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摘要：本文從高校收入管理內(nèi)部控制的環(huán)境出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，就內(nèi)部控制在高校收入管理中的運(yùn)行進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：高校；收入管理；內(nèi)部控制

我國(guó)財(cái)政部在2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該《規(guī)范》在2014年1月1日正式實(shí)施。財(cái)政部在2015年又印發(fā)了《內(nèi)部控制建設(shè)意見》，這為行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制提供了又一保障。對(duì)高校而言，高校收入的安全性和完整性與高校的未來(lái)息息相關(guān)，高校收入作為“蓄水池”不斷推動(dòng)高校的持續(xù)發(fā)展。高校內(nèi)部要想做好收入管理工作，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，并有效落實(shí)和遵循該項(xiàng)制度。

1高校收入管理內(nèi)部控制的環(huán)境

隨著社會(huì)現(xiàn)代化的發(fā)展，我國(guó)高等教育事業(yè)迎來(lái)了又一高峰，各大高校充分挖掘自身潛能，獨(dú)特優(yōu)勢(shì)也得以展現(xiàn)出來(lái)，這種情況下，高校收入的來(lái)源和數(shù)額也不斷增多。高校收入主要來(lái)自于以下幾個(gè)方面：一是國(guó)家為支持全日制教育，進(jìn)行財(cái)政撥款；二是每年收取的學(xué)費(fèi)、考試費(fèi)以及住宿費(fèi)等，屬于教育事業(yè)收入；三是與其他單位合作辦學(xué)以及開辦培訓(xùn)所獲得的收入；四是學(xué)校將內(nèi)部資源進(jìn)行出租所獲得的租金收入；五是在成本補(bǔ)償原則下，收取的服務(wù)性收費(fèi)；六是科研等專項(xiàng)收入。從目前來(lái)看，各大高校在收入管理上多是由教務(wù)處和學(xué)生處來(lái)負(fù)責(zé)，包括學(xué)生的學(xué)籍以及招生計(jì)劃等方面的管理，而學(xué)生之后的教學(xué)培養(yǎng)、培訓(xùn)辦學(xué)以及合作辦學(xué)的相關(guān)事宜是由高校內(nèi)部的二級(jí)學(xué)院來(lái)負(fù)責(zé)，學(xué)校資產(chǎn)管理的具體事宜又由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，科研部門負(fù)責(zé)管理科研項(xiàng)目的收入和經(jīng)費(fèi)支出，高校內(nèi)部的所有的收繳費(fèi)、預(yù)算支出以及票據(jù)管理歸財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

2高校收入管理內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制依靠的是高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及所有普通員工的共同努力，在收入管理的過(guò)程中，要建立完善的制度，制定應(yīng)對(duì)措施并有效落實(shí)，在一定程度上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)起到防控作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。控制目標(biāo)包括確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，預(yù)防舞弊、腐敗行為，推動(dòng)公共服務(wù)效率和質(zhì)量的提高。隨著高等教育改革的不斷深入，高校的價(jià)值不僅體現(xiàn)在公益事業(yè)方面，它對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同樣起到了極大的推動(dòng)作用，其在社會(huì)中的影響力逐漸增大。收入彰顯了一個(gè)高校的財(cái)力，它的存在不僅保障了高校各項(xiàng)工作的順利開展，同樣促進(jìn)了高校的持續(xù)發(fā)展，因此，在高校財(cái)務(wù)管理中管理者要特別重視對(duì)收入的管理。

3高校收入管理內(nèi)部控制制度的建立

3.1制定高校收入管理的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程

高校應(yīng)在財(cái)務(wù)、收入以及票據(jù)方面制定相應(yīng)的管理辦法，可以將高校內(nèi)部所有的收入業(yè)務(wù)涵蓋進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)歸口管理。高校在制定收入業(yè)務(wù)流程時(shí)，要以實(shí)際業(yè)務(wù)收入作為依據(jù)，涵蓋收取費(fèi)用、開票、蓋印、記賬等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，利用制度這一籠子把這些業(yè)務(wù)收入控制起來(lái)，盡量避免出現(xiàn)小金庫(kù)、亂收費(fèi)等現(xiàn)象。制定業(yè)務(wù)流程，便于票據(jù)管理，進(jìn)而推動(dòng)歸檔、啟用、申領(lǐng)、購(gòu)買等票據(jù)管理工作的完善。另外，為做好收入管理工作，在處理收入賬務(wù)時(shí)，要由專門的部門實(shí)行項(xiàng)目管理，同時(shí)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置記賬憑證，逐步實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)的規(guī)范操作，根據(jù)收入業(yè)務(wù)流程以及管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)而達(dá)到收入業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、程序化管理的目的。

3.2全面分析高校收入業(yè)務(wù)，抓好收入管理的關(guān)鍵點(diǎn)

高校收入主要來(lái)源于財(cái)政支持收入以及教育事業(yè)收入，這兩項(xiàng)收入能否完整入賬將決定它們的來(lái)源是否合法、合規(guī)。在校學(xué)生、教職工和退休人員的人數(shù)以及科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)在一定程度上會(huì)影響財(cái)政撥款所獲數(shù)額，因此，要想明確財(cái)政支持收入，就需要對(duì)往年的收入構(gòu)成、科研成果以及就業(yè)率進(jìn)行了解和把握。而教育事業(yè)收入是通過(guò)計(jì)算招生人數(shù)、住宿人數(shù)、在校人數(shù)，并根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)得出的，也就是在準(zhǔn)確算出教育事業(yè)收入預(yù)算的過(guò)程中，要結(jié)合當(dāng)年的學(xué)生數(shù)據(jù)和住宿人數(shù)，并對(duì)走讀和退學(xué)等情況進(jìn)行綜合考量。

