目中進行合理分攤，以及經費結余情況等。在審計中應充分運用信息化平臺與技術，對科研經費的核算管理進行實時監控，督促科研經費的使用與管理嚴格執行“收支兩條線”的規定，使科研經費的財務收支情況合法、合規，保證科研經費落在實處。當然，在事中審計中還要配合相關內控制度的建立及執行情況審計、經費預算執行情況審計、科研經濟合同管理情況審計、固定資產與無形資產的管理情況審計等，全面提高審計效果和監督力度。

（三）以經費效益審計做足事后評價。高校科研經費管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現象。高校對科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項目負責人支配課題經費及相關資源的自。而高校作為項目依托單位，則負責項目管理、會計核算以及財務監督等職責。內部審計作為高校的監督部門，在科研項目管理和資金使用的過程中要發揮重要作用，除了監督職能外，內部審計部門還應該通過為課題組提供專業意見和建議，達到促進項目科學高效管理，提高項目資金使用效益內部審計機構應當充分發揮內審管理服務職能，積極探索建立科研項目經濟效益的審計評價體系，加強高校科研經費的效益審計。在對效益審計明確、細化基礎上，建立一套對科研管理全面評價的標準體系，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時對科研成果的轉化及投資回報情況進行實時追蹤考核。可采取“項目收益法”和“項目比較法”，對項目的收益進行分析，對產生的效益進行準確的核算；或與同類項目的效益進行對比，分析審計項目存在的問題，并提出審計意見和建議，提高科研項目的經濟效益，促進科研成果轉化和知識產權管理。同時，建立相應的責任追究制度，對于項目的成果轉化率較低、經費使用效率差，造成資源嚴重浪費，影響了其應有的經濟效益和社會效益的項目建立相應的懲罰機制。

三、基于審計視角的科研經費管理對策

在科研經費管理過程中，應當從全局角度出發，構建一套系統的管理模式。具體而言：科研經費審計應當涵蓋科研經費自始至終全過程；由國家審計、內部審計和社會機構的委托審計相互支撐；既包含傳統意義上的財務收支審計，還包括績效審計、預決算審計以及責任審計等多項審計內容，建立全過程、全體系、全方位的科研經費管理體制。筆者認為，應當進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目經費管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康持續發展。

（一）科研立項高度透明，科學合理。上至國家，下至高校自研項目，科研項目從立項開始就應該經過可行性論證，力保提出的項目符合實際科技需要又能避免各部門重復建設。必要時可實行公開招標或者舉行立項聽證，對項目分布和經費分配嚴格把關，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項目績效，同時對選擇的項目負責人可以簽訂“科研合同”，必要時可以將經費使用情況進行公示，接受公眾和審計監督，其研究結果可作為考評和下次科研經費申請的信用指數，對下次申請課題研究產生影響。

高校應從思想上切實重視科研經費的管理工作，結合本校科研經費管理的現狀，明確科研管理部門、財務部門、科研項目負責人在科研經費使用過程中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。針對科研經費預算編制、科研經費管理過程控制等問題，明確科研經費開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確科研項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法。對弄虛作假、擠占、挪用科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。通過建立系統、完善、可操作的高校科研經費管理制度，使科研管理部門、財務部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務部門可通過講座、網站、答疑等方式，加強對科研經費管理制度、財經法規的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經費的意識，做到自覺遵守財務制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經費。

（二）科研預算管理規范，明晰細化。強化科研經費全面預算管理，對經費預算編制、經費預算執行控制、預算調整、預算監督和預算考評實行全過程管理。應當使科研申請人明晰責任，經費申請獲準后，科研項目經費預算納入合同條款，成為科研經費審計的最終依據，內部審計和財務等部門在預算編制過程中應當參與，在各部門溝通協調基礎之上盡量細化費用分配，將人員費用、差旅費用、學術交流費用等細項全部編入科研項目經費預算，在科研項目結題驗收時作為衡量依據，不能出現過多的出入。這樣，用科研預算管理加強對科研活動及資源分配的計劃、組織、調控和分析，使資金、資源按照預定的計劃運作，實現科研目標的有效管理。

