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企業稅務管理體系范文1

一、我國企業稅務風險管理的現狀

（一）企業稅務風險的主要內容

任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。

按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業稅務風險產生的原因

稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高。客觀原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。

（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑

（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎

企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。

（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據

2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則

企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。

（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架

企業應從稅務風險管理實際情況出發，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業的內外環境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業基礎信息系統的構建，以保障整個體系的有效運行。

企業稅務管理體系范文2

1.1有利于增強企業的財務管理水平

稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，企業進行科學的稅務管理。在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上。明確單位的業務流程，開展多層次的員工教育與培訓工作，做好會計核算工作，增強業務處理能力。從而有效規避被稅務機關查到偷稅，漏稅問題。提高稅務管理和財務管理能力

1.2有利于企業資源的優化配置

企業在及時準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理。有效保障單位籌資3投資和技術改造工作的合理化。實現資源的優化配置

1.3有利于企業財務目標的實現

企業作為市場經濟的主體。其生產經營的最終目標是獲得盈利。企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化4科學的稅務管理能有效降低企業的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務目標的實現

2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題

2.1稅務管理觀念淡薄認識不全面

我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究。而較少從企業稅收管理視角出發。導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學全面的理論指導多數企業的稅務管理觀念淡薄。認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可。無須設立專門的稅務機構，對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定。沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓。稅務信息滯后’沒有進行全過程的稅務管理。認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務管理，將稅務管理等同于稅務籌劃。認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作。沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面

2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段

一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作。卻沒有建立完善的稅務風險管控機制。在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為。企業的稅務管理將達不到預期的效果’多數企業缺乏有效的稅務管理手段。主要采用稅務籌劃進行稅務管理。手段單一。從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。

2.3企業稅務管理的基礎工作不到位

日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎。也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障，我國多數企業的日常稅務管理工作不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定。而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度，稅務信息管理制度，稅務風險管理制度等稅務管理機制。也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估3稅務檢查3稅務等稅務實務管理。從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。

3構建科學.完善的稅務管理體系的策略

針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養，進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發。構建科學，全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。

3.1提高稅務管理人員的綜合素養

隨著企業涉稅事務越來越多，越來越復雜。對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業務，熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術。更要具備良好的道德素養，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力，因此。企業要高度重視稅務管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務管理觀念’稅務管理崗位配備的人員要具有專業的資質’對相關人員開展關于職業道德2國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓。從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。

3.2進行科學的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分。是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上。通過選擇適宜的經營方式和納稅手段。有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動。包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本2科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況。并充分考慮地區2行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異。在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發生之前。通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策。以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款，通過對生產經營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理。實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。

3.3設立專門的稅務管理機構

隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化。僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求。因此企業要設置專門的稅務管理機構2建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理，稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況。設置稅負率杠桿。并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告。促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。

3.4建立健全稅務管理機制

企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。是客觀存在的。企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制。努力將涉稅風險降到最低水平。而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作，及時、全面的收集行業相關數據信息。通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險。強化內部稅務評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權審批制度與崗位責任制。分配專人負責辦理納稅事項。相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料。對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。

4結論

企業稅務管理體系范文3

[關鍵詞]企業財務；財務管理；稅收籌劃

現代社會市場機制不斷變化，企業要想在不斷變化的市場環境中，推動企業更高層次發展，就要做好企業基礎性也是十分重要的工作，就是企業財務管理工作。在當前的企業財務管理工作中，企業稅收籌劃作為重要構成部分，能夠在合理范圍內，最大限度合理、合法規避企業項目、生產納稅總額，并對企業的生產經營管理，進行全面統籌管理。但是，就目前企業稅收籌劃財務工作來看，企業的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業稅收籌劃，才能降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益空間。

1企業財務稅收籌劃基本概述

對稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業，在項目開展前或是企業運營前，在合理、合法范圍內，最大限度規避企業納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對于偷稅、漏水不良現象來說，兩者存在本質上的差異。在稅收籌劃工作中，企業的管理者，也就是企業的稅收籌劃主導工作者，也是企業的法定納稅人，是企業稅收籌劃工作主導人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關法律、法規，最大限度降低企業的實際納稅金額，降低企業經濟負擔，為企業創建更多經濟效益。

2企業財務管理工作稅收籌劃遇到的問題

2.1稅收籌劃認知存在問題

在企業的實際工作中，相關財務工作人員，并沒有意識到稅收籌劃主要目的，在企業的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價值與意義。部分企業財務管理工作人員，在企業項目、運用工作前，為了最大限度規避企業實際納稅金額，甚至會應用不合規處理方式，也就是通常所說的偷稅、漏稅等不良現象，這些現象一旦出現，勢必會導致企業出現稅務糾紛問題，影響企業正常稅收籌劃工作開展。這些問題，不僅會影響將其企業稅收籌劃效率，更會阻礙正常稅收籌劃工作進行，擾亂現行市場秩序。

