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工程項目審計風(fēng)險點范文1
關(guān)鍵詞：合同管理；普遍特性；建設(shè)施工合同；自有特性；風(fēng)險控制
中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
建筑施工合同是合同大家族中的重要成員，它既具有合同的一般特點，又具備自身的獨有特性。目前而言，由于我國建筑行業(yè)起步晚、發(fā)展歷程段短的事實制約，建筑施工合同的管理水平還普遍較低。深入了解合同的本質(zhì)屬性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他經(jīng)合同的自有特性，有助于提高我們對建筑施工合同的管理，從而強(qiáng)化對施工合同風(fēng)險的控制。
一、合同的普遍特性
（一）真實意思表達(dá)
合同是當(dāng)事人雙方在法律允許的正當(dāng)范圍內(nèi)，為完成某件事情或?qū)崿F(xiàn)某個目標(biāo)而達(dá)成合作意愿，并按照各方相應(yīng)承諾付諸行動的一系列行為活動。合同存在（或成立）與否，首先就是真實意思表達(dá)問題，即合同雙方有沒有達(dá)成一致的一致的意愿。合同當(dāng)事人雙方的真實意思表達(dá)是建立在雙方平等、自愿的基礎(chǔ)上的，而且雙方意思的真實性包括兩個方面：一是合同要約方（即甲方），不掩蓋隱瞞合同的真實目的、完成合同的執(zhí)行內(nèi)容、履行合同的必備條件、與合同相關(guān)的實際狀況等信息；二是合同承諾方（即乙方），承認(rèn)要約方的合同內(nèi)容，并能通過自己的行為使合同內(nèi)容得到實現(xiàn)，達(dá)到要約方的預(yù)期效果。
通常而言，甲方的真實意思表達(dá)比較集中體現(xiàn)的，就是招標(biāo)公告、招標(biāo)文件和合同文本，而乙方真實意思表達(dá)的集中表現(xiàn)則在于投標(biāo)文件和合同文本的簽署。當(dāng)甲乙雙方在合同文本上正式簽字的時刻，就完成了合同雙方“真實意思表達(dá)”在法律上的確認(rèn)，從而受到法律的保護(hù)。
（二）權(quán)利責(zé)任對等
在社會生活當(dāng)中，權(quán)利和責(zé)任原本就是一對孿生共同體，是一枚硬幣的兩面，永遠(yuǎn)不能分割的。合同條款中必然包含權(quán)利和責(zé)任的相關(guān)約定，這是“權(quán)利責(zé)任對等”的重要體現(xiàn)和基本保障。除了像贈與合同那樣的合同一方免除對合同另一方的責(zé)任追究的以外，這個權(quán)利和責(zé)任既有甲方的部分，也有乙方的部分。
權(quán)利和責(zé)任的準(zhǔn)確劃分，是有效保證合同切實履行的過程中合同雙方所必需享有和承擔(dān)的。合同雙方中任何一方的權(quán)利過當(dāng)或責(zé)任規(guī)避，都會對合同的履行帶來干擾，甚至導(dǎo)致合同的流產(chǎn)。所以，只有權(quán)利沒有責(zé)任或只有責(zé)任沒有權(quán)利的合同當(dāng)事人是不存在的。
二、建筑施工合同的自有特性
建筑施工合同的自有特性，是依據(jù)建筑施工項目的特點而產(chǎn)生的。
（一）標(biāo)的物的獨特性
建筑施工項目具有工程實物性、技術(shù)規(guī)范性、質(zhì)量安全性、功能使用性等一系列指標(biāo)要求，具體表現(xiàn)為：
有一定的工作范圍、建設(shè)規(guī)模和工程要求；
受地區(qū)分布、地質(zhì)水文特征、場地條件等環(huán)境因素制約；
需要借助特定的工程技術(shù)手段，符合一定的安全質(zhì)量目標(biāo)，并達(dá)到預(yù)期的使用功能；
耗費人力、材料、機(jī)械等各種資源，同時有資金、時間方面的要求；
按照特定工序、特定規(guī)范作業(yè)，并接受監(jiān)督，甚至受到國家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度的保護(hù)和制約；
具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和分工協(xié)作性。
建筑施工合同以施工項目作為標(biāo)的物，必須以工程項目的特征屬性作為自身的組成內(nèi)容，具有其他類型合同的不可比擬性和無可替代性。
（二）系統(tǒng)性和組織性
建筑施工合同涉及到工程項目參與各方的內(nèi)容。建筑施工項目各參與方構(gòu)成了施工合同的主體。主體之間的關(guān)系，如項目施工內(nèi)容的總承包、專業(yè)分包和勞務(wù)分包、物資材料的采購與檢驗檢測、機(jī)械設(shè)備的租賃和購置、工程人員的招聘與管理、工程進(jìn)度的計量與結(jié)算等等都構(gòu)成施工合同的實體內(nèi)容。
從項目整體而言，施工合同依據(jù)施工項目特點而展開，為向施工管理服務(wù)，其自身因為工程項目的系統(tǒng)性而形成獨特的內(nèi)在自我體系；就單個施工合同而言，項目參與各方由于合同內(nèi)容約定而產(chǎn)生聯(lián)系，成為項目整體中不可分割的組成部分。
項目參與方之間依靠合同作為紐帶，建立起組織關(guān)系，同時也以合同作為分配工作、劃分責(zé)權(quán)利關(guān)系的依據(jù)，而且項目各參與方之間在項目運行管理過程中的協(xié)調(diào)頁主要通過合同來實現(xiàn)。
（三）時限和周期性
任何工程項目都具有典型的一次性特點，即項目施工不可重復(fù)。主要表現(xiàn)為，建筑施工項目從策劃、批準(zhǔn)、設(shè)計和計劃、施工、運行到結(jié)束的自有生命周期性；這種特性具有內(nèi)在的邏輯性和規(guī)律性，不能隨意縮短或變更。同時，建筑施工項目還要求必須在某段特定的時間內(nèi)施工完成。
由于建設(shè)施工項目的運行周期比較長，這段時間內(nèi)的自然氣象變化、市場價格浮動、勞動力供給水平、金融融資狀況、國家政策及法律法規(guī)動向、社會政治發(fā)展態(tài)勢等因素，都會對項目施工產(chǎn)生不可忽略的影響，是施工項目風(fēng)險產(chǎn)生的重要方面。
建筑施工合同風(fēng)險控制的幾個方面
（一）言辭準(zhǔn)確恰當(dāng)
理由有三條：一、建筑施工合同文本是以字詞句為載體的要式文件，言辭準(zhǔn)確是對文本性文件的最基本要求；二、建筑施工項目是工程技術(shù)性生產(chǎn)活動，其中包含豐富的工程術(shù)語和專用技術(shù)符號，其施工作業(yè)的流程、工序、做法都具有很強(qiáng)的科學(xué)性和規(guī)范性，必須采用準(zhǔn)確、恰當(dāng)、規(guī)范的言辭予以表達(dá)；三、避免不必要的誤解。
合同文本的解讀，因為文本自身詞句的模棱兩可、含糊籠統(tǒng)，而造成合同雙方理解立場的分離、對立，是合同的重大風(fēng)險之一。所以，施工合同在簽訂之前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)識讀合同全文，對合同中文辭表達(dá)失誤、失真、界定不明的地方予以提出，重新確認(rèn)。把握合同言辭的準(zhǔn)確性，是有力保證合同雙方真實意思表達(dá)的有效途徑，更是從根本上遏制和同風(fēng)險產(chǎn)生的源頭。建設(shè)施工合同擬定時，在文字方面應(yīng)注意以下幾點：
