前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的會計電算化企業內部控制管理綜述，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

【摘要】

我國會計電算化起步于20世紀70年代，經過四十余年的發展，會計電算化在我國企業中得到了廣泛應用，企業會計核算效率得到了大幅提升，與此同時，由于會計電算化對企業會計流程的重構，也對企業內部控制提出了新的要求，如何以會計電算化為基礎，不斷加強企業內部控制建設，提升企業內部管理水平，成為企業面臨的重大課題。本文在對會計電算化概述的基礎上，分析了會計電算化對企業內部控制產生的影響，進而剖析了會計電算化下企業內部控制存在的主要問題，并提出了會計電算化環境下企業提升內部控制的主要措施。

【關鍵詞】

會計;電算化;內部控制

會計電算化是會計核算管理深刻變革的里程碑，會計電算化的不斷發展使得會計人員的角色與職能不斷變化，使得財務報告信息得到更為廣泛與高效的應用。會計電算化是會計與計算機技術融合的產物，企業內部控制中，全面預算、財務報告、內部信息傳遞等流程均與會計電算化有較為深遠的聯系。基于此，企業在內部控制建設中，應充分考慮會計電算化對企業各流程的影響，有效發揮會計電算化的功能，實現企業內部控制管理的穩步提升。

一、企業會計電算化概述

簡單而言，會計電算化就是將企業會計活動與計算機技術結合到一起，將會計涉及的記賬、復核、報表編制等事項程序化、軟件化，從而實現對傳統手工會計的替代。伴隨我國市場經濟的快速發展，會計電算化已經在企業中普遍使用，但仍然存在區域不平衡、安全保障度低、會計系統孤立、數據共享度較低、復合人才較少等問題，對企業經營管理效率提升和內部控制水平提升的支撐作用仍有較大的發展空間。

二、會計電算化對企業內部控制的影響

1、會計電算化為企業內部控制提供高效管理手段。傳統手工會計需要追溯到簿記時代，會計人員的繁瑣勞動成為制約會計效率的決定性因素。會計電算化通過引入計算機技術與信息技術，將會計人員從繁瑣的手工勞動中解放出來，同時，通過程序的設計，大幅降低了會計報表的出錯概率，使得會計核算效率獲得了前所未有的提升，為企業內部控制提供了高效的管理手段，促進企業內部控制的提升。一是會計人員能夠騰挪出更多的時間加強企業財務管理，進而實現對企業內部控制的加強;二是計算機技術實現了會計人員進行核算操作的系統留痕，利于企業會計差錯與會計舞弊的倒查機制實施;三是會計電算化提高了財務報告的出具效率，增強了會計對企業相關人決策的支持力度;四是為企業全面預算管理提供了較為全面系統的數據支持。

2、會計電算化使得企業內部控制數據安全性面臨嚴峻挑戰。會計電算化是計算機技術與信息技術應用的產物，其數據均存儲于計算機等硬件設備之中。剛剛下發的會計檔案管理辦法，已經明確電子檔案可以獨立作為企業會計檔案進行保存，不需要與紙質版會計檔案同步保存。這為會計電算化數據的安全性提出了更高的要求，也要求企業內部控制有相應的控制活動，保障會計信息的安全。一方面，企業內部因素可能造成會計數據安全受到影響，如企業會計人員串通舞弊，擅自更改會計信息，造成財務報告信息失真。另一方面企業外部因素可能造成會計數據安全受到影響，如計算機黑客入侵企業會計核算系統或會計檔案系統，竊取會計數據，造成會計數據大面積丟失，使得企業內部控制產生重大漏洞，形成企業損失，不利于企業持續發展。

3、會計電算化重構企業內部控制架構。會計電算化實現了會計核算處理的高效運轉，使得企業會計人員崗位設置、職責分工都發生較大的變動。如傳統手工會計實施中，日記賬、明細賬、總賬需要設置不同崗位，由專人負責記賬，并通過賬賬核對，相互勾稽，以保障會計信息的準確性。而在會計電算化模式下，上述三個崗位只需要一個崗位來完成，會計系統將確保會計憑證基礎信息形成正確的會計各類賬簿。又如會計電算化對會計人員的素質要求，也不同于傳統手工會計，由于會計軟件的使用，要求會計人員對計算機有一定了解，也要求企業設置專門的計算機人員管理會計信息系統，這里也要求計算機人員對會計有基本的認識。這些都在一定程度上重構了企業內部控制管理框架，為企業內部控制管理提出新的要求。