2.2企業稅收籌劃意識不強

在企業的稅務管理工作中，部分企業并沒有意識到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業財務重要工作之一，這也意味著，企業難以對運營風險加以規避，提升企業的風險抗性。個別企業對于本應能夠規避的風險問題沒有及時防范，或是稅收籌劃意識不強[2]，沒有防范到位，都會為不法分子提供可乘之機，造成企業經濟受損，內部管理工作無法順利開展。所以，在企業財務管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業存在的問題，確保企業稅收籌劃工作順利開展。

2.3企業稅收籌劃專業人員不足

對于當前的企業財務管理工作來說，企業財務管理工作門檻相對較低，部分財務工作成員，由本單位崗位人員轉任，這部分人員無專業財務工作經驗，相關人員專業性較差。此種情況，很容易在企業出現財務問題時，沒有專業人員對企業財務工作全面管理。一旦出現上述問題，甚至會導致稅收籌劃工作作用無法得以發揮，對企業財務稅收工作帶來不良影響。對造成此種現象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業人員配置不足、不專業，難以推動企業稅收籌劃工作開展，導致企業經濟受損。

3提升企業稅收籌劃效果策略

3.1樹立正確稅收籌劃認知

就現代企業工作加以分析，在企業工作中，稅收籌劃工作對企業穩定運行具有極為重要意義。這也意味著，企業內部要對稅收籌劃有正確認知，樹立正確財務稅收籌劃觀念，正確認知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠為企業財務工作穩定、健康發展構建良好環境。例如：我公司是一家以水表檢測為主營業務的第三方檢驗機構，因在稅收方面繳納的數額較大，結合經營和營運的實際情況考慮，近兩年著手從高新技術企業項目申請來享受政府所得稅優惠政策。目前通過一項發明（供水水表的強制檢定方法）；三項實用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來滿足市場競爭重要資質的儲備，另一方面以科技計劃立項優先納入方式，獲得政府扶持；同時也能作為申報其他政府專項資金的必要條件。在合理、合法范圍內，借助稅收籌劃工作，降低企業經濟成本投入，完善企業發展、穩定企業運行。

3.2完善稅收籌劃相關法律體系

要想企業充分重視稅收籌劃工作，首先，相關政府與管理部門，要根據稅收籌劃工作核心，在相關法律基礎之上，不斷完善企業稅收籌劃制度，進而為企業稅收籌劃構建良好環境。其次，在這一過程中，相關管理部門，要敢于突破傳統，充分借鑒國內外優秀經驗。例如，國外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會遵循相關法律標準，為稅收籌劃營造良好市場氛圍，為企業稅收籌劃提升提供良好環境。就國內稅收籌劃工作來說，國內稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對于發達國家來講，國內的稅收籌劃受到一定制約。所以，國內相關管理部門，應當在企業進行稅收籌劃工作前，結合社會經濟、企業情況等多種因素，結合法律完善當前的稅收籌劃政策[3]，以科學方式，為企業構建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優化當前的企業稅收籌劃在法律法規中存在的不足，進而為當前的企業稅收籌劃管理工作，構建良好地法律引導，最終提升企業稅收籌劃工作合理、科學性，強化企業稅收籌劃意識，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規避企業成本投入，在項目開展前，合理借助法律、法規，正確規避納稅金額，降低企業項目成本投入。

3.3重視稅收籌劃專業人才培養

企業內部管理水準，對企業未來發展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當今企業管理工作重點部分，要想得到全面管理，不僅對企業的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當，甚至還能促進企業發展與進步。就目前企業發展來看，企業要面臨的不僅僅是內部競爭，更有著國際競爭。企業要想在此種激烈競爭背景環境之下，勢必要做好企業財務管理工作。在企業財務管理工作中，企業的自身發展形勢，并不能為稅收籌劃提供良好環境，推動稅收籌劃市場發展與拓展。究其原因，主要源于企業稅收籌劃管理工作人員水準較低。所以，在企業的稅收籌劃管理工作中，企業要引進優秀稅收籌劃人才，對企業內部稅收籌劃工作加以整合，并結合企業當前實際情況，在遵循相關法律、法規基礎之上，制定出適合企業內部財務管理工作的稅收籌劃管理方式，進而提升企業資金管理能力，優化企業管理結構。其次，對于企業內部財務管理人員來說，部分企業內部財務管理人員，雖難以緊跟時展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進人才效果并不理想，要在人才引進基礎之上，對企業內部財務管理工作人員加以培訓，確保企業原本財務工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財務稅收籌劃工作人員能力同時，將職業素養教育工作融入其中，進而強化企業稅收籌劃管理能力，確保企業能夠健康、持續發展，更好地降低企業項目、運營成本，合理提升企業經濟效益空間。

4結語

企業稅務管理體系范文4

關鍵詞：會計收益與應稅收益的差異 審計費用

房地產業連續數年被國家稅務總局列為稅務專項檢點行業，每年被查出偷稅金額巨大。商業類房地產企業稅務籌劃不是簡單的問題，需要統籌考慮各個稅種的稅收政策，并且滲透進商業類房地產規劃、建設施工、銷售的每一個環節。稅務籌劃在商業類房地產企業中的發展已經日臻成熟，但是也日益暴露出問題。本文對商業類房地產企業稅務籌劃管理問題進行分析，