盡量使用專業(yè)術(shù)語和法律術(shù)語，使合同文本更為專業(yè)化；
準(zhǔn)確描述工程項目的內(nèi)容特征，做好經(jīng)濟(jì)要求和技術(shù)要求的結(jié)合統(tǒng)一；
劃分雙方違約情節(jié)并制定違約措施。
（二）權(quán)利責(zé)任明晰
合同作為法律的延伸，是合同雙方就合同內(nèi)容達(dá)成共識的小范圍適用性法律文件，同樣也遵循“法無明文規(guī)定不為罪”的原則，即合同文本中沒有說明的權(quán)利責(zé)任，只要不觸犯法律或損害第三人利益，一般都不會得到主張。針對這種“權(quán)利責(zé)任必須合同約定”的先天不足，也只有通過明確列舉合同雙方的權(quán)利責(zé)任才能彌補和完善。
實踐表明，合同條款條理清晰、條目精細(xì)、責(zé)任分化明確的，對工程項目風(fēng)險管理能起到很好的防范作用和制約效果。相反，條款內(nèi)容空泛、權(quán)力責(zé)任含糊、文辭空洞的合同，往往會留下漏洞和盲區(qū)，在工程項目施工過程中容易出現(xiàn)承諾方規(guī)避責(zé)任、要約方主張權(quán)利，致使雙方爭端分歧不止的僵持局面。
合同文件要做到權(quán)利責(zé)任明晰，需注意以下幾點：
明確雙方權(quán)利責(zé)任的范圍和權(quán)利責(zé)任產(chǎn)生的依據(jù)性文件；
將法律法規(guī)中尚未規(guī)定而實際生產(chǎn)中已經(jīng)約定俗成或工程慣例中發(fā)生且與本醒目工程相關(guān)聯(lián)的做法、工序要求寫入合同條款，使其文字化；
將雙方約定的特定事項列入條款；
明確雙方違約的責(zé)任內(nèi)容以及處罰、補救措施。
（三）全程跟蹤管理
所有的風(fēng)險，從產(chǎn)生、調(diào)控、轉(zhuǎn)移或消滅都是動態(tài)的過程。建筑施工合同的風(fēng)險控制，貫穿于建筑施工項目的全過程階段。項目目標(biāo)的動態(tài)控制是項目管理最基本的方法論，同樣也適用于建設(shè)項目施工合同風(fēng)險管理。其原理就是：在工程項目運行過程中，定期及時地搜集工程項目相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過實際數(shù)據(jù)與計劃目標(biāo)的比較判斷是否產(chǎn)生偏差，如果產(chǎn)生偏差就及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾偏，從而使工程項目進(jìn)展態(tài)勢持續(xù)保持。搜集數(shù)據(jù)——實際與計劃比較——判斷偏差——采取措施糾偏這一路徑，是項目管理中的常態(tài)思維和控制主線。
建設(shè)項目施工合同是確保施工項目按照既定目標(biāo)有序進(jìn)展的理想性和控制性文件的重要組成部分。建設(shè)項目施工合同風(fēng)險的產(chǎn)生，除去合同文本的自身缺陷以外，會伴隨在項目施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的各個環(huán)節(jié)中紕漏的出現(xiàn)而相應(yīng)出現(xiàn)。因此，其調(diào)控和轉(zhuǎn)移也只能通過全程跟蹤管理的方式、及時采取有效的糾偏措施才能實現(xiàn)。主要包括：
1、組織措施：確定任務(wù)分工和職能分工、調(diào)整工作流程和項目人員組成，尤其是針對專業(yè)分包和勞務(wù)分包；
2、管理措施：提升管理方法和手段（如加強(qiáng)信息化管理，及時掌控項目動態(tài)，提高決策、調(diào)控、預(yù)防能力）、轉(zhuǎn)換管理意識觀念（如重視合同管理、強(qiáng)化綜合性人才管理等等）；
3、經(jīng)濟(jì)措施：采取輔的經(jīng)濟(jì)獎勵手段和約制手段；
4、技術(shù)措施：改進(jìn)施工方法、提高技術(shù)交底的質(zhì)量和信息執(zhí)行力度；
5、法律措施：采取合理的法律途徑有效杜絕違法行為、有效規(guī)避法律責(zé)任、預(yù)防和制止違約行為、挽救和爭取違約損失。
結(jié)語
工程項目審計風(fēng)險點范文2
（一）傳統(tǒng)落后的投資模式及滯后的審計工作
在現(xiàn)代石油工程項目建設(shè)中，由于受傳統(tǒng)投資模式的影響，企業(yè)在下達(dá)投資計劃時還是依照按月的投放標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象十分普遍，但是在實際工作中，會存在使某一階段的投資計劃存在不均衡的現(xiàn)象，而工程內(nèi)部的審計工作會比較集中，造成工作量大，致使審計工作時間不足，影響審計效果及質(zhì)量。在后期的建造及使用中一旦出現(xiàn)問題，引起人們對審計的質(zhì)疑，必然帶來審計風(fēng)險。
（二）不對稱的工程信息及建設(shè)資料的失真
工程信息的不對稱主要是指工程項目的審計部門缺少對整個工程項目的宏觀審計管理，審計部門和項目管理部門對工程信息的了解并不在同一水平。審計部門并不能完全摻入項目管理部門，在材料的審計中項目部門也無從管理，所以這就造成了后期的審計中會存在一定的風(fēng)險。石油工程項目設(shè)計很多經(jīng)濟(jì)及建設(shè)資料，在工程項目管理中，如果出現(xiàn)差錯，就無法保證這些資料的完整性，對后期的項目建設(shè)造成影響，對審計工作也會存在一些風(fēng)險。
（三）企業(yè)單方面追求固有利益
企業(yè)的目的很明確都是為了可觀的利益而進(jìn)行建設(shè)運作。工程的造價直接影響著企業(yè)的直接利益，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，各行各業(yè)都追求在低成本的條件下，追求高利潤，但是在現(xiàn)實中這二者是存在著一定矛盾的，而這二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的風(fēng)險，在審計的結(jié)果中，肯定會出現(xiàn)滿足于一方，而給另一方造成損失，如果審計中存在著不公平，這就給后期的審計帶來一定的風(fēng)險。
二、防范石油內(nèi)部審計風(fēng)險的措施
（一）培養(yǎng)審計人員的職業(yè)素養(yǎng)
任何工作都是由人來執(zhí)行的，當(dāng)然審計工作也不例外，審計工作人員的個人素質(zhì)文化及主觀能動性對審計工作的最終質(zhì)量影響巨大，企業(yè)要想提高工作質(zhì)量，必須加強(qiáng)對員工的素質(zhì)培養(yǎng)，在石油審計工作中，只有加強(qiáng)對審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)才能降低審計工作風(fēng)險的發(fā)生率。首先加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德，要求進(jìn)行客觀的審計；其次，要加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)能力，必須掌握基本的法律常識和專業(yè)科學(xué)的審計方法，提升自我的判斷能力，為更好的進(jìn)行審計工作打下基礎(chǔ)。
