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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文1

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅收是國家財(cái)政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分。伴隨國家稅務(wù)管控手段的不斷加強(qiáng)，各級(jí)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)事項(xiàng)，而風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性含義便是危機(jī)，危機(jī)是影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險(xiǎn)因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險(xiǎn)的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因則是由于企業(yè)對(duì)于稅收政策的掌握度和對(duì)法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖是各個(gè)行業(yè)都會(huì)涉及到具有特定性的風(fēng)險(xiǎn)，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實(shí)力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而蒙受不必要的損失。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分要求和自身的運(yùn)營狀況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、信息溝通機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成因分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實(shí)際情況，再依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應(yīng)對(duì)不同程度風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)認(rèn)識(shí)度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對(duì)于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向、醫(yī)藥方向等等各個(gè)不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅將其歸于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會(huì)存在辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會(huì)存在一些繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，在此期間，若是辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只限于少繳稅款會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那便會(huì)忽視多繳稅款可能會(huì)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會(huì)出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過高，借助于缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補(bǔ)繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，更多考慮到的是對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一套完整的防控機(jī)制和管理體系，但針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之，很多企業(yè)也還未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和監(jiān)管度［3］。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，任何的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和地位，必須對(duì)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對(duì)于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的講解，同時(shí)還可聘請專業(yè)稅務(wù)所人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點(diǎn)考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績實(shí)施獎(jiǎng)懲，并結(jié)合月考評(píng)的模式評(píng)估辦稅人的理論和實(shí)務(wù)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來提高辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（三）進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中必定會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險(xiǎn)也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需先明確自身的實(shí)際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況和特點(diǎn)再制定最終的特定納稅籌劃方案，進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺(tái)，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺(tái)，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)，有效利用政策進(jìn)行籌劃。

（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則能全面評(píng)估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進(jìn)行細(xì)致化評(píng)析，同時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測試-測試情況改進(jìn)全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力。

（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國外的做法，結(jié)合自身的特點(diǎn)對(duì)管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個(gè)部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)相關(guān)問題的改進(jìn)效率，同時(shí)也方便稅局積極向省級(jí)說國家級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題，通過實(shí)時(shí)反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實(shí)時(shí)了解具體情況，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行針對(duì)性的分析考量和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間的溝通，可設(shè)立一個(gè)重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文2

關(guān)鍵詞：稅收 施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)為了的主要目的就是盡量的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)工程的最高效益，因此施工財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在施工前期做好施稅收計(jì)劃。根據(jù)國家稅收計(jì)劃以及法律法規(guī)合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經(jīng)過反洗稅收法規(guī)結(jié)合企業(yè)的具體情況選擇最佳的納稅方式。

一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)

由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

（三）沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

施工企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收方面由于稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)識(shí)別評(píng)估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，對(duì)稅務(wù)評(píng)估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對(duì)于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險(xiǎn)管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抑制做出思考。

（四）沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)

我國的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對(duì)于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識(shí)，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實(shí)施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時(shí)銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計(jì)劃的要求。

二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施

（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為

偷稅問題在我國企業(yè)中時(shí)有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個(gè)方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點(diǎn)，不能違反國家法律，嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚(yáng)納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識(shí)，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實(shí)每一筆稅收，使合理納稅融入到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動(dòng)職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。

（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門

稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財(cái)務(wù)管理獨(dú)立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項(xiàng)目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財(cái)務(wù)人員不能有效應(yīng)對(duì)。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且降低了外在條件對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點(diǎn)以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，為解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理減少資金損失。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展工程施工項(xiàng)目不斷的增加，加大了施工企業(yè)的發(fā)展。由于施工企業(yè)長期以來著重對(duì)施工建筑工程的管理，對(duì)內(nèi)部管理工作不予重視，使得外部發(fā)展與內(nèi)部管理難以調(diào)和的狀態(tài)。施工企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理混為一談，難以凸顯出稅務(wù)管理的優(yōu)勢，因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)管理提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]金虹.施工企業(yè)納稅籌劃思路與方法的探討[J].長春工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（6）