一、商業類房地產企業稅務籌劃界定和特征分析

（一）商業類房地產企業稅務籌劃界定 目前理論界與實務界對商業類房地產企業稅務籌劃還沒有相關的界定，但是商業類房地產企業稅務籌劃從屬于一般意義上的稅務籌劃的范疇，因此在某些方面它們有著共通的地方。商業類房地產企業稅務籌劃也是房地產企業對經營活動的事先安排，是一種活動，更是一種企業財務管理的戰略；而且商業類房地產企業稅務籌劃的目的也是利用一切合法手段，來推遲或少繳稅款，從而實現稅負最小化。此外，商業類房地產企業稅務籌劃具有以下特征：第一，合法性：這是稅務籌劃最本質的特點。稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行，納稅人為少繳稅款而置法律于不顧的行為是偷稅、漏稅行為，是會受到法律制裁的。合法性的另一層意思是指稅務籌劃還應符合國家的立法意圖。稅收是國家調節生產者、消費者行為的經濟杠桿，也是國家調控宏觀經濟的一種有效手段。不同的稅收優惠政策、不同的稅率等都是為了實現國家不同的調控目標。因此，稅務籌劃也要對國家的調控意圖作出積極反應，將國家的政策導向轉化為納稅人的具體的稅收方案。第二，預測性：稅務籌劃具有事前性。納稅人必須把稅收作為影響最終利潤的一個重要因素來考慮，在安排投資、經營活動之前，事先進行籌劃，確定最優納稅方案，從而調整自己的各項活動至適用相關的稅法規定。等到經濟業務已經完成、納稅義務已經確定之后再考慮如何減輕稅負，則違背了稅務籌劃的本意，并且更易導致偷稅、漏稅行為的產生。第三，時效性：我國稅收制度正處于不斷建設、完善的狀態，稅收政策變化較快，這就要求企業時刻關注會計、稅務等相關政策法規的修改，使稅務籌劃方案符合最新的政策規定。第四，整體綜合性：稅務籌劃應具有全局性，兼顧短期和長期效益，統籌局部和整體利益。有效的稅務籌劃應著眼于企業收益的長期穩定增長和企業的長遠發展。同時，稅務籌劃并不是孤立的，它貫穿于企業理財活動的全過程，與會計、財務管理、進出口貿易等領域緊密聯系。從理論上說，房地產企業減少稅收的方法除了稅務籌劃之外，還有其他的手段和方法。在現實中，偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、欠稅這些行為雖然可以達到減輕稅負的行為，但是違反了稅收法律法規，違反了國家的立法意圖。企業運用這類不正當的手段可能會面臨更大的稅收成本和風險。

（二）商業類房地產企業稅務籌劃的特殊性 商業類房地產企業稅務籌劃有自己特殊的地方，必須更好地符合和有利于商業類房地產企業的財務特征。第一，商業類房地產企業稅務籌劃需要滿足房地產企業精細財務管理的需要。房地產企業經營業務多元化，主要開發、經營活動包括：設計規劃、用地批租、房屋建造、竣工驗收、銷售出租、物業管理、保修服務等。商業類房地產橫跨商業和寫字樓兩個領域，經營內容廣泛，業務復雜，投資主體多元化。稅務籌劃綜合性的特征在房地產企業表現得更為明顯，稅務籌劃需要對企業的各項業務做全盤的考慮，與企業規范的管理流程和精細的管理模式相適應。第二，商業類房地產企業籌資環節的稅務籌劃是整個籌劃中不容忽視的重點。房地產企業資金籌集渠道多樣化，現金流轉復雜，企業主要通過預收購房定金、預收代建工程款、銀行貸款、發行債券、獲得其他經濟實體的投資、在資本市場發行股票等渠道來籌集資金。企業在籌劃過程中要謹慎考慮各種籌資方式的稅收利益。第三，商業類房地產企業稅務籌劃應更關注成本、費用的籌劃。房地產企業成本、費用龐大，房地產開發成本如征地拆遷費、前期工程費、建安工程費、開發間接費用等；房地產經營成本如房屋銷售成本、出租成本等；期間費用包括管理費用、財務費用、銷售費用等。成本、費用名目繁多，數額巨大，稅務籌劃空間大。第四，商業類房地產企業稅務籌劃涉及到生產、經營的各個環節，籌劃時間長。房地產企業開發周期長，回收資金時間長。從最初規劃征地到最終出售出租往往要經歷幾年的時間，資金的回收是一個長期的過程。這一特點決定了房地產企業的稅務籌劃具有持續性，籌劃過程中需要考慮收入、費用的分攤，考慮不同的會計核算方法對損益的影響。第五，商業類房地產企業稅務籌劃涉及開發、交易、占用、所得分配等多個納稅環節，涉及稅種較多，稅率較高，稅負明顯高于其他行業。房地產企業稅務籌劃的重點主要是針對營業稅、土地增值或、企業所得稅三大稅。對商業類房地產企業涉及稅種歸納如表（1）。