（二）完善審計制度，規(guī)范審計程序
石油工程有其自身的特點，在制定相關(guān)審計制度的時候必須按照石油工程的特點建立規(guī)范的審計制度來避免發(fā)生風(fēng)險。首先，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要對底稿的考核實行分級考核，降低審計中存在的誤差和風(fēng)險；其次，根據(jù)石油工程審計風(fēng)險的特點，建立健全審計跟蹤制度，對全程的審計工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后，可以設(shè)立獎懲制度來提高工人的自覺性與積極性，方便于管理工作。及時解決審計工作中出現(xiàn)的問題，可以保證工程的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險。在審計程序方面，需要對不同階段的工作重點進(jìn)行認(rèn)識學(xué)習(xí)，做好各階段審計工作的備案，確保審計工作的質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。明確審計程序中監(jiān)督的重點；必須仔細(xì)研究招標(biāo)文件，明確招標(biāo)范圍，避免施工單位對招標(biāo)文件的內(nèi)容產(chǎn)生分歧；其次明確材料的種類及數(shù)量，避免在后期審計中，將材料差價歸結(jié)于施工方造成不必要的麻煩；最重要的必須對招標(biāo)組織進(jìn)行審查，看是否按照要求，進(jìn)行公開開標(biāo)、公平評標(biāo)、公正決標(biāo)，這些工作的進(jìn)行是保證后期的審計工作減少風(fēng)險的主要方法，必須嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）分散、降低審計風(fēng)險
在石油工程中可以采取多種手段將審計風(fēng)險分散，以此來降低審計風(fēng)險。例如，現(xiàn)在很多石油工程都已經(jīng)采用“承諾書”的制度來降低后期的審計風(fēng)險，以承諾書的形式來強(qiáng)化各部門的責(zé)任意識，讓造價管理部門與項目管理部門明確劃分審計責(zé)任。工程造價人員應(yīng)對工程造價審查的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，必須按照國家相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行自己的職權(quán)，對工程造價人員審查的工程項目進(jìn)行二次審查監(jiān)督，看是否符合要求，及時對其中存在的問題做出說明，及時解決，以此來降低審計風(fēng)險。除此之外，還可以加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理，對項目的管理部門進(jìn)行實質(zhì)性的定量考核指標(biāo)管理，對公司資料的真實性進(jìn)行考核認(rèn)證，避免后期大批量資金計劃下達(dá)后，造成后續(xù)的審計風(fēng)險提高，必須按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)要求，約束審計人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計工作，來降低審計風(fēng)險。
（四）注重審計工作的獨立性
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油行業(yè)也有了新的發(fā)展機(jī)遇，目前大部分的石油工程項目都開始重視審計部門的獨立性。這種獨立性不單是形式上的獨立，還必須注重審計工作實質(zhì)上的獨立，要求審計人員必須在客觀公正的條件下進(jìn)行審計工作，不受外部環(huán)境及自己主觀映像的影響，對審計結(jié)構(gòu)造成誤差，通過審計獨立，確保能夠提升審計公正水平，降低審計風(fēng)險。
工程項目審計風(fēng)險點范文3
關(guān)鍵詞：石油工程；內(nèi)部審計；風(fēng)險；規(guī)避措施
中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對油氣資源的需求量越來越大，石油工業(yè)取得了長足的進(jìn)步，石油工程也隨之增多，石油工程建設(shè)條件復(fù)雜、周期長、資金消耗和投資風(fēng)險大，其建設(shè)過程離不開內(nèi)部審計。石油工程的內(nèi)部審計在油田建設(shè)工程的投資管理中具有重要意義，對于合理確定工程造價、確保工程資金科學(xué)高效使用具有重要作用，是提高石油工業(yè)投資效益的重要抓手。但在實際操作中，石油工程的內(nèi)部審計存在一些風(fēng)險，如何有效地防范和應(yīng)對這些風(fēng)險，對審計風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，成為石油工程內(nèi)部審計工作的一個重要研究課題。
一、石油工程內(nèi)部審計的風(fēng)險
近年來，隨著我國石油工程內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，逐步走上了規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的軌道，但是石油工程在建設(shè)中涉及項目多、不確定性因素多、投資數(shù)額大，且牽扯到人力、機(jī)械、管理等多個方面，所以對其進(jìn)行審計存在一些風(fēng)險。
1.審計人員素質(zhì)不高引發(fā)審計風(fēng)險
石油工程內(nèi)部審計是由審計人員進(jìn)行的，對石油工程進(jìn)行審計需要審計人員不僅要熟練掌握審計知識，還要對石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個項目和工藝進(jìn)行了解。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)工程審計人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計水平的提高。
2.經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計風(fēng)險
石油工程的審計質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國石油工程項目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計工作很難有序進(jìn)行。
3.對利益的追求引發(fā)審計風(fēng)險
在石油工程項目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計結(jié)果如何，對一方有利必然會造成另一方的損失，這就給強(qiáng)勢一方提供了追求更大利益的機(jī)會，從而對審計的公平性造成了影響。
4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計風(fēng)險
