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全面預(yù)算范文1

“預(yù)算”成為貫穿管理會(huì)計(jì)論壇的關(guān)鍵詞，正因市場(chǎng)有這樣的追問(wèn)。

預(yù)算之路迷霧重重

全國(guó)政協(xié)常委、國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)事會(huì)主任王永慶應(yīng)元年諾亞舟之邀在管理會(huì)計(jì)論壇發(fā)表主題演講時(shí)指出，管理理念與管理實(shí)踐的相對(duì)滯后導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理整體水平不高。他逐一點(diǎn)數(shù)我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，包括：全面預(yù)算與戰(zhàn)略管理不銜接；僅有財(cái)務(wù)預(yù)算而缺失運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)管控；未能達(dá)到經(jīng)營(yíng)管控的目的；全面預(yù)算管理不夠精細(xì)、不夠準(zhǔn)確、不夠科學(xué)；未能實(shí)現(xiàn)流程再造；信息支撐度不夠，等等。

國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究中心主任助理、《大型國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新與管理提升》課題組組長(zhǎng)王志鋼也表示，目前企業(yè)中確實(shí)存在對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不統(tǒng)一；企業(yè)實(shí)施的預(yù)算管理表現(xiàn)為年度預(yù)算為主，缺乏有效工具；預(yù)算尚未完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

同時(shí)，受全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷影響，當(dāng)前，我國(guó)很多行業(yè)仍處于周期性的低谷時(shí)期，這也給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很大挑戰(zhàn)。“所以，預(yù)算難做的主要原因是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境看不透。”廖家生說(shuō)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授劉霄侖更坦言，目前企業(yè)全面預(yù)算管理工作的“方法論”存在誤區(qū)。“正常做預(yù)算的思路，應(yīng)該是看看企業(yè)目前處在什么階段，未來(lái)的目標(biāo)是什么，怎么彌補(bǔ)、怎么跨越、怎么實(shí)現(xiàn)；但很多企業(yè)的做法卻是：根據(jù)去年的情況，加一個(gè)增長(zhǎng)百分比，作為今年的目標(biāo)。”

劉霄侖認(rèn)為，這一做法首先搞錯(cuò)了預(yù)算管理的方向，其次，可能掩蓋企業(yè)存在的問(wèn)題，“比如一個(gè)人瘸腿，本來(lái)是因?yàn)楣┭蛔悖Y(jié)果你不去解決供血的問(wèn)題，反而勉強(qiáng)自己在瘸腿的基礎(chǔ)上努力往前走兩步。根本性的問(wèn)題不解決，目標(biāo)導(dǎo)向不談，什么預(yù)算管理、平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖的應(yīng)用，都談不上。”

神華之石或可攻玉

神華集團(tuán)在此次論壇上獲得“中國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐獎(jiǎng)”，憑借的就是預(yù)算工具。神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理?xiàng)铒w表示，集團(tuán)應(yīng)用全面預(yù)算管理工具平衡、協(xié)同整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值創(chuàng)造，主要做了3方面工作：一是目標(biāo)的合理設(shè)定與有效分解，二是作業(yè)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，三是決策支持的實(shí)現(xiàn)。

“首先，在目標(biāo)的確定上，我們要考慮應(yīng)該關(guān)注誰(shuí)。”楊飛說(shuō)。

作為中央企業(yè)及上市公司，神華集團(tuán)不僅要關(guān)注國(guó)資委、公眾投資者以及資本市場(chǎng)等外部環(huán)境，同時(shí)也要關(guān)注企業(yè)自身的戰(zhàn)略和管理層的訴求。“而財(cái)務(wù)對(duì)他們的要求要有響應(yīng)。”楊飛說(shuō)，“按照這樣些要素，我們?cè)O(shè)置了很多指標(biāo)，最后將這些指標(biāo)一層一層滲透。”

在每年制定預(yù)算時(shí)，神華集團(tuán)首先要對(duì)國(guó)資委提出的一些重要考核指標(biāo)進(jìn)行大量測(cè)算，比如利潤(rùn)指標(biāo)、EVA等，以達(dá)到成為“3A”級(jí)企業(yè)或達(dá)到國(guó)資委考核滿分的要求，在制定預(yù)算時(shí)也要符合企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略。

同時(shí)，神華集團(tuán)在每年的第四季度，針對(duì)資本市場(chǎng)及相關(guān)行業(yè)情況要做大量測(cè)算，收集這些行業(yè)及企業(yè)的信息，對(duì)它們的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)情況進(jìn)行加工和梳理。“我們要看與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的煤炭、電力、煤油化工、鐵路、航運(yùn)等行業(yè)在資本市場(chǎng)上的增長(zhǎng)水平，最后把企業(yè)戰(zhàn)略做一個(gè)權(quán)重。”楊飛說(shuō)，“比如今年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，我們可能會(huì)加大資本市場(chǎng)的權(quán)重，這樣會(huì)形成全集團(tuán)的目標(biāo)。然后再做一個(gè)全產(chǎn)業(yè)鏈的模型，把我們主要的煤炭、電力、鐵路、港口的產(chǎn)業(yè)鏈條及主要的生產(chǎn)單位都模型化，并在后臺(tái)設(shè)置非常多的模型數(shù)據(jù)與表單，做一個(gè)場(chǎng)景測(cè)試，測(cè)試我們的生產(chǎn)能力及其對(duì)整體目標(biāo)的影響。”

據(jù)楊飛介紹，這樣的工具有兩方面好處，“一是可以告訴管理層，你到底想得到什么樣的結(jié)果；二是可以平衡企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者之間的關(guān)系，做一些預(yù)期的管理。”

其次，在目標(biāo)的分解上，由于神華集團(tuán)屬于全產(chǎn)業(yè)鏈公司，二級(jí)公司、三級(jí)公司多達(dá)五六十家，每家公司對(duì)于集團(tuán)頂層指標(biāo)的貢獻(xiàn)度不一樣，所以他們采取非平均分?jǐn)偟姆绞剑鶕?jù)短板分析、貢獻(xiàn)度分析等原則來(lái)區(qū)分和篩選，進(jìn)行目標(biāo)分解。

第三，在作業(yè)驅(qū)動(dòng)預(yù)算上，神華集團(tuán)以“管指標(biāo)”變成“管作業(yè)”為分解方向，向作業(yè)方面分解。“因?yàn)槲覀兿牍茏鳂I(yè)，所以我們要把指標(biāo)落實(shí)到作業(yè)活動(dòng)中，最終在作業(yè)活動(dòng)消耗資源、產(chǎn)生成本。”楊飛說(shuō)，“我們必須建立自己的作業(yè)庫(kù)和作業(yè)環(huán)節(jié)。在過(guò)去兩年中，神華集團(tuán)在每個(gè)業(yè)務(wù)板塊都會(huì)做一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。”