二、商業類房地產企業稅務籌劃存在問題分析

（一）商業類房地產業稅務籌劃風險偏高 房地產業尤其是商業類房地產業是一個稅務籌劃風險偏高的特殊領域。一家商業類房地產企業一個項目所獲得收入規模相當大，其要上繳的各種稅金也非常多，往往是少則上千萬元，多則上億元，稅負高達25%-30%。因此，房地產企業比任何一個其他行業的企業更希望爭取更多的稅務籌劃空間，常常需要在稅收法律、法規的邊緣操作，這就會造成商業類房地產企業的稅務籌劃風險遠高于其他行業。稅務籌劃之所以有風險，原因主要是商業類房地產稅務籌劃環境的多變性。這種多變性表現在以下兩個方面：一是稅收政策的多變性。商業類房地產企業的稅務籌劃是要立足于企業自身的實際情況，選擇有利于自身發展的稅收政策，規避不利于自身的稅收政策。國家調控房地產的政策總是處在不斷變化之中，相關的稅收政策也會發生變動。企業如果沒有及時運用新的、適用于本企業的有利的稅收政策，則會錯過了稅務籌劃的好時機；或者企業原本依據的稅收政策發生了變化甚至取消，企業在不知道的情況下繼續執行，勢必會演變成偷稅漏稅的行為，給企業帶來不必要的損失。稅收政策的頻繁變化必然會增加企業稅務籌劃的風險，使企業對稅務籌劃持保守、謹慎的態度。二是商業類房地產企業自身經營業務的多變性。雖然房地產企業只是建設施工并處理自己的開發產品，但這個過程中企業可以有多種業務的選擇。對于開發產品的處理，企業可以選擇銷售或自持；對于開發商品的轉讓，企業可以選擇有償轉讓、受托代建或投資入股。而企業的選擇并不是一成不變的，會根據競爭對手的情況、市場的發展、突發的狀況及時作出變化。稅務籌劃需要房地產企業對自身的各項活動作出預見性的安排，而房地產業又具有經營周期長的特點，這就導致稅務籌劃方案執行的困難，增加了稅務籌劃的風險。

（二）企業會計核算不健全影響稅務籌劃效果 商業類房地產企業復雜的業務需要精細的財務管理，很多企業沒有復雜而精細的企業會計制度與之相匹配。在商業類房地產企業會計核算的跨期攤派較為常見，收入、成本的確認、攤銷對損益的影響直接而明顯。不健全的會計核算制度直接影響了稅務籌劃的效果。目前在商業類房地產企業常見的會計核算問題主要有：一是偷逃隱匿應稅收入。如：價外收費等按合同約定應計入房產總值的未按規定合并收入，多以代收費用的形式掛往來賬戶；產品已完工或者已經投入使用，預收款不及時結轉銷售，不按完工產品進行稅務處理，仍按預征率繳納所得稅；開發的會所等產權不明確，就轉給物業，不按開發產品進行稅務處理，或者將不需要辦理房地產證的停車位、地下室等公共配套設施對外出售不計收入；按揭銷售，首付款實際收到時或余款在銀行按揭貸款辦理轉賬后不及時入賬，形成賬外收入，或將收到的按揭款項記入“短期借款”等科目；以房抵工程款、以房抵廣告費、以房抵銀行貸款本息、以動遷補償費抵頂購房款等業務，不記收入等。二是虛列多列成本費用。包括：多預提施工費用，虛列開發成本；在結轉經營成本時，無依據低估銷售單價，虛增銷售面積，多攤經營成本；滾動開發項目，故意混淆前后項目之間的成本，提前列支成本支出，如有的企業將正在開發的未完工項目應負擔的成本費用記入已經結算或即將結算的項目，造成已完工項目成本費用增大，減少當期利潤；向關聯企業支付高于銀行同期利率的利息費用；或向關聯企業支付借款金額超過其注冊資金50%部分的利息費用，未按規定調增應納稅所得額；將開發期間財務費用列入期間費用，多轉當期經營成本；有的開發企業將擁有土地使用權的土地進行評估，將增值巨大的評估價作為土地成本入賬等。

（三）企業人員稅務籌劃水平良莠不齊 企業在稅務籌劃過程中對稅收政策整體把握不夠，都會影響稅務籌劃質量。如對房地產業享受的相關稅收優惠的限制條件把握不嚴，既有可能使企業錯失稅務籌劃的好時機，也有可能使企業陷入偷稅、漏稅境地。此外企業人員功利的、甚至是違法的稅務籌劃動機，也會使企業稅務籌劃偏離了正確方向，影響企業發展。

（四）稅務行政執法制約稅務籌劃的實施 稅收法律是人為制定的，因此難免會存在法律漏洞或者未明確規定的部分。作為稅務籌劃的制定者，往往會向著有利于自身的方向去理解稅收政策；而稅務機關則會向維護國家稅收利益的方向去執行稅收政策。一些稅收優惠政策、稅收處罰措施并沒有一個確定的標準，而是在一個可以商榷的范圍內執行。因此，稅務籌劃能否執行、執行的程度最終取決于稅務機關認可的程度。這也就導致了很多稅務籌劃方案執行效果不能達到方案制定者的初衷。