由于歷史等原因，我國的油田工程建設(shè)實行計劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達(dá)計劃，造成了投資計劃的不均衡性，在某一時間段內(nèi)工程量會比較大，石油工程內(nèi)部審計也比較集中。工程審計需要對工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進(jìn)行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計變更，那么了解項目花費的時間就會更長，如果工程建設(shè)時間集中，那么審計時間也會比較集中，造成工程審計的時間不足，審計質(zhì)量就難以保證。如果審計結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會造成人們對審計情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險。
5.工程信息不對稱引發(fā)審計風(fēng)險
有的石油工程審計部門參與工程事前和事中審計，但在對工程項目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進(jìn)行審計管理。石油工程涉及材料較多，有時對一些新型材料無法獲悉具體價格，即使通過詢價等方式獲得價格，也很難保證價格的合理性，對審計結(jié)果產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
6.工程審計的滯后性引發(fā)審計風(fēng)險
現(xiàn)在大部分的石油工程審計都是竣工后的審計，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進(jìn)行審計，也很難把握審計的時間節(jié)點和審計內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計對工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。
二、石油工程內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避措施
1.提高審計人員的綜合素質(zhì)
要加強(qiáng)石油工程審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)上，對石油工程各個階段和項目進(jìn)行全面了解，并掌握計算機(jī)、法律等知識，全面提升審計人員的綜合素質(zhì)。
2.完善審計制度建設(shè)
建立健全工程審計質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制，減少審計工作中的人為審計誤差。建立全程審計跟蹤制度，將審計工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運用新型審計軟件等，明確審計介入的時間節(jié)點和審計內(nèi)容。健全審計質(zhì)量考核和獎懲體系，對審計人員進(jìn)行工作考核，堅持主審復(fù)核制，及時對工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報告進(jìn)行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對審計人員進(jìn)行獎懲。
3.嚴(yán)格工程審計程序
加強(qiáng)工程事前審計，重點審計招投標(biāo)程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。加強(qiáng)工程事中審計，重點關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅持做到開工前現(xiàn)場勘查原貌、施工中進(jìn)行質(zhì)量驗收，施工后查看竣工情況，并對所有審計情況進(jìn)行備案，同時，著重對工程材料的質(zhì)量和價格進(jìn)行審計，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價格合適。加強(qiáng)事后監(jiān)督，重點做好工程決算審計，堅持“未經(jīng)審計、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費合理、手續(xù)健全。
4.采取措施分散審計風(fēng)險
采取簽訂“承諾書”制度，強(qiáng)化工程造價審查和項目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)部門的責(zé)任意識，確保工程造價審查等審計內(nèi)容的準(zhǔn)確性，從而保證審計質(zhì)量。完善項目管理部門考核指標(biāo)體系，增加對投資項目時間分配均衡性的考核，保證項目時間安排的科學(xué)合理，分散工程審計的時間壓力。
5.強(qiáng)化審計工作的獨立性
現(xiàn)在石油企業(yè)的審計部門基本上已經(jīng)獨立，強(qiáng)化審計工作的獨立性，就是要確保無論是制定工程審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)和審計查證，還是形成最終的審計意見，都不會受到外來的干擾，最大限度的保證審計工作事實上的獨立性。
三、結(jié)論
綜上所述，對石油工程進(jìn)行審計是保證建設(shè)質(zhì)量、提高投資效益的重要手段。但是在工程審計中，存在一些審計風(fēng)險，只有對這些風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的把握，有針對性的采取預(yù)防和規(guī)避措施，才能全面提高石油工程內(nèi)部審計質(zhì)量。
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工程項目審計風(fēng)險點范文4
關(guān)鍵詞：工程造價審計；風(fēng)險；分析；對策
工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現(xiàn)實中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機(jī)，此時研究工程造審計現(xiàn)實意義更為強(qiáng)烈。
一、研究概述
工程造價審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。
工程造價審計的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。
第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內(nèi)涵的客觀要求，也是實現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對建設(shè)項目的工程造價審計。
工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。
二、工程造價審計存在風(fēng)險
正是因為工程造價審計對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比敏感性更強(qiáng)、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。
