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摘要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過程中必然會(huì)面臨的問題，及時(shí)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并防范是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。小型企業(yè)因自身財(cái)務(wù)管理水平薄弱，若不及時(shí)防范自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必將制約企業(yè)的發(fā)展。本文通過山西太原A物業(yè)管理有限公司的案例研究，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最突出的原因是其內(nèi)部控制問題,此外，內(nèi)部信息化建設(shè)、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)等問題也是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵性因素。研究表明：公司必須重視內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)相關(guān)性，才能使內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作更具效果，同時(shí)也應(yīng)重視內(nèi)部信息化建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)問題，才能切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)于發(fā)展奠定基礎(chǔ)。該案例是山西省小型物業(yè)管理公司的典型案例，對(duì)于完善公司內(nèi)部控制和及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。

關(guān)鍵詞:物業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

在企業(yè)的管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)極為重要的內(nèi)容，而加強(qiáng)內(nèi)部控制、內(nèi)部建設(shè)信息化，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵性措施。科學(xué)的內(nèi)部控制體系、完善的內(nèi)部化信息建設(shè)及高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員不僅能為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑一道安全防線，而且還能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，目前山西省內(nèi)小型物業(yè)管理公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在諸多問題，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利。本文將通過分析A物業(yè)管理公司的爆發(fā)的財(cái)務(wù)問題，探究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及形成過程，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制以及提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提供重要的經(jīng)驗(yàn)。

二、案例設(shè)計(jì)與公司簡(jiǎn)介

(一)研究方法

本文采用單一的案例研究方法，選取山西太原A物業(yè)管理有限公司的案例進(jìn)行研究。選取山西太原A物業(yè)管理有限公司主要基于以下幾點(diǎn)原因：首先，該物業(yè)管理公司是小型的民營(yíng)企業(yè)，就其公司內(nèi)部出現(xiàn)的典型問題進(jìn)行研究，對(duì)山西省內(nèi)小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)意義；其次，本文筆者在從事審計(jì)的工作時(shí)對(duì)山西太原A物業(yè)管理有限公司進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)企業(yè)較為了解且可以獲取詳細(xì)的資料；最后，單一案例便于我們更詳細(xì)深入地進(jìn)行分析研究，將問題從起因、發(fā)展到結(jié)果進(jìn)行全過程分析研究，進(jìn)而找到問題的本質(zhì)。本文將通過對(duì)山西太原A物業(yè)管理有限公司案例的深入討論，探究?jī)?nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

(二)公司簡(jiǎn)介

山西太原A物業(yè)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A物業(yè)公司”)是一家傳統(tǒng)的小型物業(yè)管理公司，成立于2009年6月29日，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)管理和家政服務(wù)，其中，物業(yè)管理業(yè)務(wù)管理的樓盤包括：錦繡世家、紅陽峰景、汾河西苑。A物業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：物業(yè)費(fèi)、停車費(fèi)、電梯費(fèi)、租賃費(fèi)，與其想匹配的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。而其他收入則由廣告費(fèi)、裝修管理費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)等雜費(fèi)組成。核算區(qū)分為商用和住宅兩部分。

三、案例分析與討論：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

A物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制體系存在重大漏洞而造成的，內(nèi)部控制的缺陷直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。本文將從A物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的事件的整個(gè)經(jīng)過出發(fā)，深度分析內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系，得出最后的結(jié)果和啟示。