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文3

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測、評(píng)價(jià)等手段對(duì)納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對(duì)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)分類差別化管理；對(duì)暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對(duì)不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對(duì)企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對(duì)，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對(duì)征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對(duì)事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對(duì)難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對(duì)于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對(duì)征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對(duì)征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對(duì)征管建議的辦理情況及建議、意見，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對(duì)性、有效性。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對(duì)和與相關(guān)部門信息的橫向比對(duì)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文4

關(guān)鍵詞：恒大集團(tuán)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；房地產(chǎn)業(yè)

最近幾年，市場上出現(xiàn)了較多偷稅漏稅現(xiàn)象，社會(huì)也開始關(guān)注納稅的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入稅務(wù)事件就會(huì)影響整個(gè)公司的發(fā)展。像波司登的偷稅漏稅的事件、四川長虹的偷稅漏稅行為，都對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了重大負(fù)面影響，并最終導(dǎo)致了公司的股價(jià)大幅度的下降。近幾年來，我國經(jīng)過了多次稅務(wù)改革，稅務(wù)部門普遍引入了納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而最大限度地防范企業(yè)稅務(wù)違規(guī)現(xiàn)象。納稅風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是企業(yè)的稅務(wù)問題，同時(shí)還可以引出一個(gè)企業(yè)信譽(yù)的問題，由此出現(xiàn)的連續(xù)性事件，最終將有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)總類

人們的生活包括四件事，其中房地產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到人們住的方面，也可以稱之為不動(dòng)資產(chǎn)[1]。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從購買土地、到開發(fā)建設(shè)期，一直到最后銷售或出租，期間它涉及了多種稅種。在購買土地階段，主要需要繳納契稅、印花稅；在建設(shè)階段，主要需要繳納土地使用稅、印花稅；在房屋銷售銷售階段，主要需要繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅；在房屋出租階段，主要需要繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。當(dāng)然，在企業(yè)運(yùn)營過程中，還會(huì)涉及個(gè)人所得稅、印花稅等稅種。

二、恒大集團(tuán)的稅務(wù)交納情況及現(xiàn)狀

恒大集團(tuán)是一個(gè)以房地產(chǎn)為主的公司，它是集地產(chǎn)、金融、健康、旅游及體育為一體的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，公司已在香港聯(lián)合交易所上市。其全年合約銷售額已超3000億元，總資產(chǎn)已達(dá)萬億，根據(jù)恒大集團(tuán)的相關(guān)年報(bào)可知每年納稅也達(dá)到了一百多個(gè)億。在恒大集團(tuán)的財(cái)務(wù)部中有一個(gè)專門處理稅務(wù)的科室，配有專業(yè)的繳稅人員。這個(gè)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)日常的稅務(wù)事件進(jìn)行有效的管理，包括納稅申報(bào)、與稅務(wù)部門的溝通等。同時(shí)需要對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收政策進(jìn)行及時(shí)地了解，讓公司可以及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于重大的涉稅項(xiàng)目的進(jìn)行策劃，以防止稅務(wù)事件的發(fā)生[4]，以此來減少公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)與壓力。