1.工程造價審計容易引起失誤
工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。
2.工程造價審計不可避免失誤
工程造價審計不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務(wù)審計不同，實踐性更強(qiáng)，一些審計證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機(jī)，要對某一具體項目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。
三、工程造價審計風(fēng)險分析
造成工程造價審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。
1.對工程項目建設(shè)的認(rèn)識存在分歧
工程造價審計與工程項目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實際情況來看，對于工程項目建設(shè)的認(rèn)識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據(jù)時，對這些文書的認(rèn)定會存在審計風(fēng)險。特別是當(dāng)審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實中屢見不鮮。
2.工程項目建設(shè)的管理存在漏洞
工程項目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項目建設(shè)在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項目規(guī)模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。
3.工程造價審計活動的實施存在問題
這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計機(jī)關(guān)，常常是一個人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風(fēng)險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。轉(zhuǎn)貼于
(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進(jìn)度，簡化審計操作規(guī)程，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機(jī)構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素。
四、突破工程造價審計風(fēng)險
1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
(1)明確對工程造價審計文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。
工程項目審計風(fēng)險點范文5
1.投資立項階段主要風(fēng)險的識別。首先，建筑企業(yè)工程項目投資立項階段審計是審核工程項目的立項論證過程、審查和評估上報的項目可行性研究報告的合理性、真實性、完整性。可行性研究報告是投資的方向和決策、貸款申請和資金籌集、項目初步設(shè)計的根據(jù)，是保證項目投資成功率關(guān)鍵所在。涉及的財務(wù)指標(biāo)有財務(wù)內(nèi)部收益率、投資利稅率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率等。其次，征地拆遷費的監(jiān)管是項目是否能順利實施、工期是否能按時交工的關(guān)鍵所在，征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金也是審計的主要風(fēng)險所在。最后，前期工作是控制工程項目投資的重要環(huán)節(jié)。由于受國家政策和地方政府利益的影響，發(fā)生“超額”現(xiàn)象十分普遍，為了保證項目的前期費用合法性、合規(guī)性、真實性，把項目的前期費用降到最低水平，對項目的前期費用進(jìn)行審計十分重要。
2.設(shè)計勘察階段主要風(fēng)險的識別。設(shè)計勘察階段主要風(fēng)險在于工程項目的投資估算、設(shè)計概算以及施工圖的預(yù)算三個方面。首先，投資估算是對工程項目的建造內(nèi)容、規(guī)模大小、需要解決的技術(shù)難題、設(shè)備人員選擇方案等進(jìn)行深入探究，估算工程項目所需資金以及所需資金的分年測算，是項目投資決策關(guān)鍵的數(shù)據(jù)支持所在。其次，設(shè)計概算是通過專業(yè)設(shè)計規(guī)劃機(jī)構(gòu)依據(jù)初步設(shè)計方案，按照規(guī)劃設(shè)計的需求，依據(jù)國家和地方概預(yù)算指標(biāo)、定額要求和材料、設(shè)備的市場價格等資料，概略計算出項目的成本造價，是造價管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后，施工圖設(shè)計完成后，需要對人員、設(shè)備和施工機(jī)械臺班等進(jìn)行定額，如果工程量的審核不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致概算和預(yù)算無法對后期投資進(jìn)行有效控制，造成投資突破概預(yù)算。
3.招投標(biāo)階段主要風(fēng)險的識別。新項目的建設(shè)是帶動企業(yè)發(fā)展壯大的源泉，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭力要求我們擇優(yōu)選用供應(yīng)商，凸顯了招投標(biāo)環(huán)節(jié)的重要性。工程量清單審查與招標(biāo)控制價核算是該階段重點審核對象。工程量清單記載工程項目各實物的名稱、單位、數(shù)量、性質(zhì)等，是進(jìn)行招投標(biāo)活動的根據(jù)，主要包含措施項目清單、分項工程量清單、其他項目清單和規(guī)費稅金清單。工程量清單通常存在項目內(nèi)容組成不完整、清單內(nèi)容與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、清單項目重復(fù)記錄、計算不準(zhǔn)確等問題。在此階段主要存在定額不準(zhǔn)確、各項費用不全面、定額單價未考慮利潤風(fēng)險因素、暫估材料的單價過高等風(fēng)險。
4.施工階段主要風(fēng)險的識別。施工階段是整個工程項目投資活動的高峰期，該階段的具體造價管理是十分繁瑣的。管控過程復(fù)雜多變，這就導(dǎo)致了工程造價控制因素很多，很容易出現(xiàn)虛增造價引發(fā)投資失控的風(fēng)險。施工階段審計是工程項目全過程審計的核心階段，在此階段，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立關(guān)系到財務(wù)管理工作的質(zhì)量，因此，該階段存在的審計風(fēng)險主要存在于財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作管理情況、資金籌集的情況、工程價款結(jié)算支付情況、工程項目成本與控制情況、資產(chǎn)管理情況以及對會計報表的審核。