最后，對(duì)于決策支持的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，楊飛指出，企業(yè)在預(yù)算實(shí)施完之后會(huì)發(fā)現(xiàn)兩大收獲：一是戰(zhàn)略能落地，二是管理有抓手。他表示，企業(yè)滲透到作業(yè)的預(yù)算編制，必然能夠建立起財(cái)務(wù)科目與業(yè)主之間的關(guān)系，企業(yè)可以通過(guò)這種方式看到資源的主要消耗點(diǎn)在哪，但是也會(huì)帶來(lái)問(wèn)題：它的管控效果和產(chǎn)生效益無(wú)法量化。“神華集團(tuán)目前在管理的改進(jìn)上主要集中在運(yùn)營(yíng)和作業(yè)層面，比如：運(yùn)營(yíng)單位主要關(guān)心人、財(cái)、物的配置，最基層的運(yùn)營(yíng)單位要減少資源的消耗，等等。”

信息系統(tǒng)保駕護(hù)航

管理會(huì)計(jì)落地離不開(kāi)信息化，而全面預(yù)算管理與信息化的結(jié)合，更是“水融”。

2004年，全球最大的管理軟件廠商甲骨文公司（Oracle）的海波龍企業(yè)績(jī)效管理產(chǎn)品向中國(guó)市場(chǎng)推廣，本土的元年諾亞舟成為其合作伙伴，并多次獲得亞太地區(qū)EPM唯一最佳合作伙伴殊榮。同時(shí)，與Oracle合作伙伴解決方案中心合作開(kāi)發(fā)了適合中國(guó)企業(yè)管理特性的預(yù)算控制解決方案，在房地產(chǎn)、煤炭等多個(gè)行業(yè)取得成效。

2008年9月，元年諾亞舟攜手中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，設(shè)立管理會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室，其研究和實(shí)踐的活動(dòng)包括全面預(yù)算管理信息化、精細(xì)化成本分析和管理信息化、企業(yè)財(cái)務(wù)和盈利分析信息化、平衡計(jì)分卡績(jī)效管理信息化、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息化等。

此外，元年諾亞舟還研發(fā)了國(guó)內(nèi)首款和唯一擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理信息化平臺(tái)和管理會(huì)計(jì)工具—元年E7財(cái)務(wù)績(jī)效管理套件。

作為中國(guó)首款具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的績(jī)效管理套件，元年E7集元年諾亞舟十余年技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)秀成果于一身，是為中國(guó)企業(yè)量身定做，又可以實(shí)現(xiàn)功能上隨需應(yīng)變的信息化管理工具，服務(wù)與企業(yè)的全生命周期，全面幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升。這些更具中國(guó)特色、融合中國(guó)企業(yè)特點(diǎn)的信息化工具，在完美解決中國(guó)企業(yè)迫切需求的同時(shí)，相較而言也更貼合中國(guó)企業(yè)實(shí)際，是性價(jià)比更高的選擇。

入圍中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)名單的H集團(tuán)（化名）便是全面預(yù)算管理信息化創(chuàng)新的受益者。

該集團(tuán)以航空運(yùn)輸業(yè)為主體，產(chǎn)業(yè)覆蓋航空運(yùn)輸、旅游服務(wù)、機(jī)場(chǎng)管理、物流、酒店管理、金融服務(wù)、地產(chǎn)、商貿(mào)零售、航空食品和其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)，早在多年前已將預(yù)算管理納入了工作內(nèi)容，并于2008年引入了預(yù)算信息系統(tǒng)。然而，由于系統(tǒng)配置中的一系列問(wèn)題，該系統(tǒng)長(zhǎng)期只能用于集團(tuán)總部的簡(jiǎn)單費(fèi)用控制。至于預(yù)算編制、預(yù)算分析和更高層次的預(yù)算控制，均未由該系統(tǒng)發(fā)揮作用。在預(yù)算的主要工作中，H集團(tuán)的工作方式仍是繁瑣的EXCEL表格。

粗放的預(yù)算管理桎梏了公司財(cái)務(wù)工作的效率，也令預(yù)算工作的價(jià)值大打折扣。隨著公司的快速發(fā)展，“成為一家世界級(jí)的企業(yè)、世界級(jí)的品牌”已成為H集團(tuán)的戰(zhàn)略方向，H集團(tuán)需要全方位地完善其內(nèi)部管理系統(tǒng)。

2011年，H集團(tuán)決定放棄原有的預(yù)算信息系統(tǒng)，全面引入Oracle的Hyperion軟件，并通過(guò)招標(biāo)的方式確定由擁有十余年專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的元年諾亞舟公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施。一套完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，通常應(yīng)該涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核多方面，而H集團(tuán)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)正是如此。根據(jù)H集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，元年諾亞舟設(shè)計(jì)了四級(jí)預(yù)算構(gòu)架：H集團(tuán)為“一級(jí)預(yù)算主體”；集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、區(qū)域總部及直管企業(yè)為“二級(jí)預(yù)算主體”；成員公司（包含下級(jí)子公司）為“三級(jí)預(yù)算主體”；各部室為“四級(jí)預(yù)算主體”。

通過(guò)實(shí)現(xiàn)分級(jí)垂直的管理體系，H集團(tuán)強(qiáng)化了預(yù)算的執(zhí)行力度。集團(tuán)總部抓大放小、充分授權(quán)，產(chǎn)業(yè)集團(tuán)則加強(qiáng)了預(yù)算管控職能作用，成為主行業(yè)的專業(yè)化管理改進(jìn)者，起到了承上啟下的管理職能。

績(jī)效考核形成呼應(yīng)

眾所周知，沒(méi)有考核，再好的預(yù)算系統(tǒng)都將形同虛設(shè)，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。針對(duì)H集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，元年諾亞舟顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)將H集團(tuán)的考核科目設(shè)定為財(cái)務(wù)科目（包括財(cái)務(wù)派生科目）和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，對(duì)于融資指標(biāo)、管理KPI指標(biāo)、企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展指標(biāo)等則并未納入考核科目?jī)?nèi)容；考核調(diào)整預(yù)算科目?jī)H限于標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)表一級(jí)大科目，即營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、各項(xiàng)費(fèi)用、投資收益、其他收入或支出、利潤(rùn)等科目。

考核預(yù)算調(diào)整分兩部分。一部分為不可控因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整。這種情況由末級(jí)公司提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，逐級(jí)審批，即三級(jí)公司—產(chǎn)業(yè)集團(tuán)—集團(tuán)計(jì)財(cái)部—總經(jīng)理，最終由集團(tuán)計(jì)財(cái)部批復(fù)。

另一部分為具體考核調(diào)整事項(xiàng)，多為總部發(fā)生的費(fèi)用，由各個(gè)公司承擔(dān)但不占用各個(gè)公司預(yù)算的部分。如總部召開(kāi)會(huì)議但需各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)承擔(dān)又不包含在產(chǎn)業(yè)集團(tuán)年初預(yù)算中的會(huì)議費(fèi)等，具體考核調(diào)整事項(xiàng)分別列示，流程與不可控因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整流程一致。