三、商業類房地產企業稅務籌劃的對策

（一）全面防范稅收風險因素 無論商業類房地產企業的稅務籌劃方案做得有多完美，有經過多少專家的擬定、論證，企業仍然應當正視風險的客觀存在，不能認為方案在何種情況下都是合法和可行的。企業應當意識到，稅務籌劃風險是無時不在的，不能以事先安排的、不變的稅務籌劃方案去應對萬變的企業經營環境和房地產業稅收政策。對于商業類房地產企業而言，營業稅、土地增值稅以及企業所得稅是最主要的納稅支出項目，因此，這三大稅種的稅務風險即是房地產企業總體稅務風險的深刻反映。企業在生產經營和涉稅事務中應該保持對這三大稅種納稅風險的警惕性。（1）營業稅納稅風險分析。對于房地產企業來說，影響營業稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發產品的處理方式。房地產企業對開發產品有兩種不同的處理方式：對外銷售或長期持有。如果企業選擇對外銷售則應繳納營業稅，而持有開發產品，則無需繳納開發環節的營業稅。二是開發產品的銷售價格。營業稅是按銷售收入作為計稅依據。企業確定的銷售價格越高，企業繳納的營業稅也就越多。三是開發產品的轉讓方式。有償轉讓方式，需按轉讓所得計算繳納營業稅；受托代建方式，即房產企業受購買者的委托而建設項目，建設完成后移交給購買者，這種方式需按收取的代建費計算繳納營業稅；投資人入股方式，即房產企業將開發完成的產品以實物資產的形式投入到購買企業。根據規定，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征營業稅。以上這三個因素是決定房地產企業營業稅稅負的關鍵因素，因此也是稅務風險控制的關鍵環節，必須進行稅負測算和方案選擇以降低稅收負擔及納稅風險。（2）土地增值稅納稅風險分析。對于房地產企業來說，影響土地增值稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發產品的處理方式。房地產企業對外銷售需計算繳納土地增值稅，而如果對開發產品長期持有，則無需繳納土地增值稅。二是開發產品的銷售價格。土地增值稅是按房地產增值額作為計稅依據，而開發產品的銷售價格直接決定了增值額的大小，因此，企業確定的銷售價格越高，繳納的土地增值稅也就越多。三是開發產品的轉讓方式。對于在營業稅中涉及的三種不同的轉讓方式，土地增值稅政策的規定是：有償轉讓方式和投資人入股方式需計算繳納土地增值稅，而受托代建方式無需繳納土地增值稅。四是開發產品的成本。開發產品的成本越低，企業取得的增值額就越大，繳納的土地增值稅也就越多。五是共同成本的分攤方法。對于企業同時擁有銷售物業和經營性物業的情況下，共同成本的分攤方法則決定了銷售物業成本的大小，從而決定了銷售物業土地增值額以及土地增值稅的大小。（3）企業所得稅納稅風險分析。企業所得稅是對房地產企業經營所得和其他所得而征收的一種稅。對于房地產企業來說，無論是銷售還是持有，無論是有償轉讓還是受托代建或投資入股，均需計算繳納企業所得稅。因此，開發產品的處理方式和轉讓方式都不會對企業所得稅稅負產生影響。由于企業所得稅是對企業經營所得征收的，因此，影響經營所得的收入以及成本水平就是影響企業所得稅的關鍵因素。另外，由于房地產企業在經營過程中是按照預計毛利額計算繳納企業所得稅，因此，影響預計毛利額的因素也將影響企業最終企業所得稅總額的大小。總之，企業所得稅納稅風險影響因素主要有以下幾種：一是開發產品的銷售價格和成本。企業確定的銷售價格越高，開發產品的成本越小，企業的經營所得就越大，繳納的企業所得稅也就越多。二是開發產品的預售時間和進度。開發產品預售時間越早，按預售收入預繳企業所得稅的時間就越早。同樣，開發產品預售收入越大，預繳的企業所得稅也就越多。三是開發產品的竣工時間。稅法規定，開發產品竣工后，企業應對預繳的企業所得稅進行清算，一般情況下，企業在清算時要補交很大一筆企業所得稅。因此，開發產品竣工的時間越早，清算補交稅款的時間也就越早。

（二）及時關注稅法變動 稅務籌劃與偷稅、漏稅等行為的界限就是法律。稅務籌劃之所以為稅務籌劃，前提就是它必須是合法的，成功的稅務籌劃更應是能體現稅收政策導向的。因此在實際操作過程中，企業要做到學法、懂法、守法。一是學法，房地產業法律、法規種類數量繁多，變化也比較頻繁，稍有不慎，使用的法規就會過時，從而為企業的稅務籌劃帶來風險。只有對稅收法律法規的變化了如指掌，才能立足于企業的實際情況，對稅務籌劃方案及時作出調整；二是懂法，企業應該深刻領會立法精神，全面掌握稅收規定，準確把握稅收政策內涵，為稅務籌劃方案的制定打下堅實的基礎。三是守法，嚴格按照稅法來進行籌劃，嚴守稅務籌劃合法的底線，正確處理稅務籌劃與避稅、偷稅、漏稅的關系。