5.竣工結(jié)算階段主要風(fēng)險的識別。工程結(jié)算階段對工程造價造成的影響十分重大的，對竣工結(jié)算進(jìn)行審計是把工程造價控制在最小范圍內(nèi)的重要路徑。對竣工決算的審計是確保工程決算質(zhì)量高低、評估投資效益大小、完善項目建設(shè)經(jīng)驗、改善項目管理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。該階段審計風(fēng)險主要是竣工財務(wù)決算報表沒有按照規(guī)定的時間編制；竣工財務(wù)決算資料不齊全；投資完成額虛增；超過合同結(jié)算價付款；編制竣工財務(wù)決算報表的原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、報表間勾稽關(guān)系錯誤等。
二、建筑工程項目各生命周期審計風(fēng)險的防范及控制
1.投資立項階段審計風(fēng)險防范及控制。在工程項目投資立項階段，應(yīng)首先對可行性報告中的財務(wù)信息進(jìn)行審核。主要采用抽樣審計的方式，檢驗內(nèi)部收益率、投資利稅率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率從原始的可行性研究報告中取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實可靠，取數(shù)參照依據(jù)是不是合理，是否有價值，計算方法是否正確以及是否存在虛假分析利潤空間行為。此外，應(yīng)對項目投資資金估算是否合理，資金的來源的可靠性、合法性進(jìn)行審查。如為銀行貸款，需要審核借款合同條款是否完整，是否和投資計劃一致。征地拆遷審計主要是對征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金等進(jìn)行審計。例如拆遷補償金，應(yīng)重點查看工程建設(shè)用地的批復(fù)文件、用地紅線圖、勘察部門對現(xiàn)場測量后的清點記錄，核查用地面積、位置是否合規(guī)；查看補償清單里“青苗及附著物補償”數(shù)量是否和現(xiàn)場清楚記錄相一致，套價計算是否準(zhǔn)備，有無虛增數(shù)量，自行提高或者降低補償標(biāo)準(zhǔn)的情況；結(jié)合銀行支付憑證，審核失地農(nóng)民保障金是否依法合規(guī)及時足額解繳至社保專戶。前期費用通常可以劃分為工作經(jīng)費及活動經(jīng)費。工作經(jīng)費是指用于服務(wù)項目前期過程中所需要的相關(guān)費用，通常為項目前期調(diào)研、評估、論證、報批、立項等工作產(chǎn)生的費用。活動經(jīng)費主要是完成前期工作的員工工資、辦公費用、咨詢費用、勞務(wù)費、差旅費等費用。對于前期費用主要獲取前期費用相關(guān)制度，并根據(jù)制度審查前期費用，前期費用里是否存在不符合前期費用核算范圍的，有無取得前期費用的相關(guān)原始憑證等。
2.設(shè)計勘察階段審計風(fēng)險防范及控制。在工程項目勘察設(shè)計階段應(yīng)對的主要風(fēng)險存在于投資估算、施工圖預(yù)算和設(shè)計概算中。首先是投資估算。主要關(guān)注估算選取的指標(biāo)、數(shù)據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，投資估算采用的方法是否正確。其次是設(shè)計概算。首先應(yīng)熟悉工程項目概預(yù)算編制依據(jù)、編制方法及編制程序，從審核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開始，對工程量進(jìn)行審計。工程量的審計主要關(guān)注工程量清單是否符合設(shè)計所需要的規(guī)格和尺寸，和預(yù)算定額里所規(guī)定的內(nèi)容是否一致；工程費用的審計重點審核工程的預(yù)算單價，是不是發(fā)生錯套或高套的情形，如果存在單價換算的項目，重點審核換算方式是否正確；工程設(shè)備和工程器具購置費用的審計審查購置費用是否與設(shè)計相一致，避免重復(fù)購置的情況，并以設(shè)備原價作為審查依據(jù)。最后是施工圖預(yù)算。審核施工圖在設(shè)計過程當(dāng)中，選用的計價根據(jù)是不是符合國家、行業(yè)、地方單位有關(guān)規(guī)定；對各項費率的計提準(zhǔn)確性進(jìn)行評價、復(fù)算；評估施工圖預(yù)算中的設(shè)備、材料費等要素市場選價是否合理。
3.招投標(biāo)階段審計風(fēng)險防范及控制。工程量清單的審計應(yīng)著重審核清單是不是參照政府制訂的建筑類工程項目技術(shù)規(guī)范編寫；是否有完整的計量內(nèi)容；工程量的計算方法是否合理。招標(biāo)控制價的審計應(yīng)著重審核招標(biāo)控制價的內(nèi)容完整性、正確性。認(rèn)真核查工程量清單、規(guī)費、綜合單價及稅金。其中，綜合單價定額組成是否合理，是否存在錯套、高套情況，對于人工費、機(jī)械使用費、材料費的取數(shù)是否正確。規(guī)費的檢點是住房公積金、社會保險金及工程項目排污費。此外，在審計過程中要依照《內(nèi)部審計實務(wù)指南——工程項目內(nèi)部審計》的具體要求，在招投標(biāo)階段，審計人員應(yīng)該采用觀察法、分析復(fù)核法、觀察法、現(xiàn)場核實法來獲取證據(jù)材料。
4.施工階段深南及風(fēng)險防范及控制。施工階段財務(wù)管理審計的重點內(nèi)容是以下六個方面。一是建筑企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作管控和財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置審計。首先，審查基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)部門設(shè)置和人員配備情況。審查財務(wù)部門組成體系圖，查看職責(zé)說明書，查看財務(wù)崗位設(shè)置是否完整；約談財務(wù)部門各人員，深入了解各人員是否完全具備了各崗位要求的專業(yè)素質(zhì)。其次，審查企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度的設(shè)置情況。檢查各財務(wù)制度是否完整；抽看樣本，核查樣本是否按照企業(yè)規(guī)定章程里的財務(wù)制度執(zhí)行，考察執(zhí)行是否有效；針對工程項目重點（如成本核算、物資清點）環(huán)節(jié)抽取樣本進(jìn)行會計核算。最后，審查會計賬簿各個科目具體設(shè)置情況。檢查分析財務(wù)部門會計賬簿，核查各會計科目設(shè)置情況，是否符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南1號》規(guī)定。