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摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的重要管理方式，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇的情況下，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，基于科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的主要問題，探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化改革的措施，從而不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理體系，達(dá)到全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)建設(shè)的主要工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的有效方法，在全面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，盡量的提高企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，避免內(nèi)部控制存在的問題，形成全員參與的內(nèi)部控制工作機(jī)制，達(dá)到全面加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的目標(biāo)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念分析

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)財(cái)務(wù)部門為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行，降低企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)而開展的管理活動(dòng)。它主要由企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的事前、事中與事后控制。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有信息化、實(shí)時(shí)代、全覆蓋的特征，強(qiáng)調(diào)圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息反映企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的得失，輔助企業(yè)做出正確的決策，從而保證企業(yè)的順利有序運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理理念與財(cái)務(wù)管理方式方法的結(jié)合，有助于在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，明確企業(yè)的責(zé)任管理分工，核實(shí)、評(píng)價(jià)和審計(jì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營情況，劃定企業(yè)深度管理的側(cè)重點(diǎn)，從而保證企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏正確的管理理念。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)的企業(yè)管理理念，當(dāng)前企業(yè)管理的制度不夠規(guī)范，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤，不重視節(jié)約經(jīng)營成本，企業(yè)內(nèi)部管理控制建設(shè)不科學(xué)，很少根據(jù)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況創(chuàng)新內(nèi)部管理控制的方式。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制工作流于形式，內(nèi)控工作滯后，內(nèi)控工作未能有效防控風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部管理控制的工作效率。另一方面企業(yè)還缺乏完善的分工協(xié)作機(jī)制，企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營部門未能有效投入到內(nèi)部控制體系當(dāng)中，內(nèi)部管理控制分工不明確，會(huì)計(jì)信息記錄不全，業(yè)務(wù)工作數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未能充分地發(fā)揮實(shí)用價(jià)值，不能建立一個(gè)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、科學(xué)、全覆蓋的內(nèi)控機(jī)制，影響內(nèi)部控制效率。

2.缺乏必要的管理制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須建立健全專業(yè)的管理制度，強(qiáng)調(diào)依托強(qiáng)有力的規(guī)章制度保證內(nèi)部控制工作的順利執(zhí)行。當(dāng)前，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重視不足，內(nèi)部控制工作的隨意性較大，內(nèi)部控制缺乏更科學(xué)的工作制度不能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，企業(yè)的規(guī)模建設(shè)內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)缺乏動(dòng)態(tài)性的內(nèi)部控制制度的修訂完善機(jī)制，內(nèi)部控制制度不能與時(shí)俱進(jìn)，不能根據(jù)企業(yè)的時(shí)展需要完善內(nèi)部控制工作方式方法，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嚴(yán)重影響內(nèi)控效率。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待提高。企業(yè)是否配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員直接決定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的整體水平，只有具備更多具有專業(yè)技術(shù)能力和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員才能提高內(nèi)部控制的整體水平。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員數(shù)據(jù)有限，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員較多，管理會(huì)計(jì)較少，現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理人員不能在創(chuàng)新完善內(nèi)部控制體系方面建言獻(xiàn)策。企業(yè)會(huì)計(jì)人員不掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制工作方法，不具備信息化環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)控工作的必要能力。現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員不能與企業(yè)各部門保持協(xié)調(diào)，因此影響了內(nèi)部控制的整體質(zhì)量水平。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。為了更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，創(chuàng)建良好的共同參與內(nèi)部控制工作的氛圍。首先，讓企業(yè)全員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，積極的宣傳引導(dǎo)企業(yè)職工投入到內(nèi)部控制當(dāng)中，進(jìn)一步樹立企業(yè)員工節(jié)約成本意識(shí)與主動(dòng)內(nèi)控意識(shí)，促進(jìn)職工從思想上、業(yè)務(wù)上、日常工作中開展內(nèi)部控制工作，從細(xì)微處降低企業(yè)的運(yùn)行成本。其次，大力普及內(nèi)部的知識(shí)，促進(jìn)職工不斷提高業(yè)務(wù)能力，引導(dǎo)企業(yè)員工掌握先進(jìn)的管理方式，向員工介紹優(yōu)質(zhì)企業(yè)的內(nèi)部方法，消除職工僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部控制帶來的諸多問題。第三，大力發(fā)揮企業(yè)管理者的重要作用，保證企業(yè)管理者能夠帶領(lǐng)員工開展好內(nèi)控工作，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格的遵守內(nèi)部控制工作制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律，為員樹立良好楷模。新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部必須建立良好的內(nèi)控環(huán)境，認(rèn)同內(nèi)部控制理念，推動(dòng)內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)員工企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中自覺的遵守內(nèi)控制度，達(dá)到全面提高內(nèi)控水平目標(biāo)。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有集成性、互動(dòng)性、實(shí)踐性的特征，強(qiáng)調(diào)部門形成完善的協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)體系。為了更好地推動(dòng)內(nèi)控工作的順利運(yùn)行，必須建設(shè)完善內(nèi)部控制工作機(jī)制，解決因內(nèi)部控制制度建設(shè)不足帶來的會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力度不夠問題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制工作部門，完善內(nèi)部控制工作運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部部門的監(jiān)督管理作用，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。監(jiān)督部門必須保證內(nèi)控制度的實(shí)施，收集內(nèi)部管理過程中存在的問題，及時(shí)修訂內(nèi)部控制工作制度。其次，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，增加會(huì)計(jì)管理的專業(yè)化水平，大力完善會(huì)計(jì)部門人員編制，積極進(jìn)行經(jīng)費(fèi)投入，認(rèn)真貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作。第三，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理程序，明確各部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積極進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的交流合作，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的積極性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，解決內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)問題。