由于高校科研經費涉及面廣，高校科研部門、財務部門等相關部門應及時出臺指導性的預算編制范本，使科研預算的編制有合法、合理的依據。在實行課題負責制的管理模式下，科研經費監管的核心是預算及其執行，科學的科研經費預算是規范科研經費合理使用的前提和依據。一方面科研人員應加強預算知識的學習，根據科研項目總體規劃，經過充分的論證，提出預算方案；另一方面財務人員應積極介入到科研項目管理的全過程中來，參與預算的編制；財務人員應根據科研經費管理辦法，與科研人員進行積極的溝通，對科研經費的預算進行全面的分析、論證，使科研項目的預算編制進一步科學化、合理化。另外，高校還應強化科研預算執行的嚴肅性，在項目執行過程中應嚴格按照批準的預算執行。加強預算的監督和控制，財務部門必須按照課題預算和財經法規對科研經費的每一筆支出嚴格檢查，發現問題及時糾正，真正做到抓住預算，就能實現科研經費全過程監管。

（三）財務核算標準統一，體系健全。科研經費管理的重點是財務收支的正確性、合理性、經濟性、有效性及其效果，以及財務收支活動的合法性、合規性等。應當依據國家和所在地區的相關規章制度制定并公布出適合的科研經費核算辦法及相應細則，使財務人員在進行賬務處理時有據可查，也使科研人員有所參考。在進行科研支出時嚴格遵守規定，將共同支出的費用在各個科研項目之間、科研與教學之間進行合理的成本分攤，嚴格執行預算，避免盲目采購，項目結題時做好經費結余的收尾工作，不出現違規行為，杜絕科研經費腐敗的發生。

財務部門應加強科研經費的核算管理。直接經費主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費和其他支出等；間接費用主要包括承擔項目任務的單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復的項目預算為依據，分析判斷各項支出是否真實、合理，是否與項目研究相關，是否符合相關經費管理辦法的要求。尤其應注意以下情況：①“燃料動力費”應將科研項目的開支與非科研項目的開支區分開來，非科研項目開支不得擠占科研項目的經費；②項目組成員參加與項目研究相關的國內學術會議發生的費用，應列入“差旅費”支出，而不應列入“會議費”支出；③項目組成員參加國際學術會議發生的費用應列入“國際合作與交流費”支出，而不應列入差旅費或會議費支出；④“勞務費”是支付給無工資性收入的項目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發放勞務費；勞務費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費；⑤項目組舉辦咨詢會發生的咨詢費應在“專家咨詢費”中列支，不應在會議費中重復列支，也不得支付給參與項目研究的相關工作人員；⑥勞務費、專家咨詢費和管理費支出不得超出預算。

（四）部門及配套資源健全完備，密切協調。科研部門、財務部門、資產管理部門以及審計部門主動配合，緊密合作，實現對科研項目經費使用的全過程監督。健全配套設施，充分利用網絡信息溝通平臺，建立一個科研項目多維度管理的信息平臺，做到信息無障礙交流，實時監控。在這一信息平臺中，不僅可以對經費的收入支出快速查詢，還可以對配套網絡資源、儀器設備進行預約與管理，合理配置資源，避免設備重復購置，提高現有資源的利用效率及效果。

（五）審計監督機制完善，合法有效。完善科研經費管理的審計監督機制，充分發揮審計機構的監督管控作用，內部審計應貫穿整個科研項目全過程。包括前期項目立項、申報、經費預算、實施方案、合同制訂等；中期費用預算執行、內控制度、費用開支范圍等經濟活動審計；項目完成后經費決算、合同執行情況審計以及科研經費管理效益審計等，全面衡量科研經費管理的真實性、合法性。努力提高內部審計人員業務素質，推行同行評審系統和委托社會中介機構進行審計，吸收外部優勢，減少人為因素，在審計結果公開公正基礎上，努力推行責任追究和問責制，實行監管制度化、規范化，真正做到全面的監督與服務，提高科研經費投入的管理使用效益和社會經濟效益。

高校內部審計部門應積極探索開展對科研項目全過程跟蹤審計，將審計關口前移，充分發揮審計事前、事中、監督與服務職能。在項目申報階段要對經費預算、實施方案及合同等進行審計；在項目實施過程中要對費用預算執行、費用開支范圍等經濟活動進行審計；在項目完成后要對經費決算、合同執行情況進行審計。審查科研經費財務收支的真實性、合法性和相關性，成本計算是否正確，成本結構是否合理；根據項目計劃、決算報表及其他資料分析研究，判斷科研經費使用的效益性。在審計中及時糾正檢查中發現的問題，加大對違規違紀問題的處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化，真正做到全面監督，發揮過程控制、實時控制的優勢，從而減少科研人員違規使用科研經費的行為，提高科研經費使用效益。

（六）加強結余經費的管理。結題不結賬，是高校科研經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題，高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。項目負責人應在結題后規定時間內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。總之，科研項目結余經費，不得長期掛賬，不得用于發放獎金和福利性支出。

高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監督手段，實現科研經費管理的科學性、規范性，最大限度地發揮科研經費的使用效益，保證高校科研事業的可持續發展。

主要參考文獻：

［1］馬志宏.高校科研經費管理的全過程跟蹤審計［J］.財會月刊，2012.10.