(一)事件的發(fā)展過程

A物業(yè)公司在成立之初各財(cái)務(wù)崗位配備有相應(yīng)的人員，但在2013年再次更換新的財(cái)務(wù)人員時(shí)，公司決定啟用成立時(shí)的元老級(jí)員工B轉(zhuǎn)崗至財(cái)務(wù)崗位，該員工從成立至2013年在公司都一直表現(xiàn)良好，踏實(shí)肯干，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其極度信任，很多重要的工作都交由其進(jìn)行處理，認(rèn)為其符合財(cái)務(wù)崗位應(yīng)有的品質(zhì)，隨后便將公司所管轄的三個(gè)樓盤的物業(yè)收費(fèi)工作及出納崗位都由B員工一人擔(dān)任，出現(xiàn)了兼任不相容職務(wù)現(xiàn)象，B員工在隨后的工作中利用職務(wù)之便，將部分業(yè)主的各類物業(yè)費(fèi)用中飽私囊。A物業(yè)公司的內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)管理制度流于形式，會(huì)計(jì)對(duì)出納交回的收據(jù)是否連號(hào)等基本信息不核查，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不分析，只是簡(jiǎn)單的將收據(jù)入賬，盤點(diǎn)出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺等現(xiàn)象不問責(zé)不上報(bào)，為B員工的中飽私囊行為提供了便利。2016年A公司提出與房地產(chǎn)等由同一個(gè)老板控制的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位輪換，新的財(cái)務(wù)經(jīng)理任職后對(duì)A物業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)隨著A物業(yè)公司三個(gè)樓盤的入住率提升，物業(yè)公司每年的收入額卻在逐年遞減，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析后，將2013～2015年的營(yíng)業(yè)情況上報(bào)公司。公司當(dāng)即聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該期間的賬務(wù)進(jìn)行了審查。

(二)事件的結(jié)果

在經(jīng)過事務(wù)所的審查后，發(fā)現(xiàn)公司的收據(jù)存根聯(lián)與會(huì)計(jì)憑證后附的收據(jù)存在以下幾個(gè)問題：1.收款收據(jù)存根及記賬聯(lián)撕去而短缺，致使收款收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)金額的差異，難以確認(rèn)；2.收款收據(jù)存根被無端撕去。從2012年241冊(cè)至420冊(cè)，每?jī)?cè)都被撕去一頁存根聯(lián)；自421冊(cè)后幾乎每?jī)?cè)都有被撕去存根聯(lián)的現(xiàn)象。此問題的發(fā)生，反映了貴公司物業(yè)對(duì)收款收據(jù)監(jiān)管、保管方面存在嚴(yán)重問題；3.收費(fèi)人員未及時(shí)將當(dāng)日收取的款項(xiàng)和編制的收款日?qǐng)?bào)表、收款收據(jù)記賬聯(lián)及時(shí)交回公司財(cái)務(wù)，公司財(cái)務(wù)也未及時(shí)向其本人催要；4.收費(fèi)人員在收取費(fèi)用后，未在收款收據(jù)“經(jīng)手人”處簽字且收費(fèi)員在交回前一日現(xiàn)金、收款收據(jù)記賬聯(lián)、收費(fèi)日?qǐng)?bào)表后，在收費(fèi)日?qǐng)?bào)表上，未見有交款人員與財(cái)務(wù)出納雙方確認(rèn)的簽字。根據(jù)A物業(yè)公司提供的相對(duì)可靠的資料，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)的2013年～2016年期間，發(fā)現(xiàn)汾河西苑小區(qū)收款收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記賬憑證后附的記賬聯(lián)的差異合計(jì)1292163.30元，其中：2014年351657.30元；2015年630565.60元；2016年309940.40元；錦繡世家小區(qū)收款收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記賬憑證后附的記賬聯(lián)的差異合計(jì)464386.50元，其中：2014年4333.10元；2015年193844.82元；2016年266208.58元；紅陽峰景小區(qū)因剛建成住戶較少，未發(fā)現(xiàn)有收款收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記賬憑證后附的記賬聯(lián)存在差異的情況；三個(gè)小區(qū)差異合計(jì)1756549.80元。A物業(yè)管理公司根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果提交公安，并對(duì)B員工提起訴訟，最終法院依據(jù)相關(guān)法律對(duì)員工B進(jìn)行了審判。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

如何有效減少內(nèi)部控制缺陷給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)，是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展的重要課題。本文通過分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)表明，一味的簡(jiǎn)化工作流程，精簡(jiǎn)人員并不會(huì)為企業(yè)降低成本產(chǎn)生積極的作用。如何在有效降低企業(yè)成本的同時(shí)避免內(nèi)部控制流程的削弱，是企業(yè)發(fā)展中必須考慮的關(guān)鍵問題。小型企業(yè)為了取得更大的收益，通過精簡(jiǎn)人員、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程等手段來降低企業(yè)的成本最為常見，但是企業(yè)在財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的管理水平薄弱，通過降低成本以追求利益，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理危機(jī)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生不利的影響。因此，必須在保證企業(yè)有效內(nèi)部控制體系的前提下，采用合理的方法來降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要做到：