全面預(yù)算范文2

關(guān)鍵詞：預(yù)算全面預(yù)算管理平衡計(jì)分卡經(jīng)濟(jì)增加值

一、全面預(yù)算管理體系概述

（一）全面預(yù)算管理的相關(guān)理論及基本定義

全面預(yù)算管理理論的構(gòu)建和基本定義：

1、全面預(yù)算管理一般是把戰(zhàn)略管理作為出發(fā)點(diǎn)，并且在實(shí)踐中能夠充分體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的基本思想

總體上說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一般都應(yīng)該是從長(zhǎng)期和抽象的角度上進(jìn)行定義的。而全面預(yù)算管理則是通過(guò)預(yù)算，把發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來(lái)，所以，以發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，目標(biāo)為起點(diǎn)，通過(guò)一系列非常規(guī)范的控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

2、以目標(biāo)管理為導(dǎo)向原則，目標(biāo)管理是以目標(biāo)作為管理的根本

在實(shí)踐中，企業(yè)的管理和行為都需要從戰(zhàn)略基本目標(biāo)出發(fā)，把預(yù)算的目標(biāo)作為發(fā)展的導(dǎo)向。具體地說(shuō)，戰(zhàn)略目標(biāo)又可以分解為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度的目標(biāo)又可以分成季度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和月份經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。最后以目標(biāo)完成程度作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程的控制，可以允許或者不允許那些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。

3、預(yù)測(cè)和規(guī)劃是最核心的依據(jù)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理都可以說(shuō)是從制定預(yù)算目標(biāo)作為起點(diǎn)，然后，在現(xiàn)實(shí)中對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解、銜接，并且不斷加以修正直到最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。要想使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)，最大可能地和總體戰(zhàn)略、公司的內(nèi)部及外部條件適應(yīng)，在需要利用預(yù)測(cè)和決策機(jī)制，在對(duì)預(yù)算目標(biāo)科學(xué)分解，各個(gè)環(huán)節(jié)加以銜接，在實(shí)踐中進(jìn)行合理修正，才能有利于預(yù)算目標(biāo)的最終順利實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的核心理論基礎(chǔ)是戰(zhàn)略、目標(biāo)以及預(yù)測(cè)規(guī)劃。這三個(gè)方面的管理即有相互交叉，又充分滲透，可以說(shuō)是三位一體，構(gòu)成了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容和體系。

（二）定義及其職能

1、預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理，是把公司的總體決策、目標(biāo)和資源配置等用預(yù)算的方式進(jìn)行科學(xué)的量化，并在實(shí)踐中得以實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體管理的過(guò)程。這一過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)在“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”的基礎(chǔ)上，更加有利于企業(yè)的資源科學(xué)配置，從而有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效率的提高。全面預(yù)算管理在總體上來(lái)說(shuō)有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)或優(yōu)勢(shì)：（1）全面性。在全面預(yù)算管理中，構(gòu)建的體系要涉及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和專項(xiàng)等多方面的預(yù)算。（2）全員性。這種管理是涉及到公司內(nèi)部所有權(quán)責(zé)利等各方面關(guān)系，從制度的層面上加以安排，是需要所有成員都參與并配合才能實(shí)現(xiàn)。(3)全程性。就是說(shuō)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有過(guò)程中，都能體現(xiàn)出這種管理的控制及效果的評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)。（4）目標(biāo)性。這種預(yù)算管理在管理目標(biāo)上具有非常明確的規(guī)定，另外，企業(yè)的整體資本構(gòu)成、各大股東的權(quán)益都能在這種管理框架下得以體現(xiàn)。（5）指令性。全面預(yù)算管理必須要由預(yù)算委員會(huì)制定并負(fù)責(zé)，在確定后絕不能隨便加以修改和調(diào)整。

2、全面預(yù)算管理的職能

根據(jù)上述關(guān)于全面預(yù)算管理體系的概述，其內(nèi)容應(yīng)該具有以下四個(gè)方面的功能：一是規(guī)劃，二是協(xié)調(diào)，三是控制，四是考評(píng)。

(1)規(guī)劃功能

就是說(shuō)要對(duì)企業(yè)的發(fā)展通過(guò)預(yù)測(cè)和預(yù)算，再去具體加以落實(shí)。當(dāng)然，這種預(yù)測(cè)的過(guò)程本身其實(shí)也是對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃的內(nèi)容之一。合理的預(yù)算編制，可以讓公司的宏偉規(guī)劃轉(zhuǎn)變成具體的企業(yè)發(fā)展步驟和計(jì)劃。包括公司規(guī)劃目標(biāo)具體化和特定時(shí)間公司的目標(biāo)。

(2)整合職能

主要表現(xiàn)在三方面。包括預(yù)算目標(biāo)整合：全面預(yù)算管理使各個(gè)預(yù)算目標(biāo)相互調(diào)和，以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提；管理整合：公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)復(fù)雜多樣，需要一系列控制活動(dòng)解決沖突；員工整合：圍繞公司預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)公司員工為整體而努力。

(3)控制職能

是預(yù)算管理所具備的基本職能。貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程，預(yù)算的制定屬于事前控制；預(yù)算的執(zhí)行隸屬與事中控制；預(yù)算的差異，分析屬于事后控制，分析差異，找出差距。

(4)考評(píng)功能

包括對(duì)整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和公司員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略

（一）全面預(yù)算管理的科學(xué)管理方法

經(jīng)濟(jì)增加值的基本理論：

經(jīng)濟(jì)增加值，簡(jiǎn)稱EVA，含義是原有資本增加的價(jià)值、資本的附加經(jīng)濟(jì)價(jià)值或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。一般用來(lái)指企業(yè)的資本收益和原有的資本（即企業(yè)成本）二者之間的差額。換句話說(shuō)，EVA是企業(yè)在稅后凈利潤(rùn)和投入資本的差額。如果差額為正，企業(yè)則創(chuàng)造了一定的價(jià)值和財(cái)富；相反，如果差額為負(fù)，則說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生了損失。差額為零，表明企業(yè)的利潤(rùn)剛好滿足投資的預(yù)期收益。

EVA的計(jì)算公式為：EVA=稅后經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)-資本總成本