科研項目績效分配管理辦法范文6

一、農業科研項目預算管理存在如下問題

（一）農業科研項目預算管理特點

農業科研基本立足于農作物的現代育種、定向栽培等研究和推廣應用，而農作物的生長則易受氣候環境的影響，且農作物研究的周期長、季節性強、地域適應性要求高，隨著農業的發展，農業科研越來越受重視，各種渠道的項目資金逐漸進入農業科研系統，縱向的有國家科委、農委、自然基金委以及省科技廳、農業廳等的各級財政經費撥款，橫向的有企業及個人的項目投資，課題經費渠道越來越多樣化，項目預算管理要求也大不相同；農業科研單位事業費得不到增加，又不允許多提取人員費用，事業費與科研費存在著一定的矛盾，加之農業科研事業單位預算管理人員配置嚴重不足，預算管理工作面臨著頭緒多，力度輕，可控性差，效果不明顯等問題。

（二）項目預算編制不合理、不全面

農業科研項目預算申報的一般做法是課題組或項目負責人負責編制，本單位計財部門審查后再上報至上級預算管理部門，而農業科研人員大都不熟悉財務規范，對形勢變化預見不足，缺乏詳細的預算規劃，不能很好處理預算分配以及控制比例，未能將項目預算與研究目標、相關的專項管理辦法和財經政策進行有效結合；預算編制過程缺乏一個規范的科學的流程，科管部門以及計財部門的指導性極為有限，預算編制的不科學，給預算的審批、執行、監督、績效考核等過程增加了工作難度，致使預算原有約束力失去意義；項目子項測算依據支撐力度明顯不夠，而且預算編制周期普遍較短，預算編制質量普遍不高。

預算一般采用基數加因素調整的方法，項目預算經費完全由基期的相關數據決定，因各種變化因素影響，預算工作質量難以提高。

（三）農業科研項目預算管理缺乏有效監督

農業科研單位普遍存在重項目執行而輕預算管理的現象，在申報立項、項目執行、完成情況以及成果申報等方面工作力度很大，與預算管理及財務驗收的相關基礎工作卻做的不夠充分，尤其是在預算編制初期得不到有效糾偏，支出管理與監督考核方面缺乏強有力的控制與行之有效的約束及激勵機制，經費使用缺乏系統考核機制，無形中增加了其隨意性。

（四）資金結余現象較為突出

農業科研項目經費以往是以實撥資金為主，實行國庫集中支付后，項目結余在年終轉化為結轉指標或者結余，無形中形成了“省下的是國家的，花了的是自己的”現象，導致項目申報時科研人員對項目預算隨意夸大、虛報；有的項目業已結題，但經費還有沒有用完；有的項目因方法、規模等變化導致預算進行調整，調整后的項目預算有可能比原來批準的還低；有的科研項目在合同期內，因大部分經費指標未使用，根本無法通過驗收，從而產生資金結余。

（五）項目管理與預算費用管理脫節，科研成本無法準確核算

農業科研項目一直以來實行課題負責制，課題負責人對預算費用支配有主導權，項目預算費用使用過程中缺乏必要的監督，項目管理與經費管理脫節，結題結賬后雖然賬面上總體上體現的是收支平衡，各項預算支出誤差時常偏離，各項成本要素缺乏核算標準，預算的嚴肅性和科學性無法保證；勞務費、材料費等支出誤差標準偏小不適應實際工作需要，科研成本列支不合理，科研成本無法準確核算。

（六）預算組織機構設置簡單，人員配備不足

現有農業科研事業單位預算機構編制弱化，人員不足，有的甚至沒有預算機構，由計財部門或個別財務人員兼職預算員來履行預算管理職能，可想而知，預算管理工作無法由始至終完整地進行，預算執行力度大打折扣。

二、農業科研項目預算管理的對策

針對現階段農業科研事業單位農業科研項目預算管理存在問題及其原因，結合單位實際情況，提出如下建議：

（一）進一步完善農業科研項目預算管理機制，科學編制預算

項目實施技術方案和經費支出預算方案在編審時要充分考慮其符合性、可預見性、可操作性；規范項目預算調整程序，納入本單位績效考評指標；將政府收支分類科目與預算項目進行對應，提高預算編制和會計核算的準確性；合理分攤項目成本費用，制定與項目屬性相適應的預算科目支出浮動比例標準，提高預算支出的合理性；形成結存經費的項目，嚴格按照結轉結余資金管理辦法及時清理；將預算管理工作向前延伸至項目申報初期，向后延伸至項目結題，貫穿于項目執行的整個過程。