（三）提升企業稅務籌劃人員素養 一方面，稅務籌劃人員應不斷提升自身的道德素養。在處理企業與國家利益時，堅持應有的職業道德。任何稅務籌劃方案的制定和執行要堅持在合法的前提下進行，違反法律的稅務籌劃方案必將帶來巨大的風險。稅務籌劃人員不能因為企業的一己私利而損害國家的利益，應該立場鮮明地維護稅法的權威性。在企業領導由于對某些涉稅事項不清而混淆了合法與非法的界限時，要及時進行解釋；對于企業領導提出的某些違反稅收法律、法規的籌劃要求，要進行規勸。另一方面，稅務籌劃人員應不斷提升自身的專業素養。稅務籌劃的專業性，決定了稅務籌劃人員既要有扎實的理論知識，又要有豐富的實際操作經驗。理論知識不僅指稅收方面的，還應包括會計、財務管理、金融等方面的知識；實際操作經驗要求稅務籌劃人員能對企業的涉稅業務、涉稅種類、涉稅數額作出正確的分析，進而根據企業的實際情況，找準稅務籌劃的切入點，制定出符合企業要求的最有效的稅務籌劃方案。如果稅務籌劃人員一心只想獲取稅收上的好處而沒有堅實的專業知識作支撐，最終只能導致稅務籌劃的失敗。

（四）建立良好的稅企關系 稅法許多條文的制定權和解釋權在稅務機關。國家在制定稅收政策的時候，往往在征稅范圍、稅收優惠、稅收減免、稅收處罰等方面留有一定的余地，稅務機關可以憑借實際操作的經驗和對不同企業經營狀況的了解，在這個范圍之內進行靈活的操作。同時，稅務機關會根據各地實際情況采取適合本地的稅收征管方法，導致各地稅收征管情況存在差異，而房地產企業的業務往往又遍及各省，稅務籌劃受當地實際情況的影響很大。因此房地產企業應加強與當地稅務機關的溝通。

再好的稅務籌劃方案只有付諸實施、得到稅務機關的認可才能真正的發揮作用。一是企業要咨詢當地稅務機關對相關法規政策的具體理解應用、實際操作程序，使稅務籌劃方案主動適應當地稅務機關的管理特點；二是企業要能夠對稅務籌劃方案的思路、操作步驟作出明確的解說，對稅務機關的有關提問作出相應的解釋，爭取籌劃方案獲得稅務機關認可；三是對稅務籌劃方案的疑點要及時與稅務機關溝通，爭取達成共識，對方案的難點要及時向稅務機關反映，從而向上級爭取政策支持，避免失去應有的收益。

參考文獻：

企業稅務管理體系范文5

關鍵詞：SAP系統；物料管理；MM模塊；MRP；物流；資金流

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2011)23-5552-02

A Discussion of Using SAP Materials Management Module to Enhance Enterprise Materials Management Level

LIU Peng, CHEN Zhong-hui

(Automation Institute of Lanzhou Petrochemical Company, Lanzhou 730060, China)

Abstract: This paper summarizes the present situation of enterprise material management,advances some urgent problems at present, combined with the actual work experience, the author analyzed the SAP system of material management is how to effectively solve the problems mentioned above, to optimize the process, and enhance enterprise logistics enterprise management level, so as to enhance the international competitiveness of enterprises.

Key words: SAP; MM; materials management; inventory management; materials requirment

企業伴隨著改革和發展的需要，在各種矛盾和問題紛至沓來的復雜情況下，如何打造企業的新優勢，繼續保持高效益高回報是實現企業不斷發展的關鍵。結合企業自身的發展需求及整個社會市場運營的狀況，如何保證企業業務物流供需鏈暢通是大多企業所面臨的首要難題。 SAP系統物料管理模塊（materials management，簡寫為MM模塊）的實施為全面提升企業物料管理水平，提升企業在國際社會中的競爭力起著決定性的作用。

1 企業物料管理工作現狀與問題

1.1 企業物流管理工作現狀

物料管理是企業業務管理中的基礎與核心部分， 其中工作流程的管理與控制，直接影響到企業合理高效的運作模式。大多數企業產品種類繁多，但卻都沒有被進行統一采購、統一銷售、統一對外投標、統一產品品牌、統一售后服務，造成了大量人力物力浪費。目前大多數企業在日常物料管理工作中正處于產品編碼混亂、業務工作量大，工作效率低，企業各下屬單位都沒有很好的信息化平臺支持物料管理工作的滯后狀態，作為企業綜合業務的軸心業務，物料管理工作的好壞直接決定了企業其他業務是否能良好運轉，所以必需解決好企業的物料管理問題, 才能保證企業每年按質、按量的完成生產任務為保障社會的安定做貢獻。

1.2 目前企業物料管理工作需要解決的問題

1.2.1 解決采購管理部門和其他部門間信息脫離的問題

例如: 設備管理、固定資產管理、物資管理及工程項目管理都有各自的管理系統。它們相互獨立運行、形成一個個的信息“孤島”，造成用戶必需重復在各套系統中錄入同一批業務數據，用戶需要時又要同時進入多套系統中查詢和比對同一批業務數據，造成數據錄入的不一致和歷史數據的丟失，使部門間的溝通成本上升、并對企業管理水平的提升產生極大不利影響。