而資本的總成本一般可以表示為：

資本總成本=投資成本X加權(quán)平均資本成本率

所以，EVA的公式又可以是：

EVA=投資成本X（投資成本回報(bào)率-加權(quán)平均資本成本率）

（二）平衡計(jì)分卡理論

基本涵義

平衡計(jì)分卡，是把企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略作為基本導(dǎo)向，結(jié)合并融入評(píng)價(jià)和考核內(nèi)容的系統(tǒng)。這種理論認(rèn)為，企業(yè)不但要力求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，還要把客戶的滿意度、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新能力也要作為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)體系的重要構(gòu)成，只有這三者共同實(shí)現(xiàn)，才會(huì)促進(jìn)并提高財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基本目標(biāo)和追求。一般地，企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)要從財(cái)務(wù)績(jī)效、客戶評(píng)價(jià)、內(nèi)部管理、學(xué)習(xí)潛力和成長(zhǎng)潛力等多個(gè)維度上展開(kāi)。所以，這一指標(biāo)系統(tǒng)就形成了層次非常明晰的網(wǎng)狀體系如圖1所示。

全面預(yù)算范文3

關(guān)鍵詞：酒店預(yù)算管理；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，對(duì)于酒店業(yè)來(lái)說(shuō)，既是發(fā)展機(jī)遇又是挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。因此，酒店為了實(shí)現(xiàn)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟以及提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)，就必須培養(yǎng)現(xiàn)代化的管理理念，提升自身的核心管理能力。酒店為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，現(xiàn)代酒店內(nèi)部就必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算管理的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)，通過(guò)實(shí)施科學(xué)化、合理化的全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)酒店的全面健康經(jīng)營(yíng)。

1酒店全面預(yù)算管理的作用和意義

酒店在對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況以及以后的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體分析，結(jié)合酒店以往的財(cái)務(wù)消費(fèi)情況等，對(duì)今后的資金和資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)酒店的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)稱為酒店全面預(yù)算管理。所以，酒店實(shí)行科學(xué)合理的全面預(yù)算管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和作用，具體可以體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

酒店作為盈利性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)效益是其最重要的目標(biāo)。酒店要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須使得所制定的計(jì)劃能夠得到有效實(shí)施，如果所編制的計(jì)劃僅僅停留于表面形式，那么所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)只能淪為空想。為了保證企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)能夠得到保證，就離不開(kāi)一定的度量手段。而預(yù)算就是對(duì)最終目標(biāo)是否能夠順利完成的可靠途徑和方法之一。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使得酒店在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃得到明確，明確相關(guān)部門(mén)對(duì)于自身的工作職責(zé)。總之，預(yù)算是酒店實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的保障條件之一。

1.2加強(qiáng)部門(mén)之間的交流合作，提高酒店的運(yùn)行效率

在現(xiàn)代酒店內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，明確相關(guān)部門(mén)的工作職責(zé)和工作任務(wù)，從而能夠有效地減少部門(mén)之間的隔閡，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通交流和相互合作，增強(qiáng)酒店內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)性，從而對(duì)于酒店運(yùn)行效率的提高能夠起到事半功倍的效果。換言之，全面預(yù)算管理是酒店全體員工的指明燈，它對(duì)于酒店資源的有效協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置起到一定的促進(jìn)作用。

1.3有效降低酒店的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理是酒店為了實(shí)施內(nèi)部管理控制的一種有效手段，它對(duì)于酒店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)能夠起到有效防范的作用。通過(guò)制定和實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)酒店內(nèi)部平衡性的目的，從而對(duì)于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)都能夠起到防御作用。

1.4對(duì)于酒店員工起到考核激勵(lì)作用

酒店通過(guò)實(shí)施有效的全面預(yù)算管理，根據(jù)全面預(yù)算的完成情況對(duì)于偏離全面預(yù)算管理的程序以及問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確地判斷，從而有針對(duì)性的對(duì)工作進(jìn)行有效改進(jìn)，從而對(duì)酒店員工可以起到考核激勵(lì)的作用，對(duì)于調(diào)動(dòng)員工的積極性具有顯著的作用。

2當(dāng)前酒店全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1酒店對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度不夠，認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，酒店對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，酒店員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足。大多數(shù)人普遍認(rèn)為支出預(yù)算、費(fèi)用核算是預(yù)算管理的全部?jī)?nèi)容。當(dāng)前，有些酒店隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，但是管理系統(tǒng)以及預(yù)算制度等完善、優(yōu)化及升級(jí)的速度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的速度。導(dǎo)致這種問(wèn)題的原因在于，酒店管理層對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深入，錯(cuò)誤的認(rèn)為全面預(yù)算管理和普通預(yù)算管理相同，但對(duì)全面預(yù)算的集成性和系統(tǒng)性沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，從而酒店管理層不愿意耗費(fèi)資金、人力以及物力等成本用于推行全面預(yù)算管理。這就對(duì)酒店的發(fā)展帶來(lái)了不利的影響，導(dǎo)致酒店的管理低下等問(wèn)題。

2.2預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性

從目前酒店的預(yù)算管理體系來(lái)看，普遍缺乏系統(tǒng)性。預(yù)算制度的效能無(wú)法得到充分的體現(xiàn)。從目前酒店的預(yù)算制度來(lái)看，大部分都僅局限于規(guī)范支出的相關(guān)制度上，并未形成完善的預(yù)算體系。現(xiàn)階段，酒店具有相對(duì)較為完善和合理的預(yù)算制度和規(guī)范的審批流程，資金資源主要包括“初審預(yù)算審批表”“月度資金預(yù)算”“預(yù)算調(diào)整單”“大額付款申請(qǐng)”以及“旬資金申請(qǐng)”這五種類型，但是這樣的預(yù)算管理體系的全面性卻無(wú)法得到充分的體現(xiàn)。例如，酒店內(nèi)部缺乏專門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，預(yù)算層次劃分的不夠清晰，缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督等。所制定的預(yù)算體系過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金和財(cái)務(wù)安排的重要性，從而導(dǎo)致了全面預(yù)算管理的全方位、全過(guò)程等無(wú)法得到充分體現(xiàn)，預(yù)算管理嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性。

2.3預(yù)算編制缺乏合理性

經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算等構(gòu)成了全面預(yù)算的主要內(nèi)容。只有對(duì)于酒店的發(fā)展歷史、市場(chǎng)的發(fā)展情況以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等進(jìn)行充分全面的分析，才能夠制定科學(xué)、合理的預(yù)算編制。反之，制定的預(yù)算編制就會(huì)缺乏合理性，很可能就流于形式。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)酒店的預(yù)算編制情況來(lái)看，大部分酒店過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)過(guò)分看重，而忽略了其他實(shí)質(zhì)性的會(huì)計(jì)信息和戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性，從而缺乏對(duì)于酒店的全方位考慮，導(dǎo)致所編制的預(yù)算指標(biāo)缺乏綜合性。

