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摘要：本文介紹了B公司日常信用管理的實(shí)踐，通過(guò)事前、事中及事后控制管理應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)，在支持銷(xiāo)售擴(kuò)張的同時(shí)，管控客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：信用政策；信用調(diào)查；應(yīng)收賬款；管理銀行；承兌匯票

一、概述

信用管理主要是針對(duì)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金中的重要組成部分，主要為客戶(hù)提供短期信用，在保證風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售擴(kuò)張。信用管理的核心在于平衡信用風(fēng)險(xiǎn)及擴(kuò)張銷(xiāo)售之間的矛盾。B公司是一家外商獨(dú)資的鋁型材加工企業(yè)，收購(gòu)了一家國(guó)內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)后成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鋁擠壓產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)及銷(xiāo)售。收購(gòu)之初，公司由于歷史原因，各方面的管理基礎(chǔ)比較薄弱，但外方母公司非常注重風(fēng)險(xiǎn)控制，在應(yīng)收賬款的管理工作中要求管理規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)可控，解決收購(gòu)中的歷史遺留問(wèn)題。

二、事前控制：信用政策制定及客戶(hù)信用調(diào)查

為了控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，公司制定了信用政策，用于規(guī)范客戶(hù)信用，主要包括信用額度及賬期的授予流程。同時(shí)，還制定了銀行承兌匯票政策、應(yīng)收賬款日常管理規(guī)范等制度。新客戶(hù)申請(qǐng)信用額度、賬期以及老客戶(hù)追加額度、延長(zhǎng)賬期，都必須經(jīng)過(guò)信用審批的流程。信用委員會(huì)由總經(jīng)理、銷(xiāo)售總監(jiān)及財(cái)務(wù)總監(jiān)組成，負(fù)責(zé)審批信用申請(qǐng)及變更。銷(xiāo)售人員向信用委員會(huì)提交統(tǒng)一格式的客戶(hù)信用申請(qǐng)表，提供客戶(hù)的主要信息，如工商登記信息、銷(xiāo)售規(guī)模、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、申請(qǐng)的信用額度及賬期。信用額度主要由銷(xiāo)售預(yù)測(cè)及賬期計(jì)算確定。收購(gòu)前的公司只授予客戶(hù)信用額度，但沒(méi)有賬期的概念，導(dǎo)致有些客戶(hù)充分利用額度，應(yīng)收賬款余額雖然不超額度，但長(zhǎng)期欠款不支付。合同條款中雖有額度的約定，但無(wú)支付期限的約定，對(duì)應(yīng)收賬款的催收缺乏有力的支持。如果信用管理能同時(shí)規(guī)范信用額度及賬期，就能規(guī)避長(zhǎng)期欠款的問(wèn)題。信用委員會(huì)在收到申請(qǐng)后，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門(mén)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)聯(lián)系聘請(qǐng)的外部第三方信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，交由信用調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查客戶(hù)的信用情況。調(diào)查機(jī)構(gòu)運(yùn)用搜索資料數(shù)據(jù)庫(kù)、匿名與其供應(yīng)商客戶(hù)聯(lián)系等方法調(diào)查該客戶(hù)的信用情況。之后出具詳細(xì)的客戶(hù)信用調(diào)查報(bào)告，包括客戶(hù)的主要信息、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)情況、訴訟記錄、信用評(píng)級(jí)及建議的信用額度。信用委員會(huì)每月定期召開(kāi)會(huì)議，進(jìn)行信用申請(qǐng)或變更的審批。委員會(huì)綜合考慮客戶(hù)的實(shí)際情況、銷(xiāo)售潛力、信用調(diào)查機(jī)構(gòu)建議的額度后，授予客戶(hù)合理的信用額度及賬期。銷(xiāo)售部門(mén)再將批準(zhǔn)的信用申請(qǐng)反饋給客戶(hù)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行客戶(hù)的日常信用管理。