二是工程項目資金籌集管理。審計人員因抽查和項目資金籌措有關(guān)的會計憑證，檢查收到的資本金和批準(zhǔn)文件金額是否一致；查看借款合同，審核簽訂合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同條例》以及政府規(guī)定的借款利率來完成，參考企業(yè)投資計劃，明確企業(yè)分年還款計劃是否切合企業(yè)資金實際情況，在審核記賬憑證時，重點查看科目是“基建投資借款”，核查科目的內(nèi)容與原始憑證上記載項目的一致性，填寫的金額是否準(zhǔn)確，有沒有存在記多、記漏的情況發(fā)生；取得與銀行簽訂的應(yīng)付票據(jù)，抽查相關(guān)會計記錄，記錄金額是否與應(yīng)付票據(jù)相符。三是工程價款結(jié)算支付情況。審核工程預(yù)付款是否依照合同上記載的時間和約定的金額進(jìn)行支付；銀行履約保函有無及時歸檔；財務(wù)人員是否及時按合同規(guī)定扣回預(yù)付款。四是工程項目成本與控制情況。施工階段，主要是建筑安裝工程支出、安裝設(shè)備支出和待攤投資支出。與成本相關(guān)的材料有：會計科目明細(xì)賬、工程項目合同、項目臺賬、工程結(jié)算審核表。五是工程項目資產(chǎn)管理情況。重點查核工程材料、設(shè)備的出入庫情況。查看工程物資明細(xì)賬是否和實物庫存數(shù)目一致、有沒有及時辦理出入庫手續(xù)，工程物資貨到驗收資料是否齊備。其次，定期盤點財產(chǎn)物資。資產(chǎn)物資是否設(shè)有臺賬，臺賬登記的內(nèi)容和庫存實物是否一致，各項資產(chǎn)是否及時登記。六是會計報表。為了保證會計報表填列的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確，能夠真實反映工程項目資金使用情況和財務(wù)狀況，必須對會計報表編制情況認(rèn)真審計。
工程項目審計風(fēng)險點范文6
關(guān)鍵詞：工程造價；審計；風(fēng)險防范
所謂的工程造價，是指建設(shè)某一項工程所要開支的投資費用。工程造價審計是在國家的相關(guān)法規(guī)和政策基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)部門頒發(fā)的工程材料的消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計圖紙和工程實物量以及工程造價的確認(rèn)和控制標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)行有效地監(jiān)督和檢查。工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的基礎(chǔ)，也是防止我國國有資產(chǎn)流失的有效手段。
一、工程造價審計的重要性
工程造價審計是固定資產(chǎn)審計的重要組成部分，它是由獨立的審計機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的費用進(jìn)行審核監(jiān)督，保證資產(chǎn)投資項目的真實準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。一個工程項目從最初設(shè)想到最后完成，在財務(wù)上要經(jīng)過工程計劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié)，而在生產(chǎn)建設(shè)的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強(qiáng)度和難度。造價審計通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的，由于它的業(yè)務(wù)特點，因而審計的風(fēng)險很大。工程造價審計風(fēng)險貫穿于工程項目的決策、設(shè)計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設(shè)的運作過程。
二、工程造價審計工作存在的問題
1、造價管理結(jié)構(gòu)混亂。工程造價管理受到我國長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，現(xiàn)存的工程造價管理機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)出多部門及多層次性質(zhì)。就像目前的造價咨詢中介機(jī)構(gòu)，就有建設(shè)、財政、審計等多個部門參與進(jìn)來，因此造價咨詢中介機(jī)構(gòu)所處的環(huán)境比較尷尬。
2、造價缺乏控制力度。保證合同合法規(guī)范的關(guān)鍵就是合同的程序性評審與合同本文評審。工程經(jīng)過資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)編標(biāo)之后，按照法定的程序，本著公開公平原則進(jìn)行招標(biāo)、評標(biāo)并定標(biāo)，在通常情況下，施工單位的中標(biāo)價就是竣工結(jié)算價，如果發(fā)生變更，就會按照合同中規(guī)定的相關(guān)條款進(jìn)行結(jié)算。但是，有一些工程經(jīng)招投標(biāo)后，在合同簽訂時，另外約定在結(jié)算時要按實結(jié)算，這樣就造成了招投標(biāo)只起到了確定施工單位的作用。
3、造價審計風(fēng)險較高。所謂工程造價審計的風(fēng)險，是指從事工程造價的審計人員對項目工程審計時可能出現(xiàn)不合理意見的可能性。目前，這種審計的風(fēng)險性比較大，究其原因，有主觀上的也有客觀上的，有一些客觀上的原因可能無法避免，但對于一些主觀上的原因，應(yīng)該盡量避免，從而在最大程度上降低工程造價審計的風(fēng)險性。
4、審計人員素質(zhì)不高。審計人員的專業(yè)知識，結(jié)構(gòu)單一，很難適應(yīng)發(fā)展工程項目集成審計要求。項目審計是降低工程成本，提高工程經(jīng)濟(jì)效益為直接目的的審計，在技術(shù)上，經(jīng)濟(jì)上尋求如何提高經(jīng)濟(jì)效益，屬于更高層次的審計。審計人員，除要求審計專業(yè)知識和技能，而且還需要審計人員素質(zhì)綜合、知識結(jié)構(gòu)多元化，從而有效地開展各類效益審計。
三、工程造價審計風(fēng)險分析
工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業(yè)特點，它外部敏感性強(qiáng)，涉獵范圍廣，審計環(huán)境復(fù)雜，需專業(yè)判斷，因此工程造價審計工作的風(fēng)險存在性很大。工程造價審計風(fēng)險是客觀存在的，具體來說體現(xiàn)在以下幾個方面。
1、建筑方與施工方利益沖突的風(fēng)險。出于對自身利益要求的考慮，建筑方希望盡量減低建設(shè)成本，而施工方則要求獲得高的利潤導(dǎo)致對合同理解的片面性，做出錯誤的判斷和計算，兩者若有矛盾，則必然需要審計方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