3.全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是開展內(nèi)部控制的重要條件，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制才能解決內(nèi)部管理中存在的具體問題。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分析，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深度探討，加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)細(xì)化核算項(xiàng)目，把握核算時(shí)機(jī)，找準(zhǔn)核算重點(diǎn)，通過核算發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題，并且保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。其次，會(huì)計(jì)企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息的核實(shí)工作，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，對(duì)不規(guī)范的原始憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作，在審核財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)具有歷史性的眼光，能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行報(bào)表分析。第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)還要起到事前監(jiān)督的作用，及時(shí)預(yù)判企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)中可能的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)事中管理，及時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)止損。事后還要做到審計(jì)結(jié)果的展示工作，提供信息給企業(yè)的各級(jí)管理層，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。

4.構(gòu)建內(nèi)外協(xié)調(diào)機(jī)制。會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的同時(shí)，還要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)外部協(xié)調(diào)的機(jī)制。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有效協(xié)調(diào)，依托科學(xué)的外部監(jiān)督推動(dòng)內(nèi)部控制的深化改革。首先，應(yīng)當(dāng)完善經(jīng)濟(jì)管理工作制度，不斷提高服務(wù)意識(shí)，構(gòu)建企業(yè)與行政管理機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，發(fā)揮行政管理部門的監(jiān)督保障作用，注重在行政部門的監(jiān)督下提高內(nèi)部控制的水平，強(qiáng)調(diào)企業(yè)會(huì)計(jì)部門自覺的接受行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督，自覺進(jìn)行稅務(wù)信息的上報(bào)，積極接受相關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)督管理。其次，企業(yè)還要大力提高信息披露的主動(dòng)性，注重根據(jù)服務(wù)對(duì)象的需要主動(dòng)提供數(shù)據(jù)信息，同時(shí)發(fā)揮社會(huì)媒體的監(jiān)督作用，讓企業(yè)的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步執(zhí)行，只有保證相關(guān)企業(yè)信息需要，自覺的接受來自合作伙伴的監(jiān)督，才能提高內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)的整體效率。第三，還要發(fā)揮第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計(jì)，從而保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施，梳理內(nèi)部控制存在具體問題，依托專業(yè)機(jī)構(gòu)反饋意見優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制。

5.完善內(nèi)控技術(shù)措施。為了提高內(nèi)部控制的整體水平，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)控技術(shù)措施，大力引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制技術(shù)手段。首先，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制管理制度，明確內(nèi)部控制責(zé)任分工，防止內(nèi)控權(quán)力集中在企業(yè)一人身上，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的內(nèi)控作用，保證內(nèi)控部門工作獨(dú)立性，防止外界對(duì)企業(yè)內(nèi)控的干擾。其次，大力把數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)、智能化管理技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)中。應(yīng)當(dāng)開發(fā)專業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)有效銜接，從而全面進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息監(jiān)控。第三，建立預(yù)算控制管理工作制度，加強(qiáng)預(yù)算管理工作水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)需要的經(jīng)營項(xiàng)目的預(yù)算管理機(jī)制。對(duì)相關(guān)人員的預(yù)算進(jìn)行有效調(diào)整，完善預(yù)算控制管理體系，構(gòu)建一個(gè)完善的預(yù)算控制系統(tǒng)，提高預(yù)算的整體質(zhì)量。

6.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量水平，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，防止會(huì)計(jì)信息傳遞不當(dāng)?shù)膯栴}。首先，大力引進(jìn)具有豐富會(huì)計(jì)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，有較高管理水平的會(huì)計(jì)人員，依托專業(yè)會(huì)計(jì)人員做好會(huì)計(jì)內(nèi)控的制度建設(shè)工作。其次，大力組織開展會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員掌握先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理工作方法，大力圍繞著信息技術(shù)背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，從而提高會(huì)計(jì)人員的工作能力，解決會(huì)計(jì)工作存在的現(xiàn)實(shí)問題。第三，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)人員的約束能力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人中的績效考評(píng)，防止會(huì)計(jì)人員因工作態(tài)度和職業(yè)道德方面問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率，達(dá)到有效保證企業(yè)儲(chǔ)信息質(zhì)量與工作效率目標(biāo)。

四、結(jié)論

我國企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)完善內(nèi)部控制管理工作的體系，明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，形成各部門相互配合的機(jī)制，加強(qiáng)信息技術(shù)的利用水平，最終不斷優(yōu)化內(nèi)部控制工作制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合水平，從而達(dá)到不斷監(jiān)督和強(qiáng)化內(nèi)部控制蕘的目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體水平，達(dá)到以推動(dòng)我國企業(yè)快速發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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作者:祁佳 單位:四川一汽豐田汽車有限公司長春豐越公司