三、恒大集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及原因

在恒大集團(tuán)的企業(yè)內(nèi)部也存在著納稅的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，第一，納稅的管理機(jī)構(gòu)不完善。集團(tuán)的管理模式是采用事業(yè)部財(cái)務(wù)部門的垂直管理，事業(yè)部門是根據(jù)產(chǎn)品的經(jīng)營和地區(qū)來區(qū)分的[5]。劃分后的模式是建立了多個(gè)事業(yè)部，再按照地區(qū)把多個(gè)事業(yè)部集中起來，設(shè)立一個(gè)負(fù)責(zé)人來獨(dú)立管理，每個(gè)事業(yè)部采用獨(dú)立方式核算業(yè)務(wù)。此管理模式為樹形模式，在管理方面有著一定的問題。如果一個(gè)事業(yè)部沒有重視整體的利益，或者是違反當(dāng)?shù)氐姆删蜁?huì)增大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠錇榉稚⒐芾斫?jīng)營，所以在企業(yè)的成本支出上會(huì)有很大的增加。且人員素質(zhì)不同，讓企業(yè)加大了納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然在集團(tuán)內(nèi)部已經(jīng)增加了稅務(wù)部門，但這是歸于賬務(wù)部門下屬單位，也就是說稅務(wù)部門的每一個(gè)決策都要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審批。在日常的工作中受到財(cái)務(wù)部門的管轄，這樣就會(huì)讓稅務(wù)部門因?yàn)樯霞?jí)部門的原因，造成納稅信息的人為篡改，極易造成風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過對(duì)比我們可以看出，恒大集團(tuán)的稅務(wù)部門的工作是屬于稅務(wù)管理之后工作，沒有在前期的籌劃工作。一個(gè)正規(guī)的稅務(wù)部門應(yīng)該在前期就開始管理，再到中間的掌控，最后才是核算等后期相關(guān)處理的全面化工作流程。它應(yīng)該是涵蓋了整個(gè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)，是為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而存在的。第二，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不重視。現(xiàn)在恒大集團(tuán)的管理層還是停留在傳統(tǒng)的籌劃方面，即以減少納稅為目的的層次上。沒有對(duì)整個(gè)公司的經(jīng)營的納稅風(fēng)險(xiǎn)做出合理、詳細(xì)的評(píng)估，管理層的目光還只是停留在政府稅務(wù)部門的懲罰階段。沒有一個(gè)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，不利于公司戰(zhàn)略發(fā)展。第三，納稅的制度不完善。沒有一個(gè)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，沒有合理的管理制度，就會(huì)使公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。由于對(duì)一些小問題完全忽視其存在，很可能最后造成公司非常嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)后果。仍然以減少稅務(wù)為目的的籌劃方案，反而會(huì)加大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。第四，評(píng)估體系不完善。集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)只是對(duì)內(nèi)部的日常納稅進(jìn)行管理，對(duì)公司的稅務(wù)進(jìn)行籌劃減少納稅，沒有對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析評(píng)估。特別是在事前的掌控風(fēng)險(xiǎn)上沒有合理的管理，缺少完整的體系。第五，稅務(wù)信息缺少交流。交流是一個(gè)企業(yè)的重要的生存方式，可以讓一個(gè)企業(yè)在信息交流中獲取大量的外部政策情況及其他相關(guān)信息，從而達(dá)到有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)相關(guān)的文獻(xiàn)了解到，雖然集團(tuán)也有信息方面的交流，但是同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間沒有一個(gè)良好的交流，沒有及時(shí)對(duì)新的法律進(jìn)行詳細(xì)了解，存在著很大的稅務(wù)方面的爭議，造成了納稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)導(dǎo)致了納稅款項(xiàng)發(fā)生錯(cuò)誤的情況。第六，集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)管不完善。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)成立了監(jiān)管部門，但他們的主要工作是監(jiān)督公司內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)營部門，對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)評(píng)估結(jié)果做出獎(jiǎng)懲措施。把評(píng)估后的結(jié)果成了納稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并且將公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、信息、環(huán)境分析等做了相應(yīng)的披露。使公司的稅務(wù)成了雞肋，稅務(wù)部門的評(píng)估當(dāng)下發(fā)給下屬部門時(shí)，全都由財(cái)務(wù)直接了，沒有一個(gè)完善的納稅流程，沒有一個(gè)合理的納稅監(jiān)督，沒有一個(gè)真實(shí)性的納稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。同時(shí)，在公司內(nèi)部沒有一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使公司管理力度大大減少，也讓公司面臨很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，以上種種全是由于公司內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠而造成的損失。

