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［摘要］科研項目經費作為開展科研工作的重要資源，隨著國家對科技創新投入力度的不斷加大，科研院所承擔的科研項目和獲得的科研經費日益增多，對科研經費管理工作提出了更高要求。為積極適應新形勢需要，創新科研院所項目經費管理模式，提升科研經費的科學化管理水平和應用效果，實現科技資源的最優化配置，文章結合自身工作實踐，對科研院所目前存在的經費管理問題進行研究分析，就如何加強科研經費管理工作提出相關對策建議。

［關鍵詞］科研院所;科研項目;經費管理;預算管理

1引言

在經濟全球化發展的時代洪流中，我國科研工作迎來深化改革開放的快速發展期。隨著“科教興國”戰略的實施，科研院所、高校等行政事業單位承擔的科研項目日益增多，獲得的科研經費逐年增加，這為科研工作的扎實開展奠定了良好的經濟基礎，但也對科研項目的經費管理工作提出更高的要求，進一步加強項目管理中的財務經費管理勢在必行。科研項目經費是科研單位開展科學技術研究活動，推進科技創新工作持續健康發展的物質基礎。科研經費的投入及合理運用直接決定項目發展的好壞，科研經費的整體管理水平也直接影響科研項目的完成質量。在當前新形勢下，如何適應新形勢的需要，對科研項目經費進行科學管理，如何創新科研經費管理模式，提高經費使用效率，如何在保證科研工作順利開展的同時，充分利用現有經費，盡可能提高其經濟效益和社會效益，提高科研項目經費的應用效果，實現科技資源的最優化配置，是科研單位當前亟待解決的現實問題。文章結合自身工作實踐，對科研院所目前存在的經費管理問題進行梳理，就如何加強科研經費管理工作提出相關對策建議。

2問題研究當前科研院所項目經費管理工作普遍存在如下問題

2.1缺乏對預算管理嚴肅性和重要性的充分認識。隨著國家對科研項目經費管理的日益重視，經費預算的編制工作已逐漸成為科研項目申報環節的一個重要組成部分。科學嚴謹的經費預算需要項目組、科研管理部門以及財務部門的共同參與，科研單位也會要求項目組在項目申報階段采取召開專家評審會、邀請財務人員加入項目申報團隊等措施來強化經費預算管理。然而在實際操作中，由于申報時間倉促或者單位內部各部門的職責分工等現實原因，經費預算通常由項目組的主要技術人員直接編制并上報。技術人員對科研單位現有的基礎、資源配置等情況了解不夠全面，與科研管理部門和財務部門也缺乏充分溝通，容易出現批復經費與實際經費需求脫節的問題，造成有的經費“不好花”，有的經費“不夠花”，從而失去預算編制的嚴密性和嚴肅性，無法促進財務預算工作的有效執行。

2.2缺乏對預算編制科學性和合理性的充分認識。一直以來，項目申報普遍存在“重立項、輕預算”的習慣，項目組成員主要以科研技術人員為主，財務、項目管理等專業方面的人員較少。在編制項目申報書預算時，技術人員由于自身財務知識的缺乏，企業內部可參考借鑒的資料不足，以及申報時間緊張，準備工作較煩瑣，沒有時間和精力對項目的各項開支進行充分科學論證和細化，也受限于專業能力，無法對項目指南中的經費科目做到準確理解，項目預算的經濟計量基礎極其薄弱。而且，計量支撐數據很可能受國內外環境、外部市場的資源供求波動、國家政策調整、通貨膨脹等不確定性因素的影響，導致經費需求難以準確的預算或估算，預算科學性和合理性被削弱，可操作性也較差。