3酒店全面預(yù)算管理改進(jìn)的有效措施

3.1加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度

在酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理都起著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，全面預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中，涉及到領(lǐng)導(dǎo)以及各個(gè)部門(mén)的利益，就會(huì)對(duì)全面預(yù)算的推行帶來(lái)了不小的難度和挑戰(zhàn)。因此，作為酒店的管理者，應(yīng)該加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，對(duì)于全面預(yù)算管理的相關(guān)制度等有深入的了解，并且對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)酒店的全面預(yù)算管理進(jìn)行積極借鑒。同時(shí)，酒店應(yīng)該加大對(duì)員工的宣傳力度和培訓(xùn)力度，從而達(dá)到提高員工參與到全面預(yù)算管理中的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，酒店應(yīng)該制定完善的考核激勵(lì)制度，例如制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，從而使酒店的全面預(yù)算工作能夠有效地貫徹和落實(shí)。

3.2完善全面預(yù)算管理體系

制定戰(zhàn)略目標(biāo)、界定職能、規(guī)范審批流程、合理劃分層級(jí)、分析與反饋完善的考核激勵(lì)制度等是完整的全面預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容。因此，酒店內(nèi)部應(yīng)該從管理層出發(fā)，制定全面科學(xué)的預(yù)算體系，明確工作職責(zé)，規(guī)范審批流程，明確預(yù)算責(zé)任層次單位等是完善全面預(yù)算管理體系的重要途徑。例如，在規(guī)范審批流程的過(guò)程中，由預(yù)算管理委員會(huì)制定酒店全年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由董事會(huì)進(jìn)行審批；由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽?zāi)甓阮A(yù)算計(jì)劃表，并且由相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)。通過(guò)這樣的層級(jí)設(shè)置，可以使全面預(yù)算管理的科學(xué)性等得到有效保障。

3.3制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)

酒店的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理指標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、收入以及應(yīng)收賬款等；非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括市場(chǎng)房?jī)r(jià)、酒店市場(chǎng)占有率以及客房出租率等。酒店在制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并且嚴(yán)格遵循合理的參考標(biāo)準(zhǔn)、挖潛原則以及市場(chǎng)原則三大原則，從而使得經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性得到有效保證。同時(shí)，還可以讓預(yù)算專業(yè)部門(mén)在編制預(yù)算大綱時(shí)充分體現(xiàn)大綱的直接化，從而有效避免科目出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象，從而使全員預(yù)算能夠得到有效保證。

4結(jié)語(yǔ)

在酒店內(nèi)部推行全面預(yù)算管理體系，這不是一件一蹴而就的事情，是需要不斷改進(jìn)和完善的過(guò)程。酒店成功實(shí)施全面預(yù)算管理體系，將會(huì)使酒店的管理水平上升到一個(gè)新的高度。現(xiàn)階段，我國(guó)的大部分酒店對(duì)于全面預(yù)算管理還處于起步階段，對(duì)于酒店全面預(yù)算管理在酒店戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施以及日常管理過(guò)程中的重要性缺乏全面深入的認(rèn)識(shí)。因此，為了實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，酒店有必要根據(jù)現(xiàn)存的問(wèn)題制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。

參考文獻(xiàn)

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[2]王宏毅.淺談?lì)A(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(31).

全面預(yù)算范文4

關(guān)鍵詞:醫(yī)院預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行;醫(yī)院總預(yù)算

中圖分類號(hào):R197文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1009-2374 (2010)30-0117-02

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展,促成了各個(gè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng),生存力高的行業(yè)資源配置的優(yōu)化和發(fā)展,優(yōu)勝劣汰的規(guī)律普遍適用于各個(gè)領(lǐng)域,同樣這種規(guī)律也出現(xiàn)在醫(yī)療行業(yè)中。隨著我國(guó)醫(yī)改政策的出臺(tái),醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了較大的變化,醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展也在日趨規(guī)范。醫(yī)療市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放,各種私立醫(yī)院的崛起使得醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,這給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度提出了更高的要求。如何提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力從而最終提升群眾的信賴度和滿意度,是醫(yī)療行業(yè)管理者日趨關(guān)注的話題。這就意味著醫(yī)院要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群图s束機(jī)制,意味著醫(yī)院要走“高效、低耗、優(yōu)質(zhì)”的服務(wù)路線。因此,醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生。它是醫(yī)院規(guī)范財(cái)務(wù)管理審批、實(shí)施流程、合理分配和利用運(yùn)營(yíng)成本的重要手段,同時(shí)也是規(guī)范預(yù)期目標(biāo),使從醫(yī)者有計(jì)劃、有目的、有依據(jù)的逐步實(shí)施管理體制,其影響力和價(jià)值將十分深遠(yuǎn)。

1我國(guó)醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.1預(yù)算管理意識(shí)缺乏,醫(yī)院執(zhí)行度不高

停留在傳統(tǒng)模式上的預(yù)算管理使很多醫(yī)院管理者認(rèn)為,預(yù)算管理方式只是一種向上級(jí)部門(mén)的申報(bào)與審批的過(guò)程,而非立足于醫(yī)院內(nèi)部的管理和控制。因此,醫(yī)院編制的預(yù)算管理并不能在廣泛調(diào)研和遵循相應(yīng)制度管理的前提下完成,而是應(yīng)付了事,一味的遵循多要就能多給的原則,照搬、照抄其他企業(yè)、部門(mén)的申報(bào)預(yù)算。目前我國(guó)醫(yī)院的預(yù)算工作基本是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上級(jí)部門(mén)規(guī)定的格式編報(bào)預(yù)算,年末將實(shí)際的支出與預(yù)算總量作對(duì)比,預(yù)算工作就算完成了。醫(yī)院沒(méi)有對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評(píng)估,執(zhí)行情況的好壞也沒(méi)有反饋,更不用說(shuō)對(duì)于執(zhí)行結(jié)果的考核與獎(jiǎng)懲了。醫(yī)院資金支出也很少受預(yù)算的控制,因此預(yù)算管理形同虛設(shè)。我國(guó)的大部分醫(yī)院并沒(méi)有把預(yù)算當(dāng)作一種管理的手段,認(rèn)為各種紛繁細(xì)致的條例就是形式主義,能多申報(bào),多審批才是實(shí)際。

1.2缺乏完整的預(yù)算管理體系

良好的預(yù)算管理制度必須包括全面的管理體系和環(huán)節(jié),必須建立健全的預(yù)算編制、審批、實(shí)施、調(diào)整、分析、考核等管理制度,這樣才能行之有效,立竿見(jiàn)影。然而,我國(guó)的醫(yī)療行業(yè)預(yù)算管理卻缺乏科學(xué)性和完整性。很多醫(yī)院沒(méi)有成立相應(yīng)的管理部門(mén),更無(wú)專人負(fù)責(zé),導(dǎo)致整個(gè)管理體系的空談。各個(gè)醫(yī)院沒(méi)有專門(mén)的預(yù)算管理組織,僅以自身為主體,權(quán)責(zé)不分,劃分混亂,各個(gè)科室缺乏配合,審批、申報(bào)環(huán)節(jié)不清晰,預(yù)算完成與否、完成的程度如何,與各部門(mén)、各科室及醫(yī)院?jiǎn)T工沒(méi)有直接關(guān)系,因此影響了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3預(yù)算內(nèi)容不全面,沒(méi)有來(lái)源于實(shí)際