四、完善恒大集團(tuán)稅務(wù)管理體系

針對(duì)上述恒大集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)，筆者給出了相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)避開方法，即通過進(jìn)行相關(guān)策略性的分析，從而提高公司全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)工作。第一，實(shí)行財(cái)務(wù)分析法和流程D方法。通過對(duì)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，對(duì)所交納的稅費(fèi)，及過去的納稅情況，完成相應(yīng)的計(jì)算后，再和同行業(yè)中的其他公司做一下比較，完成對(duì)本公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警[6]。公司可以把每個(gè)事業(yè)部所在地的稅務(wù)部門納稅情況做為預(yù)警值來對(duì)其進(jìn)行標(biāo)注，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。流程圖法是將工作流程詳細(xì)化，把各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的拆分，在納稅時(shí)可以分部的進(jìn)行處理，逐步地施行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的流程管理，重視其小問題存在性，防止造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立評(píng)估模型。對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有條理的綜合評(píng)定，通過一定指標(biāo)，把公司的大概的風(fēng)險(xiǎn)做出相關(guān)的模型，分析到詳細(xì)的部分。根據(jù)公司每個(gè)年度的指標(biāo)與同行之間進(jìn)行比較分析，采用企業(yè)的負(fù)擔(dān)率作為評(píng)估指標(biāo)，此項(xiàng)指標(biāo)也是稅檢機(jī)關(guān)的重要指標(biāo)。建立評(píng)估模型圖表把相關(guān)數(shù)據(jù)寫上，在通過負(fù)擔(dān)率的分析，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅。負(fù)擔(dān)率是指：納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所交的依率計(jì)征稅額占其實(shí)際收益的比例。一般來說，它是收益課稅中衡量納稅人負(fù)擔(dān)程度的主要標(biāo)志，是研究和制定稅收政策的重要依據(jù)。第三，建立整體風(fēng)險(xiǎn)模型。在做整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通過企業(yè)的償債能力，利潤及營業(yè)額等來間接的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。建立一個(gè)整體數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)圖表，把償債能力數(shù)據(jù)及利潤與營業(yè)額數(shù)據(jù)都寫在圖表上面，在加上每年應(yīng)交納稅后的收入，及相關(guān)的成本來分析。

五、結(jié)論

隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化，各個(gè)公司之間在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式下競爭變得日趨嚴(yán)重。所以有的公司就在納稅上做手腳，特別是最近幾年，出現(xiàn)了很多稅務(wù)門事件，我國對(duì)此現(xiàn)狀做了處理，使風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估和險(xiǎn)控都做了相關(guān)的研究。本文通過對(duì)恒大集團(tuán)的案例分析，分析了房地產(chǎn)業(yè)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)行了合理化建議，保證企業(yè)經(jīng)營利潤的可觀收入，減少風(fēng)險(xiǎn)。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文5

關(guān)鍵詞:建筑施工工地企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控體系；簡要分析

建筑施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)對(duì)房屋、建筑物的各項(xiàng)安裝生產(chǎn)活動(dòng)，具有一定的獨(dú)立經(jīng)營性質(zhì)，是建筑產(chǎn)業(yè)中至關(guān)重要的一部分。而建筑施工企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)普遍具有工程量較大、周期較長、成本較高的特點(diǎn)，所以對(duì)于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是我們不可忽視的重要工作。隨著社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)的意識(shí)提高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)工作也受到了普遍重視，納稅工作對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也有著重要意義。

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)建設(shè)不足在筆者的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)目前部分建筑施工企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重視程度不足，阻礙了企業(yè)整體在稅務(wù)方面的健康發(fā)展。在激烈的市場競爭中部分企業(yè)會(huì)更傾向于重視項(xiàng)目工作，而為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，在納稅方面的積極性就會(huì)顯得不足，并且沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。部分企業(yè)人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作交給財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)就可以了，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控其實(shí)涉及到的工作是較為復(fù)雜的，并不能片面判斷。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)不足對(duì)于建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制方面的建筑，筆者發(fā)現(xiàn)了兩方面的問題。一是在規(guī)模較大建筑施工企業(yè)中雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制，但在具體實(shí)行方面還是存在著一定的局限性，并沒有在企業(yè)的整體發(fā)展中發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的巨大能量。部分企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門對(duì)于具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作并不了解，在日常工作中只注重對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)的報(bào)稅工作，并沒有深入研究如何降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二在部分小型建筑施工企業(yè)中完全沒有設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門，也沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)這方面的工作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下了一定隱患。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作方式落后建筑施工企業(yè)一般來說都是勞動(dòng)比較密集的企業(yè)，涉及的業(yè)務(wù)項(xiàng)目范圍也較廣，所以企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作也存在一定的難度。在國家頒布“營改增”政策之前，企業(yè)的稅務(wù)支出中主要是營業(yè)稅，但企業(yè)并沒有對(duì)各個(gè)營業(yè)項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)分析，也沒有將其作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作手段上，部分企業(yè)也沒有進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)。總的來說，工作手段和現(xiàn)代信息技術(shù)的融合還不夠緊密。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控涉及到的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，其中對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、核算工作量較大，在處理起來也容易出現(xiàn)紕漏，所以人力核算和管控存在一定的難度，容易出現(xiàn)紕漏。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)策略