2.3缺乏對經費執行的重視和監管機制。通常情況下，企業對科研項目的管理最注重的是項目的立項評審，其次是項目結題驗收，而項目階段性、節點性的定期檢查及績效評價往往被忽視。項目管理尚且如此，經費預算的執行監管更是如此。項目立項后，項目組最關心的是項目能否按期完成，技術指標能否全部實現，對經費支出無法做到成本核算，存在應付的心態。再加上財務知識的缺乏，一些項目開支直到結題驗收時才知曉不符合項目經費的使用范疇，造成經費使用的不合規、不合理。科研管理部門主要關注項目進展是否滿足相關科研計劃的考核要求，很少對經費的使用明細進行跟蹤調查，對經費執行的監管和約束工作沒有完全到位。財務部門在日常工作中承擔了大量核算業務，沒有充足的項目管理經驗和精力及時、合理、有效地開展各項目的財務管理工作，也不能精準地分析、預測科研項目的經費執行情況，從而企業內部忽視經費管理的現象普遍存在，項目經費管理效率低下，經費管理工作較為粗放。在項目實施過程中，當項目研究內容、技術狀態、經費預算等重大要素發生變更需要調整時，企業內部沒有嚴格履行內部決策審批程序，對執行變更的監管不到位，相關證據鏈記錄不充分甚至遺失，為后續相關評審和財務審計工作留下較大隱患。

2.4缺乏結題評價機制。在科研項目任務結題且通過上級驗收后，沒有及時辦理項目結題手續，結題不結賬的現象普遍存在，項目組成員在結題后仍然隨意填報科研工時，致使人工費、管理費等不必要費用產生。

3對策建議

科研項目經費管理是一項系統工程，構建新時期科研項目經費管理新模式，使經費管理工作真正成為科研院所提高科研水平、提升科技創新產出質量的有力支撐，建議措施如下。

3.1加強全員經營管控和風險責任意識近年來，國家對科研經費管控力度日益加強，并不斷加大違規懲處力度。科研院所應順應形勢，首先，實行主管領導負責制，確保管理層級的權威性;其次，全員樹立成本費用管控理念，強化經營管控和風險責任意識，建立并實施經費管理的追蹤問責制;最后，不斷加強科研管理人員的政策法規培訓，通過正反面典型案例教育強化科研管理人員的底線意識，規范科研經費使用各環節的財務收支行為，嚴肅財經紀律，精細會計核算，提高全員對項目經費管理作用及其重要性的認識，以及對經費預算的科學編制和科研經費的規范使用的重視程度，確保科研經費使用合規、高效，防范違規使用、挪用、擠占科研經費等不良現象發生，切實將有限的項目經費真正用于科研活動中，提高科研經費的資金使用效率。

3.2優化構建經費預算的全流程管理。從編制到執行、從預算到決算、從方式到方法開展全流程的系統創新，將精細化體系和結構制度化建設作為重要目標，優化健全預算、執行、驗收、評價四位一體的科研項目財務管理體系。在立項階段，謹慎啟動合同尚未簽訂或者沒有任何書面認可文件的項目立項申請，堅持IPD管理理念，集合多領域專家團隊，對項目的技術、性能、經濟等指標做出有效的立項評估和嚴格的預算審批。在執行階段，嚴格以項目令號形式單獨建賬，保證對各項目經費支出的獨立跟蹤控制。項目組內部應學習掌握財務科目屬性和應用范疇，并定期開展經費執行情況的統計分析，必要時開展相關項目核對審查，預防記賬錯誤或預算超支等情況出現，為項目順利結題驗收建立風險預警。在項目驗收通過后，及時完成經費結算和令號關閉工作，避免不必要的間接成本分攤。在結果評價階段，重點分析項目預算編制是否科學合理，預算執行是否規范順利，并思考總結驗收專家的意見建議，探索建立一套較為通用的預算編制方法用于未來項目申報，提高預算編制的專業性和科學性，增加項目申報命中率。