1.2.2 解決人工干涉太多或電話溝通過多的問題

由于沒有一個包括物料管理平臺在內的統一的企業管理平臺，就必然造成各單位需要安排大量的人員解決物料日常管理問題和手工開單的問題，而緊急情況下又要通過電話溝通的方式解決問題，這樣就必然造成企業人力資源的大量浪費、業務數據的大量失真和丟失現象，造成企業各類數據不用的時候一大堆，而使用的時候找不到的情況發生，使各類數據失去為企業管理提供依據的作用。

1.2.3 解決物料管理工作業務單據在線審批需求問題

業務單據的手工審批和線下流轉會嚴重影響工作效率。同時由于業務單據流轉過程中的手工存檔也會直接影響到企業相關領導信息查詢的準確性和便捷性，最后還同時影響到業務單據審批的工作質量。

1.2.4 解決企業“產供銷嚴重脫節”的問題

目前大多數企業都會有這樣的情況發生，銷售部門很不容易的簽好銷售合同，生產部門因為排程影響，生產計劃無法安排，當能合理安排生產計劃時卻因為用于生產投料的物料庫存不足，同時采購供應部門材料來不及采購，從而大大影響工作效率。

2 SAP系統MM模塊流程介紹及解決問題方法

2.1 SAP系統MM模塊工作流程介紹

SAP 系統MM模塊整體解決方案是以采購、庫存管理為基礎，通過需求確定、貨源確定、訂單處理、訂單跟蹤、收貨和庫存管理、發票校驗等流程將整個業務集成在一個統一的系統平臺上進行控制，同時與財務管理、項目管理、設備管理等其他業務集成在一個數據充分共享的信息系統中。如圖1所示。

2.2 SAP系統MM模塊功能及解決問題方法

2.2.1 物料需求計劃

生產作業中所使用的大量的物料的需求，是由要生產的某種含有這些物料的料品所決定的。物料需求計劃從產品結構入手，建立一個賦予產品結構時間屬性的模型，把銷售件、采購件和加工件都集中在一個模型中，實現了企業3個主要核心業務―銷售、生產和供應的信息集成，主要是物流信息的集成，徹底打破了企業各業務部門間相互孤立的狀態，物料需求計劃為企業從根本上解決了“銷產供脫節”的問題。

2.2.2 貨源確定

貨源確定是MM模塊中為采購申請選擇分配適合的貨源，業務人員只需在SAP系統中創建貨源，將物料與供應商建立聯系，通過貨源確定保證了信息流的實時準確，為采購訂單的創建提供必要前提。貨源確定幫助企業從根本上解決了業務人員頻繁通過電話進行溝通的問題，所有相關信息已經在系統中進行錄入，業務人員只需通過系統查找貨源信息，同時也避免了因為溝通不適和傳遞手工單據所造成的業務數據的大量失真和丟失現象。

2.2.3 采購訂單處理

采購訂單處理是SAP系統MM模塊的一個核心功能，系統根據分配好貨源的采購申請，創建采購訂單，采購訂單中不僅包含采購申請的全部信息，還確定了供應商信息、物料的規格數量、采購價格、交貨批次、運輸裝卸方式、交貨地點、驗收條件與付款條件等，同時企業針對采購訂單中錄入的交貨日期可以進行狀態跟蹤，當供應商交貨日期超出指定日期，企業可以通過采購訂單確認提醒供應商及時發貨，從而避免企業與供應商之間的不必要糾紛。

企業稅務管理體系范文6

摘要：本文通過分析房地產企業稅務內控體系的現狀，闡釋房地產企業建立稅務內控體系的重要性，并針對房地產企業現有的問題，對房地產企業構建稅務內控體系提出合理的建議。

關鍵詞 ：房地產企業；稅務內控；構建；探究

一、房地產企業構建稅務內控體系的重要性

近年來，我國的房地產行業迅猛發展，對房地產企業進行宏觀調控，采取有效的措施加強管理，制定了很多制度來約束房地產市場。房地產行業作為我國的重點產業，其稅收占國家總稅收額的大部分。所以，建立健全房地產企業的稅務內控體系對我國國民經濟的發展起到了重要的作用，其有利于約束房地產行業，保障房地產行業的健康發展。

二、房地產企業稅務內控體系的問題

（一）房地產企業的稅務內控存在漏洞

現在，很多企業還沒有建立完善的內控體制，沒有良好的控制環境，尤其是房地產企業的會計系統還不是特別健全，企業的控制程序還是沿用傳統的方法。內控體系出現漏洞，原因在于房地產企業沒有制定良好的發展戰略，企業在經營過程中忽視了房地產行業的發展規律，對房地產行業的管理要求沒有清晰的認識。目前，房地產行業的內控體系都停滯在過度分散化的文字編寫的步驟上，沒有采取有效的配套措施，內控體系的可操作性比較差。

（二）房地產企業的內控環境差

房地產企業在建立內控體系時，沒有形成一套系統的章程，企業制定的細則實用性不強，沒有詳細的計劃。內控的主體沒有較高的素質，在一定程度上增加了企業管理的難度，風險控制的效率降低。