三、會計電算化下企業內部控制存在的主要問題

1、會計電算化系統與企業內部控制融合度較低。會計電算化實現了會計人員的功能提升，但由于會計核算軟件較為獨立，在一定程度上，會計電算化與企業內部控制融合度較低，對企業的內部控制總體改善作用有限。具體表現在，一是會計電算化僅實現了會計核算的軟件化，而對企業其他業務的滲透作用較弱;二是會計電算化軟件系統相對獨立，基于對會計信息的保密性，未與企業其他系統建立接口，形成信息孤島;三是會計電算化僅實現財務報告形成路徑的電子化，對會計電算化功能的拓展較弱，缺乏會計對企業相關人，如企業股東、高管等人員對企業戰略和企業重大事項決策的支撐作用。

2、會計電算化內部控制基礎較為薄弱。會計電算化在對會計核算效率大幅提升的同時，對會計電算化本身的內部控制也提出了新的要求，但由于企業的發展程度不同，在對會計電算化實施內部控制中存在基礎較為薄弱的問題。一是崗位設置與會計電算化的要求不符，會計電算化看似是會計處理程序的軟件化，實際是對會計傳統流程的再造，需要對會計崗位重新配置;二是功能操作端逐步前移的內控措施沒有跟上，有的企業在會計電算化實施過程中，將電算化的操作端前移至業務人員，如原始憑證的上傳等，但對業務人員行為缺乏復核，造成錯誤;三是計算機與會計復合人才較缺乏，會計電算化實施中，常常會出現系統問題，此時計算機人員需對會計有一定的了解，以快速解決問題，但實際中，會計與計算機的復合人才相對較少。

3、審計對會計電算化的監督力度較弱。內部審計是企業內部控制監督職能發揮的主要抓手，由于內部審計主要側重于會計信息質量審計，往往存在對會計電算化監督力度較弱的問題。內部審計以會計電算化安全運行為假設前提，僅側重于對財務報表的審計，而忽略系統數據安全審計，特別是對電算化系統操作記錄的審計，包括系統管理人員崗位至職責劃分的審計等，造成電算化系統管理本身存在隱患，內控措施缺失，效果不達預期。

四、會計電算化下提升企業內部控制管理的主要措施

1、加強會計電算化內部控制環境建設。內控環境是企業內部控制的第一要素，加強會計電算化實施基礎上的企業內部控制建設，應注重內控環境建設。一是健全部門設置與崗位分工，結合會計電算化實施進度，建立會計信息化管理部門，加強系統維護與管理。二是加強會計電算化與企業相關部門協同發展，建立會計電算化系統接口，實現企業內部控制系統相互連接，資源共享。三是重分會計人員崗位，明確各自職責，將電算化優化人員充實到財務管理與電算化系統升級中去，實現會計電算化與財務管理的總體提升。

2、加強會計電算化內部控制基礎建設。會計電算化是一項系統工程，需要發揮會計電算化與內部控制的相互促進作用，夯實會計電算化對內部控制提升的基礎作用。一是加強復合人才培養儲備，建立財務人員與計算機人員的雙向互補機制，參加相應培訓，提高兩類人員的綜合素質，同時做好新技術新功能開發的儲備工作。二是加強全員系統培訓，會計電算化將滲透至企業管理的方方面面，需要企業全員對會計電算化有基本認知，以提高電算化對企業內部控制的促進作用，企業應實施全員會計及會計電算化培訓，逐步打牢會計電算化的內部控制基礎。

3、加強會計電算化審計監督職能發揮。審計監督是企業內部控制發揮實際作用的有力保障措施，在會計電算化實施過程中，審計職能的發揮將進一步促進會計電算化對內部控制的提升。一是明確會計電算化的審計內容，將審計的范圍擴展至會計電算化系統管理、計算機崗位控制、電算化操作記錄等方面，有的放矢開展審計。二是建立會計電算化的審計機制，開展定期與不定期審計，實施專項檢查和審計人員輪崗制度，切實防范會計電算化可能存在的安全與內控缺陷，保障會計電算化的安全運行。三是加強審計的后續跟蹤，對于審計問題應提出審計建議，并強化后續整改跟蹤，切實發揮審計對會計電算化內部控制提升的促進作用。

作者：張寧 單位：山東省國土測繪院

【參考文獻】

［1］任曉萍．基于會計電算化的企業內部控制的必要性探析［J］．現代經濟信息，2012(22)

［2］馮軍．基于會計電算化角度的企業內部控制研究［J］．財會學習，2016(7)

［3］董營．基于會計電算化下的企業內部控制［J］．知識經濟，2014(12）