3.3構建統一的科研項目信息管理平臺。利用信息化手段，構建統一的科研項目信息管理平臺，與企業內部的ERP、財務、人力等相關業務系統聯動，實時查詢項目信息動態并據實開展統計分析和預測，實現科研經費管理由傳統的事后控制、被動式管理轉變為現在的事中控制和主動式管理。但是，該平臺功能的最終實現和真正落地需要企業各部門建立健全各項原始記錄，重點規范立項信息管理，保證項目數據的翔實、可追溯與及時維護，并在項目執行過程中，嚴格按照平臺系統中輸入的批復內容開展相應研究工作和合理匹配的財務列支。當合同、經費、技術狀態等重大要素發生變更時，應當嚴格履行變更審批手續，就變更內容與相關部門和分管領導形成以通知、紀要、協議等書面形式的證明材料，并及時完成平臺系統內的證據鏈補充。同時，根據變更內容及時調整項目財務計劃，重構預算支出范圍，確保項目科研任務與財務預算的相互匹配。

3.4貫徹項目經費分類管理原則。現階段科研院所承制的科研項目經費來源呈現多元化趨勢，不同渠道來源的項目財務預算科目不完全一致，經費應用范圍不完全統一，對科研項目實施“分類管理、突出重點、精準科學、統籌兼顧”的管理原則顯得尤為重要。根據項目性質、經費來源、支出范圍、任務書要求等維度將科研項目進行組織內部的合理劃分。依據不同項目來源的財務審計要求及各項經費的應用原則，制定企業內部科研經費管理制度，明確不同類別科研項目經費的開支范圍、開支標準與開支比例。對于承制國防科工局、工信部、軍委裝備發展部等上級機關歸口管理的縱向課題類項目，經費管理須注重國家財政政策的合法性、合規性;對于與外部企業開展橫向技術合作或者來自地方政策獎勵補貼類型的項目，則可以采取靈活核算方式統收統支，在遵守財務會計制度和滿足項目交付驗收條件的前提下，結合企業自身特點和實際情況，嚴格控制項目研發成本和經費支出，結余形成部分項目利潤，用于科研院所其他自籌經費的專項技術攻關，緩解企業自籌資金壓力，提升有限科研經費的經濟效益和社會效益。

3.5加強部門之間的溝通合作。財務人員不懂科研，科研人員不懂財務，是導致科研項目經費申報過程中“拍腦袋”現象的主要原因。然而，讓財務人員充分掌握科研技能不太現實，而讓科研人員更多地了解科研經費管理和相關財務制度則相對可行。因此，科研院所應組織財務部門對科研人員進行財務制度的宣講和相關業務知識的培訓，同時在項目預算編制階段主動積極參與，充分發揮專業優勢，提供經費預算方面的專業咨詢與指導，切實解決科研人員在項目申報書編制中遇到的實際問題。當然，除財務部門外，科研管理部門也應積極參與到項目申報的前期工作中，結合本單位的總體情況全方位給予指導建議。各部門的全面參與和積極對接，能夠增強預算編制的質量和專業水準，使科研經費管理向合理化、科學化、專業化的方向發展。

4結語

科研項目經費是科研單位開展科研活動的重要資源和財力基礎，隨著我國產業升級和建設創新型國家戰略的不斷推進，科研項目的經費投入仍將持續增加。如何構建新時期科研項目經費管理新模式，真正發揮精細化管理在科研經費管理中的優勢，使科研項目經費管理工作真正成為科研院所提高科研水平、提升科技創新產出質量的有力支撐和系統保障，是當前形勢下每個科研單位必須練就的“基本功”。文章通過對科研院所目前存在的經費管理問題進行研究，認為在全員范圍普及強化經營管控與風險責任意識，明確各部門的職責分工與合作，優化健全預算、執行、驗收、評價四位一體的科研項目全流程財務管理體系，全面貫徹科研項目經費管理相關制度要求，大力發展科研項目信息管理平臺建設，利用現代信息化手段對項目研發過程中的經費使用實施動態監控和實時預警，能夠實現對科研項目經費的合理申報、動態監控和順利決算，促進科研經費的安全、合理和高效使用，最終將顯著提升科研院所的科技創新發展能力，實現其高質量發展。

作者:滿慧 柳龍華 單位:中國電子科技集團公司第三十八研究所