2、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險。這一風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面：①建設(shè)方通過施工單位作假，搞假項目假結(jié)算來套取國家的建設(shè)資金，而施工方則收取所謂的“管理費”。②雙方有相關(guān)的工作人員相互勾結(jié)串通，， 利用審計方的信任，對其施工情況進(jìn)行隱瞞，多簽證亂簽證，使其行為合法化。一旦其實情敗露，審計方往往會受到牽連，成為替罪羔羊。
3、建設(shè)項目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計風(fēng)險。工程建設(shè)項目的投資規(guī)模較大，建設(shè)過程中的變動性很大，同時審計過程涉及的專業(yè)領(lǐng)域較廣，需要進(jìn)行專業(yè)的判斷，建設(shè)工期時間長，施工人員、施工設(shè)備和施工材料等都比較難確定， 這種復(fù)雜敏感的審計業(yè)務(wù)特點容易導(dǎo)致工程造價審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
4、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。外部協(xié)調(diào)主要是行業(yè)主部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，相關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。某些建設(shè)單位利用造價咨詢單位大多掛靠某個主管部門，權(quán)利范圍各自具備的特點，進(jìn)行多頭委托造價審計，更甚者以造價最低作為認(rèn)可條件，使得承接審計任務(wù)方在得到的資料不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)水平不統(tǒng)一，最終導(dǎo)致審計結(jié)果的不一， 從而影響了審計方自身的行業(yè)形象和行業(yè)威信。
5、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部的協(xié)調(diào)主要是指審計程序是否統(tǒng)一，審計方法是否適當(dāng)，審計制度是否健全。如果同樣的工程采取的標(biāo)準(zhǔn)不同，則必然會導(dǎo)致雙方的矛盾增加，同時若相關(guān)人員因自身素質(zhì)不高收受賄賂或者一時工作疏忽等原因，也會造成工程計價的錯誤，降低單位的聲譽。
6、內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險。因被審計單位的建設(shè)項目一般不多，建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度很不健全，或者干脆沒有，同時在制度執(zhí)行上也存在著問題。管理人員的敷衍忽視，建筑方與施工方的相互勾結(jié)，項目規(guī)模的更改和建設(shè)環(huán)境的削弱，執(zhí)行力不強(qiáng)等不規(guī)范的審計管理，都會給工程造價審計帶來很大的風(fēng)險。
7、審計人員素質(zhì)缺陷造成的審計風(fēng)險。相關(guān)的審計人員尤其是基層工作者的工作量非常大，造成判斷的模糊性，某些審計人員道德缺失，隱瞞問題，這些行為也會給工程造價審計帶來風(fēng)險。
四、造成工程造價審計風(fēng)險的根源分析
工程造價審計的最大不同之處就是它所面對的被審計主題經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜，一個建設(shè)項目有多個建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織，內(nèi)容繁雜，范圍廣泛，專業(yè)性強(qiáng)。因此，工程造價審計風(fēng)險的根源主要體現(xiàn)在三個方面：
1、工程建設(shè)設(shè)計質(zhì)量不高，施工過程中變更頻繁。建筑材料的造價是在設(shè)計階段就已經(jīng)確定了的，若設(shè)計人員自身職業(yè)素養(yǎng)不高，設(shè)計不完善，而建設(shè)單位為追求高標(biāo)準(zhǔn)在施工過程中隨意更改設(shè)計，使得工程造價失去控制，給審計工作帶來隱患。
2、審計部門管理制度不健全，沒有內(nèi)部質(zhì)量控制制度。
3、審計人員職業(yè)和道德素養(yǎng)低。從業(yè)人員經(jīng)驗不足，缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，對審計工作不能面面俱到，工作責(zé)任感不強(qiáng)，徇私枉法以謀取私利等都是審計工作正常運作的隱患。
五、加強(qiáng)工程造價審計的對策
1、強(qiáng)化工程造價審計的風(fēng)險意識。提高風(fēng)險意識，審計工作中時刻警醒風(fēng)險的存在是防止審計風(fēng)險的有效手段。在審計工作中保證內(nèi)控制度與風(fēng)險問題的測評，而且時刻以各環(huán)節(jié)的監(jiān)控手段進(jìn)行輔助，保障項目決策計劃的審核、人員的協(xié)作、已經(jīng)審計實踐工作的順利完成等。此外，工作中的各項資料也要保證一次性的完整，防止補簽現(xiàn)象的發(fā)生，不但提高了各方人員對資料完整、真實的重視程度，更能從根源上防止造假違法現(xiàn)象。此舉有效的輔助工程管理的同時，也能促使工程日趨規(guī)范、科學(xué)。
2、改進(jìn)工程造價審計的工作方法。改進(jìn)工程造價審計方式、方法，提高審計效率，用更科學(xué)、更有效的工作方式來開展工作。根據(jù)工程建設(shè)項目的特點和近年來審計工作中顯現(xiàn)出來的問題及積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，工程建設(shè)項目造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。更要善于總結(jié)過去的經(jīng)驗、教訓(xùn)，加強(qiáng)行業(yè)之間工作交流，研究工作中的難題，互相學(xué)習(xí)、取長補短，不斷提高審計水平。
3、規(guī)范工程造價審計的工作流程。做好工程造價審計工作，必須要掌握工程造價的全過程。首先是項目工程量的計算操作，從工程招標(biāo)伊始就要全程跟進(jìn)，對招標(biāo)文件進(jìn)行審核；其次是對取費標(biāo)準(zhǔn)審計的嚴(yán)格把關(guān)，要認(rèn)真審計施工合同、單位工程造價、建筑工程費用的計算過程、設(shè)計變更是否真實、設(shè)計變更費用的計算是否符合要求；三是掌握材料的價差審計工作，須對影響工程造價的各項條款嚴(yán)格把關(guān)，特別注意材料價格、取費依據(jù)，計價方式等，以便為結(jié)算審計工作打下基礎(chǔ)；四是掌握套用定額審計工作，對審計定額的選用是否正確、合理，審計定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套、高套定額的現(xiàn)象進(jìn)行把關(guān)。