(一)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)在今后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才。在現(xiàn)有的稅務(wù)核算工作上開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在項(xiàng)目進(jìn)行前、進(jìn)行中以及完成后都要及時(shí)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)規(guī)避稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，由于國家稅務(wù)政策的不斷改革，像“營改增”政策的實(shí)施，工程造價(jià)、會(huì)計(jì)核算等工作都會(huì)受到較大影響，企業(yè)上下全體都應(yīng)該深入學(xué)習(xí)“營改增”的具體內(nèi)容讓稅務(wù)管理人員對(duì)增值稅有著深刻認(rèn)識(shí)。尤其是“營改增”后，“工程稅金”是否作為競爭性費(fèi)用納入建筑安裝工程造價(jià)還是由企業(yè)自主報(bào)價(jià)，這都需要稅務(wù)管理人員進(jìn)行深入學(xué)習(xí)。若是以競爭性費(fèi)用存在，企業(yè)就需要注意在投標(biāo)環(huán)節(jié)確定工程稅金的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。這些工作都是需要從企業(yè)人才建設(shè)層面入手，面對(duì)市場環(huán)境和國家政策的變化做好人才儲(chǔ)備，保證企業(yè)的核心競爭力。

(二)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)在確保企業(yè)有高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上更一步進(jìn)行完善。增強(qiáng)他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)學(xué)習(xí)，并且從企業(yè)層面出發(fā)建立相關(guān)的學(xué)習(xí)政策，定期組織學(xué)習(xí)會(huì)議。其次筆者認(rèn)為稅務(wù)人員在具體工作上可以從以下方面入手：在選購材料設(shè)備時(shí)，可以盡可能選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并且根據(jù)采購業(yè)務(wù)的規(guī)模采用投標(biāo)方式，防止虛假采購。對(duì)于企業(yè)人力資源管理方面，可以在部分項(xiàng)目中采用外包手段，從而獲得具有抵扣性質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；部分建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅銷售額進(jìn)行精細(xì)計(jì)算，減少稅基、降低稅負(fù)。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)手段的應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)全方面影響著我們的生活生產(chǎn)，對(duì)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)來說，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠極大提到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率，為企業(yè)帶去更大的發(fā)展動(dòng)力。現(xiàn)代信息技術(shù)的合理運(yùn)用也能夠提高企業(yè)的綜合競爭力，突破傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段的局限性，以更加精細(xì)化的管控策略提高企業(yè)的稅務(wù)安全。在對(duì)于這方面的工作，企業(yè)可以從以下層面入手：首先，提高工作人員信息化手段的運(yùn)用意識(shí)，信息化思維對(duì)于當(dāng)前企業(yè)中的相關(guān)負(fù)責(zé)人員來說還存在一定的不足，企業(yè)可以借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，分析案例來讓稅務(wù)工作者認(rèn)識(shí)到信息化手段的優(yōu)點(diǎn)，并加強(qiáng)自身信息化思維的建設(shè)。其次，企業(yè)還要加大信息化設(shè)備的投入，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來說需要建立專門的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息集成、信息分析的功能，在平臺(tái)中企工作人員可以隨時(shí)查看企業(yè)的稅務(wù)情況，并且及時(shí)輸入項(xiàng)目信息，和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，最終提供有效數(shù)據(jù)來支撐稅務(wù)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但需要注意的是，平臺(tái)的建設(shè)企業(yè)需要考慮到多方面因素。在平臺(tái)的信息錄入中要對(duì)企業(yè)的重要文件、信息進(jìn)行加強(qiáng)安全保護(hù)，并且對(duì)工作人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置和安全監(jiān)督，避免企業(yè)信息被篡改或盜取。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例范文6

【關(guān)鍵詞】稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制

1 引言

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指國家及其執(zhí)法主體通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，防范與化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動(dòng)的總稱。我國許多企業(yè)的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)關(guān)門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響越來越大。越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性并致力于建立符合企業(yè)實(shí)際的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，在這種時(shí)代背景下探討企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先分析了產(chǎn)生企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后指出了建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性，最后就如何建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提出對(duì)策建議，以期為有關(guān)同行提供參考。