(一)加強(qiáng)公司內(nèi)部信息化建設(shè)

物業(yè)公司的業(yè)務(wù)雖然簡(jiǎn)單，但涉及的項(xiàng)目較多，極為細(xì)化、瑣碎，使用傳統(tǒng)的人工統(tǒng)計(jì)，不僅管理效率低下且嚴(yán)重影響工作的精確度。在當(dāng)今的信息化時(shí)代背景下，對(duì)于小型物業(yè)公司來說，利用電子化信息平臺(tái)開展日常工作也勢(shì)在必行。引進(jìn)電子化信息平臺(tái)開展財(cái)務(wù)工作，構(gòu)建二級(jí)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系。以小區(qū)為單位進(jìn)行管理，將各個(gè)小區(qū)采集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)一級(jí)管理體系要求進(jìn)行整合，統(tǒng)一管理，定期對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析、匯總，及時(shí)總結(jié)公司運(yùn)營(yíng)過程中存在的缺陷及可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，并具有針對(duì)性的對(duì)問題進(jìn)行改進(jìn)。在保證核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，利用電子信息系統(tǒng)輔助財(cái)務(wù)工作可以切實(shí)有效地提成財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率，保證公司資金運(yùn)營(yíng)情況的真實(shí)性，從而全面提升企業(yè)的綜合服務(wù)質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境。合理設(shè)置公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等，為實(shí)施內(nèi)部控制建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。3.加強(qiáng)控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。采用相應(yīng)的控制措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。4.優(yōu)化信息溝通。及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與業(yè)主之間進(jìn)行有效的溝通。5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況建立監(jiān)督檢查機(jī)制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。

(三)提升財(cái)務(wù)人員的工作能力及素養(yǎng)

首先，企業(yè)需要組建一支高水平的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，目前的第一要?jiǎng)?wù)是為財(cái)務(wù)部門招聘一位具有豐富物業(yè)公司財(cái)務(wù)事務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)素養(yǎng)過硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)，這樣才能快速整頓公司的財(cái)務(wù)事宜，重建公司的財(cái)務(wù)管理體系。其次，要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，在提高專業(yè)能力方面，企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)家頒布的最新的法規(guī)政策；在提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)方面，通過講座、培訓(xùn)等形式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行先進(jìn)工作方法、理念、財(cái)務(wù)素養(yǎng)等方面知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)建立檢查、考核制度，并與晉升、激勵(lì)等相結(jié)合，以督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，杜絕員工中飽私囊、私做假賬等問題發(fā)生。

五、結(jié)論與啟示

A物業(yè)公司的案例，我們主要討論的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)這一事件的全過程，分析了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，探究了如何有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度不完善是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的主要原因。一味追求低成本而忽視內(nèi)部控制并不能達(dá)到降低成本的目的，反而引發(fā)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅增加了企業(yè)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本，而且會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。該案例充分揭露了山西省內(nèi)小型物業(yè)公司在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。A物業(yè)公司內(nèi)部控制不健全造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的研究，對(duì)于我們進(jìn)一步有效健全小型物業(yè)公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系具有重要啟示：第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)高速發(fā)展，極大的促進(jìn)了管理方式的變化，小型物業(yè)公司需要運(yùn)用好現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提升自身管理水平；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，構(gòu)建重要決策集體審核體系，同時(shí)對(duì)各個(gè)部門相互牽制的管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，避免一人獨(dú)權(quán)、徇私舞弊現(xiàn)象。此外，構(gòu)建財(cái)務(wù)重要崗位的輪換核查體系，杜絕財(cái)務(wù)人員的不合理工作行為；第三，完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度，一方面強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，另一方面強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、行為規(guī)范的培訓(xùn)。不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:程燕芳 單位:廣西大學(xué)