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摘要：本文以企業(yè)內(nèi)部控制制度的難點(diǎn)為切入點(diǎn)展開具體分析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理水平、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度等方面重要措施。希望企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不斷提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；難點(diǎn)；具體措施

在建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，會(huì)遇見很多的難點(diǎn)問題。像缺乏完善的流程設(shè)計(jì)、缺乏監(jiān)督體系、缺乏審計(jì)監(jiān)督體系等問題。本文就是從企業(yè)內(nèi)部控制制度的難點(diǎn)入手展開闡述，提出了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾方面舉措。希望企業(yè)能夠結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析，要在不斷完善設(shè)計(jì)流程、適當(dāng)調(diào)節(jié)監(jiān)管力度的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的難點(diǎn)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度在流程方面存在問題

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制是以現(xiàn)代化企業(yè)管理為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)管理為主體進(jìn)行全方面管理。但是在此過程中，還存在一定的問題，像企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營理念存在差異的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，這樣很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算危機(jī)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收支不均衡，甚至在成本控制方面也會(huì)出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面的監(jiān)督體系，是企業(yè)內(nèi)部開展控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在構(gòu)建完善的監(jiān)督體系過程中，要對企業(yè)的管理決策、執(zhí)行力度、監(jiān)督效率進(jìn)行全程管控。但是在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，還是有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，嚴(yán)重影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。例如：下面以A企業(yè)為例，展開具體分析。A企業(yè)是經(jīng)營生活用品的企業(yè)單位，具體的銷售環(huán)節(jié)都是由企業(yè)銷售部門的李經(jīng)理進(jìn)行全權(quán)管理。李經(jīng)理具有豐富的銷售經(jīng)驗(yàn)，在平時(shí)工作中，都是以自身的工作經(jīng)驗(yàn)為核心展開工作，有的時(shí)候會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益大幅度提升，而有的時(shí)候就會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的決策出現(xiàn)問題，產(chǎn)生產(chǎn)品滯銷的現(xiàn)象，這樣會(huì)使銷售產(chǎn)品長期積壓庫房，久而久之會(huì)浪費(fèi)公司資源，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這種主觀的銷售方式，不利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，A企業(yè)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，合理有效的制定企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，要對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的狀況下，要嚴(yán)格按照內(nèi)控監(jiān)督體系進(jìn)行管理，使企業(yè)制定有效的內(nèi)控監(jiān)督體系，即便在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也能對大程度上降低企業(yè)損失，促進(jìn)A企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。現(xiàn)階段有一些企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，工作覆蓋范圍比較小，缺乏深度的審計(jì)工作等。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控過程中，要充分發(fā)揮企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督作用，要不斷改善企業(yè)內(nèi)容的經(jīng)營狀況，便于企業(yè)制定貼合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控控制體系的具體措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的首要任務(wù)。在實(shí)際操作中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、銷售產(chǎn)品的特征、實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模等方面進(jìn)行全面分析，要真實(shí)有效的確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，還要對影響企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)因素進(jìn)行選擇和設(shè)定；其次，企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制流程與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)相統(tǒng)一；最后相關(guān)人員要對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素進(jìn)行全面分析，要將重要的因素進(jìn)行整合，這對于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)具有重要的幫助作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方式。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要不斷優(yōu)化信息化管理水平，提升管理效率，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)提升信息化管理水平的過程中，企業(yè)要將信息化管理方式與實(shí)際管理狀況有效結(jié)合，要嚴(yán)格管控企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，要明確操作職權(quán)，細(xì)化操作內(nèi)容，保證企業(yè)形成完善的財(cái)務(wù)管理體系，為今后企業(yè)長期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)還要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，要不斷的對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行核查，這樣能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)投資活動(dòng)方面。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要注重企業(yè)資金的合理運(yùn)用，尤其是在企業(yè)投資活動(dòng)方面。要制定規(guī)范的投資程序；要明確投資發(fā)展方向，確定投資目標(biāo)；對投資行為進(jìn)行合理規(guī)劃。2.企業(yè)資金運(yùn)營方面。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要有效掌握企業(yè)資金運(yùn)營的狀態(tài)。企業(yè)要合理安排企業(yè)資金的用處，還要將運(yùn)用狀況與企業(yè)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制有效結(jié)合，要合理利用企業(yè)資金，不斷提高企業(yè)資金利用率，要對其進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，便于企業(yè)后期財(cái)務(wù)審核工作的順利開展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度是企業(yè)健康發(fā)展的必然要求。因此企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管控力度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。企業(yè)要成立內(nèi)部管控小組，通過對企業(yè)內(nèi)部和外部的審計(jì)體系的建立，要合理的對企業(yè)內(nèi)部管控質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，要不斷拓展管控范圍，深化審計(jì)深度，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，為今后企業(yè)營造良好的管控氛圍創(chuàng)造條件。

三、結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)要重視內(nèi)部控制制度的建立。首先企業(yè)要在發(fā)展中準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身存在的問題，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況對管控制度和力度進(jìn)行調(diào)整，不斷強(qiáng)化企業(yè)的流程設(shè)計(jì)、提升信息化管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的有效提升，為今后我國企業(yè)長期有效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:蔡蓉 單位:中共遼寧省委黨校