醫(yī)院的公益性、生產(chǎn)性、經(jīng)營(yíng)性等社會(huì)屬性決定了其發(fā)展的全面性和預(yù)算內(nèi)容的復(fù)雜性。然而,目前的醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容卻還停留在傳統(tǒng)意義上的業(yè)務(wù)收支預(yù)算,而忽視了醫(yī)院近年來(lái)因擴(kuò)大發(fā)展、升級(jí)醫(yī)療設(shè)備、改善醫(yī)療手段、完善美化環(huán)境、培訓(xùn)醫(yī)療人員而帶來(lái)的附加預(yù)算。

醫(yī)療事業(yè)要發(fā)展,人們的生活水平和需要也要不斷的提高。因此,醫(yī)院預(yù)算管理必定應(yīng)順應(yīng)潮流的變換和人民的主觀意愿,反映客觀現(xiàn)實(shí),才能得到全面的發(fā)展和整體水平的提高。預(yù)算內(nèi)容在擴(kuò)展與豐富的同時(shí)還要有理、有據(jù),具有說(shuō)服力。目前,醫(yī)院預(yù)算管理的內(nèi)容還不全面,涉及面比較窄,沒(méi)有根據(jù)患者需求量做采購(gòu)預(yù)算和庫(kù)存限額管理,預(yù)算沒(méi)有細(xì)化到各個(gè)科室,給醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了隱患。

2醫(yī)院全面預(yù)算的架構(gòu)

預(yù)算管理是根據(jù)醫(yī)院的運(yùn)行狀況進(jìn)行的統(tǒng)籌管理,是一種全局性、多視角、整體化的管理。因此,預(yù)算內(nèi)容既要有系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)又要綜合全局性的特點(diǎn),應(yīng)涵蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。根據(jù)我國(guó)醫(yī)院的運(yùn)行特點(diǎn),將預(yù)算管理分為責(zé)任預(yù)算、院級(jí)預(yù)算及醫(yī)院總預(yù)算。

2.1按責(zé)任設(shè)計(jì)預(yù)算

按照責(zé)任的劃分,醫(yī)院的責(zé)任預(yù)算包括職能部門(mén)及臨床科室的預(yù)算。臨床科室是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)來(lái)源的核心,因此其預(yù)算應(yīng)包括臨床治療的工作量預(yù)算,收入預(yù)算,臨床儀器采購(gòu),治療成本等的支出預(yù)算以及收支結(jié)余預(yù)算。而各職能部門(mén)的建立,構(gòu)成了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本主體,其預(yù)算涉及的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單,僅為各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算。

2.2按院級(jí)設(shè)計(jì)預(yù)算

院級(jí)預(yù)算是站在醫(yī)院的層面,根據(jù)醫(yī)院的層級(jí)劃分,各個(gè)職能、管理部門(mén),根據(jù)本部門(mén)的分管工作、任務(wù)及所涉及的具體工作內(nèi)容,按照各責(zé)任中心提供的責(zé)任預(yù)算來(lái)進(jìn)行級(jí)別的劃分和預(yù)算。它涉及到很多具體的日常工作,包括:治療相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算,人員的招聘、雇傭、培訓(xùn)、各項(xiàng)人文關(guān)懷預(yù)算、醫(yī)院基礎(chǔ)環(huán)境的維護(hù)和建設(shè)、辦公耗材、會(huì)議費(fèi)用、藥品、設(shè)備的采購(gòu)及各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)等多方面的預(yù)算。

2.3醫(yī)院的總體預(yù)算

醫(yī)院總預(yù)算是在對(duì)以按責(zé)任設(shè)計(jì)預(yù)算和按院級(jí)設(shè)計(jì)預(yù)算的基礎(chǔ)上,按照上級(jí)主管部門(mén)的要求和指引,并結(jié)合醫(yī)院自身的總體水平發(fā)展規(guī)劃和年度目標(biāo),由醫(yī)院預(yù)算管理部門(mén)做出的總體規(guī)劃和分析,并繪制出年度總預(yù)算表,根據(jù)資金流向的規(guī)律和特點(diǎn)做出合理的總體預(yù)算。

3醫(yī)院全面預(yù)算的管理

根據(jù)醫(yī)院全面預(yù)算的架構(gòu)制定出總體的預(yù)算后,接下來(lái)的重要環(huán)節(jié)就是全面預(yù)算的管理。這是制定預(yù)算的最終目的,是檢測(cè)預(yù)算方案的重要途徑。醫(yī)院全面預(yù)算的管理包括預(yù)算的具體實(shí)施、考評(píng),預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析以及后期的獎(jiǎng)懲措施三個(gè)部分。預(yù)算的制定、實(shí)施、考評(píng)與分析作為一個(gè)完整的預(yù)算管理系統(tǒng),互相依存,周而復(fù)始地循環(huán)在醫(yī)院管理工作中,形成了全方位的運(yùn)營(yíng)保障。

3.1全面預(yù)算的實(shí)施

預(yù)算實(shí)施也就是嚴(yán)格按照制定的預(yù)算制度開(kāi)展各項(xiàng)工作。包括控制資金流向,合理分配或調(diào)配支出,按照權(quán)限和制度合理的審批,控制收支的平衡等。要嚴(yán)格杜絕走人情,拉關(guān)系,沒(méi)有正規(guī)審批手續(xù)或憑證未到位就提前給予支付等現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然,全面預(yù)算的實(shí)施還要經(jīng)過(guò)上下級(jí)、全體員工、各個(gè)部門(mén)的集體配合,不僅財(cái)務(wù)管理人員要清楚審批手續(xù)和預(yù)算制度,每一個(gè)醫(yī)生甚至是基層員工都應(yīng)全面了解醫(yī)院具體的預(yù)算制度,這樣才能便于財(cái)務(wù)管理者們的具體操作。因此,對(duì)每位從醫(yī)人員要進(jìn)行全面的培訓(xùn)和嚴(yán)格把關(guān)是十分必要的。預(yù)算制度的實(shí)施同時(shí)也是檢驗(yàn)醫(yī)院各部門(mén)能否達(dá)到既定目標(biāo)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程,因此預(yù)算的實(shí)施還應(yīng)制定檢測(cè)預(yù)算執(zhí)行程度的標(biāo)準(zhǔn),跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況的體系以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的宏觀調(diào)控系統(tǒng)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,通過(guò)定期的考核和測(cè)評(píng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際成果與預(yù)算的偏差,從而實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的控制。