2 產(chǎn)生企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 源于稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治、財(cái)產(chǎn)權(quán)力，以法律的形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力是與社會(huì)意識(shí)形態(tài)和國家性質(zhì)緊密相聯(lián)的。稅收所得收入是國家進(jìn)行社會(huì)管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家作為征稅人在征納關(guān)系中處于絕對(duì)的主導(dǎo)地位，納稅人往往是被管理者，在征納關(guān)系中處于從屬、被動(dòng)地位。在民主尚不得到充分發(fā)揚(yáng)的社會(huì)，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時(shí)，納稅人就會(huì)對(duì)強(qiáng)制性的征稅表示反抗和抵觸。

2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經(jīng)通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠(yuǎn)一成不變，實(shí)際上，稅收的內(nèi)容、稅收的比例是會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的變化而變化的。如果一個(gè)國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內(nèi)容保持不變，則也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對(duì)納稅人支付任何報(bào)酬。從公共產(chǎn)品的角度來說，稅收是有償?shù)摹＜{稅人在今天無償繳納的稅款，是會(huì)在明天或后天生活福利的改善上得到相應(yīng)的回報(bào)。但如果從另一個(gè)角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對(duì)等，公民交稅的欲望和預(yù)期都會(huì)受到影響。這即是源于稅收無償性的風(fēng)險(xiǎn)。

3 建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

3.1 建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度是企業(yè)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)包括定期風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)兩種，因此，企業(yè)既要有定期稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，又要有特殊稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。所謂定期稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指企業(yè)對(duì)過去的一個(gè)時(shí)期和接下來的下一個(gè)時(shí)期存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做出相應(yīng)的預(yù)警報(bào)告。這樣的一個(gè)時(shí)期可能是一個(gè)季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時(shí)期的長短和報(bào)告的頻率取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的類型和企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境。特殊稅收風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告針對(duì)緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項(xiàng)稅收政策，使得企業(yè)的成本和費(fèi)用大幅上升，這種情況的發(fā)生會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成較大影響，此時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)人員就應(yīng)該把這項(xiàng)政策出臺(tái)的背景、內(nèi)容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層。

3.2 完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，必須有規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的方法。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實(shí)上，由于以下兩個(gè)方面的原因，稅收風(fēng)險(xiǎn)不僅是可控的，而且隨著計(jì)量軟件的不斷更新與發(fā)展，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)操作起來也越來越容易。第一個(gè)方面的原因是企業(yè)完全可以全方位對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控，即企業(yè)對(duì)自身涉稅流程潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是比較清楚的。相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)狀況更加了解。第二個(gè)方面的原因是內(nèi)控制度為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了便利。事實(shí)上，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，最主要的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度又是內(nèi)部管理控制制度的基礎(chǔ)。如果企業(yè)有健全和完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，其就能提供反映企業(yè)控制和管理狀況的基本信息，根據(jù)這些信息，企業(yè)就可以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析、評(píng)估并做出相應(yīng)的決策。值得一提的是，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注的不僅僅是企業(yè)財(cái)稅領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，而是企業(yè)面臨的所有的重要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)辦稅人員隊(duì)伍建設(shè)。我國的稅收法律法規(guī)較多，變更的頻率也較快，這給企業(yè)的辦稅人員帶來了難度，很多企業(yè)的辦稅人員不能適應(yīng)稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，以致不能很好地掌握和運(yùn)用相應(yīng)法律法規(guī)來處理企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)。從這個(gè)角度講，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的核心力量。需要說明的是，這種培訓(xùn)不應(yīng)只是對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，也應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)。不同的是，對(duì)前者主要側(cè)重具體的辦稅業(yè)務(wù)和相關(guān)技巧的培訓(xùn)，對(duì)后者的培訓(xùn)則要打破他們把稅收業(yè)務(wù)看作只是財(cái)務(wù)部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識(shí)到稅收工作是一項(xiàng)需要參員參與同時(shí)需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們有義務(wù)也有責(zé)任動(dòng)員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業(yè)應(yīng)該努力讓辦稅人員享有與其職務(wù)相匹配的權(quán)力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。

4 結(jié)論

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的目的是為了降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)減少因不懂稅法而多繳納稅款的可能性，讓企業(yè)不再因?yàn)槎愂諉栴}而關(guān)門倒閉。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要從稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告、稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和加強(qiáng)辦稅人員隊(duì)伍建設(shè)這三方面下功夫。