三、事中控制：日常監(jiān)控及賬齡分析

應(yīng)收賬款的日常管理主要由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，包括訂單監(jiān)控、編制每周的應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告。系統(tǒng)中同一客戶(hù)的訂單加上累計(jì)的應(yīng)收賬款余額超過(guò)已授予的信用額度，或者有逾期的應(yīng)收賬款未及時(shí)支付，訂單需要暫時(shí)凍結(jié)，不會(huì)安排生產(chǎn)或發(fā)貨。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將凍結(jié)的訂單發(fā)給銷(xiāo)售總監(jiān)及財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)兩人聯(lián)合批準(zhǔn)后，訂單才能解鎖后安排生產(chǎn)及發(fā)貨。累計(jì)應(yīng)收賬款余額及新訂單超過(guò)信用額度的一定比例或逾期較長(zhǎng)的，需由總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合批準(zhǔn)。每周五，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)根據(jù)周四的應(yīng)收賬款情況，向信用委員會(huì)提供賬齡分析報(bào)告，報(bào)告提供客戶(hù)賬齡的應(yīng)收賬款余額，賬齡分未逾期、逾期15天、30天、60天、90天及90天以上幾個(gè)賬齡段。同時(shí)，將有逾期賬款余額的客戶(hù)通知負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售人員，由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)解釋逾期原因，提供催收計(jì)劃，落實(shí)催收措施。應(yīng)收賬款回款情況列入銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)考核的范圍內(nèi)。每月的信用委員會(huì)例會(huì)，除了審批信用申請(qǐng)，還應(yīng)回顧應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，了解有逾期賬款客戶(hù)的情況，決定采取相應(yīng)的行動(dòng)措施，如催收、停止授予信用、訴訟追討等。

四、事后控制：催收追討、壞賬核銷(xiāo)及信用保險(xiǎn)

對(duì)于逾期有壞賬風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)，信用委員會(huì)應(yīng)決定相應(yīng)的追討措施，直至最終升級(jí)到訴訟。追討主要由以下步驟構(gòu)成。（一）銷(xiāo)售人員首先代表公司與客戶(hù)溝通，通知其逾期賬款的情況并要求客戶(hù)按照合同條款及時(shí)支付款項(xiàng)。如涉及到質(zhì)量問(wèn)題客戶(hù)要求折扣，銷(xiāo)售放應(yīng)獲取證據(jù)資料，及時(shí)反饋到信用委員會(huì)。信用委員會(huì)轉(zhuǎn)由質(zhì)量部門(mén)核實(shí)后，決定后續(xù)的行動(dòng)。（二）信用委員會(huì)綜合分析后，決定是否給予折扣以收回逾期貨款。如有爭(zhēng)議、不能達(dá)成一致的解決方案，信用委員會(huì)委派代表如銷(xiāo)售總監(jiān)或財(cái)務(wù)總監(jiān)，與客戶(hù)溝通談判后形成解決方案。（三）如與客戶(hù)協(xié)商后雙方仍無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)的，公司授權(quán)聘請(qǐng)外部的律師事務(wù)所負(fù)責(zé)催收。律師首先會(huì)給客戶(hù)寄發(fā)律師函進(jìn)行催收，如果無(wú)效，進(jìn)一步委托律師事務(wù)所提起訴訟進(jìn)行追討。公司銷(xiāo)售、質(zhì)量及財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)配合提供訴訟所需的資料。（四）對(duì)于訴訟結(jié)束、但仍然沒(méi)有收到欠款的客戶(hù)，或者時(shí)間較長(zhǎng)、余額較小且已無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)，經(jīng)信用委員會(huì)審批后可以核銷(xiāo)壞賬。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)填寫(xiě)統(tǒng)一格式的壞賬核銷(xiāo)表，經(jīng)銷(xiāo)售人員簽字確認(rèn)、信用委員會(huì)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理上可做核銷(xiāo)處理。會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款按照集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，按照不同的賬齡計(jì)提不同比例的壞賬準(zhǔn)備。（五）除了催收追討外，為轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)，信用委員會(huì)也會(huì)針對(duì)一些特定的客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)信用保險(xiǎn)。通過(guò)事后控制措施，公司進(jìn)行談判溝通，解決了收購(gòu)運(yùn)營(yíng)初期由于交期及質(zhì)量糾紛造成的幾筆金額較大且拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的貨款，也通過(guò)委托律師事務(wù)所用訴訟的方式成功追討了幾筆欠款。