（三）稅務的外部環境惡劣

房地產企業的投資大，具有一定的特殊性，其外部環境不穩定，風險難以控制。房地產企業在會計核算方面也存在很多不確定的因素，導致了房地產開發成本難以預算。

三、構建房地產企業稅務內控體系應遵循的原則

（一）遵守法律原則

房地產企業在制定稅務內控體系時必須堅持國家規定的法律和法規，在國家法規允許的情況下，制定企業可操作的稅務內控體系。

（二）兼顧性原則

房地產企業的稅務內控要充分體現企業的會計核算和會計控制，內控體系要與企業的長遠發展的目標相一致，同時內控體系又要協調企業的短期規劃，稅務內控要與企業的其他內部控制協調。

（三）指向性原則

企業的稅務內控控制要按照企業實際經營情況，要抓住企業在會計核算中的薄弱環節，要有指向性的找出企業容易失誤的內控環節。

（四）一致性原則

企業在制定稅務內控體系時一定要長期的執行，不能過多地變動，否則內控體制就不能落實下去。

（五）普適性原則

企業的稅務內控要按照企業的變動以及企業會計制度的更新來對稅務內控進行調整。普適性原則包括對內的普適性和對外的普適性。

（六）成本性原則

企業的稅務內控體系必須要考慮成本問題，稅務內控體系的制定盡量節約成本。

（七）實用性原則

企業的稅務內控體系要實現實際的運用效果，稅務內控體系要有很強的操作性，其制定的方案一定要可行。

（八）可持續性原則

房地產企業在制定稅務內控體系時要聯系國家的宏觀調控政策，并結合企業自身的發展，制定出有助于企業長遠發展的制度和體系。

四、構建房地產企業稅務內控體系的策略

（一）房地產企業要不斷完善稅務內控的管理水準房地產企業要建立專業的稅務管理部門，請專業人員來對稅務進行管理和控制。企業要把稅務管理項目落實到個人，要制定獎懲制度，大力推廣稅務管理工作。加強對稅務申報的核對、對稅務發票嚴格管理、權衡各類稅收的風險、分析國家稅收制度，合理運用國家稅收政策來指導企業進行稅收的籌劃工作，引導企業稅務部門規避稅務風險，企業稅務部門要牢牢把握企業的投資方向，提出可行的稅務控制措施。

（二）房地產企業要加強對稅務風險的控制

房地產企業內控體系是企業管理的核心環節，因此，在企業內部開設專業的稅務管理機構，加強對稅務的控制力度，保障企業在經營過程中實現高收益。房地產企業要了解自身發展的情況，要準確定位，實現對生產經營中的每一項與稅收有關的環節的控制，降低企業的風險。企業要改進稅務風險管理體制，使該體制可以順利運行，達到稅務內部控制的效果。房地產企業在開發時要控制好增值稅，在銷售時要嚴格管理其營業稅，企業在保有環節上要處理好房產稅，實現對稅務的內部控制。

（三）房地產企業要設置內部風險預報體系

風險預報體系要求企業內部人員要樹立整體觀念，要考慮企業的整體效益，要站在企業的角度對稅務進行控制。房地產企業投入的資金比較多，其涉及的稅種有不確定性，因此，企業的員工要根據實際情況，要分析企業的運營狀況再做出判斷。企業很多重要的涉稅項目，要提前預算，及時匯報。企業的稅務人員要遵守稅務匯報的步驟，確保匯報的文件在各部門有效地流通。

（四）房地產企業要建立健全稅務風險評估機制

風險評估機制是企業在運營過程中對稅務風險的預測，并將預測的結果采取制度化的方式進行評定。房地產企業在建立風險評估機制時要加強職工對稅務風險的控制意識，樹立高度的責任心。房地產企業一定要做好員工的教育的培訓工作，讓員工了解基本的稅務知識，增強員工抗風險的能力。企業稅務部門要及時評定涉稅的風險，將風險及時消除。

（五）房地產企業要加強稅務管理人員的素質

現在，房地產企業的稅務人員的素質參差不齊，因此，企業要通過定期的培訓來提高稅務人員的專業素養，不斷更新稅務人員的理念。房地產企業要制定考核機制，定期對稅務人員的專業知識考核，保障稅務人員能夠勝任自身的崗位。提高稅務人員的道德素質，防止偷稅、漏稅的現象發生。

結語

房地產企業中存在著偷稅和漏稅的現象，使國家的稅收大量地流失，因此，構建房地產企業內控體系有著重要的意義，房地產企業稅務內控體系的建立，不僅僅可以促進房地產行業的發展，而且對國家經濟的發展起著重要作用。因此，房地產企業構建稅務內控體系是很有必要的。建立健全房地產企業稅務內控體系必須堅持一致性原則、成本性原則，房地產企業要不斷完善稅務內控的管理水準，設置內部風險預報體系，建立健全稅務風險評估機制，從而促進房地產企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]許明. 對我國企業稅務內控體系的構建研究[J]. 財經界,2014（02）.