農業科研項目預算編制是一項不可或缺的極其重要的基礎工作，須做好調研、分析、目標預測、協調、論證等方面的基礎工作，并且要有充足合理的時間安排做為保障；在堅持“目標相關性、政策相符性、經濟合理性”原則下，準確細化預算項目，加強部門之間協調性，采納科管及財務部門的合理化建議，提高預算編制的合理性；同時，應全力開展零基預算，棄去基數法，從而提高編制方法的科學性，使項目預算更具前瞻性。

（二）提高預算管理的自我規范意識，強化執行力度

目前，農業科研事業單位的科研項目普遍采用嚴格的預算管理，項目所涉人員須自身增強預算法制觀念，自覺維護預算的嚴肅性和科學性，依法依規執行國家及省主管部門（科技/農業）與財政部門共同制定的農業科研項目經費管理辦法和事業單位預算管理制度，使批準的項目經費支出預算方案真正成為預算的執行依據，按照均衡性原則，重視預算執行實情，跟蹤預算是否按規定得以執行。

各課題組或項目負責人更要預先做好項目實施及預算使用計劃準備，在符合相關規定的前提下，及時組織階段性驗收，及時進行財務結算，預算調整須遵守“項目總預算不變，直接費用預算微調，間接費用預算不調”原則，力求避免結題不結賬的情況發生。

（三）加強預算管理過程管控，建立支出約束機制

農業科研項目預算管理須遵循事業單位預算管理規定，預算管理是一項系統工作，不僅僅是計財部門或預算員的單一工作，更是審計、財務、科管等各部門共同協作的立體聯動工作，要擯棄以前那種為項目而預算的認識，強化項目開支計劃性，合理安排項目經費；各相關部門及人員須強化預算約束觀念，嚴格經費支出管理，設置額度限制，超額度的情況要科管與計財聯合審批，從而建立嚴格的經費開支審批制度及報銷程序；加強經費開支的事前監督，健全單位財產物資的管理，從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，最大限度地提高各項資金的使用效益，從而建立有效的支出約束機制。

（四）加強預算執行監督

建立內部監督機制，將定時檢查與隨機抽查有效結合，使審計、監察等部門一同參與到監督活動中來，以減緩預算人員配置嚴重不足問題，全方位、多角度監督資金使用各環節，確保預算執行過程的監督在制度上有約束，在人力上有保障；做到計劃在事前、監督在事中、評價在事后，全方位構建預算追責平臺，事前計劃是預算工作的基礎，事中監督是預算執行的關鍵，事后評價是預算管理的延伸；項目資金到位后，按規定跟蹤管理，對照預算支出方案核查項目執行情況，確保資金規范使用。

建立項目審計制度，將科研項目經費全部納入單位財務會計系統進行統一管理，每個項目驗收結題進行獨立審計，單獨設帳，專款專用。

（五）加強項目結余資金制度建設以及激勵機制，促進結余資金高效使用

加強項目結余資金管理的制度建設，首先加強科學化、規范化、完整化、結構化的項目支出定額標準建設，將項目結余資金納入整體規劃；其次，建立并實施項目風險管理制度，加強對項目資金的風險控制，從預算編制、項目申請、項目考評、項目調整、項目決算、項目驗收等全方位開展，促使項目預算風險與預算績效相互促進、相互制約。

建立結余資金激勵機制，對于縱向的各級財政撥款，因勵行節約而形成的結余資金建議上級主管部門對課題組的科研人員進行適當獎勵，從而鼓勵節約，充分調動科研人員的研究積極性，盡可能提高經費的使用價值；對于橫向的自籌項目、企業委托項目以及個人資助項目形成的結余資金，建議合作方對課題組的科研人員予以一定額度的獎勵。

（六）用成本核算理念去規范項目預算結構

課題負責制在農業科研事業單位已運行多年，均未進行成本核算，結合單位情況及項目特點，引用合理的成本核算管理辦法，組織相關部門對項目進行測算，對公用資產及耗材確定合理的分攤比率，對大型的儀器設備或場地確定合理的租金結構，對直接費用適度提高支出誤差標準，對人員費用確定合理的成本標準，將業已確定的規范標準等融入到項目預算編制階段，通過成本核算提升科研資金使用效益，促進項目預算支出科學合理。