3.2全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果分析

除了制定切實(shí)可行的預(yù)算之外,預(yù)算管理的重要組成部分就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。分析過(guò)程是通過(guò)對(duì)醫(yī)院具體收支情況的分析、預(yù)算目標(biāo)完成情況的分析、資金流量的分析以及最終產(chǎn)生效益的分析總結(jié)出具體的執(zhí)行成果,對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異分析,最終得出結(jié)論。通過(guò)執(zhí)行結(jié)果的分析,可以對(duì)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展和進(jìn)一步的全面預(yù)算提供指引的方向,使醫(yī)院的收支依據(jù)分析更合理化的分配,找出差異,不斷改進(jìn),從而保證醫(yī)院的快速、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

3.3依據(jù)執(zhí)行結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲措施

建立有效的獎(jiǎng)懲措施和激勵(lì)機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)得以生存、發(fā)展,廣泛調(diào)動(dòng)員工積極性的有效手段。對(duì)于執(zhí)行度高、考評(píng)成績(jī)高的部門(mén)給與獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于執(zhí)行力弱的部門(mén)按考評(píng)結(jié)果給與相應(yīng)的懲罰,通過(guò)考評(píng)與個(gè)人利益掛鉤,使醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一體,最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是被充分驗(yàn)證的行之有效的管理方式,廣泛適用于我國(guó)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和提升,對(duì)于完善醫(yī)院內(nèi)部體質(zhì)、調(diào)控醫(yī)院運(yùn)營(yíng)機(jī)制、醫(yī)療行業(yè)正規(guī)、透明、健康的發(fā)展有積極有效的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 冼崇.加強(qiáng)預(yù)算管理,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2005,(4).

全面預(yù)算范文5

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理；編制；平衡；風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）35-0071-01

全面預(yù)算管理是企業(yè)基于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和決策,制定并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,為完成一定時(shí)期既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位（部門(mén)）的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的管理活動(dòng)。近年來(lái),隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生深刻變化,企業(yè)的全面預(yù)算在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終,所以能夠充分體現(xiàn)其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的事前、事中、事后的監(jiān)督控制。

1 全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

（1）通過(guò)預(yù)算編制,有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織的合作與交流,促進(jìn)達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共識(shí)。要實(shí)施全面預(yù)算管理,首先企業(yè)高層管理者需要深入企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研,全盤(pán)考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系,據(jù)此提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部組織靠攏目標(biāo)；其次企業(yè)內(nèi)部各單位（部門(mén)）需要結(jié)合自身實(shí)際,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析、溝通,在達(dá)成共識(shí)基礎(chǔ)上提出自身預(yù)算指標(biāo)。

（2）通過(guò)預(yù)算平衡,有助于促進(jìn)企業(yè)資源合理使用和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,任何一個(gè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。全面預(yù)算在平衡時(shí),一般都會(huì)充分考慮企業(yè)現(xiàn)有資源和未來(lái)現(xiàn)金流量的確定性與未來(lái)到期債務(wù)之間的關(guān)系,所以通過(guò)預(yù)算平衡能夠整合資源和安排好資金的應(yīng)用,有利于企業(yè)提高企業(yè)資源利用效率,并規(guī)避未來(lái)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）通過(guò)預(yù)算調(diào)整,有助于促使企業(yè)避免盲目行為,凝聚內(nèi)部各單位（部門(mén)）、員工的力量,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化,實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)計(jì)情況發(fā)生不符時(shí),這為管理層提供了一種信號(hào),使用預(yù)算能夠幫助預(yù)見(jiàn)潛在的問(wèn)題并可以作為一種工具協(xié)調(diào)解決這些問(wèn)題,避免企業(yè)發(fā)生盲目行為。預(yù)算的調(diào)整過(guò)程也是各部門(mén)員工,圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相互切磋、相互溝通、相互了解的過(guò)程,這有助于凝聚內(nèi)部各單位（部門(mén)）、員工的力量,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

自20世紀(jì)90年代,我國(guó)部分企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理。但在肯定全面預(yù)算管理作用的同時(shí),我們也應(yīng)該承認(rèn)企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在不少問(wèn)題：

（1）認(rèn)識(shí)片面,員工參與度不夠。全面預(yù)算管理實(shí)際上是全員參與的綜合性管理工作,其最高管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì),但在現(xiàn)實(shí)工作中,當(dāng)提及全面預(yù)算管理時(shí),多數(shù)人認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)人員的工作,應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員來(lái)獨(dú)立完成。不了解全面預(yù)算管理滲透到企業(yè)的方方面面,是集業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系,更不了解預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于各單位（部門(mén)）和每一位員工,預(yù)算主體是各單位（部門(mén)）。因此,做好全面預(yù)算管理還需要企業(yè)進(jìn)行廣泛宣傳和發(fā)動(dòng),需要組織引導(dǎo)企業(yè)員工深度參與。

（2）預(yù)算指標(biāo)缺乏導(dǎo)向性。基于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境變化快的實(shí)際和受指標(biāo)低易于完成和測(cè)不準(zhǔn)、推不動(dòng)、督不嚴(yán)的思想影響,企業(yè)內(nèi)部多數(shù)單位（部門(mén)）編報(bào)的預(yù)算指標(biāo)往往還普遍存在高定位、低指標(biāo)的現(xiàn)象,提出的預(yù)算指標(biāo)草案留有余地太大,給預(yù)算平衡帶來(lái)一定的困難,甚至?xí)`導(dǎo)高層管理者決策,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)部組織努力就輕易完成,造成預(yù)算導(dǎo)向性作用下降和全面預(yù)算管理粗放發(fā)展,使預(yù)算管理的效果損耗于無(wú)形之中,失去全面預(yù)算管理應(yīng)有的提升和導(dǎo)向作用。

（3）預(yù)算機(jī)制和體系設(shè)計(jì)存有缺陷。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與的系統(tǒng)工程,在預(yù)算機(jī)制和體系的設(shè)計(jì)上往往存在著過(guò)于簡(jiǎn)單或過(guò)于復(fù)雜的兩方面問(wèn)題。過(guò)于簡(jiǎn)單勢(shì)必會(huì)造成預(yù)算管理信息失真或財(cái)務(wù)部門(mén)工作錯(cuò)位、越位、失位,致使全面預(yù)算管理停留在財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面,從而影響全面預(yù)算管理機(jī)制無(wú)法有效地運(yùn)行,甚至失去應(yīng)有的作用。

（4）預(yù)算管理信息化水平低。全面預(yù)算管理不僅信息量大,而且要求時(shí)效性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高。由于受企業(yè)信息化水平的限制,許多企業(yè)的全面預(yù)算管理仍然還局限于半手工半電算化的狀態(tài),這必然給預(yù)算部門(mén)帶來(lái)預(yù)算執(zhí)行控制不及時(shí)、預(yù)算分析不準(zhǔn)確等問(wèn)題,不能保證預(yù)算管理的科學(xué)性和預(yù)算目標(biāo)的合理性。