3.3貫徹制衡原則，合理設(shè)置崗位

高校在設(shè)置收入崗位時(shí)，要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的制衡原則，保證人員之間、部門之間互相監(jiān)督、互相牽制。主要表現(xiàn)在票據(jù)管理與開票、開票與收款、收款與會(huì)計(jì)記賬等崗位的相互分離。其次，任職重要崗位的人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)以及崇高的職業(yè)操守。在各崗位的相互牽制下，逐漸減少亂收費(fèi)、漏收費(fèi)、下錯(cuò)賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于稽核崗位的設(shè)置也是不可缺少的，以便于對(duì)記賬、開票、收取、執(zhí)行以及收入預(yù)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面核查，確保收入的準(zhǔn)確性以及票據(jù)的銷毀、回收、保管、開票、領(lǐng)用、購(gòu)買和使用的規(guī)范性。

3.4加強(qiáng)收費(fèi)系統(tǒng)的管理

高校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在收費(fèi)系統(tǒng)中，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)在一定程度上保障了收費(fèi)管理的順利進(jìn)行，收費(fèi)系統(tǒng)會(huì)設(shè)置權(quán)限，這對(duì)舞弊現(xiàn)象起到了制衡作用。收費(fèi)系統(tǒng)在設(shè)置權(quán)限的過(guò)程中，要注意把復(fù)核、調(diào)整、錄入、初始權(quán)限分離開來(lái)。

3.5強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督是為了保證收入的安全性和完整性。高校財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門應(yīng)對(duì)收入執(zhí)收和收入業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期檢查或抽查，以便于約束業(yè)務(wù)人員的行為，如果發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在漏洞，要立刻對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，推動(dòng)相關(guān)部門人員不斷提高自身的工作能力，以保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展。

4高校收入管理內(nèi)部控制的施行

4.1增強(qiáng)高校收入管理的內(nèi)部控制意識(shí)

良好的環(huán)境是有效執(zhí)行制度的基礎(chǔ)和保障。在高校建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，高校領(lǐng)導(dǎo)作為領(lǐng)頭羊，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而才能夠帶動(dòng)下層人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)出一份力。同時(shí)，要組織在崗人員參加定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的專業(yè)素養(yǎng)，樹立高度的責(zé)任意識(shí)，只有從思想上達(dá)成一致，才能有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。

4.2實(shí)行收入的歸口管理

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校規(guī)模逐漸擴(kuò)大，有了較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境。從內(nèi)控原則出發(fā)，學(xué)校應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的核算模式，也就是實(shí)現(xiàn)所有收入歸口管理，主要由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)，一般情況下不得批準(zhǔn)部外人員和其他職能部門辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)，如“賬外賬”等現(xiàn)象是嚴(yán)令禁止的。財(cái)務(wù)部門在核算每筆收入、開具發(fā)票或票據(jù)時(shí)，要按照收入的類別進(jìn)行，同時(shí)要遵守相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，從而減少亂收費(fèi)、漏收費(fèi)、亂開發(fā)票等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.3嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)文件，正確使用收費(fèi)票據(jù)

高校在收取學(xué)費(fèi)、考試費(fèi)和住宿費(fèi)等教育事業(yè)性費(fèi)用時(shí)，必須遵循國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，繳納完費(fèi)用后要給學(xué)生開具相應(yīng)的票據(jù)。另外，要按照合同規(guī)定收取房屋、資產(chǎn)對(duì)外出租費(fèi)以及服務(wù)性費(fèi)用，開具相應(yīng)的發(fā)票，依照規(guī)章繳納稅款。

4.4加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，建立票據(jù)登記臺(tái)賬

高校的財(cái)務(wù)管理由多個(gè)部分組成，其中包括對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理，高校應(yīng)嚴(yán)格遵循票據(jù)管理的相關(guān)制度，規(guī)范其業(yè)務(wù)操作，建立登記臺(tái)賬并進(jìn)行存檔，以便于票據(jù)管理以及后期查閱。制定有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)了收費(fèi)票據(jù)的管理，并在一定程度上降低了收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而提高了高校收入管理水平，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范收費(fèi)。

4.5加強(qiáng)合同管理，建立收入合同登記臺(tái)賬

科研項(xiàng)目所取得的收入為科研事業(yè)收入，屬于專項(xiàng)收入，是財(cái)政撥款之外的收入，財(cái)政部門根據(jù)職能部門所提供的相關(guān)材料，對(duì)這些收入進(jìn)行歸口管理，同時(shí)建立登記臺(tái)賬，嚴(yán)格審查合同內(nèi)容，做到款項(xiàng)收取有據(jù)可依，保證每筆款項(xiàng)的準(zhǔn)確性。在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，如果到賬資金缺少完備的手續(xù)，要立刻上報(bào)，在相關(guān)部門完成合同提交之前，不可確定收入。

5結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高校在管理財(cái)務(wù)的過(guò)程中，要重視對(duì)收入的管理，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)高校實(shí)施收入管理具有重要意義，能夠在一定程度上降低高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而推動(dòng)高校各項(xiàng)工作的有序開展。

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作者:周遠(yuǎn)青 單位:福建師范大學(xué)財(cái)務(wù)處