五、應(yīng)收票據(jù)管理

應(yīng)收票據(jù)主要為銀行承兌匯票，性質(zhì)上等同于應(yīng)收賬款，因此，在實(shí)際工作中按照應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于銀行承兌匯票在當(dāng)時(shí)以紙質(zhì)票據(jù)為主，經(jīng)常存在在流轉(zhuǎn)中蓋章不清晰等瑕疵，有時(shí)還存在票據(jù)造假的情況。甚至銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員由于與公司存在糾紛，從客戶(hù)處取得匯票后私自截留等重大風(fēng)險(xiǎn)。為此，公司制定了專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收票據(jù)管理規(guī)范，規(guī)定只允許接受銀行承兌匯票，不接受商業(yè)承兌匯票。而且，銀行承兌匯票只接受清單中列出的銀行開(kāi)具的匯票。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，清單中的銀行主要是國(guó)有商業(yè)銀行及大型全國(guó)性股份制銀行。城商行、農(nóng)商行一般不列入可接受銀行的清單。公司統(tǒng)一向客戶(hù)發(fā)出書(shū)面通知，申明公司銷(xiāo)售人員只有在得到公司的授權(quán)收款授權(quán)書(shū)后，才有權(quán)去客戶(hù)處收取銀行承兌匯票，無(wú)授權(quán)書(shū)不得去客戶(hù)處收取銷(xiāo)售款項(xiàng)，在背書(shū)上必須寫(xiě)明本公司為被背書(shū)人。銷(xiāo)售人員在收取匯票時(shí)，按照財(cái)務(wù)部出具的銀行匯票驗(yàn)票規(guī)范逐一核對(duì)，防止收到假票，盡量減少因票據(jù)瑕疵需要事后提供補(bǔ)充說(shuō)明的情況。銷(xiāo)售人員將匯票交由財(cái)務(wù)部入賬時(shí)，財(cái)務(wù)部出納將收到的匯票交由銀行查詢(xún)驗(yàn)證，以防假票。票據(jù)經(jīng)銀行驗(yàn)證無(wú)誤后，由出納開(kāi)出收款收據(jù)反饋給客戶(hù)并負(fù)責(zé)保管，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。在公司收購(gòu)開(kāi)始的運(yùn)營(yíng)早期，某個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員因與公司存在分歧，在客戶(hù)處取得未寫(xiě)明B公司為被背書(shū)人的兩張銀行承兌匯票共計(jì)價(jià)值三十多萬(wàn)元后，將其私自截留，沒(méi)有將匯票交由財(cái)務(wù)入賬。后續(xù)將匯票轉(zhuǎn)手給自己私人公司的供應(yīng)商，充當(dāng)支付貨款。公司銷(xiāo)售總監(jiān)及財(cái)務(wù)總監(jiān)在客戶(hù)處確認(rèn)客戶(hù)已通過(guò)銀行承兌匯票支付了貨款但公司財(cái)務(wù)部未收到的情況后，經(jīng)與律師事務(wù)所溝通，啟動(dòng)了一系列的措施挽回?fù)p失。按照法律流程，向人民法院遞交申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)啟動(dòng)公示催告程序。法院通知承兌銀行掛失止付并進(jìn)行公告。公告期滿(mǎn)，因無(wú)人申報(bào)權(quán)利，法院做出除權(quán)判決，向銀行主張本公司的票據(jù)權(quán)利。目前，由于銀行承兌匯票大多使用電子承兌匯票，大大減少了票據(jù)造假及滅失等風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

B公司按照以上的應(yīng)收賬款管理方法，不僅解決了歷史遺留問(wèn)題，并在后續(xù)的日常管理中確立了行之有效的管理規(guī)范，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)基本可控，同時(shí)，開(kāi)發(fā)了一些有潛力的客戶(hù)，實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售的擴(kuò)張。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭存茂.信用風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)收賬款管理[J].首席財(cái)務(wù)官，2016（22）.

作者:鄒芳 單位:江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司