3 強(qiáng)化措施,積極推進(jìn)和完善企業(yè)全面預(yù)算管理

（1）不斷強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上重視和支持全面預(yù)算管理工作。要切實(shí)提高對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí),要把全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容抓緊抓好；二是教育員工正確理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,讓全體員工都明白,在企業(yè)這個(gè)利益共同體內(nèi),不能為了局部利益影響企業(yè)總目標(biāo)；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)教育,使每一名員工能夠具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和熟練掌握編制預(yù)算指標(biāo)的各種方法,提高他們參與全面預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感。

（2）積極發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)的導(dǎo)向作用。一是預(yù)算目標(biāo)必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,綜合考慮企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)狀況,不能將指標(biāo)定得過(guò)高或過(guò)低；二是正確確定預(yù)算編制的原則和方法,及早下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn),引導(dǎo)各單位（部門(mén)）提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)相一致；三是注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位（部門(mén)）提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行充分且及時(shí)的上下溝通,以便達(dá)成共識(shí),確保企業(yè)資源的合理利用；四是預(yù)算指標(biāo)確定以后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分解,并細(xì)化到每個(gè)時(shí)段、每個(gè)單位（部門(mén)）和每個(gè)人,使全員在預(yù)算期內(nèi)都有明確的目標(biāo)任務(wù),做到壓力與動(dòng)力有機(jī)結(jié)合。

（3）努力完善全面預(yù)算管理機(jī)制、體系。一是健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu),落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。設(shè)立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任的預(yù)算管理委員會(huì)。二是結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),不斷完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,形成一套比較完善的預(yù)算管理約束機(jī)制,逐步將企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道。三是不斷完善成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)體系,加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的歸口管理；深入探討把預(yù)算管理的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核和監(jiān)督流程嵌入到制度中,確保預(yù)算管理嚴(yán)格按照規(guī)范操作,切實(shí)提高預(yù)算管理水平。同時(shí),進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任,細(xì)化預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析工作,完善預(yù)算控制、分析、反饋機(jī)制。

全面預(yù)算范文6

（大唐魯北發(fā)電有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部，山東 濱州 251900）

【摘要】全面預(yù)算管理在企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，本文對(duì)全面預(yù)算管理的含義、目標(biāo)、存在的問(wèn)題及其對(duì)策進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算；問(wèn)題；對(duì)策

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具。推行全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

1　全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講,全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解,下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容,建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式。

2　全面預(yù)算管理的目標(biāo)

（1）控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。預(yù)算管理通過(guò)事前編制、事中控制、事后分析考核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制。

（2）降低成本。通過(guò)預(yù)算管理引入成本控制環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營(yíng)成本。

（3）實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

3　企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算編制的實(shí)務(wù)工作中，仍然存在很多問(wèn)題：

3.1　預(yù)算與財(cái)務(wù)混淆

全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于有些人認(rèn)為全面預(yù)算是單純的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具體的部門(mén)去編制預(yù)算。

3.2　全面預(yù)算管理不“全面”

主要表現(xiàn)為：1）全員參與“不全面”。沒(méi)有真正做到各責(zé)任部門(mén)共同參與，沒(méi)有真正做到全員參與，預(yù)算編制的全員參與度不高。2）全面預(yù)算“不全面”，沒(méi)有真正做到包括所有收支。3）全面管理“不全面”，特別是在預(yù)算評(píng)價(jià)與考核方面，預(yù)算考核不力或預(yù)算考核不公平。

3.3　預(yù)算執(zhí)行和分析力度不夠

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算調(diào)整過(guò)松或過(guò)緊，表現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的簡(jiǎn)單化和不嚴(yán)肅，反映了預(yù)算管理的粗放和水平不高及人情關(guān)系對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。

在做預(yù)算分析時(shí)，很多企業(yè)只停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表面上，未能深入到業(yè)務(wù)層面，提示業(yè)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題。無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)管理水平起到提升作用。

3.4　全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏有效的激勵(lì)配套措施

實(shí)踐中，很多企業(yè)缺乏健全有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，采用以目標(biāo)值為主、各部門(mén)分別控制各自的預(yù)算指標(biāo)為輔的預(yù)算管理手段，缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行流程及有效的監(jiān)控措施，預(yù)算考核未落實(shí)到具體責(zé)任中心，使得各費(fèi)用發(fā)生部門(mén)缺乏費(fèi)用控制的意識(shí)，易造成總體支出超標(biāo)等情況。同時(shí)，薪酬激勵(lì)與公司預(yù)算目標(biāo)不匹配，預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲不夠明確及約束不嚴(yán)，考核的剛性差，影響了預(yù)算的約束和激勵(lì)作用。

4　完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

筆者結(jié)合實(shí)際工作中的體會(huì)，認(rèn)為提高全面預(yù)算管理水平應(yīng)從以下幾方面著手：

4.1　高度重視全面預(yù)算管理工作，形成“全員共識(shí)”

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程監(jiān)控的系統(tǒng)工程，是需要管理層和基層員工全員參與的一項(xiàng)管理工作。只有管理層和基層對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)和各自所應(yīng)承擔(dān)的目標(biāo)任務(wù)形成共識(shí)，方向一致，預(yù)算管理才能實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)效果。因此，企業(yè)全面預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)讓盡可能多的人參與進(jìn)來(lái)，這樣既可以提高員工的工作積極性，也可以促進(jìn)各種信息在更廣的范圍內(nèi)交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，盡量避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的脫節(jié)現(xiàn)象。

4.2　加強(qiáng)預(yù)算控制與分析

預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中受到各種人為因素、客觀變動(dòng)因素的影響，總會(huì)不斷面臨實(shí)際與預(yù)算的偏差問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)在提高預(yù)算編制質(zhì)量的同時(shí)提高預(yù)算執(zhí)行中的剛性管理，預(yù)算調(diào)整必須是在充分調(diào)查、證據(jù)充分的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和預(yù)算完成后。在分析時(shí)，要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評(píng)價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)考評(píng)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

4.3　制定全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲

健全有效的預(yù)算管理制度，是保證預(yù)算得以準(zhǔn)確執(zhí)行的條件。企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，要制定出適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，明確全面預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)等，制定出預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程和內(nèi)容，使整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程規(guī)范化、制度化、程序化，保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。同時(shí)，企業(yè)要建立一個(gè)具有競(jìng)爭(zhēng)力的、行之有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系，將預(yù)算責(zé)任與單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，尤其要注重建立與預(yù)算掛鉤的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，利用預(yù)算的激勵(lì)導(dǎo)向作用，提高企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的重視程度，使預(yù)算真正成為約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效考核之間的良性循環(huán)。

總之，全面預(yù)算管理已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過(guò)預(yù)算的運(yùn)作和管理，全員、全額、全過(guò)程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應(yīng)，也促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，起到真正提高企業(yè)管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

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